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Filing 1040x online 12. Filing 1040x online   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Filing 1040x online Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Filing 1040x online Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Filing 1040x online Método 2. Filing 1040x online RegalíasAgotamiento. Filing 1040x online Carbón y mineral de hierro. Filing 1040x online Venta de participación de bienes. Filing 1040x online Parte de una futura producción vendida. Filing 1040x online Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Filing 1040x online Programa gubernamental. Filing 1040x online Reintegro de compensación por desempleo. Filing 1040x online Retención de impuestos. Filing 1040x online Reintegro de beneficios. Filing 1040x online Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Filing 1040x online Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Filing 1040x online Medidas de ahorro de energía. Filing 1040x online Unidad habitable. Filing 1040x online Ingreso actual que se requiere distribuir. Filing 1040x online Ingreso actual que no se requiere distribuir. Filing 1040x online Cómo hacer la declaración. Filing 1040x online Pérdidas. Filing 1040x online Fideicomiso de un cesionario. Filing 1040x online Remuneración para personas que no son empleados. Filing 1040x online Director de una sociedad anónima. Filing 1040x online Representante personal. Filing 1040x online Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Filing 1040x online Notario público. Filing 1040x online Funcionario de distrito electoral. Filing 1040x online Pagos por complejidad del cuidado. Filing 1040x online Mantenimiento del espacio en el hogar. Filing 1040x online Declaración de pagos sujetos a impuestos. Filing 1040x online Loterías y rifas. Filing 1040x online Formulario W-2G. Filing 1040x online Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Filing 1040x online Pensión o arreglo IRA heredado. Filing 1040x online Recompensas o bonificaciones para empleados. Filing 1040x online Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Filing 1040x online Pago por servicios. Filing 1040x online Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Filing 1040x online Premios. Filing 1040x online Indemnización por huelga y cierre patronal. Filing 1040x online Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Filing 1040x online No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Filing 1040x online Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Filing 1040x online El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Filing 1040x online El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Filing 1040x online Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Filing 1040x online Deudas canceladas. Filing 1040x online Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Filing 1040x online Fondos procedentes del seguro de vida. Filing 1040x online Ingresos de sociedades colectivas. Filing 1040x online Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Filing 1040x online Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Filing 1040x online Alquileres de bienes muebles. Filing 1040x online Reintegros. Filing 1040x online Regalías. Filing 1040x online Beneficios por desempleo. Filing 1040x online Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Filing 1040x online A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Filing 1040x online Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Filing 1040x online Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Filing 1040x online Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Filing 1040x online Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Filing 1040x online Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Filing 1040x online Ejemplo 1. Filing 1040x online Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Filing 1040x online Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Filing 1040x online Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Filing 1040x online Ejemplo 2. Filing 1040x online Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Filing 1040x online El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Filing 1040x online El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Filing 1040x online El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Filing 1040x online Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Filing 1040x online Ejemplo 3. Filing 1040x online Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Filing 1040x online A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Filing 1040x online Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing 1040x online Formulario 1099-B por trueque. Filing 1040x online   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Filing 1040x online Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Filing 1040x online El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Filing 1040x online Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Filing 1040x online No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Filing 1040x online Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Filing 1040x online Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Filing 1040x online Formulario 1099-C. Filing 1040x online   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Filing 1040x online La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Filing 1040x online Intereses incluidos en una deuda cancelada. Filing 1040x online   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Filing 1040x online El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Filing 1040x online Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Filing 1040x online   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Filing 1040x online Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Filing 1040x online Préstamo hipotecario con descuento. Filing 1040x online   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Filing 1040x online Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Filing 1040x online Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Filing 1040x online   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Filing 1040x online A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Filing 1040x online Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Filing 1040x online Vea Deuda excluida , más adelante. Filing 1040x online   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Filing 1040x online Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Filing 1040x online Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Filing 1040x online   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Filing 1040x online Deuda de accionistas. Filing 1040x online   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Filing 1040x online Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Filing 1040x online   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Filing 1040x online Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Filing 1040x online Reintegro de deuda cancelada. Filing 1040x online   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Filing 1040x online Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Filing 1040x online S. Filing 1040x online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Filing 1040x online Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Filing 1040x online Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Filing 1040x online Éstas se explican a continuación. Filing 1040x online Préstamos para estudiantes. Filing 1040x online   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Filing 1040x online   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Filing 1040x online Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Filing 1040x online   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Filing 1040x online Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Filing 1040x online   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Filing 1040x online    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Filing 1040x online Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Filing 1040x online Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Filing 1040x online Deuda deducible. Filing 1040x online   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Filing 1040x online Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Filing 1040x online Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Filing 1040x online Precio reducido después de la compra. Filing 1040x online   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Filing 1040x online La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Filing 1040x online Deuda excluida. Filing 1040x online   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Filing 1040x online Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Filing 1040x online La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Filing 1040x online Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Filing 1040x online Consulte la Publicación 908, en inglés. Filing 1040x online La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Filing 1040x online Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Filing 1040x online La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Filing 1040x online Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Filing 1040x online La cancelación es un regalo (donación). Filing 1040x online La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Filing 1040x online Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing 1040x online Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Filing 1040x online Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Filing 1040x online Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Filing 1040x online Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Filing 1040x online Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Filing 1040x online Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Filing 1040x online Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Filing 1040x online Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Filing 1040x online Pagos no recibidos a plazos. Filing 1040x online   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Filing 1040x online Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Filing 1040x online Pagos recibidos a plazos. Filing 1040x online   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Filing 1040x online   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Filing 1040x online Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Filing 1040x online Cónyuge sobreviviente. Filing 1040x online   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Filing 1040x online Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Filing 1040x online Rescate de póliza a cambio de efectivo. Filing 1040x online   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Filing 1040x online En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Filing 1040x online    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Filing 1040x online Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Filing 1040x online Información adicional. Filing 1040x online   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Filing 1040x online Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Filing 1040x online Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Filing 1040x online Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Filing 1040x online Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Filing 1040x online Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Filing 1040x online Acuerdos viáticos. Filing 1040x online   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Filing 1040x online Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Filing 1040x online Exclusión por enfermedad mortal. Filing 1040x online    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Filing 1040x online Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Filing 1040x online Exclusión por enfermedad crónica. Filing 1040x online    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Filing 1040x online Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Filing 1040x online Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Filing 1040x online Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Filing 1040x online Excepción. Filing 1040x online   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Filing 1040x online Formulario 8853. Filing 1040x online   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Filing 1040x online No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Filing 1040x online Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Filing 1040x online Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Filing 1040x online Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Filing 1040x online Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Filing 1040x online El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Filing 1040x online Anexo K-1 (Formulario 1065). Filing 1040x online    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Filing 1040x online S. Filing 1040x online Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Filing 1040x online Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Filing 1040x online Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Filing 1040x online Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Filing 1040x online Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Filing 1040x online Empresa conjunta que reúne los requisitos. Filing 1040x online   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Filing 1040x online Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Filing 1040x online Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Filing 1040x online Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Filing 1040x online En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Filing 1040x online Anexo K-1 (Formulario 1120S). Filing 1040x online   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Filing 1040x online S. Filing 1040x online Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Filing 1040x online Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Filing 1040x online Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Filing 1040x online Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Filing 1040x online Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Filing 1040x online Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Filing 1040x online Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Filing 1040x online También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Filing 1040x online Regla de beneficios tributarios. Filing 1040x online   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Filing 1040x online Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Filing 1040x online Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Filing 1040x online Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Filing 1040x online   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Filing 1040x online Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Filing 1040x online   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Filing 1040x online El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Filing 1040x online El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Filing 1040x online Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Filing 1040x online Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Filing 1040x online   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Filing 1040x online Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Filing 1040x online Reembolso de intereses hipotecarios. Filing 1040x online    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Filing 1040x online No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Filing 1040x online Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Filing 1040x online Intereses sobre la recuperación. Filing 1040x online   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Filing 1040x online Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Filing 1040x online Recuperación y gastos en el mismo año. Filing 1040x online   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Filing 1040x online Recuperación de 2 años o más. Filing 1040x online   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Filing 1040x online Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Filing 1040x online Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Filing 1040x online Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Filing 1040x online Dónde hacer la declaración. Filing 1040x online   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Filing 1040x online Límite de deducción estándar. Filing 1040x online   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Filing 1040x online Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Filing 1040x online Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Filing 1040x online Ejemplo. Filing 1040x online Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Filing 1040x online Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Filing 1040x online Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Filing 1040x online En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Filing 1040x online La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Filing 1040x online El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Filing 1040x online Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online Deducción estándar para años anteriores. Filing 1040x online   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Filing 1040x online Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Filing 1040x online Ejemplo. Filing 1040x online Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Filing 1040x online Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Filing 1040x online La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Filing 1040x online En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Filing 1040x online Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Filing 1040x online Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Filing 1040x online Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Filing 1040x online Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Filing 1040x online   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Filing 1040x online La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Filing 1040x online Ejemplo. Filing 1040x online En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Filing 1040x online De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Filing 1040x online 5% de sus ingresos brutos ajustados. Filing 1040x online Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Filing 1040x online En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Filing 1040x online La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Filing 1040x online Otras recuperaciones. Filing 1040x online   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Filing 1040x online Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Filing 1040x online En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Filing 1040x online Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Filing 1040x online Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Filing 1040x online    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing 1040x online Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Filing 1040x online Cómo declarar ingresos no comerciales. Filing 1040x online   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Filing 1040x online Cómo declarar gastos no comerciales. Filing 1040x online   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Filing 1040x online También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Filing 1040x online   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Filing 1040x online Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Filing 1040x online Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Filing 1040x online O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Filing 1040x online Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Filing 1040x online Tipo de deducción. Filing 1040x online   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Filing 1040x online Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Filing 1040x online Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Filing 1040x online Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Filing 1040x online Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Filing 1040x online Beneficios del Seguro Social reintegrados. Filing 1040x online   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Filing 1040x online Reintegro de $3,000 o menos. Filing 1040x online   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Filing 1040x online Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing 1040x online Reintegro superior a $3,000. Filing 1040x online   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Filing 1040x online Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Filing 1040x online Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Filing 1040x online Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Filing 1040x online Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Filing 1040x online Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Filing 1040x online Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Filing 1040x online Método 1. Filing 1040x online   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Filing 1040x online Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Filing 1040x online Método 2. Filing 1040x online   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Filing 1040x online Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Filing 1040x online Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Filing 1040x online Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Filing 1040x online Éste es el crédito. Filing 1040x online Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Filing 1040x online   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Filing 1040x online Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Filing 1040x online R. Filing 1040x online C. Filing 1040x online 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Filing 1040x online   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Filing 1040x online Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Filing 1040x online   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Filing 1040x online Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Filing 1040x online Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Filing 1040x online Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Filing 1040x online Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Filing 1040x online   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Filing 1040x online Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Filing 1040x online Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Filing 1040x online S. Filing 1040x online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Filing 1040x online Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Filing 1040x online Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Filing 1040x online En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Filing 1040x online Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Filing 1040x online , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Filing 1040x online Derechos de autor y patentes. Filing 1040x online   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Filing 1040x online Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Filing 1040x online Propiedades de petróleo, gas y minerales. Filing 1040x online   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Filing 1040x online Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Filing 1040x online , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Filing 1040x online Agotamiento. Filing 1040x online   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Filing 1040x online Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Filing 1040x online Carbón y mineral de hierro. Filing 1040x online   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Filing 1040x online Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Filing 1040x online Venta de participación de bienes. Filing 1040x online   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Filing 1040x online En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Filing 1040x online Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Filing 1040x online   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Filing 1040x online Parte de una futura producción vendida. Filing 1040x online   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Filing 1040x online No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Filing 1040x online   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Filing 1040x online Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Filing 1040x online Compensación por desempleo. Filing 1040x online    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Filing 1040x online Debe recibir un Formulario 1099-G. Filing 1040x online En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Filing 1040x online En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Filing 1040x online Tipos de compensación por desempleo. Filing 1040x online   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Filing 1040x online Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Filing 1040x online Beneficios del seguro estatal por desempleo. Filing 1040x online Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Filing 1040x online Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Filing 1040x online (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Filing 1040x online Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Filing 1040x online Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Filing 1040x online Ayuda para el desempleo según la Robert T. Filing 1040x online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing 1040x online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Filing 1040x online Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Filing 1040x online Programa gubernamental. Filing 1040x online   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Filing 1040x online Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Filing 1040x online Reintegro de compensación por desempleo. Filing 1040x online   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Filing 1040x online En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Filing 1040x online Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Filing 1040x online Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Filing 1040x online Retención de impuestos. Filing 1040x online   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Filing 1040x online Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Filing 1040x online Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Filing 1040x online    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Filing 1040x online Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Filing 1040x online Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Filing 1040x online Beneficios suplementarios de desempleo. Filing 1040x online   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Filing 1040x online Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Filing 1040x online Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Filing 1040x online Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Filing 1040x online Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Filing 1040x online Reintegro de beneficios. Filing 1040x online   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Filing 1040x online Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Filing 1040x online Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Filing 1040x online   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Filing 1040x online (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Filing 1040x online Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Filing 1040x online Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Filing 1040x online Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Filing 1040x online Fondo privado de desempleo. Filing 1040x online   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Filing 1040x online Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online Pagos por un sindicato. Filing 1040x online   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Filing 1040x online Salario anual garantizado. Filing 1040x online   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Filing 1040x online Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Filing 1040x online Empleados estatales. Filing 1040x online   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Filing 1040x online Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Filing 1040x online Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Filing 1040x online Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Filing 1040x online No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Filing 1040x online En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Filing 1040x online Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Filing 1040x online   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Filing 1040x online El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Filing 1040x online Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 1040x online Personas incapacitadas. Filing 1040x online   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Filing 1040x online Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Filing 1040x online Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Filing 1040x online Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Filing 1040x online    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Filing 1040x online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing 1040x online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Filing 1040x online No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Filing 1040x online Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Filing 1040x online Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Filing 1040x online Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Filing 1040x online Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Filing 1040x online Pagos de asistencia en caso de desastres. Filing 1040x online   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Filing 1040x online Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Filing 1040x online Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Filing 1040x online La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Filing 1040x online   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Filing 1040x online   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Filing 1040x online Pagos para la mitigación de desastres. Filing 1040x online   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Filing 1040x online Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Filing 1040x online Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Filing 1040x online Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Filing 1040x online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Filing 1040x online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Filing 1040x online   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Filing 1040x online Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Filing 1040x online   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Filing 1040x online Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Filing 1040x online   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Filing 1040x online Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Filing 1040x online Medicare. Filing 1040x online   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Filing 1040x online Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Filing 1040x online Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Filing 1040x online   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Filing 1040x online Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Filing 1040x online Programa de Nutrición para Ancianos. Filing 1040x online    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Filing 1040x online Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Filing 1040x online Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Filing 1040x online   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Filing 1040x online Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Filing 1040x online Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
Español

Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Wailuku

Website: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Wailuku

Address: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Wailuku
Office of Consumer Protection
1063 Lower Main St., Suite C-216
Wailuku, HI 96793

Phone Number: 808-243-4648 808-587-3222 (Consumer Resource Center)

Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs- Hilo

Website: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs- Hilo

Address: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs- Hilo
Office of Consumer Protection
345 Kekuanaoa St., Suite 12
Hilo, HI 96720

Phone Number: 808-933-0910 808-587-3222 (Consumer Resource Center)

Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Honolulu (Main Location)

Website: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Honolulu (Main Location)

Address: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Honolulu (Main Location)
Office of Consumer Protection
Leiopapa A Kamehameha Building
235 S. Beretania St., Suite 801

Honolulu, HI 96813

Phone Number: 808-586-2630 808-587-3222 (Consumer Resource Center)

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Commerce and Consumer Affairs

Website: Department of Commerce and Consumer Affairs

Address: Department of Commerce and Consumer Affairs
Division of Financial Institutions
PO Box 2054
Honolulu, HI 96805

Phone Number: 808-586-2820
808-274-3141 (Kauai) 808-984-2400 (Maui) 808-974-4000 (Hawaii)

Toll-free: 1-800-468-4644

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Commerce and Consumer Affairs

Website: Department of Commerce and Consumer Affairs

Address: Department of Commerce and Consumer Affairs
Insurance Division
PO Box 3614
Honolulu, HI 96811

Phone Number: 808-586-2790

Toll-free: 1-800-468-4644 (Lanai and Molokai)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Commerce and Consumer Affairs

Website: Department of Commerce and Consumer Affairs

Address: Department of Commerce and Consumer Affairs
Business Registration Division
Securities Enforcement Branch

PO Box 40
Honolulu, HI 96810

Phone Number: 808-586-2744

Toll-free: 1-877-447-2267

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission

Website: Public Utilities Commission

Address: Public Utilities Commission
465 S. King St., Room 103
Honolulu, HI 96813

Phone Number: 808-586-2020

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The Filing 1040x Online

Filing 1040x online Publication 521 - Main Content Table of Contents Who Can Deduct Moving ExpensesMove Related to Start of Work Distance Test Time Test Retirees or Survivors Who Move to the United States Deductible Moving ExpensesMoves to Locations in the United States Moves to Locations Outside the United States Nondeductible Expenses ReimbursementsTypes of Reimbursement Plans Tax Withholding and Estimated Tax How and When To ReportForm 3903 When To Deduct Expenses Illustrated Example Members of the Armed Forces How To Get Tax Help Who Can Deduct Moving Expenses You can deduct your moving expenses if you meet all three of the following requirements. Filing 1040x online Your move is closely related to the start of work. Filing 1040x online You meet the distance test. Filing 1040x online You meet the time test. Filing 1040x online After you have read these rules, you may want to use Figure B to help you decide if you can deduct your moving expenses. Filing 1040x online Retirees, survivors, and Armed Forces members. Filing 1040x online   Different rules may apply if you are a member of the Armed Forces or a retiree or survivor moving to the United States. Filing 1040x online These rules are discussed later in this publication. Filing 1040x online Move Related to Start of Work Your move must be closely related, both in time and in place, to the start of work at your new job location. Filing 1040x online Closely related in time. Filing 1040x online   In most cases, you can consider moving expenses incurred within 1 year from the date you first reported to work at the new location as closely related in time to the start of work. Filing 1040x online It is not necessary that you arrange to work before moving to a new location, as long as you actually go to work in that location. Filing 1040x online    Figure A. Filing 1040x online Illustration of Distance Test Please click here for the text description of the image. Filing 1040x online Figure A   If you do not move within 1 year of the date you begin work, you ordinarily cannot deduct the expenses unless you can show that circumstances existed that prevented the move within that time. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online Your family moved more than a year after you started work at a new location. Filing 1040x online You delayed the move for 18 months to allow your child to complete high school. Filing 1040x online You can deduct your moving expenses. Filing 1040x online Closely related in place. Filing 1040x online   You can generally consider your move closely related in place to the start of work if the distance from your new home to the new job location is not more than the distance from your former home to the new job location. Filing 1040x online If your move does not meet this requirement, you may still be able to deduct moving expenses if you can show that: You are required to live at your new home as a condition of your employment, or You will spend less time or money commuting from your new home to your new job location. Filing 1040x online Home defined. Filing 1040x online   Your home means your main home (residence). Filing 1040x online It can be a house, apartment, condominium, houseboat, house trailer, or similar dwelling. Filing 1040x online It does not include other homes owned or kept up by you or members of your family. Filing 1040x online It also does not include a seasonal home, such as a summer beach cottage. Filing 1040x online Your former home means your home before you left for your new job location. Filing 1040x online Your new home means your home within the area of your new job location. Filing 1040x online Retirees or survivors. Filing 1040x online   You may be able to deduct the expenses of moving to the United States or its possessions even though the move is not related to the start of work at a new job location. Filing 1040x online You must have worked outside the United States or be a survivor of someone who did. Filing 1040x online See Retirees or Survivors Who Move to the United States, later. Filing 1040x online Distance Test Your move will meet the distance test if your new main job location is at least 50 miles farther from your former home than your old main job location was from your former home. Filing 1040x online For example, if your old main job location was 3 miles from your former home, your new main job location must be at least 53 miles from that former home. Filing 1040x online You can use Worksheet 1 to see if you meet this test. Filing 1040x online Worksheet 1. Filing 1040x online Distance Test   Note. Filing 1040x online Members of the Armed Forces may not have to meet this test. Filing 1040x online See Members of the Armed Forces. Filing 1040x online     1. Filing 1040x online Enter the number of miles from your old home to your new workplace 1. Filing 1040x online miles 2. Filing 1040x online Enter the number of miles from your old home to your old workplace 2. Filing 1040x online miles 3. Filing 1040x online Subtract line 2 from line 1. Filing 1040x online If zero or less, enter -0- 3. Filing 1040x online miles 4. Filing 1040x online Is line 3 at least 50 miles? □ Yes. Filing 1040x online You meet this test. Filing 1040x online  □ No. Filing 1040x online You do not meet this test. Filing 1040x online You cannot deduct your moving expenses. Filing 1040x online The distance between a job location and your home is the shortest of the more commonly traveled routes between them. Filing 1040x online The distance test considers only the location of your former home. Filing 1040x online It does not take into account the location of your new home. Filing 1040x online See Figure A, earlier. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online You moved to a new home less than 50 miles from your former home because you changed main job locations. Filing 1040x online Your old main job location was 3 miles from your former home. Filing 1040x online Your new main job location is 60 miles from that home. Filing 1040x online Because your new main job location is 57 miles farther from your former home than the distance from your former home to your old main job location, you meet the distance test. Filing 1040x online First job or return to full-time work. Filing 1040x online   If you go to work full time for the first time, your place of work must be at least 50 miles from your former home to meet the distance test. Filing 1040x online   If you go back to full-time work after a substantial period of part-time work or unemployment, your place of work also must be at least 50 miles from your former home. Filing 1040x online Armed Forces. Filing 1040x online   If you are in the Armed Forces and you moved because of a permanent change of station, you do not have to meet the distance test. Filing 1040x online See Members of the Armed Forces, later. Filing 1040x online Main job location. Filing 1040x online   Your main job location is usually the place where you spend most of your working time. Filing 1040x online This could be your office, plant, store, shop, or other location. Filing 1040x online If there is no one place where you spend most of your working time, your main job location is the place where your work is centered, such as where you report for work or are otherwise required to “base” your work. Filing 1040x online Union members. Filing 1040x online   If you work for several employers on a short-term basis and you get work under a union hall system (such as a construction or building trades worker), your main job location is the union hall. Filing 1040x online More than one job. Filing 1040x online   If you have more than one job at any time, your main job location depends on the facts in each case. Filing 1040x online The more important factors to be considered are: The total time you spend at each place, The amount of work you do at each place, and How much money you earn at each place. Filing 1040x online    Table 1. Filing 1040x online Satisfying the Time Test for Employees and Self-Employed Persons IF you are. Filing 1040x online . Filing 1040x online . Filing 1040x online THEN you satisfy the time test by meeting the. Filing 1040x online . Filing 1040x online . Filing 1040x online an employee 39-week test for employees. Filing 1040x online self-employed 78-week test for self-employed persons. Filing 1040x online both self-employed and an employee at the same time 78-week test for a self-employed person or the 39-week  test for an employee. Filing 1040x online Your principal place of work  determines which test applies. Filing 1040x online both self-employed and an employee, but unable to satisfy the 39-week test for employees 78-week test for self-employed persons. Filing 1040x online Time Test To deduct your moving expenses, you also must meet one of the following two time tests. Filing 1040x online The time test for employees. Filing 1040x online The time test for self-employed persons. Filing 1040x online Both of these tests are explained below. Filing 1040x online See Table 1, below, for a summary of these tests. Filing 1040x online You can deduct your moving expenses before you meet either of the time tests. Filing 1040x online See Time Test Not Yet Met, later. Filing 1040x online Time Test for Employees If you are an employee, you must work full time for at least 39 weeks during the first 12 months after you arrive in the general area of your new job location (39-week test). Filing 1040x online Full-time employment depends on what is usual for your type of work in your area. Filing 1040x online For purposes of this test, the following four rules apply. Filing 1040x online You count only your full-time work as an employee, not any work you do as a self-employed person. Filing 1040x online You do not have to work for the same employer for all 39 weeks. Filing 1040x online You do not have to work 39 weeks in a row. Filing 1040x online You must work full time within the same general commuting area for all 39 weeks. Filing 1040x online Temporary absence from work. Filing 1040x online   You are considered to have worked full time during any week you are temporarily absent from work because of illness, strikes, lockouts, layoffs, natural disasters, or similar causes. Filing 1040x online You are also considered to have worked full time during any week you are absent from work for leave or vacation provided for in your work contract or agreement. Filing 1040x online Seasonal work. Filing 1040x online   If your work is seasonal, you are considered to be working full time during the off-season only if your work contract or agreement covers an off-season period of less than 6 months. Filing 1040x online For example, a school teacher on a 12-month contract who teaches on a full-time basis for more than 6 months is considered to have worked full time for the entire 12 months. Filing 1040x online    Figure B. Filing 1040x online Can You Deduct Expenses for a Non-Military Move Within the United States? Please click here for the text description of the image. Filing 1040x online Figure B Time Test for Self-Employed Persons If you are self-employed, you must work full time for at least 39 weeks during the first 12 months and for a total of at least 78 weeks during the first 24 months after you arrive in the general area of your new job location (78-week test). Filing 1040x online For purposes of the time test for self-employed persons, the following three rules apply. Filing 1040x online You count any full-time work you do either as an employee or as a self-employed person. Filing 1040x online You do not have to work for the same employer or be self-employed in the same trade or business for the 78 weeks. Filing 1040x online You must work within the same general commuting area for all 78 weeks. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online You are a self-employed accountant who moves from Atlanta to New York City, and begin to work there on December 1, 2013. Filing 1040x online You pay moving expenses in 2013 and 2014 in connection with this move. Filing 1040x online On April 15, 2014, when you file your income tax return for the year 2013, you have been performing services as a self-employed individual on a full-time basis in New York City for approximately 20 weeks. Filing 1040x online Although you have not satisfied the 78-week employment condition at this time, you can deduct your 2013 moving expenses on your 2013 income tax return as there is still sufficient time remaining before December 1, 2015, to satisfy such condition. Filing 1040x online You can deduct any moving expenses you pay in 2014 on your 2014 income tax return even if you have not met the 78-week test. Filing 1040x online You have until December 1, 2015, to satisfy this requirement. Filing 1040x online Self-employment. Filing 1040x online   You are self-employed if you work as the sole owner of an unincorporated business or as a partner in a partnership carrying on a business. Filing 1040x online You are not considered self-employed if you are semi-retired, are a part-time student, or work only a few hours each week. Filing 1040x online Full-time work. Filing 1040x online   You can count only those weeks during which you work full time as a week of work. Filing 1040x online Whether you work full time during any week depends on what is usual for your type of work in your area. Filing 1040x online For example, you are a self-employed dentist and maintain office hours 4 days a week. Filing 1040x online You are considered to perform services full time if maintaining office hours 4 days a week is not unusual for other self-employed dentists in your area. Filing 1040x online Temporary absence from work. Filing 1040x online   You are considered to be self-employed on a full-time basis during any week you are temporarily absent from work because of illness, strikes, natural disasters, or similar causes. Filing 1040x online Seasonal trade or business. Filing 1040x online   If your trade or business is seasonal, the off-season weeks when no work is required or available may be counted as weeks during which you worked full time. Filing 1040x online The off-season must be less than 6 months and you must work full time before and after the off-season. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online You own and operate a motel at a beach resort. Filing 1040x online The motel is closed for 5 months during the off-season. Filing 1040x online You work full time as the operator of the motel before and after the off-season. Filing 1040x online You are considered self-employed on a full-time basis during the weeks of the off-season. Filing 1040x online   If you were both an employee and self-employed, see Table 1 earlier, for the requirements. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online Justin quit his job and moved from the east coast to the west coast to begin a full-time job as a cabinet-maker for C and L Cabinet Shop. Filing 1040x online He generally worked at the shop about 40 hours each week. Filing 1040x online Shortly after the move, Justin also began operating a cabinet-installation business from his home for several hours each afternoon and all day on weekends. Filing 1040x online Because Justin's principal place of business is the cabinet shop, he can satisfy the time test by meeting the 39-week test. Filing 1040x online    If Justin is unable to satisfy the requirements of the 39-week test during the 12-month period immediately following his arrival in the general location of his new principal place of work, he can satisfy the 78-week test. Filing 1040x online Joint Return If you are married, file a joint return, and both you and your spouse work full-time, either of you can satisfy the full-time work test. Filing 1040x online However, you cannot add the weeks your spouse worked to the weeks you worked to satisfy that test. Filing 1040x online Time Test Not Yet Met You can deduct your moving expenses on your 2013 tax return even though you have not met the time test by the date your 2013 return is due. Filing 1040x online You can do this if you expect to meet the 39-week test in 2014 or the 78-week test in 2014 or 2015. Filing 1040x online If you do not deduct your moving expenses on your 2013 return, and you later meet the time test, you can file an amended return for 2013 to take the deduction. Filing 1040x online See When To Deduct Expenses later, for more details. Filing 1040x online Failure to meet the time test. Filing 1040x online    If you deduct moving expenses but do not meet the time test in 2014 or 2015, you must either: Report your moving expense deduction as other income on your Form 1040 for the year you cannot meet the test, or Use Form 1040X to amend your 2013 return, figuring your tax without the moving expense deduction. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online You arrive in the general area of your new job location, as an employee, on September 15, 2013. Filing 1040x online You deduct your moving expenses on your 2013 return, the year of the move, even though you have not yet met the time test by the date your return is due. Filing 1040x online If you do not meet the 39-week test during the 12-month period following your arrival in the general area of your new job location, you must either: Report your moving expense deduction as other income on your Form 1040 for 2014, or Use Form 1040X to amend your 2013 return, figuring your tax without the moving expense deduction. Filing 1040x online Exceptions to the Time Test You do not have to meet the time test if one of the following applies. Filing 1040x online You are in the Armed Forces and you moved because of a permanent change of station. Filing 1040x online See Members of the Armed Forces , later. Filing 1040x online Your main job location was outside the United States and you moved to the United States because you retired. Filing 1040x online See Retirees or Survivors Who Move to the United States, later. Filing 1040x online You are the survivor of a person whose main job location at the time of death was outside the United States. Filing 1040x online See Retirees or Survivors Who Move to the United States, later. Filing 1040x online Your job at the new location ends because of death or disability. Filing 1040x online You are transferred for your employer's benefit or laid off for a reason other than willful misconduct. Filing 1040x online For this exception, you must have obtained full-time employment and you must have expected to meet the test at the time you started the job. Filing 1040x online Retirees or Survivors Who Move to the United States If you are a retiree who was working abroad or a survivor of a decedent who was working abroad and you move to the United States or one of its possessions, you do not have to meet the time test, discussed earlier. Filing 1040x online However, you must meet the requirements discussed below under Retirees who were working abroad or Survivors of decedents who were working abroad. Filing 1040x online If you are living in the United States, retire, and then move and remain retired, you cannot claim a moving expense deduction for that move. Filing 1040x online United States defined. Filing 1040x online   For this section of this publication, the term “United States” includes the possessions of the United States. Filing 1040x online Retirees who were working abroad. Filing 1040x online   You can deduct moving expenses for a move to a new home in the United States when you permanently retire. Filing 1040x online However, both your former main job location and your former home must have been outside the United States. Filing 1040x online Permanently retired. Filing 1040x online   You are considered permanently retired when you cease gainful full-time employment or self-employment. Filing 1040x online If, at the time you retire, you intend your retirement to be permanent, you will be considered retired even though you later return to work. Filing 1040x online Your intention to retire permanently may be determined by: Your age and health, The customary retirement age for people who do similar work, Whether you receive retirement payments from a pension or retirement fund, and The length of time before you return to full-time work. Filing 1040x online Decedents. Filing 1040x online   Qualified deductible moving expenses are allowed on a final return (Form 1040 or 1040NR) when a taxpayer has moved and dies within the same calendar year. Filing 1040x online The personal representative filing on behalf of that taxpayer should complete and attach Form 3903 to the final return. Filing 1040x online   A personal representative can be an executor, administrator, or anyone who is in charge of the deceased person's property. Filing 1040x online For more information, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Filing 1040x online Survivors of decedents who were working abroad. Filing 1040x online   If you are the spouse or the dependent of a person whose main job location at the time of death was outside the United States, you can deduct moving expenses if the following five requirements are met. Filing 1040x online The move is to a home in the United States. Filing 1040x online The move begins within 6 months after the decedent's death. Filing 1040x online (When a move begins is described below. Filing 1040x online ) The move is from the decedent's former home. Filing 1040x online The decedent's former home was outside the United States. Filing 1040x online The decedent's former home was also your home. Filing 1040x online When a move begins. Filing 1040x online   A move begins when one of the following events occurs. Filing 1040x online You contract for your household goods and personal effects to be moved to your home in the United States, but only if the move is completed within a reasonable time. Filing 1040x online Your household goods and personal effects are packed and on the way to your home in the United States. Filing 1040x online You leave your former home to travel to your new home in the United States. Filing 1040x online Deductible Moving Expenses If you meet the requirements discussed earlier under Who Can Deduct Moving Expenses, you can deduct the reasonable expenses of: Moving your household goods and personal effects (including in-transit or foreign-move storage expenses), and Traveling (including lodging but not meals) to your new home. Filing 1040x online You cannot deduct any expenses for meals. Filing 1040x online Reasonable expenses. Filing 1040x online   You can deduct only those expenses that are reasonable for the circumstances of your move. Filing 1040x online For example, the cost of traveling from your former home to your new one should be by the shortest, most direct route available by conventional transportation. Filing 1040x online If during your trip to your new home, you stop over, or make side trips for sightseeing, the additional expenses for your stopover or side trips are not deductible as moving expenses. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online Beth's employer transferred her from Boston, Massachusetts, to Buffalo, New York. Filing 1040x online On her way to Buffalo, Beth drove into Canada to visit the Toronto Zoo. Filing 1040x online Since Beth's excursion into Canada was away from the usual Boston-Buffalo route, the expenses paid or incurred for the excursion are not deductible. Filing 1040x online Beth can only deduct what it would have cost to drive directly from Boston to Buffalo. Filing 1040x online Likewise, Beth cannot deduct any expenses, such as the cost of a hotel room, caused by the delay for sightseeing. Filing 1040x online Travel by car. Filing 1040x online   If you use your car to take yourself, members of your household, or your personal effects to your new home, you can figure your expenses by deducting either: Your actual expenses, such as the amount you pay for gas and oil for your car, if you keep an accurate record of each expense, or The standard mileage rate of 24 cents per mile. Filing 1040x online Whether you use actual expenses or the standard mileage rate to figure your expenses, you can deduct the parking fees and tolls you pay to move. Filing 1040x online You cannot deduct any part of general repairs, general maintenance, insurance, or depreciation for your car. Filing 1040x online Member of your household. Filing 1040x online   You can deduct moving expenses you pay for yourself and members of your household. Filing 1040x online A member of your household is anyone who has both your former and new home as his or her home. Filing 1040x online It does not include a tenant or employee, unless that person is your dependent. Filing 1040x online Moves to Locations in the United States If you meet the requirements under Who Can Deduct Moving Expenses, earlier, you can deduct expenses for a move to the area of a new main job location within the United States or its possessions. Filing 1040x online Your move may be from one U. Filing 1040x online S. Filing 1040x online location to another or from a foreign country to the United States. Filing 1040x online Household goods and personal effects. Filing 1040x online   You can deduct the cost of packing, crating, and transporting your household goods and personal effects and those of the members of your household from your former home to your new home. Filing 1040x online For purposes of moving expenses, the term “personal effects” includes, but is not limited to, movable personal property that the taxpayer owns and frequently uses. Filing 1040x online   If you use your own car to move your things, see Travel by car, earlier. Filing 1040x online   You can deduct any costs of connecting or disconnecting utilities required because you are moving your household goods, appliances, or personal effects. Filing 1040x online   You can deduct the cost of shipping your car and your household pets to your new home. Filing 1040x online   You can deduct the cost of moving your household goods and personal effects from a place other than your former home. Filing 1040x online Your deduction is limited to the amount it would have cost to move them from your former home. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online Paul Brown has been living and working in North Carolina for the last 4 years. Filing 1040x online Because he has been renting a small apartment, he stored some furniture at his parents' home in Georgia. Filing 1040x online Paul got a job in Washington, DC. Filing 1040x online It cost him $900 to move the furniture from his North Carolina apartment to Washington and $3,000 to move the stored furniture from Georgia to Washington. Filing 1040x online It would have cost $1,800 to ship the stored furniture from North Carolina to Washington. Filing 1040x online He can deduct only $1,800 of the $3,000 he paid. Filing 1040x online The amount he can deduct for moving his furniture is $2,700 ($900 + $1,800). Filing 1040x online You cannot deduct the cost of moving furniture you buy on the way to your new home. Filing 1040x online   Storage expenses. Filing 1040x online   You can include the cost of storing and insuring household goods and personal effects within any period of 30 consecutive days after the day your things are moved from your former home and before they are delivered to your new home. Filing 1040x online Travel expenses. Filing 1040x online   You can deduct the cost of transportation and lodging for yourself and members of your household while traveling from your former home to your new home. Filing 1040x online This includes expenses for the day you arrive. Filing 1040x online    The day of arrival is the day you secure lodging at the new place of residence, even if the lodging is on a temporary basis. Filing 1040x online   You can include any lodging expenses you had in the area of your former home within one day after you could no longer live in your former home because your furniture had been moved. Filing 1040x online   The members of your household do not have to travel together or at the same time. Filing 1040x online However, you can only deduct expenses for one trip per person. Filing 1040x online If you use your own car, see Travel by car, earlier. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online   In February 2013, Josh and Robyn Black moved from Minneapolis to Washington, DC, where Josh was starting a new job. Filing 1040x online Josh drove the family car to Washington, DC, a trip of 1,100 miles. Filing 1040x online His expenses were $264. Filing 1040x online 00 for mileage (1,100 miles x 24 cents per mile) plus $40 for tolls and $150 for lodging, for a total of $454. Filing 1040x online 00. Filing 1040x online One week later, Robyn flew from Minneapolis to Washington, DC. Filing 1040x online Her only expense was her $400 plane ticket. Filing 1040x online The Blacks' deduction is $854. Filing 1040x online 00 (Josh's $454. Filing 1040x online 00 + Robyn's $400). Filing 1040x online Moves to Locations Outside the United States To deduct expenses for a move outside the United States, you must move to the area of a new place of work outside the United States and its possessions. Filing 1040x online You must meet the requirements under Who Can Deduct Moving Expenses , earlier. Filing 1040x online Deductible expenses. Filing 1040x online   If your move is to a location outside the United States and its possessions, you can deduct the following expenses. Filing 1040x online The cost of moving household goods and personal effects from your former home to your new home. Filing 1040x online The cost of traveling (including lodging) from your former home to your new home. Filing 1040x online The cost of moving household goods and personal effects to and from storage. Filing 1040x online The cost of storing household goods and personal effects while you are at the new job location. Filing 1040x online The first two items were explained earlier under Moves to Locations in the United States . Filing 1040x online The last two items are discussed, later. Filing 1040x online Moving goods and effects to and from storage. Filing 1040x online   You can deduct the reasonable expenses of moving your personal effects to and from storage. Filing 1040x online Storage expenses. Filing 1040x online   You can deduct the reasonable expenses of storing your household goods and personal effects for all or part of the time the new job location remains your main job location. Filing 1040x online Moving expenses allocable to excluded foreign income. Filing 1040x online   If you live and work outside the United States, you may be able to exclude from income part or all of the income you earn in the foreign country. Filing 1040x online You may also be able to claim a foreign housing exclusion or deduction. Filing 1040x online If you claim the foreign earned income or foreign housing exclusion, you cannot deduct the part of your moving expenses that relates to the excluded income. Filing 1040x online    Publication 54, Tax Guide for U. Filing 1040x online S. Filing 1040x online Citizens and Resident Aliens Abroad, explains how to figure the part of your moving expenses that relates to excluded income. Filing 1040x online You can get the publication from most U. Filing 1040x online S. Filing 1040x online embassies and consulates, or see How To Get Tax Help at the end of this publication. Filing 1040x online Nondeductible Expenses You cannot deduct the following items as moving expenses. Filing 1040x online Any part of the purchase price of your new home. Filing 1040x online Car tags. Filing 1040x online Driver's license. Filing 1040x online Expenses of buying or selling a home (including closing costs, mortgage fees, and points). Filing 1040x online Expenses of entering into or breaking a lease. Filing 1040x online Home improvements to help sell your home. Filing 1040x online Loss on the sale of your home. Filing 1040x online Losses from disposing of memberships in clubs. Filing 1040x online Mortgage penalties. Filing 1040x online Pre-move househunting expenses. Filing 1040x online Real estate taxes. Filing 1040x online Refitting of carpet and draperies. Filing 1040x online Return trips to your former residence. Filing 1040x online Security deposits (including any given up due to the move). Filing 1040x online Storage charges except those incurred in transit and for foreign moves. Filing 1040x online No double deduction. Filing 1040x online   You cannot take a moving expense deduction and a business expense deduction for the same expenses. Filing 1040x online You must decide if your expenses are deductible as moving expenses or as business expenses. Filing 1040x online For example, expenses you have for travel, meals, and lodging while temporarily working at a place away from your regular place of work may be deductible as business expenses if you are considered away from home on business. Filing 1040x online In most cases, your work at a single location is considered temporary if it is realistically expected to last (and does in fact last) for one year or less. Filing 1040x online   See Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses, for information on deducting your business expenses. Filing 1040x online Reimbursements This section explains how to report a reimbursement (including advances and allowances) on your tax return. Filing 1040x online It covers reimbursements for any of your moving expenses discussed in this publication. Filing 1040x online It also explains the types of reimbursements on which your employer must withhold income, social security, and Medicare taxes. Filing 1040x online Types of Reimbursement Plans If you receive a reimbursement for your moving expenses, how you report this amount and your expenses depends on whether the reimbursement is paid to you under an accountable plan or a nonaccountable plan. Filing 1040x online For a quick overview of how to report your reimbursement and moving expenses, see Table 2 in the section on How and When To Report, later. Filing 1040x online Your employer should tell you what method of reimbursement is used and what records are required. Filing 1040x online Accountable Plans To be an accountable plan, your employer's reimbursement arrangement must require you to meet all three of the following rules. Filing 1040x online Your expenses must have a business connection – that is, you must have paid or incurred deductible expenses while performing services as an employee of your employer. Filing 1040x online Two examples of this are the reasonable expenses of moving your possessions from your former home to your new home, and traveling from your former home to your new home. Filing 1040x online You must adequately account to your employer for these expenses within a reasonable period of time. Filing 1040x online You must return any excess reimbursement or allowance within a reasonable period of time. Filing 1040x online Adequate accounting. Filing 1040x online   You adequately account for your moving expenses by giving your employer documentation of those expenses, such as a statement of expense, an account book, a diary, or a similar record in which you entered each expense at or near the time you had it. Filing 1040x online Documentation includes receipts, canceled checks, and bills. Filing 1040x online Reasonable period of time. Filing 1040x online   What constitutes a “reasonable period of time” depends on the facts and circumstances of your situation. Filing 1040x online However, regardless of the facts and circumstances, actions that take place within the times specified in the following list will be treated as taking place within a reasonable period of time. Filing 1040x online You receive an advance within 30 days of the time you have an expense. Filing 1040x online You adequately account for your expenses within 60 days after they were paid or incurred. Filing 1040x online You return any excess reimbursement within 120 days after the expense was paid or incurred. Filing 1040x online You are given a periodic statement (at least quarterly) that asks you to either return or adequately account for outstanding advances and you comply within 120 days of the statement. Filing 1040x online Excess reimbursement. Filing 1040x online   This includes any amount you are paid (including advances and allowances) that is more than the moving expenses that you adequately accounted for to your employer within a reasonable period of time. Filing 1040x online Returning excess reimbursements. Filing 1040x online   You must be required to return any excess reimbursement for your moving expenses to the person paying the reimbursement. Filing 1040x online Excess reimbursement includes any amount for which you did not adequately account within a reasonable period of time. Filing 1040x online For example, if you received an advance and you did not spend all the money on deductible moving expenses, or you do not have proof of all your expenses, you have an excess reimbursement. Filing 1040x online You meet accountable plan rules. Filing 1040x online   If for all reimbursements you meet the three rules for an accountable plan (listed earlier), your employer should not include any reimbursements of expenses in your income in box 1 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. Filing 1040x online Instead, your employer should include the reimbursements in box 12 of your Form W-2. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online You lived in Boston and accepted a job in Atlanta. Filing 1040x online Under an accountable plan, your employer reimbursed you for your actual traveling expenses from Boston to Atlanta and the cost of moving your furniture to Atlanta. Filing 1040x online Your employer will include the reimbursement on your Form W-2, box 12, with Code P. Filing 1040x online If your moving expenses are more than your reimbursement, you may be able to deduct your additional expenses (see How and When To Report, later). Filing 1040x online You do not meet accountable plan rules. Filing 1040x online   You may be reimbursed by your employer, but you may not meet all three rules for part of your expenses. Filing 1040x online   If your deductible expenses are reimbursed under an otherwise accountable plan but you do not return, within a reasonable period, any reimbursement of expenses for which you did not adequately account, then only the amount for which you did adequately account is considered as paid under an accountable plan. Filing 1040x online The remaining expenses are treated as having been reimbursed under a nonaccountable plan (discussed below). Filing 1040x online Reimbursement of nondeductible expenses. Filing 1040x online   You may be reimbursed by your employer for moving expenses, some of which are deductible expenses and some of which are not deductible. Filing 1040x online The reimbursements you receive for the nondeductible expenses and any allowances for miscellaneous or unspecified expenses are treated as paid under a nonaccountable plan (see below) and are included in your income. Filing 1040x online If you are reimbursed by your employer for the taxes you must pay (including social security and Medicare taxes) because you have received taxable moving expense reimbursements, you must pay tax on this reimbursement as well, and it is treated as paid under a nonaccountable plan. Filing 1040x online Nonaccountable Plans A nonaccountable plan is a reimbursement arrangement that does not meet the three rules listed earlier under Accountable Plans. Filing 1040x online In addition, the following payments will be treated as paid under a nonaccountable plan. Filing 1040x online Excess reimbursements you fail to return to your employer. Filing 1040x online Reimbursements of nondeductible expenses. Filing 1040x online See Reimbursement of nondeductible expenses, earlier. Filing 1040x online If an arrangement pays for your moving expenses by reducing your wages, salary, or other pay, the amount of the reduction will be treated as a payment made under a nonaccountable plan. Filing 1040x online This is because you are entitled to receive the full amount of your pay regardless of whether you had any moving expenses. Filing 1040x online If you are not sure if the moving expense reimbursement arrangement is an accountable or nonaccountable plan, ask your employer. Filing 1040x online Your employer will add the amount of any reimbursement paid to you under a nonaccountable plan to your wages, salary, or other pay. Filing 1040x online Your employer will report the total in box 1 of your Form W-2. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online To get you to work in another city, your new employer reimburses you under an accountable plan for the $7,500 loss on the sale of your home. Filing 1040x online Because this is a reimbursement of a nondeductible expense, it is treated as paid under a nonaccountable plan and must be included as income in box 1 of your Form W-2. Filing 1040x online Uniform Relocation Assistance and Real Property Acquisition Policies Act of 1970 Do not include in income any moving expense payment you received under the Uniform Relocation Assistance and Real Property Acquisition Policies Act of 1970. Filing 1040x online These payments are made to persons displaced from their homes, businesses, or farms by federal projects. Filing 1040x online Tax Withholding and Estimated Tax Your employer must withhold income, social security, and Medicare taxes from reimbursements and allowances paid to you that are included in your income. Filing 1040x online See Reimbursements included in income, later. Filing 1040x online Reimbursements excluded from income. Filing 1040x online   Your employer should not include in your wages reimbursements paid under an accountable plan (explained earlier) for moving expenses that you: Could deduct if you had paid or incurred them, and Did not deduct in an earlier year. Filing 1040x online These reimbursements are fringe benefits excludable from your income as qualified moving expense reimbursements. Filing 1040x online Your employer should report these reimbursements on your Form W-2, box 12, with Code P. Filing 1040x online    You cannot claim a moving expense deduction for expenses covered by reimbursements excluded from income (see Accountable Plans under Types of Reimbursement Plans, earlier). Filing 1040x online Expenses deducted in earlier year. Filing 1040x online   If you receive a reimbursement this year for moving expenses deducted in an earlier year, and the reimbursement is not included as wages in box 1 of your Form W-2, you must include the reimbursement in income on Form 1040, line 21. Filing 1040x online Your employer should show the amount of your reimbursement in box 12 of your Form W-2. Filing 1040x online Reimbursements included in income. Filing 1040x online   Your employer must include in your income any reimbursements made (or treated as made) under a nonaccountable plan, even though they are for deductible moving expenses. Filing 1040x online See Nonaccountable Plans under Types of Reimbursement Plans, earlier. Filing 1040x online Your employer also must include in your gross income as wages any reimbursements of, or payments for, nondeductible moving expenses. Filing 1040x online This includes amounts your employer reimbursed you under an accountable plan (explained earlier) for meals, househunting trips, and real estate expenses. Filing 1040x online It also includes reimbursements that exceed your deductible expenses and that you do not return to your employer. Filing 1040x online Reimbursement for deductible and nondeductible expenses. Filing 1040x online    If your employer reimburses you for both deductible and nondeductible moving expenses, your employer must determine the amount of the reimbursement that is not taxable and not subject to withholding. Filing 1040x online Your employer must treat any remaining amount as taxable wages and withhold income, social security, and Medicare taxes. Filing 1040x online Amount of income tax withheld. Filing 1040x online   If the reimbursements or allowances you receive are taxable, the amount of income tax your employer will withhold depends on several factors. Filing 1040x online It depends in part on whether income tax is withheld from your regular wages, on whether the reimbursements and allowances are added to your regular wages, and on any information you have given to your employer on Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. Filing 1040x online   Your employer can treat your reimbursements as supplemental wages and not include the reimbursements and allowances in your regular wages. Filing 1040x online The employer can withhold income tax on supplemental wages at a flat rate which may be different from your regular tax rate. Filing 1040x online Estimated tax. Filing 1040x online    If you must make estimated tax payments, you need to take into account any taxable reimbursements and deductible moving expenses in figuring your estimated tax. Filing 1040x online For details about estimated taxes, see Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Filing 1040x online How and When To Report This section explains how and when to report your moving expenses and any reimbursements or allowances you received for your move. Filing 1040x online For a quick overview, see Table 2, later. Filing 1040x online Form 3903 Use Form 3903 to figure your moving expense deduction. Filing 1040x online Use a separate Form 3903 for each move for which you are deducting expenses. Filing 1040x online Do not file Form 3903 if all of the following apply. Filing 1040x online You moved to a location outside the United States in an earlier year. Filing 1040x online You are claiming only storage fees while you were away from the United States. Filing 1040x online Any amount your employer paid for the storage fees is included as wages in box 1 of your Form W-2. Filing 1040x online Instead, enter the storage fees (after the reduction for the part that is allocable to excluded income) on Form 1040, line 26, and enter “Storage” on the dotted line next to the amount. Filing 1040x online If you meet the special rules for members of the Armed Forces, see How to complete Form 3903 for members of the Armed Forces under Members of the Armed Forces, later. Filing 1040x online Completing Form 3903. Filing 1040x online   Complete Worksheet 1, earlier, or the Distance Test Worksheet in the instructions for Form 3903 to see whether you meet the distance test. Filing 1040x online If so, complete lines 1 through 3 of the form using your actual expenses (except, if you use your own car, you can figure expenses based on the standard mileage rate, instead of actual amounts for gas and oil). Filing 1040x online Enter on line 4 the total amount of your moving expense reimbursement that was excluded from your wages. Filing 1040x online This excluded amount should be identified on Form W-2, box 12, with code P. Filing 1040x online Expenses greater than reimbursement. Filing 1040x online   If line 3 is more than line 4, subtract line 4 from line 3 and enter the result on line 5 and on Form 1040, line 26. Filing 1040x online This is your moving expense deduction. Filing 1040x online Expenses equal to or less than reimbursement. Filing 1040x online    If line 3 is equal to or less than line 4, you have no moving expense deduction. Filing 1040x online Subtract line 3 from line 4 and, if the result is more than zero, include it as income on Form 1040, line 7. Filing 1040x online Table 2. Filing 1040x online Reporting Your Moving Expenses and Reimbursements IF your Form W-2 shows. Filing 1040x online . Filing 1040x online . Filing 1040x online AND you have. Filing 1040x online . Filing 1040x online . Filing 1040x online THEN. Filing 1040x online . Filing 1040x online . Filing 1040x online your reimbursement reported only  in box 12 with code P moving expenses greater than the  amount in box 12 file Form 3903 showing all allowable  expenses* and reimbursements. Filing 1040x online your reimbursement reported only  in box 12 with code P moving expenses equal to the amount  in box 12 do not file Form 3903. Filing 1040x online your reimbursement divided  between box 12 and box 1 moving expenses greater than the  amount in box 12 file Form 3903 showing all allowable  expenses,* but only the  reimbursements reported in box 12 of  Form W-2. Filing 1040x online your entire reimbursement reported  as wages in box 1 moving expenses file Form 3903 showing all allowable  expenses,* but do not show any  reimbursements. Filing 1040x online no reimbursement moving expenses file Form 3903 showing all allowable  expenses. Filing 1040x online * * See Deductible Moving Expenses, earlier, for allowable expenses. Filing 1040x online    Where to deduct. Filing 1040x online   Deduct your moving expenses on Form 1040, line 26. Filing 1040x online The amount of moving expenses you can deduct is shown on Form 3903, line 5. Filing 1040x online    You cannot deduct moving expenses on Form 1040EZ or Form 1040A. Filing 1040x online   When To Deduct Expenses You may have a choice of when to deduct your moving expenses. Filing 1040x online Expenses not reimbursed. Filing 1040x online   If you were not reimbursed, deduct your moving expenses in the year you paid or incurred the expenses. Filing 1040x online Example. Filing 1040x online In December 2012, your employer transferred you to another city in the United States, where you still work. Filing 1040x online You are single and were not reimbursed for your moving expenses. Filing 1040x online In 2012, you paid for moving your furniture and deducted these expenses on your 2012 tax return. Filing 1040x online In January 2013, you paid for travel to the new city. Filing 1040x online You can deduct these additional expenses on your 2013 tax return. Filing 1040x online Expenses reimbursed. Filing 1040x online   If you are reimbursed for your expenses and you use the cash method of accounting, you can deduct your expenses either in the year you paid them or in the year you received the reimbursement. Filing 1040x online If you use the cash method of accounting, you can choose to deduct the expenses in the year you are reimbursed even though you paid the expenses in a different year. Filing 1040x online See Choosing when to deduct, next. Filing 1040x online   If you deduct your expenses and you receive the reimbursement in a later year, you must include the reimbursement in your income on Form 1040, line 21. Filing 1040x online Choosing when to deduct. Filing 1040x online   If you use the cash method of accounting, which is used by most individuals, you can choose to deduct moving expenses in the year your employer reimburses you if: You paid the expenses in a year before the year of reimbursement, or You paid the expenses in the year immediately after the year of reimbursement but by the due date, including extensions, for filing your return for the reimbursement year. Filing 1040x online How to make the choice. Filing 1040x online   You choose to deduct moving expenses in the year you received reimbursement by taking the deduction on your return, or amended return, for that year. Filing 1040x online    You cannot deduct any moving expenses for which you received a reimbursement that was not included in your income. Filing 1040x online Illustrated Example Tom and Peggy Smith are married and have two children. Filing 1040x online They owned a home in Detroit where Tom worked. Filing 1040x online On February 8, 2013, Tom's employer told him that he would be transferred to San Diego as of April 10 that year. Filing 1040x online Peggy flew to San Diego on March 1 to look for a new home. Filing 1040x online She put a down payment of $25,000 on a house being built and returned to Detroit on March 4. Filing 1040x online The Smiths sold their Detroit home for $1,500 less than they paid for it. Filing 1040x online They contracted to have their personal effects moved to San Diego on April 3. Filing 1040x online The family drove to San Diego where they found that their new home was not finished. Filing 1040x online They stayed in a nearby motel until the house was ready on May 1. Filing 1040x online On April 10, Tom went to work in the San Diego plant where he still works. Filing 1040x online Their records for the move show: 1) Peggy's pre-move househunting  trip:       Travel and lodging   $ 449       Meals   75   $ 524 2) Down payment on San Diego  home 25,000 3) Real estate commission paid on  sale of Detroit home 3,500 4) Loss on sale of Detroit home (not  including real estate commission) 1,500 5) Amount paid for moving personal  effects (furniture, other household  goods, etc. Filing 1040x online ) 8,000 6) Expenses of driving to San Diego:       Mileage (Start 14,278;  End 16,478) 2,200 miles at 24 cents a mile   $ 528       Lodging   180       Meals   320   1,028 7) Cost of temporary living  expenses in San Diego:       Motel rooms   $1,450       Meals   2,280   3,730 Total $43,282   Tom was reimbursed $10,907 under an accountable plan. Filing 1040x online His employer gave him the following breakdown of the reimbursement that was allowed under the employer's plan. Filing 1040x online Moving personal effects   $6,800 Travel (and lodging) to San Diego   708 Travel (and lodging) for househunting trip   449 Lodging for temporary quarters   1,450 Loss on sale of home   1,500 Total reimbursement   $10,907 The employer included this reimbursement on Tom's Form W-2 for the year. Filing 1040x online The reimbursement of allowable expenses, $7,508 for moving household goods and travel to San Diego, was included in box 12 of Form W-2. Filing 1040x online His employer identified this amount with code P. Filing 1040x online The employer included the balance, $3,399 reimbursement of nonallowable expenses, in box 1 of Form W-2 with Tom's other wages. Filing 1040x online Tom must include this amount on Form 1040, line 7. Filing 1040x online The employer withholds taxes from the $3,399, as discussed under Reimbursement for deductible and nondeductible expenses under Tax Withholding and Estimated Tax, earlier. Filing 1040x online Also, Tom's employer could have given him a separate Form W-2 for his moving expense reimbursement. Filing 1040x online To figure his tax deduction for moving expenses, Tom enters the following amounts on Form 3903. Filing 1040x online Item 5 — moving personal effects (line 1)   $8,000 Item 6 — driving to San Diego ($528 + $180)  (line 2)   708 Total tax deductible moving expenses (line 3)   $8,708 Minus: Reimbursement included in box 12  of Form W-2 (line 4)   7,508 Tax deduction for moving expenses (line 5)   $1,200   Tom's Form 3903 is shown, later. Filing 1040x online He also enters his deduction, $1,200, on Form 1040, line 26. Filing 1040x online Nondeductible expenses. Filing 1040x online   Of the $43,282 expenses that Tom and Peggy incurred, the following items totaling $34,574 ($43,282 – $8,708) cannot be deducted. Filing 1040x online Item 1 — pre-move househunting expenses of $524. Filing 1040x online Item 2 — the $25,000 down payment on the San Diego home. Filing 1040x online If any part of it were for payment of deductible taxes or interest on the mortgage on the house, that part would be deductible as an itemized deduction. Filing 1040x online Item 3 — the $3,500 real estate commission paid on the sale of the Detroit home. Filing 1040x online The commission is used to figure the gain or loss on the sale. Filing 1040x online Item 4 — the $1,500 loss on the sale of the Detroit home. Filing 1040x online Item 6 — the $320 expense for meals while driving to San Diego. Filing 1040x online (However, the lodging and car expenses are deductible. Filing 1040x online ) Item 7 — temporary living expenses of $3,730. Filing 1040x online    This image is too large to be displayed in the current screen. Filing 1040x online Please click the link to view the image. Filing 1040x online 2012 Form 3903 Moving Expenses Members of the Armed Forces If you are a member of the Armed Forces on active duty and you move because of a permanent change of station, you do not have to meet the distance and time tests, discussed earlier. Filing 1040x online You can deduct your unreimbursed moving expenses. Filing 1040x online A permanent change of station includes: A move from your home to your first post of active duty, A move from one permanent post of duty to another, and A move from your last post of duty to your home or to a nearer point in the United States. Filing 1040x online The move must occur within one year of ending your active duty or within the period allowed under the Joint Travel Regulations. Filing 1040x online Spouse and dependents. Filing 1040x online   If a member of the Armed Forces dies, is imprisoned, or deserts, a permanent change of station for the spouse or dependent includes a move to: The place of enlistment, The member's, spouse's, or dependent's home of record, or A nearer point in the United States. Filing 1040x online   If the military moves you, your spouse, and dependents, to or from separate locations, the moves are treated as a single move to your new main job location. Filing 1040x online Services or reimbursements provided by government. Filing 1040x online   Do not include in income the value of moving and storage services provided by the government because of a permanent change of station. Filing 1040x online In general, if the total reimbursements or allowances you receive from the government because of the move are more than your actual moving expenses, the government must include the excess in your wages on Form W-2. Filing 1040x online However, the excess portion of a dislocation allowance, a temporary lodging allowance, a temporary lodging expense, or a move-in housing allowance is not included in income and should not be included in box 1 of Form W-2. Filing 1040x online   If your reimbursements or allowances are less than your actual moving expenses, do not include the reimbursements or allowances in income. Filing 1040x online You can deduct the expenses that are more than your reimbursements. Filing 1040x online See Deductible Moving Expenses, earlier. Filing 1040x online How to complete Form 3903 for members of the Armed Forces. Filing 1040x online    Take the following steps. Filing 1040x online Complete lines 1 through 3 of the form, using your actual expenses. Filing 1040x online Do not include any expenses for moving services provided by the government. Filing 1040x online Also, do not include any expenses that were reimbursed by an allowance you do not have to include in your income. Filing 1040x online Enter on line 4 the total reimbursements and allowances you received from the government for the expenses claimed on lines 1 and 2. Filing 1040x online Do not include the value of moving or storage services provided by the government. Filing 1040x online Also, do not include any part of a dislocation allowance, a temporary lodging allowance, a temporary lodging expense, or a move-in housing allowance. Filing 1040x online Complete line 5. Filing 1040x online If line 3 is more than line 4, subtract line 4 from line 3 and enter the result on line 5 and on Form 1040, line 26. Filing 1040x online This is your moving expense deduction. Filing 1040x online If line 3 is equal to or less than line 4, you do not have a moving expense deduction. Filing 1040x online Subtract line 3 from line 4 and, if the result is more than zero, enter it on Form 1040, line 7. Filing 1040x online If the military moves you, your spouse and dependents, to or from different locations, treat these moves as a single move. Filing 1040x online    Do not deduct any expenses for moving or storage services provided by the government. Filing 1040x online How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. Filing 1040x online Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. Filing 1040x online Free help with your tax return. Filing 1040x online   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Filing 1040x online The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Filing 1040x online The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Filing 1040x online Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Filing 1040x online Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. Filing 1040x online To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Filing 1040x online gov or call 1-800-906-9887. Filing 1040x online   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Filing 1040x online To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Filing 1040x online aarp. Filing 1040x online org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Filing 1040x online   For more information on these programs, go to IRS. Filing 1040x online gov and enter “VITA” in the search box. Filing 1040x online Internet. Filing 1040x online IRS. Filing 1040x online gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. Filing 1040x online Apply for an Employer Identification Number (EIN). Filing 1040x online Go to IRS. Filing 1040x online gov and enter Apply for an EIN in the search box. Filing 1040x online Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Filing 1040x online gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Filing 1040x online Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. Filing 1040x online gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Filing 1040x online If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Filing 1040x online Check the status of your amended return. Filing 1040x online Go to IRS. Filing 1040x online gov and enter Where's My Amended Return in the search box. Filing 1040x online Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. Filing 1040x online Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. Filing 1040x online gov or IRS2Go. Filing 1040x online Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. Filing 1040x online Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Filing 1040x online gov. Filing 1040x online Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Filing 1040x online Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Filing 1040x online gov. Filing 1040x online Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. Filing 1040x online gov or IRS2Go. Filing 1040x online Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. Filing 1040x online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. Filing 1040x online Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. Filing 1040x online If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. Filing 1040x online Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Filing 1040x online Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. Filing 1040x online gov. Filing 1040x online Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Filing 1040x online The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Filing 1040x online Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Filing 1040x online AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. Filing 1040x online Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. Filing 1040x online Research your tax questions. Filing 1040x online Search publications and instructions by topic or keyword. Filing 1040x online Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Filing 1040x online Read Internal Revenue Bulletins. Filing 1040x online Sign up to receive local and national tax news by email. Filing 1040x online Phone. Filing 1040x online You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Filing 1040x online Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. Filing 1040x online Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Filing 1040x online Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. Filing 1040x online Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Filing 1040x online The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Filing 1040x online Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Filing 1040x online Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Filing 1040x online Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Filing 1040x online Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. Filing 1040x online The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. Filing 1040x online If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Filing 1040x online Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Filing 1040x online Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Filing 1040x online Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. Filing 1040x online Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Filing 1040x online Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Filing 1040x online You should receive your order within 10 business days. Filing 1040x online Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. Filing 1040x online Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. Filing 1040x online Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Filing 1040x online Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. Filing 1040x online Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Filing 1040x online The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Filing 1040x online These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. Filing 1040x online gsa. Filing 1040x online gov/fedrelay. Filing 1040x online Walk-in. Filing 1040x online You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. Filing 1040x online Products. Filing 1040x online You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Filing 1040x online Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Filing 1040x online Services. Filing 1040x online You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. Filing 1040x online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Filing 1040x online If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. Filing 1040x online No appointment is necessary—just walk in. Filing 1040x online Before visiting, check www. Filing 1040x online irs. Filing 1040x online gov/localcontacts for hours of operation and services provided. Filing 1040x online Mail. Filing 1040x online You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Filing 1040x online You should receive a response within 10 business days after your request is received. Filing 1040x online  Internal Revenue Service 1201 N. Filing 1040x online Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Filing 1040x online   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Filing 1040x online Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Filing 1040x online What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Filing 1040x online We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Filing 1040x online You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Filing 1040x online You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Filing 1040x online   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Filing 1040x online Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Filing 1040x online Our advocates know how to work with the IRS. Filing 1040x online Our services are free and tailored to meet your needs. Filing 1040x online We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Filing 1040x online How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. Filing 1040x online irs. Filing 1040x online gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Filing 1040x online How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Filing 1040x online If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Filing 1040x online irs. Filing 1040x online gov/sams. Filing 1040x online Low Income Taxpayer Clinics. Filing 1040x online   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. Filing 1040x online Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Filing 1040x online Visit www. Filing 1040x online TaxpayerAdvocate. Filing 1040x online irs. Filing 1040x online gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Filing 1040x online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications