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Filing 1040nr 4. Filing 1040nr   Tax Withholding and Estimated Tax Table of Contents What's New for 2014 Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Tax Withholding for 2014Salaries and Wages Tips Taxable Fringe Benefits Sick Pay Pensions and Annuities Gambling Winnings Unemployment Compensation Federal Payments Backup Withholding Estimated Tax for 2014Who Does Not Have To Pay Estimated Tax Who Must Pay Estimated Tax How To Figure Estimated Tax When To Pay Estimated Tax How To Figure Each Payment How To Pay Estimated Tax Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013Withholding Estimated Tax Underpayment Penalty for 2013 What's New for 2014 Tax law changes for 2014. Filing 1040nr  When you figure how much income tax you want withheld from your pay and when you figure your estimated tax, consider tax law changes effective in 2014. Filing 1040nr For more information, see Publication 505. Filing 1040nr Reminders Estimated tax safe harbor for higher income taxpayers. Filing 1040nr  If your 2013 adjusted gross income was more than $150,000 ($75,000 if you are married filing a separate return), you must pay the smaller of 90% of your expected tax for 2014 or 110% of the tax shown on your 2013 return to avoid an estimated tax penalty. Filing 1040nr Introduction This chapter discusses how to pay your tax as you earn or receive income during the year. Filing 1040nr In general, the federal income tax is a pay-as-you-go tax. Filing 1040nr There are two ways to pay as you go. Filing 1040nr Withholding. Filing 1040nr If you are an employee, your employer probably withholds income tax from your pay. Filing 1040nr Tax also may be withheld from certain other income, such as pensions, bonuses, commissions, and gambling winnings. Filing 1040nr The amount withheld is paid to the IRS in your name. Filing 1040nr Estimated tax. Filing 1040nr If you do not pay your tax through withholding, or do not pay enough tax that way, you may have to pay estimated tax. Filing 1040nr People who are in business for themselves generally will have to pay their tax this way. Filing 1040nr Also, you may have to pay estimated tax if you receive income such as dividends, interest, capital gains, rent, and royalties. Filing 1040nr Estimated tax is used to pay not only income tax, but self-employment tax and alternative minimum tax as well. Filing 1040nr This chapter explains these methods. Filing 1040nr In addition, it also explains the following. Filing 1040nr Credit for withholding and estimated tax. Filing 1040nr When you file your 2013 income tax return, take credit for all the income tax withheld from your salary, wages, pensions, etc. Filing 1040nr , and for the estimated tax you paid for 2013. Filing 1040nr Also take credit for any excess social security or railroad retirement tax withheld (discussed in chapter 37). Filing 1040nr Underpayment penalty. Filing 1040nr If you did not pay enough tax during the year, either through withholding or by making estimated tax payments, you may have to pay a penalty. Filing 1040nr In most cases, the IRS can figure this penalty for you. Filing 1040nr See Underpayment Penalty for 2013 at the end of this chapter. Filing 1040nr Useful Items - You may want to see: Publication 505 Tax Withholding and Estimated Tax Form (and Instructions) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay W-4V Voluntary Withholding Request 1040-ES Estimated Tax for Individuals 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen Tax Withholding for 2014 This section discusses income tax withholding on: Salaries and wages, Tips, Taxable fringe benefits, Sick pay, Pensions and annuities, Gambling winnings, Unemployment compensation, and Certain federal payments. Filing 1040nr This section explains the rules for withholding tax from each of these types of income. Filing 1040nr This section also covers backup withholding on interest, dividends, and other payments. Filing 1040nr Salaries and Wages Income tax is withheld from the pay of most employees. Filing 1040nr Your pay includes your regular pay, bonuses, commissions, and vacation allowances. Filing 1040nr It also includes reimbursements and other expense allowances paid under a nonaccountable plan. Filing 1040nr See Supplemental Wages , later, for more information about reimbursements and allowances paid under a nonaccountable plan. Filing 1040nr If your income is low enough that you will not have to pay income tax for the year, you may be exempt from withholding. Filing 1040nr This is explained under Exemption From Withholding , later. Filing 1040nr You can ask your employer to withhold income tax from noncash wages and other wages not subject to withholding. Filing 1040nr If your employer does not agree to withhold tax, or if not enough is withheld, you may have to pay estimated tax, as discussed later under Estimated Tax for 2014 . Filing 1040nr Military retirees. Filing 1040nr   Military retirement pay is treated in the same manner as regular pay for income tax withholding purposes, even though it is treated as a pension or annuity for other tax purposes. Filing 1040nr Household workers. Filing 1040nr   If you are a household worker, you can ask your employer to withhold income tax from your pay. Filing 1040nr A household worker is an employee who performs household work in a private home, local college club, or local fraternity or sorority chapter. Filing 1040nr   Tax is withheld only if you want it withheld and your employer agrees to withhold it. Filing 1040nr If you do not have enough income tax withheld, you may have to pay estimated tax, as discussed later under Estimated Tax for 2014 . Filing 1040nr Farmworkers. Filing 1040nr   Generally, income tax is withheld from your cash wages for work on a farm unless your employer does both of these: Pays you cash wages of less than $150 during the year, and Has expenditures for agricultural labor totaling less than $2,500 during the year. Filing 1040nr Differential wage payments. Filing 1040nr    When employees are on leave from employment for military duty, some employers make up the difference between the military pay and civilian pay. Filing 1040nr Payments to an employee who is on active duty for a period of more than 30 days will be subject to income tax withholding, but not subject to social security or Medicare taxes. Filing 1040nr The wages and withholding will be reported on Form W-2, Wage and Tax Statement. Filing 1040nr   The credit employers can claim for differential wages paid to activated military reservists is scheduled to expire for wages paid after December 31, 2013. Filing 1040nr Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 The amount of income tax your employer withholds from your regular pay depends on two things. Filing 1040nr The amount you earn in each payroll period. Filing 1040nr The information you give your employer on Form W-4. Filing 1040nr Form W-4 includes four types of information that your employer will use to figure your withholding. Filing 1040nr Whether to withhold at the single rate or at the lower married rate. Filing 1040nr How many withholding allowances you claim (each allowance reduces the amount withheld). Filing 1040nr Whether you want an additional amount withheld. Filing 1040nr Whether you are claiming an exemption from withholding in 2014. Filing 1040nr See Exemption From Withholding , later. Filing 1040nr Note. Filing 1040nr You must specify a filing status and a number of withholding allowances on Form W-4. Filing 1040nr You cannot specify only a dollar amount of withholding. Filing 1040nr New Job When you start a new job, you must fill out Form W-4 and give it to your employer. Filing 1040nr Your employer should have copies of the form. Filing 1040nr If you need to change the information later, you must fill out a new form. Filing 1040nr If you work only part of the year (for example, you start working after the beginning of the year), too much tax may be withheld. Filing 1040nr You may be able to avoid overwithholding if your employer agrees to use the part-year method. Filing 1040nr See Part-Year Method in chapter 1 of Publication 505 for more information. Filing 1040nr Employee also receiving pension income. Filing 1040nr   If you receive pension or annuity income and begin a new job, you will need to file Form W-4 with your new employer. Filing 1040nr However, you can choose to split your withholding allowances between your pension and job in any manner. Filing 1040nr Changing Your Withholding During the year changes may occur to your marital status, exemptions, adjustments, deductions, or credits you expect to claim on your tax return. Filing 1040nr When this happens, you may need to give your employer a new Form W-4 to change your withholding status or your number of allowances. Filing 1040nr If the changes reduce the number of allowances you are claiming or changes your marital status from married to single, you must give your employer a new Form W-4 within 10 days. Filing 1040nr Generally, you can submit a new Form W-4 whenever you wish to change the number of your withholding allowances for any other reason. Filing 1040nr Changing your withholding for 2015. Filing 1040nr   If events in 2014 will decrease the number of your withholding allowances for 2015, you must give your employer a new Form W-4 by December 1, 2014. Filing 1040nr If the event occurs in December 2014, submit a new Form W-4 within 10 days. Filing 1040nr Checking Your Withholding After you have given your employer a Form W-4, you can check to see whether the amount of tax withheld from your pay is too little or too much. Filing 1040nr If too much or too little tax is being withheld, you should give your employer a new Form W-4 to change your withholding. Filing 1040nr You should try to have your withholding match your actual tax liability. Filing 1040nr If not enough tax is withheld, you will owe tax at the end of the year and may have to pay interest and a penalty. Filing 1040nr If too much tax is withheld, you will lose the use of that money until you get your refund. Filing 1040nr Always check your withholding if there are personal or financial changes in your life or changes in the law that might change your tax liability. Filing 1040nr Note. Filing 1040nr You cannot give your employer a payment to cover withholding on salaries and wages for past pay periods or a payment for estimated tax. Filing 1040nr Completing Form W-4 and Worksheets Form W-4 has worksheets to help you figure how many withholding allowances you can claim. Filing 1040nr The worksheets are for your own records. Filing 1040nr Do not give them to your employer. Filing 1040nr Multiple jobs. Filing 1040nr   If you have income from more than one job at the same time, complete only one set of Form W-4 worksheets. Filing 1040nr Then split your allowances between the Forms W-4 for each job. Filing 1040nr You cannot claim the same allowances with more than one employer at the same time. Filing 1040nr You can claim all your allowances with one employer and none with the other(s), or divide them any other way. Filing 1040nr Married individuals. Filing 1040nr   If both you and your spouse are employed and expect to file a joint return, figure your withholding allowances using your combined income, adjustments, deductions, exemptions, and credits. Filing 1040nr Use only one set of worksheets. Filing 1040nr You can divide your total allowances any way, but you cannot claim an allowance that your spouse also claims. Filing 1040nr   If you and your spouse expect to file separate returns, figure your allowances using separate worksheets based on your own individual income, adjustments, deductions, exemptions, and credits. Filing 1040nr Alternative method of figuring withholding allowances. Filing 1040nr   You do not have to use the Form W-4 worksheets if you use a more accurate method of figuring the number of withholding allowances. Filing 1040nr For more information, see Alternative method of figuring withholding allowances under Completing Form W-4 and Worksheets in Publication 505, chapter 1. Filing 1040nr Personal Allowances Worksheet. Filing 1040nr   Use the Personal Allowances Worksheet on Form W-4 to figure your withholding allowances based on exemptions and any special allowances that apply. Filing 1040nr Deduction and Adjustments Worksheet. Filing 1040nr   Use the Deduction and Adjustments Worksheet on Form W-4 if you plan to itemize your deductions, claim certain credits, or claim adjustments to the income on your 2014 tax return and you want to reduce your withholding. Filing 1040nr Also, complete this worksheet when you have changes to these items to see if you need to change your withholding. Filing 1040nr Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet. Filing 1040nr   You may need to complete the Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet on Form W-4 if you have more than one job, a working spouse, or are also receiving a pension. Filing 1040nr Also, on this worksheet you can add any additional withholding necessary to cover any amount you expect to owe other than income tax, such as self-employment tax. Filing 1040nr Getting the Right Amount of Tax Withheld In most situations, the tax withheld from your pay will be close to the tax you figure on your return if you follow these two rules. Filing 1040nr You accurately complete all the Form W-4 worksheets that apply to you. Filing 1040nr You give your employer a new Form W-4 when changes occur. Filing 1040nr But because the worksheets and withholding methods do not account for all possible situations, you may not be getting the right amount withheld. Filing 1040nr This is most likely to happen in the following situations. Filing 1040nr You are married and both you and your spouse work. Filing 1040nr You have more than one job at a time. Filing 1040nr You have nonwage income, such as interest, dividends, alimony, unemployment compensation, or self-employment income. Filing 1040nr You will owe additional amounts with your return, such as self-employment tax. Filing 1040nr Your withholding is based on obsolete Form W-4 information for a substantial part of the year. Filing 1040nr Your earnings are more than the amount shown under Check your withholding in the instructions at the top of page 1 of Form W-4. Filing 1040nr You work only part of the year. Filing 1040nr You change the number of your withholding allowances during the year. Filing 1040nr Cumulative wage method. Filing 1040nr   If you change the number of your withholding allowances during the year, too much or too little tax may have been withheld for the period before you made the change. Filing 1040nr You may be able to compensate for this if your employer agrees to use the cumulative wage withholding method for the rest of the year. Filing 1040nr You must ask your employer in writing to use this method. Filing 1040nr   To be eligible, you must have been paid for the same kind of payroll period (weekly, biweekly, etc. Filing 1040nr ) since the beginning of the year. Filing 1040nr Publication 505 To make sure you are getting the right amount of tax withheld, get Publication 505. Filing 1040nr It will help you compare the total tax to be withheld during the year with the tax you can expect to figure on your return. Filing 1040nr It also will help you determine how much, if any, additional withholding is needed each payday to avoid owing tax when you file your return. Filing 1040nr If you do not have enough tax withheld, you may have to pay estimated tax, as explained under Estimated Tax for 2014 , later. Filing 1040nr You can use the IRS Withholding Calculator at www. Filing 1040nr irs. Filing 1040nr gov/Individuals, instead of Publication 505 or the worksheets included with Form W-4, to determine whether you need to have your withholding increased or decreased. Filing 1040nr Rules Your Employer Must Follow It may be helpful for you to know some of the withholding rules your employer must follow. Filing 1040nr These rules can affect how to fill out your Form W-4 and how to handle problems that may arise. Filing 1040nr New Form W-4. Filing 1040nr   When you start a new job, your employer should have you complete a Form W-4. Filing 1040nr Beginning with your first payday, your employer will use the information you give on the form to figure your withholding. Filing 1040nr   If you later fill out a new Form W-4, your employer can put it into effect as soon as possible. Filing 1040nr The deadline for putting it into effect is the start of the first payroll period ending 30 or more days after you turn it in. Filing 1040nr No Form W-4. Filing 1040nr   If you do not give your employer a completed Form W-4, your employer must withhold at the highest rate, as if you were single and claimed no withholding allowances. Filing 1040nr Repaying withheld tax. Filing 1040nr   If you find you are having too much tax withheld because you did not claim all the withholding allowances you are entitled to, you should give your employer a new Form W-4. Filing 1040nr Your employer cannot repay any of the tax previously withheld. Filing 1040nr Instead, claim the full amount withheld when you file your tax return. Filing 1040nr   However, if your employer has withheld more than the correct amount of tax for the Form W-4 you have in effect, you do not have to fill out a new Form W-4 to have your withholding lowered to the correct amount. Filing 1040nr Your employer can repay the amount that was withheld incorrectly. Filing 1040nr If you are not repaid, your Form W-2 will reflect the full amount actually withheld, which you would claim when you file your tax return. Filing 1040nr Exemption From Withholding If you claim exemption from withholding, your employer will not withhold federal income tax from your wages. Filing 1040nr The exemption applies only to income tax, not to social security or Medicare tax. Filing 1040nr You can claim exemption from withholding for 2014 only if both of the following situations apply. Filing 1040nr For 2013 you had a right to a refund of all federal income tax withheld because you had no tax liability. Filing 1040nr For 2014 you expect a refund of all federal income tax withheld because you expect to have no tax liability. Filing 1040nr Students. Filing 1040nr   If you are a student, you are not automatically exempt. Filing 1040nr See chapter 1 to find out if you must file a return. Filing 1040nr If you work only part time or only during the summer, you may qualify for exemption from withholding. Filing 1040nr Age 65 or older or blind. Filing 1040nr   If you are 65 or older or blind, use Worksheet 1-3 or 1-4 in chapter 1 of Publication 505, to help you decide if you qualify for exemption from withholding. Filing 1040nr Do not use either worksheet if you will itemize deductions, claim exemptions for dependents, or claim tax credits on your 2014 return. Filing 1040nr Instead, see Itemizing deductions or claiming exemptions or credits in chapter 1 of Publication 505. Filing 1040nr Claiming exemption from withholding. Filing 1040nr   To claim exemption, you must give your employer a Form W-4. Filing 1040nr Do not complete lines 5 and 6. Filing 1040nr Enter “Exempt” on line 7. Filing 1040nr   If you claim exemption, but later your situation changes so that you will have to pay income tax after all, you must file a new Form W-4 within 10 days after the change. Filing 1040nr If you claim exemption in 2014, but you expect to owe income tax for 2015, you must file a new Form W-4 by December 1, 2014. Filing 1040nr   Your claim of exempt status may be reviewed by the IRS. Filing 1040nr An exemption is good for only 1 year. Filing 1040nr   You must give your employer a new Form W-4 by February 15 each year to continue your exemption. Filing 1040nr Supplemental Wages Supplemental wages include bonuses, commissions, overtime pay, vacation allowances, certain sick pay, and expense allowances under certain plans. Filing 1040nr The payer can figure withholding on supplemental wages using the same method used for your regular wages. Filing 1040nr However, if these payments are identified separately from your regular wages, your employer or other payer of supplemental wages can withhold income tax from these wages at a flat rate. Filing 1040nr Expense allowances. Filing 1040nr   Reimbursements or other expense allowances paid by your employer under a nonaccountable plan are treated as supplemental wages. Filing 1040nr   Reimbursements or other expense allowances paid under an accountable plan that are more than your proven expenses are treated as paid under a nonaccountable plan if you do not return the excess payments within a reasonable period of time. Filing 1040nr   For more information about accountable and nonaccountable expense allowance plans, see Reimbursements in chapter 26. Filing 1040nr Penalties You may have to pay a penalty of $500 if both of the following apply. Filing 1040nr You make statements or claim withholding allowances on your Form W-4 that reduce the amount of tax withheld. Filing 1040nr You have no reasonable basis for those statements or allowances at the time you prepare your Form W-4. Filing 1040nr There is also a criminal penalty for willfully supplying false or fraudulent information on your Form W-4 or for willfully failing to supply information that would increase the amount withheld. Filing 1040nr The penalty upon conviction can be either a fine of up to $1,000 or imprisonment for up to 1 year, or both. Filing 1040nr These penalties will apply if you deliberately and knowingly falsify your Form W-4 in an attempt to reduce or eliminate the proper withholding of taxes. Filing 1040nr A simple error or an honest mistake will not result in one of these penalties. Filing 1040nr For example, a person who has tried to figure the number of withholding allowances correctly, but claims seven when the proper number is six, will not be charged a W-4 penalty. Filing 1040nr Tips The tips you receive while working on your job are considered part of your pay. Filing 1040nr You must include your tips on your tax return on the same line as your regular pay. Filing 1040nr However, tax is not withheld directly from tip income, as it is from your regular pay. Filing 1040nr Nevertheless, your employer will take into account the tips you report when figuring how much to withhold from your regular pay. Filing 1040nr See chapter 6 for information on reporting your tips to your employer. Filing 1040nr For more information on the withholding rules for tip income, see Publication 531, Reporting Tip Income. Filing 1040nr How employer figures amount to withhold. Filing 1040nr   The tips you report to your employer are counted as part of your income for the month you report them. Filing 1040nr Your employer can figure your withholding in either of two ways. Filing 1040nr By withholding at the regular rate on the sum of your pay plus your reported tips. Filing 1040nr By withholding at the regular rate on your pay plus a percentage of your reported tips. Filing 1040nr Not enough pay to cover taxes. Filing 1040nr   If your regular pay is not enough for your employer to withhold all the tax (including income tax and social security and Medicare taxes (or the equivalent railroad retirement tax)) due on your pay plus your tips, you can give your employer money to cover the shortage. Filing 1040nr See Giving your employer money for taxes in chapter 6. Filing 1040nr Allocated tips. Filing 1040nr   Your employer should not withhold income tax, Medicare tax, social security tax, or railroad retirement tax on any allocated tips. Filing 1040nr Withholding is based only on your pay plus your reported tips. Filing 1040nr Your employer should refund to you any incorrectly withheld tax. Filing 1040nr See Allocated Tips in chapter 6 for more information. Filing 1040nr Taxable Fringe Benefits The value of certain noncash fringe benefits you receive from your employer is considered part of your pay. Filing 1040nr Your employer generally must withhold income tax on these benefits from your regular pay. Filing 1040nr For information on fringe benefits, see Fringe Benefits under Employee Compensation in chapter 5. Filing 1040nr Although the value of your personal use of an employer-provided car, truck, or other highway motor vehicle is taxable, your employer can choose not to withhold income tax on that amount. Filing 1040nr Your employer must notify you if this choice is made. Filing 1040nr For more information on withholding on taxable fringe benefits, see chapter 1 of Publication 505. Filing 1040nr Sick Pay Sick pay is a payment to you to replace your regular wages while you are temporarily absent from work due to sickness or personal injury. Filing 1040nr To qualify as sick pay, it must be paid under a plan to which your employer is a party. Filing 1040nr If you receive sick pay from your employer or an agent of your employer, income tax must be withheld. Filing 1040nr An agent who does not pay regular wages to you may choose to withhold income tax at a flat rate. Filing 1040nr However, if you receive sick pay from a third party who is not acting as an agent of your employer, income tax will be withheld only if you choose to have it withheld. Filing 1040nr See Form W-4S , later. Filing 1040nr If you receive payments under a plan in which your employer does not participate (such as an accident or health plan where you paid all the premiums), the payments are not sick pay and usually are not taxable. Filing 1040nr Union agreements. Filing 1040nr   If you receive sick pay under a collective bargaining agreement between your union and your employer, the agreement may determine the amount of income tax withholding. Filing 1040nr See your union representative or your employer for more information. Filing 1040nr Form W-4S. Filing 1040nr   If you choose to have income tax withheld from sick pay paid by a third party, such as an insurance company, you must fill out Form W-4S. Filing 1040nr Its instructions contain a worksheet you can use to figure the amount you want withheld. Filing 1040nr They also explain restrictions that may apply. Filing 1040nr   Give the completed form to the payer of your sick pay. Filing 1040nr The payer must withhold according to your directions on the form. Filing 1040nr Estimated tax. Filing 1040nr   If you do not request withholding on Form W-4S, or if you do not have enough tax withheld, you may have to make estimated tax payments. Filing 1040nr If you do not pay enough tax, either through estimated tax or withholding, or a combination of both, you may have to pay a penalty. Filing 1040nr See Underpayment Penalty for 2013 at the end of this chapter. Filing 1040nr Pensions and Annuities Income tax usually will be withheld from your pension or annuity distributions unless you choose not to have it withheld. Filing 1040nr This rule applies to distributions from: A traditional individual retirement arrangement (IRA); A life insurance company under an endowment, annuity, or life insurance contract; A pension, annuity, or profit-sharing plan; A stock bonus plan; and Any other plan that defers the time you receive compensation. Filing 1040nr The amount withheld depends on whether you receive payments spread out over more than 1 year (periodic payments), within 1 year (nonperiodic payments), or as an eligible rollover distribution (ERD). Filing 1040nr Income tax withholding from an ERD is mandatory. Filing 1040nr More information. Filing 1040nr   For more information on taxation of annuities and distributions (including ERDs) from qualified retirement plans, see chapter 10. Filing 1040nr For information on IRAs, see chapter 17. Filing 1040nr For more information on withholding on pensions and annuities, including a discussion of Form W-4P, see Pensions and Annuities in chapter 1 of Publication 505. Filing 1040nr Gambling Winnings Income tax is withheld at a flat 25% rate from certain kinds of gambling winnings. Filing 1040nr Gambling winnings of more than $5,000 from the following sources are subject to income tax withholding. Filing 1040nr Any sweepstakes; wagering pool, including payments made to winners of poker tournaments; or lottery. Filing 1040nr Any other wager, if the proceeds are at least 300 times the amount of the bet. Filing 1040nr It does not matter whether your winnings are paid in cash, in property, or as an annuity. Filing 1040nr Winnings not paid in cash are taken into account at their fair market value. Filing 1040nr Exception. Filing 1040nr   Gambling winnings from bingo, keno, and slot machines generally are not subject to income tax withholding. Filing 1040nr However, you may need to provide the payer with a social security number to avoid withholding. Filing 1040nr See Backup withholding on gambling winnings in chapter 1 of Publication 505. Filing 1040nr If you receive gambling winnings not subject to withholding, you may need to pay estimated tax. Filing 1040nr See Estimated Tax for 2014 , later. Filing 1040nr If you do not pay enough tax, either through withholding or estimated tax, or a combination of both, you may have to pay a penalty. Filing 1040nr See Underpayment Penalty for 2013 at the end of this chapter. Filing 1040nr Form W-2G. Filing 1040nr   If a payer withholds income tax from your gambling winnings, you should receive a Form W-2G, Certain Gambling Winnings, showing the amount you won and the amount withheld. Filing 1040nr Report the tax withheld on line 62 of Form 1040. Filing 1040nr Unemployment Compensation You can choose to have income tax withheld from unemployment compensation. Filing 1040nr To make this choice, fill out Form W-4V (or a similar form provided by the payer) and give it to the payer. Filing 1040nr All unemployment compensation is taxable. Filing 1040nr So, if you do not have income tax withheld, you may have to pay estimated tax. Filing 1040nr See Estimated Tax for 2014 , later. Filing 1040nr If you do not pay enough tax, either through withholding or estimated tax, or a combination of both, you may have to pay a penalty. Filing 1040nr For information, see Underpayment Penalty for 2013 at the end of this chapter. Filing 1040nr Federal Payments You can choose to have income tax withheld from certain federal payments you receive. Filing 1040nr These payments are: Social security benefits, Tier 1 railroad retirement benefits, Commodity credit corporation loans you choose to include in your gross income, Payments under the Agricultural Act of 1949 (7 U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr C. Filing 1040nr 1421 et. Filing 1040nr seq. Filing 1040nr ), as amended, or title II of the Disaster Assistance Act of 1988, that are treated as insurance proceeds and that you receive because: Your crops were destroyed or damaged by drought, flood, or any other natural disaster, or You were unable to plant crops because of a natural disaster described in (a), and Any other payment under Federal law as determined by the Secretary. Filing 1040nr To make this choice, fill out Form W-4V (or a similar form provided by the payer) and give it to the payer. Filing 1040nr If you do not choose to have income tax withheld, you may have to pay estimated tax. Filing 1040nr See Estimated Tax for 2014 , later. Filing 1040nr If you do not pay enough tax, either through withholding or estimated tax, or a combination of both, you may have to pay a penalty. Filing 1040nr For information, see Underpayment Penalty for 2013 at the end of this chapter. Filing 1040nr More information. Filing 1040nr   For more information about the tax treatment of social security and railroad retirement benefits, see chapter 11. Filing 1040nr Get Publication 225, Farmer's Tax Guide, for information about the tax treatment of commodity credit corporation loans or crop disaster payments. Filing 1040nr Backup Withholding Banks or other businesses that pay you certain kinds of income must file an information return (Form 1099) with the IRS. Filing 1040nr The information return shows how much you were paid during the year. Filing 1040nr It also includes your name and taxpayer identification number (TIN). Filing 1040nr TINs are explained in chapter 1 under Social Security Number (SSN) . Filing 1040nr These payments generally are not subject to withholding. Filing 1040nr However, “backup” withholding is required in certain situations. Filing 1040nr Backup withholding can apply to most kinds of payments that are reported on Form 1099. Filing 1040nr The payer must withhold at a flat 28% rate in the following situations. Filing 1040nr You do not give the payer your TIN in the required manner. Filing 1040nr The IRS notifies the payer that the TIN you gave is incorrect. Filing 1040nr You are required, but fail, to certify that you are not subject to backup withholding. Filing 1040nr The IRS notifies the payer to start withholding on interest or dividends because you have underreported interest or dividends on your income tax return. Filing 1040nr The IRS will do this only after it has mailed you four notices over at least a 210-day period. Filing 1040nr See Backup Withholding in chapter 1 of Publication 505 for more information. Filing 1040nr Penalties. Filing 1040nr   There are civil and criminal penalties for giving false information to avoid backup withholding. Filing 1040nr The civil penalty is $500. Filing 1040nr The criminal penalty, upon conviction, is a fine of up to $1,000 or imprisonment of up to 1 year, or both. Filing 1040nr Estimated Tax for 2014 Estimated tax is the method used to pay tax on income that is not subject to withholding. Filing 1040nr This includes income from self-employment, interest, dividends, alimony, rent, gains from the sale of assets, prizes, and awards. Filing 1040nr You also may have to pay estimated tax if the amount of income tax being withheld from your salary, pension, or other income is not enough. Filing 1040nr Estimated tax is used to pay both income tax and self-employment tax, as well as other taxes and amounts reported on your tax return. Filing 1040nr If you do not pay enough tax, either through withholding or estimated tax, or a combination of both, you may have to pay a penalty. Filing 1040nr If you do not pay enough by the due date of each payment period (see When To Pay Estimated Tax , later), you may be charged a penalty even if you are due a refund when you file your tax return. Filing 1040nr For information on when the penalty applies, see Underpayment Penalty for 2013 at the end of this chapter. Filing 1040nr Who Does Not Have To Pay Estimated Tax If you receive salaries or wages, you can avoid having to pay estimated tax by asking your employer to take more tax out of your earnings. Filing 1040nr To do this, give a new Form W-4 to your employer. Filing 1040nr See chapter 1 of Publication 505. Filing 1040nr Estimated tax not required. Filing 1040nr   You do not have to pay estimated tax for 2014 if you meet all three of the following conditions. Filing 1040nr You had no tax liability for 2013. Filing 1040nr You were a U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr citizen or resident alien for the whole year. Filing 1040nr Your 2013 tax year covered a 12-month period. Filing 1040nr   You had no tax liability for 2013 if your total tax was zero or you did not have to file an income tax return. Filing 1040nr For the definition of “total tax” for 2013, see Publication 505, chapter 2. Filing 1040nr Who Must Pay Estimated Tax If you owe additional tax for 2013, you may have to pay estimated tax for 2014. Filing 1040nr You can use the following general rule as a guide during the year to see if you will have enough withholding, or if you should increase your withholding or make estimated tax payments. Filing 1040nr General rule. Filing 1040nr   In most cases, you must pay estimated tax for 2014 if both of the following apply. Filing 1040nr You expect to owe at least $1,000 in tax for 2014, after subtracting your withholding and refundable credits. Filing 1040nr You expect your withholding plus your refundable credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 tax return (but see Special rules for farmers, fishermen, and higher income taxpayers, later). Filing 1040nr Your 2013 tax return must cover all 12 months. Filing 1040nr    If the result from using the general rule above suggests that you will not have enough withholding, complete the 2014 Estimated Tax Worksheet in Publication 505 for a more accurate calculation. Filing 1040nr Special rules for farmers, fishermen, and higher income taxpayers. Filing 1040nr   If at least two-thirds of your gross income for tax year 2013 or 2014 is from farming or fishing, substitute 662/3% for 90% in (2a) under the General rule, earlier. Filing 1040nr If your AGI for 2013 was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 is married filing a separate return), substitute 110% for 100% in (2b) under General rule , earlier. Filing 1040nr See Figure 4-A and Publication 505, chapter 2 for more information. Filing 1040nr Figure 4-A. Filing 1040nr Do You Have To Pay Estimated Tax? Please click here for the text description of the image. Filing 1040nr Figure 4-A Do You Have To Pay Estimated Tax? Aliens. Filing 1040nr   Resident and nonresident aliens also may have to pay estimated tax. Filing 1040nr Resident aliens should follow the rules in this chapter unless noted otherwise. Filing 1040nr Nonresident aliens should get Form 1040-ES (NR), U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals. Filing 1040nr   You are an alien if you are not a citizen or national of the United States. Filing 1040nr You are a resident alien if you either have a green card or meet the substantial presence test. Filing 1040nr For more information about the substantial presence test, see Publication 519, U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr Tax Guide for Aliens. Filing 1040nr Married taxpayers. Filing 1040nr   If you qualify to make joint estimated tax payments, apply the rules discussed here to your joint estimated income. Filing 1040nr   You and your spouse can make joint estimated tax payments even if you are not living together. Filing 1040nr   However, you and your spouse cannot make joint estimated tax payments if:  You are legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, You and your spouse have different tax years, or Either spouse is a nonresident alien (unless that spouse elected to be treated as a resident alien for tax purposes (see chapter 1 of Publication 519)). Filing 1040nr   If you do not qualify to make joint estimated tax payments, apply these rules to your separate estimated income. Filing 1040nr Making joint or separate estimated tax payments will not affect your choice of filing a joint tax return or separate returns for 2014. Filing 1040nr 2013 separate returns and 2014 joint return. Filing 1040nr   If you plan to file a joint return with your spouse for 2014, but you filed separate returns for 2013, your 2013 tax is the total of the tax shown on your separate returns. Filing 1040nr You filed a separate return if you filed as single, head of household, or married filing separately. Filing 1040nr 2013 joint return and 2014 separate returns. Filing 1040nr   If you plan to file a separate return for 2014 but you filed a joint return for 2013, your 2013 tax is your share of the tax on the joint return. Filing 1040nr You file a separate return if you file as single, head of household, or married filing separately. Filing 1040nr   To figure your share of the tax on the joint return, first figure the tax both you and your spouse would have paid had you filed separate returns for 2013 using the same filing status as for 2014. Filing 1040nr Then multiply the tax on the joint return by the following fraction. Filing 1040nr     The tax you would have paid had you filed a separate return   The total tax you and your spouse would have paid had you filed separate returns Example. Filing 1040nr Joe and Heather filed a joint return for 2013 showing taxable income of $48,500 and a tax of $6,386. Filing 1040nr Of the $48,500 taxable income, $40,100 was Joe's and the rest was Heather's. Filing 1040nr For 2014, they plan to file married filing separately. Filing 1040nr Joe figures his share of the tax on the 2013 joint return as follows. Filing 1040nr   Tax on $40,100 based on a separate return $5,960     Tax on $8,400 based on a separate return 843     Total $6,803     Joe's percentage of total ($5,960 ÷ $6,803) 87. Filing 1040nr 6%     Joe's share of tax on joint return  ($6,386 × 87. Filing 1040nr 6%) $5,594   How To Figure Estimated Tax To figure your estimated tax, you must figure your expected adjusted gross income (AGI), taxable income, taxes, deductions, and credits for the year. Filing 1040nr When figuring your 2014 estimated tax, it may be helpful to use your income, deductions, and credits for 2013 as a starting point. Filing 1040nr Use your 2013 federal tax return as a guide. Filing 1040nr You can use Form 1040-ES and Publication 505 to figure your estimated tax. Filing 1040nr Nonresident aliens use Form 1040-ES (NR) and Publication 505 to figure estimated tax (see chapter 8 of Publication 519 for more information). Filing 1040nr You must make adjustments both for changes in your own situation and for recent changes in the tax law. Filing 1040nr For a discussion of these changes, visit IRS. Filing 1040nr gov. Filing 1040nr For more complete information on how to figure your estimated tax for 2014, see chapter 2 of Publication 505. Filing 1040nr When To Pay Estimated Tax For estimated tax purposes, the tax year is divided into four payment periods. Filing 1040nr Each period has a specific payment due date. Filing 1040nr If you do not pay enough tax by the due date of each payment period, you may be charged a penalty even if you are due a refund when you file your income tax return. Filing 1040nr The payment periods and due dates for estimated tax payments are shown next. Filing 1040nr   For the period: Due date:*     Jan. Filing 1040nr 1 – March 31 April 15     April 1 – May 31 June 16     June 1 – August 31 Sept. Filing 1040nr 15     Sept. Filing 1040nr 1– Dec. Filing 1040nr 31 Jan. Filing 1040nr 15, next year     *See Saturday, Sunday, holiday rule and January payment . Filing 1040nr Saturday, Sunday, holiday rule. Filing 1040nr   If the due date for an estimated tax payment falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the payment will be on time if you make it on the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Filing 1040nr January payment. Filing 1040nr   If you file your 2014 Form 1040 or Form 1040A by January 31, 2015, and pay the rest of the tax you owe, you do not need to make the payment due on January 15, 2015. Filing 1040nr Fiscal year taxpayers. Filing 1040nr   If your tax year does not start on January 1, see the Form 1040-ES instructions for your payment due dates. Filing 1040nr When To Start You do not have to make estimated tax payments until you have income on which you will owe income tax. Filing 1040nr If you have income subject to estimated tax during the first payment period, you must make your first payment by the due date for the first payment period. Filing 1040nr You can pay all your estimated tax at that time, or you can pay it in installments. Filing 1040nr If you choose to pay in installments, make your first payment by the due date for the first payment period. Filing 1040nr Make your remaining installment payments by the due dates for the later periods. Filing 1040nr No income subject to estimated tax during first period. Filing 1040nr    If you do not have income subject to estimated tax until a later payment period, you must make your first payment by the due date for that period. Filing 1040nr You can pay your entire estimated tax by the due date for that period or you can pay it in installments by the due date for that period and the due dates for the remaining periods. Filing 1040nr The following chart shows when to make installment payments. Filing 1040nr If you first have income on which you must pay estimated tax: Make a payment  by:* Make later installments by:* Before April 1 April 15 June 16 Sept. Filing 1040nr 15 Jan. Filing 1040nr 15 next year April 1–May 31 June 16 Sept. Filing 1040nr 15 Jan. Filing 1040nr 15 next year June 1–Aug. Filing 1040nr 31 Sept. Filing 1040nr 15 Jan. Filing 1040nr 15 next year After Aug. Filing 1040nr 31 Jan. Filing 1040nr 15 next year (None) *See Saturday, Sunday, holiday rule and January payment . Filing 1040nr How much to pay to avoid a penalty. Filing 1040nr   To determine how much you should pay by each payment due date, see How To Figure Each Payment, next. Filing 1040nr How To Figure Each Payment You should pay enough estimated tax by the due date of each payment period to avoid a penalty for that period. Filing 1040nr You can figure your required payment for each period by using either the regular installment method or the annualized income installment method. Filing 1040nr These methods are described in chapter 2 of Publication 505. Filing 1040nr If you do not pay enough during each payment period, you may be charged a penalty even if you are due a refund when you file your tax return. Filing 1040nr If the earlier discussion of No income subject to estimated tax during first period or the later discussion of Change in estimated tax applies to you, you may benefit from reading Annualized Income Installment Method in chapter 2 of Publication 505 for information on how to avoid a penalty. Filing 1040nr Underpayment penalty. Filing 1040nr   Under the regular installment method, if your estimated tax payment for any period is less than one-fourth of your estimated tax, you may be charged a penalty for underpayment of estimated tax for that period when you file your tax return. Filing 1040nr Under the annualized income installment method, your estimated tax payments vary with your income, but the amount required must be paid each period. Filing 1040nr See chapter 4 of Publication 505 for more information. Filing 1040nr Change in estimated tax. Filing 1040nr   After you make an estimated tax payment, changes in your income, adjustments, deductions, credits, or exemptions may make it necessary for you to refigure your estimated tax. Filing 1040nr Pay the unpaid balance of your amended estimated tax by the next payment due date after the change or in installments by that date and the due dates for the remaining payment periods. Filing 1040nr Estimated Tax Payments Not Required You do not have to pay estimated tax if your withholding in each payment period is at least as much as: One-fourth of your required annual payment, or Your required annualized income installment for that period. Filing 1040nr You also do not have to pay estimated tax if you will pay enough through withholding to keep the amount you owe with your return under $1,000. Filing 1040nr How To Pay Estimated Tax There are several ways to pay estimated tax. Filing 1040nr Credit an overpayment on your 2013 return to your 2014 estimated tax. Filing 1040nr Pay by direct transfer from your bank account, or pay by credit or debit card using a pay-by-phone system or the Internet. Filing 1040nr Send in your payment (check or money order) with a payment voucher from Form 1040-ES. Filing 1040nr Credit an Overpayment If you show an overpayment of tax after completing your Form 1040 or Form 1040A for 2013, you can apply part or all of it to your estimated tax for 2014. Filing 1040nr On line 75 of Form 1040, or line 44 of Form 1040A, enter the amount you want credited to your estimated tax rather than refunded. Filing 1040nr Take the amount you have credited into account when figuring your estimated tax payments. Filing 1040nr You cannot have any of the amount you credited to your estimated tax refunded to you until you file your tax return for the following year. Filing 1040nr You also cannot use that overpayment in any other way. Filing 1040nr Pay Online Paying online is convenient and secure and helps make sure we get your payments on time. Filing 1040nr You can pay using either of the following electronic payment methods. Filing 1040nr Direct transfer from your bank account. Filing 1040nr Credit or debit card. Filing 1040nr To pay your taxes online or for more information, go to www. Filing 1040nr irs. Filing 1040nr gov/e-pay. Filing 1040nr Pay by Phone Paying by phone is another safe and secure method of paying electronically. Filing 1040nr Use one of the following methods. Filing 1040nr Direct transfer from your bank account. Filing 1040nr Credit or debit card. Filing 1040nr To pay by direct transfer from your bank account, call 1-800-555-4477 (English), 1-800-244-4829 (Espanol). Filing 1040nr People who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability and who have access to TTY/TDD can call 1-800-733-4829. Filing 1040nr To pay using a credit or debit card, you can call one of the following service providers. Filing 1040nr There is a convenience fee charged by these providers that varies by provider, card type, and payment amount. Filing 1040nr WorldPay 1-888-9-PAY-TAXTM(1-888-972-9829) www. Filing 1040nr payUSAtax. Filing 1040nr com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAXTM (1-888-872-9829) www. Filing 1040nr officialpayments. Filing 1040nr com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040TM (1-888-729-1040) www. Filing 1040nr PAY1040. Filing 1040nr com For the latest details on how to pay by phone, go to www. Filing 1040nr irs. Filing 1040nr gov/e-pay. Filing 1040nr Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Each payment of estimated tax by check or money order must be accompanied by a payment voucher from Form 1040-ES. Filing 1040nr During 2013, if you: made at least one estimated tax payment but not by electronic means, did not use software or a paid preparer to prepare or file your return,  then you should receive a copy of the 2014 Form 1040-ES/V. Filing 1040nr The enclosed payment vouchers will be preprinted with your name, address, and social security number. Filing 1040nr Using the preprinted vouchers will speed processing, reduce the chance of error, and help save processing costs. Filing 1040nr Use the window envelopes that came with your Form 1040-ES package. Filing 1040nr If you use your own envelopes, make sure you mail your payment vouchers to the address shown in the Form 1040-ES instructions for the place where you live. Filing 1040nr Note. Filing 1040nr These criteria can change without notice. Filing 1040nr If you do not receive a Form 1040-ES/V package and you are required to make an estimated tax payment, you should go to www. Filing 1040nr irs. Filing 1040nr gov and print a copy of Form 1040-ES which includes four blank payment vouchers. Filing 1040nr Complete one of these and make your payment timely to avoid penalties for paying late. Filing 1040nr Do not use the address shown in the Form 1040 or Form 1040A instructions for your estimated tax payments. Filing 1040nr If you did not pay estimated tax last year, you can order Form 1040-ES from the IRS (see inside back cover of this publication) or download it from IRS. Filing 1040nr gov. Filing 1040nr Follow the instructions to make sure you use the vouchers correctly. Filing 1040nr Joint estimated tax payments. Filing 1040nr   If you file a joint return and are making joint estimated tax payments, enter the names and social security numbers on the payment voucher in the same order as they will appear on the joint return. Filing 1040nr Change of address. Filing 1040nr   You must notify the IRS if you are making estimated tax payments and you changed your address during the year. Filing 1040nr Complete Form 8822, Change of Address, and mail it to the address shown in the instructions for that form. Filing 1040nr Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 When you file your 2013 income tax return, take credit for all the income tax and excess social security or railroad retirement tax withheld from your salary, wages, pensions, etc. Filing 1040nr Also take credit for the estimated tax you paid for 2013. Filing 1040nr These credits are subtracted from your total tax. Filing 1040nr Because these credits are refundable, you should file a return and claim these credits, even if you do not owe tax. Filing 1040nr Two or more employers. Filing 1040nr   If you had two or more employers in 2013 and were paid wages of more than $113,700, too much social security or tier 1 railroad retirement tax may have been withheld from your pay. Filing 1040nr You may be able to claim the excess as a credit against your income tax when you file your return. Filing 1040nr See Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld in chapter 37. Filing 1040nr Withholding If you had income tax withheld during 2013, you should be sent a statement by January 31, 2014, showing your income and the tax withheld. Filing 1040nr Depending on the source of your income, you should receive: Form W-2, Wage and Tax Statement, Form W-2G, Certain Gambling Winnings, or A form in the 1099 series. Filing 1040nr Forms W-2 and W-2G. Filing 1040nr   If you file a paper return, always file Form W-2 with your income tax return. Filing 1040nr File Form W-2G with your return only if it shows any federal income tax withheld from your winnings. Filing 1040nr   You should get at least two copies of each form. Filing 1040nr If you file a paper return, attach one copy to the front of your federal income tax return. Filing 1040nr Keep one copy for your records. Filing 1040nr You also should receive copies to file with your state and local returns. Filing 1040nr Form W-2 Your employer is required to provide or send Form W-2 to you no later than January 31, 2014. Filing 1040nr You should receive a separate Form W-2 from each employer you worked for. Filing 1040nr If you stopped working before the end of 2013, your employer could have given you your Form W-2 at any time after you stopped working. Filing 1040nr However, your employer must provide or send it to you by January 31, 2014. Filing 1040nr If you ask for the form, your employer must send it to you within 30 days after receiving your written request or within 30 days after your final wage payment, whichever is later. Filing 1040nr If you have not received your Form W-2 by January 31, you should ask your employer for it. Filing 1040nr If you do not receive it by February 15, call the IRS. Filing 1040nr Form W-2 shows your total pay and other compensation and the income tax, social security tax, and Medicare tax that was withheld during the year. Filing 1040nr Include the federal income tax withheld (as shown in box 2 of Form W-2) on: Line 62 if you file Form 1040, Line 36 if you file Form 1040A, or Line 7 if you file Form 1040EZ. Filing 1040nr In addition, Form W-2 is used to report any taxable sick pay you received and any income tax withheld from your sick pay. Filing 1040nr Form W-2G If you had gambling winnings in 2013, the payer may have withheld income tax. Filing 1040nr If tax was withheld, the payer will give you a Form W-2G showing the amount you won and the amount of tax withheld. Filing 1040nr Report the amounts you won on line 21 of Form 1040. Filing 1040nr Take credit for the tax withheld on line 62 of Form 1040. Filing 1040nr If you had gambling winnings, you must use Form 1040; you cannot use Form 1040A or Form 1040EZ. Filing 1040nr The 1099 Series Most forms in the 1099 series are not filed with your return. Filing 1040nr These forms should be furnished to you by January 31, 2014 (or, for Forms 1099-B, 1099-S, and certain Forms 1099-MISC, by February 15, 2014). Filing 1040nr Unless instructed to file any of these forms with your return, keep them for your records. Filing 1040nr There are several different forms in this series, including: Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions; Form 1099-DIV, Dividends and Distributions; Form 1099-G, Certain Government Payments; Form 1099-INT, Interest Income; Form 1099-K, Payment Card and Third Party Network Transactions; Form 1099-MISC, Miscellaneous Income; Form 1099-OID, Original Issue Discount; Form 1099-PATR, Taxable Distributions Received from Cooperatives; Form 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs; Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Filing 1040nr ; Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions; Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. Filing 1040nr If you received the types of income reported on some forms in the 1099 series, you may not be able to use Form 1040A or Form 1040EZ. Filing 1040nr See the instructions to these forms for details. Filing 1040nr Form 1099-R. Filing 1040nr   Attach Form 1099-R to your paper return if box 4 shows federal income tax withheld. Filing 1040nr Include the amount withheld in the total on line 62 of Form 1040 or line 36 of Form 1040A. Filing 1040nr You cannot use Form 1040EZ if you received payments reported on Form 1099-R. Filing 1040nr Backup withholding. Filing 1040nr   If you were subject to backup withholding on income you received during 2013, include the amount withheld, as shown on your Form 1099, in the total on line 62 of Form 1040, line 36 of Form 1040A, or line 7 of Form 1040EZ. Filing 1040nr Form Not Correct If you receive a form with incorrect information on it, you should ask the payer for a corrected form. Filing 1040nr Call the telephone number or write to the address given for the payer on the form. Filing 1040nr The corrected Form W-2G or Form 1099 you receive will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Filing 1040nr A special form, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, is used to correct a Form W-2. Filing 1040nr In certain situations, you will receive two forms in place of the original incorrect form. Filing 1040nr This will happen when your taxpayer identification number is wrong or missing, your name and address are wrong, or you received the wrong type of form (for example, a Form 1099-DIV instead of a Form 1099-INT). Filing 1040nr One new form you receive will be the same incorrect form or have the same incorrect information, but all money amounts will be zero. Filing 1040nr This form will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Filing 1040nr The second new form should have all the correct information, prepared as though it is the original (the “CORRECTED” box will not be checked). Filing 1040nr Form Received After Filing If you file your return and you later receive a form for income that you did not include on your return, you should report the income and take credit for any income tax withheld by filing Form 1040X, Amended U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr Individual Income Tax Return. Filing 1040nr Separate Returns If you are married but file a separate return, you can take credit only for the tax withheld from your own income. Filing 1040nr Do not include any amount withheld from your spouse's income. Filing 1040nr However, different rules may apply if you live in a community property state. Filing 1040nr Community property states are listed in chapter 2. Filing 1040nr For more information on these rules, and some exceptions, see Publication 555, Community Property. Filing 1040nr Fiscal Years If you file your tax return on the basis of a fiscal year (a 12-month period ending on the last day of any month except December), you must follow special rules to determine your credit for federal income tax withholding. Filing 1040nr For a discussion of how to take credit for withholding on a fiscal year return, see Fiscal Years (FY) in chapter 3 of Publication 505. Filing 1040nr Estimated Tax Take credit for all your estimated tax payments for 2013 on line 63 of Form 1040 or line 37 of Form 1040A. Filing 1040nr Include any overpayment from 2012 that you had credited to your 2013 estimated tax. Filing 1040nr You must use Form 1040 or Form 1040A if you paid estimated tax. Filing 1040nr You cannot use Form 1040EZ. Filing 1040nr Name changed. Filing 1040nr   If you changed your name, and you made estimated tax payments using your old name, attach a brief statement to the front of your paper tax return indicating: When you made the payments, The amount of each payment, Your name when you made the payments, and Your social security number. Filing 1040nr The statement should cover payments you made jointly with your spouse as well as any you made separately. Filing 1040nr   Be sure to report the change to the Social Security Administration. Filing 1040nr This prevents delays in processing your return and issuing any refunds. Filing 1040nr Separate Returns If you and your spouse made separate estimated tax payments for 2013 and you file separate returns, you can take credit only for your own payments. Filing 1040nr If you made joint estimated tax payments, you must decide how to divide the payments between your returns. Filing 1040nr One of you can claim all of the estimated tax paid and the other none, or you can divide it in any other way you agree on. Filing 1040nr If you cannot agree, you must divide the payments in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Filing 1040nr Divorced Taxpayers If you made joint estimated tax payments for 2013, and you were divorced during the year, either you or your former spouse can claim all of the joint payments, or you each can claim part of them. Filing 1040nr If you cannot agree on how to divide the payments, you must divide them in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Filing 1040nr If you claim any of the joint payments on your tax return, enter your former spouse's social security number (SSN) in the space provided on the front of Form 1040 or Form 1040A. Filing 1040nr If you divorced and remarried in 2013, enter your present spouse's SSN in that space and write your former spouse's SSN, followed by “DIV,” to the left of Form 1040, line 63, or Form 1040A, line 37. Filing 1040nr Underpayment Penalty for 2013 If you did not pay enough tax, either through withholding or by making timely estimated tax payments, you will have an underpayment of estimated tax and you may have to pay a penalty. Filing 1040nr Generally, you will not have to pay a penalty for 2013 if any of the following apply. Filing 1040nr The total of your withholding and estimated tax payments was at least as much as your 2012 tax (or 110% of your 2012 tax if your AGI was more than $150,000, $75,000 if your 2013 filing status is married filing separately) and you paid all required estimated tax payments on time. Filing 1040nr The tax balance due on your 2013 return is no more than 10% of your total 2013 tax, and you paid all required estimated tax payments on time. Filing 1040nr Your total 2013 tax minus your withholding and refundable credits is less than $1,000. Filing 1040nr You did not have a tax liability for 2012 and your 2012 tax year was 12 months, or You did not have any withholding taxes and your current year tax less any household employment taxes is less than $1,000. Filing 1040nr See Publication 505, chapter 4, for a definition of “total tax” for 2012 and 2013. Filing 1040nr Farmers and fishermen. Filing 1040nr   Special rules apply if you are a farmer or fisherman. Filing 1040nr See Farmers and Fishermen in chapter 4 of Publication 505 for more information. Filing 1040nr IRS can figure the penalty for you. Filing 1040nr   If you think you owe the penalty but you do not want to figure it yourself when you file your tax return, you may not have to. Filing 1040nr Generally, the IRS will figure the penalty for you and send you a bill. Filing 1040nr However, if you think you are able to lower or eliminate your penalty, you must complete Form 2210 or Form 2210-F and attach it to your paper return. Filing 1040nr See chapter 4 of Publication 505. Filing 1040nr Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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LP 59 Frequently Asked Questions (FAQs)

What is the notice telling me?

We previously sent a notice of levy to you to collect money from the taxpayer named in the letter, but have received no response.

What do I have to do?

If you previously responded, complete the information and mail it to us in the enclosed envelope. You are legally responsible for responding to the levy and must send us the amount you owe the taxpayer(s), not to exceed the amount on the levy. Failure to do so could result in you being personally liable to us for the amount you owe the taxpayer. A penalty of up to 50% of the tax owed may also be imposed.

How much time do I have?

Respond at your earliest convenience by correspondence or you may call the phone number provided on the letter for additional assistance or to let us know that you do not owe funds to this taxpayer.

What happens if I don't respond to the levy?

You are legally responsible for responding to the levy and must send us the amount you owe the taxpayer(s), not to exceed the amount on the levy. Failure to do so could result in you being personally liable to us for the amount you owe the taxpayer. A penalty of up to 50% of the tax owed may also be imposed.

Who should I contact?

Either call the number provided in the letter or respond in writing using the enclosed envelope.

What if I don't agree or have already taken corrective action?

Contact us by phone to resolve any concerns or outstanding issues related to the levy you received previously.

Page Last Reviewed or Updated: 03-Feb-2014

The Filing 1040nr

Filing 1040nr 7. Filing 1040nr   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Filing 1040nr Cuenta de custodia para su hijo. Filing 1040nr Multa por no facilitar un SSN. Filing 1040nr Cómo se declara la retención adicional. Filing 1040nr Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Filing 1040nr Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Filing 1040nr Nominatarios. Filing 1040nr Cantidad incorrecta. Filing 1040nr Requisito de declarar ciertos datos. Filing 1040nr Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Filing 1040nr Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Filing 1040nr Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Filing 1040nr Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Filing 1040nr Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Filing 1040nr Intereses de bonos de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr declarados anteriormente. Filing 1040nr Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Filing 1040nr  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Filing 1040nr Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Filing 1040nr Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Filing 1040nr Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Filing 1040nr Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Filing 1040nr Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Filing 1040nr Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Filing 1040nr Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Filing 1040nr Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Filing 1040nr Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Filing 1040nr Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Filing 1040nr Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Filing 1040nr Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Filing 1040nr   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Filing 1040nr En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Filing 1040nr Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Filing 1040nr   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Filing 1040nr Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Filing 1040nr   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Filing 1040nr Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Filing 1040nr   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Filing 1040nr Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing 1040nr (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Filing 1040nr , correspondiente al beneficiario), en inglés. Filing 1040nr La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Filing 1040nr Número de Seguro Social. Filing 1040nr   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Filing 1040nr Esto incluye a quienes pagan intereses. Filing 1040nr Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Filing 1040nr SSN para una cuenta conjunta. Filing 1040nr   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Filing 1040nr (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Filing 1040nr Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Filing 1040nr Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Filing 1040nr   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Filing 1040nr Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Filing 1040nr Cuenta de custodia para su hijo. Filing 1040nr   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Filing 1040nr Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Filing 1040nr Multa por no facilitar un SSN. Filing 1040nr   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Filing 1040nr Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Filing 1040nr La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Filing 1040nr Retención adicional de impuestos. Filing 1040nr   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Filing 1040nr No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Filing 1040nr Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Filing 1040nr   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Filing 1040nr Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Filing 1040nr Cómo se declara la retención adicional. Filing 1040nr   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Filing 1040nr El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Filing 1040nr Cuentas conjuntas. Filing 1040nr   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Filing 1040nr Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Filing 1040nr   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Filing 1040nr   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Filing 1040nr Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Filing 1040nr   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Filing 1040nr Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Filing 1040nr Formulario 1099-INT. Filing 1040nr   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Filing 1040nr En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Filing 1040nr Guarde este formulario con su documentación. Filing 1040nr No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Filing 1040nr   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Filing 1040nr Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Filing 1040nr   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Filing 1040nr Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Filing 1040nr Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing 1040nr (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Filing 1040nr , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing 1040nr (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Filing 1040nr , correspondiente al accionista), en inglés. Filing 1040nr Nominatarios. Filing 1040nr   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Filing 1040nr   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing 1040nr También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Filing 1040nr Cantidad incorrecta. Filing 1040nr   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Filing 1040nr El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Filing 1040nr Formulario 1099-OID. Filing 1040nr   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Filing 1040nr Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Filing 1040nr Dividendos con intereses exentos. Filing 1040nr   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Filing 1040nr (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Filing 1040nr Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Filing 1040nr En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Filing 1040nr Requisito de declarar ciertos datos. Filing 1040nr   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Filing 1040nr No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Filing 1040nr Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Filing 1040nr Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Filing 1040nr El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Filing 1040nr Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Filing 1040nr   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Filing 1040nr En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Filing 1040nr Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Filing 1040nr   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Filing 1040nr Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Filing 1040nr Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Filing 1040nr Vea el capítulo 17 para más información. Filing 1040nr Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Filing 1040nr A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Filing 1040nr Dividendos que en realidad son intereses. Filing 1040nr   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Filing 1040nr Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Filing 1040nr   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Filing 1040nr Fondos del mercado monetario. Filing 1040nr   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Filing 1040nr Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Filing 1040nr Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Filing 1040nr   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Filing 1040nr Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Filing 1040nr Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Filing 1040nr Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Filing 1040nr Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Filing 1040nr   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Filing 1040nr Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Filing 1040nr Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Filing 1040nr Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Filing 1040nr   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Filing 1040nr Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Filing 1040nr Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Filing 1040nr Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Filing 1040nr Ejemplo. Filing 1040nr Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Filing 1040nr El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Filing 1040nr El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Filing 1040nr El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Filing 1040nr Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Filing 1040nr Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Filing 1040nr Regalo por abrir una cuenta. Filing 1040nr   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Filing 1040nr   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Filing 1040nr Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Filing 1040nr El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Filing 1040nr Ejemplo. Filing 1040nr Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Filing 1040nr La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Filing 1040nr También, recibió una calculadora con un valor de $15. Filing 1040nr Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Filing 1040nr Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Filing 1040nr Intereses sobre los dividendos de seguros. Filing 1040nr   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Filing 1040nr Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Filing 1040nr Primas de seguro pagadas por adelantado. Filing 1040nr   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Filing 1040nr Títulos de deudas de los Estados Unidos. Filing 1040nr   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Filing 1040nr Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Filing 1040nr   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Filing 1040nr Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Filing 1040nr   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Filing 1040nr Ventas con pagos a plazos. Filing 1040nr   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Filing 1040nr Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Filing 1040nr Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Filing 1040nr Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Filing 1040nr Intereses de un contrato de anualidad. Filing 1040nr   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Filing 1040nr Intereses usurarios (intereses abusivos). Filing 1040nr   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Filing 1040nr Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Filing 1040nr Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Filing 1040nr   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Filing 1040nr Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Filing 1040nr   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Filing 1040nr Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Filing 1040nr   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Filing 1040nr Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Filing 1040nr Ejemplo. Filing 1040nr Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Filing 1040nr Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Filing 1040nr Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Filing 1040nr Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Filing 1040nr Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Filing 1040nr   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Filing 1040nr Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Filing 1040nr Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Filing 1040nr No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Filing 1040nr Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Filing 1040nr Préstamos inferiores al costo de mercado. Filing 1040nr   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Filing 1040nr Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Filing 1040nr Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Filing 1040nr Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Filing 1040nr Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Filing 1040nr O. Filing 1040nr Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Filing 1040nr O. Filing 1040nr Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Filing 1040nr O. Filing 1040nr Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Filing 1040nr treasurydirect. Filing 1040nr gov/indiv/indiv. Filing 1040nr htm, en inglés. Filing 1040nr Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Filing 1040nr   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Filing 1040nr No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Filing 1040nr El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Filing 1040nr Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Filing 1040nr   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr , por regla general, cuando los reciba. Filing 1040nr El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Filing 1040nr Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Filing 1040nr Bonos de la serie HH. Filing 1040nr    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Filing 1040nr Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Filing 1040nr Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Filing 1040nr   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Filing 1040nr Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Filing 1040nr Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Filing 1040nr El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Filing 1040nr Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Filing 1040nr   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Filing 1040nr El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Filing 1040nr Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Filing 1040nr Bonos de la serie EE y de la serie I. Filing 1040nr   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Filing 1040nr La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Filing 1040nr Bonos de la serie EE. Filing 1040nr   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Filing 1040nr Tienen un período de vencimiento de 30 años. Filing 1040nr   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Filing 1040nr El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Filing 1040nr Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Filing 1040nr El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Filing 1040nr Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Filing 1040nr El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Filing 1040nr A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Filing 1040nr   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Filing 1040nr Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Filing 1040nr Bonos de la serie I. Filing 1040nr   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Filing 1040nr Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Filing 1040nr Tienen un período de vencimiento de 30 años. Filing 1040nr El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Filing 1040nr Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Filing 1040nr   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Filing 1040nr Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Filing 1040nr (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Filing 1040nr  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Filing 1040nr Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Filing 1040nr Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Filing 1040nr Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Filing 1040nr Método 2. Filing 1040nr Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Filing 1040nr Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Filing 1040nr Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Filing 1040nr    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Filing 1040nr Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Filing 1040nr Cómo cambiarse del Método 1. Filing 1040nr   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Filing 1040nr Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Filing 1040nr   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Filing 1040nr Cómo cambiarse del Método 2. Filing 1040nr   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Filing 1040nr Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Filing 1040nr La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Filing 1040nr La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Filing 1040nr La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Filing 1040nr La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Filing 1040nr   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Filing 1040nr   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Filing 1040nr En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Filing 1040nr 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Filing 1040nr 9100-2). Filing 1040nr Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Filing 1040nr    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Filing 1040nr O. Filing 1040nr Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Filing 1040nr En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Filing 1040nr No hay cargo administrativo. Filing 1040nr Copropietarios. Filing 1040nr   Si un bono de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Filing 1040nr Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Filing 1040nr    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Filing 1040nr Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Filing 1040nr En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Filing 1040nr El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Filing 1040nr Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Filing 1040nr Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Filing 1040nr   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Filing 1040nr Bienes gananciales. Filing 1040nr   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Filing 1040nr Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Filing 1040nr Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Filing 1040nr Tabla 7-1. Filing 1040nr   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Filing 1040nr Traspaso de la posesión legal. Filing 1040nr   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Filing 1040nr No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Filing 1040nr   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Filing 1040nr Compra conjunta. Filing 1040nr   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Filing 1040nr En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Filing 1040nr Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Filing 1040nr   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Filing 1040nr Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Filing 1040nr   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Filing 1040nr    Tabla 7-1. Filing 1040nr ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Filing 1040nr . Filing 1040nr . Filing 1040nr ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Filing 1040nr . Filing 1040nr . Filing 1040nr usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Filing 1040nr usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Filing 1040nr usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Filing 1040nr usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Filing 1040nr Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Filing 1040nr Ejemplo 1. Filing 1040nr Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Filing 1040nr Se les emitió el bono como copropietarios. Filing 1040nr Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Filing 1040nr Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Filing 1040nr Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Filing 1040nr Ejemplo 2. Filing 1040nr Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Filing 1040nr El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Filing 1040nr Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Filing 1040nr Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Filing 1040nr Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Filing 1040nr Traspaso de bonos a un fideicomiso. Filing 1040nr   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Filing 1040nr No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Filing 1040nr Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Filing 1040nr   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Filing 1040nr Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Filing 1040nr Personas que han fallecido. Filing 1040nr   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Filing 1040nr Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing 1040nr Cambio de los bonos de ahorro. Filing 1040nr   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Filing 1040nr (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Filing 1040nr Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Filing 1040nr Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Filing 1040nr Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Filing 1040nr El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Filing 1040nr Ejemplo. Filing 1040nr Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Filing 1040nr Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Filing 1040nr Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Filing 1040nr Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Filing 1040nr Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Filing 1040nr Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Filing 1040nr (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Filing 1040nr Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Filing 1040nr   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Filing 1040nr Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Filing 1040nr Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Filing 1040nr Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Filing 1040nr   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Filing 1040nr El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Filing 1040nr No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Filing 1040nr Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Filing 1040nr La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Filing 1040nr Usted recibió el bono de un difunto. Filing 1040nr La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Filing 1040nr Se traspasó la posesión del bono. Filing 1040nr La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Filing 1040nr A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Filing 1040nr La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Filing 1040nr (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Filing 1040nr Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Filing 1040nr La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Filing 1040nr (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Filing 1040nr (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Filing 1040nr ), en inglés). Filing 1040nr   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Filing 1040nr En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Filing 1040nr    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr están exentos de los impuestos estatales y locales. Filing 1040nr El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Filing 1040nr Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Filing 1040nr Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Filing 1040nr Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Filing 1040nr Formulario 8815. Filing 1040nr   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Filing 1040nr Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Filing 1040nr Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Filing 1040nr   Un bono de ahorro calificado de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Filing 1040nr Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Filing 1040nr Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Filing 1040nr Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Filing 1040nr    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Filing 1040nr Beneficiario. Filing 1040nr   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Filing 1040nr Verificación del IRS. Filing 1040nr   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Filing 1040nr Gastos calificados. Filing 1040nr   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Filing 1040nr   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Filing 1040nr   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Filing 1040nr Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Filing 1040nr   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Filing 1040nr Reducción por ciertos beneficios. Filing 1040nr   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Filing 1040nr Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Filing 1040nr Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Filing 1040nr Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Filing 1040nr Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Filing 1040nr Cantidad excluible. Filing 1040nr   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Filing 1040nr Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Filing 1040nr   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Filing 1040nr El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Filing 1040nr El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Filing 1040nr Ejemplo. Filing 1040nr En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr de la serie EE que compraron en abril de 1997. Filing 1040nr Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Filing 1040nr Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Filing 1040nr Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Filing 1040nr Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Filing 1040nr Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Filing 1040nr Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Filing 1040nr   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Filing 1040nr No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Filing 1040nr   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Filing 1040nr   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Filing 1040nr Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Filing 1040nr Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Filing 1040nr   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing 1040nr Documentación. Filing 1040nr Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr calificados que usted rescató. Filing 1040nr Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Filing 1040nr Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Filing 1040nr Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Filing 1040nr Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Filing 1040nr Tributación de los intereses. Filing 1040nr   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Filing 1040nr UU. Filing 1040nr están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Filing 1040nr Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Filing 1040nr   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Filing 1040nr Letras del Tesoro. Filing 1040nr   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Filing 1040nr Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Filing 1040nr La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Filing 1040nr Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Filing 1040nr Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Filing 1040nr Pagarés y bonos del Tesoro. Filing 1040nr   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Filing 1040nr Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Filing 1040nr Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Filing 1040nr Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Filing 1040nr Para más información, vea U. Filing 1040nr S. Filing 1040nr Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing 1040nr Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Filing 1040nr O. Filing 1040nr Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Filing 1040nr treasurydirect. Filing 1040nr gov/indiv/indiv. Filing 1040nr htm, en inglés. Filing 1040nr Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Filing 1040nr Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Filing 1040nr   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Filing 1040nr Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Filing 1040nr Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Filing 1040nr Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Filing 1040nr Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Filing 1040nr Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Filing 1040nr Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Filing 1040nr Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Filing 1040nr Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Filing 1040nr Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Filing 1040nr Anualidad. Filing 1040nr   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Filing 1040nr Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Filing 1040nr Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Filing 1040nr Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Filing 1040nr Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Filing 1040nr Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing 1040nr Requisito de declarar información. Filing 1040nr   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Filing 1040nr Esto es sólo un requisito para la decla