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File tax extension Publication 544 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Important Reminders IntroductionOrdering forms and publications. File tax extension Tax questions. File tax extension Future Developments For the latest information about developments related to Publication 544, such as legislation enacted after it was published, go to www. File tax extension irs. File tax extension gov/pub544. File tax extension What's New Direct reporting on Schedule D. File tax extension   For 2013, certain transactions may be combined and the totals reported directly on Schedule D. File tax extension If you choose to do that, you do not need to include these transactions on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets. File tax extension For additional information, see Schedule D and Form 8949 in chapter 4. File tax extension Tax rate on net capital gain and qualified dividends. File tax extension   The maximum tax rate of 15% on net capital gain and qualified dividends has increased to 20% for some taxpayers. File tax extension See Capital Gains Tax Rates in chapter 4. File tax extension Important Reminders Dispositions of U. File tax extension S. File tax extension real property interests by foreign persons. File tax extension  If you are a foreign person or firm and you sell or otherwise dispose of a U. File tax extension S. File tax extension real property interest, the buyer (or other transferee) may have to withhold income tax on the amount you receive for the property (including cash, the fair market value of other property, and any assumed liability). File tax extension Corporations, partnerships, trusts, and estates also may have to withhold on certain U. File tax extension S. File tax extension real property interests they distribute to you. File tax extension You must report these dispositions and distributions and any income tax withheld on your U. File tax extension S. File tax extension income tax return. File tax extension For more information on dispositions of U. File tax extension S. File tax extension real property interests, see Publication 519, U. File tax extension S. File tax extension Tax Guide for Aliens. File tax extension Also see Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities. File tax extension Foreign source income. File tax extension  If you are a U. File tax extension S. File tax extension citizen with income from dispositions of property outside the United States (foreign income), you must report all such income on your tax return unless it is exempt from U. File tax extension S. File tax extension law. File tax extension This is true whether you reside inside or outside the United States and whether or not you receive a Form 1099 from the foreign payor. File tax extension Photographs of missing children. File tax extension  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. File tax extension Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. File tax extension You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. File tax extension Introduction You dispose of property when any of the following occurs. File tax extension You sell property. File tax extension You exchange property for other property. File tax extension Your property is condemned or disposed of under threat of condemnation. File tax extension Your property is repossessed. File tax extension You abandon property. File tax extension You give property away. File tax extension This publication explains the tax rules that apply when you dispose of property. File tax extension It discusses the following topics. File tax extension How to figure a gain or loss. File tax extension Whether your gain or loss is ordinary or capital. File tax extension How to treat your gain or loss when you dispose of business property. File tax extension How to report a gain or loss. File tax extension This publication also explains whether your gain is taxable or your loss is deductible. File tax extension This publication does not discuss certain transactions covered in other IRS publications. File tax extension These include the following. File tax extension Most transactions involving stocks, bonds, options, forward and futures contracts, and similar investments. File tax extension See chapter 4 of Publication 550, Investment Income and Expenses. File tax extension Sale of your main home. File tax extension See Publication 523, Selling Your Home. File tax extension Installment sales. File tax extension See Publication 537, Installment Sales. File tax extension Transfers of property at death. File tax extension See Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. File tax extension Forms to file. File tax extension   When you dispose of property, you usually will have to file one or more of the following forms. File tax extension Schedule D, Capital Gains and Losses. File tax extension Form 4797, Sales of Business Property. File tax extension Form 8824, Like-Kind Exchanges. File tax extension Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets. File tax extension    Although the discussions in this publication may at times refer mainly to individuals, many of the rules discussed also apply to taxpayers other than individuals. File tax extension However, the rules for property held for personal use usually will not apply to taxpayers other than individuals. File tax extension Comments and suggestions. File tax extension   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File tax extension   You can send your comments to the following address. File tax extension Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File tax extension NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File tax extension Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File tax extension You can also send us comments from www. File tax extension irs. File tax extension gov/formspubs/. File tax extension Click on “More Information ” and then on “Give us feedback. File tax extension ” Although we cannot respond individually to each email, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. File tax extension Ordering forms and publications. File tax extension   Visit www. File tax extension irs. File tax extension gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. File tax extension Internal Revenue Service 1201 N. File tax extension Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. File tax extension   If you have a tax question, check the information available on IRS. File tax extension gov or call 1-800-829-1040. File tax extension We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. File tax extension Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Georgia Governors Office of Consumer Affairs

Website: Georgia Governors Office of Consumer Affairs

Address: Georgia Governors Office of Consumer Affairs
2 Martin Luther King, Jr. Dr., SE
Suite 356
Atlanta, GA 30334-9077

Phone Number: 404-651-8600

Toll-free: 1-800-869-1123 (GA)

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Banking and Finance

Website: Department of Banking and Finance

Address: Department of Banking and Finance
2990 Brandywine Rd., Suite 200
Atlanta, GA 30341-5565

Phone Number: 770-986-1633

Toll-free: 1-888-986-1633 (GA)

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Insurance and Safety Fire Commissioner

Website: Insurance and Safety Fire Commissioner

Address: Insurance and Safety Fire Commissioner
Two Martin Luther King, Jr., Dr.
West Tower, Suite 704
Atlanta, GA 30334

Phone Number: 404-656-2070

Toll-free: 1-800-656-2298 (GA)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Office of the Secretary of State

Website: Office of the Secretary of State

Address: Office of the Secretary of State
Division of Securities and Business Regulation
237 Coliseum Dr.
Macon, GA 31217-3858

Phone Number: 478-207-2440

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Service Commission

Website: Public Service Commission

Address: Public Service Commission
Consumer Affairs Division
244 Washington St., SW
Atlanta, GA 30334

Phone Number: 404-656-4501

Toll-free: 1-800-282-5813 (GA)

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The File Tax Extension

File tax extension 17. File tax extension   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. File tax extension  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. File tax extension Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. File tax extension Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. File tax extension Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. File tax extension  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. File tax extension Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. File tax extension Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. File tax extension Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. File tax extension Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File tax extension  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. File tax extension Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. File tax extension Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File tax extension Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. File tax extension Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. File tax extension  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. File tax extension No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. File tax extension Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. File tax extension No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. File tax extension Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. File tax extension No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. File tax extension Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. File tax extension Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. File tax extension  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). File tax extension Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. File tax extension Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. File tax extension Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. File tax extension Cambio de nombre. File tax extension . File tax extension  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File tax extension No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. File tax extension Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. File tax extension Recordatorios Límites de 2014. File tax extension  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. File tax extension Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. File tax extension   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. File tax extension Informe de la distribución mínima obligatoria. File tax extension  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. File tax extension El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. File tax extension El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. File tax extension Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. File tax extension No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. File tax extension Intereses de arreglos IRA. File tax extension  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. File tax extension En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. File tax extension No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. File tax extension Formulario 8606. File tax extension   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. File tax extension La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. File tax extension Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. File tax extension Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. File tax extension Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). File tax extension El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. File tax extension Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). File tax extension Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. File tax extension Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. File tax extension Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. File tax extension Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. File tax extension Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. File tax extension ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. File tax extension ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. File tax extension La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. File tax extension Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). File tax extension   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. File tax extension   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. File tax extension Ingresos de trabajo por cuenta propia. File tax extension   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File tax extension   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File tax extension Paga no tributable por combate. File tax extension   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. File tax extension ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. File tax extension Ingresos de pensiones o anualidades. File tax extension Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). File tax extension Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. File tax extension Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. File tax extension Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. File tax extension ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. File tax extension No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. File tax extension Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. File tax extension Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. File tax extension Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. File tax extension También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. File tax extension Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. File tax extension Tipos de arreglos IRA tradicionales. File tax extension   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. File tax extension Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. File tax extension ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. File tax extension Estos límites y otras reglas se explican a continuación. File tax extension Leyes de los bienes gananciales. File tax extension   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. File tax extension Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. File tax extension Comisiones de corredor bursátil. File tax extension   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. File tax extension Honorarios de fideicomisarios. File tax extension   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. File tax extension Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. File tax extension   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. File tax extension Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. File tax extension Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. File tax extension Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. File tax extension   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. File tax extension Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. File tax extension Límite general. File tax extension   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). File tax extension La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. File tax extension Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. File tax extension (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). File tax extension Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. File tax extension Ejemplo 1. File tax extension Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. File tax extension El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. File tax extension Ejemplo 2. File tax extension Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. File tax extension El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. File tax extension Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File tax extension   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). File tax extension El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. File tax extension Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. File tax extension Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). File tax extension ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. File tax extension Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). File tax extension No se pueden realizar aportaciones de bienes. File tax extension Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. File tax extension   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. File tax extension Regla de la edad de 70 años y medio. File tax extension   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. File tax extension   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. File tax extension Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. File tax extension Cómo indicar el año de la aportación. File tax extension   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. File tax extension Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. File tax extension Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. File tax extension   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. File tax extension Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). File tax extension No es obligatorio hacer aportaciones. File tax extension   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. File tax extension ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). File tax extension No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. File tax extension Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. File tax extension Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File tax extension Para más información, vea el capítulo 37. File tax extension Honorarios de fideicomisarios. File tax extension   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. File tax extension No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). File tax extension Vea el capítulo 28. File tax extension Comisiones de corredores bursátiles. File tax extension   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. File tax extension Deducción completa. File tax extension   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). File tax extension El 100% de su remuneración. File tax extension Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. File tax extension Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. File tax extension   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). File tax extension El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. File tax extension Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. File tax extension Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. File tax extension Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. File tax extension Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. File tax extension Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. File tax extension Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. File tax extension Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. File tax extension   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. File tax extension Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . File tax extension Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. File tax extension Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. File tax extension ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. File tax extension El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. File tax extension Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. File tax extension Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. File tax extension Jueces federales. File tax extension   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. File tax extension ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. File tax extension Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. File tax extension Año tributario. File tax extension   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. File tax extension En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. File tax extension Plan de aportaciones definidas. File tax extension   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. File tax extension   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. File tax extension Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. File tax extension Plan de beneficios definidos. File tax extension   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. File tax extension Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. File tax extension   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. File tax extension Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. File tax extension Sin intereses adquiridos. File tax extension   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. File tax extension Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. File tax extension   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. File tax extension Beneficios del plan de un empleador anterior. File tax extension   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. File tax extension Ciudadano en reserva militar. File tax extension   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. File tax extension No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. File tax extension No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). File tax extension Bomberos voluntarios. File tax extension   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. File tax extension No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. File tax extension Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. File tax extension Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. File tax extension La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. File tax extension Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. File tax extension Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. File tax extension Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. File tax extension Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. File tax extension Destinatarios de beneficios del Seguro Social. File tax extension   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. File tax extension Recibió remuneración tributable. File tax extension Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. File tax extension Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. File tax extension Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. File tax extension Reducción paulatina de la deducción. File tax extension   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. File tax extension Tabla 17-1. File tax extension Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. File tax extension SI su estado civil para efectos de la declaración es. File tax extension . File tax extension . File tax extension   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. File tax extension . File tax extension . File tax extension   ENTONCES puede declarar. File tax extension . File tax extension . File tax extension soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. File tax extension   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. File tax extension   $69,000 o más   ninguna deducción. File tax extension casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. File tax extension   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. File tax extension   $115,000 o más   ninguna deducción. File tax extension casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. File tax extension   $10,000 o más   ninguna deducción. File tax extension 1Ingresos brutos ajustados modificados. File tax extension Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . File tax extension 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). File tax extension Si su cónyuge tiene cobertura. File tax extension   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. File tax extension Tabla 17-2. File tax extension Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. File tax extension SI su estado civil para efectos de la declaración es. File tax extension . File tax extension . File tax extension   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. File tax extension . File tax extension . File tax extension   ENTONCES puede declarar. File tax extension . File tax extension . File tax extension soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. File tax extension casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. File tax extension casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. File tax extension   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. File tax extension   $188,000 o más   ninguna deducción. File tax extension casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. File tax extension   $10,000 o más   ninguna deducción. File tax extension 1Ingresos brutos ajustados modificados. File tax extension Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . File tax extension 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. File tax extension Estado civil para efectos de la declaración. File tax extension   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. File tax extension Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. File tax extension Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. File tax extension Si vivió aparte de su cónyuge. File tax extension   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. File tax extension Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). File tax extension   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. File tax extension Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. File tax extension Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). File tax extension    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. File tax extension Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. File tax extension Formulario 1040. File tax extension   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File tax extension Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. File tax extension Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. File tax extension Deducción por actividades de producción nacional. File tax extension Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. File tax extension Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. File tax extension Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. File tax extension S. File tax extension Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. File tax extension UU. File tax extension de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. File tax extension Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. File tax extension Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. File tax extension Formulario 1040A. File tax extension   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File tax extension Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. File tax extension Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. File tax extension Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. File tax extension Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. File tax extension Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. File tax extension   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. File tax extension Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. File tax extension Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. File tax extension Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. File tax extension Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. File tax extension   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. File tax extension Cómo calcular la deducción IRA reducida. File tax extension   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. File tax extension Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. File tax extension Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. File tax extension No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. File tax extension Hoja de Trabajo 17-1. File tax extension Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. File tax extension 1. File tax extension Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. File tax extension   2. File tax extension Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. File tax extension   3. File tax extension Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. File tax extension   4. File tax extension Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. File tax extension   5. File tax extension Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. File tax extension   6. File tax extension Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. File tax extension   7. File tax extension Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. File tax extension   8. File tax extension Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. File tax extension   9. File tax extension Sume las líneas 1 a 8. File tax extension Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. File tax extension   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File tax extension La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. File tax extension Ejemplo. File tax extension Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. File tax extension En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. File tax extension Recibió un sueldo de $57,312. File tax extension Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. File tax extension Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. File tax extension Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. File tax extension Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. File tax extension Formulario 8606. File tax extension   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. File tax extension   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. File tax extension Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. File tax extension   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. File tax extension No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. File tax extension En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. File tax extension Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. File tax extension Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. File tax extension   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. File tax extension Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. File tax extension Multa por declarar aportaciones en exceso. File tax extension   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. File tax extension Multa por no presentar el Formulario 8606. File tax extension   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. File tax extension Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. File tax extension   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. File tax extension Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. File tax extension Base de costos. File tax extension   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. File tax extension La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. File tax extension Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. File tax extension Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. File tax extension Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. File tax extension Arreglo heredado del cónyuge. File tax extension   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. File tax extension Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). File tax extension Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. File tax extension Si trata el arreglo como si fuera suyo. File tax extension   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. File tax extension Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. File tax extension No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. File tax extension Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. File tax extension   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. File tax extension Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. File tax extension Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. File tax extension No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. File tax extension Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. File tax extension ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. File tax extension Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. File tax extension Reinversiones. File tax extension Traspasos a raíz de un divorcio. File tax extension Traspasos a un arreglo Roth IRA. File tax extension   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. File tax extension También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. File tax extension Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. File tax extension Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. File tax extension Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. File tax extension Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . File tax extension Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. File tax extension La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. File tax extension Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. File tax extension Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. File tax extension   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). File tax extension Cómo declarar reinversiones. File tax extension   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . File tax extension Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. File tax extension   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. File tax extension Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). File tax extension La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). File tax extension Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. File tax extension Plazo para hacer aportaciones de reinversión. File tax extension   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. File tax extension El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. File tax extension Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Prórroga del plazo para hacer reinversiones. File tax extension   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. File tax extension Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Información adicional. File tax extension   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. File tax extension Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. File tax extension Período de espera entre reinversiones. File tax extension   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. File tax extension Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. File tax extension   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. File tax extension No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. File tax extension Ejemplo. File tax extension Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. File tax extension Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. File tax extension No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. File tax extension No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. File tax extension Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. File tax extension Excepción. File tax extension   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Reinversiones parciales. File tax extension   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. File tax extension La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). File tax extension La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . File tax extension Distribuciones obligatorias. File tax extension   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. File tax extension Arreglos IRA heredados. File tax extension   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. File tax extension Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. File tax extension Arreglo no heredado del cónyuge. File tax extension   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. File tax extension Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. File tax extension Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. File tax extension   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. File tax extension   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. File tax extension Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. File tax extension Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. File tax extension Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. File tax extension Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. File tax extension   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. File tax extension Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). File tax extension Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. File tax extension Distribución con derecho a reinversión. File tax extension   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). File tax extension Distribuciones por situaciones onerosas. File tax extension Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. File tax extension Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. File tax extension También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. File tax extension Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. File tax extension Dividendos de valores bursátiles del empleador. File tax extension El costo de cobertura de seguro de vida. File tax extension Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. File tax extension Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. File tax extension Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. File tax extension Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. File tax extension   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. File tax extension El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. File tax extension Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. File tax extension Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. File tax extension    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. File tax extension Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. File tax extension De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. File tax extension De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. File tax extension Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File tax extension Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. File tax extension Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. File tax extension El traspaso está libre de impuestos. File tax extension Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File tax extension Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. File tax extension   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. File tax extension El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. File tax extension Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. File tax extension Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. File tax extension Distribuciones obligatorias. File tax extension   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). File tax extension Ingresos. File tax extension   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. File tax extension Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año