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File a 2010 tax return 9. File a 2010 tax return   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. File a 2010 tax return Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File a 2010 tax return Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). File a 2010 tax return Depreciación. File a 2010 tax return Límites sobre las pérdidas de alquiler. File a 2010 tax return Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. File a 2010 tax return Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File a 2010 tax return Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. File a 2010 tax return Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. File a 2010 tax return Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. File a 2010 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. File a 2010 tax return El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. File a 2010 tax return Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. File a 2010 tax return Cuándo declarar los ingresos de alquiler. File a 2010 tax return   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. File a 2010 tax return Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. File a 2010 tax return Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. File a 2010 tax return   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. File a 2010 tax return Alquiler anticipado. File a 2010 tax return   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. File a 2010 tax return Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. File a 2010 tax return Ejemplo. File a 2010 tax return Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. File a 2010 tax return Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. File a 2010 tax return Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. File a 2010 tax return Anulación de un contrato de arrendamiento. File a 2010 tax return   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. File a 2010 tax return Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. File a 2010 tax return Gastos pagados por el inquilino. File a 2010 tax return   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. File a 2010 tax return Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. File a 2010 tax return Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. File a 2010 tax return Propiedad o servicios. File a 2010 tax return   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. File a 2010 tax return   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. File a 2010 tax return Depósitos de garantía. File a 2010 tax return   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. File a 2010 tax return Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. File a 2010 tax return   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. File a 2010 tax return Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. File a 2010 tax return Participación parcial. File a 2010 tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. File a 2010 tax return Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. File a 2010 tax return   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. File a 2010 tax return Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. File a 2010 tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File a 2010 tax return Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. File a 2010 tax return También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. File a 2010 tax return La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. File a 2010 tax return Uso personal de propiedad de alquiler. File a 2010 tax return   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. File a 2010 tax return Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. File a 2010 tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File a 2010 tax return Participación parcial. File a 2010 tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. File a 2010 tax return Cuándo deducir los gastos de alquiler. File a 2010 tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. File a 2010 tax return Depreciación. File a 2010 tax return   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. File a 2010 tax return Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. File a 2010 tax return Gastos previos al alquiler. File a 2010 tax return   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. File a 2010 tax return Alquileres por cobrar. File a 2010 tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. File a 2010 tax return Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. File a 2010 tax return Propiedad desocupada de alquiler. File a 2010 tax return   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. File a 2010 tax return Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. File a 2010 tax return Desocupada mientras está en venta. File a 2010 tax return   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. File a 2010 tax return Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. File a 2010 tax return Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. File a 2010 tax return Mejoras. File a 2010 tax return   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. File a 2010 tax return Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. File a 2010 tax return Mejoramientos. File a 2010 tax return   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. File a 2010 tax return Restauración. File a 2010 tax return   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. File a 2010 tax return Adaptación. File a 2010 tax return   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. File a 2010 tax return Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. File a 2010 tax return Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. File a 2010 tax return Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. File a 2010 tax return Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. File a 2010 tax return Primas de seguro pagadas por anticipado. File a 2010 tax return   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. File a 2010 tax return No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. File a 2010 tax return Honorarios legales y otros honorarios profesionales. File a 2010 tax return   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File a 2010 tax return Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. File a 2010 tax return También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. File a 2010 tax return Impuestos sobre beneficios locales. File a 2010 tax return   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. File a 2010 tax return Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. File a 2010 tax return No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. File a 2010 tax return Gastos de transporte local. File a 2010 tax return    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. File a 2010 tax return Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. File a 2010 tax return Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. File a 2010 tax return   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. File a 2010 tax return Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. File a 2010 tax return 5 centavos por milla. File a 2010 tax return Para más información, vea el capítulo 26. File a 2010 tax return    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File a 2010 tax return Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. File a 2010 tax return Alquiler de equipo. File a 2010 tax return   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. File a 2010 tax return Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. File a 2010 tax return De ser así, usted no puede deducir estos pagos. File a 2010 tax return Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. File a 2010 tax return Alquiler de propiedad. File a 2010 tax return   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. File a 2010 tax return Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. File a 2010 tax return Gastos de viaje. File a 2010 tax return   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. File a 2010 tax return Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. File a 2010 tax return Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. File a 2010 tax return Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. File a 2010 tax return Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. File a 2010 tax return    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File a 2010 tax return   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. File a 2010 tax return Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. File a 2010 tax return Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. File a 2010 tax return No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. File a 2010 tax return Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. File a 2010 tax return Ejemplo. File a 2010 tax return Su año tributario es el año natural. File a 2010 tax return Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. File a 2010 tax return Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. File a 2010 tax return A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. File a 2010 tax return Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. File a 2010 tax return Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). File a 2010 tax return También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. File a 2010 tax return No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. File a 2010 tax return Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File a 2010 tax return Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. File a 2010 tax return No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. File a 2010 tax return Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. File a 2010 tax return Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. File a 2010 tax return Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. File a 2010 tax return Cómo dividir los gastos. File a 2010 tax return   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. File a 2010 tax return Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. File a 2010 tax return Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. File a 2010 tax return Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. File a 2010 tax return Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. File a 2010 tax return No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. File a 2010 tax return Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. File a 2010 tax return Dónde se anota la deducción. File a 2010 tax return   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. File a 2010 tax return Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. File a 2010 tax return   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). File a 2010 tax return Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. File a 2010 tax return Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. File a 2010 tax return Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. File a 2010 tax return Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. File a 2010 tax return Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File a 2010 tax return Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. File a 2010 tax return Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. File a 2010 tax return Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. File a 2010 tax return Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. File a 2010 tax return Unidad habitable. File a 2010 tax return    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. File a 2010 tax return Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. File a 2010 tax return Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. File a 2010 tax return    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. File a 2010 tax return La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. File a 2010 tax return Ejemplo. File a 2010 tax return Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. File a 2010 tax return Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. File a 2010 tax return La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. File a 2010 tax return Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. File a 2010 tax return Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. File a 2010 tax return Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. File a 2010 tax return Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. File a 2010 tax return Ejemplo. File a 2010 tax return Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). File a 2010 tax return Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. File a 2010 tax return La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. File a 2010 tax return La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). File a 2010 tax return La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. File a 2010 tax return Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). File a 2010 tax return Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. File a 2010 tax return El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. File a 2010 tax return Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). File a 2010 tax return El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). File a 2010 tax return Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. File a 2010 tax return Nota. File a 2010 tax return Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. File a 2010 tax return Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. File a 2010 tax return Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. File a 2010 tax return Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. File a 2010 tax return Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. File a 2010 tax return Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. File a 2010 tax return Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. File a 2010 tax return Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. File a 2010 tax return Precio justo de alquiler. File a 2010 tax return   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. File a 2010 tax return El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. File a 2010 tax return   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. File a 2010 tax return En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. File a 2010 tax return ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). File a 2010 tax return Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. File a 2010 tax return Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. File a 2010 tax return La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. File a 2010 tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File a 2010 tax return ). File a 2010 tax return Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. File a 2010 tax return Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. File a 2010 tax return Vivienda principal. File a 2010 tax return   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. File a 2010 tax return Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File a 2010 tax return   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). File a 2010 tax return Donación del uso de propiedad. File a 2010 tax return   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. File a 2010 tax return Ejemplos. File a 2010 tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. File a 2010 tax return Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. File a 2010 tax return El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. File a 2010 tax return Nadie usó el condominio como vivienda principal. File a 2010 tax return Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. File a 2010 tax return Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. File a 2010 tax return Ejemplo 2. File a 2010 tax return Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File a 2010 tax return Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. File a 2010 tax return Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. File a 2010 tax return Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File a 2010 tax return Ejemplo 3. File a 2010 tax return Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. File a 2010 tax return Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. File a 2010 tax return La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. File a 2010 tax return El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. File a 2010 tax return Ejemplo 4. File a 2010 tax return Usted le alquila su casa de playa a Josué. File a 2010 tax return Josué le alquila a usted su casa en las montañas. File a 2010 tax return Cada uno paga un precio justo de alquiler. File a 2010 tax return Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. File a 2010 tax return Días usados para reparaciones y mantenimiento. File a 2010 tax return   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. File a 2010 tax return No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. File a 2010 tax return Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. File a 2010 tax return   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. File a 2010 tax return No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. File a 2010 tax return Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. File a 2010 tax return Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. File a 2010 tax return Ejemplos. File a 2010 tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. File a 2010 tax return Ejemplo 1. File a 2010 tax return Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. File a 2010 tax return Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. File a 2010 tax return Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). File a 2010 tax return Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. File a 2010 tax return En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. File a 2010 tax return El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. File a 2010 tax return Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. File a 2010 tax return El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). File a 2010 tax return Ejemplo 2. File a 2010 tax return Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). File a 2010 tax return Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. File a 2010 tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. File a 2010 tax return El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. File a 2010 tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). File a 2010 tax return Ejemplo 3. File a 2010 tax return Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. File a 2010 tax return Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. File a 2010 tax return Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. File a 2010 tax return De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. File a 2010 tax return Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). File a 2010 tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. File a 2010 tax return Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. File a 2010 tax return Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. File a 2010 tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). File a 2010 tax return Uso de alquiler mínimo. File a 2010 tax return   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. File a 2010 tax return Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. File a 2010 tax return Límite sobre las deducciones. File a 2010 tax return   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. File a 2010 tax return En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. File a 2010 tax return Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. File a 2010 tax return Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. File a 2010 tax return Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. File a 2010 tax return   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. File a 2010 tax return Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. File a 2010 tax return   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. File a 2010 tax return Propiedad usada para fines personales. File a 2010 tax return   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. File a 2010 tax return Propiedad no usada como vivienda. File a 2010 tax return   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. File a 2010 tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File a 2010 tax return Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File a 2010 tax return   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. File a 2010 tax return Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. File a 2010 tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. File a 2010 tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). File a 2010 tax return No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. File a 2010 tax return Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). File a 2010 tax return Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. File a 2010 tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. File a 2010 tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. File a 2010 tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File a 2010 tax return Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File a 2010 tax return   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. File a 2010 tax return No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. File a 2010 tax return   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. File a 2010 tax return Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. File a 2010 tax return Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. File a 2010 tax return Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. File a 2010 tax return Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. File a 2010 tax return No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. File a 2010 tax return Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. File a 2010 tax return La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. File a 2010 tax return Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. File a 2010 tax return Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. File a 2010 tax return Impuesto mínimo alternativo. File a 2010 tax return   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. File a 2010 tax return La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). File a 2010 tax return Declaración de la cantidad correcta de depreciación. File a 2010 tax return   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. File a 2010 tax return Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. File a 2010 tax return   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. File a 2010 tax return S. File a 2010 tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. File a 2010 tax return Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. File a 2010 tax return Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. File a 2010 tax return Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File a 2010 tax return   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. File a 2010 tax return En algunos casos, puede recibir autorización automática. File a 2010 tax return Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File a 2010 tax return Terreno. File a 2010 tax return   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. File a 2010 tax return Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. File a 2010 tax return Información adicional. File a 2010 tax return   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. File a 2010 tax return Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. File a 2010 tax return Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. File a 2010 tax return Reglas sobre el monto de riesgo. File a 2010 tax return Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. File a 2010 tax return Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. File a 2010 tax return Límites sobre las actividades pasivas. File a 2010 tax return Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. File a 2010 tax return Sin embargo, existen excepciones. File a 2010 tax return Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. File a 2010 tax return Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. File a 2010 tax return Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. File a 2010 tax return Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. File a 2010 tax return Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. File a 2010 tax return Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. File a 2010 tax return En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. File a 2010 tax return Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. File a 2010 tax return    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. File a 2010 tax return Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. File a 2010 tax return Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. File a 2010 tax return Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. File a 2010 tax return   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. File a 2010 tax return    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. File a 2010 tax return Agentes de bienes raíces. File a 2010 tax return   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. File a 2010 tax return Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. File a 2010 tax return Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. File a 2010 tax return Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. File a 2010 tax return En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. File a 2010 tax return Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. File a 2010 tax return Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. File a 2010 tax return De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. File a 2010 tax return Participación activa. File a 2010 tax return   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). File a 2010 tax return Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. File a 2010 tax return Descuento especial máximo. File a 2010 tax return   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. File a 2010 tax return   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. File a 2010 tax return Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. File a 2010 tax return   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. File a 2010 tax return Información adicional. File a 2010 tax return   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. File a 2010 tax return Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). File a 2010 tax return Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. File a 2010 tax return Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. File a 2010 tax return Prestación de servicios sustanciales. File a 2010 tax return   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. File a 2010 tax return Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. File a 2010 tax return Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. File a 2010 tax return Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). File a 2010 tax return    Use el Formulario 1065, U. File a 2010 tax return S. File a 2010 tax return Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). File a 2010 tax return Empresa conjunta que reúne los requisitos. File a 2010 tax return   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. File a 2010 tax return En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File a 2010 tax return Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. File a 2010 tax return Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. File a 2010 tax return    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. File a 2010 tax return Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). File a 2010 tax return Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. File a 2010 tax return En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). File a 2010 tax return Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. File a 2010 tax return , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File a 2010 tax return Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. File a 2010 tax return Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. File a 2010 tax return Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. File a 2010 tax return Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. File a 2010 tax return No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. File a 2010 tax return En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. File a 2010 tax return Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. File a 2010 tax return Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. File a 2010 tax return Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. File a 2010 tax return Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. File a 2010 tax return También vea la Publicación 925, en inglés. File a 2010 tax return Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. File a 2010 tax return Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. File a 2010 tax return La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. File a 2010 tax return Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. File a 2010 tax return También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). File a 2010 tax return Hoja de Trabajo 9-1. File a 2010 tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . File a 2010 tax return ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. File a 2010 tax return Porcentaje del Uso de Alquiler A. File a 2010 tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. File a 2010 tax return       B. File a 2010 tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. File a 2010 tax return       C. File a 2010 tax return Número total de días de uso de alquiler. File a 2010 tax return Reste la línea B de la línea A C. File a 2010 tax return       D. File a 2010 tax return Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. File a 2010 tax return       E. File a 2010 tax return Total de días de uso de alquiler y de uso personal. File a 2010 tax return Sume las líneas C y D E. File a 2010 tax return       F. File a 2010 tax return Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. File a 2010 tax return Divida la línea C por la línea E     F. File a 2010 tax return   PARTE II. File a 2010 tax return Gastos de Alquiler Permisibles 1. File a 2010 tax return Anote los alquileres recibidos 1. File a 2010 tax return   2a. File a 2010 tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. File a 2010 tax return       b. File a 2010 tax return Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. File a 2010 tax return       c. File a 2010 tax return Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. File a 2010 tax return       d. File a 2010 tax return Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. File a 2010 tax return       e. File a 2010 tax return Gastos de alquiler totalmente deducibles. File a 2010 tax return Sume las líneas 2a a 2d. File a 2010 tax return Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. File a 2010 tax return   3. File a 2010 tax return Reste la línea 2e de la línea 1. File a 2010 tax return Si es cero o menos, anote −0− 3. File a 2010 tax return   4a. File a 2010 tax return Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. File a 2010 tax return       b. File a 2010 tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. File a 2010 tax return       c. File a 2010 tax return Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. File a 2010 tax return       d. File a 2010 tax return Sume las líneas 4a a 4c d. File a 2010 tax return       e. File a 2010 tax return Gastos permisibles. File a 2010 tax return Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. File a 2010 tax return   5. File a 2010 tax return Reste la línea 4e de la línea 3. File a 2010 tax return Si es cero o menos, anote −0− 5. File a 2010 tax return   6a. File a 2010 tax return Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. File a 2010 tax return       b. File a 2010 tax return Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. File a 2010 tax return       c. File a 2010 tax return Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. File a 2010 tax return       d. File a 2010 tax return Sume las líneas 6a a 6c d. File a 2010 tax return       e. File a 2010 tax return Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. File a 2010 tax return Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. File a 2010 tax return   PARTE III. File a 2010 tax return Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. File a 2010 tax return Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. File a 2010 tax return Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. File a 2010 tax return   b. File a 2010 tax return Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. File a 2010 tax return  Reste la línea 6e de la línea 6d b. File a 2010 tax return   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. File a 2010 tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. File a 2010 tax return Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. File a 2010 tax return Línea 2a. File a 2010 tax return Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File a 2010 tax return No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. File a 2010 tax return Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. File a 2010 tax return Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. File a 2010 tax return Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. File a 2010 tax return   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. File a 2010 tax return Vea las Instrucciones del Anexo A. File a 2010 tax return No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. File a 2010 tax return Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. File a 2010 tax return Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. File a 2010 tax return   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. File a 2010 tax return En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. File a 2010 tax return Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. File a 2010 tax return           Línea 2c. File a 2010 tax return Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File a 2010 tax return Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. File a 2010 tax return Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. File a 2010 tax return En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. File a 2010 tax return Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. File a 2010 tax return   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. File a 2010 tax return En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. File a 2010 tax return           Línea 2d. File a 2010 tax return Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. File a 2010 tax return Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. File a 2010 tax return También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. File a 2010 tax return           Línea 2e. File a 2010 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. File a 2010 tax return Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. File a 2010 tax return           Línea 4b. File a 2010 tax return En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. File a 2010 tax return Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. File a 2010 tax return No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). File a 2010 tax return           Línea 4e. File a 2010 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. File a 2010 tax return *           Línea 6a. File a 2010 tax return Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. File a 2010 tax return   A. File a 2010 tax return Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. File a 2010 tax return Anote la parte de alquiler de la línea A       C. File a 2010 tax return Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. File a 2010 tax return Reste la línea C de la línea B. File a 2010 tax return Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. File a 2010 tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. File a 2010 tax return * *Asignación de la deducción limitada. File a 2010 tax return Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. File a 2010 tax return Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. File a 2010 tax return
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Get your refund faster -- Tell IRS to Direct Deposit Your Refund to One, Two or Three Accounts

You have several options for receiving your federal income tax refund. You can:

Splitting your refund is easy. Use IRS’ Form 8888, Allocation of Refund (Including Savings Bond Purchases). Just follow the instructions on the form. If you want IRS to deposit your refund into just one account, use the direct deposit line on your tax form.

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The File A 2010 Tax Return

File a 2010 tax return Publication 1542 - Main Content Table of Contents How To Use Per Diem Rate TablesThe Two Substantiation Methods Transition Rules Per Diem Rate Tables How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). File a 2010 tax return How To Use Per Diem Rate Tables This section contains information about the per diem rate substantiation methods available and the choice of rates you must make for the last 3 months of the year. File a 2010 tax return The Two Substantiation Methods The tables in this publication reflect the high-low substantiation method and the regular federal per diem rate method. File a 2010 tax return High-low method. File a 2010 tax return   Tables 1 and 2 in this publication list the localities that are treated under the high-low substantiation method as high-cost localities for all or part of the year. File a 2010 tax return Table 1 lists the localities that are eligible for $233 ($65 meals and incidental expenses (M&IE)) per diem, effective October 1, 2010. File a 2010 tax return For travel on or after October 1, 2010, all other localities within CONUS are eligible for $160 ($52 M&IE) per diem under the high-low method. File a 2010 tax return    Table 2 lists the localities that are eligible for $242 ($65 M&IE) per diem, effective October 1, 2011. File a 2010 tax return For travel on or after October 1, 2011, the per diem for all other localities decreases to $163 ($52 M&IE). File a 2010 tax return Regular federal per diem rate method. File a 2010 tax return   Tables 3 and 4 give the regular federal per diem rates published by the General Services Administration (GSA). File a 2010 tax return Both tables include the separate rate for meals and incidental expenses (M&IE) for each locality. File a 2010 tax return The rates listed in Table 3 are effective October 1, 2010; those in Table 4 are effective October 1, 2011. File a 2010 tax return The standard rate for all locations within CONUS not specifically listed in Table 3 is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). File a 2010 tax return For Table 4, this rate is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). File a 2010 tax return Transition Rules The transition period covers the last 3 months of the calendar year, from the time that new rates are effective (generally October 1) through December 31. File a 2010 tax return During this period, you generally may change to the new rates or finish out the year with the rates you had been using. File a 2010 tax return High-low method. File a 2010 tax return   If you use the high-low substantiation method for an employee, when new rates become effective (generally October 1) you can either continue with the rates you used for the first part of the year or change to the new rates. File a 2010 tax return However, you must continue using the high-low method for that employee for the rest of the calendar year (through December 31). File a 2010 tax return Also, you must use the same rates for all employees reimbursed under the high-low method during that calendar year. File a 2010 tax return   For example, Employee A travels extensively during March and April of 2012, and you determine A's travel allowance (reimbursement) using the high-low method (Table 2). File a 2010 tax return Employee A does not travel again until November 2012. File a 2010 tax return For A's November trip and any others during the remainder of 2012, you may continue using the same set of rates (Table 2) or change to the new rates that generally will be effective in October. File a 2010 tax return Assume that two of your other employees, B and C, are also reimbursed under the high-low method—your choice of rates must also apply to them. File a 2010 tax return   For Employee A's travel on or after January 1, 2013, you must use the rates in effect for 2013, but may either continue with the high-low method or choose the regular federal per diem rate method. File a 2010 tax return The choice of method stays in effect for the entire 2013 calendar year. File a 2010 tax return   The new rates and localities for the high-low method are included each year in a revenue procedure that is generally published in mid- to late-September. File a 2010 tax return You can find the revenue procedure in the weekly Internal Revenue Bulletin (IRB) on the Internet at www. File a 2010 tax return irs. File a 2010 tax return gov/irb. File a 2010 tax return Federal per diem rate method. File a 2010 tax return   New CONUS per diem rates become effective on October 1 of each year and remain in effect through September 30 of the following year. File a 2010 tax return Employees being reimbursed under the per diem rate method during the first 9 months of a year (January 1–September 30) must continue under the same method through the end of that calendar year (December 31). File a 2010 tax return However, for travel by these employees from October 1 through December 31, you can choose to continue using the same per diem rates or use the new rates. File a 2010 tax return Your choice applies to all employees reimbursed under the per diem rate method during that calendar year. File a 2010 tax return Just as for the high-low method, you must continue using the same method for an employee for the entire calendar year. File a 2010 tax return   For example, Employees P and Q attend an industry conference in February 2012, and you reimburse their expenses using the per diem rate method (Table 4). File a 2010 tax return Employee P attends other conferences in July (reimbursed using Table 4) and December 2012, while Employee Q's only other travel occurs in October 2012. File a 2010 tax return When determining Q's travel allowance for the October travel, you must decide whether to continue with the old (Table 4) rates or adopt the new ones effective October 1, 2012. File a 2010 tax return Your choice of rates will also apply to Employee P's December travel. File a 2010 tax return Both employees must continue being reimbursed under the per diem rate method for travel through December 31, 2012. File a 2010 tax return You can choose a new method for either or both employees; this choice will become effective on January 1, 2013. File a 2010 tax return   The new federal CONUS per diem rates are published each year, generally early in September, on the Internet. File a 2010 tax return Go to www. File a 2010 tax return gsa. File a 2010 tax return gov/perdiem. File a 2010 tax return Per diem rates for localities listed in Table 4 may change at any time during the rest of 2011 or 2012. File a 2010 tax return To be sure you have the most current rate, check IRS. File a 2010 tax return gov for an updated Publication 1542, the other Internet website listed earlier under Per diem rates on the Internet, or call the IRS at 1-800-829-1040. File a 2010 tax return Per Diem Rate Tables Table 1. File a 2010 tax return Localities Eligible for $233 ($65 M&IE) Per Diem Amount Under the High-Low Substantiation Method (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011)1,2 Note: The standard (“low”) rate of $160 ($108 for lodging and $52 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. File a 2010 tax return Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $233 Rate AZ Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31   Sedona City limits of Sedona 3/1 - 4/30 CA Monterey Monterey All year   Napa Napa 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30   San Diego San Diego All year   San Francisco San Francisco All year   Santa Barbara Santa Barbara All year   Santa Monica City limits of Santa Monica All year   South Lake Tahoe El Dorado All year   Yosemite National Park Mariposa All year CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 6/1 - 8/31 12/1 - 12/31   Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, Jefferson All year   Silverthorne, Breckenridge Summit 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Vail Eagle 1/1 - 8/31 12/1 - 12/31 DC Washington, DC (also the cities of Alexandria, Fairfax, and Falls Church, and the counties of Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties of Montgomery and Prince George's in Maryland)   All year FL Fort Lauderdale Broward 1/1 - 5/31   Fort Walton Beach, DeFuniak Springs Okaloosa, Walton 6/1 - 7/31   Key West Monroe All year   Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Naples Collier 1/1 - 4/30 IL Chicago Cook, Lake All year LA New Orleans Orleans, St. File a 2010 tax return Bernard, Jefferson, Plaquemines Parishes 1/1 - 6/30 10/1 - 12/31 MA Boston, Cambridge Suffolk, City of Cambridge All year   Falmouth City limits of Falmouth 7/1 - 8/31   Martha's Vineyard Dukes 7/1 - 8/31   Nantucket Nantucket 6/1 - 9/30 MD Counties of Montgomery and Prince George's   All year Table 1. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $233 Rate MD Baltimore Baltimore City 3/1 - 9/30 10/1 - 11/30   Cambridge, St. File a 2010 tax return Michaels Dorchester, Talbot 6/1 - 8/31   Ocean City Worcester 6/1 - 8/31 ME Bar Harbor Hancock 7/1 - 8/31 NC Kill Devil Dare 6/1 - 8/31 NH Conway Carroll 7/1 - 8/31 NY Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year   Glens Falls Warren 7/1 - 8/31   Lake Placid Essex 7/1 - 8/31   Manhattan (includes the boroughs of Manhattan, Brooklyn, the Bronx, Queens, and Staten Island) Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond All year   Riverhead, Ronkonkoma, Melville Suffolk 6/1 - 8/31   Saratoga Springs, Schenectady Saratoga, Schenectady 7/1 - 8/31   Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year PA Philadelphia Philadelphia All year RI Jamestown, Middletown, Newport Newport 5/1 - 9/30 10/1 - 10/31 UT Park City Summit 1/1 - 3/31 VA Cities of Alexandria, Falls Church, and Fairfax; Counties of Arlington and Fairfax   All year   Virginia Beach City of Virginia Beach 6/1 - 8/31 VT Stowe Lamoille 1/1 - 3/31 6/1 - 12/31 WA Seattle King All year WY Jackson, Pinedale Teton, Sublette 7/1 - 8/31 1 Transition rule. File a 2010 tax return A payor who uses the high-low substantiation method  in Table 1 for an employee during the first 9 months of calendar year 2011 must continue to use the high-low substantiation method for the remainder  of calendar year 2011 for that employee. File a 2010 tax return For travel on or after October 1, 2011, and before January 1, 2012, the payor may continue to use the rates and high-cost localities published in Table 1 or the updated rates and high-cost localities published in the revenue procedure that supersedes Revenue Procedure 2010-39, as long as those rates and localities are used consistently during this period for all employees reimbursed under this method. File a 2010 tax return See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. File a 2010 tax return    2 Revenue Procedure 2010-39 in Internal Revenue Bulletin 2010-42. File a 2010 tax return Table 2. File a 2010 tax return Localities Eligible for $242 ($65 M&IE) Per Diem Amount Under the High-Low Substantiation Method (Effective October 1, 2011)1,2 Note: The standard (“low”) rate of $163 ($111 for lodging and $52 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. File a 2010 tax return Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $242 Rate AZ Sedona City limits of Sedona 3/1 - 4/30 CA Monterey Monterey All year   Napa Napa 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30   San Diego San Diego All year   San Francisco San Francisco All year   Santa Barbara Santa Barbara All year   Santa Monica City limits of Santa Monica All year   Yosemite National Park Mariposa 6/1 - 8/31 CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 6/1 - 8/31 12/1 - 12/31   Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, Jefferson All year   Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Vail Eagle 1/1 - 8/31 12/1 - 12/31 DC Washington, DC (also the cities of Alexandria, Fairfax, and Falls Church, and the counties of Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties of Montgomery and Prince George's in Maryland)   All year FL Fort Lauderdale Broward 1/1 - 5/31   Fort Walton Beach, DeFuniak Springs Okaloosa, Walton 6/1 - 7/31   Key West Monroe All year   Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Naples Collier 1/1 - 4/30 IL Chicago Cook, Lake 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30 LA New Orleans Orleans, St. File a 2010 tax return Bernard, Jefferson, Plaquemines Parishes 1/1 - 6/30 10/1 - 12/31 MA Boston, Cambridge Suffolk, City of Cambridge All year   Falmouth City limits of Falmouth 7/1 - 8/31   Martha's Vineyard Dukes 7/1 - 8/31   Nantucket Nantucket 6/1 - 9/30 Table 2. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2011) (Continued) Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $242 Rate MD Counties of Montgomery and Prince George's   All year   Baltimore Baltimore City 3/1 - 9/30 10/1 - 11/30   Cambridge, St. File a 2010 tax return Michaels Dorchester, Talbot 6/1 - 8/31   Ocean City Worcester 6/1 - 8/31 ME Bar Harbor Hancock 7/1 - 8/31 NC Kill Devil Dare 6/1 - 8/31 NH Conway Carroll 7/1 - 8/31 NY Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year   Glens Falls Warren 7/1 - 8/31   Lake Placid Essex 7/1 - 8/31   Manhattan (includes the boroughs of Manhattan, Brooklyn, the Bronx, Queens, and Staten Island) Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond All year   Saratoga Springs, Schenectady Saratoga, Schenectady 7/1 - 8/31   Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year PA Philadelphia Philadelphia All year RI Jamestown, Middletown, Newport Newport 5/1 - 9/30 10/1 - 10/31 UT Park City Summit 1/1 - 3/31 VA Cities of Alexandria, Falls Church, and Fairfax; Counties of Arlington and Fairfax   All year   Virginia Beach City of Virginia Beach 6/1 - 8/31 WA Seattle King All year WY Jackson, Pinedale Teton, Sublette 7/1 - 8/31 1 Transition rule. File a 2010 tax return A payor who uses the high-low substantiation method  in Table 2 for an employee during the first 9 months of calendar year 2012 must continue to use the high-low substantiation method for the remainder  of calendar year 2012 for that employee. File a 2010 tax return For travel on or after October 1, 2012, and before January 1, 2013, the payor may continue to use the rates and high-cost localities published in Table 2 or the updated rates and high-cost localities published in the revenue procedure that supersedes Revenue Procedure 2011-47 and Notice 2011-81, as long as those rates and localities are used consistently during this period for all employees reimbursed under this method. File a 2010 tax return See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. File a 2010 tax return    2 Revenue Procedure 2011-47 and Notice 2011-81 in Internal Revenue Bulletin 2011-42. File a 2010 tax return Table 3. File a 2010 tax return Maximum Federal Per Diem Rates (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011)1 Note: The standard rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. File a 2010 tax return However, the standard CONUS rate applies to all locations within CONUS, including those defined below, for certain relocation allowances. File a 2010 tax return (See parts 302-2, 302-4, and 302-5 of 41 CFR. File a 2010 tax return ) Table 4 lists all per diem rates alphabetically by state abbreviation. File a 2010 tax return Click on a link below to find rates for your state: Alabama, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, North Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, South Dakota, Tennessee, Texas , Utah, Vermont, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin, Wyoming Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate AL Birmingham Jefferson, Shelby All year $88   $56   $144     Gulf Shores Baldwin 1/1 - 5/31 101   51   152         6/1 - 7/31 126   51   177         8/1 - 12/31 101   51   152     Huntsville Madison, Limestone All year 86   51   137     Mobile Mobile 1/1 - 2/28 98   51   149         3/1 - 12/31 90   51   141   AR Hot Springs Garland All year 101   46   147     Little Rock Pulaski All year 88   61   149   AZ Grand Canyon, Flagstaff Coconino (except city limits of Sedona), Yavapai 1/1 - 2/28 77   66   143         3/1 - 10/31 95   66   161         11/1 - 12/31 77   66   143     Kayenta Navajo 1/1 - 4/30 77   46   123         5/1 - 9/30 89   46   135         10/1 - 12/31 77   46   123     Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31 126   71   197         6/1 - 8/31 81   71   152         9/1 - 12/31 106   71   177     Sedona City limits of Sedona 1/1 - 2/28 129   66   195         3/1 - 4/30 145   66   211         5/1 - 12/31 129   66   195     Sierra Vista Cochise All year 81   46   127     Tucson Pima 1/1 - 1/31 93   56   149         2/1 - 5/31 111   56   167         6/1 - 8/31 77   56   133         9/1 - 12/31 93   56   149     Yuma Yuma All year 81   46   127   CA Antioch, Brentwood, Concord Contra Costa All year 101   66   167     Barstow, Ontario, Victorville San Bernardino Before 4/01/11 83   56   139         After 3/31/11 99   56   155     Benicia, Dixon, Fairfield Solano All year 84   56   140     Death Valley Inyo All year 92   46   138     Eureka, Arcata, Humboldt 1/1 - 5/31 82   61   143     McKinleyville   6/1 - 8/31 92   61   153         9/1 - 12/31 82   61   143     Fresno Fresno All year 91   61   152     Los Angeles Los Angeles (except the city of Santa Monica), Orange, Ventura; Edwards AFB All year 123   71   194     Mammoth Lakes Mono All year 116   61   177   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate CA Mill Valley, San Rafael, Novato Marin All year $106   $56   $162     Modesto Stanislaus All year 85   51   136     Monterey Monterey 1/1 - 6/30 126   71   197         7/1 - 8/31 152   71   223         9/1 - 12/31 126   71   197     Napa Napa 1/1 - 3/31 107   66   173         4/1 - 11/30 142   66   208         12/1 - 12/31 107   66   173     Oakhurst Madera 1/1 - 4/30 78   56   134         5/1 - 8/31 92   56   148         9/1 - 12/31 78   56   134     Oakland Alameda All year 94   61   155     Palm Springs Riverside 1/1 - 4/30 120   71   191         5/1 - 8/31 90   71   161         9/1 - 12/31 104   71   175     Point Arena, Gualala Mendocino All year 88   66   154     Redding Shasta All year 87   61   148     Sacramento Sacramento All year 101   61   162     San Diego San Diego All year 131   71   202     San Francisco San Francisco Before 1/1/11:                   10/1 - 10/31 174   71   245         11/1 - 12/31 142   71   213         After 12/31/10:                   1/1 - 3/31 142   71   213         4/1 - 8/31 150   71   221         9/1 - 12/31 180   71   251     San Luis Obispo San Luis Obispo 1/1 - 6/30 104   66   170         7/1 - 8/31 121   66   187         9/1 - 12/31 104   66   170     San Mateo, Foster City, Belmont San Mateo All year 108   61   169     Santa Barbara Santa Barbara 1/1 - 6/30 143   66   209         7/1 - 8/31 172   66   238         9/1 - 12/31 143   66   209     Santa Cruz Santa Cruz All year 93   66   159     Santa Monica City limits of Santa Monica All year 180   71   251     Santa Rosa Sonoma All year 109   61   170     South Lake Tahoe El Dorado All year 125   71   196     Stockton San Joaquin All year 80   56   136     Sunnyvale, Palo Alto, San Jose Santa Clara All year 116   56   172     Tahoe City Placer All year 87   61   148     Truckee Nevada 1/1 - 2/28 113   71   184         3/1 - 11/30 96   71   167         12/1 - 12/31 113   71   184     Visalia, Lemoore Tulare, Kings All year 83   61   144     West Sacramento Yolo All year 91   51   142     Yosemite National Mariposa 1/1 - 5/31 129   71   200     Park   6/1 - 8/31 162   71   233         9/1 - 12/31 129   71   200   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 $202   $71   $273         4/1 - 5/31 107   71   178         6/1 - 8/31 143   71   214         9/1 - 11/30 103   71   174         12/1 - 12/31 202   71   273     Boulder, Broomfield Boulder, Broomfield All year 104   61   165     Colorado Springs El Paso All year 84   66   150     Cortez Montezuma 1/1 - 5/31 87   51   138         6/1 - 8/31 105   51   156         9/1 - 12/31 87   51   138     Crested Butte, Gunnison Gunnison 1/1 - 3/31 82   51   133         4/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 95   51   146         9/1 - 12/31 82   51   133     Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, and Jefferson All year 141   66   207     Douglas County Douglas All year 101   61   162     Durango La Plata 1/1 - 5/31 93   61   154         6/1 - 9/30 128   61   189         10/1 - 12/31 93   61   154     Fort Collins, Loveland Larimer All year 84   56   140     Glenwood Springs, Grand Junction Garfield, Mesa All year 86   51   137     Montrose Montrose 1/1 - 5/31 79   56   135         6/1 - 9/30 94   56   150         10/1 - 12/31 79   56   135     Silverthorne, Summit 1/1 - 3/31 147   56   203     Breckenridge   4/1 - 11/30 93   56   149         12/1 - 12/31 147   56   203     Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 179   56   235         4/1 - 11/30 103   56   159         12/1 - 12/31 179   56   235     Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 141   71   212         4/1 - 5/31 93   71   164         6/1 - 9/30 124   71   195         10/1 - 11/30 94   71   165         12/1 - 12/31 141   71   212     Vail Eagle 1/1 - 3/31 261   71   332         4/1 - 8/31 130   71   201         9/1 - 11/30 105   71   176         12/1 - 12/31 261   71   332   CT Bridgeport, Danbury Fairfield All year 114   71   185     Cromwell, Old Saybrook Middlesex All year 83   61   144     Hartford Hartford All year 106   56   162     Lakeville, Salisbury Litchfield All year 93   66   159     New Haven New Haven All year 92   61   153     New London, Groton New London All year 98   61   159   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate DC District of Columbia Washington, DC (also the cities of Alexandria, 1/1 - 2/28 $181   $71   $252       Fairfax, and Falls Church, and the counties of 3/1 - 6/30 211   71   282       Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties 7/1 - 8/31 157   71   228       of Montgomery and Prince George's in Maryland) 9/1 - 10/31 211   71   282       (see also Maryland and Virginia) 11/1 - 12/31 181   71   252   DE Dover Kent 1/1 - 4/30 77   46   123         5/1 - 9/30 92   46   138         10/1 - 12/31 77   46   123     Lewes Sussex 1/1 - 6/30 82   46   128         7/1 - 8/31 123   46   169         9/1 - 12/31 82   46   128     Wilmington New Castle All year 109   56   165   FL Altamonte Springs Seminole All year 80   61   141     Boca Raton, Delray Palm Beach 1/1 - 4/30 111   71   182     Beach, Jupiter   5/1 - 12/31 82   71   153     Bradenton Manatee 1/1 - 4/30 100   56   156         5/1 - 12/31 84   56   140     Cocoa Beach Brevard All year 99   51   150     Daytona Beach Volusia 1/1 - 1/31 84   51   135         2/1 - 7/31 107   51   158         8/1 - 12/31 84   51   135     Fort Lauderdale Broward 1/1 - 2/28 173   71   244         3/1 - 5/31 149   71   220         6/1 - 9/30 103   71   174         10/1 - 12/31 124   71   195     Fort Myers Lee 1/1 - 4/30 115   56   171         5/1 - 12/31 87   56   143     Fort Walton Beach, Okaloosa, Walton 1/1 - 2/28 78   51   129     DeFuniak Springs   3/1 - 5/31 126   51   177         6/1 - 7/31 164   51   215         8/1 - 10/31 112   51   163         11/1 - 12/31 78   51   129     Gainesville Alachua All year 89   51   140     Gulf Breeze Santa Rosa 1/1 - 2/28 92   51   143         3/1 - 5/31 114   51   165         6/1 - 8/31 140   51   191         9/1 - 12/31 92   51   143     Jacksonville, Jacksonville Beach, Mayport Naval Station Duval, Nassau; City of Jacksonville All year 82   51   133     Key West Monroe 1/1 - 1/31 193   71   264         2/1 - 4/30 209   71   280         5/1 - 11/30 145   71   216         12/1 - 12/31 193   71   264     Kissimmee Osceola 1/1 - 5/31 84   46   130         6/1 - 8/31 77   46   123         9/1 - 12/31 84   46   130     Lakeland Polk All year 81   46   127   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate FL Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 $151   $66   $217         4/1 - 5/31 128   66   194         6/1 - 11/30 104   66   170         12/1 - 12/31 151   66   217     Naples Collier 1/1 - 4/30 155   61   216         5/1 - 9/30 101   61   162         10/1 - 12/31 111   61   172     Orlando Orange 1/1 - 5/31 104   56   160         6/1 - 12/31 90   56   146     Panama City Bay 1/1 - 2/28 77   51   128         3/1 - 7/31 110   51   161         8/1 - 12/31 77   51   128     Pensacola, Pensacola Beach Escambia All year 103   46   149     Punta Gorda Charlotte 1/1 - 1/31 77   51   128         2/1 - 4/30 88   51   139         5/1 - 12/31 77   51   128     Sarasota Sarasota 1/1 - 4/30 110   56   166         5/1 - 12/31 86   56   142     Sebring Highlands 1/1 - 3/31 123   46   169         4/1 - 12/31 82   46   128     St. File a 2010 tax return Augustine St. File a 2010 tax return Johns All year 97   56   153     Stuart Martin 1/1 - 4/30 102   51   153         5/1 - 12/31 82   51   133     Tallahassee Leon All year 87   46   133     Tampa, St. File a 2010 tax return Petersburg Pinellas, Hillsborough 1/1 - 4/30 108   51   159         5/1 - 12/31 92   51   143     Vero Beach Indian River 1/1 - 1/31 83   51   134         2/1 - 3/31 99   51   150         4/1 - 12/31 83   51   134   GA Athens Clarke All year 93   46   139     Atlanta Fulton, DeKalb, Cobb All year 132   56   188     Augusta Richmond All year 84   51   135     Columbus Muscogee All year 85   46   131     Jekyll Island, Brunswick Glynn 1/1 - 3/31 92   56   148         4/1 - 11/30 136   56   192         12/1 - 12/31 92   56   148     Savannah Chatham All year 97   56   153   IA Cedar Rapids Linn All year 81   51   132     Des Moines Polk All year 83   51   134     West Des Moines Dallas All year 95   51   146   ID Bonner's Ferry, Boundary, Bonner, Shoshone 1/1 - 6/30 77   61   138     Sandpoint   7/1 - 8/31 99   61   160         9/1 - 12/31 77   61   138     Coeur d'Alene Kootenai 1/1 - 5/31 77   61   138         6/1 - 8/31 105   61   166         9/1 - 12/31 77   61   138     Driggs, Idaho Falls Teton, Bonneville, Fremont All year 78   46   124   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate ID Sun Valley, Ketchum Blaine 1/1 - 5/31 $79   $71   $150         6/1 - 8/31 95   71   166         9/1 - 12/31 79   71   150   IL Bolingbrook, Romeoville, Lemont Will All year 82   51   133     Chicago Cook, Lake 1/1 - 3/31 128   71   199         4/1 - 6/30 166   71   237         7/1 - 8/31 146   71   217         9/1 - 11/30 173   71   244         12/1 - 12/31 128   71   199     Oakbrook Terrace DuPage All year 92   61   153     O'Fallon, Fairview Bond, Calhoun, Clinton, Jersey, Macoupin, All year 105   56   161     Heights, Collinsville Madison, Monroe, St. File a 2010 tax return Clair                 Springfield Sangamon All year 82   56   138   IN Bloomington Monroe All year 91   56   147     Fort Wayne Allen All year 81   56   137     Hammond, Munster, Merrillville Lake All year 85   46   131     Indianapolis, Carmel Marion, Hamilton; Fort Benjamin Harrison All year 91   61   152     Lafayette Tippecanoe All year 80   51   131     South Bend St. File a 2010 tax return Joseph All year 87   56   143     Valparaiso, Burlington Beach Porter All year 79   51   130   KS Kansas City, Overland Park Wyandotte, Johnson, Leavenworth All year 99   61   160     Wichita Sedgwick All year 89   56   145   KY Boone County Boone All year 88   51   139     Kenton County Kenton All year 115   56   171     Lexington Fayette All year 89   61   150     Louisville Jefferson 1/1 - 5/31 101   61   162         6/1 - 8/31 95   61   156         9/1 - 12/31 101   61   162   LA Baton Rouge East Baton Rouge Parish All year 96   56   152     Covington, Slidell St. File a 2010 tax return Tammany Parish All year 88   56   144     Lafayette Lafayette Consolidated Government All year 87   56   143     Lake Charles Calcasieu Parish All year 79   61   140     New Orleans Orleans, Jefferson, Plaquemines, and 1/1 - 6/30 131   71   202       St. File a 2010 tax return Bernard Parishes 7/1 - 9/30 98   71   169         10/1 - 12/31 131   71   202   MA Andover Essex All year 83   56   139     Boston, Cambridge Suffolk; City of Cambridge 1/1 - 3/31 154   71   225         4/1 - 6/30 190   71   261         7/1 - 8/31 171   71   242         9/1 - 10/31 206   71   277         11/1 - 12/31 154   71   225     Burlington, Woburn Middlesex less the city of Cambridge All year 108   71   179   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MA Falmouth City limits of Falmouth 1/1 - 4/30 $95   $51   $146         5/1 - 6/30 107   51   158         7/1 - 8/31 161   51   212         9/1 - 12/31 95   51   146     Hyannis Barnstable less the city of Falmouth 1/1 - 6/30 85   56   141         7/1 - 8/31 123   56   179         9/1 - 12/31 85   56   141     Martha's Vineyard Dukes 1/1 - 6/30 114   71   185         7/1 - 8/31 201   71   272         9/1 - 12/31 114   71   185     Nantucket Nantucket 1/1 - 5/31 128   61   189         6/1 - 9/30 243   61   304         10/1 - 12/31 128   61   189     Northampton Hampshire All year 92   56   148     Pittsfield Berkshire 1/1 - 6/30 107   61   168         7/1 - 8/31 126   61   187         9/1 - 12/31 107   61   168     Plymouth, Taunton, New Bedford Plymouth, Bristol All year 88   56   144     Quincy Norfolk All year 114   51   165     Springfield Hampden All year 93   51   144     Worcester Worcester All year 90   61   151   MD Counties of Montgomery   1/1 - 2/28 181   71   252     and Prince George's   3/1 - 6/30 211   71   282         7/1 - 8/31 157   71   228         9/1 - 10/31 211   71   282         11/1 - 12/31 181   71   252     Aberdeen, Bel Air, Belcamp Harford All year 84   56   140     Annapolis Anne Arundel 1/1 - 4/30 100   61   161         5/1 - 10/31 114   61   175         11/1 - 12/31 100   61   161     Baltimore City Baltimore City 1/1 - 2/28 121   71   192         3/1 - 11/30 144   71   215         12/1 - 12/31 121   71   192     Baltimore County Baltimore All year 99   61   160     Cambridge, St. File a 2010 tax return Michaels Dorchester, Talbot 1/1 - 3/31 101   61   162         4/1 - 5/31 119   61   180         6/1 - 8/31 170   61   231         9/1 - 10/31 131   61   192         11/1 - 12/31 101   61   162     Centreville Queen Anne All year 103   51   154     Columbia Howard All year 105   61   166     Frederick Frederick All year 92   56   148     Hagerstown Washington All year 78   56   134     La Plata, Indian Head Charles All year 84   51   135     Lexington Park, Leonardtown, Lusby St. File a 2010 tax return Mary's, Calvert All year 102   61   163   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MD Ocean City Worcester 1/1 - 3/31 $77   $71   $148         4/1 - 5/31 88   71   159         6/1 - 8/31 192   71   263         9/1 - 10/31 105   71   176         11/1 - 12/31 77   71   148   ME Bar Harbor Hancock 1/1 - 6/30 86   61   147         7/1 - 8/31 140   61   201         9/1 - 10/31 112   61   173         11/1 - 12/31 86   61   147     Kennebunk, Kittery, York 1/1 - 3/31 77   56   133     Sanford   4/1 - 6/30 86   56   142         7/1 - 8/31 122   56   178         9/1 - 10/31 96   56   152         11/1 - 12/31 77   56   133     Portland Cumberland, Sagadahoc 1/1 - 6/30 89   56   145         7/1 - 9/30 109   56   165         10/1 - 12/31 89   56   145     Rockport Knox 1/1 - 6/30 80   56   136         7/1 - 9/30 106   56   162         10/1 - 12/31 80   56   136   MI Ann Arbor Washtenaw All year 87   56   143     Detroit Wayne All year 95   56   151     East Lansing, Lansing Ingham, Eaton All year 82   51   133     Grand Rapids Kent All year 81   51   132     Holland Ottawa All year 81   56   137     Kalamazoo, Battle Creek Kalamazoo, Calhoun All year 87   51   138     Midland Midland All year 90   46   136     Muskegon Muskegon 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 101   46   147         9/1 - 12/31 77   46   123     Petoskey Emmet 1/1 - 6/30 77   51   128         7/1 - 8/31 99   51   150         9/1 - 12/31 77   51   128     Pontiac, Auburn Hills Oakland All year 87   56   143     South Haven Van Buren 1/1 - 5/31 77   56   133         6/1 - 8/31 89   56   145         9/1 - 12/31 77   56   133     Traverse City, Leland Grand Traverse, Leelanau 1/1 - 6/30 77   51   128         7/1 - 8/31 109   51   160         9/1 - 12/31 77   51   128   MN Duluth St. File a 2010 tax return Louis 1/1 - 5/31 80   56   136         6/1 - 10/31 99   56   155         11/1 - 12/31 80   56   136     Eagan, Burnsville, Mendota Heights Dakota All year 82   56   138     Minneapolis, St. File a 2010 tax return Paul Hennepin, Ramsey All year 120   71   191     Rochester Olmsted All year 95   51   146   MO Columbia Boone All Year 78   51   129   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MO Kansas City Jackson, Clay, Cass, Platte All year $99   $61   $160     St. File a 2010 tax return Louis St. File a 2010 tax return Louis, St. File a 2010 tax return Charles, Crawford, Franklin, Jefferson, Lincoln, Warren, Washington; St. File a 2010 tax return Louis City All year 105   66   171     St. File a 2010 tax return Robert Pulaski All year 78   46   124   MS Gulfport, Biloxi Harrison All year 82   56   138     Hattiesburg Forrest, Lamar All year 85   51   136     Oxford Lafayette County Before 4/01/11 77   46   123         After 3/31/11 96   51   147     Robinsonville Tunica All year 82   51   133     Southaven Desoto All year 88   46   134     Starkville Oktibbeha All year 91   46   137   MT Big Sky, West Gallatin 1/1 - 5/31 80   61   141     Yellowstone   6/1 - 8/31 105   61   166         9/1 - 12/31 80   61   141     Butte Silver Bow All year 86   51   137     Helena Lewis and Clark All year 81   56   137     Missoula, Polson, Missoula, Lake, Flathead 1/1 - 6/30 87   51   138     Kalispell   7/1 - 8/31 104   51   155         9/1 - 12/31 87   51   138   NC Asheville Buncombe 1/1 - 6/30 81   51   132         7/1 - 10/31 90   51   141         11/1 - 12/31 81   51   132     Atlantic Beach, Carteret 1/1 - 5/31 81   56   137     Morehead City   6/1 - 8/31 110   56   166         9/1 - 12/31 81   56   137     Chapel Hill Orange All year 86   56   142     Charlotte Mecklenburg All year 95   51   146     Durham Durham All year 89   51   140     Fayetteville Cumberland All year 91   51   142     Greensboro Guilford All year 85   56   141     Greenville Pitt All year 79   51   130     Kill Devil Dare 1/1 - 5/31 90   61   151         6/1 - 8/31 143   61   204         9/1 - 12/31 90   61   151     New Bern, Havelock Craven All year 94   46   140     Raleigh Wake All year 90   66   156     Wilmington New Hanover All year 97   56   153     Winston-Salem Forsyth All year 83   56   139   ND The standard CONUS rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all per diem localities in North Dakota. File a 2010 tax return NE Omaha Douglas 1/1 - 4/30 93   61   154         5/1 - 6/30 104   61   165         7/1 - 12/31 93   61   154   NH Concord Merrimack 1/1 - 5/31 82   51   133         6/1 - 9/30 92   51   143         10/1 - 12/31 82   51   133     Conway Carroll 1/1 - 2/28 116   61   177         3/1 - 6/30 102   61   163         7/1 - 8/31 141   61   202         9/1 - 12/31 116   61   177   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate NH Durham Strafford All year $94   $46   $140     Laconia Belknap 1/1 - 5/31 85   51   136         6/1 - 10/31 101   51   152         11/1 - 12/31 85   51   136     Lebanon, Lincoln, West Lebanon Grafton, Sullivan All year 101   56   157     Manchester Hillsborough All year 86   56   142     Portsmouth Rockingham 1/1 - 6/30 102   61   163         7/1 - 9/30 126   61   187         10/1 - 12/31 102   61   163   NJ Atlantic City, Cape Atlantic, Cape May 1/1 - 3/31 87   66   153     May, Ocean City   4/1 - 12/31 100   66   166     Belle Mead Somerset All year 116   56   172     Cherry Hill, Moorestown Camden, Burlington All year 92   61   153     Eatontown, Freehold Monmouth All year 110   56   166     Edison, Piscataway Middlesex All year 109   51   160     Flemington Hunterdon All year 107   61   168     Newark Bergen, Essex, Hudson, Passaic All year 116   61   177     Parsippany Morris All year 125   56   181     Princeton, Trenton Mercer All year 126   61   187     Springfield, Cranford, New Providence Union All year 94   56   150     Toms River Ocean 1/1 - 5/31 78   51   129         6/1 - 8/31 99   51   150         9/1 - 12/31 78   51   129   NM Albuquerque Bernalillo All year 81   56   137     Las Cruces Dona Ana All year 79   56   135     Los Alamos Los Alamos All year 86   51   137     Santa Fe Santa Fe 1/1 - 6/30 82   71   153         7/1 - 10/31 100   71   171         11/1 - 12/31 82   71   153     Taos Taos All year 87   66   153   NV Incline Village, Washoe 1/1 - 6/30 98   51   149     Reno, Sparks   7/1 - 8/31 123   51   174         9/1 - 12/31 98   51   149     Las Vegas Clark All year 93   71   164     Stateline, Carson City Douglas, Carson City All year 93   61   154   NY Albany Albany All year 104   61   165     Binghamton, Owego Broome, Tioga All year 90   46   136     Buffalo Erie All year 98   56   154     Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year 143   66   209     Glens Falls Warren 1/1 - 6/30 92   66   158         7/1 - 8/31 133   66   199         9/1 - 12/31 92   66   158     Ithaca, Waterloo, Romulus Tompkins, Seneca All year 114   46   160   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate NY Kingston Ulster All year $101   $66   $167     Lake Placid Essex 1/1 - 2/28 124   61   185         3/1 - 6/30 99   61   160         7/1 - 8/31 145   61   206         9/1 - 11/30 103   61   164         12/1 - 12/31 124   61   185     Manhattan (includes Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond Before 1/1/11:               the boroughs of   10/1 - 12/31 269   71   340     Manhattan, Brooklyn   After 12/31/10:               the Bronx, Queens, and Staten Island)   1/1 - 3/31 192   71   263         4/1 - 5/31 212   71   283         6/1 - 8/31 224   71   295         9/1 - 12/31 295   71   366     Niagara Falls Niagara 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 100   51   151         9/1 - 12/31 77   51   128     Nyack, Palisades Rockland All year 103   61   164     Poughkeepsie Dutchess All year 95   66   161     Riverhead, Suffolk 1/1 - 5/31 114   71   185     Ronkonkoma, Melville   6/1 - 8/31 137   71   208         9/1 - 12/31 114   71   185     Rochester Monroe All year 96   51   147     Saratoga Springs, Saratoga, Schenectady 1/1 - 6/30 104   56   160     Schenectady   7/1 - 8/31 151   56   207         9/1 - 12/31 104   56   160     Syracuse, Oswego Onondaga, Oswego All year 93   56   149     Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year 142   71   213     Troy Rensselaer All year 94   51   145     West Point Orange All year 109   51   160   OH Akron Summit All year 85   51   136     Canton Stark All year 88   51   139     Cincinnati Hamilton, Clermont All year 115   56   171     Cleveland Cuyahoga All year 102   56   158     Columbus Franklin All year 94   56   150     Dayton, Fairborn Greene, Darke, Montgomery All year 81   56   137     Hamilton Butler, Warren All year 92   51   143     Mentor Lake All year 88   46   134     Rittman Wayne, Medina All year 87   51   138     Sandusky, Bellevue Erie, Huron 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 83   46   129         9/1 - 12/31 77   46   123     Youngstown Mahoning, Trumbull All year 82   51   133   OK Oklahoma City Oklahoma All year 82   66   148     Tulsa Tulsa, Creek, Osage, Rogers All year 80   61   141   OR Ashland, Crater Lake Jackson, Klamath All year 80   56   136     Beaverton Washington All year 90   51   141   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate OR Bend Deschutes 1/1 - 6/30 $88   $61   $149         7/1 - 8/31 110   61   171         9/1 - 12/31 88   61   149     Clackamas Clackamas All year 87   61   148     Eugene, Florence Lane All year 97   51   148     Lincoln City Lincoln 1/1 - 6/30 83   56   139         7/1 - 8/31 104   56   160         9/1 - 12/31 83   56   139     Portland Multnomah All year 113   66   179     Seaside Clatsop 1/1 - 6/30 93   51   144         7/1 - 8/31 130   51   181         9/1 - 12/31 93   51   144   PA Allentown, Easton, Bethlehem Lehigh, Northampton All year 84   51   135     Bucks County Bucks All year 95   71   166     Chester, Radnor, Essington Delaware All year 96   51   147     Erie Erie All year 82   46   128     Gettysburg Adams 1/1 - 3/31 79   51   130         4/1 - 10/31 98   51   149         11/1 - 12/31 79   51   130     Harrisburg, Hershey Dauphin Before 1/1/11:                   10/31 - 12/31 106   51   157         After 12/31/10:                   1/1 - 3/31 106   51   157         3/31 - 5/31 107   51   158         6/1 - 8/31 134   51   185         9/1 - 12/31 107   51   158     Lancaster Lancaster All year 96   56   152     Malvern, Frazer, Berwyn Chester All year 116   51   167     Mechanicsburg Cumberland All year 83   56   139     Montgomery County Montgomery All year 115   66   181     Philadelphia Philadelphia 1/1 - 8/31 136   66   202         9/1 - 11/30 149   66   215         12/1 - 12/31 136   66   202     Pittsburgh Allegheny All year 115   71   186     Reading Berks All year 89   56   145     Scranton Lackawanna All year 80   56   136     State College Centre All year 86   56   142   RI East Greenwich, Warwick, North Kingstown Kent, Washington All year 84   56   140     Jamestown, Middletown, Newport 1/1 - 4/30 96   71   167     Newport   5/1 - 10/31 145   71   216         11/1 - 12/31 96   71   167     Providence, Bristol Providence, Bristol All year 122   71   193   SC Aiken Aiken All year 81   46   127     Charleston Charleston, Berkeley, Dorchester All year 132   56   188     Columbia Richland, Lexington All year 85   51   136     Greenville Greenville All year 82   56   138   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate SC Hilton Head Beaufort 1/1 - 3/31 $87   $61   $148         4/1 - 8/31 127   61   188         9/1 - 10/31 104   61   165         11/1 - 12/31 87   61   148     Myrtle Beach Horry 1/1 - 3/31 77   51   128         4/1 - 5/31 89   51   140         6/1 - 8/31 116   51   167         9/1 - 10/31 80   51   131         11/1 - 12/31 77   51   128   SD Hot Springs Fall River, Custer 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 101   46   147         9/1 - 12/31 77   46   123     Rapid City Pennington 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 121   51   172         9/1 - 12/31 77   51   128     Sturgis, Spearfish Meade, Butte, Lawrence 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 108   51   159         9/1 - 12/31 77   51   128   TN Brentwood, Franklin Williamson All year 94   56   150     Chattanooga Hamilton All year 88   56   144     Knoxville Knox All year 84   56   140     Memphis Shelby All year 96   61   157     Nashville Davidson All year 110   66   176     Oak Ridge Anderson All year 90   46   136   TX Arlington, Fort Worth, Grapevine Tarrant; City limits of Grapevine All year 138   56   194     Austin Travis All year 104   71   175     Beaumont Jefferson All year 86   51   137     College Station Brazos All year 93   56   149     Corpus Christi Nueces All year 87   51   138     Dallas Dallas; City of Dallas All year 107   71   178     El Paso El Paso All year 88   51   139     Galveston Galveston 1/1 - 2/28 84   56   140         3/1 - 8/31 101   56   157         9/1 - 12/31 84   56   140     Greenville Hunt Before 4/01/2011 78   51   129         After 3/31/2011 86   51   137     Houston Montgomery, Fort Bend, Harris; L. File a 2010 tax return B. File a 2010 tax return Johnson Space Center All year 109   71   180     Laredo Webb All year 78   56   134     McAllen Hidalgo All year 85   56   141     Midland Midland All year 92   51   143     Plano Collin All year 100   61   161     Round Rock Williamson All year 90   51   141     San Antonio Bexar All year 106   66   172     South Padre Island Cameron 1/1 - 5/31 85   56   141         6/1 - 7/31 107   56   163         8/1 - 12/31 85   56   141     Waco McLennan All year 85   51   136   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate UT Moab Grand 1/1 - 2/28 $77   $56   $133         3/1 - 10/31 97   56   153         11/1 - 12/31 77   56   133     Park City Summit 1/1 - 3/31 153   71   224         4/1 - 12/31 89   71   160     Provo Utah All year 80   51   131     Salt Lake City Salt Lake, Tooele All year 95   61   156   VA Cities of Alexandria,   1/1 - 2/28 181   71   252     Fairfax, and Falls   3/1 - 6/30 211   71   282     Church; Counties of   7/1 - 8/31 157   71   228     Arlington and Fairfax   9/1 - 10/31 11/1 - 12/31 211 181   71 71   282 252     Abingdon Washington All year 86   46   132     Blacksburg Montgomery All year 95   46   141     Bowling Green Caroline County Before 4/01/2011 77   46   123         After 3/31/2011 89   56   145     Charlottesville Albemarle, Greene; City of Charlottesville All year 113   56   169     Chesapeake, Suffolk City of Chesapeake, City of Suffolk 1/1 - 5/31 78   56   134         6/1 - 8/31 88   56   144         9/1 - 12/31 78   56   134     Chesterfield, Henrico Counties Chesterfield, Henrico All year 87   51   138     Fredericksburg Stafford, Spotsylvania; City of Fredericksburg All year 89   56   145     James City, York, James City and York Counties; City of 1/1 - 3/31 77   51   128     Williamsburg Williamsburg 4/1 - 8/31 91   51   142         9/1 - 12/31 77   51   128     Loudoun County Loudoun All year 111   61   172     Lynchburg Campbell; City of Lynchburg All year 79   51   130     Manassas City of Manassas All year 82   46   128     Norfolk, Portsmouth City of Norfolk, City of Portsmouth All year 92   61   153     Prince William County Prince William All year 89   56   145     Richmond City City of Richmond All year 114   66   180     Roanoke City limits of Roanoke All year 99   51   150     Virginia Beach City of Virginia Beach 1/1 - 5/31 89   56   145         6/1 - 8/31 144   56   200         9/1 - 12/31 89   56   145     Wallops Island Accomack 1/1 - 6/30 84   56   140         7/1 - 8/31 125   56   181         9/1 - 12/31 84   56   140     Warrenton Fauquier All year 93   46   139   VT Burlington, St. File a 2010 tax return Albans Chittenden, Franklin 1/1 - 5/31 92   66   158         6/1 - 10/31 111   66   177         11/1 - 12/31 92   66   158     Manchester Bennington All year 87   71   158     Middlebury Addison All year 115   61   176     Montpelier Washington All year 100   61   161     Stowe Lamoille 1/1 - 3/31 133   71   204         4/1 - 5/31 101   71   172         6/1 - 12/31 133   71   204   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate VT White River Junction Windsor 1/1 - 2/28 $101   $56   $157         3/1 - 5/31 89   56   145         6/1 - 12/31 101   56   157   WA Anacortes, Coupeville, Oak Harbor San Juan, Skagit, Island All year 90   61   151     Bremerton Kitsap All year 78   66   144     Everett, Lynnwood Snohomish All year 94   61   155     Ocean Shores Grays Harbor 1/1 - 6/30 88   51   139         7/1 - 8/31 107   51   158         9/1 - 12/31 88   51   139     Olympia, Tumwater Thurston All year 86   61   147     Port Angeles, Port Clallam, Jefferson 1/1 - 6/30 94   61   155     Townsend   7/1 - 8/31 123   61   184         9/1 - 12/31 94   61   155     Richland Benton All year 88   46   134     Seattle King All year 139   71   210     Spokane Spokane All year 86   61   147     Tacoma Pierce All year 109   61   170     Vancouver Clark, Cowlitz, Skamania All year 113   56   169   WI Appleton Outagamie All year 81   46   127     Brookfield, Racine Waukesha, Racine All year 87   56   143     Lake Geneva Walworth 1/1 - 5/31 90   51   141         6/1 - 9/30 122   51   173         10/1 - 12/31 90   51   141     Madison Dane All year 88   56   144     Milwaukee Milwaukee All year 95   61   156     Sturgeon Bay Door 1/1 - 6/30 77   56   133         7/1 - 9/30 86   56   142         10/1 - 12/31 77   56   133     Wisconsin Dells Columbia 1/1 - 6/30 77   61   138         7/1 - 8/31 85   61   146         9/1 - 12/31 77   61   138   WV Charleston Kanawha All year 95   51   146     Morgantown Monongalia All year 83   46   129     Shepherdstown Jefferson, Berkeley All year 82   51   133     Wheeling Ohio All year 94   46   140   WY Cody Park 1/1 - 5/31 84   51   135         6/1 - 9/30 117   51   168         10/1 - 12/31 84   51   135     Evanston, Rock Springs Uinta, Sweetwater All year 80   51   131   Table 3. File a 2010 tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate WY Gillette Campbell 1/1 - 5/31 $91   $51   $142         6/1 - 8/31 109   51   160         9/1 - 12/31 91   51   142     Jackson, Pinedale Teton, Sublette 1/1 - 6/30 109   56   165         7/1 - 8/31 158   56   214         9/1 - 12/31 109   56   165     Sheridan Sheridan 1/1 - 5/31 77   56   133         6/1 - 8/31 89   56   145         9/1 - 12/31 77   56   133   1Transition rule. File a 2010 tax return In lieu of the updated GSA rates that will be effective October 1, 2011, taxpayers may continue to use the CONUS rates in effect for the first 9 months of 2011 (Table 3) for expenses of all CONUS travel away from home that are paid or incurred during calendar year 2011. File a 2010 tax return A taxpayer must consistently use either these rates or the updated rates for the period of October 1, 2011, through December 31, 2011. File a 2010 tax return See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. File a 2010 tax return    2Unless otherwise specified, the per diem locality is defined as “all locations within, or entirely surrounded by, the corporate limits of the key city, including independent entities located within those boundaries. File a 2010 tax return ”   3Per diem localities with county definitions shall include “all locations within, or entirely surrounded by, the corporate limits of the key city as well as the boundaries of the listed counties, including independent entities located within the boundaries of the key city and the listed counties (unless otherwise listed separately). File a 2010 tax return ” 4When a military installation or Government-related facility (whether or not specifically named) is located partially within more than one city or county boundary, the applicable per diem rate for the entire installation or facility is the higher of the two rates which apply to the cities and/or counties, even though part(s) of such activities may be located outside the defined per diem locality. File a 2010 tax return   Note: Recognizing that all locations are not incorporated cities, the term “city limits” has been used as a general phrase to denote the commonly recognized local boundaries of the location cited. File a 2010 tax return         Table 4. File a 2010 tax return Maximum Federal Per Diem Rates (Effective October 1, 2011 – September 30, 2012)1 Note: The standard rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. File a 2010 tax return However, the standard CONUS rate applies to all locations within CONUS, including those defined below, for certain relocation allowances. File a 2010 tax return (See parts 302-2, 302-4, and 302-5 of 41 CFR. File a 2010 tax return ) Table 4 lists all per diem rates alphabetically by state abbreviation. File a 2010 tax return Click on a link below to find rates for your state: Alabama, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, North Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, South Dakota, Tennessee, Texas , Utah, Vermont, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin, Wyoming Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate AL Birmingham Jefferson, Shelby All year $86   $56   $142     Gulf Shores Baldwin 1/1 - 5/31 100   51   151         6/1 - 7/31 117   51   168         8/1 - 12/31 100   51   151     Huntsville Madison, Limestone All year 87   51   138     Mobile Mobile All year 94   51   145     Montgomery/Prattville Montgomery/Autauga All year 80   51   131   AR Hot Springs Garland All year 101   46   147     Little Rock Pulaski All year 86   61   147   AZ Grand Canyon, Flagstaff Coconino (except city limits of Sedona), Yavapai 1/1 - 2/29 77   66   143         3/1 - 10/31 97   66   163         11/1 - 12/31 77   66   143     Kayenta Navajo 1/1 - 4/30 79   46   125         5/1 - 9/30 90   46   136         10/1 - 12/31 79   46   125     Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31 128   71   199         6/1 - 8/31 80   71   151         9/1 - 12/31 105   71   176     Sedona City limits of Sedona 1/1 - 2/29 127   66   193         3/1 - 4/30 145   66   211         5/1 - 12/31 127   66   193     Sierra Vista Cochise All year 83   46   129     Tucson Pima 1/1 - 1/31 90   56   146         2/1 - 5/31 103   56   159         6/1 - 8/31 77   56   133         9/1 - 12/31 90   56   146     Yuma Yuma All year 78   46