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File 2010 taxes online free 2. File 2010 taxes online free   American Opportunity Credit Table of Contents Introduction Can You Claim the CreditWho Can Claim the Credit Who Cannot Claim the Credit What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible StudentException. File 2010 taxes online free Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the CreditEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Refundable Part of Credit Claiming the Credit Introduction For 2013, there are two tax credits available to help you offset the costs of higher education by reducing the amount of your income tax. File 2010 taxes online free They are the American opportunity credit (this chapter) and the lifetime learning credit ( chapter 3 ). File 2010 taxes online free This chapter explains: Who can claim the American opportunity credit, What expenses qualify for the credit, Who is an eligible student, Who can claim a dependent's expenses, How to figure the credit, How to claim the credit, and When the credit must be repaid. File 2010 taxes online free What is the tax benefit of the American opportunity credit. File 2010 taxes online free   For the tax year, you may be able to claim an American opportunity credit of up to $2,500 for qualified education expenses paid for each eligible student. File 2010 taxes online free   A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay. File 2010 taxes online free Unlike a deduction, which reduces the amount of income subject to tax, a credit directly reduces the tax itself. File 2010 taxes online free Forty percent of the American opportunity credit may be refundable. File 2010 taxes online free This means that if the refundable portion of your credit is more than your tax, the excess will be refunded to you. File 2010 taxes online free   Your allowable American opportunity credit may be limited by the amount of your income. File 2010 taxes online free Also, the nonrefundable part of the credit may be limited by the amount of your tax. File 2010 taxes online free Overview of the American opportunity credit. File 2010 taxes online free   See Table 2-1, Overview of the American Opportunity Credit , for the basics of this credit. File 2010 taxes online free The details are discussed in this chapter. File 2010 taxes online free Can you claim more than one education credit this year. File 2010 taxes online free   For each student, you can elect for any year only one of the credits. File 2010 taxes online free For example, if you elect to take the American opportunity credit for a child on your 2013 tax return, you cannot use that same child's qualified education expenses to figure the lifetime learning credit for 2013. File 2010 taxes online free   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take the American opportunity credit on a per-student, per-year basis. File 2010 taxes online free If you pay qualified education expenses for a student (or students) for whom you do not claim the American opportunity credit, you can use the adjusted qualified education expenses of that student (or those students) in figuring your lifetime learning credit. File 2010 taxes online free This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. File 2010 taxes online free Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. File 2010 taxes online free   There are several differences between these two credits. File 2010 taxes online free For example, you can claim the American opportunity credit based on the same student's expenses for no more than 4 tax years, which includes any tax years you claimed the Hope Scholarship Credit for that student. File 2010 taxes online free However, there is no limit on the number of years for which you can claim a lifetime learning credit based on the same student's expenses. File 2010 taxes online free The differences between these credits are shown in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 near the end of this publication. File 2010 taxes online free If you claim the American opportunity credit for any student, you can choose between using that student's adjusted qualified education expenses for the American opportunity credit or the lifetime learning credit. File 2010 taxes online free If you have the choice, the American opportunity credit will always be greater than the lifetime learning credit. File 2010 taxes online free Table 2-1. File 2010 taxes online free Overview of the American Opportunity Credit Maximum credit Up to $2,500 credit per eligible student Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $180,000 if married filing jointly; $90,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable 40% of credit may be refundable; the rest is nonrefundable Number of years of postsecondary education Available ONLY if the student had not completed the first 4 years of postsecondary education before 2013 Number of tax years credit available Available ONLY for 4 tax years per eligible student (including any year(s) Hope Scholarship Credit was claimed) Type of program required Student must be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Student must be enrolled at least half time for at least one academic period that begins during the tax year Felony drug conviction As of the end of 2013, the student had not been convicted of a felony for possessing or distributing a controlled substance Qualified expenses Tuition, required enrollment fees, and course materials that the student needs for a course of study whether or not the materials are bought at the educational institution as a condition of enrollment or attendance Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Can You Claim the Credit The following rules will help you determine if you are eligible to claim the American opportunity credit on your tax return. File 2010 taxes online free Who Can Claim the Credit Generally, you can claim the American opportunity credit if all three of the following requirements are met. File 2010 taxes online free You pay qualified education expenses of higher education. File 2010 taxes online free You pay the education expenses for an eligible student. File 2010 taxes online free The eligible student is either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. File 2010 taxes online free Student qualifications. File 2010 taxes online free   Generally, you can take the American opportunity credit for a student only if all of the following four requirements are met. File 2010 taxes online free As of the beginning of 2013, the student had not completed the first four years of postsecondary education (generally, the freshman through senior years of college), as determined by the eligible educational institution. File 2010 taxes online free For this purpose, do not include academic credit awarded solely because of the student's performance on proficiency examinations. File 2010 taxes online free Neither the American opportunity credit nor the Hope Scholarship Credit has been claimed (by you or anyone else) for this student for any four tax years before 2013. File 2010 taxes online free If the American opportunity credit (and Hope Scholarship Credit) has been claimed for this student for any three or fewer tax years before 2013, this requirement is met. File 2010 taxes online free For at least one academic period beginning (or treated as beginning) in 2013, the student both: Was enrolled in a program that leads to a degree, certificate, or other recognized educational credential; and Carried at least one-half the normal full-time workload for his or her course of study. File 2010 taxes online free The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. File 2010 taxes online free However, the standard may not be lower than any of those established by the U. File 2010 taxes online free S. File 2010 taxes online free Department of Education under the Higher Education Act of 1965. File 2010 taxes online free For purposes of whether the student satisfies this third requirement for 2013, treat an academic period beginning in the first three months of 2014 as if it began in 2013 if qualified education expenses for the student were paid in 2013 for that academic period. File 2010 taxes online free See Prepaid expenses, later. File 2010 taxes online free As of the end of 2013, the student had not been convicted of a federal or state felony for possessing or distributing a controlled substance. File 2010 taxes online free Example 1. File 2010 taxes online free Sharon was eligible for the Hope Scholarship Credit for 2007 and 2008 and for the American opportunity credit for 2010 and 2012. File 2010 taxes online free Her parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sharon on their tax returns for 2007 and 2008 and claimed the American opportunity credit for Sharon on their 2010 tax return. File 2010 taxes online free Sharon claimed the American opportunity credit on her 2012 tax return. File 2010 taxes online free The American opportunity credit and Hope Scholarship Credit have been claimed for Sharon for four tax years before 2013. File 2010 taxes online free Therefore, the American opportunity credit cannot be claimed by Sharon for 2013. File 2010 taxes online free If Sharon were to file Form 8863 for 2013, she would check “Yes” for Part III, line 23, and would be eligible to claim only the lifetime learning credit. File 2010 taxes online free Example 2. File 2010 taxes online free Wilbert was eligible for the American opportunity credit for 2009, 2010, 2011, and 2013. File 2010 taxes online free His parents claimed the American opportunity credit for Wilbert on their tax returns for 2009, 2010, and 2011. File 2010 taxes online free No one claimed an American opportunity credit or Hope Scholarship Credit for Wilbert for any other tax year. File 2010 taxes online free The American opportunity credit and Hope Scholarship Credit have been claimed for Wilbert for only three tax years before 2013. File 2010 taxes online free Therefore, Wilbert meets the second requirement to be eligible for the American opportunity credit. File 2010 taxes online free If Wilbert were to file Form 8863 for 2013, he would check “No” for Part III, line 23. File 2010 taxes online free If Wilbert meets all of the other requirements, he is eligible for the American opportunity credit. File 2010 taxes online free Example 3. File 2010 taxes online free Glenda enrolls on a full-time basis in a degree program for the 2014 Spring semester, which begins in January 2014. File 2010 taxes online free Glenda pays her tuition for the 2014 Spring semester in December 2013. File 2010 taxes online free Because the tuition Glenda paid in 2013 relates to an academic period that begins in the first 3 months of 2014, her eligibility to claim an American opportunity credit in 2013 is determined as if the 2014 Spring semester began in 2013. File 2010 taxes online free If the requirements above are not met for any student, you cannot take the American opportunity credit for that student. File 2010 taxes online free You may be able to take the lifetime learning credit for part or all of that student's qualified education expenses instead. File 2010 taxes online free Note. File 2010 taxes online free Qualified education expenses paid by a dependent for whom you claim an exemption, or by a third party for that dependent, are considered paid by you. File 2010 taxes online free “Qualified education expenses” are defined later under Qualified Education Expenses . File 2010 taxes online free “Eligible students” are defined later under Who Is an Eligible Student . File 2010 taxes online free A dependent for whom you claim an exemption is defined later under Who Can Claim a Dependent's Expenses . File 2010 taxes online free You may find Figure 2-1, Can You Claim the American Opportunity Credit for 2013 , later, helpful in determining if you can claim an American opportunity credit on your tax return. File 2010 taxes online free This image is too large to be displayed in the current screen. File 2010 taxes online free Please click the link to view the image. File 2010 taxes online free Figure 2-1 Can you claim the American opportunity credit for 2012? Who Cannot Claim the Credit You cannot claim the American opportunity credit for 2013 if any of the following apply. File 2010 taxes online free Your filing status is married filing separately. File 2010 taxes online free You are listed as a dependent on another person's tax return (such as your parents'). File 2010 taxes online free See Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. File 2010 taxes online free Your modified adjusted gross income (MAGI) is $90,000 or more ($180,000 or more in the case of a joint return). File 2010 taxes online free MAGI is explained later under Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit . File 2010 taxes online free You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. File 2010 taxes online free More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U. File 2010 taxes online free S. File 2010 taxes online free Tax Guide for Aliens. File 2010 taxes online free What Expenses Qualify The American opportunity credit is based on adjusted qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. File 2010 taxes online free Generally, the credit is allowed for adjusted qualified education expenses paid in 2013 for an academic period beginning in 2013 or beginning in the first three months of 2014. File 2010 taxes online free For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning January 2014, you can use that $1,500 in figuring your 2013 credit. File 2010 taxes online free Academic period. File 2010 taxes online free   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. File 2010 taxes online free In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. File 2010 taxes online free Paid with borrowed funds. File 2010 taxes online free   You can claim an American opportunity credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. File 2010 taxes online free Use the expenses to figure the American opportunity credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. File 2010 taxes online free Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. File 2010 taxes online free Student withdraws from class(es). File 2010 taxes online free   You can claim an American opportunity credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. File 2010 taxes online free Qualified Education Expenses For purposes of the American opportunity credit, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. File 2010 taxes online free Eligible educational institution. File 2010 taxes online free   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. File 2010 taxes online free S. File 2010 taxes online free Department of Education. File 2010 taxes online free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. File 2010 taxes online free The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. File 2010 taxes online free   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. File 2010 taxes online free S. File 2010 taxes online free Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. File 2010 taxes online free Related expenses. File 2010 taxes online free   Student-activity fees are included in qualified education expenses only if the fees must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. File 2010 taxes online free   However, expenses for books, supplies, and equipment needed for a course of study are included in qualified education expenses whether or not the materials are purchased from the educational institution. File 2010 taxes online free Prepaid expenses. File 2010 taxes online free   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. File 2010 taxes online free See Academic period, earlier. File 2010 taxes online free For example, if you pay $2,000 in December 2013, for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). File 2010 taxes online free    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). File 2010 taxes online free   In the following examples, assume that each student is an eligible student at an eligible educational institution. File 2010 taxes online free Example 1. File 2010 taxes online free Jefferson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. File 2010 taxes online free This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. File 2010 taxes online free Because the equipment rental is needed for his course of study, Jefferson's equipment rental fee is a qualified expense. File 2010 taxes online free Example 2. File 2010 taxes online free Grace and William, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. File 2010 taxes online free The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. File 2010 taxes online free William bought his books from a friend; Grace bought hers at College W's bookstore. File 2010 taxes online free Both are qualified education expenses for the American opportunity credit. File 2010 taxes online free Example 3. File 2010 taxes online free When Kelly enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. File 2010 taxes online free This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and the student government. File 2010 taxes online free No portion of the fee covers personal expenses. File 2010 taxes online free Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Kelly's enrollment and attendance at College X and is a qualified expense. File 2010 taxes online free No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. File 2010 taxes online free Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim an American opportunity credit based on those same expenses. File 2010 taxes online free Claim an American opportunity credit in the same year that you are claiming a tuition and fees deduction for the same student. File 2010 taxes online free Claim an American opportunity credit for any student and use any of that student's expenses in figuring your lifetime learning credit. File 2010 taxes online free Figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP) using the same expenses you used to figure the American opportunity credit. File 2010 taxes online free See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 7, Coverdell Education Savings Account, and Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 8, Qualified Tuition Program. File 2010 taxes online free Claim a credit based on qualified education expenses paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. File 2010 taxes online free See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. File 2010 taxes online free Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. File 2010 taxes online free The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. File 2010 taxes online free Tax-free educational assistance. File 2010 taxes online free   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. File 2010 taxes online free See Academic period, earlier. File 2010 taxes online free   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. File 2010 taxes online free This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). File 2010 taxes online free   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. File 2010 taxes online free If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. File 2010 taxes online free   Tax-free educational assistance includes: The tax-free parts of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions). File 2010 taxes online free Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. File 2010 taxes online free Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. File 2010 taxes online free However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. File 2010 taxes online free The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. File 2010 taxes online free The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. File 2010 taxes online free You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. File 2010 taxes online free For examples, see Coordination with Pell grants and other scholarships, later. File 2010 taxes online free Refunds. File 2010 taxes online free   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. File 2010 taxes online free Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. File 2010 taxes online free See Tax-free educational assistance, earlier. File 2010 taxes online free Refunds received in 2013. File 2010 taxes online free   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. File 2010 taxes online free Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. File 2010 taxes online free   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. File 2010 taxes online free Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. File 2010 taxes online free   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. File 2010 taxes online free See Credit recapture, next. File 2010 taxes online free Credit recapture. File 2010 taxes online free    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013, or any refund of your qualified education expenses paid in 2013, is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. File 2010 taxes online free You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. File 2010 taxes online free You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you claimed the refigured credit(s). File 2010 taxes online free Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. File 2010 taxes online free Example. File 2010 taxes online free   You paid $7,000 tuition and fees in August 2013, and your child began college in September 2013. File 2010 taxes online free You filed your 2013 tax return on February 17, 2014, and claimed an American opportunity credit of $2,500. File 2010 taxes online free After you filed your return, you received a refund of $4,000. File 2010 taxes online free You must refigure your 2013 American opportunity credit using $3,000 of qualified education expenses instead of $7,000. File 2010 taxes online free The refigured credit is $2,250. File 2010 taxes online free The increase to your tax liability is also $250. File 2010 taxes online free Include the difference of $250 as additional tax on your 2014 tax return. File 2010 taxes online free See the instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. File 2010 taxes online free If you pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. File 2010 taxes online free Amounts that do not reduce qualified education expenses. File 2010 taxes online free   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. File 2010 taxes online free   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. File 2010 taxes online free The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. File 2010 taxes online free The use of the money is not restricted. File 2010 taxes online free Example 1. File 2010 taxes online free Joan paid $3,000 for tuition and $5,000 for room and board at University X. File 2010 taxes online free The university did not require her to pay any fees in addition to her tuition in order to enroll in or attend classes. File 2010 taxes online free To help pay these costs, she was awarded a $2,000 scholarship and a $4,000 student loan. File 2010 taxes online free The terms of the scholarship state that it can be used to pay any of Joan's college expenses. File 2010 taxes online free University X applies the $2,000 scholarship against Joan's $8,000 total bill, and Joan pays the $6,000 balance of her bill from University X with a combination of her student loan and her savings. File 2010 taxes online free Joan does not report any portion of the scholarship as income on her tax return. File 2010 taxes online free In figuring the amount of either education credit (American opportunity or lifetime learning), Joan must reduce her qualified education expenses by the amount of the scholarship ($2,000) because she excluded the entire scholarship from her income. File 2010 taxes online free The student loan is not tax-free educational assistance, so she does not need to reduce her qualified expenses by any part of the loan proceeds. File 2010 taxes online free Joan is treated as having paid $1,000 in qualified education expenses ($3,000 tuition – $2,000 scholarship). File 2010 taxes online free Example 2. File 2010 taxes online free The facts are the same as in Example 1, except that Joan reports her entire scholarship as income on her tax return. File 2010 taxes online free Because Joan reported the entire $2,000 scholarship in her income, she does not need to reduce her qualified education expenses. File 2010 taxes online free Joan is treated as having paid $3,000 in qualified education expenses. File 2010 taxes online free Coordination with Pell grants and other scholarships. File 2010 taxes online free   In some cases, you may be able to reduce your tax liability by including scholarships in income. File 2010 taxes online free If you are claiming an education credit for a claimed dependent who received a scholarship, you may be able to reduce your tax liability if the student includes the scholarship in income. File 2010 taxes online free The scholarship must be one that may (by its terms) be applied to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses. File 2010 taxes online free Example 1—No scholarship. File 2010 taxes online free Bill Pass, age 28 and unmarried, enrolled full-time in 2013 as a first-year student at a local college to earn a degree in law enforcement. File 2010 taxes online free This was his first year of postsecondary education. File 2010 taxes online free During 2013, he paid $5,600 for his qualified education expenses and $4,400 for his room and board for the fall 2013 semester. File 2010 taxes online free He and the college meet all the requirements for the American opportunity credit. File 2010 taxes online free Bill's AGI and his MAGI, for purposes of figuring his credit, are $30,000. File 2010 taxes online free Bill takes the standard deduction of $5,950 and personal exemption of $3,800, reducing his AGI to taxable income of $20,250. File 2010 taxes online free His income tax liability, before credits, is $2,599 and Bill claims no credits other than the American opportunity credit. File 2010 taxes online free He figures his American opportunity credit based on qualified education expenses of $4,000, which results in a credit of $2,500 and tax after credits of $99. File 2010 taxes online free Example 2—Scholarship excluded from income. File 2010 taxes online free The facts are the same as in Example 1—No scholarship, except that Bill was awarded a $5,600 scholarship. File 2010 taxes online free Under the terms of his scholarship, it may be used to pay any educational expenses, including room and board. File 2010 taxes online free If Bill excludes the scholarship from income, he will be deemed (for purposes of computing his education credit) to have used the scholarship to pay for tuition, required fees, and course materials. File 2010 taxes online free His adjusted qualified education expenses will be zero and he will not have an education credit. File 2010 taxes online free Therefore, Bill's tax after credits would be $2,599. File 2010 taxes online free Example 3—Scholarship partially included in income. File 2010 taxes online free The facts are the same as in Example 2—Scholarship excluded from income. File 2010 taxes online free If, unlike Example 2, Bill includes $4,000 of the scholarship in income, he will be deemed to have used that amount to pay for room and board. File 2010 taxes online free The remaining $1,600 of the $5,600 scholarship will reduce his qualified education expenses and his adjusted qualified education expenses will be $4,000. File 2010 taxes online free Bill's AGI will increase to $34,000, his taxable income will increase to $24,250, and his tax before credits will increase to $3,199. File 2010 taxes online free Based on his adjusted qualified education expenses of $4,000, Bill would be able to claim an American opportunity tax credit of $2,500 and his tax after credits would be $699. File 2010 taxes online free Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. File 2010 taxes online free This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. File 2010 taxes online free Sports, games, hobbies, and noncredit courses. File 2010 taxes online free   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. File 2010 taxes online free However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. File 2010 taxes online free Comprehensive or bundled fees. File 2010 taxes online free   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. File 2010 taxes online free If you do not receive or do not have access to an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed earlier, contact the institution. File 2010 taxes online free The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T, Tuition Statement. File 2010 taxes online free See Figuring the Credit , later, for more information about Form 1098-T. File 2010 taxes online free Who Is an Eligible Student To claim the American opportunity credit, the student for whom you pay qualified education expenses must be an eligible student. File 2010 taxes online free This is a student who meets all of the following requirements. File 2010 taxes online free The student did not have expenses that were used to figure an American opportunity credit in any 4 earlier tax years. File 2010 taxes online free This includes any tax year(s) in which you claimed the Hope Scholarship Credit for the same student. File 2010 taxes online free The student had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally, the freshman, sophomore, junior, and senior years of college) before 2013. File 2010 taxes online free For at least one academic period beginning in 2013, the student was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. File 2010 taxes online free The student has not been convicted of any federal or state felony for possessing or distributing a controlled substance as of the end of 2013. File 2010 taxes online free These requirements are also shown in Figure 2-2, Who is an Eligible Student for the American Opportunity Credit , later. File 2010 taxes online free Completion of first 4 years. File 2010 taxes online free   A student has completed the first 4 years of postsecondary education if the institution at which the student is enrolled awards the student 4 years of academic credit at that institution for coursework completed by the student before 2013. File 2010 taxes online free This student generally would not be an eligible student for purposes of the American opportunity credit. File 2010 taxes online free Exception. File 2010 taxes online free   Any academic credit awarded solely on the basis of the student's performance on proficiency examinations is disregarded in determining whether the student has completed 4 years of postsecondary education. File 2010 taxes online free Enrolled at least half-time. File 2010 taxes online free   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. File 2010 taxes online free   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. File 2010 taxes online free However, the standard may not be lower than any of those established by the U. File 2010 taxes online free S. File 2010 taxes online free Department of Education under the Higher Education Act of 1965. File 2010 taxes online free Please click here for the text description of the image. File 2010 taxes online free Figure 2-2 Example 1. File 2010 taxes online free Mack graduated from high school in June 2012. File 2010 taxes online free In September, he enrolled in an undergraduate degree program at College U, and attended full-time for both the 2012 fall and 2013 spring semesters. File 2010 taxes online free For the 2013 fall semester, Mack was enrolled less than half-time. File 2010 taxes online free Because Mack was enrolled in an undergraduate degree program on at least a half-time basis for at least one academic period that began during 2012 and at least one academic period that began during 2013, he is an eligible student for tax years 2012 and 2013 (including the 2013 fall semester when he enrolled at College U on less than a half-time basis). File 2010 taxes online free Example 2. File 2010 taxes online free After taking classes at College V on a part-time basis for a few years, Shelly became a full-time student for the 2013 spring semester. File 2010 taxes online free College V classified Shelly as a second-semester senior (fourth year) for the 2013 spring semester and as a first-semester graduate student (fifth year) for the 2013 fall semester. File 2010 taxes online free Because College V did not classify Shelly as having completed the first 4 years of postsecondary education as of the beginning of 2013, Shelly is an eligible student for tax year 2013. File 2010 taxes online free Therefore, the qualified education expenses paid for the 2013 spring semester and the 2013 fall semester are taken into account in calculating the American opportunity credit for 2013. File 2010 taxes online free Example 3. File 2010 taxes online free During the 2012 fall semester, Larry was a high school student who took classes on a half-time basis at College X. File 2010 taxes online free Larry was not enrolled as part of a degree program at College X because College X only admits students to a degree program if they have a high school diploma or equivalent. File 2010 taxes online free Because Larry was not enrolled in a degree program at College X during 2012, Larry was not an eligible student for tax year 2012. File 2010 taxes online free Example 4. File 2010 taxes online free The facts are the same as in Example 3. File 2010 taxes online free During the 2013 spring semester, Larry again attended College X but not as part of a degree program. File 2010 taxes online free Larry graduated from high school in June 2013. File 2010 taxes online free For the 2013 fall semester, Larry enrolled as a full-time student in College X as part of a degree program, and College X awarded Larry credit for his prior coursework at College X. File 2010 taxes online free Because Larry was enrolled in a degree program at College X for the 2013 fall term on at least a half-time basis, Larry is an eligible student for all of tax year 2013. File 2010 taxes online free Therefore, the qualified education expenses paid for classes taken at College X during both the 2013 spring semester (during which Larry was not enrolled in a degree program) and the 2013 fall semester are taken into account in computing any American opportunity credit. File 2010 taxes online free Example 5. File 2010 taxes online free Dee graduated from high school in June 2012. File 2010 taxes online free In January 2013, Dee enrolled in a 1-year postsecondary certificate program on a full-time basis to obtain a certificate as a travel agent. File 2010 taxes online free Dee completed the program in December 2013, and was awarded a certificate. File 2010 taxes online free In January 2014, she enrolled in a 1-year postsecondary certificate program on a full-time basis to obtain a certificate as a computer programmer. File 2010 taxes online free Dee is an eligible student for both tax years 2013 and 2014 because she meets the degree requirement, the work load requirement, and the year of study requirement for those years. File 2010 taxes online free Who Can Claim a Dependent's Expenses If there are qualified education expenses for your dependent during a tax year, either you or your dependent, but not both of you, can claim an American opportunity credit for your dependent's expenses for that year. File 2010 taxes online free For you to claim an American opportunity credit for your dependent's expenses, you must also claim an exemption for your dependent. File 2010 taxes online free You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. File 2010 taxes online free IF you. File 2010 taxes online free . File 2010 taxes online free . File 2010 taxes online free THEN only. File 2010 taxes online free . File 2010 taxes online free . File 2010 taxes online free claim an exemption on  your tax return for a  dependent who is an  eligible student you can claim the American opportunity credit based on that dependent's expenses. File 2010 taxes online free The dependent cannot claim the credit. File 2010 taxes online free do not claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student (even if entitled to the exemption) the dependent can claim the American opportunity credit. File 2010 taxes online free You cannot claim the credit based on this dependent's expenses. File 2010 taxes online free Expenses paid by dependent. File 2010 taxes online free   If you claim an exemption on your tax return for an eligible student who is your dependent, treat any expenses paid (or deemed paid) by your dependent as if you had paid them. File 2010 taxes online free Include these expenses when figuring the amount of your American opportunity credit. File 2010 taxes online free    Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for your dependent under a court-approved divorce decree are treated as paid by your dependent. File 2010 taxes online free Expenses paid by you. File 2010 taxes online free   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring the amount of the American opportunity credit. File 2010 taxes online free If neither you nor anyone else claims an exemption for the dependent, only the dependent can include any expenses you paid when figuring the American opportunity credit. File 2010 taxes online free Expenses paid by others. File 2010 taxes online free   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. File 2010 taxes online free In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. File 2010 taxes online free If you claim an exemption on your tax return for the student, you are considered to have paid the expenses. File 2010 taxes online free Example. File 2010 taxes online free In 2013, Ms. File 2010 taxes online free Allen makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Todd's qualified education expenses. File 2010 taxes online free For purposes of claiming an American opportunity credit, Todd is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his qualified education expenses himself. File 2010 taxes online free Unless an exemption for Todd is claimed on someone else's 2013 tax return, only Todd can use the payment to claim an American opportunity credit. File 2010 taxes online free If anyone, such as Todd's parents, claims an exemption for Todd on his or her 2013 tax return, whoever claims the exemption may be able to use the expenses to claim an American opportunity credit. File 2010 taxes online free If anyone else claims an exemption for Todd, Todd cannot claim an American opportunity credit. File 2010 taxes online free Tuition reduction. File 2010 taxes online free    When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. File 2010 taxes online free If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. File 2010 taxes online free For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. File 2010 taxes online free Figuring the Credit The amount of the American opportunity credit (per eligible student) is the sum of: 100% of the first $2,000 of qualified education expenses you paid for the eligible student, and 25% of the next $2,000 of qualified education expenses you paid for that student. File 2010 taxes online free The maximum amount of American opportunity credit you can claim in 2013 is $2,500 multiplied by the number of eligible students. File 2010 taxes online free You can claim the full $2,500 for each eligible student for whom you paid at least $4,000 of adjusted qualified education expenses. File 2010 taxes online free However, the credit may be reduced based on your MAGI. File 2010 taxes online free See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit , later. File 2010 taxes online free Example. File 2010 taxes online free Jack and Kay Ford are married and file a joint tax return. File 2010 taxes online free For 2013, they claim an exemption for their dependent daughter on their tax return. File 2010 taxes online free Their MAGI is $70,000. File 2010 taxes online free Their daughter is in her junior (third) year of studies at the local university. File 2010 taxes online free Jack and Kay paid qualified education expenses of $4,300 in 2013. File 2010 taxes online free Jack and Kay, their daughter, and the local university meet all of the requirements for the American opportunity credit. File 2010 taxes online free Jack and Kay can claim a $2,500 American opportunity credit in 2013. File 2010 taxes online free This is 100% of the first $2,000 of qualified education expenses, plus 25% of the next $2,000. File 2010 taxes online free Form 1098-T. File 2010 taxes online free   To help you figure your American opportunity credit, the student should receive Form 1098-T, Tuition Statement. File 2010 taxes online free Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. File 2010 taxes online free An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. File 2010 taxes online free However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than what you paid. File 2010 taxes online free When figuring the credit, use only the amounts you paid or are deemed to have paid in 2013 for qualified education expenses. File 2010 taxes online free   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. File 2010 taxes online free    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, Request for Student's or Borrower's Taxpayer Identification Number and Certification, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. File 2010 taxes online free Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit The amount of your American opportunity credit is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $80,000 and $90,000 ($160,000 and $180,000 if you file a joint return). File 2010 taxes online free You cannot claim an American opportunity credit if your MAGI is $90,000 or more ($180,000 or more if you file a joint return). File 2010 taxes online free Modified adjusted gross income (MAGI). File 2010 taxes online free   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. File 2010 taxes online free MAGI when using Form 1040A. File 2010 taxes online free   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. File 2010 taxes online free MAGI when using Form 1040. File 2010 taxes online free   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. File 2010 taxes online free You can use Worksheet 2-1, next, to figure your MAGI. File 2010 taxes online free    Worksheet 2-1. File 2010 taxes online free MAGI for the American Opportunity Credit 1. File 2010 taxes online free Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. File 2010 taxes online free   2. File 2010 taxes online free Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. File 2010 taxes online free       3. File 2010 taxes online free Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. File 2010 taxes online free       4. File 2010 taxes online free Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. File 2010 taxes online free       5. File 2010 taxes online free Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. File 2010 taxes online free       6. File 2010 taxes online free Add the amounts on lines 2, 3, 4, and 5   6. File 2010 taxes online free   7. File 2010 taxes online free Add the amounts on lines 1 and 6. File 2010 taxes online free  This is your modified adjusted  gross income. File 2010 taxes online free Enter here and  on Form 8863, line 3   7. File 2010 taxes online free   Phaseout. File 2010 taxes online free   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you will figure your reduced credit using lines 2-7, of Form 8863, Part I. File 2010 taxes online free The same method is shown in the following example. File 2010 taxes online free Example. File 2010 taxes online free You are filing a joint return and your MAGI is $165,000. File 2010 taxes online free In 2013, you paid $5,000 of qualified education expenses. File 2010 taxes online free You figure a tentative American opportunity credit of $2,500 (100% of the first $2,000 of qualified education expenses, plus 25% of the next $2,000 of qualified education expenses). File 2010 taxes online free Because your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must multiply your tentative credit ($2,500) by a fraction. File 2010 taxes online free The numerator of the fraction is $180,000 (the upper limit for those filing a joint return) minus your MAGI. File 2010 taxes online free The denominator is $20,000, the range of incomes for the phaseout ($160,000 to $180,000). File 2010 taxes online free The result is the amount of your phased out (reduced) American opportunity credit ($1,875). File 2010 taxes online free      $2,500 × $180,000 − $165,000  $20,000 = $1,875   Refundable Part of Credit Forty percent of the American opportunity credit is refundable for most taxpayers. File 2010 taxes online free However, if you were under age 24 at the end of 2013 and the conditions listed below apply to you, you cannot claim any part of the American opportunity credit as a refundable credit on your tax return. File 2010 taxes online free Instead, your allowed credit (figured on Form 8863, Part II) will be used to reduce your tax as a nonrefundable credit only. File 2010 taxes online free You do not qualify for a refund if items 1 (a, b, or c), 2, and 3 below apply to you. File 2010 taxes online free You were: Under age 18 at the end of 2013, or Age 18 at the end of 2013 and your earned income (defined below) was less than one-half of your support (defined below), or Over age 18 and under age 24 at the end of 2013 and a full-time student (defined below) and your earned income (defined below) was less than one-half of your support (defined below). File 2010 taxes online free At least one of your parents was alive at the end of 2013. File 2010 taxes online free You are filing a return as single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately for 2013. File 2010 taxes online free Earned income. File 2010 taxes online free   Earned income includes wages, salaries, professional fees, and other payments received for personal services actually performed. File 2010 taxes online free Earned income includes the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services performed by the student that are required as a condition for receiving the scholarship or fellowship. File 2010 taxes online free Earned income does not include that part of the compensation for personal services rendered to a corporation which represents a distribution of earnings or profits rather than a reasonable allowance as compensation for the personal services actually rendered. File 2010 taxes online free   If you are a sole proprietor or a partner in a trade or business in which both personal services and capital are material income-producing factors, earned income also includes a reasonable allowance for compensation for personal services, but not more than 30% of your share of the net profits from that trade or business (after subtracting the deduction for one-half of self-employment tax). File 2010 taxes online free However, if capital is not an income-producing factor and your personal services produced the business income, the 30% limit does not apply. File 2010 taxes online free Support. File 2010 taxes online free   Your support includes food, shelter, clothing, medical and dental care, education, and the like. File 2010 taxes online free Generally, the amount of the item of support will be the amount of expenses incurred by the one furnishing such item. File 2010 taxes online free If the item of support is in the form of property or lodging, measure the amount of such item of support by its fair market value. File 2010 taxes online free However, a scholarship received by you is not considered support if you are a full-time student. File 2010 taxes online free See Publication 501 for details. File 2010 taxes online free Full-time student. File 2010 taxes online free   You are a full-time student for 2013 if during any part of any 5 calendar months during the year you were enrolled as a full-time student at an eligible educational institution (defined earlier), or took a full-time, on-farm training course given by such an institution or by a state, county, or local government agency. File 2010 taxes online free Claiming the Credit You claim the American opportunity credit by completing Form 8863 and submitting it with your Form 1040 or 1040A. File 2010 taxes online free Enter the nonrefundable part of the credit on Form 1040, line 49, or on Form 1040A, line 31. File 2010 taxes online free Enter the refundable part of the credit on Form 1040, line 66, or on Form 1040A, line 40. File 2010 taxes online free A filled-in Form 8863 is shown at the end of this publication. File 2010 taxes online free Note. File 2010 taxes online free In Appendix A. File 2010 taxes online free at the end of this publication, there is an example illustrating the use of Form 8863 when both the American opportunity credit and the lifetime learning credit are claimed on the same tax return. File 2010 taxes online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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International Taxpayer

Taxpayer Identification Numbers (TIN)
A Taxpayer Identification Number (TIN) is an identification number used by the Internal Revenue Service (IRS) in the administration of tax laws.

Tax Treaties
Tax treaties may allow residents of foreign countries to be taxed at a reduced rate, or to be exempt from U.S. income taxes on certain items of income they receive from sources within the United States.

U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad
This section covers tax topics for U.S. citizens or resident aliens living overseas.

Taxation of Nonresident Aliens
The U.S. source income of nonresident aliens is subject to U.S. taxation.

Contact My Local Office Internationally
If you are a taxpayer who resides outside of the United States, the IRS has staff in four U.S. embassies and consulates. These offices have tax forms and publications, can help you with account problems, and answer your questions about notices and bills.

Federal Unemployment Tax
Information about the Federal Unemployment Tax Act (FUTA), with state unemployment systems, which provides for payments of unemployment compensation to workers who have lost their jobs.

Foreign Earned Income Exclusion
If you meet certain requirements, you may qualify for the foreign earned income and foreign housing exclusions and the foreign housing deduction.

Foreign Students and Scholars
Aliens temporarily present in the United States as students, trainees, teachers, researchers, exchange visitors, and cultural exchange visitors are subject to special rules with respect to the taxation of their income.

Withholding Exemptions - Personal Exemptions - Form W-4
This page discusses the amount of wages subject to graduated withholding which may be reduced by the personal exemption amount.

Social Security Tax / Medicare Tax and Self-Employment
This section contatins information and links regarding Social Security Tax and Medicare Taxes.

Foreign Currency and Currency Exchange Rates
This section will give you useful information on foreign currency and where to go to research currency exchange rates.

Taxation of U.S. Resident Aliens
A resident alien's income is generally subject to tax in the same manner as a U.S. citizen.

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File 2010 taxes online free 15. File 2010 taxes online free   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. File 2010 taxes online free Información adicional. File 2010 taxes online free Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File 2010 taxes online free Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. File 2010 taxes online free  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. File 2010 taxes online free Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. File 2010 taxes online free Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. File 2010 taxes online free En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. File 2010 taxes online free Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). File 2010 taxes online free Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. File 2010 taxes online free Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. File 2010 taxes online free Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. File 2010 taxes online free Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). File 2010 taxes online free Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. File 2010 taxes online free Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File 2010 taxes online free Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. File 2010 taxes online free Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. File 2010 taxes online free Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File 2010 taxes online free Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. File 2010 taxes online free Cómo determinar la base. File 2010 taxes online free Cómo excluir las ganancias. File 2010 taxes online free Requisitos de propiedad y de uso. File 2010 taxes online free Cómo declarar la venta. File 2010 taxes online free Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. File 2010 taxes online free Recuperación de un subsidio hipotecario federal. File 2010 taxes online free Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. File 2010 taxes online free Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. File 2010 taxes online free Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. File 2010 taxes online free Terreno. File 2010 taxes online free   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. File 2010 taxes online free Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. File 2010 taxes online free Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. File 2010 taxes online free Ejemplo. File 2010 taxes online free Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. File 2010 taxes online free Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. File 2010 taxes online free Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. File 2010 taxes online free Más de una vivienda. File 2010 taxes online free   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. File 2010 taxes online free Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. File 2010 taxes online free Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. File 2010 taxes online free Ejemplo 1. File 2010 taxes online free Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. File 2010 taxes online free Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. File 2010 taxes online free En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. File 2010 taxes online free Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. File 2010 taxes online free Ejemplo 2. File 2010 taxes online free Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. File 2010 taxes online free La casa alquilada es su vivienda principal. File 2010 taxes online free Ejemplo 3. File 2010 taxes online free Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. File 2010 taxes online free En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. File 2010 taxes online free En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. File 2010 taxes online free En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. File 2010 taxes online free Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. File 2010 taxes online free En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. File 2010 taxes online free Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. File 2010 taxes online free Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. File 2010 taxes online free   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. File 2010 taxes online free Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. File 2010 taxes online free Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. File 2010 taxes online free Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. File 2010 taxes online free     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. File 2010 taxes online free Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. File 2010 taxes online free Pago efectuado por su empleador. File 2010 taxes online free   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. File 2010 taxes online free Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. File 2010 taxes online free Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. File 2010 taxes online free Opción de compra. File 2010 taxes online free   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. File 2010 taxes online free Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. File 2010 taxes online free Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. File 2010 taxes online free Formulario 1099-S. File 2010 taxes online free   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. File 2010 taxes online free   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. File 2010 taxes online free En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. File 2010 taxes online free Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. File 2010 taxes online free Gastos de venta. File 2010 taxes online free   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. File 2010 taxes online free Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. File 2010 taxes online free Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. File 2010 taxes online free Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. File 2010 taxes online free Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. File 2010 taxes online free Ganancias de la venta. File 2010 taxes online free   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. File 2010 taxes online free Pérdidas de la venta. File 2010 taxes online free   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. File 2010 taxes online free Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. File 2010 taxes online free Vivienda de propiedad conjunta. File 2010 taxes online free   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. File 2010 taxes online free Declaraciones por separado. File 2010 taxes online free   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File 2010 taxes online free Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. File 2010 taxes online free Copropietarios no casados. File 2010 taxes online free   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File 2010 taxes online free Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. File 2010 taxes online free Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. File 2010 taxes online free Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. File 2010 taxes online free   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. File 2010 taxes online free Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. File 2010 taxes online free Abandono. File 2010 taxes online free   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. File 2010 taxes online free Intercambio de viviendas. File 2010 taxes online free   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. File 2010 taxes online free Ejemplo. File 2010 taxes online free Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. File 2010 taxes online free Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. File 2010 taxes online free Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). File 2010 taxes online free Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). File 2010 taxes online free Traspaso a cónyuge. File 2010 taxes online free   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. File 2010 taxes online free Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. File 2010 taxes online free Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. File 2010 taxes online free Información adicional. File 2010 taxes online free   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. File 2010 taxes online free Conversión involuntaria. File 2010 taxes online free   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. File 2010 taxes online free Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . File 2010 taxes online free Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. File 2010 taxes online free La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. File 2010 taxes online free Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. File 2010 taxes online free Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. File 2010 taxes online free ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. File 2010 taxes online free Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. File 2010 taxes online free El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. File 2010 taxes online free Consulte Base Ajustada , más adelante. File 2010 taxes online free Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. File 2010 taxes online free Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File 2010 taxes online free Compra. File 2010 taxes online free   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. File 2010 taxes online free Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. File 2010 taxes online free En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. File 2010 taxes online free Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. File 2010 taxes online free Gastos de transacción o costos de cierre. File 2010 taxes online free   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. File 2010 taxes online free Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. File 2010 taxes online free Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). File 2010 taxes online free   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. File 2010 taxes online free Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. File 2010 taxes online free   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. File 2010 taxes online free Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. File 2010 taxes online free Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. File 2010 taxes online free No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. File 2010 taxes online free Aumentos a la base. File 2010 taxes online free   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. File 2010 taxes online free Tasaciones especiales para mejoras locales. File 2010 taxes online free Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. File 2010 taxes online free Mejoras. File 2010 taxes online free   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. File 2010 taxes online free Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. File 2010 taxes online free   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. File 2010 taxes online free Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. File 2010 taxes online free Reparaciones. File 2010 taxes online free   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. File 2010 taxes online free No sume el costo a la base de su propiedad. File 2010 taxes online free   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. File 2010 taxes online free Disminuciones a la base. File 2010 taxes online free   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. File 2010 taxes online free La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. File 2010 taxes online free Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. File 2010 taxes online free Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. File 2010 taxes online free Pérdidas fortuitas deducibles. File 2010 taxes online free Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. File 2010 taxes online free Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. File 2010 taxes online free Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. File 2010 taxes online free Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. File 2010 taxes online free Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. File 2010 taxes online free Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. File 2010 taxes online free Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. File 2010 taxes online free Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. File 2010 taxes online free Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. File 2010 taxes online free Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). File 2010 taxes online free Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. File 2010 taxes online free Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. File 2010 taxes online free   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. File 2010 taxes online free Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. File 2010 taxes online free Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. File 2010 taxes online free   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. File 2010 taxes online free Vea las instrucciones del mismo para información detallada. File 2010 taxes online free Documentación. File 2010 taxes online free Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. File 2010 taxes online free Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. File 2010 taxes online free Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. File 2010 taxes online free Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. File 2010 taxes online free La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. File 2010 taxes online free Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. File 2010 taxes online free Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. File 2010 taxes online free Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. File 2010 taxes online free Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. File 2010 taxes online free Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. File 2010 taxes online free Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. File 2010 taxes online free Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. File 2010 taxes online free Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. File 2010 taxes online free Usted reúne los requisitos de uso. File 2010 taxes online free Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. File 2010 taxes online free Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. File 2010 taxes online free Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. File 2010 taxes online free Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File 2010 taxes online free Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). File 2010 taxes online free Excepción. File 2010 taxes online free   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. File 2010 taxes online free Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. File 2010 taxes online free Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. File 2010 taxes online free Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. File 2010 taxes online free Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. File 2010 taxes online free Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. File 2010 taxes online free Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. File 2010 taxes online free Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. File 2010 taxes online free Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. File 2010 taxes online free Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. File 2010 taxes online free Luego la vendió con ganancias. File 2010 taxes online free Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File 2010 taxes online free Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. File 2010 taxes online free No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). File 2010 taxes online free Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. File 2010 taxes online free Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File 2010 taxes online free Ausencia temporal. File 2010 taxes online free   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. File 2010 taxes online free En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. File 2010 taxes online free Ejemplo 1. File 2010 taxes online free David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. File 2010 taxes online free En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. File 2010 taxes online free Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. File 2010 taxes online free Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. File 2010 taxes online free Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. File 2010 taxes online free Ejemplo 2. File 2010 taxes online free El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. File 2010 taxes online free Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. File 2010 taxes online free El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. File 2010 taxes online free Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. File 2010 taxes online free No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. File 2010 taxes online free Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. File 2010 taxes online free   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. File 2010 taxes online free Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File 2010 taxes online free Ejemplo. File 2010 taxes online free A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. File 2010 taxes online free Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. File 2010 taxes online free En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. File 2010 taxes online free El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. File 2010 taxes online free Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. File 2010 taxes online free Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). File 2010 taxes online free Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). File 2010 taxes online free El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. File 2010 taxes online free Apartamento de cooperativa. File 2010 taxes online free   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. File 2010 taxes online free Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. File 2010 taxes online free Excepción para personas incapacitadas. File 2010 taxes online free   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. File 2010 taxes online free Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. File 2010 taxes online free Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. File 2010 taxes online free Vivienda anterior destruida o expropiada. File 2010 taxes online free   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. File 2010 taxes online free Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. File 2010 taxes online free De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. File 2010 taxes online free Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. File 2010 taxes online free   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. File 2010 taxes online free Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. File 2010 taxes online free Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. File 2010 taxes online free   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. File 2010 taxes online free   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. File 2010 taxes online free Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. File 2010 taxes online free (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). File 2010 taxes online free Reglas especiales para declaraciones conjuntas. File 2010 taxes online free   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. File 2010 taxes online free Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. File 2010 taxes online free Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. File 2010 taxes online free Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. File 2010 taxes online free Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. File 2010 taxes online free Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. File 2010 taxes online free Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. File 2010 taxes online free Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. File 2010 taxes online free Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. File 2010 taxes online free Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. File 2010 taxes online free Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. File 2010 taxes online free La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. File 2010 taxes online free Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. File 2010 taxes online free El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. File 2010 taxes online free Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. File 2010 taxes online free Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. File 2010 taxes online free Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. File 2010 taxes online free Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. File 2010 taxes online free La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. File 2010 taxes online free Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. File 2010 taxes online free   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. File 2010 taxes online free   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. File 2010 taxes online free La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. File 2010 taxes online free No se ha vuelto a casar. File 2010 taxes online free Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File 2010 taxes online free Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File 2010 taxes online free Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. File 2010 taxes online free Ejemplo. File 2010 taxes online free   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. File 2010 taxes online free Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. File 2010 taxes online free Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. File 2010 taxes online free Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. File 2010 taxes online free Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. File 2010 taxes online free Vivienda traspasada por cónyuge. File 2010 taxes online free   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. File 2010 taxes online free Uso de vivienda después del divorcio. File 2010 taxes online free   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. File 2010 taxes online free Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. File 2010 taxes online free Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. File 2010 taxes online free En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. File 2010 taxes online free Salud. File 2010 taxes online free Circunstancias imprevistas. File 2010 taxes online free Circunstancias imprevistas. File 2010 taxes online free   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. File 2010 taxes online free   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. File 2010 taxes online free Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. File 2010 taxes online free Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File 2010 taxes online free Períodos de uso no calificado. File 2010 taxes online free   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. File 2010 taxes online free Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. File 2010 taxes online free Excepciones. File 2010 taxes online free   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. File 2010 taxes online free Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. File 2010 taxes online free La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. File 2010 taxes online free La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. File 2010 taxes online free La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. File 2010 taxes online free Cálculos. File 2010 taxes online free   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. File 2010 taxes online free Ejemplo 1. File 2010 taxes online free El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. File 2010 taxes online free Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. File 2010 taxes online free La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. File 2010 taxes online free Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. File 2010 taxes online free Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. File 2010 taxes online free Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. File 2010 taxes online free Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. File 2010 taxes online free Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. File 2010 taxes online free 321. File 2010 taxes online free Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. File 2010 taxes online free 321. File 2010 taxes online free Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. File 2010 taxes online free Ejemplo 2. File 2010 taxes online free Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. File 2010 taxes online free El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. File 2010 taxes online free Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. File 2010 taxes online free Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. File 2010 taxes online free Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. File 2010 taxes online free Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. File 2010 taxes online free Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. File 2010 taxes online free No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. File 2010 taxes online free Depreciación después del 6 de mayo de 1997. File 2010 taxes online free   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. File 2010 taxes online free Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. File 2010 taxes online free Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. File 2010 taxes online free Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. File 2010 taxes online free   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. File 2010 taxes online free Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. File 2010 taxes online free Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. File 2010 taxes online free Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. File 2010 taxes online free Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). File 2010 taxes online free Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. File 2010 taxes online free Ventas a plazos. File 2010 taxes online free    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. File 2010 taxes online free Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. File 2010 taxes online free Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. File 2010 taxes online free Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. File 2010 taxes online free    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. File 2010 taxes online free Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. File 2010 taxes online free Hipoteca financiada por el vendedor. File 2010 taxes online free   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. File 2010 taxes online free Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. File 2010 taxes online free Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). File 2010 taxes online free El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. File 2010 taxes online free Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. File 2010 taxes online free Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File 2010 taxes online free Información adicional. File 2010 taxes online free   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. File 2010 taxes online free Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. File 2010 taxes online free Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. File 2010 taxes online free   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. File 2010 taxes online free Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. File 2010 taxes online free Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. File 2010 taxes online free Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. File 2010 taxes online free Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File 2010 taxes online free Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. File 2010 taxes online free   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. File 2010 taxes online free Expatriados. File 2010 taxes online free   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. File 2010 taxes online free El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). File 2010 taxes online free Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. File 2010 taxes online free S. File 2010 taxes online free Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. File 2010 taxes online free Vivienda destruida o expropiada. File 2010 taxes online free   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. File 2010 taxes online free   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. File 2010 taxes online free Venta de participación restante. File 2010 taxes online free   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. File 2010 taxes online free Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. File 2010 taxes online free Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File 2010 taxes online free   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. File 2010 taxes online free Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. File 2010 taxes online free ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File 2010 taxes online free ). File 2010 taxes online free Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. File 2010 taxes online free Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. File 2010 taxes online free Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. File 2010 taxes online free Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. File 2010 taxes online free Préstamos sujetos a reglas de recuperación. File 2010 taxes online free   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. File 2010 taxes online free La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. File 2010 taxes online free Cuándo es aplicable la recuperación. File 2010 taxes online free   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. File 2010 taxes online free Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). File 2010 taxes online free Cuándo no es aplicable la recuperación. File 2010 taxes online free   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. File 2010 taxes online free Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. File 2010 taxes online free Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. File 2010 taxes online free Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. File 2010 taxes online free La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. File 2010 taxes online free Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. File 2010 taxes online free Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. File 2010 taxes online free Enajena la vivienda con pérdidas. File 2010 taxes online free Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. File 2010 taxes online free El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. File 2010 taxes online free Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). File 2010 taxes online free Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). File 2010 taxes online free Aviso de cantidades. File 2010 taxes online free   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. File 2010 taxes online free Cómo calcular y declarar la recuperación. File 2010 taxes online free    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. File 2010 taxes online free Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. File 2010 taxes online free Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. File 2010 taxes online free Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. File 2010 taxes online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications