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File an amended return online 8. File an amended return online   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. File an amended return online Permissive service credit. File an amended return online Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. File an amended return online Eligible retirement plans. File an amended return online Nonqualifying distributions. File an amended return online Second rollover. File an amended return online Gift Tax Distributions Permissible distributions. File an amended return online   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. File an amended return online In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. File an amended return online In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. File an amended return online These rules are explained in Publication 575. File an amended return online Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. File an amended return online Retired public safety officers. File an amended return online   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. File an amended return online The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. File an amended return online   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. File an amended return online   For additional information, see Publication 575. File an amended return online Distribution for active reservist. File an amended return online   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. File an amended return online A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. File an amended return online Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. File an amended return online Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. File an amended return online If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. File an amended return online For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. File an amended return online If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. File an amended return online No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. File an amended return online This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. File an amended return online For more information, see Publication 575. File an amended return online Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. File an amended return online   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. File an amended return online This was previously known as a 90-24 transfer. File an amended return online A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. File an amended return online Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. File an amended return online After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. File an amended return online In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. File an amended return online Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. File an amended return online   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. File an amended return online Plan-to-plan transfers. File an amended return online   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. File an amended return online Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. File an amended return online Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. File an amended return online The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. File an amended return online Tax-free transfers for certain cash distributions. File an amended return online   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. File an amended return online To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. File an amended return online Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. File an amended return online Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. File an amended return online   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. File an amended return online The amount of cash reinvested in the new contract. File an amended return online Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. File an amended return online   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. File an amended return online A copy of the statement you gave the new insurer. File an amended return online A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. File an amended return online PROC. File an amended return online 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. File an amended return online Direct trustee-to-trustee transfer. File an amended return online   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. File an amended return online   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. File an amended return online After-tax contributions. File an amended return online   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. File an amended return online If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. File an amended return online Permissive service credit. File an amended return online   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. File an amended return online   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. File an amended return online   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. File an amended return online Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. File an amended return online You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. File an amended return online Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. File an amended return online See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. File an amended return online Note. File an amended return online A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. File an amended return online Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. File an amended return online Rollovers to and from 403(b) plans. File an amended return online   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. File an amended return online Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. File an amended return online Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. File an amended return online See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. File an amended return online   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). File an amended return online This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. File an amended return online   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. File an amended return online If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. File an amended return online Hardship exception to rollover rules. File an amended return online   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. File an amended return online   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. File an amended return online You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. File an amended return online These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. File an amended return online R. File an amended return online B. File an amended return online 126 available at www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/irb/2013-01_IRB/ar09. File an amended return online html, or see the latest annual update. File an amended return online You must also pay a user fee with the application. File an amended return online The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. File an amended return online For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. File an amended return online R. File an amended return online B. File an amended return online 237 available at www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/irb/2013-01_IRB/ar13. File an amended return online html, or see the latest annual update. File an amended return online   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. File an amended return online   For additional information on rollovers, see Publication 590. File an amended return online Eligible retirement plans. File an amended return online   The following are considered eligible retirement plans. File an amended return online Individual retirement arrangements. File an amended return online Roth IRA. File an amended return online 403(b) plans. File an amended return online Government eligible 457 plans. File an amended return online Qualified retirement plans. File an amended return online  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. File an amended return online Nonqualifying distributions. File an amended return online   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. File an amended return online Rollover of nontaxable amounts. File an amended return online    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. File an amended return online The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. File an amended return online   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. File an amended return online Direct rollovers of 403(b) plan distributions. File an amended return online   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. File an amended return online Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. File an amended return online It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. File an amended return online Distribution received by you. File an amended return online   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. File an amended return online Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. File an amended return online If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. File an amended return online You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. File an amended return online Voluntary deductible contributions. File an amended return online   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. File an amended return online   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. File an amended return online Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. File an amended return online Excess employer contributions. File an amended return online   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. File an amended return online   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. File an amended return online However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). File an amended return online Qualified domestic relations order. File an amended return online   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). File an amended return online If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. File an amended return online You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. File an amended return online For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. File an amended return online Spouses of deceased employees. File an amended return online   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. File an amended return online You can make the rollover to any eligible retirement plan. File an amended return online   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. File an amended return online Second rollover. File an amended return online   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. File an amended return online For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. File an amended return online Nonspouse beneficiary. File an amended return online   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. File an amended return online If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. File an amended return online The IRA will be considered an inherited account. File an amended return online The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. File an amended return online    For more information on IRAs, see Publication 590. File an amended return online Frozen deposits. File an amended return online   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. File an amended return online The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. File an amended return online   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. File an amended return online Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. File an amended return online Joint and survivor annuity. File an amended return online   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. File an amended return online More information. File an amended return online   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. File an amended return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File an amended return online 14. File an amended return online   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. File an amended return online  Si es ciudadano de los EE. File an amended return online UU. File an amended return online y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. File an amended return online Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. File an amended return online Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. File an amended return online Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. File an amended return online Cómo calcular una ganancia o pérdida. File an amended return online Canjes no sujetos a impuestos. File an amended return online Transacciones entre partes vinculadas. File an amended return online Pérdidas o ganancias de capital. File an amended return online Bienes de capital y bienes que no son de capital. File an amended return online Período de tenencia. File an amended return online Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. File an amended return online Otras transacciones de bienes. File an amended return online   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. File an amended return online Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. File an amended return online Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. File an amended return online Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. File an amended return online Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File an amended return online Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. File an amended return online    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. File an amended return online La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. File an amended return online También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. File an amended return online Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. File an amended return online Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. File an amended return online Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. File an amended return online Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). File an amended return online Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. File an amended return online Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. File an amended return online El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. File an amended return online Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. File an amended return online Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. File an amended return online También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. File an amended return online Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. File an amended return online Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. File an amended return online Compra y venta. File an amended return online   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. File an amended return online La venta y compra son dos transacciones separadas. File an amended return online No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. File an amended return online Redención de acciones. File an amended return online   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. File an amended return online Dividendo versus venta o canje. File an amended return online   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. File an amended return online Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. File an amended return online La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. File an amended return online Redención o cancelación de bonos. File an amended return online   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. File an amended return online   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. File an amended return online Para más información, vea la sección 1. File an amended return online 1001-3 del Reglamento. File an amended return online Rescate de acciones. File an amended return online   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. File an amended return online El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. File an amended return online Valores bursátiles sin valor. File an amended return online    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. File an amended return online Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. File an amended return online Consulte Período de Tenencia , más adelante. File an amended return online   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. File an amended return online Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. File an amended return online Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. File an amended return online    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. File an amended return online No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. File an amended return online Cómo declarar pérdidas. File an amended return online    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. File an amended return online En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). File an amended return online Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. File an amended return online Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. File an amended return online Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. File an amended return online Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File an amended return online Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended return online Cómo reclamar un reembolso. File an amended return online   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. File an amended return online Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. File an amended return online S. File an amended return online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. File an amended return online Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. File an amended return online Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. File an amended return online Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. File an amended return online Ganancia. File an amended return online   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. File an amended return online Pérdida. File an amended return online   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. File an amended return online Base ajustada. File an amended return online   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. File an amended return online Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. File an amended return online Cantidad recibida. File an amended return online   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). File an amended return online La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. File an amended return online Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. File an amended return online Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. File an amended return online Valor justo de mercado. File an amended return online   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. File an amended return online Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). File an amended return online Deuda pagada por completo. File an amended return online    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. File an amended return online Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. File an amended return online Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. File an amended return online Su base en las acciones es $6,000. File an amended return online El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. File an amended return online La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). File an amended return online Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). File an amended return online Pago de efectivo. File an amended return online   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. File an amended return online Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. File an amended return online Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. File an amended return online Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. File an amended return online Sin pérdidas ni ganancias. File an amended return online   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. File an amended return online En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. File an amended return online Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. File an amended return online Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. File an amended return online Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. File an amended return online Intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended return online   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. File an amended return online Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. File an amended return online Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. File an amended return online Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. File an amended return online Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. File an amended return online Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. File an amended return online Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. File an amended return online Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. File an amended return online Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. File an amended return online Tiene que canjear bienes del mismo tipo. File an amended return online El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. File an amended return online El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. File an amended return online El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. File an amended return online Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. File an amended return online Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. File an amended return online Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. File an amended return online Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. File an amended return online   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended return online Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. File an amended return online Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. File an amended return online Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. File an amended return online   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. File an amended return online Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. File an amended return online No puede deducir una pérdida. File an amended return online Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. File an amended return online   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. File an amended return online Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. File an amended return online Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. File an amended return online   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. File an amended return online Base de bienes recibidos. File an amended return online   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. File an amended return online Cómo declarar el canje. File an amended return online   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. File an amended return online Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. File an amended return online Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. File an amended return online   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. File an amended return online Acciones de sociedades anónimas. File an amended return online   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. File an amended return online Reorganizaciones de sociedades anónimas. File an amended return online   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. File an amended return online Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. File an amended return online Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. File an amended return online   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. File an amended return online Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. File an amended return online Acciones y bonos convertibles. File an amended return online   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. File an amended return online Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. File an amended return online   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. File an amended return online Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. File an amended return online No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. File an amended return online   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. File an amended return online   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. File an amended return online Para más detalles, vea la sección 1. File an amended return online 351-3 del Reglamento. File an amended return online Información adicional. File an amended return online   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Pólizas de seguros y anualidades. File an amended return online   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. File an amended return online   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. File an amended return online Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). File an amended return online La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/irb/2003-33_IRB/ar11. File an amended return online html. File an amended return online El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/irb/2008-3_IRB/ar13. File an amended return online html. File an amended return online Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. File an amended return online El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/irb/2011-30_IRB/ar09. File an amended return online html. File an amended return online   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. File an amended return online Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. File an amended return online La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. File an amended return online   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. File an amended return online Desmutualización de compañías de seguros de vida. File an amended return online   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. File an amended return online Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. File an amended return online   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. File an amended return online Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. File an amended return online Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. File an amended return online Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. File an amended return online Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. File an amended return online Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. File an amended return online La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. File an amended return online Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. File an amended return online Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. File an amended return online Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. File an amended return online Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. File an amended return online Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. File an amended return online Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. File an amended return online   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. File an amended return online Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. File an amended return online Intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended return online   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. File an amended return online Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. File an amended return online   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . File an amended return online Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. File an amended return online Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. File an amended return online   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. File an amended return online Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. File an amended return online ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). File an amended return online Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. File an amended return online Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. File an amended return online Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. File an amended return online Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. File an amended return online   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. File an amended return online Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. File an amended return online Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. File an amended return online Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. File an amended return online Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. File an amended return online Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. File an amended return online Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). File an amended return online Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. File an amended return online (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). File an amended return online Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. File an amended return online Ventas o canjes de bienes múltiples. File an amended return online   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. File an amended return online Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. File an amended return online Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. File an amended return online Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. File an amended return online Transacciones indirectas. File an amended return online   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. File an amended return online Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. File an amended return online Propiedad implícita de acciones. File an amended return online   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. File an amended return online   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. File an amended return online Regla 2. File an amended return online   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. File an amended return online La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. File an amended return online Regla 3. File an amended return online   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. File an amended return online Regla 4. File an amended return online   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. File an amended return online Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. File an amended return online Bienes recibidos de una parte vinculada. File an amended return online    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. File an amended return online Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. File an amended return online Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. File an amended return online   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. File an amended return online Ejemplo 1. File an amended return online Su hermano le vende acciones por $7,600. File an amended return online Su base de costo es $10,000. File an amended return online Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. File an amended return online Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. File an amended return online La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. File an amended return online Ejemplo 2. File an amended return online Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). File an amended return online No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. File an amended return online Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. File an amended return online Carácter de las pérdidas o ganancias. File an amended return online   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. File an amended return online Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. File an amended return online Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. File an amended return online Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. File an amended return online   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. File an amended return online La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . File an amended return online Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. File an amended return online Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. File an amended return online La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. File an amended return online Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. File an amended return online En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. File an amended return online Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. File an amended return online Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. File an amended return online Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. File an amended return online Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. File an amended return online Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. File an amended return online Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. File an amended return online Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. File an amended return online Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. File an amended return online Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). File an amended return online Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. File an amended return online Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. File an amended return online Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. File an amended return online Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. File an amended return online Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. File an amended return online Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. File an amended return online Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. File an amended return online   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. File an amended return online Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. File an amended return online Acciones, derechos de suscripción y bonos. File an amended return online   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. File an amended return online Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. File an amended return online Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. File an amended return online Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. File an amended return online Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. File an amended return online Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. File an amended return online Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended return online Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File an amended return online Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended return online Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. File an amended return online Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. File an amended return online Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/irb/2013-01_IRB/ar06. File an amended return online html. File an amended return online Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. File an amended return online Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. File an amended return online Deudas gubernamentales a corto plazo. File an amended return online   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. File an amended return online Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. File an amended return online El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. File an amended return online   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. File an amended return online Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Deudas no gubernamentales a corto plazo. File an amended return online   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). File an amended return online Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. File an amended return online   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. File an amended return online Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. File an amended return online   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. File an amended return online Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. File an amended return online   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. File an amended return online Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. File an amended return online Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. File an amended return online Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. File an amended return online   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. File an amended return online Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. File an amended return online Rescate antes del vencimiento. File an amended return online   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. File an amended return online   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. File an amended return online Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. File an amended return online La cantidad nominal del bono fue $1,000. File an amended return online El descuento de $200 se atribuyó al OID. File an amended return online En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. File an amended return online El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. File an amended return online El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. File an amended return online El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. File an amended return online Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. File an amended return online Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. File an amended return online Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). File an amended return online   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. File an amended return online El resto de la ganancia es ganancia de capital. File an amended return online Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. File an amended return online Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. File an amended return online Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). File an amended return online   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. File an amended return online Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. File an amended return online Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. File an amended return online   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. File an amended return online Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. File an amended return online En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. File an amended return online Bonos con descuento en el mercado. File an amended return online   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. File an amended return online Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. File an amended return online El resto son ganancias de capital. File an amended return online Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. File an amended return online Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Redención de instrumento de deuda. File an amended return online   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. File an amended return online Pagarés de personas físicas. File an amended return online   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. File an amended return online Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. File an amended return online La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. File an amended return online La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. File an amended return online   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. File an amended return online Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. File an amended return online El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. File an amended return online Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. File an amended return online Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. File an amended return online Pérdida fortuita. File an amended return online Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). File an amended return online  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. File an amended return online Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. File an amended return online Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. File an amended return online Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. File an amended return online Declare la ganancia en el Formulario 8949. File an amended return online Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended return online Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File an amended return online Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended return online Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. File an amended return online Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. File an amended return online Corto o largo plazo. File an amended return online   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. File an amended return online Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. File an amended return online   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. File an amended return online El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. File an amended return online Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. File an amended return online Valores cotizados en un mercado establecido. File an amended return online   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. File an amended return online    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. File an amended return online El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. File an amended return online Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. File an amended return online Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. File an amended return online Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. File an amended return online La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. File an amended return online Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. File an amended return online Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. File an amended return online Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. File an amended return online   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. File an amended return online UU. File an amended return online vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. File an amended return online El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. File an amended return online UU. File an amended return online con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. File an amended return online Servicio de inversión automático. File an amended return online   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. File an amended return online El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. File an amended return online Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. File an amended return online Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. File an amended return online Canjes no sujetos a impuestos. File an amended return online   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. File an amended return online Bienes recibidos como regalo. File an amended return online   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. File an amended return online   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. File an amended return online Bienes heredados. File an amended return online   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. File an amended return online Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. File an amended return online Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. File an amended return online Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. File an amended return online   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. File an amended return online Bienes raíces comprados. File an amended return online   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. File an amended return online Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. File an amended return online El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. File an amended return online El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. File an amended return online Si recupera la posesión de bienes raíces. File an amended return online   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. File an amended return online El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. File an amended return online Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. File an amended return online Dividendos de acciones. File an amended return online   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. File an amended return online   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. File an amended return online Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. File an amended return online Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. File an amended return online   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. File an amended return online El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. File an amended return online Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. File an amended return online Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. File an amended return online Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. File an amended return online Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. File an amended return online No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. File an amended return online Requisito de deuda genuina. File an amended return online   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. File an amended return online Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. File an amended return online Requisito de base en la deuda incobrable. File an amended return online    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. File an amended return online Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. File an amended return online Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. File an amended return online Cuándo son deducibles las deudas incobrables. File an amended return online   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. File an amended return online No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. File an amended return online Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. File an amended return online   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. File an amended return online Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. File an amended return online En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf