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File old tax returns free 23. File old tax returns free   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. File old tax returns free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. File old tax returns free Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. File old tax returns free Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. File old tax returns free Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. File old tax returns free Intereses procedentes de inversiones. File old tax returns free Este capítulo explica estas deducciones. File old tax returns free Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. File old tax returns free Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. File old tax returns free Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. File old tax returns free 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. File old tax returns free Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). File old tax returns free El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. File old tax returns free Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. File old tax returns free (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. File old tax returns free El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. File old tax returns free Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). File old tax returns free  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. File old tax returns free Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. File old tax returns free Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. File old tax returns free Intereses totalmente deducibles. File old tax returns free   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. File old tax returns free (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). File old tax returns free   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). File old tax returns free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). File old tax returns free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). File old tax returns free Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. File old tax returns free   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. File old tax returns free   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. File old tax returns free Figura 23-A. File old tax returns free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. File old tax returns free Please click here for the text description of the image. File old tax returns free Figura 23−A. File old tax returns free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. File old tax returns free   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. File old tax returns free Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. File old tax returns free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. File old tax returns free Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. File old tax returns free Recargos por pagos hipotecarios tardíos. File old tax returns free   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. File old tax returns free Multa por pago adelantado de la hipoteca. File old tax returns free   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. File old tax returns free Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. File old tax returns free Venta de vivienda. File old tax returns free   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. File old tax returns free Ejemplo. File old tax returns free Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. File old tax returns free Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. File old tax returns free El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. File old tax returns free Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). File old tax returns free Intereses pagados por adelantado. File old tax returns free   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. File old tax returns free Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. File old tax returns free No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. File old tax returns free Crédito por intereses hipotecarios. File old tax returns free   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). File old tax returns free Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. File old tax returns free Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. File old tax returns free   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . File old tax returns free Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. File old tax returns free   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. File old tax returns free Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. File old tax returns free   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. File old tax returns free Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. File old tax returns free   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). File old tax returns free Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. File old tax returns free Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. File old tax returns free   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. File old tax returns free No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. File old tax returns free No tiene otro efecto sobre los impuestos. File old tax returns free   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. File old tax returns free Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. File old tax returns free Personas divorciadas o separadas. File old tax returns free   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. File old tax returns free Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. File old tax returns free Alquiler de terreno rescatable. File old tax returns free   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. File old tax returns free   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. File old tax returns free Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. File old tax returns free Alquileres de terreno no rescatables. File old tax returns free   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. File old tax returns free Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. File old tax returns free Hipotecas inversas. File old tax returns free   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. File old tax returns free Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. File old tax returns free Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. File old tax returns free Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. File old tax returns free Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. File old tax returns free La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. File old tax returns free Pagos de alquiler. File old tax returns free   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. File old tax returns free Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. File old tax returns free No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. File old tax returns free Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. File old tax returns free   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. File old tax returns free La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. File old tax returns free Reembolsos de intereses. File old tax returns free   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. File old tax returns free Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. File old tax returns free No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. File old tax returns free Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. File old tax returns free    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. File old tax returns free Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. File old tax returns free   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. File old tax returns free Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. File old tax returns free Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. File old tax returns free A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. File old tax returns free Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. File old tax returns free Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. File old tax returns free Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. File old tax returns free Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. File old tax returns free Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. File old tax returns free Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. File old tax returns free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. File old tax returns free La mayoría de las personas usan este método. File old tax returns free Su préstamo está garantizado por una vivienda. File old tax returns free (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). File old tax returns free El plazo del préstamo no es más de 30 años. File old tax returns free Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. File old tax returns free El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. File old tax returns free Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. File old tax returns free (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). File old tax returns free Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. File old tax returns free (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). File old tax returns free Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. File old tax returns free Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. File old tax returns free Utiliza el método contable a base de efectivo. File old tax returns free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. File old tax returns free (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). File old tax returns free Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. File old tax returns free Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. File old tax returns free No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. File old tax returns free Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. File old tax returns free No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. File old tax returns free Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. File old tax returns free Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. File old tax returns free La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. File old tax returns free Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. File old tax returns free Figura 23-B. File old tax returns free ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. File old tax returns free Figura 23-B. File old tax returns free ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. File old tax returns free Préstamo para mejoras de vivienda. File old tax returns free   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). File old tax returns free Segunda vivienda. File old tax returns free No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. File old tax returns free Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. File old tax returns free Refinanciamiento. File old tax returns free   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. File old tax returns free Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. File old tax returns free   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. File old tax returns free Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. File old tax returns free Ejemplo 1. File old tax returns free En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. File old tax returns free En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. File old tax returns free La hipoteca está garantizada por su vivienda. File old tax returns free Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). File old tax returns free Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. File old tax returns free Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. File old tax returns free El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. File old tax returns free El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. File old tax returns free Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. File old tax returns free Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. File old tax returns free Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. File old tax returns free No puede deducir todos los puntos en el año 2013. File old tax returns free Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. File old tax returns free Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. File old tax returns free El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. File old tax returns free Ejemplo 2. File old tax returns free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. File old tax returns free Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. File old tax returns free Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). File old tax returns free Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. File old tax returns free Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. File old tax returns free La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). File old tax returns free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. File old tax returns free Descuento de la emisión original. File old tax returns free   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. File old tax returns free Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. File old tax returns free Cantidades cobradas por servicios. File old tax returns free   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. File old tax returns free Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. File old tax returns free No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File old tax returns free Puntos pagados por el vendedor. File old tax returns free   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. File old tax returns free En el caso del vendedor. File old tax returns free   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. File old tax returns free Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. File old tax returns free Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. File old tax returns free En el caso del comprador. File old tax returns free    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. File old tax returns free Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. File old tax returns free Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. File old tax returns free   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . File old tax returns free Si los fondos provistos son menores que los puntos. File old tax returns free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. File old tax returns free Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. File old tax returns free Ejemplo 1. File old tax returns free Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). File old tax returns free Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. File old tax returns free De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. File old tax returns free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File old tax returns free Ejemplo 2. File old tax returns free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. File old tax returns free En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). File old tax returns free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File old tax returns free Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. File old tax returns free Puntos en exceso. File old tax returns free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. File old tax returns free Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. File old tax returns free Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. File old tax returns free   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. File old tax returns free Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. File old tax returns free En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. File old tax returns free    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. File old tax returns free Ejemplo. File old tax returns free Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. File old tax returns free Deduce $200 en puntos por año. File old tax returns free Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. File old tax returns free Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. File old tax returns free Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. File old tax returns free Límites sobre la deducción. File old tax returns free   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . File old tax returns free Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. File old tax returns free Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. File old tax returns free Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. File old tax returns free Seguro hipotecario calificado. File old tax returns free   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). File old tax returns free   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). File old tax returns free Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). File old tax returns free Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. File old tax returns free Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. File old tax returns free Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. File old tax returns free   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. File old tax returns free Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. File old tax returns free No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. File old tax returns free Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. File old tax returns free Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. File old tax returns free Ejemplo. File old tax returns free Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. File old tax returns free Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. File old tax returns free Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. File old tax returns free Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. File old tax returns free Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. File old tax returns free Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. File old tax returns free En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. File old tax returns free Límite sobre la deducción. File old tax returns free   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. File old tax returns free Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). File old tax returns free Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. File old tax returns free Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. File old tax returns free Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. File old tax returns free Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. File old tax returns free El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. File old tax returns free Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. File old tax returns free En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. File old tax returns free Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. File old tax returns free Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. File old tax returns free Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. File old tax returns free Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. File old tax returns free Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. File old tax returns free   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. File old tax returns free No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. File old tax returns free (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). File old tax returns free Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. File old tax returns free Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. File old tax returns free Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. File old tax returns free Intereses reembolsados. File old tax returns free   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. File old tax returns free Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. File old tax returns free Primas de seguro hipotecario. File old tax returns free   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. File old tax returns free Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. File old tax returns free Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. File old tax returns free Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. File old tax returns free Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. File old tax returns free Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. File old tax returns free Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. File old tax returns free Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. File old tax returns free Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. File old tax returns free Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. File old tax returns free Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). File old tax returns free Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). File old tax returns free Socios, accionistas y beneficiarios. File old tax returns free   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. File old tax returns free Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. File old tax returns free Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. File old tax returns free La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. File old tax returns free Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. File old tax returns free Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. File old tax returns free Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. File old tax returns free Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. File old tax returns free Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. File old tax returns free Ingresos procedentes de inversiones. File old tax returns free    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). File old tax returns free El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). File old tax returns free Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. File old tax returns free Si escoge incluir dividendos calificados. File old tax returns free   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. File old tax returns free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. File old tax returns free   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. File old tax returns free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. File old tax returns free Si escoge incluir ganancias netas de capital. File old tax returns free   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). File old tax returns free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. File old tax returns free    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. File old tax returns free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. File old tax returns free    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. File old tax returns free Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. File old tax returns free Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. File old tax returns free    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. File old tax returns free Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. File old tax returns free Dividendos calificados del hijo. File old tax returns free   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. File old tax returns free Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. File old tax returns free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. File old tax returns free Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. File old tax returns free   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. File old tax returns free Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. File old tax returns free Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. File old tax returns free Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. File old tax returns free Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. File old tax returns free    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. File old tax returns free Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. File old tax returns free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). File old tax returns free Gastos de inversión. File old tax returns free   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. File old tax returns free Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. File old tax returns free Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. File old tax returns free Pérdidas de actividades pasivas. File old tax returns free   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). File old tax returns free Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. File old tax returns free Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. File old tax returns free Excepción al uso del Formulario 4952. File old tax returns free   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. File old tax returns free No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. File old tax returns free No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. File old tax returns free Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. File old tax returns free Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. File old tax returns free Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. File old tax returns free Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. File old tax returns free Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). File old tax returns free Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). File old tax returns free Cargos anuales por tarjetas de crédito. File old tax returns free Cargos de préstamos. File old tax returns free Cargos por investigación de crédito. File old tax returns free Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. File old tax returns free Multas y sanciones. File old tax returns free   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. File old tax returns free Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. File old tax returns free Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. File old tax returns free Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). File old tax returns free Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. File old tax returns free Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. File old tax returns free Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. File old tax returns free Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. File old tax returns free Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. File old tax returns free Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. File old tax returns free Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. File old tax returns free Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. File old tax returns free Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. File old tax returns free Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. File old tax returns free Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. File old tax returns free El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. File old tax returns free Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. File old tax returns free Tabla 23-1. File old tax returns free Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. File old tax returns free . File old tax returns free . File old tax returns free ENTONCES dedúzcalo en la. File old tax returns free . File old tax returns free . File old tax returns free Y para más información pase a la(s). File old tax returns free . File old tax returns free . File old tax returns free intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. File old tax returns free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File old tax returns free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File old tax returns free puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File old tax returns free primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. File old tax returns free intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. File old tax returns free intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. File old tax returns free intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. File old tax returns free intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. File old tax returns free intereses personales no deducibles. File old tax returns free Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. File old tax returns free   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. File old tax returns free Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. File old tax returns free    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. File old tax returns free El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. File old tax returns free Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). File old tax returns free La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. File old tax returns free El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. File old tax returns free Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. File old tax returns free    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free Más de un prestatario. File old tax returns free   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. File old tax returns free Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. File old tax returns free Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. File old tax returns free Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. File old tax returns free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. File old tax returns free    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . File old tax returns free La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. File old tax returns free Intereses de inversión. File old tax returns free    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). File old tax returns free Amortización de primas sobre bonos. File old tax returns free   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. File old tax returns free Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. File old tax returns free Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. File old tax returns free   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. File old tax returns free Ejemplo. File old tax returns free Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. File old tax returns free Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File old tax returns free Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. File old tax returns free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Wailuku

Website: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Wailuku

Address: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Wailuku
Office of Consumer Protection
1063 Lower Main St., Suite C-216
Wailuku, HI 96793

Phone Number: 808-243-4648 808-587-3222 (Consumer Resource Center)

Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs- Hilo

Website: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs- Hilo

Address: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs- Hilo
Office of Consumer Protection
345 Kekuanaoa St., Suite 12
Hilo, HI 96720

Phone Number: 808-933-0910 808-587-3222 (Consumer Resource Center)

Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Honolulu (Main Location)

Website: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Honolulu (Main Location)

Address: Hawaii Department of Commerce and Consumer Affairs - Honolulu (Main Location)
Office of Consumer Protection
Leiopapa A Kamehameha Building
235 S. Beretania St., Suite 801

Honolulu, HI 96813

Phone Number: 808-586-2630 808-587-3222 (Consumer Resource Center)

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Commerce and Consumer Affairs

Website: Department of Commerce and Consumer Affairs

Address: Department of Commerce and Consumer Affairs
Division of Financial Institutions
PO Box 2054
Honolulu, HI 96805

Phone Number: 808-586-2820
808-274-3141 (Kauai) 808-984-2400 (Maui) 808-974-4000 (Hawaii)

Toll-free: 1-800-468-4644

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Commerce and Consumer Affairs

Website: Department of Commerce and Consumer Affairs

Address: Department of Commerce and Consumer Affairs
Insurance Division
PO Box 3614
Honolulu, HI 96811

Phone Number: 808-586-2790

Toll-free: 1-800-468-4644 (Lanai and Molokai)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Commerce and Consumer Affairs

Website: Department of Commerce and Consumer Affairs

Address: Department of Commerce and Consumer Affairs
Business Registration Division
Securities Enforcement Branch

PO Box 40
Honolulu, HI 96810

Phone Number: 808-586-2744

Toll-free: 1-877-447-2267

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission

Website: Public Utilities Commission

Address: Public Utilities Commission
465 S. King St., Room 103
Honolulu, HI 96813

Phone Number: 808-586-2020

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The File Old Tax Returns Free

File old tax returns free 9. File old tax returns free   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. File old tax returns free Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. File old tax returns free However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. File old tax returns free See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. File old tax returns free You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. File old tax returns free See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. File old tax returns free Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. File old tax returns free Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. File old tax returns free S. File old tax returns free Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. File old tax returns free S. File old tax returns free Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. File old tax returns free S. File old tax returns free Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. File old tax returns free Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. File old tax returns free Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. File old tax returns free Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. File old tax returns free Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. File old tax returns free To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. File old tax returns free Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. File old tax returns free Example. File old tax returns free Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. File old tax returns free He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. File old tax returns free His dividends are not effectively connected with that business. File old tax returns free He has no deductions other than his own personal exemption. File old tax returns free His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. File old tax returns free Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. File old tax returns free The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. File old tax returns free For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. File old tax returns free Or, you may download the complete text of most U. File old tax returns free S. File old tax returns free tax treaties at IRS. File old tax returns free gov. File old tax returns free Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. File old tax returns free Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. File old tax returns free These types of income may be exempt from U. File old tax returns free S. File old tax returns free tax or may be subject to a reduced rate of tax. File old tax returns free For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. File old tax returns free Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. File old tax returns free Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. File old tax returns free Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. File old tax returns free Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. File old tax returns free Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. File old tax returns free Note. File old tax returns free Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. File old tax returns free Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. File old tax returns free S. File old tax returns free income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. File old tax returns free Many treaties also provide an exemption for engaging in research. File old tax returns free Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. File old tax returns free A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. File old tax returns free The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. File old tax returns free If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. File old tax returns free See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. File old tax returns free Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. File old tax returns free However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. File old tax returns free Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. File old tax returns free Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. File old tax returns free Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. File old tax returns free Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. File old tax returns free Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. File old tax returns free Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. File old tax returns free If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. File old tax returns free See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. File old tax returns free Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. File old tax returns free Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. File old tax returns free Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. File old tax returns free U. File old tax returns free S. File old tax returns free Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. File old tax returns free (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. File old tax returns free ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. File old tax returns free This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. File old tax returns free See Reporting Treaty Benefits Claimed . File old tax returns free In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. File old tax returns free S. File old tax returns free tax under the treaty. File old tax returns free However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). File old tax returns free Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. File old tax returns free Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. File old tax returns free On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. File old tax returns free Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. File old tax returns free Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. File old tax returns free Include this tax on Form 1040, line 61. File old tax returns free On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. File old tax returns free Example. File old tax returns free Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. File old tax returns free S. File old tax returns free -France income tax treaty, receives French social security benefits. File old tax returns free Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. File old tax returns free Mr. File old tax returns free Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. File old tax returns free Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. File old tax returns free S. File old tax returns free resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. File old tax returns free S. File old tax returns free income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. File old tax returns free If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. File old tax returns free You are not required to file a Form 8833 for those benefits. File old tax returns free Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. File old tax returns free Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. File old tax returns free However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. File old tax returns free S. File old tax returns free tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). File old tax returns free This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. File old tax returns free Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. File old tax returns free S. File old tax returns free -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). File old tax returns free If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. File old tax returns free Saving clause. File old tax returns free   Most tax treaties have a saving clause. File old tax returns free A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. File old tax returns free Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. File old tax returns free However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. File old tax returns free Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. File old tax returns free Time limit for claiming treaty exemptions. File old tax returns free   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. File old tax returns free For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. File old tax returns free Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. File old tax returns free See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. File old tax returns free How to report income on your tax return. File old tax returns free   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. File old tax returns free S. File old tax returns free tax under the treaty. File old tax returns free However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). File old tax returns free Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. File old tax returns free Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. File old tax returns free On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. File old tax returns free Example. File old tax returns free Mr. File old tax returns free Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. File old tax returns free He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. File old tax returns free S. File old tax returns free tax in those years under Article 20 of the U. File old tax returns free S. File old tax returns free -People's Republic of China income tax treaty. File old tax returns free On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. File old tax returns free Even though Mr. File old tax returns free Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. File old tax returns free S. File old tax returns free -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. File old tax returns free Mr. File old tax returns free Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. File old tax returns free Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. File old tax returns free See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. File old tax returns free You must file a U. File old tax returns free S. File old tax returns free tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. File old tax returns free You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. File old tax returns free S. File old tax returns free real property interest based on a treaty. File old tax returns free You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. File old tax returns free You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. File old tax returns free These are the more common situations for which Form 8833 is required. File old tax returns free Exceptions. File old tax returns free   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. File old tax returns free You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. File old tax returns free You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. File old tax returns free This includes taxable scholarship and fellowship grants. File old tax returns free You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. File old tax returns free You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. File old tax returns free The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. File old tax returns free You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. File old tax returns free S. File old tax returns free corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. File old tax returns free S. File old tax returns free financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. File old tax returns free S. File old tax returns free financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. File old tax returns free The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. File old tax returns free Penalty for failure to provide required information on Form 8833. File old tax returns free   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. File old tax returns free Additional information. File old tax returns free   For additional information, see section 301. File old tax returns free 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. File old tax returns free Table 9-1. File old tax returns free Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. File old tax returns free D. File old tax returns free ) Australia TIAS 10773 Dec. File old tax returns free 1, 1983 1986-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 220 1986-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 246 Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2004     Austria TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. File old tax returns free 1, 1984 1991-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 436 1991-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 466 Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1994     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2005     Belgium TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. File old tax returns free 1, 1985 1986-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 258 1987-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 298 Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1996     Protocol TIAS Dec. File old tax returns free 16, 1997     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. File old tax returns free 1, 1987 1988-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 414 1988-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. File old tax returns free 1, 1976 1976-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 463 1976-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. File old tax returns free 1, 1986 1989-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 280 1989-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 314 Czech Republic TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1993     Denmark TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2001     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. File old tax returns free 1, 1982 1982-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 219 1982-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 243 Estonia TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. File old tax returns free 1, 1991     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2008     France TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1996     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2007     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2010     Germany TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1990     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. File old tax returns free 1, 1953 1958-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 1054 T. File old tax returns free D. File old tax returns free 6109, 1954-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 638 Hungary TIAS 9560 Jan. File old tax returns free 1, 1980 1980-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 333 1980-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 354 Iceland TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2009     India TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. File old tax returns free 1, 1990     Ireland TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1998     Israel TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1995     Italy TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. File old tax returns free 1, 1982 1982-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 257 1982-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 291 Japan TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. File old tax returns free 1, 1980 1979-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 435 1979-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 458 Latvia TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2001     Malta TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2011     Mexico TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1994 1994-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 424 1994-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 489 Protocol TIAS Oct. File old tax returns free 26, 1995     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. File old tax returns free 1, 1981 1982-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 405 1982-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 427 Netherlands TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1994     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. File old tax returns free 2, 1983 1990-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 274 1990-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 303 Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. File old tax returns free 1, 1971 1973-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 669 1973-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 693 Protocol TIAS 10205 Jan. File old tax returns free 1, 1982 1982-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 440 1982-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. File old tax returns free 1, 1959 1960-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 646 T. File old tax returns free D. File old tax returns free 6431, 1960-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 755 Philippines TIAS 10417 Jan. File old tax returns free 1, 1983 1984-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 384 1984-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 412 Poland TIAS 8486 Jan. File old tax returns free 1, 1974 1977-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 416 1977-1 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 427 Portugal TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. File old tax returns free 1, 1974 1976-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 492 1976-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 504 Russia TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2002     South Africa TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1998     Spain TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2004     Sweden TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1996     Protocol TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1998     Thailand TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. File old tax returns free 1, 1970 1971-2 C. File old tax returns free B. File old tax returns free 479   Tunisia TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1990     Turkey TIAS Jan. File old tax returns free 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. File old tax returns free 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. File old tax returns free 3The U. File old tax returns free S. File old tax returns free -U. File old tax returns free S. File old tax returns free S. File old tax returns free R. File old tax returns free income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. File old tax returns free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications