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File an amended return online Publication 557 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders Introduction What's New Proposed regulations on “good faith determinations”. File an amended return online  Proposed regulations modify standards for making a good faith determination that a foreign organization is a charitable organization, grants to which may be qualifying distributions and not taxable expenditures. File an amended return online The proposed regulations identify a broader class of tax practitioners upon whose written advice a private foundation may base a “good faith determination. File an amended return online ” See, Proposed Regulations: Reliance Standards for Making Good Faith Determinations, REG-134974-12, 2012-47 I. File an amended return online R. File an amended return online B. File an amended return online 553. File an amended return online Prop. File an amended return online Regs. File an amended return online on Good Faith Determinations. File an amended return online New Requirements for section 501(c)(3) Hospitals Under the Affordable Care Act. File an amended return online  The Affordable Care Act (ACA), enacted March 23, 2010, added new requirements that hospital organizations must satisfy in order to be described in section 501(c)(3), as well as new reporting requirements and excise taxes. File an amended return online On June 22, 2012, the Service issued a notice of proposed rulemaking that addresses the new requirements enacted by the ACA applicable to section 501(c)(3) hospital organizations. File an amended return online See, Proposed Regulations: Additional Requirements for Charitable Hospitals, REG-13026-11, 77 Fed. File an amended return online Reg. File an amended return online 38148. File an amended return online On April 3, 2013, the Service issued proposed regulations on the ACA's community health needs assessment (CHNA) requirements. File an amended return online The proposed regulations also discuss the related reporting and excise tax requirements for charitable hospitals and the consequences for failure to satisfy the section 501(r) requirements. File an amended return online See, Proposed Regulations: Community Health Needs Assessments for Charitable Hospitals, REG-106499-12, 78 Fed. File an amended return online Reg. File an amended return online 20,523. File an amended return online Timing of when an Organization is exempt for Federal Tax Purposes. File an amended return online  As noted in section 2. File an amended return online 03(4) of Revenue Procedure 2013-9, 2013-2 I. File an amended return online R. File an amended return online B. File an amended return online 267, the provisions in section 11. File an amended return online 01 regarding the effect of determination letters or rulings recognizing exempt status of organizations described in section 501(c), other than sections 501(c)(3), (9), (17), and (29), have been revised. File an amended return online Prior to this year, and back to 1962, when such organizations applied for recognition, the IRS would usually recognize the organizations as tax exempt from the date of formation, no matter how long the interval between the date of formation and the date of application. File an amended return online In addition to the practical difficulties of ascertaining an organization's purposes and activities for this period, such recognition is now potentially inconsistent with the provisions of section 6033(j), which automatically revokes the exempt status of an organization that fails to file required Form 990 series returns or notices for three consecutive years. File an amended return online The new procedure adopts a practice similar to the rule for section 501(c)(3) organizations for these organizations, generally permitting recognition from the date of formation if the organization has: always met the requirements for exemption, has applied within 27 months from the end of the month in which it was organized, and has not failed to file required Form 990 series returns or notices for three consecutive years. File an amended return online Section 11. File an amended return online 01(3) notes: an organization that otherwise meets the requirements for tax-exempt status and the issuance of a determination letter or ruling that does not meet the requirements for recognition from date of formation will generally be recognized from the postmark date of its application. File an amended return online Exempt Organizations Select Check. File an amended return online  The IRS has developed an on-line search tool, Exempt Organizations Select Check, that allows users to select an exempt organization and check certain information about its federal tax status and filings. File an amended return online It consolidates three former search sites into one, providing expanded search capability and a more efficient way to search for organizations that: Are eligible to receive tax-deductible charitable contributions (Publication 78 data). File an amended return online Users may rely on this list in determining deductibility of contributions, just as they did when Publication 78 was a separate electronic publication rather than part of Select Check. File an amended return online Have had their tax-exempt status automatically revoked under the law because they have not filed Form 990 series returns or notices annually as required for three consecutive years (Auto-Revocation List). File an amended return online Have filed a Form 990-N (e-Postcard) annual electronic notice. File an amended return online  In addition to searching for a particular organization, users may download a complete list of each of the three types of organizations through Exempt Organizations Select Check. File an amended return online See also Revenue Procedure 2011-33, 2011-25 I. File an amended return online R. File an amended return online B. File an amended return online 887. File an amended return online Future developments. File an amended return online . File an amended return online  The IRS has created a page on IRS. File an amended return online gov for information about Publication 557, at www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/pub557. File an amended return online Information about any future developments affecting Publication 557 (such as legislation enacted after we release it) will be posted on that page. File an amended return online Reminders The Patient Protection and Affordable Care Act (ACA). File an amended return online   The ACA added several new laws. File an amended return online This includes a new excise tax on indoor tanning services, a small business health care tax credit, additional requirements for tax-exempt hospitals, and the section 501(c)(29) CO-OP program. File an amended return online For more information, go to IRS. File an amended return online gov and select Affordable Care Act Tax Provisions. File an amended return online Electronic filing requirement for large organizations. File an amended return online  For tax years ending on or after December 31, 2006, only organizations that file 250 returns during the calendar year and that have total assets of $10 million or more are required to file Form 990 electronically. File an amended return online For more information, go to e-file for Charities and Non-Profits. File an amended return online Section 501(c)(15) gross receipts. File an amended return online   The definition of gross receipts for purposes of determining whether small insurance companies qualify as tax-exempt under section 501(c)(15) has changed. File an amended return online See Notice 2006-42, 2006-19 I. File an amended return online R. File an amended return online B. File an amended return online 878, Notice 2006-42. File an amended return online Prohibited tax shelter transactions. File an amended return online  New excise taxes are imposed under section 4965 on certain tax-exempt organizations entering into prohibited tax shelter transactions. File an amended return online See T. File an amended return online D. File an amended return online 9492, Excise Taxes on Prohibited Tax Shelter Transactions and Related Disclosure Requirements, 2010-33 I. File an amended return online R. File an amended return online B. File an amended return online 242. File an amended return online See IRS Issues Final Regulations Regarding Excise Taxes on Prohibited Tax Shelter Transactions and Related Disclosure Requirement. File an amended return online Pension Protection Act of 2006 tax changes. File an amended return online  The Pension Protection Act of 2006 made numerous changes to the tax law provisions affecting tax-exempt organizations. File an amended return online Unless otherwise noted, most of the changes became effective on August 17, 2006. File an amended return online For key provisions, go to The Pension Protection Act of 2006. File an amended return online Section 501(c)(3) organizations must make their Form 990-T, Exempt Organization Business Tax Return (and proxy tax under section 6033(e)), open for public inspection for a period of 3 years from the date the Form 990-T is required to be filed (determined with regard to any extension of time for filing) or is actually filed, whichever is later. File an amended return online There is an increase in excise taxes relating to public charities, social welfare organizations, and private foundations. File an amended return online There are additional standards for credit counseling organizations. File an amended return online The definition of convention or association of churches has been modified. File an amended return online Entities that are not required to file Form 990 or 990-EZ must file new Form 990-N, Electronic Notice (e-Postcard) for Tax-Exempt Organizations Not Required to File Form 990 or 990-EZ. File an amended return online The requirements of disclosure to state officials relating to exempt organizations has been modified. File an amended return online There are excise taxes imposed on excess benefit transactions involving donor advised funds and sponsoring organizations. File an amended return online There are new excise taxes on prohibited tax shelter transactions. File an amended return online There is a modification of recordkeeping requirements for certain charitable contributions. File an amended return online Introduction This publication discusses the rules and procedures for organizations that seek recognition of exemption from federal income tax under section 501(a) of the Internal Revenue Code (the Code). File an amended return online It explains the procedures you must follow to obtain an appropriate ruling or determination letter recognizing your organization's exemption, as well as certain other information that applies generally to all exempt organizations. File an amended return online To qualify for exemption under the Code, your organization must be organized for one or more of the purposes specifically designated in the Code. File an amended return online Organizations that are exempt under section 501(a) include those organizations described in section 501(c). File an amended return online Section 501(c) organizations are covered in this publication. File an amended return online Chapter 1, Application, Approval, and Appeal Procedures, provides general information about the procedures for obtaining recognition of tax-exempt status. File an amended return online Chapter 2, Filing Requirements and Required Disclosures, contains information about annual filing requirements and other matters that may affect your organization's tax-exempt status. File an amended return online Chapter 3, Section 501(c)(3) Organizations, contains detailed information on various matters affecting section 501(c)(3) organizations, including a section on the determination of private foundation status. File an amended return online Chapter 4, Other Section 501(c) Organizations, includes separate sections for specific types of organizations described in section 501(c). File an amended return online Chapter 5, Excise Taxes, provides information on when excise taxes may be imposed. File an amended return online Organizations not discussed in this publication. File an amended return online   Certain organizations that may qualify for exemption are not discussed in this publication, although they are included in the Organization Reference Chart. File an amended return online These organizations (and the Code sections that apply to them) are as follows. File an amended return online Corporations organized under Acts of Congress 501(c)(1) Teachers' retirement fund associations 501(c)(11) Mutual insurance companies 501(c)(15) Corporations organized to finance crop operations 501(c)(16) Employee funded pension trusts (created before June 25, 1959) 501(c)(18) Withdrawal liability payment fund 501(c)(22) Veterans' organizations (created before 1880) 501(c)(23) National Railroad Retirement Investment Trust 501(c)(28) Religious and apostolic associations 501(d) Cooperative hospital service organizations 501(e) Cooperative service organizations of operating educational organizations 501(f)   Section 501(c)(24) organizations (section 4049 ERISA trusts) are neither discussed in the text nor listed in the Organization Reference Chart. File an amended return online   Similarly, farmers' cooperative associations that qualify for exemption under section 521, qualified state tuition programs described in section 529, and pension, profit-sharing, and stock bonus plans described in section 401(a) are not discussed in this publication. File an amended return online If you think your organization falls within one of these categories, contact the IRS for any additional information you need. File an amended return online For telephone assistance, call 1-877-829-5500. File an amended return online   Check the Table of Contents at the beginning of this publication to determine whether your organization is described in this publication. File an amended return online If it is, read the chapter (or section) that applies to your type of organization for the specific information you must give when applying for recognition of exemption. File an amended return online Organization Reference Chart. File an amended return online   The Organization Reference Chart enables you to locate at a glance the section of the Code under which your organization might qualify for exemption. File an amended return online It also shows the required application form and, if your organization meets the exemption requirements, the annual return to be filed (if any), and whether or not a contribution to your organization will be deductible by a donor. File an amended return online It also describes each type of qualifying organization and the general nature of its activities. File an amended return online   You may use the Organization Reference Chart to determine the Code section that you think applies to your organization. File an amended return online Any correspondence with the IRS (in requesting forms or otherwise) will be expedited if you indicate in your correspondence the appropriate Code section. File an amended return online Check the IRS website, IRS. File an amended return online gov, for the latest updates, Tax Information for Charities & Other Non-Profits, www. File an amended return online irs. File an amended return online gov/charities/index. File an amended return online html. File an amended return online Comments and suggestions. File an amended return online   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File an amended return online   You can e-mail us while visiting our website at IRS. File an amended return online gov. File an amended return online   You can send your comments to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File an amended return online NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File an amended return online Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File an amended return online   If you wish telephone assistance, please call 1-877-829-5500. File an amended return online This toll-free telephone service is available Monday through Friday. File an amended return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Before renting a car:

  • Ask what the total cost will be after all fees are included.There may be an airport surcharge or drop-off fees, insurance fees, fuel charges, mileage fees, taxes, additional-driver fees, under aged-driver fees, and equipment rental fees (for items such as ski racks and car seats). See information on drip pricing.
  • Ask whether the rental company checks the driving records of customers when they arrive at the counter. If so, you could be rejected even if you have a confirmed reservation.
  • Check in advance to be sure you aren't duplicating insurance coverage. If you're traveling on business, your employer might have insurance that covers accidental damage to the vehicle. You might also have coverage through your personal auto insurance, a motor club membership, or the credit card you used to reserve the rental.
  • Carefully inspect the vehicle and its tires before renting and when you return it. Try to return the car during regular hours so you and the rental staff can look at the car together to verify that you didn't damage it.
  • Check refueling policies and charges.
  • Pay with a credit card rather than a debit card, to avoid holds on other funds in your checking account.
  • Ask the rental company if a deposit is required. If so, ask for a clear explanation of the deposit refund procedures.

The National Association of Insurance Commissioners has more information about renting a car and the insurance options.

Some state laws cover short-term car and truck rentals. Contact your state or local consumer protection office for information or to file a complaint.

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File an amended return online 15. File an amended return online   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. File an amended return online Información adicional. File an amended return online Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File an amended return online Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. File an amended return online  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. File an amended return online Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. File an amended return online Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. File an amended return online En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. File an amended return online Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). File an amended return online Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. File an amended return online Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. File an amended return online Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. File an amended return online Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). File an amended return online Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. File an amended return online Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File an amended return online Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. File an amended return online Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. File an amended return online Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File an amended return online Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. File an amended return online Cómo determinar la base. File an amended return online Cómo excluir las ganancias. File an amended return online Requisitos de propiedad y de uso. File an amended return online Cómo declarar la venta. File an amended return online Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. File an amended return online Recuperación de un subsidio hipotecario federal. File an amended return online Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. File an amended return online Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. File an amended return online Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. File an amended return online Terreno. File an amended return online   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. File an amended return online Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. File an amended return online Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. File an amended return online Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. File an amended return online Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. File an amended return online Más de una vivienda. File an amended return online   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. File an amended return online Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. File an amended return online Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. File an amended return online Ejemplo 1. File an amended return online Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. File an amended return online Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. File an amended return online En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. File an amended return online Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. File an amended return online Ejemplo 2. File an amended return online Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. File an amended return online La casa alquilada es su vivienda principal. File an amended return online Ejemplo 3. File an amended return online Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. File an amended return online En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. File an amended return online En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. File an amended return online En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. File an amended return online Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. File an amended return online En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. File an amended return online Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. File an amended return online Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. File an amended return online   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. File an amended return online Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. File an amended return online Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. File an amended return online Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. File an amended return online     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. File an amended return online Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. File an amended return online Pago efectuado por su empleador. File an amended return online   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. File an amended return online Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. File an amended return online Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. File an amended return online Opción de compra. File an amended return online   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. File an amended return online Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. File an amended return online Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. File an amended return online Formulario 1099-S. File an amended return online   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. File an amended return online   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. File an amended return online En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. File an amended return online Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. File an amended return online Gastos de venta. File an amended return online   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. File an amended return online Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. File an amended return online Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. File an amended return online Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. File an amended return online Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. File an amended return online Ganancias de la venta. File an amended return online   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. File an amended return online Pérdidas de la venta. File an amended return online   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. File an amended return online Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. File an amended return online Vivienda de propiedad conjunta. File an amended return online   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. File an amended return online Declaraciones por separado. File an amended return online   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File an amended return online Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. File an amended return online Copropietarios no casados. File an amended return online   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File an amended return online Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. File an amended return online Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. File an amended return online Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. File an amended return online   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. File an amended return online Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. File an amended return online Abandono. File an amended return online   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. File an amended return online Intercambio de viviendas. File an amended return online   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. File an amended return online Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. File an amended return online Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). File an amended return online Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). File an amended return online Traspaso a cónyuge. File an amended return online   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. File an amended return online Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. File an amended return online Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. File an amended return online Información adicional. File an amended return online   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. File an amended return online Conversión involuntaria. File an amended return online   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. File an amended return online Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . File an amended return online Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. File an amended return online La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. File an amended return online Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. File an amended return online Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. File an amended return online ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. File an amended return online Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. File an amended return online El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. File an amended return online Consulte Base Ajustada , más adelante. File an amended return online Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. File an amended return online Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File an amended return online Compra. File an amended return online   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. File an amended return online Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. File an amended return online En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. File an amended return online Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. File an amended return online Gastos de transacción o costos de cierre. File an amended return online   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. File an amended return online Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. File an amended return online Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). File an amended return online   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. File an amended return online Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. File an amended return online   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. File an amended return online Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. File an amended return online Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. File an amended return online No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. File an amended return online Aumentos a la base. File an amended return online   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. File an amended return online Tasaciones especiales para mejoras locales. File an amended return online Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. File an amended return online Mejoras. File an amended return online   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. File an amended return online Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. File an amended return online   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. File an amended return online Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. File an amended return online Reparaciones. File an amended return online   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. File an amended return online No sume el costo a la base de su propiedad. File an amended return online   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. File an amended return online Disminuciones a la base. File an amended return online   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. File an amended return online La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. File an amended return online Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. File an amended return online Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. File an amended return online Pérdidas fortuitas deducibles. File an amended return online Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. File an amended return online Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. File an amended return online Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. File an amended return online Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. File an amended return online Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. File an amended return online Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. File an amended return online Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. File an amended return online Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. File an amended return online Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. File an amended return online Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). File an amended return online Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. File an amended return online Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. File an amended return online   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. File an amended return online Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. File an amended return online Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. File an amended return online   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. File an amended return online Vea las instrucciones del mismo para información detallada. File an amended return online Documentación. File an amended return online Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. File an amended return online Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. File an amended return online Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. File an amended return online Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. File an amended return online La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. File an amended return online Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. File an amended return online Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. File an amended return online Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. File an amended return online Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. File an amended return online Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. File an amended return online Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. File an amended return online Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. File an amended return online Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. File an amended return online Usted reúne los requisitos de uso. File an amended return online Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. File an amended return online Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. File an amended return online Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. File an amended return online Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File an amended return online Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). File an amended return online Excepción. File an amended return online   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. File an amended return online Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. File an amended return online Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. File an amended return online Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. File an amended return online Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. File an amended return online Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. File an amended return online Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. File an amended return online Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. File an amended return online Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. File an amended return online Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. File an amended return online Luego la vendió con ganancias. File an amended return online Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File an amended return online Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. File an amended return online No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). File an amended return online Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. File an amended return online Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File an amended return online Ausencia temporal. File an amended return online   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. File an amended return online En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. File an amended return online Ejemplo 1. File an amended return online David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. File an amended return online En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. File an amended return online Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. File an amended return online Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. File an amended return online Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. File an amended return online Ejemplo 2. File an amended return online El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. File an amended return online Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. File an amended return online El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. File an amended return online Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. File an amended return online No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. File an amended return online Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. File an amended return online   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. File an amended return online Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. File an amended return online Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. File an amended return online En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. File an amended return online El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. File an amended return online Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. File an amended return online Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). File an amended return online Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). File an amended return online El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. File an amended return online Apartamento de cooperativa. File an amended return online   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. File an amended return online Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. File an amended return online Excepción para personas incapacitadas. File an amended return online   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. File an amended return online Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. File an amended return online Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. File an amended return online Vivienda anterior destruida o expropiada. File an amended return online   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. File an amended return online Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. File an amended return online De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. File an amended return online Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. File an amended return online   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. File an amended return online Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. File an amended return online Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. File an amended return online   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. File an amended return online   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. File an amended return online Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. File an amended return online (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). File an amended return online Reglas especiales para declaraciones conjuntas. File an amended return online   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. File an amended return online Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. File an amended return online Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. File an amended return online Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. File an amended return online Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. File an amended return online Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. File an amended return online Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. File an amended return online Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. File an amended return online Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. File an amended return online Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. File an amended return online Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. File an amended return online La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. File an amended return online Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. File an amended return online El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. File an amended return online Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. File an amended return online Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. File an amended return online Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. File an amended return online Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. File an amended return online La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. File an amended return online Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. File an amended return online   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. File an amended return online   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. File an amended return online La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. File an amended return online No se ha vuelto a casar. File an amended return online Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File an amended return online Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File an amended return online Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. File an amended return online Ejemplo. File an amended return online   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. File an amended return online Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. File an amended return online Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. File an amended return online Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. File an amended return online Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. File an amended return online Vivienda traspasada por cónyuge. File an amended return online   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. File an amended return online Uso de vivienda después del divorcio. File an amended return online   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. File an amended return online Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. File an amended return online Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. File an amended return online En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. File an amended return online Salud. File an amended return online Circunstancias imprevistas. File an amended return online Circunstancias imprevistas. File an amended return online   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. File an amended return online   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. File an amended return online Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. File an amended return online Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File an amended return online Períodos de uso no calificado. File an amended return online   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. File an amended return online Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. File an amended return online Excepciones. File an amended return online   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. File an amended return online Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. File an amended return online La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. File an amended return online La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. File an amended return online La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. File an amended return online Cálculos. File an amended return online   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. File an amended return online Ejemplo 1. File an amended return online El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. File an amended return online Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. File an amended return online La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. File an amended return online Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. File an amended return online Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. File an amended return online Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. File an amended return online Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. File an amended return online Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. File an amended return online 321. File an amended return online Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. File an amended return online 321. File an amended return online Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. File an amended return online Ejemplo 2. File an amended return online Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. File an amended return online El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. File an amended return online Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. File an amended return online Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. File an amended return online Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. File an amended return online Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. File an amended return online Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. File an amended return online No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. File an amended return online Depreciación después del 6 de mayo de 1997. File an amended return online   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. File an amended return online Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. File an amended return online Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. File an amended return online Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. File an amended return online   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. File an amended return online Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. File an amended return online Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. File an amended return online Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. File an amended return online Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). File an amended return online Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. File an amended return online Ventas a plazos. File an amended return online    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. File an amended return online Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. File an amended return online Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. File an amended return online Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. File an amended return online    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. File an amended return online Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. File an amended return online Hipoteca financiada por el vendedor. File an amended return online   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. File an amended return online Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. File an amended return online Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). File an amended return online El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. File an amended return online Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. File an amended return online Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File an amended return online Información adicional. File an amended return online   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. File an amended return online Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. File an amended return online Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended return online   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended return online Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. File an amended return online Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. File an amended return online Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. File an amended return online Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File an amended return online Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended return online   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. File an amended return online Expatriados. File an amended return online   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. File an amended return online El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). File an amended return online Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. File an amended return online S. File an amended return online Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. File an amended return online Vivienda destruida o expropiada. File an amended return online   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. File an amended return online   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. File an amended return online Venta de participación restante. File an amended return online   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. File an amended return online Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. File an amended return online Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File an amended return online   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. File an amended return online Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. File an amended return online ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File an amended return online ). File an amended return online Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. File an amended return online Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. File an amended return online Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. File an amended return online Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. File an amended return online Préstamos sujetos a reglas de recuperación. File an amended return online   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. File an amended return online La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. File an amended return online Cuándo es aplicable la recuperación. File an amended return online   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. File an amended return online Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). File an amended return online Cuándo no es aplicable la recuperación. File an amended return online   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. File an amended return online Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. File an amended return online Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. File an amended return online Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. File an amended return online La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. File an amended return online Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. File an amended return online Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. File an amended return online Enajena la vivienda con pérdidas. File an amended return online Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. File an amended return online El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. File an amended return online Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). File an amended return online Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). File an amended return online Aviso de cantidades. File an amended return online   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. File an amended return online Cómo calcular y declarar la recuperación. File an amended return online    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. File an amended return online Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. File an amended return online Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. File an amended return online Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. File an amended return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications