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File tax return Publication 179 - Introductory Material Table of Contents Acontecimientos futuros Qué hay de nuevo Recordatorios Calendario Introduction Acontecimientos futuros Si desea obtener la información más reciente sobre todo acontecimiento relacionado con la Publicación 179, tal como legislación promulgada después de que ésta fue publicada, acceda a www. File tax return irs. File tax return gov/pub179. File tax return Qué hay de nuevo Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para el 2014. File tax return  La tasa de contribución para el Seguro Social permanece en 6. File tax return 2% tanto para el empleado como para el patrono. File tax return La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. File tax return La tasa de la contribución al Medicare es 1. File tax return 45% tanto para la parte del empleado como la del patrono, la misma tasa que correspondió para el año 2013. File tax return No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. File tax return Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. File tax return Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los trabajadores electorales a quienes se les paga $1,600 o más en efectivo o una remuneración equivalente. File tax return Cambio de parte responsable. File tax return  Comenzando el 1 de enero del 2014, toda entidad jurídica que tiene asignado un número patronal tiene que presentar el Formulario 8822-B Change of Address or Responsible Party—Business (Cambio de dirección o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para informar si ha cambiado la parte responsable del negocio. File tax return El Formulario 8822-B tiene que presentarse dentro de los 60 días que cambió la parte responsable. File tax return Si el cambio de la parte responsable ocurrió antes del año 2014 y no se ha notificado el cambio anteriormente al IRS presente el Formulario 8822-B antes del 1 de marzo del 2014 e informe solamente el cambio más reciente. File tax return Para la definición de “parte reponsable” vea las Instrucciones del Formulario SS-4PR Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN). File tax return Matrimonio entre personas del mismo sexo. File tax return . File tax return  Para propósitos de las contribuciones federales, las personas del mismo sexo se consideran casados legalmente ​​si se casaron en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio de personas del mismo sexo, aunque el estado (o país extranjero) en el que ahora viven no reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. File tax return Para obtener más información, consulte el Revenue Ruling 2013-17 (Reglamento de Rentas Internas 2013–17) disponible en www. File tax return irs. File tax return gov/irb/2013-38_IRB/ar07. File tax return html. File tax return El Notice 2013-61 (Aviso 2013-61) establece los procedimientos administrativos especiales para los patronos hacer reclamaciones para el reembolso o los ajustes de los pagos en exceso al Seguro Social y al Medicare con respecto a ciertos beneficios entre cónyuges del mismo sexo antes de la expiración del periodo de prescripción. File tax return El Aviso 2013-61 que aparece en la página 432 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2013-44), en inglés, está disponible en www. File tax return irs. File tax return gov/irb/2013-44_IRB/ar10. File tax return html. File tax return Recordatorios Retención de la Contribución Adicional al Medicare. File tax return  Además de la retención de la contribución Medicare de 1. File tax return 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. File tax return 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. File tax return Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. File tax return Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. File tax return La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. File tax return No hay una porción correspondiente al patrono de la Contribución Adicional al Medicare. File tax return Todos los salarios que están sujetos a la contribución Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos exceden el límite de $200,000. File tax return Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la Contribución Adicional al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. File tax return Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. File tax return gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). File tax return La información está disponible en inglés. File tax return El crédito contributivo por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de contribución que contratan a veteranos calificados ha sido extendido. File tax return . File tax return  El crédito contributivo por oportunidad de trabajo está disponible para veteranos desempleados que reúnan los requisitos que comiencen a trabajar antes del 1 de enero de 2014. File tax return Anteriormente, el crédito estaba disponible para veteranos desempleados quienes comenzaron a trabajar a partir del 22 de noviembre de 2011, y antes del 1 de enero de 2013. File tax return Las organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan veteranos desempleados que reúnan los requisitos pueden reclamar el crédito contributivo por oportunidad de trabajo contra su contribución sobre la nómina utilizando el Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan a veteranos calificados), en inglés. File tax return Si desea más información, visite IRS. File tax return gov y escriba “work opportunity tax credit” (crédito contributivo por oportunidad de trabajo), en inglés, en la casilla Search (Buscar). File tax return La información está disponible en inglés. File tax return Externalización de las obligaciones de la nómina. File tax return . File tax return  Los patronos son responsables de asegurar que las planillas de contribución se radiquen y que los depósitos y pagos se hagan, aun si el patrono contrata los servicios de un tercero para hacerlo. File tax return El patrono sigue siendo el responsable aun si el tercero no cumple con la acción requerida. File tax return Si opta por externalizar cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con las contribuciones (es decir, retención, declarar y pagar las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA) a un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de nómina o agente de reportación, visite el sitio web IRS. File tax return gov y escriba “outsourcing payroll duties” (externalización de las obligaciones de nómina) en la casilla “Search” (Buscar), para información útil sobre este tema. File tax return Dicha información está disponible en inglés. File tax return El crédito de asistencia para las primas COBRA. File tax return  El crédito por asistencia en los pagos de las primas COBRA se aplica a las primas pagadas por un máximo de 15 meses para los empleados que fueron despedidos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de 2010. File tax return Vea COBRA premium assistance credit (Crédito de asistencia para las primas COBRA) en inglés, en la Publicación 15. File tax return Vea la sección Crédito de asistencia para las primas de COBRA para detalles sobre el crédito. File tax return El Formulario 944-PR está descontinuado. File tax return  El Formulario 944-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono, ya no estará disponible después de 2011. File tax return A partir del año contributivo 2012, los patronos que anteriormente presentaban el Formulario 944-PR presentarán anualmente el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador. File tax return Por otra parte, los contribuyentes pueden solicitar que se les permita la radicación trimestral con el Formulario 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono, en vez del Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). File tax return Para más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 944(SP). File tax return Para solicitar que se le permita radicar los formularios trimestrales 941-PR para informar sus contribuciones al Seguro Social y Medicare del año 2014, debe llamar al IRS al 1-800-829-4933 o al 267-941-1000 (llamada con cargos) a más tardar el 1 de abril de 2014. File tax return O, puede enviar una solicitud por escrito (el matasellos debe estar fechado en o antes del 15 de marzo de 2014). File tax return Después de comunicarse con el IRS, el IRS le enviará una notificación por escrito indicándole que su requisito de presentación ha cambiado. File tax return Si usted no recibe este aviso, debe presentar el Formulario 944(SP) para el año natural 2014. File tax return Para más información, consulte ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP) de 2013. File tax return Usted tiene que recibir un aviso escrito del IRS para poder radicar el Formulario 944(SP). File tax return  Si usted ha estado radicando los Formularios 941-PR y cree que sus contribuciones sobre la nómina para el año natural serán $1,000 o menos y desea radicar el Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés) en vez de los Formularios 941-PR, tiene que comunicarse con el IRS para solicitar el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP). File tax return Antes de que pueda radicar este formulario, tiene que recibir un aviso escrito de parte del IRS que le otorgue el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP) en vez de los Formularios 941-PR. File tax return Si desea más información sobre cómo solicitar el permiso para radicar el Formulario 944(SP) o el Formulario 944, en vez de los Formularios 941-PR, vea el tema titulado ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP). File tax return Cambio de dirección. File tax return . File tax return  Utilice el Formulario 8822-B, Change of Address or Responsible Party-Business (Cambio de dirección— o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para notificarle al IRS sobre un cambio a su dirección. File tax return No envíe el Formulario 8822-B junto con su planilla de contribuciones sobre la nómina. File tax return Los depósitos de las contribuciones federales tienen que llevarse a cabo mediante transferencia electrónica de fondos. File tax return  Usted tiene que depositar toda contribución mediante transferencia electrónica de fondos. File tax return Generalmente, la transferencia electrónica de fondos se lleva a cabo usando el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de pagos de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en inglés). File tax return Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer los arreglos para que su preparador, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero de su confianza efectúe depósitos electrónicos en nombre suyo. File tax return El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. File tax return Los servicios provistos por su preparador profesional, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero podría conllevar en un cargo. File tax return Si desea más información sobre cómo efectuar depósitos de la contribución federal, vea Cómo hacer los depósitos , en el apartado 11. File tax return Si desea más información sobre EFTPS o si desea inscribirse, visite el sitio web de EFTPS en www. File tax return eftps. File tax return gov o llame al 1-800-244-4829 (1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD). File tax return Puede encontrar información adicional sobre EFTPS en la Publicación 966 (SP), Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de pagar los Impuestos Federales. File tax return Radicación y pago por medios electrónicos. File tax return  El uso de las opciones electrónicas puede hacer más fácil la radicación de una planilla y el pago de la contribución federal. File tax return Utilice el EFTPS para efectuar depósitos o pagar la contribución en su totalidad, independientemente de si utiliza a un preparador o si prepara sus propias planillas. File tax return Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para radicar ciertas planillas. File tax return Si hay una suma por pagar en la planilla, puede radicarla con el sistema e-file y pagar electrónicamente (e-pay) en un solo paso al autorizar un retiro electrónico de fondos de su cuenta bancaria mientras está radicando electrónicamente. File tax return No utilice el retiro electrónico de fondos para pagar contribuciones que se requiere que se depositen. File tax return Visite el sitio web del IRS www. File tax return irs. File tax return gov/efile , en inglés, para más información sobre cómo radicar una planilla electrónicamente. File tax return Si desea más información sobre cómo pagar sus contribuciones utilizando el retiro electrónico de fondos, visite la página del IRS en www. File tax return irs. File tax return gov/e-pay. File tax return Se le podría cobrar un cargo por radicar electrónicamente. File tax return Para EFTPS, visite www. File tax return eftps. File tax return gov o llame a la línea de servicio al cliente de EFTPS al 1-800-244-4829 o 1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD. File tax return Para la radicación electrónica de los Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2/W-2cPR ante la Administración del Seguro Social, visite la página web www. File tax return hacienda. File tax return gobierno. File tax return pr. File tax return Si usted está radicando su planilla de contribuciones o si está pagando sus contribuciones federales electrónicamente, se necesita que provea un EIN válido. File tax return Si no provee un EIN válido, la planilla o pago no se tramitará. File tax return Esto podría resultarle en multas y demoras en la tramitación de su planilla o pago. File tax return Pagos con tarjeta de crédito o débito. File tax return  Para mayor información sobre cómo se pagan las contribuciones con tarjetas de crédito o débito, visite el sitio web del IRS, www. File tax return irs. File tax return gov/e-pay. File tax return No obstante, no use una tarjeta de crédito o débito para pagar contribuciones que deben ser depositadas. File tax return Contratación de empleados nuevos. File tax return  Mantenga un registro con el nombre y número de cada uno de sus empleados nuevos según aparece en su tarjeta de Seguro Social. File tax return Todo empleado que no tenga una tarjeta de Seguro Social deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español. File tax return Vea el apartado 4 . File tax return Cómo informar las discrepancias entre los Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los Formularios 499R-2/W-2PR. File tax return . File tax return  Utilice el Anexo D (Formulario 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations (Informe de discrepancias causadas por adquisiciones, fusiones o consolidaciones), en inglés. File tax return En este anexo se explicarán las discrepancias en los salarios, contribuciones y pagos que han surgido entre los Formularios 941-PR (o el Formulario 944(SP)) debido a adquisiciones, fusiones o consolidaciones. File tax return Si desea más información, vea las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941), disponibles en inglés. File tax return Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN). File tax return  Usted puede solicitar un número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) en línea al visitar el sitio web IRS. File tax return gov, en inglés, y pulsar sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN)), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). File tax return La información está provista en inglés. File tax return Pagos rechazados. File tax return  Cualquier forma de pago que ha sido rechazado y es devuelto por la institución financiera está sujeto a una penalidad. File tax return Esta penalidad es $25 o el 2% de la cantidad del pago, lo mayor entre ambos. File tax return Sin embargo, la penalidad en pagos rechazados de $24. File tax return 99 o menos es igual a la cantidad del pago. File tax return Por ejemplo, un pago por $18 que fue rechazado, la penalidad es $18 (la cantidad rechazada). File tax return Remuneración pagada a trabajadores agrícolas con visa H-2A. File tax return  La remuneración que le paga a trabajadores agrícolas por trabajo realizado con una visa H-2A no está sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al Medicare. File tax return Por lo tanto, no debe informarla como remuneración sujeta a dichas contribuciones. File tax return Verifique con las agencias del gobierno de Puerto Rico para verificar si tiene algún requisito estatal. File tax return Servicios de entrega privados. File tax return  Puede usar ciertos servicios de entrega privados designados por el IRS para enviar sus planillas o pagos de la contribución. File tax return La lista incluye sólo los servicios siguientes: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. File tax return Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. File tax return United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. File tax return M. File tax return , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. File tax return Si desea obtener la dirección a dónde enviar la planilla o pago si utilizara un servicio de entrega privado, acceda a IRS. File tax return gov y escriba “private delivery service” en la casilla Search (Buscar). File tax return La información está disponible en inglés. File tax return El proveedor de servicio de entrega privado que escoja puede informarle de cómo se obtiene verificación por escrito de la fecha de envío. File tax return Los servicios de entrega privados no pueden entregar artículos de correo a los apartados postales. File tax return Usted tiene que utilizar el Servicio Postal de los EE. File tax return UU. File tax return para enviar todo artículo de correo a una dirección que incluya un apartado postal del IRS. File tax return Mantenimiento de récords. File tax return  Conserve todos los récords de sus contribuciones sobre la nómina durante 4 años. File tax return Los mismos deben estar disponibles para ser inspeccionados por funcionarios del IRS. File tax return No se ha establecido ninguna manera especial de llevar estos récords. File tax return Sin embargo, los mismos deberán incluir su EIN, las cantidades y fechas de todos los pagos de salarios (incluyendo beneficios marginales) y las propinas declaradas, así como los nombres, direcciones y ocupaciones de todos los empleados que reciban tales pagos, las fechas de empleo, además de los números de Seguro Social y los duplicados de las planillas de contribución radicadas anteriormente, incluyendo las fechas y cantidades de depósitos hechos según se explica en el apartado 11 . File tax return Todo patrono agrícola tiene que llevar un registro en el cual consten el nombre, dirección permanente y el EIN de cada líder de cuadrilla. File tax return Vea Líder de cuadrilla, en el apartado 1 . File tax return Comentarios y sugerencias. File tax return  Le agradecemos sus comentarios sobre esta publicación y sugerencias para ediciones futuras de la misma. File tax return Puede escribirnos a la siguiente dirección: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File tax return NW, IR-6526 Washington, DC 20224 Nosotros contestamos muchas cartas a través de llamadas telefónicas. File tax return Por lo tanto, sería de ayuda si en su correspondencia incluye su número telefónico, junto con el código de área telefónico, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. File tax return También, puede enviarnos comentarios a través de la página www. File tax return irs. File tax return gov/formspubs. File tax return Pulse sobre el enlace titulado More Information (Más información) y luego pulse sobre el enlace titulado “Give us Feedback” (Proveer comentarios), en inglés. File tax return Aunque no podemos contestar a cada comentario que recibimos, sí agradecemos sus sugerencias y las consideraremos al revisar nuestros productos contributivos. File tax return Fotografías de niños desaparecidos. File tax return  El Servicio de Rentas Internas siente orgullo en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados). File tax return Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparecer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. File tax return Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares si al mirar sus fotografías los puede identificar y entonces llama libre de cargos al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678). File tax return Calendario   Si alguna fecha indicada a continuación es un sábado, domingo o día festivo oficial, la fecha de vencimiento para radicar la planilla, presentar un formulario o depositar su contribución es el próximo día laborable. File tax return Un día festivo oficial en Puerto Rico o en un estado posterga una fecha de vencimiento únicamente si la oficina del IRS donde usted tiene que radicar su planilla de contribución está localizada en tal estado o territorio. File tax return Para propósitos de la fecha de vencimiento, se cumplen los requisitos para radicar la planilla si la misma se encuentra en un sobre que esté dirigido apropiadamente, que tenga suficiente franqueo y que el matasellos esté fechado a más tardar en la fecha de vencimiento. File tax return Si se envía mediante un servicio de entrega privado aprobado por el IRS, la misma se tiene que enviar a más tardar en la fecha de vencimiento. File tax return Vea el tema Servicios de entrega privados en Recordatorios. File tax return A continuación encontrará una lista de las fechas y responsabilidades más importantes para usted. File tax return Además, vea la Publicación 509, Tax Calendars (Calendarios contributivos), en inglés, para más información. File tax return Para el 31 de enero:  Entregue a los empleados sus comprobantes de retención. File tax return Entréguele a cada empleado un Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención, debidamente completado. File tax return Vea el apartado 13 . File tax return Radique el Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración ANUAL de la Contribución Federal del Patrono de Empleados Agrícolas, ante el IRS. File tax return Si depositó a tiempo la contribución correspondiente al Formulario 943-PR en su totalidad, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar su Formulario 943-PR. File tax return Radique el Formulario 940-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono de la Contribución Federal para el Desempleo (FUTA), ante el IRS. File tax return Pague o deposite todo saldo adeudado (si es más de $500). File tax return Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 940-PR. File tax return Si antes radicaba el Formulario 944-PR, radique ahora el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador (o el Formulario 944, en inglés), ante el IRS si el mismo le notificó que debe radicar el Formulario 944(SP) en lugar de los Formularios 941-PR trimestrales. File tax return Si depositó la cantidad total de contribuciones conforme a la fecha de vencimiento de éstas, tendrá 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 944(SP). File tax return Para el 28 de febrero. File tax return   Radique los comprobantes de retención ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). File tax return Radique el Original del Formulario 499R-2/W-2PR, junto con el Formulario W-3PR, Informe de Comprobantes de Retención, ante la SSA. File tax return Para las planillas radicadas por vías electrónicas, vea el siguiente tema. File tax return Para el 31 de marzo. File tax return  Radique el Formulario 499R-2/W-2PR por vías electrónicas (y no por medios magnéticos o en papel) ante la SSA. File tax return Sin embargo, puede transmitir un archivo electrónico por medio de Internet. File tax return Vea Employer W-2 Filing Instructions & Information (Instrucciones e información para patronos sobre la radicación de Formularios W-2), en inglés, en el sitio web www. File tax return socialsecurity. File tax return gov/employer de la SSA para más información. File tax return Para el 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero. File tax return  Radique el Formulario 941-PR trimestralmente ante el IRS. File tax return Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de las fechas de vencimiento indicadas anteriormente para radicar el Formulario 941-PR. File tax return No radique los Formularios 941-PR para dichos trimestres si el IRS le ha informado que debe radicar el Formulario 944(SP). File tax return Deposite la contribución FUTA para el trimestre (incluyendo toda cantidad trasladada de un trimestre anterior) si la cantidad adeudada es más de $500. File tax return Si es de $500 o menos, traspásela al trimestre siguiente. File tax return Vea el apartado 10 , para más información. File tax return Introduction Esta publicación deberá ser usada por patronos cuyo negocio principal está ubicado en Puerto Rico o que tienen empleados cuyos ingresos están sujetos a retención de la contribución estatal sobre los ingresos de Puerto Rico. File tax return Generalmente, tanto los patronos como los empleados en Puerto Rico están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, conforme a la Federal Insurance Contributions Act (Ley de Contribuciones Federales al Seguro Social o FICA, por sus siglas en inglés). File tax return Esta publicación resume las responsabilidades que tiene el patrono en cuanto al cobro, pago y declaración de dichas contribuciones. File tax return Dondequiera que en esta publicación se use el término “Estados Unidos”, el mismo incluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes y los territorios autónomos y territorios no autónomos de los Estados Unidos. File tax return Las secciones a las cuales se hace referencia en esta publicación corresponden al Código Federal de Rentas Internas, a menos que se indique lo contrario. File tax return Esta publicación también proporciona a dichos patronos un resumen de sus responsabilidades en relación con las contribuciones bajo la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en inglés). File tax return Vea los apartados 9 y 10 . File tax return Excepto por lo indicado en las tablas que se hallan en el apartado 15 , esas contribuciones corresponden a todo patrono que pague salarios tributables a empleados o que tenga empleados que declaran propinas. File tax return En esta publicación no se incluye información relacionada con las contribuciones del trabajo por cuenta propia (Seguro Social y Medicare para personas que trabajan por cuenta propia). File tax return Si necesita información sobre estas contribuciones, comuníquese con la oficina del IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. File tax return S. File tax return Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de fuentes en los territorios estadounidenses), en inglés. File tax return Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico. File tax return   Esta publicación no incluye información relacionada con la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. File tax return Ésta sólo trata las contribuciones sobre la nómina para patronos que están en Puerto Rico. File tax return   Si desea obtener información acerca de la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. File tax return Las personas que trabajan amparadas bajo el programa del Seguro Social elijen un plan de protección para sus familias y para sí mismas. File tax return Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs). File tax return   Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y las compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en inglés), son tratadas como si fueran entidades separadas de su dueño para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. File tax return Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y no han optado por ser tratadas como corporación, tiene que declarar y pagar la contribución sobre la nómina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y EIN de dicha entidad. File tax return Vea la sección 1. File tax return 1361-4(a)(7) y la sección 301. File tax return 7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en inglés. File tax return Crédito de asistencia para las primas de COBRA. File tax return   La Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (Ley de Conciliación de Asignaciones del Presupuesto de 1985 o COBRA, por sus siglas en inglés) les provee a ciertos ex empleados, jubilados, cónyuges, ex cónyuges e hijos dependientes el derecho a recibir temporalmente cobertura de salud a tarifas especiales para grupos. File tax return La ley COBRA, por lo general, cubre los planes de salud que incluyen a múltiples patronos y planes de salud que son mantenidos por patronos de la empresa privada (que no son iglesias) que tengan 20 o más empleados a tiempo completo o parcial. File tax return A dichos planes les corresponden ciertos requisitos conforme a la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley para la Protección de los Ingresos de Jubilación para los Empleados de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). File tax return Conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública), los requisitos del programa COBRA también le corresponden a los planes de salud que cubren a los empleados gubernamentales estatales y municipales. File tax return Requisitos similares corresponden conforme al Federal Employees Health Benefits Program (Programa de Seguro Médico para los Empleados Federales (FEHBP, por sus siglas en inglés)) y ciertas leyes estatales. File tax return Para tratar a la asistencia (o subsidio) para las primas de COBRA que se explican a continuación, a todos estos requisitos se les refiere como “requisitos de COBRA ”. File tax return   La ley American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (Ley de Recuperación y Reinversión Económica Estadounidense de 2009 o ARRA, por sus siglas en inglés) permite un crédito contra las contribuciones sobre la paga (dichas contribuciones se denominan “contribuciones sobre la nómina” en esta publicación), para proveer asistencia para las primas de COBRA a individuos que cumplen con los requisitos para recibir dicha asistencia. File tax return Para los períodos de continuidad de cobertura COBRA que comienzan después del 16 de febrero de 2009, un plan de salud colectivo tiene que tratar a un individuo que reúne los requisitos para la asistencia como si hubiese pagado la prima de COBRA para la continuidad de cobertura requerida si el individuo optó por la cobertura COBRA y paga el 35% de la cantidad de la prima. File tax return   Un individuo que reúne los requisitos para la asistencia es un beneficiario calificado que cumple con los requisitos para la continuidad de la cobertura COBRA durante el período que comienza el 1 de septiembre de 2008, y que termina el 31 de mayo de 2010, debido al cese involuntario de empleo de un empleado amparado por la cobertura durante el período y que opta por la continuidad de la cobertura de COBRA. File tax return La asistencia para mantener la cobertura puede durar hasta 15 meses. File tax return   Los empleados que fueron despedidos durante el período que comienza el 1 septiembre de 2008 y que termina el 31 de mayo de 2010, y recibieron ofertas de indemnización que retrasaron el inicio de la continuación de cobertura COBRA, pueden ser elegibles para recibir asistencia con las primas para la continuación de cobertura COBRA. File tax return Para más información, vea Notice 2009-27 (Avisio 2009-27) que aparece en la página 838 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2009-16), en inglés, disponible en www. File tax return irs. File tax return gov/irb/2009-16_irb/ar09. File tax return html. File tax return   Los administradores de planes de salud colectivos (u otras entidades) que proveen o administran la continuación de la cobertura COBRA, tienen que notificarle a los individuos que cumplen con los requisitos para la asistencia de las primas de COBRA de que tienen derecho a dicha cobertura. File tax return   El 65% de la prima que no es pagada por las personas que reúnen los requisitos para la asistencia se le reembolsa a los patronos que mantienen el plan de salud colectivo. File tax return El reembolso se hace por medio de un crédito que se le aplica a las obligaciones de las contribuciones sobre la nómina del patrono. File tax return Para obtener información sobre cómo reclamar el crédito, vea las Instrucciones para el Formulario 941-PR o las Instrucciones para el Formulario 944(SP). File tax return El crédito se le trata como un depósito hecho en el primer día del período de la planilla (trimestre o año). File tax return En el caso de un plan que cubre a múltiples patronos, el crédito es reclamado por el plan, en vez del patrono. File tax return En el caso de un plan asegurado que está sujeto a los requisitos estatales para la continuidad de cobertura, el crédito es reclamado por la compañía de seguros, en vez del patrono. File tax return   Todo individuo o entidad que reclama el crédito por los pagos para la asistencia COBRA tiene que conservar la siguiente información para comprobar su reclamación: Información sobre el recibo, incluyendo fechas y cantidades, de la parte del 35% de la prima que le corresponde a la persona que reúne los requisitos para la asistencia. File tax return En el caso de un plan de seguro, una copia de la factura u otro documento comprobante emitido por la compañía aseguradora y prueba del pago a tiempo de la prima completa hecho a la compañía aseguradora que se requiere conforme los requisitos para la cobertura COBRA. File tax return En el caso de un plan autoasegurado, documentos que comprueban la cantidad de la prima y la cobertura provista a las personas que reúnen los requisitos para la asistencia. File tax return Atestiguación del cese involuntario, incluyendo la fecha de cesación (despido) involuntario para cada empleado amparado por la cobertura cuyo despido involuntario es la base para el derecho al subsidio. File tax return Prueba de que cada persona reúne los requisitos para la asistencia de la cobertura COBRA y de que ha optado por dicha cobertura. File tax return Un registro que tenga los números de Seguro Social de todos los empleados con cobertura, la cantidad del subsidio reembolsado con respecto a cada empleado con cobertura y que indique si el subsidio se debe a una persona o a dos o más personas. File tax return   Para más información, visite IRS. File tax return gov y escriba “COBRA” en la casilla Search (Buscar). File tax return La información está disponible en inglés. File tax return Ayuda para radicar documentos ante la SSA. File tax return   Si necesita ayuda en español para radicar sus formularios contributivos ante la SSA (esto incluye la solicitud de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés)), llame a la SSA al 1-800-772-6270. File tax return Elegibilidad para empleo. File tax return   Usted tiene que verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en los Estados Unidos. File tax return Esto incluye completar el Formulario I-9, Employment Eligibility Verification (Verificación de elegibilidad para empleo), disponible en español, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en inglés). File tax return Puede obtener el formulario llamando al USCIS al 1-800-870-3676. File tax return Si desea más información, comuníquese con el USCIS al 1-800-375-5283 o visite la página web de USCIS en www. File tax return uscis. File tax return gov/espanol. File tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tennessee Valley Authority

The Tennessee Valley Authority, a government owned corporation, provides low-cost electricity in seven southeatern states and provides flood control, navigation, and land management for the Tennessee River system.

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Knoxville, TN 37902-1499

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The File Tax Return

File tax return Index Symbols 529 program (see Qualified tuition program (QTP)) A Academic period American opportunity credit, Academic period. File tax return Lifetime learning credit, Academic period. File tax return Student loan interest deduction, Academic period. File tax return Tuition and fees deduction, Academic period. File tax return Accountable plans, Accountable Plans, Allocating your reimbursements for meals. File tax return Additional tax Coverdell ESA On excess contributions, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. File tax return On taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions IRA distributions, education exception, Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Qualified tuition program (QTP), on taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Adjusted qualified education expenses (see Qualified education expenses) American opportunity credit Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses, Tuition reduction. File tax return Tuition reduction, Tuition reduction. File tax return Claiming the credit, Can You Claim the Credit, Who Cannot Claim the Credit, Claiming the Credit Qualifying to claim (Figure 2-1), Coordination with Coverdell ESA distributions, Figuring the Taxable Portion of a Distribution Coordination with qualified tuition program (QTP) distributions, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Eligible student, Who Is an Eligible Student Requirements (Figure 2-2), Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Figuring the credit, Figuring the Credit Income level, effect on amount of credit, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit, Phaseout. File tax return Income limits, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit, Phaseout. File tax return Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return Worksheet 2-1, Claiming the Credit Overview of American opportunity credit (Table 2-1), Introduction Phaseout, Phaseout. File tax return Qualified education expenses, Qualified Education Expenses Tax benefit of, What is the tax benefit of the American opportunity credit. File tax return Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program, Exceptions. File tax return Assistance (see Tax help) Athletic scholarships, Athletic Scholarships B Bar review course, Bar or CPA Review Course Bonds, education savings (see Education savings bond program) Business deduction for work-related education, Business Deduction for Work-Related Education, Illustrated Example Accountable plans, Accountable Plans, Allocating your reimbursements for meals. File tax return Adjustments to qualifying work-related education expenses, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Allocating meal reimbursements, Allocating your reimbursements for meals. File tax return Deductible education expenses, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Deducting business expenses, Deducting Business Expenses, Impairment-Related Work Expenses Double benefit not allowed, No Double Benefit Allowed Education required by employer or by law, Education Required by Employer or by Law Education to maintain or improve skills, Education To Maintain or Improve Skills Education to meet minimum requirements, Education To Meet Minimum Requirements, Certification in a new state. File tax return Education to qualify for new trade or business, Education That Qualifies You for a New Trade or Business, Teaching and Related Duties Excess expenses, accountable plan, Excess expenses. File tax return , Allocating your reimbursements for meals. File tax return Indefinite absence, Education during indefinite absence. File tax return Maintaining skills vs. File tax return qualifying for new job, Maintaining skills vs. File tax return qualifying for new job. File tax return Nonaccountable plans, Nonaccountable Plans Nondeductible expenses, Nondeductible expenses. File tax return Qualified education expenses, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Recordkeeping requirements, Recordkeeping, Examples of records to keep. File tax return Reimbursements, treatment of, How To Treat Reimbursements, Reimbursements for nondeductible expenses. File tax return Tax benefit of, What is the tax benefit of taking a business deduction for work-related education. File tax return Tax-free educational assistance, Tax-free educational assistance. File tax return Teachers, Requirements for Teachers, Teaching and Related Duties Temporary absence to acquire education, Education during temporary absence. File tax return Transportation expenses, Transportation Expenses, Using your car. File tax return Travel expenses, Travel Expenses C Cancellation of student loan (see Student loan cancellation) Candidate for a degree Scholarships and fellowships, Candidate for a degree. File tax return Change of designated beneficiary Coverdell ESA, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition program, Changing the Designated Beneficiary Collapsed loans, Interest on refinanced student loans. File tax return Comprehensive or bundled fees American opportunity credit, Comprehensive or bundled fees. File tax return Lifetime learning credit, Comprehensive or bundled fees. File tax return Tuition and fees deduction, Comprehensive or bundled fees. File tax return Consolidated loans used to refinance student loans, Interest on refinanced student loans. File tax return Conventions outside U. File tax return S. File tax return , Cruises and conventions. File tax return Coverdell education savings account (ESA), Coverdell Education Savings Account (ESA), Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits, Worksheet 7-3. File tax return Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Additional tax On excess contributions, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. File tax return On taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Assets to be distributed at age 30 or death of beneficiary, When Assets Must Be Distributed Contribution limits, Contribution Limits, Figuring the limit. File tax return Figuring the limit (Worksheet 6-2), Figuring the limit. File tax return Contributions to, Contributions, Figuring and reporting the additional tax. File tax return Table 7-2, Contributions Coordination with American opportunity and lifetime learning credits, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with qualified tuition program (QTP), Coordination With Qualified Tuition Program (QTP) Distributions Defined, What Is a Coverdell ESA Distributions, Distributions, How To Figure the Taxable Earnings Overview (Table 7-3), Distributions Divorce, transfer due to, Transfer Because of Divorce Eligible educational institution, Eligible Educational Institution Figuring taxable portion of distribution, Figuring the Taxable Portion of a Distribution Worksheet 7-3, Worksheet 7-3. File tax return Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Figuring the taxable earnings in required distribution, How To Figure the Taxable Earnings Losses, Losses on Coverdell ESA Investments Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return , MAGI when using Form 1040NR-EZ. File tax return Worksheet 6-1, Worksheet 7-1. File tax return MAGI for a Coverdell ESA Overview (Table 6-1), Coverdell Education Savings Account (ESA) Qualified education expenses, Qualified Education Expenses, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Rollovers, Rollovers Tax benefit of, What is the tax benefit of the Coverdell ESA. File tax return Tax-free distributions, Tax-Free Distributions Taxable distributions, Taxable Distributions, Figuring the additional tax. File tax return Worksheet 7-3 to figure, Worksheet 7-3. File tax return Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Transfers, Rollovers CPA review course, Bar or CPA Review Course Credits American opportunity (see American opportunity credit) Lifetime learning (see Lifetime learning credit) Cruises, educational, Cruises and conventions. File tax return D Deductions (see Business deduction for work-related education) Designated beneficiary Coverdell ESA, What Is a Coverdell ESA, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition program (QTP), Designated beneficiary. File tax return , Changing the Designated Beneficiary Disabilities, persons with Impairment-related work expenses, Impairment-Related Work Expenses Distributions (see specific benefit ) Divorce Coverdell ESA transfer due to, Transfer Because of Divorce Expenses paid under decree American opportunity credit, Expenses paid by dependent. File tax return Lifetime learning credit, Expenses paid by dependent. File tax return Tuition and fees deduction, Expenses paid under divorce decree. File tax return Double benefit not allowed American opportunity credit, No Double Benefit Allowed Lifetime learning credit, No Double Benefit Allowed Student loan interest deduction, No Double Benefit Allowed Tuition and fees deduction, No Double Benefit Allowed Work-related education, No Double Benefit Allowed E Early distributions from IRAs, Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions, Reporting Early Distributions Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Figuring amount not subject to 10% tax, Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Qualified education expenses, Qualified education expenses. File tax return Reporting, Reporting Early Distributions Education IRA (see Coverdell education savings account (ESA)) Education loans (see Student loan interest deduction) Education savings account (see Coverdell education savings account (ESA)) Education savings bond program Cashing in bonds tax free, Who Can Cash In Bonds Tax Free, MAGI when using Form 1040. File tax return Claiming dependent's exemption, Dependent for whom you claim an exemption. File tax return Claiming exclusion, Claiming the Exclusion Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Figuring tax-free amount, Figuring the Tax-Free Amount Income level, effect on amount of exclusion, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return , MAGI when using Form 1040. File tax return Phaseout, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Qualified education expenses, Qualified education expenses. File tax return Educational assistance, employer-provided (see Employer-provided educational assistance) Eligible educational institution American opportunity credit, Eligible educational institution. File tax return Cancellation of student loan, Eligible educational institution. File tax return Coverdell ESA, Eligible Educational Institution Early distributions from IRAs, Eligible educational institution. File tax return Education savings bond program, Eligible educational institution. File tax return Lifetime learning credit, Eligible educational institution. File tax return Qualified tuition program (QTP), Eligible educational institution. File tax return Qualified tuition reduction, Qualified Tuition Reduction Scholarships and fellowships, Eligible educational institution. File tax return , Eligible educational institution. File tax return Student loan cancellation, Eligible educational institution. File tax return Student loan interest deduction, Eligible educational institution. File tax return Tuition and fees deduction, Eligible educational institution. File tax return Eligible elementary or secondary school Coverdell ESA, Eligible elementary or secondary school. File tax return Eligible student American opportunity credit, Who Is an Eligible Student Lifetime learning credit, Who Is an Eligible Student Student loan interest deduction, Eligible student. File tax return Tuition and fees deduction, Who Is an Eligible Student Employees Deducting work-related education expenses, Employees Employer-provided educational assistance, Employer-Provided Educational Assistance, Working condition fringe benefit. File tax return ESAs (see Coverdell education savings account (ESA)) Estimated tax, Reminders Excess contributions Coverdell ESA, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. File tax return Excess expenses, accountable plan, Excess expenses. File tax return , Allocating your reimbursements for meals. File tax return Expenses (see specific benefit ) F Family members, beneficiary Coverdell ESA, Members of the beneficiary's family. File tax return Qualified tuition program (QTP), Members of the beneficiary's family. File tax return Fee-basis officials, work-related education deduction, Performing Artists and Fee-Basis Officials Fellowships (see Scholarships and fellowships) Figures (see Tables and figures) Financial aid (see Scholarships and fellowships) Form 1098-E Student loan interest deduction, Loan origination fee. File tax return , Form 1098-E. File tax return Form 1098-T, Reminders American opportunity credit, Form 1098-T. File tax return Lifetime learning credit, Form 1098-T. File tax return Tuition and fees deduction, Form 1098-T. File tax return Form 1099-Q Coverdell ESA, Exceptions. File tax return , Earnings and basis. File tax return Qualified tuition program (QTP), Earnings and return of investment. File tax return Form 1099-R Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Form 2106, 50% limit on meals. File tax return , Form 2106 or 2106-EZ. File tax return Form 2106-EZ, 50% limit on meals. File tax return , Form 2106 or 2106-EZ. File tax return , Using Form 2106-EZ. File tax return Filled-in example, Form 5329 Coverdell ESA, Figuring the additional tax. File tax return Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Qualified tuition program (QTP), Figuring the additional tax. File tax return Form 8815, MAGI when using Form 1040. File tax return , Claiming the Exclusion Form 8863 Filled-in examples, Form 8917 Filled-in examples, Form W-9S, Form 1098-T. File tax return , Form 1098-T. File tax return , Form 1098-E. File tax return , Form 1098-T. File tax return Free tax services, Free help with your tax return. File tax return Fulbright grants, Fulbright Grants G Glossary, Glossary. File tax return , Glossary, Transfer: Graduate education tuition reduction, Graduate Education Grants Fulbright, Fulbright Grants Pell, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Title IV need-based education, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants H Half-time student American opportunity credit, Enrolled at least half-time. File tax return Coverdell ESA, Half-time student. File tax return Early distributions from IRAs, Half-time student. File tax return Student loan interest deduction, Enrolled at least half-time. File tax return Help (see Tax help) I Illustrated example of education credits (Appendix A), Appendix A. File tax return Illustrated Example of Education Credits, Impairment-related work expenses Work-related education deduction, Impairment-Related Work Expenses Individual retirement arrangements (IRAs), Coverdell Education Savings Account (ESA) Early distributions (see Early distributions from IRAs) L Lifetime learning credit, Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. File tax return Academic period, Academic period. File tax return Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses Tuition reduction, Tuition reduction. File tax return Claiming the credit, Can You Claim the Credit, Who Cannot Claim the Credit, Claiming the Credit Qualifying to claim (Figure 3-1), Coordination with Coverdell ESA distributions, Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with qualified tuition program (QTP) distributions, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Eligible student, Who Is an Eligible Student Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Amounts that do not reduce qualified education expenses. File tax return Figuring the credit, Figuring the Credit, Claiming the Credit Income level, effect on amount of credit, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Income limits, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return Worksheet 3-1, MAGI when using Form 1040. File tax return Overview (Table 3-1), Table 3-1. File tax return Overview of the Lifetime Learning Credit Phaseout, Phaseout. File tax return Qualified education expenses, Qualified Education Expenses, Amounts that do not reduce qualified education expenses. File tax return Qualifying to claim (Figure 3-1), Tax benefit of, What is the tax benefit of the lifetime learning credit. File tax return Loans Cancellation (see Student loan cancellation) Capitalized interest on student loan, Capitalized interest. File tax return Origination fees on student loan, Loan origination fee. File tax return Qualified education expenses paid with American opportunity credit, Academic period. File tax return Lifetime learning credit, Paid with borrowed funds. File tax return Student loan repayment assistance, Student Loan Repayment Assistance Losses, deducting Coverdell ESA, Losses on Coverdell ESA Investments Qualified tuition program (QTP), Losses on QTP Investments Luxury water transportation, Cruises and conventions. File tax return M Mileage deduction for work-related education, What's New, Using your car. File tax return Military academy cadets, Payment to Service Academy Cadets Missing