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File tax amendment online 8. File tax amendment online   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. File tax amendment online Permissive service credit. File tax amendment online Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. File tax amendment online Eligible retirement plans. File tax amendment online Nonqualifying distributions. File tax amendment online Second rollover. File tax amendment online Gift Tax Distributions Permissible distributions. File tax amendment online   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. File tax amendment online In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. File tax amendment online In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. File tax amendment online These rules are explained in Publication 575. File tax amendment online Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. File tax amendment online Retired public safety officers. File tax amendment online   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. File tax amendment online The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. File tax amendment online   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. File tax amendment online   For additional information, see Publication 575. File tax amendment online Distribution for active reservist. File tax amendment online   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. File tax amendment online A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. File tax amendment online Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. File tax amendment online Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. File tax amendment online If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. File tax amendment online For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. File tax amendment online If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. File tax amendment online No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. File tax amendment online This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. File tax amendment online For more information, see Publication 575. File tax amendment online Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. File tax amendment online   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. File tax amendment online This was previously known as a 90-24 transfer. File tax amendment online A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. File tax amendment online Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. File tax amendment online After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. File tax amendment online In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. File tax amendment online Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. File tax amendment online   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. File tax amendment online Plan-to-plan transfers. File tax amendment online   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. File tax amendment online Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. File tax amendment online Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. File tax amendment online The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. File tax amendment online Tax-free transfers for certain cash distributions. File tax amendment online   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. File tax amendment online To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. File tax amendment online Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. File tax amendment online Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. File tax amendment online   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. File tax amendment online The amount of cash reinvested in the new contract. File tax amendment online Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. File tax amendment online   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. File tax amendment online A copy of the statement you gave the new insurer. File tax amendment online A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. File tax amendment online PROC. File tax amendment online 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. File tax amendment online Direct trustee-to-trustee transfer. File tax amendment online   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. File tax amendment online   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. File tax amendment online After-tax contributions. File tax amendment online   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. File tax amendment online If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. File tax amendment online Permissive service credit. File tax amendment online   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. File tax amendment online   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. File tax amendment online   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. File tax amendment online Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. File tax amendment online You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. File tax amendment online Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. File tax amendment online See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. File tax amendment online Note. File tax amendment online A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. File tax amendment online Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. File tax amendment online Rollovers to and from 403(b) plans. File tax amendment online   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. File tax amendment online Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. File tax amendment online Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. File tax amendment online See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. File tax amendment online   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). File tax amendment online This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. File tax amendment online   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. File tax amendment online If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. File tax amendment online Hardship exception to rollover rules. File tax amendment online   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. File tax amendment online   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. File tax amendment online You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. File tax amendment online These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. File tax amendment online R. File tax amendment online B. File tax amendment online 126 available at www. File tax amendment online irs. File tax amendment online gov/irb/2013-01_IRB/ar09. File tax amendment online html, or see the latest annual update. File tax amendment online You must also pay a user fee with the application. File tax amendment online The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. File tax amendment online For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. File tax amendment online R. File tax amendment online B. File tax amendment online 237 available at www. File tax amendment online irs. File tax amendment online gov/irb/2013-01_IRB/ar13. File tax amendment online html, or see the latest annual update. File tax amendment online   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. File tax amendment online   For additional information on rollovers, see Publication 590. File tax amendment online Eligible retirement plans. File tax amendment online   The following are considered eligible retirement plans. File tax amendment online Individual retirement arrangements. File tax amendment online Roth IRA. File tax amendment online 403(b) plans. File tax amendment online Government eligible 457 plans. File tax amendment online Qualified retirement plans. File tax amendment online  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. File tax amendment online Nonqualifying distributions. File tax amendment online   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. File tax amendment online Rollover of nontaxable amounts. File tax amendment online    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. File tax amendment online The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. File tax amendment online   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. File tax amendment online Direct rollovers of 403(b) plan distributions. File tax amendment online   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. File tax amendment online Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. File tax amendment online It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. File tax amendment online Distribution received by you. File tax amendment online   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. File tax amendment online Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. File tax amendment online If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. File tax amendment online You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. File tax amendment online Voluntary deductible contributions. File tax amendment online   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. File tax amendment online   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. File tax amendment online Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. File tax amendment online Excess employer contributions. File tax amendment online   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. File tax amendment online   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. File tax amendment online However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). File tax amendment online Qualified domestic relations order. File tax amendment online   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). File tax amendment online If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. File tax amendment online You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. File tax amendment online For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. File tax amendment online Spouses of deceased employees. File tax amendment online   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. File tax amendment online You can make the rollover to any eligible retirement plan. File tax amendment online   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. File tax amendment online Second rollover. File tax amendment online   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. File tax amendment online For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. File tax amendment online Nonspouse beneficiary. File tax amendment online   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. File tax amendment online If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. File tax amendment online The IRA will be considered an inherited account. File tax amendment online The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. File tax amendment online    For more information on IRAs, see Publication 590. File tax amendment online Frozen deposits. File tax amendment online   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. File tax amendment online The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. File tax amendment online   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. File tax amendment online Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. File tax amendment online Joint and survivor annuity. File tax amendment online   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. File tax amendment online More information. File tax amendment online   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. File tax amendment online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File tax amendment online 13. File tax amendment online   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. File tax amendment online Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. File tax amendment online Base ajustada. File tax amendment online Base distinta al costo. File tax amendment online Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. File tax amendment online Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. File tax amendment online Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. File tax amendment online Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. File tax amendment online Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. File tax amendment online Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. File tax amendment online Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. File tax amendment online Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. File tax amendment online Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. File tax amendment online Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . File tax amendment online Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. File tax amendment online El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File tax amendment online Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). File tax amendment online Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. File tax amendment online Préstamos con intereses bajos o sin intereses. File tax amendment online    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. File tax amendment online Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. File tax amendment online   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. File tax amendment online Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. File tax amendment online Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. File tax amendment online Compra por suma global. File tax amendment online   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. File tax amendment online Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. File tax amendment online Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. File tax amendment online El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. File tax amendment online    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. File tax amendment online Valor justo de mercado (FMV). File tax amendment online   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. File tax amendment online Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. File tax amendment online Asunción de hipoteca. File tax amendment online   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. File tax amendment online Cargos de liquidación. File tax amendment online   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. File tax amendment online Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. File tax amendment online No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. File tax amendment online   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. File tax amendment online Cargos por conexión de servicios públicos. File tax amendment online Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). File tax amendment online Costos de registro. File tax amendment online Cargos por estudios topográficos. File tax amendment online Impuestos de traspaso. File tax amendment online Seguro de título de la propiedad. File tax amendment online Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. File tax amendment online   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. File tax amendment online   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. File tax amendment online Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. File tax amendment online Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. File tax amendment online Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. File tax amendment online Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. File tax amendment online Impuestos sobre bienes raíces. File tax amendment online   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. File tax amendment online No puede deducirlos como gasto. File tax amendment online    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. File tax amendment online No incluya esta cantidad en la base de bienes. File tax amendment online Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. File tax amendment online Puntos. File tax amendment online   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. File tax amendment online Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. File tax amendment online Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . File tax amendment online Puntos de hipoteca de vivienda. File tax amendment online   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. File tax amendment online Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. File tax amendment online Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. File tax amendment online Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. File tax amendment online El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. File tax amendment online Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. File tax amendment online Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. File tax amendment online Algunos de estos artículos se explican a continuación. File tax amendment online Mejoras. File tax amendment online   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. File tax amendment online Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. File tax amendment online Gravámenes por mejoras locales. File tax amendment online   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. File tax amendment online No deduzca dichos cargos como impuestos. File tax amendment online Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. File tax amendment online Sume dicho cargo a la base de sus bienes. File tax amendment online En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. File tax amendment online Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. File tax amendment online Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. File tax amendment online Algunos de estos artículos se explican a continuación. File tax amendment online Tabla 13-1. File tax amendment online Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. File tax amendment online   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. File tax amendment online    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. File tax amendment online   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . File tax amendment online Depreciación y deducción conforme a la sección 179. File tax amendment online   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. File tax amendment online   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. File tax amendment online Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. File tax amendment online En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. File tax amendment online Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. File tax amendment online Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. File tax amendment online Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. File tax amendment online Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. File tax amendment online Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. File tax amendment online Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. File tax amendment online Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). File tax amendment online   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. File tax amendment online Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. File tax amendment online Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. File tax amendment online   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. File tax amendment online Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. File tax amendment online Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. File tax amendment online   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. File tax amendment online De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. File tax amendment online Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . File tax amendment online Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. File tax amendment online    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. File tax amendment online Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . File tax amendment online Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. File tax amendment online En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. File tax amendment online El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. File tax amendment online Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. File tax amendment online La cantidad que incluye en los ingresos es la base. File tax amendment online Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. File tax amendment online Bienes restringidos. File tax amendment online   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. File tax amendment online Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. File tax amendment online Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). File tax amendment online Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. File tax amendment online Compra por valor inferior. File tax amendment online   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. File tax amendment online Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. File tax amendment online La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). File tax amendment online   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. File tax amendment online Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. File tax amendment online Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. File tax amendment online Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. File tax amendment online Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. File tax amendment online Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. File tax amendment online Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. File tax amendment online Bienes similares o afines. File tax amendment online   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. File tax amendment online Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. File tax amendment online Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. File tax amendment online Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. File tax amendment online Dinero o bienes no similares ni afines. File tax amendment online    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online El estado expropió sus bienes. File tax amendment online La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. File tax amendment online Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). File tax amendment online Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. File tax amendment online Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. File tax amendment online Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. File tax amendment online La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. File tax amendment online   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. File tax amendment online Base de depreciación. File tax amendment online   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. File tax amendment online Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File tax amendment online Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. File tax amendment online Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. File tax amendment online Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. File tax amendment online Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. File tax amendment online Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. File tax amendment online Bienes del mismo tipo. File tax amendment online La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. File tax amendment online Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. File tax amendment online Bienes calificados. File tax amendment online   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. File tax amendment online Bienes del mismo tipo. File tax amendment online   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. File tax amendment online Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. File tax amendment online El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. File tax amendment online El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. File tax amendment online Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. File tax amendment online La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). File tax amendment online Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). File tax amendment online La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. File tax amendment online Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. File tax amendment online   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. File tax amendment online La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. File tax amendment online Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. File tax amendment online Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. File tax amendment online Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. File tax amendment online Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. File tax amendment online Asignación de la base. File tax amendment online   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. File tax amendment online El resto es la base de los bienes del mismo tipo. File tax amendment online Información adicional. File tax amendment online   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. File tax amendment online Base de depreciación. File tax amendment online   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. File tax amendment online Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File tax amendment online Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. File tax amendment online Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. File tax amendment online Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. File tax amendment online Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. File tax amendment online Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. File tax amendment online Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . File tax amendment online Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. File tax amendment online Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . File tax amendment online Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. File tax amendment online Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. File tax amendment online   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. File tax amendment online Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File tax amendment online Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File tax amendment online Vea Base Ajustada , anteriormente. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online Usted recibió un acre de terreno como donación. File tax amendment online Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. File tax amendment online La base ajustada del donante era $10,000. File tax amendment online Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. File tax amendment online Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. File tax amendment online Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. File tax amendment online Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. File tax amendment online Bienes comerciales. File tax amendment online   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. File tax amendment online Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. File tax amendment online   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. File tax amendment online Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. File tax amendment online   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. File tax amendment online Vea Base Ajustada , anteriormente. File tax amendment online   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. File tax amendment online Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. File tax amendment online El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. File tax amendment online   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. File tax amendment online La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. File tax amendment online La base ajustada de su madre era $20,000. File tax amendment online La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). File tax amendment online Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. File tax amendment online La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. File tax amendment online $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. File tax amendment online 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. File tax amendment online Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. File tax amendment online Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. File tax amendment online El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. File tax amendment online El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. File tax amendment online La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. File tax amendment online Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. File tax amendment online Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. File tax amendment online Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. File tax amendment online   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. File tax amendment online Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. File tax amendment online Bienes gananciales. File tax amendment online   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. File tax amendment online Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. File tax amendment online Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. File tax amendment online Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. File tax amendment online El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. File tax amendment online La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). File tax amendment online La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. File tax amendment online   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. File tax amendment online Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. File tax amendment online Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. File tax amendment online Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. File tax amendment online Base para propósitos de depreciación. File tax amendment online   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. File tax amendment online La base ajustada en la fecha del cambio. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. File tax amendment online Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. File tax amendment online Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. File tax amendment online Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). File tax amendment online En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. File tax amendment online La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). File tax amendment online Venta de bienes. File tax amendment online   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. File tax amendment online Ganancia. File tax amendment online   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File tax amendment online Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). File tax amendment online Pérdida. File tax amendment online   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. File tax amendment online Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File tax amendment online En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. File tax amendment online Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). File tax amendment online La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). File tax amendment online Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. File tax amendment online Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. File tax amendment online Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. File tax amendment online Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. File tax amendment online Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. File tax amendment online Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. File tax amendment online Son un rendimiento de capital. File tax amendment online Ejemplo. File tax amendment online En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. File tax amendment online En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. File tax amendment online En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. File tax amendment online Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. File tax amendment online Otras bases. File tax amendment online   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. File tax amendment online Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File tax amendment online Cómo identificar acciones o bonos vendidos. File tax amendment online   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. File tax amendment online Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. File tax amendment online Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File tax amendment online Acciones de fondos mutuos. File tax amendment online   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. File tax amendment online Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. File tax amendment online Prima de bonos. File tax amendment online   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. File tax amendment online Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. File tax amendment online Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. File tax amendment online Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. File tax amendment online   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. File tax amendment online Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. File tax amendment online Obligaciones exentas de impuestos. File tax amendment online    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. File tax amendment online Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. File tax amendment online El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. File tax amendment online Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File tax amendment online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications