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File 1040ez electronically 2. File 1040ez electronically   Fuel Tax Credits and Refunds Table of Contents Gasoline and Aviation Gasoline Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation)Sales by Registered Ultimate Vendors Diesel-Water Fuel Emulsion Kerosene for Use in AviationSales by Registered Ultimate Vendors Other Fuels (Including Alternative Fuels) Refunds of Second TaxOptional reporting. File 1040ez electronically Providing information. File 1040ez electronically Definitions of Nontaxable UsesCustom application of fertilizer and pesticide. File 1040ez electronically Fuel used between airfield and farm. File 1040ez electronically Fuel not used for farming. File 1040ez electronically Vehicles not considered highway vehicles. File 1040ez electronically Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture CreditHow to Claim the Credit Filing Claims Claiming A Refund Claiming a Credit on Form 4136 Including the Credit or Refund in Income Federal excise taxes are imposed on certain fuels as discussed in chapter 1. File 1040ez electronically This chapter lists the nontaxable uses of each fuel and defines the nontaxable uses. File 1040ez electronically Information on the refund of second tax is included. File 1040ez electronically This chapter also explains credits and refunds for the biodiesel or renewable diesel mixture credits, and the alternative fuel mixture and alternative fuel credits. File 1040ez electronically Information on how to make a claim for credit or refund is included in this chapter and in the instructions for: Form 720, Form 4136, and Form 8849. File 1040ez electronically Exported taxable fuel. File 1040ez electronically   The claim rates for exported taxable fuel are listed on Schedule C (Form 720), Schedule 1 (Form 8849), and Form 4136. File 1040ez electronically Taxpayers making a claim for exported taxable fuel must include with their records proof of exportation. File 1040ez electronically Proof of exportation includes: A copy of the export bill of lading issued by the delivering carrier, A certificate by the agent or representative of the export carrier showing actual exportation of the fuel, A certificate of lading signed by a customs officer of the foreign country to which the fuel is exported, or A statement of the foreign consignee showing receipt of the fuel. File 1040ez electronically Gasoline and Aviation Gasoline Ultimate Purchasers. File 1040ez electronically   The following are the uses of gasoline (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. File 1040ez electronically On a farm for farming purposes (credit only). File 1040ez electronically Off-highway business use. File 1040ez electronically Export. File 1040ez electronically In a boat engaged in commercial fishing. File 1040ez electronically In certain intercity and local buses. File 1040ez electronically In a school bus. File 1040ez electronically Exclusive use by a qualified blood collector organization. File 1040ez electronically In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. File 1040ez electronically Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). File 1040ez electronically Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). File 1040ez electronically In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. File 1040ez electronically   The following are the uses of aviation gasoline for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. File 1040ez electronically On a farm for farming purposes (credit only). File 1040ez electronically Export. File 1040ez electronically In foreign trade. File 1040ez electronically Certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses. File 1040ez electronically In commercial aviation (other than foreign trade). File 1040ez electronically Exclusive use by a qualified blood collector organization. File 1040ez electronically Exclusive use by a nonprofit education organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit card purchases, later). File 1040ez electronically Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit and purchases, later). File 1040ez electronically In an aircraft owned by an aircraft museum. File 1040ez electronically In military aircraft. File 1040ez electronically Claims by persons who paid the tax to the government. File 1040ez electronically   Except for sales to nonprofit educational organizations and states and local governments, a credit or refund is allowable to the person that paid the tax to the government if the gasoline was sold to the ultimate purchaser (including an exporter) by either that person or by a retailer and the fuel was exported; used or sold for use as supplies for vessels or aircraft, including military aircraft, commercial fishing, and foreign trade; sold to a qualified blood collector organization; or used or sold for use in the production of Other Fuels. File 1040ez electronically See Filing Claims, later. File 1040ez electronically Sales by registered ultimate vendors. File 1040ez electronically   This is an ultimate vendor that sells gasoline or aviation gasoline to any of the following and that is purchased without the use of a credit card. File 1040ez electronically A state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). File 1040ez electronically A nonprofit educational organization for its exclusive use. File 1040ez electronically   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser did not use a credit card and waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a certificate. File 1040ez electronically A sample certificate is included as Model Certificate M in the Appendix. File 1040ez electronically The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or refund is claimed. File 1040ez electronically   The ultimate vendor must be registered by the IRS. File 1040ez electronically See Registration Requirements, earlier. File 1040ez electronically Credit card purchases. File 1040ez electronically   If gasoline and aviation gasoline are purchased with a credit card issued to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government), or a nonprofit educational organization for its exclusive use, the person who extended credit to the ultimate purchaser (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the gasoline or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. File 1040ez electronically   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. File 1040ez electronically How to make the claim. File 1040ez electronically   If the claim is made by the credit card issuer, see Schedule C  (Form 720) or Schedule 8 (Form 8849). File 1040ez electronically Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation) For conditions to an allowance of a credit or refund on exported dyed diesel fuel and dyed kerosene, see Exported taxable fuel, earlier. File 1040ez electronically Ultimate purchasers. File 1040ez electronically   The following are nontaxable uses of diesel fuel and kerosene (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. File 1040ez electronically On a farm for farming purposes. File 1040ez electronically Off-highway business use. File 1040ez electronically Export. File 1040ez electronically In a qualified local bus. File 1040ez electronically In a school bus. File 1040ez electronically Other than as a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle (such as home heating oil). File 1040ez electronically Exclusive use by a qualified blood collector organization. File 1040ez electronically In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. File 1040ez electronically Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). File 1040ez electronically Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). File 1040ez electronically In a vehicle owned by an aircraft museum. File 1040ez electronically As a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered train. File 1040ez electronically Sales by Registered Ultimate Vendors The following are the sales for which a credit or refund may be allowable to the registered ultimate vendor only. File 1040ez electronically Undyed diesel fuel or undyed kerosene sold for the exclusive use by a state or local government (if credit card rules (defined later) do not apply), Undyed kerosene sold from a blocked pump (defined below), or Undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, only if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. File 1040ez electronically Registered ultimate vendor (state use). File 1040ez electronically   This is a person that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). File 1040ez electronically The diesel fuel or kerosene must be purchased by the state without the use of a credit card, issued to the state by the credit card issuer, in order for the ultimate vendor to make the claim. File 1040ez electronically The ultimate vendor must be registered by the IRS. File 1040ez electronically See Registration Requirements, earlier. File 1040ez electronically Registered ultimate vendor (blocked pump). File 1040ez electronically   This is an ultimate vendor that sells undyed kerosene from a blocked pump. File 1040ez electronically   A credit or refund may be allowable to a registered ultimate vendor (blocked pump) if the vendor sold to a buyer undyed kerosene from a blocked pump for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle and the vendor had no reason to believe the kerosene would not be used in that manner. File 1040ez electronically Blocked pump. File 1040ez electronically   A blocked pump is a fuel pump that meets all the following requirements. File 1040ez electronically It is used to make retail sales of undyed kerosene for use by the buyer in any nontaxable use. File 1040ez electronically It is at a fixed location. File 1040ez electronically It is identified with a legible and conspicuous notice stating, “UNDYED UNTAXED KEROSENE, NONTAXABLE USE ONLY. File 1040ez electronically ” It meets either of the following conditions. File 1040ez electronically It cannot reasonably be used to dispense fuel directly into the fuel supply tank of a diesel-powered highway vehicle or train. File 1040ez electronically It is locked by the vendor after each sale and unlocked by the vendor only in response to a buyer's request for undyed kerosene for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle or train. File 1040ez electronically Registered ultimate vendor (certain intercity and local buses). File 1040ez electronically   This is an ultimate vendor that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to the ultimate purchaser for use in certain intercity and local buses. File 1040ez electronically   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. File 1040ez electronically A sample waiver is included as Model Waiver N in the Appendix. File 1040ez electronically The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. File 1040ez electronically Credit Card Purchases. File 1040ez electronically   If undyed diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the diesel fuel or kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. File 1040ez electronically   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. File 1040ez electronically Diesel-Water Fuel Emulsion A claim for credit or refund may be made for the nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion and for undyed diesel fuel used to produce a diesel-water fuel emulsion. File 1040ez electronically The claim rate for nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion taxed at $. File 1040ez electronically 198 per gallon is $. File 1040ez electronically 197 (if exported, the claim rate is $. File 1040ez electronically 198). File 1040ez electronically The following are the nontaxable uses for a diesel-water fuel emulsion for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. File 1040ez electronically On a farm for farming purposes. File 1040ez electronically Off-highway business use. File 1040ez electronically Export. File 1040ez electronically In a qualified local bus. File 1040ez electronically In a school bus. File 1040ez electronically Other than as fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway use). File 1040ez electronically Exclusive use by a qualified blood collector organization. File 1040ez electronically In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. File 1040ez electronically Exclusive use by a nonprofit educational organization. File 1040ez electronically Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. File 1040ez electronically In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. File 1040ez electronically Blender claims. File 1040ez electronically   The claim rate for undyed diesel fuel taxed at $. File 1040ez electronically 244 and used to produce a diesel-water fuel emulsion is $. File 1040ez electronically 046 per gallon of diesel fuel so used. File 1040ez electronically The blender must be registered by the IRS in order to make the claim. File 1040ez electronically The blender must attach a statement to the claim certifying that: The diesel-water fuel emulsion contains at least 14% water, The emulsion additive is registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003, Undyed diesel fuel taxed at $. File 1040ez electronically 244 was used to produce the diesel-water fuel emulsion, and The diesel-water fuel emulsion was used or sold for use in the blender's trade or business. File 1040ez electronically Kerosene for Use in Aviation Ultimate purchasers. File 1040ez electronically   Ultimate purchasers of kerosene used in certain aviation uses may make a claim if the rate of tax on their use is less than the rate of tax that was charged on the kerosene. File 1040ez electronically   The ultimate purchaser of the kerosene used in commercial aviation (other than foreign trade) and noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) is eligible to make a claim if the ultimate purchaser certifies that the right to make the claim has not been waived. File 1040ez electronically Generally, the ultimate purchaser is the aircraft operator. File 1040ez electronically   The following are the nontaxable uses of kerosene used in noncommercial aviation for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. File 1040ez electronically On a farm for farming purposes. File 1040ez electronically Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses. File 1040ez electronically Exclusive use by a qualified blood collector organization. File 1040ez electronically Exclusive use by a nonprofit educational organization. File 1040ez electronically In an aircraft owned by an aircraft museum. File 1040ez electronically In military aircraft. File 1040ez electronically Kerosene for use partly in commercial aviation and partly in nonexempt, noncommercial aviation. File 1040ez electronically   If the fuel is used partly for use in commercial aviation and partly for use in nonexempt, noncommercial aviation, the operator may identify, either at the time of purchase or after the kerosene has been used, the amount that will be (or has been) used in commercial aviation. File 1040ez electronically At the same time, the operator would either make the claim or waive the right to make the claim for credit or refund of the kerosene for use in commercial and nonexempt, noncommercial aviation. File 1040ez electronically   If the operator does not identify the amount of kerosene that will be (or has been) used in commercial aviation, the operator may provide a certificate to the ultimate vendor similar to Model Certificate Q in the Appendix. File 1040ez electronically For kerosene purchased with the certificate, used in commercial aviation, and taxed at $. File 1040ez electronically 244 per gallon, use of the certificate will be treated as a waiver of the right to claim a credit or refund for the $. File 1040ez electronically 025 per gallon part of the tax. File 1040ez electronically The ultimate vendor may make this claim. File 1040ez electronically The operator may make a claim for the $. File 1040ez electronically 175 tax per gallon of the kerosene, but cannot waive the right to make the claim for the $. File 1040ez electronically 175 tax per gallon. File 1040ez electronically Sales by Registered Ultimate Vendors Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. File 1040ez electronically   The registered ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may make this claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or payment by providing the registered ultimate vendor with a waiver. File 1040ez electronically A sample waiver is included as Model Waiver L in the Appendix. File 1040ez electronically The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. File 1040ez electronically   Noncommercial aviation means any use of an aircraft not described as commercial aviation. File 1040ez electronically For the definition of commercial aviation, see Commercial aviation on page 11. File 1040ez electronically Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. File 1040ez electronically   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. File 1040ez electronically The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UA) and have the required certificate from the ultimate purchaser. File 1040ez electronically A sample certificate is included as Model Certificate Q in the Appendix. File 1040ez electronically The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. File 1040ez electronically Kerosene for use in aviation by a state or local government. File 1040ez electronically   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in aviation to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). File 1040ez electronically The kerosene for use in aviation must be purchased by the state without the use of a credit card in order for the ultimate vendor to make the claim. File 1040ez electronically The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UV) and have the required certificate from the ultimate purchaser. File 1040ez electronically A sample certificate is included as Model Certificate P in the Appendix. File 1040ez electronically The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. File 1040ez electronically Credit card purchases. File 1040ez electronically   If taxed kerosene for use in aviation is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. File 1040ez electronically   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. File 1040ez electronically Other Fuels (Including Alternative Fuels) Credit or refund for nontaxable use of taxed Other Fuels may be allowable to an ultimate purchaser. File 1040ez electronically While tax is generally imposed on delivery, Other Fuels are taxed prior to delivery in the case of certain bulk sales described in chapter 1. File 1040ez electronically The following are the nontaxable uses of Other Fuels for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. File 1040ez electronically On a farm for farming purposes. File 1040ez electronically Off-highway business use. File 1040ez electronically In a boat engaged in commercial fishing. File 1040ez electronically In certain intercity and local buses. File 1040ez electronically In a school bus. File 1040ez electronically In a qualified local bus. File 1040ez electronically Exclusive use by a qualified blood collector organization. File 1040ez electronically Exclusive use by a nonprofit educational organization. File 1040ez electronically Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. File 1040ez electronically In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. File 1040ez electronically Use in any boat operated by the United States for its exclusive use or any vessel of war of any foreign nation. File 1040ez electronically See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit, later. File 1040ez electronically Refunds of Second Tax The tax on dyed diesel fuel for inland waterways fuel use applies at the rate listed on Form 720. File 1040ez electronically This is in addition to all other taxes imposed on the sale or use of the fuel. File 1040ez electronically The section 4081(e) refund (discussed below) cannot be claimed. File 1040ez electronically If the tax is paid and reported to the government on more than one taxable event for a taxable fuel under section 4081, the person paying the “second tax” may claim a refund (without interest) of that tax if certain conditions and reporting requirements are met. File 1040ez electronically No credit against any tax is allowed for this tax. File 1040ez electronically For information about taxable events, see the discussions under Gasoline, Diesel Fuel and Kerosene and Kerosene for Use in Aviation in chapter 1. File 1040ez electronically Conditions to allowance of refund. File 1040ez electronically   A claim for refund of the tax is allowed only if all the following conditions are met. File 1040ez electronically A tax on the fuel was paid to the government and not credited or refunded (the “first tax”). File 1040ez electronically After the first tax was imposed, another tax was imposed on the same fuel and was paid to the government (the “second tax”). File 1040ez electronically The person that paid the second tax filed a timely claim for refund containing the information required (see Refund claim, later). File 1040ez electronically The person that paid the first tax has met the reporting requirements, discussed next. File 1040ez electronically Reporting requirements. File 1040ez electronically   Generally, the person that paid the first tax must file a “First Taxpayer's Report” with its Form 720 for the quarter to which the report relates. File 1040ez electronically A model first taxpayer's report is shown in the Appendix as Model Certificate B. File 1040ez electronically The report must contain all information needed to complete the model. File 1040ez electronically   By the due date for filing the Form 720, you must also send a separate copy of the report to the following address. File 1040ez electronically Department of the Treasury Internal Revenue Service  Cincinnati, OH 45999-0555 Write “EXCISE – FIRST TAXPAYER'S REPORT” across the top of that copy. File 1040ez electronically Optional reporting. File 1040ez electronically   A first taxpayer's report is not required for the tax imposed on: Removal at a terminal rack, Nonbulk entries into the United States, and Removals or sales by blenders. File 1040ez electronically However, if the person liable for the tax expects that another tax will be imposed on that fuel, that person should (but is not required to) file a first taxpayer's report. File 1040ez electronically Providing information. File 1040ez electronically   The first taxpayer must give a copy of the report to the buyer of the fuel within the bulk transfer/terminal system or to the owner of the fuel immediately before the first tax was imposed, if the first taxpayer is not the owner at that time. File 1040ez electronically If an optional report is filed, a copy should (but is not required to) be given to the buyer or owner. File 1040ez electronically   A person that receives a copy of the first taxpayer's report and later sells the fuel within the bulk transfer/terminal system must give the copy and a “Statement of Subsequent Seller” to the buyer. File 1040ez electronically If the later sale is outside the bulk transfer/terminal system and that person expects that another tax will be imposed, that person should (but is not required to) give the copy and the statement to the buyer. File 1040ez electronically A model statement of subsequent seller is shown in the Appendix as Model Certificate A. File 1040ez electronically The statement must contain all information necessary to complete the model. File 1040ez electronically   If the first taxpayer's report relates to fuel sold to more than one buyer, copies of that report must be made when the fuel is divided. File 1040ez electronically Each buyer must be given a copy of the report. File 1040ez electronically Refund claim. File 1040ez electronically   You must have filed Form 720 and paid the second tax before you file for a refund of that tax. File 1040ez electronically You must make your claim for refund on Form 8849. File 1040ez electronically Complete Schedule 5 (Form 8849) and attach it to your Form 8849. File 1040ez electronically Do not include this claim with a claim under another tax provision. File 1040ez electronically You must not have included the second tax in the price of the fuel and must not have collected it from the purchaser. File 1040ez electronically You must submit the following information with your claim. File 1040ez electronically A copy of the first taxpayer's report (discussed earlier). File 1040ez electronically A copy of the statement of subsequent seller if the fuel was bought from someone other than the first taxpayer. File 1040ez electronically Definitions of Nontaxable Uses This section provides definitions of the terms used in Table 2-1 for nontaxable uses. File 1040ez electronically If applicable, the type of use number from Table 2-1 is indicated in each heading. File 1040ez electronically Type of use table. File 1040ez electronically   The first column of the table is the number you enter on Form 4136, Form 8849, or Schedule C (Form 720) for that type of use. File 1040ez electronically For type of use 2, the mobile machinery parenthetical applies only to Form 8849 and Form 720. File 1040ez electronically Table 2-1. File 1040ez electronically Type of Use Table No. File 1040ez electronically Type of Use 1 On a farm for farming purposes 2 Off-highway business use (for business use other than in a highway vehicle registered or required to be registered for highway use) (other than use in mobile machinery) 3 Export 4 In a boat engaged in commercial fishing 5 In certain intercity and local buses 6 In a qualified local bus 7 In a bus transporting students and employees of schools (school buses) 8 For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway business use) 9 In foreign trade 10 Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses 11 Exclusive use by a qualified blood collector organization 12 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway 13 Exclusive use by a nonprofit educational organization 14 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia 15 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum 16 In military aircraft On a farm for farming purposes (No. File 1040ez electronically 1). File 1040ez electronically   On a farm for farming purposes means fuel used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. File 1040ez electronically Farm. File 1040ez electronically   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms; orchards; plantations; ranches; nurseries; ranges; and feed yards for fattening cattle. File 1040ez electronically It also includes structures such as greenhouses used primarily for the raising of agricultural or horticultural commodities. File 1040ez electronically A fish farm is an area where fish are grown or raised — not merely caught or harvested. File 1040ez electronically Farming purposes. File 1040ez electronically   As an owner, tenant, or operator, you use fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. File 1040ez electronically To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. File 1040ez electronically To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. File 1040ez electronically To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. File 1040ez electronically To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. File 1040ez electronically For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. File 1040ez electronically Commodity means a single raw product. File 1040ez electronically For example, apples and peaches are two separate commodities. File 1040ez electronically To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if the planting, etc. File 1040ez electronically , is incidental to your farming operations. File 1040ez electronically Your tree operations will be incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. File 1040ez electronically   If any other person, such as a neighbor or custom operator, performs a service for you on your farm for any of the purposes listed in (1) or (2), you are considered to be the ultimate purchaser that used the fuel on a farm for farming purposes. File 1040ez electronically However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. File 1040ez electronically   If doubt exists whether the owner, the tenant, or the operator of the farm bought the fuel, determine who bore the cost of the fuel. File 1040ez electronically For example, if the owner of a farm and the tenant equally share the cost of gasoline that is used on a farm for farming purposes, each can claim a credit for the tax on one-half the fuel used. File 1040ez electronically Custom application of fertilizer and pesticide. File 1040ez electronically   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application of fertilizer, pesticides, or other substances, including aerial applications. File 1040ez electronically Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. File 1040ez electronically For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. File 1040ez electronically For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive their right to make the claim to the registered ultimate vendor. File 1040ez electronically Fuel used between airfield and farm. File 1040ez electronically   Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as a farming purpose. File 1040ez electronically Fuel not used for farming. File 1040ez electronically   Fuel is not used on a farm for farming purposes if it is used in any of the following ways. File 1040ez electronically Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, other than fuel used between the airfield and farm described above, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. File 1040ez electronically For personal use, such as mowing the lawn. File 1040ez electronically In processing, packaging, freezing, or canning operations. File 1040ez electronically In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. File 1040ez electronically Off-highway business use (No. File 1040ez electronically 2). File 1040ez electronically   Off-highway business use means fuel used in a trade or business or in an income-producing activity other than as a fuel in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. File 1040ez electronically The terms “highway vehicle,” “public highway,” and “registered” are defined below. File 1040ez electronically Do not consider any use in a boat as an off-highway business use. File 1040ez electronically   Off-highway business use includes fuels used in any of the following ways. File 1040ez electronically In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment. File 1040ez electronically For cleaning purposes. File 1040ez electronically In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. File 1040ez electronically   Generally, this use does not include nonbusiness use of fuel, such as use by minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. File 1040ez electronically Example. File 1040ez electronically Caroline owns a landscaping business. File 1040ez electronically She uses power lawn mowers and chain saws in her business. File 1040ez electronically The gasoline used in the power lawn mowers and chain saws qualifies as fuel used in an off-highway business use. File 1040ez electronically The gasoline used in her personal lawn mower at home does not qualify. File 1040ez electronically Highway vehicle. File 1040ez electronically   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. File 1040ez electronically Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. File 1040ez electronically A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. File 1040ez electronically A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). File 1040ez electronically A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. File 1040ez electronically Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. File 1040ez electronically Vehicles not considered highway vehicles. File 1040ez electronically   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the credit or refund of fuel taxes. File 1040ez electronically Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. File 1040ez electronically A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. File 1040ez electronically The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. File 1040ez electronically The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. File 1040ez electronically The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. File 1040ez electronically The vehicle must have traveled less than 7,500 miles on public highways during the taxable year. File 1040ez electronically Vehicles specially designed for off-highway transportation. File 1040ez electronically A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicle's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. File 1040ez electronically To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. File 1040ez electronically It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. File 1040ez electronically Nontransportation trailers and semitrailers. File 1040ez electronically A trailer or semi-trailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. File 1040ez electronically For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. File 1040ez electronically Public highway. File 1040ez electronically   A public highway includes any road in the United States that is not a private roadway. File 1040ez electronically This includes federal, state, county, and city roads and streets. File 1040ez electronically Registered. File 1040ez electronically   A vehicle is considered registered when it is registered or required to be registered for highway use under the law of any state, the District of Columbia, or any foreign country in which it is operated or situated. File 1040ez electronically Any highway vehicle operated under a dealer's tag, license, or permit is considered registered. File 1040ez electronically A highway vehicle is not considered registered solely because a special permit allows the vehicle to be operated at particular times and under specified conditions. File 1040ez electronically