children, photographs of, Reminders Modified adjusted gross income (MAGI) American opportunity credit Worksheet 2-1, Claiming the Credit Coverdell ESA, Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return , MAGI when using Form 1040NR-EZ. File tax return Worksheet 6-1, Worksheet 7-1. File tax return MAGI for a Coverdell ESA Education savings bond program, Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return , MAGI when using Form 1040. File tax return Lifetime learning credit, Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return Worksheet 3-1, MAGI when using Form 1040. File tax return Student loan interest deduction, Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return Table 4-2, Table 4-2. File tax return Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Tuition and fees deduction, Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return Table 6-2, Table 6-2. File tax return Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Worksheet 6-1, Worksheet 6-1. File tax return MAGI for the Tuition and Fees Deduction N National Health Service Corps Scholarship Program, Exceptions. File tax return , Exceptions. File tax return Nonaccountable plans Work-related education, Nonaccountable Plans P Pell grants, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants, Coordination with Pell grants and other scholarships. File tax return , Coordination with Pell grants and other scholarships. File tax return Performing artists, work-related education deduction, Performing Artists and Fee-Basis Officials Phaseout American opportunity credit, Phaseout. File tax return Education savings bond program, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Lifetime learning credit, Phaseout. File tax return Student loan interest deduction, Phaseout. File tax return , Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Publications (see Tax help) Q Qualified education expenses Adjustments to American opportunity credit, Adjustments to Qualified Education Expenses Coverdell ESA, Adjusted qualified education expenses. File tax return Education savings bond program, Adjusted qualified education expenses. File tax return Lifetime learning credit, Adjustments to Qualified Education Expenses Qualified tuition program (QTP), Adjusted qualified education expenses. File tax return Student loan interest deduction, Adjustments to Qualified Education Expenses Tuition and fees deduction, Adjustments to Qualified Education Expenses Work-related education, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses American opportunity credit, Qualified Education Expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Coverdell ESA, Qualified Education Expenses, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Early distributions from IRAs, Qualified education expenses. File tax return Education savings bond program, Qualified education expenses. File tax return Expenses not qualified American opportunity credit, Expenses That Do Not Qualify, Comprehensive or bundled fees. File tax return Lifetime learning credit, Expenses That Do Not Qualify Tuition and fees deduction, Expenses That Do Not Qualify Lifetime learning credit, Qualified Education Expenses, Amounts that do not reduce qualified education expenses. File tax return Qualified tuition program (QTP), Qualified education expenses. File tax return Scholarships and fellowships, Qualified education expenses. File tax return Student loan interest deduction, Qualified Education Expenses Tuition and fees deduction, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Work-related education, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Qualified elementary and secondary education expenses Coverdell ESAs, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Qualified employer plans Student loan interest deduction not allowed, Qualified employer plan. File tax return Qualified student loans, Qualified Student Loan, Qualified employer plan. File tax return Qualified tuition program (QTP), Qualified Tuition Program (QTP), Changing the Designated Beneficiary Additional tax on taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Change of designated beneficiary, Changing the Designated Beneficiary Contributions to, How Much Can You Contribute Coordination with American opportunity and lifetime learning credits, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with Coverdell ESA distributions, Coordination With Coverdell ESA Distributions Defined, What Is a Qualified Tuition Program Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Figuring taxable portion of distribution, Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Losses on QTP Investments Losses, Losses on QTP Investments Qualified education expenses, Qualified education expenses. File tax return Rollovers, Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Tax benefit of, What is the tax benefit of a QTP. File tax return Taxability of distributions, Are Distributions Taxable, Figuring the additional tax. File tax return Taxable earnings, Taxable earnings. File tax return Transfers, Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition reduction, Qualified Tuition Reduction, How To Report Qualified U. File tax return S. File tax return savings bonds, Qualified U. File tax return S. File tax return savings bonds. File tax return Qualifying work-related education, Qualifying Work-Related Education, Teaching and Related Duties Determining if qualified (Figure 11-1), R Recapture American opportunity credit, Credit recapture. File tax return Lifetime learning credit, Credit recapture. File tax return Tuition and fees deduction, Credit recapture. File tax return Recordkeeping requirements Work-related education, Recordkeeping, Examples of records to keep. File tax return Refinanced student loans, Interest on refinanced student loans. File tax return , Refinanced Loan Reimbursements Nondeductible expenses, Reimbursements for nondeductible expenses. File tax return Work-related education, How To Treat Reimbursements, Reimbursements for nondeductible expenses. File tax return Related persons Coverdell ESA, Members of the beneficiary's family. File tax return Qualified tuition program (QTP), Members of the beneficiary's family. File tax return Student loan interest deduction, Related person. File tax return Repayment programs (see Student loan repayment assistance) Reporting American opportunity credit, Claiming the Credit Coverdell ESA, Exceptions. File tax return , Figuring and reporting the additional tax. File tax return , Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Figuring the additional tax. File tax return Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Education savings bond program, Claiming the Exclusion Lifetime learning credit, Claiming the Credit Qualified tuition program (QTP), Taxable earnings. File tax return , Losses on QTP Investments, Rollovers Scholarships and fellowships, taxable, Reporting Scholarships and Fellowships Student loan interest deduction, Claiming the Deduction Tuition and fees deduction, Claiming the Deduction Tuition reduction, taxable, How To Report Work-related education expenses, Deducting Business Expenses, Impairment-Related Work Expenses Revolving lines of credit, interest on, Interest on revolving lines of credit. File tax return Rollovers Coverdell ESA, Rollovers Qualified tuition program (QTP), Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary S Scholarships and fellowships, Scholarships and Fellowships, Form 1040NR-EZ. File tax return , Coordination with Pell grants and other scholarships. File tax return , Coordination with Pell grants and other scholarships. File tax return Athletic scholarships, Athletic Scholarships Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return , Eligible educational institution. File tax return Figuring tax-free and taxable parts (Worksheet 1-1), Worksheet 1-1. File tax return Qualified education expenses, Qualified education expenses. File tax return Reporting, Reporting Scholarships and Fellowships Scholarship, defined, Scholarships and Fellowships Tax treatment of (Table 1-1), Tax-Free Scholarships and Fellowships Tax-free, Tax-Free Scholarships and Fellowships, Athletic Scholarships Taxable, Taxable Scholarships and Fellowships Section 501(c)(3) organizations (see Student loan cancellation) Section 529 program (see Qualified tuition program (QTP)) Self-employed persons Deducting work-related education expenses, Self-Employed Persons Service academy cadets, Payment to Service Academy Cadets Sports, games, hobbies, and noncredit courses American opportunity credit, Sports, games, hobbies, and noncredit courses. File tax return Education savings bond program, Qualified education expenses. File tax return Lifetime learning credit, Sports, games, hobbies, and noncredit courses. File tax return Tuition and fees deduction, Sports, games, hobbies, and noncredit courses. File tax return Standard mileage rate Work-related education, What's New, Using your car. File tax return State prepaid education accounts (see Qualified tuition program (QTP)) Student loan cancellation, Student Loan Cancellation Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Section 501(c)(3) organizations, Section 501(c)(3) organization. File tax return Student loan interest deduction Academic period, Academic period. File tax return Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Allocation between interest and principal, Allocating Payments Between Interest and Principal Claiming the deduction, Claiming the Deduction Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Eligible student, Eligible student. File tax return Figuring the deduction, Figuring the Deduction, Which Worksheet To Use Include as interest, Include As Interest Income level, effect on amount of deduction, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Loan repayment assistance, Do Not Include As Interest Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return , Which Worksheet To Use Table 4-2, Table 4-2. File tax return Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Not included as interest, Do Not Include As Interest Phaseout, Phaseout. File tax return , Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Qualified education expenses, Qualified Education Expenses Qualified employer plans, Qualified employer plan. File tax return Qualified student loans, Qualified Student Loan, Qualified employer plan. File tax return Reasonable period of time, Reasonable period of time. File tax return Related persons, Related person. File tax return Student loan interest, defined, Student Loan Interest Defined, When Must Interest Be Paid Third party interest payments, Interest paid by others. File tax return When interest must be paid, When Must Interest Be Paid Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. File tax return Student Loan Interest Deduction Worksheet Student loan repayment assistance, Student Loan Repayment Assistance Surviving spouse Coverdell ESA transfer to, Exception for Transfer to Surviving Spouse or Family Member T Tables and figures American opportunity credit Eligible student requirements (Figure 2-2), Overview (Table 2-1), Introduction Qualifying to claim (Figure 2-1), Comparison of education tax benefits (Appendix B), Coverdell ESAs Contributions to (Table 7-2), Contribution Limits Distributions (Table 7-3), Distributions Overview (Table 6-1), Coverdell Education Savings Account (ESA) Education credits Overview of American opportunity credit (Table 2-1), Introduction Overview of lifetime learning credit (Table 3-1), Table 3-1. File tax return Overview of the Lifetime Learning Credit Lifetime learning credit Overview (Table 3-1), Table 3-1. File tax return Overview of the Lifetime Learning Credit Qualifying to claim (Figure 3-1), Scholarships and fellowships, taxability of (Table 1-1), Tax-Free Scholarships and Fellowships Student loan interest deduction MAGI, effect of (Table 4-2), Table 4-2. File tax return Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Overview (Table 4-1), Table 4-1. File tax return Student Loan Interest Deduction at a Glance Summary chart of differences between education tax benefits (Appendix B), Tuition and fees deduction MAGI, effect of (Table 6-2), Table 6-2. File tax return Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Overview (Table 6-1), Table 6-1. File tax return Tuition and Fees Deduction at a Glance Work-related education, qualifying (Figure 112-1), Tax help, How To Get Tax Help Tax-free educational assistance American opportunity credit, Tax-free educational assistance. File tax return Coverdell ESA, Adjusted qualified education expenses. File tax return Early distributions from IRAs, Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Education savings bond program, Adjusted qualified education expenses. File tax return Lifetime learning credit, Tax-free educational assistance. File tax return Qualified tuition program (QTP), Adjusted qualified education expenses. File tax return Tuition and fees deduction, Tax-free educational assistance. File tax return Work-related education, Tax-free educational assistance. File tax return Taxable scholarships and fellowships, Taxable Scholarships and Fellowships Teachers, Requirements for Teachers, Teaching and Related Duties Temporary-basis student, transportation expenses of, Temporary basis. File tax return Title IV need-based education grants, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Transfers Coverdell ESA, Rollovers Qualified tuition program (QTP), Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Transportation expenses Work-related education, Transportation Expenses, Using your car. File tax return Travel expenses 50% limit on meals, 50% limit on meals. File tax return Not deductible as form of education, Travel as Education Work-related education, Travel Expenses TTY/TDD information, How To Get Tax Help Tuition and fees deduction, Tuition and Fees Deduction, Illustrated Example Academic period, Academic period. File tax return Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Can you claim the deduction, Can You Claim the Deduction Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses Claiming the deduction, Claiming the Deduction Double benefit not allowed, No Double Benefit Allowed Eligible educational institution, Eligible educational institution. File tax return Eligible student, Who Is an Eligible Student Expenses not qualifying for, Expenses That Do Not Qualify Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Figuring the deduction, Figuring the Deduction, MAGI when using Form 1040. File tax return Income level, effect on amount of deduction, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Loan used to pay tuition and fees, Paid with borrowed funds. File tax return Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). File tax return Table 6-2, Table 6-2. File tax return Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Worksheet 6-1, Worksheet 6-1. File tax return MAGI for the Tuition and Fees Deduction Overview (Table 4-1), Table 4-1. File tax return Student Loan Interest Deduction at a Glance Overview (Table 6-1), Table 6-1. File tax return Tuition and Fees Deduction at a Glance Qualified education expenses, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Qualifying for deduction, Can You Claim the Deduction Tax benefit of, What is the tax benefit of the tuition and fees deduction. File tax return Tax-free educational assistance, Tax-free educational assistance. File tax return Tuition reduction American opportunity credit, Tuition reduction. File tax return Lifetime learning credit, Tuition reduction. File tax return Qualified, Qualified Tuition Reduction, How To Report Tuition and fees deduction, Tuition reduction. File tax return U U. File tax return S. File tax return savings bonds, Qualified U. File tax return S. File tax return savings bonds. File tax return Unclaimed reimbursement Work-related education, Unclaimed reimbursement. File tax return V Veterans' benefits, Veterans' Benefits Voluntary interest payments, Voluntary interest payments. File tax return W Withholding, Analyzing your tax withholding. File tax return Work-related education (see Business deduction for work-related education) Working condition fringe benefit, Working condition fringe benefit. File tax return Worksheets Coverdell ESA Contribution limit (Worksheet 6-2), Figuring the limit. File tax return MAGI, calculation of (Worksheet 6-1), Worksheet 7-1. File tax return MAGI for a Coverdell ESA Taxable distributions and basis (Worksheet 6-3), Worksheet 7-3. File tax return Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Taxable distributions and basis (Worksheet 7-3), Worksheet 7-3. File tax return Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Lifetime learning credit MAGI calculation (Worksheet 3-1), MAGI when using Form 1040. File tax return Scholarships and fellowships, taxable income (Worksheet 1-1), Worksheet 1-1. File tax return Student loan interest deduction (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. File tax return Student Loan Interest Deduction Worksheet Tuition and fees deduction, MAGI calculation (Worksheet 6-1), Worksheet 6-1. File tax return MAGI for the Tuition and Fees Deduction Prev  Up     Home   More Online Publications