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File Tax

File tax Publication 972 - Main Content Table of Contents Child Tax CreditQualifying Child Limits on the Credit Claiming the Credit Earned Income Additional Child Tax Credit How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Child Tax Credit This credit is for people who have a qualifying child as defined later. File tax It is in addition to the credit for child and dependent care expenses (on Form 1040, line 48; Form 1040A, line 29; or Form 1040NR, line 46) and the earned income credit (on Form 1040, line 64a; or Form 1040A, line 38a). File tax The maximum amount you can claim for the credit is $1,000 for each qualifying child. File tax Qualifying Child A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew), Was under age 17 at the end of 2013, Did not provide over half of his or her own support for 2013, Lived with you for more than half of 2013 (see Exceptions to time lived with you , later), Is claimed as a dependent on your return, Does not file a joint return for the year (or files it only as a claim for refund), and Was a U. File tax S. File tax citizen, a U. File tax S. File tax national, or a U. File tax S. File tax resident alien. File tax For more information, see Publication 519, U. File tax S. File tax Tax Guide for Aliens. File tax If the child was adopted, see Adopted child , later. File tax For each qualifying child, you must either check the box on Form 1040 or Form 1040A, line 6c, column (4); or Form 1040NR, line 7c, column (4). File tax Example. File tax Your 10-year-old nephew lives in Mexico and qualifies as your dependent. File tax Because he is not a U. File tax S. File tax citizen, U. File tax S. File tax national, or U. File tax S. File tax resident alien, he is not a qualifying child for the child tax credit. File tax Filers who have certain child dependents with an IRS Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). File tax   If you are claiming a child tax credit or additional child tax credit for a child identified on your tax return with an ITIN, you must complete Part I of Schedule 8812 (Form 1040A or 1040). File tax   Although a child may be your dependent, you may only claim a child tax credit or additional child tax credit for a dependent who is a citizen, national, or resident of the United States. File tax To be treated as a resident of the United States, a child generally will need to meet the requirements of the substantial presence test. File tax For more information about the substantial presence test, see Publication 519, U. File tax S. File tax Tax Guide for Aliens. File tax Adopted child. File tax   An adopted child is always treated as your own child. File tax An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. File tax   If you are a U. File tax S. File tax citizen or U. File tax S. File tax national and your adopted child lived with you all year as a member of your household in 2013, that child meets condition (7) above to be a qualifying child for the child tax credit. File tax Exceptions to time lived with you. File tax    A child is considered to have lived with you for more than half of 2013 if the child was born or died in 2013 and your home was this child's home for more than half the time he or she was alive. File tax Temporary absences by you or the child for special circumstances, such as school, vacation, business, medical care, military service, or detention in a juvenile facility, count as time the child lived with you. File tax   There are also exceptions for kidnapped children and children of divorced or separated parents. File tax For details, see the instructions for line 6c in either the Form 1040 or Form 1040A instructions. File tax Qualifying child of more than one person. File tax   A special rule applies if your qualifying child is the qualifying child of more than one person. File tax For details, see the instructions for line 6c in either the Form 1040 or Form 1040A instructions. File tax Limits on the Credit You must reduce your child tax credit if either (1) or (2) applies. File tax The amount on Form 1040, line 46; Form 1040A, line 28; or Form 1040NR, line 44, is less than the credit. File tax If this amount is zero, you cannot take this credit because there is no tax to reduce. File tax But you may be able to take the additional child tax credit. File tax See Additional Child Tax Credit, later. File tax Your modified adjusted gross income (AGI) is more than the amount shown below for your filing status. File tax Married filing jointly – $110,000. File tax Single, head of household, or qualifying widow(er) – $75,000. File tax Married filing separately – $55,000. File tax Modified AGI. File tax   For purposes of the child tax credit, your modified AGI is your AGI plus the following amounts that may apply to you. File tax Any amount excluded from income because of the exclusion of income from Puerto Rico. File tax On the dotted line next to Form 1040, line 38, enter the amount excluded and identify it as “EPRI. File tax ” Also attach a copy of any Form(s) 499R-2/W-2PR to your return. File tax Any amount on line 45 or line 50 of Form 2555, Foreign Earned Income. File tax Any amount on line 18 of Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. File tax Any amount on line 15 of Form 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa. File tax   If you do not have any of the above, your modified AGI is the same as your AGI. File tax AGI. File tax   Your AGI is the amount on Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37. File tax Claiming the Credit To claim the child tax credit, you must file Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. File tax You cannot claim the child tax credit on Form 1040EZ or Form 1040NR-EZ. File tax You must provide the name and identification number (usually a social security number) on your tax return for each qualifying child. File tax Earned Income You will need to figure your earned income using one of the worksheets that appear later in this publication if you are completing the Line 11 Worksheet , later, or Schedule 8812. File tax Form 1040 or Form 1040NR filers, use the 1040 and 1040NR Filers — Earned Income Worksheet , later, to figure your earned income. File tax Form 1040A filers, use the 1040A Filers —- Earned Income Worksheet , later. File tax For this purpose, earned income includes only: Taxable earned income, and Nontaxable combat pay. File tax Additional Child Tax Credit This credit is for certain individuals who get less than the full amount of the child tax credit. File tax The additional child tax credit may give you a refund even if you do not owe any tax. File tax How to claim the additional child tax credit. File tax   To claim the additional child tax credit, follow the steps below. File tax Make sure you figured the amount, if any, of your child tax credit. File tax If you answered “Yes” on line 9 or line 10 of the Child Tax Credit Worksheet in the Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR instructions (or on line 13 of the Child Tax Credit Worksheet in this publication), use Parts II through IV of Schedule 8812 to see if you can take the additional child tax credit. File tax If you have an additional child tax credit on line 13 of Schedule 8812, carry it to Form 1040, line 65; Form 1040A, line 39; or Form 1040NR, line 63. File tax Child Tax Credit Worksheet This image is too large to be displayed in the current screen. File tax Please click the link to view the image. File tax Child tax worksheet - page 1. File tax Child Tax Credit Worksheet—Continued This image is too large to be displayed in the current screen. File tax Please click the link to view the image. File tax Child tax worksheet - page 2. File tax Line 11 Worksheet This image is too large to be displayed in the current screen. File tax Please click the link to view the image. File tax Line 11 worksheet - page 1. File tax Line 11 Worksheet—Continued This image is too large to be displayed in the current screen. File tax Please click the link to view the image. File tax Line 11 worksheet - page 2. File tax 1040 and 1040NR Filers — Earned Income Worksheet (for line 2 of the Line 11 Worksheet or line 4a of Schedule 8812, Child Tax Credit) Before you begin:    ✓Use this worksheet only if you were sent here from the Line 11 Worksheet earlier in this publication or line  4a of Schedule 8812, Child Tax Credit. File tax  ✓Disregard community property laws when figuring the amounts to enter on this worksheet. File tax  ✓If married filing jointly, include your spouse's amounts with yours when completing this worksheet. File tax     1. File tax a. File tax Enter the amount from Form 1040, line 7, or Form 1040NR, line 8 1a. File tax     b. File tax Enter the amount of any nontaxable combat pay received. File tax Also enter this amount on Schedule 8812, line 4b. File tax This amount should be shown in Form(s) W-2, box 12, with code Q. File tax 1b. File tax       Next, if you are filing Schedule C, C-EZ, F, or SE, or you received a Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B), go to line 2a. File tax Otherwise, skip lines 2a through 2e and go to line 3. File tax     2. File tax a. File tax Enter any statutory employee income reported on line 1 of Schedule C or C-EZ 2a. File tax     b. File tax Enter any net profit or (loss) from Schedule C, line 31; Schedule C-EZ, line 3; Schedule K-1 (Form 1065), box 14, code A (other than farming); and Schedule K-1 (Form 1065-B), box 9, code J1. File tax * Reduce any Schedule K-1 amounts as described in the instructions for completing Schedule SE in the Partner's Instructions for Schedule K-1. File tax Do not include on this line any statutory employee income or any other amounts exempt from self-employment tax. File tax Options and commodities dealers must add any gain or subtract any loss (in the normal course of dealing in or trading section 1256 contracts) from section 1256 contracts or related property 2b. File tax     c. File tax Enter any net farm profit or (loss) from Schedule F, line 34, and from farm partnerships, Schedule K-1 (Form 1065), box 14, code A. File tax * Reduce any Schedule K-1 amounts as described in the instructions for completing Schedule SE in the Partner's Instructions for Schedule K-1. File tax Do not include on this line any amounts exempt from self-employment tax 2c. File tax         d. File tax If you used the farm optional method to figure net earnings from self-employment, enter the amount from Schedule SE, Section B, line 15. File tax Otherwise, skip this line and enter on line 2e the amount from line 2c 2d. File tax         e. File tax If line 2c is a profit, enter the smaller of line 2c or line 2d. File tax If line 2c is a (loss), enter the (loss) from line 2c. File tax 2e. File tax   3. File tax Combine lines 1a, 1b, 2a, 2b, and 2e. File tax If zero or less, stop. File tax Do not complete the rest of this worksheet. File tax Instead, enter -0- on line 2 of the Line 11 Worksheet or line 4a of Schedule 8812, whichever applies 3. File tax   4. File tax Enter any amount included on line 1a that is:               a. File tax A scholarship or fellowship grant not reported on Form W-2 4a. File tax         b. File tax For work done while an inmate in a penal institution (enter “PRI” and this amount on the dotted line next to line 7 of Form 1040 or line 8 of Form 1040NR) 4b. File tax         c. File tax A pension or annuity from a nonqualified deferred compensation plan or a nongovernmental section 457 plan (enter “DFC” and this amount on the dotted line next to line 7 of Form 1040 or line 8 of Form 1040NR). File tax This amount may be shown in box 11 of your Form W-2. File tax If you received such an amount but box 11 is blank, contact your employer for the amount received as a pension or annuity. File tax 4c. File tax       5. File tax a. File tax Enter any amount included on line 3 that is also included on Form 2555, line 43, or Form 2555-EZ, line 18. File tax Do not include any amount that is also included on line 4a, 4b, or 4c above 5a. File tax             b. File tax Enter the portion, if any, of the amount from Form 2555, line 44 that you also included on Schedule E in partnership net income or (loss) or deducted on Form 1040, line 27, or Form 1040NR, line 27; Schedule C; Schedule C-EZ; or Schedule F. File tax 5b. File tax             c. File tax Subtract line 5b from line 5a 5c. File tax       6. File tax Enter the amount from Form 1040, line 27, or Form 1040NR, line 27 6. File tax       7. File tax Add lines 4a through 4c, 5c, and 6 7. File tax   8. File tax Subtract line 7 from line 3 8. File tax       If you were sent here from the Line 11 Worksheet, enter this amount on line 2 of that worksheet. File tax If you were sent here from Schedule 8812, enter this amount on line 4a of that form. File tax     *If you have any Schedule K-1 amounts and you are not required to file Schedule SE, complete the appropriate line(s) of Schedule SE, Section A. File tax Put your name and social security number on Schedule SE and attach it to your return. File tax                     1040A Filers — Earned Income Worksheet (for line 2 of the Line 11 Worksheet) Before you begin:   ✓Use this worksheet only if you were sent here from the Line 11 Worksheet earlier in this publication. File tax  ✓Disregard community property laws when figuring the amounts to enter on this worksheet. File tax               1. File tax a. File tax Enter the amount from Form 1040A, line 7 1a. File tax         b. File tax Enter the amount of any nontaxable combat pay received. File tax Also enter this amount on Schedule 8812, line 4b. File tax This amount should be shown in Form(s) W-2, box 12, with code Q. File tax 1b. File tax         c. File tax Add lines 1a and 1b. File tax     1c. File tax   2. File tax Enter any amount included on line 1a that is:           a. File tax A scholarship or fellowship grant not reported on Form W-2 2a. File tax         b. File tax For work done while an inmate in a penal institution (enter “PRI” and this amount next to line 7 of Form 1040A) 2b. File tax         c. File tax A pension or annuity from a nonqualified deferred compensation plan or a nongovernmental section 457 plan (enter “DFC” and this amount next to line 7 of Form 1040A). File tax This amount may be shown in box 11 of your Form W-2. File tax If you received such an amount but box 11 is blank, contact your employer for the amount received as a pension or annuity 2c. File tax       3. File tax Add lines 2a through 2c 3. File tax   4. File tax Subtract line 3 from line 1c. File tax Enter the result here and on line 2 of the Line 11 Worksheet 4. File tax                 Additional Medicare Tax and RRTA Tax Worksheet (for line 6 of the Line 11 Worksheet) If your employer withheld or you paid Additional Medicare Tax or Tier 1 RRTA taxes, use this worksheet to figure the amount to enter on line 6 of the Line 11 Worksheet. File tax Social security tax, Medicare tax, and Additional Medicare Tax on wages. File tax 1. File tax Enter the social security tax withheld (Form(s) W-2, box 4) 1. File tax   2. File tax Enter the Medicare tax withheld (Form(s) W-2, box 6). File tax Box 6 includes any Additional Medicare Tax 2. File tax   3. File tax Enter the Additional Medicare Tax, if any, on wages (Form 8959, line 7) 3. File tax   4. File tax Add lines 1, 2, and 3 4. File tax   5. File tax Enter the Additional Medicare Tax withheld (Form 8959, line 22) 5. File tax   6. File tax Subtract line 5 from line 4 6. File tax   Additional Medicare Tax on Self-Employment Income. File tax 7. File tax Enter one-half of the Additional Medicare Tax, if any, on self-employment income (one-half of Form 8959, line 13) 7. File tax   Tier 1 RRTA taxes as an employee of a railroad (enter amounts on lines 8, 9, 10, and 11) or employee representative (enter amounts on lines 12, 13, 14, and 15). File tax Do not include amounts in Form W-2, box 14, that are identified as Additional Medicare Tax or Tier 2 tax. File tax Do not include amounts shown on Form CT-2 on line 3 for Additional Medicare Tax or line 4 for Tier 2 tax. File tax 8. File tax Enter the Tier 1 tax (Form(s) W-2, box 14) 8. File tax   9. File tax Enter the Medicare tax (Form(s) W-2, box 14) 9. File tax   10. File tax Enter the Additional Medicare Tax, if any, on RRTA compensation as an employee (Form 8959, line 17). File tax Do not use the same amount from Form 8959, line 17, for both this line and line 14 10. File tax   11. File tax Add lines 8, 9, and 10 11. File tax   12. File tax Enter one-half of Tier 1 tax (one-half of Form(s) CT-2, line 1, for all 4 quarters of 2013) 12. File tax   13. File tax Enter one-half of Tier 1 Medicare tax (one-half of Form(s) CT-2, line 2, for all 4 quarters of 2013) 13. File tax   14. File tax Enter one-half of the Additional Medicare Tax, if any, on RRTA compensation as an employee representative (one-half of Form 8959, line 17). File tax Do not use the same amount from Form 8959, line 17, for both this line and line 10 14. File tax   15. File tax Add lines 12, 13, and 14 15. File tax   Line 6 amount 16. File tax Add lines 6, 7, 11, and 15. File tax Enter here and on line 6 of the Line 11 Worksheet. File tax 16. File tax   Paperwork Reduction Act Notice. File tax   We ask for the information on the worksheets in this publication to carry out the Internal Revenue laws of the United States. File tax You are required to give us the information if requested. File tax We need it to ensure that you are complying with these laws and to allow us to figure and collect the right amount of tax. File tax   You are not required to provide the information requested on a form (or worksheet in this publication) that is subject to the Paperwork Reduction Act unless the form (or publication) displays a valid OMB control number. File tax Books or records relating to a form, its instructions, or this publication must be retained as long as their contents may become material in the administration of any Internal Revenue law. File tax Generally, tax returns and return information are confidential, as required by section 6103. File tax   The average time and expenses required to complete these worksheets will vary depending on individual circumstances. File tax For the estimated averages, see the instructions for your income tax return. File tax   If you have suggestions for making these worksheets simpler, we would be happy to hear from you. File tax See Comments and suggestions , earlier. File tax How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. File tax Free help with your tax return. File tax   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. File tax The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. File tax The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. File tax Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. File tax In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. File tax To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. File tax gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. File tax   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. File tax To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. File tax aarp. File tax org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. File tax For more information on these programs, go to IRS. File tax gov and enter “VITA” in the search box. File tax Internet. File tax    IRS. File tax gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. File tax Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. File tax Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. File tax Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. File tax gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. File tax The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. File tax Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. File tax You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. File tax The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. File tax Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. File tax No need to wait on the phone or stand in line. File tax The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. File tax When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. File tax New subject areas are added on a regular basis. File tax  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. File tax gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. File tax You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. File tax The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. File tax When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. File tax Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. File tax You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. File tax Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. File tax gov or by calling 1-800-908-9946. File tax Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. File tax Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. File tax Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. File tax If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. File tax Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. File tax gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. File tax You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. File tax It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. File tax Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. File tax gov. File tax Select the Payment tab on the front page of IRS. File tax gov for more information. File tax Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. File tax Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. File tax gov. File tax Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. File tax Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. File tax gov. File tax Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. File tax gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. File tax Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. File tax Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. File tax gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. File tax An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. File tax Before you visit, check the Office Locator on IRS. File tax gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. File tax If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. File tax Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. File tax Apply for an Employer Identification Number (EIN). File tax Go to IRS. File tax gov and enter Apply for an EIN in the search box. File tax Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. File tax Read Internal Revenue Bulletins. File tax Sign up to receive local and national tax news and more by email. File tax Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. File tax gov and choose from a variety of options. File tax    Phone. File tax You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. File tax Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. File tax Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. File tax gov, or download the IRS2Go app. File tax Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. File tax The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. File tax Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. File tax Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. File tax Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. File tax Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. File tax If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. File tax The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. File tax Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. File tax Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. File tax The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. File tax Note, the above information is for our automated hotline. File tax Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. File tax Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. File tax You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. File tax It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. File tax Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). File tax You should receive your order within 10 business days. File tax Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. File tax If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. File tax Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. File tax The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. File tax These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. File tax    Walk-in. File tax You can find a selection of forms, publications and services — in-person. File tax Products. File tax You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. File tax Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. File tax Services. File tax You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. File tax An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. File tax Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. File tax gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. File tax    Mail. File tax You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. File tax You should receive a response within 10 business days after your request is received. File tax Internal Revenue Service 1201 N. File tax Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. File tax The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. File tax Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. File tax   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. File tax We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. File tax You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. File tax You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. File tax   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. File tax Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. File tax Our advocates know how to work with the IRS. File tax Our services are free and tailored to meet your needs. File tax We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. File tax   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. File tax   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. File tax If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. File tax Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. File tax Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. File tax Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. File tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau

The Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau collects taxes and enforces regulations on alcohol, tobacco, firearms, and ammunition.

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The File Tax

File tax Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. File tax ¿Quién es patrono? 2. File tax ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. File tax Condiciones. File tax Vendedores directos. File tax Agentes de bienes inmuebles autorizados. File tax Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. File tax Especialista en servicios técnicos. File tax Personas que supervisan pruebas y aulas. File tax Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. File tax Número de identificación patronal (EIN) 4. File tax Número de Seguro Social (SSN) 5. File tax Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. File tax PropinasRegla de disposición. File tax 7. File tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. File tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). File tax Estados o territorios con reducción en el crédito. File tax 9. File tax Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. File tax 10. File tax Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. File tax Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. File tax Ejemplo. File tax Patronos nuevos. File tax Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. File tax Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. File tax Ejemplo de itinerario mensual. File tax Ejemplo de itinerario bisemanal. File tax Ejemplo. File tax Cómo hacer los depósitos 12. File tax Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. File tax Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. File tax Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. File tax 14. File tax Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. File tax ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. File tax El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. File tax El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. File tax Líder de cuadrilla agrícola. File tax   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. File tax Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. File tax Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. File tax 2. File tax ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. File tax Este apartado le explica dichas categorías. File tax Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. File tax Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. File tax Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. File tax Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. File tax Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. File tax Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. File tax El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. File tax Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. File tax Definición de empleado según el derecho común. File tax   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. File tax No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. File tax Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. File tax Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. File tax   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. File tax Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. File tax Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. File tax   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. File tax Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. File tax Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. File tax Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. File tax   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. File tax Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. File tax Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. File tax Empleados arrendados. File tax   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. File tax Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. File tax   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. File tax La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. File tax La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. File tax También les suministra otros beneficios de empleo. File tax Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. File tax Contratistas independientes. File tax   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. File tax Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. File tax La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. File tax Empleados estatutarios. File tax   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. File tax   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. File tax a. File tax Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. File tax b. File tax Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. File tax c. File tax Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. File tax d. File tax Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. File tax Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. File tax Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. File tax Condiciones. File tax   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. File tax El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). File tax Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. File tax    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). File tax Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. File tax Individuos que no son empleados estatutarios. File tax   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. File tax A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. File tax Vendedores directos. File tax   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. File tax Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. File tax Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). File tax   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. File tax Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. File tax Agentes de bienes inmuebles autorizados. File tax   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. File tax Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. File tax   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. File tax Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. File tax Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. File tax Clasificación errónea de empleados. File tax   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. File tax Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. File tax Disposiciones de exención. File tax   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. File tax Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. File tax En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. File tax Especialista en servicios técnicos. File tax   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. File tax Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. File tax   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. File tax Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. File tax Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. File tax Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. File tax Personas que supervisan pruebas y aulas. File tax   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. File tax Ayuda provista por el IRS. File tax   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. File tax Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. File tax Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. File tax irs. File tax gov/espanol. File tax Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). File tax   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. File tax Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. File tax Si desea más información, visite IRS. File tax gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). File tax La información está disponible en inglés. File tax Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. File tax Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. File tax La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. File tax Excepción: Negocio en participación calificado. File tax   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. File tax Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. File tax Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. File tax Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. File tax Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. File tax gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. File tax La información está disponible en inglés. File tax 3. File tax Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. File tax Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. File tax Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. File tax Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. File tax Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. File tax Acceda a IRS. File tax gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). File tax O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. File tax Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. File tax Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. File tax No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). File tax Usted deberá tener solamente un EIN. File tax Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. File tax O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. File tax Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. File tax Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. File tax Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. File tax 4. File tax Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. File tax Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. File tax De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. File tax Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. File tax Tarjeta de Seguro Social del empleado. File tax   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. File tax El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. File tax No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). File tax Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. File tax Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. File tax Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. File tax El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. File tax Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. File tax Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. File tax Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. File tax Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. File tax   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. File tax Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. File tax Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. File tax   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. File tax No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. File tax Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. File tax   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. File tax Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. File tax   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. File tax segurosocial. File tax gov para descargar el Formulario SS-5-SP. File tax Verificación de los números de Seguro Social. File tax   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. File tax O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. File tax Si desea más información, visite www. File tax socialsecurity. File tax gov/employer/ssnv. File tax htm. File tax La información está disponible en inglés. File tax Inscripción para el servicio SSNVS. File tax   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. File tax Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. File tax ssa. File tax gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. File tax Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. File tax Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). File tax   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. File tax Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. File tax Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. File tax   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. File tax El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. File tax Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. File tax Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. File tax UU. File tax tiene que obtener un SSN. File tax Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. File tax No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. File tax 5. File tax Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). File tax Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. File tax Para el año 2014, la base salarial es $117,000. File tax Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. File tax La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. File tax Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. File tax Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. File tax El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. File tax No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. File tax Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. File tax Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. File tax Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. File tax Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. File tax Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. File tax Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. File tax No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. File tax Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. File tax Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. File tax Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. File tax Gastos de viaje y de representación. File tax   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. File tax   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. File tax   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. File tax Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. File tax   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). File tax Vea los apartados 7 , 8 y 10 . File tax Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. File tax La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. File tax 15-A, que se espera publicar en IRS. File tax gov en diciembre de 2014. File tax Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. File tax El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. File tax Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. File tax Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. File tax La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. File tax La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. File tax En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. File tax La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. File tax La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. File tax Terceros pagadores. File tax   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. File tax En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. File tax En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. File tax En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. File tax En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). File tax En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. File tax Patronos. File tax   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. File tax   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. File tax   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. File tax En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. File tax Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. File tax Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. File tax Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. File tax Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. File tax Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. File tax Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. File tax Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. File tax Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. File tax   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. File tax No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. File tax No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. File tax Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. File tax   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. File tax Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. File tax Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. File tax Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. File tax   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. File tax   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. File tax Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. File tax   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. File tax Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. File tax Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. File tax   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. File tax Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. File tax Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. File tax   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. File tax Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. File tax   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. File tax Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. File tax   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. File tax Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. File tax Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. File tax No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. File tax 6. File tax Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. File tax Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. File tax El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. File tax El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. File tax Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. File tax No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. File tax Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. File tax Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. File tax Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. File tax gov. File tax El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. File tax Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. File tax   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. File tax También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. File tax No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. File tax Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. File tax Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. File tax Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. File tax Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. File tax Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. File tax Regla de disposición. File tax   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. File tax Informe de propinas. File tax   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). File tax Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. File tax No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. File tax La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. File tax   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. File tax El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. File tax irs. File tax gov/irb/2012-26_IRB/ar07. File tax html. File tax Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. File tax Vea la sección 31. File tax 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. File tax 7. File tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. File tax Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. File tax Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. File tax Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. File tax Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. File tax Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. File tax Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. File tax Para más detalles, vea la sección 31. File tax 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. File tax El requisito de los $150 o $2,500. File tax   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). File tax El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. File tax Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. File tax No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. File tax Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. File tax Excepciones. File tax   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. File tax Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. File tax 8. File tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. File tax El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. File tax Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. File tax Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. File tax Trabajo doméstico. File tax   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. File tax Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. File tax Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. File tax   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. File tax 2% tanto para el empleado como para el patrono. File tax La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. File tax   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. File tax 45% tanto para el empleado como para el patrono. File tax Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. File tax No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. File tax Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. File tax Retención de la Contribución Adicional al Medicare. File tax   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. File tax 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. File tax 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. File tax Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. File tax Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. File tax La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. File tax No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. File tax Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. File tax   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. File tax Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. File tax gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). File tax La información está disponible en inglés. File tax Requisito de $1,900. File tax   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. File tax Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. File tax Pagos que no se consideran salarios. File tax   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. File tax Su cónyuge. File tax Su hijo menor de 21 años de edad. File tax Su padre o su madre. File tax Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. File tax Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. File tax Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. File tax Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. File tax Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. File tax El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. File tax Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. File tax Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. File tax Un pago por medio de cheque, giro, etc. File tax , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. File tax El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. File tax Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. File tax Transportación (beneficios de transporte). File tax   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. File tax Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. File tax Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. File tax   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. File tax Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. File tax Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. File tax   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. File tax Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. File tax Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. File tax Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. File tax Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). File tax   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). File tax Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. File tax Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. File tax Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. File tax   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. File tax Puede calcular la contribuci