Dual use of propulsion motor. File 1040ez electronically   Off-highway business use does not include any fuel used in the propulsion motor of a registered highway vehicle even though that motor also operates special equipment by means of a power take-off or power transfer. File 1040ez electronically It does not matter if the special equipment is mounted on the vehicle. File 1040ez electronically Example. File 1040ez electronically The motor of a registered concrete-mixer truck operates both the engine and the mixing unit by means of a power take-off. File 1040ez electronically The fuel used in the motor to run the mixer is not off-highway business use. File 1040ez electronically Use in separate motor. File 1040ez electronically   Off-highway business use includes fuel used in a separate motor to operate special equipment, such as a refrigeration unit, pump, generator, or mixing unit. File 1040ez electronically If you draw fuel from the same tank that supplies fuel to the propulsion motor, you must figure the quantity used in the separate motor operating the special equipment. File 1040ez electronically You may make a reasonable estimate based on your operating experience and supported by your records. File 1040ez electronically   You can use devices that measure the miles the vehicle has traveled (such as hubometers) to figure the gallons of fuel used to propel the vehicle. File 1040ez electronically Add to this amount the fuel consumed while idling or warming up the motor before propelling the vehicle. File 1040ez electronically The difference between your total fuel used and the fuel used to propel the vehicle is the fuel used in the separate motor. File 1040ez electronically Example. File 1040ez electronically Hazel owns a refrigerated truck. File 1040ez electronically It has a separate motor for the refrigeration unit. File 1040ez electronically The same tank supplies both motors. File 1040ez electronically Using the truck's hubometer, Hazel figures that 90% of the fuel was used to propel the truck. File 1040ez electronically Therefore, 10% of the fuel is used in an off-highway business use. File 1040ez electronically Fuel lost or destroyed. File 1040ez electronically   You cannot treat fuel lost or destroyed through spillage, fire, or other casualty as fuel used in an off-highway business use. File 1040ez electronically Export (No. File 1040ez electronically 3). File 1040ez electronically   Export means fuel transported from the United States with the intention that the fuel remain in a foreign country or possession of the United States. File 1040ez electronically Fuel is not exported if it is in the fuel supply tank of a vehicle or aircraft. File 1040ez electronically In a boat engaged in commercial fishing (No. File 1040ez electronically 4). File 1040ez electronically   In a boat engaged in commercial fishing means fuel used in taking, catching, processing, or transporting fish, shellfish, or other aquatic life for commercial purposes, such as selling or processing the catch, on a specific trip basis. File 1040ez electronically They include boats used in both fresh and salt water fishing. File 1040ez electronically They do not include boats used for both sport fishing and commercial fishing on the same trip. File 1040ez electronically In certain intercity and local buses (No. File 1040ez electronically 5). File 1040ez electronically   In certain intercity and local buses means fuel used in a bus engaged in furnishing (for compensation) passenger land transportation available to the general public. File 1040ez electronically The bus must be engaged in one of the following activities. File 1040ez electronically Scheduled transportation along regular routes. File 1040ez electronically Nonscheduled operations if the seating capacity of the bus is at least 20 adults, not including the driver. File 1040ez electronically Vans and similar vehicles used for van-pooling or taxi service do not qualify. File 1040ez electronically Available to the general public. File 1040ez electronically   This means you offer service to more than a limited number of persons or organizations. File 1040ez electronically If a bus operator normally provides charter operations through travel agencies but has buses available for chartering by the general public, this service is available to the general public. File 1040ez electronically A bus does not qualify when its operator uses it to provide exclusive services to only one person, group, or organization. File 1040ez electronically Also, intercity bus transportation does not include transporting students and employees of schools or intercity transportation in a qualified local bus. File 1040ez electronically In a qualified local bus (No. File 1040ez electronically 6). File 1040ez electronically   In a qualified local bus means fuel used in a bus meeting all the following requirements. File 1040ez electronically It is engaged in furnishing (for compensation) intracity passenger land transportation available to the general public. File 1040ez electronically It operates along scheduled, regular routes. File 1040ez electronically It has a seating capacity of at least 20 adults (excluding the driver). File 1040ez electronically It is under contract with (or is receiving more than a nominal subsidy from) any state or local government to furnish the transportation. File 1040ez electronically Intracity passenger land transportation. File 1040ez electronically   This is the land transportation of passengers between points located within the same metropolitan area. File 1040ez electronically It includes transportation along routes that cross state, city, or county boundaries if the routes remain within the metropolitan area. File 1040ez electronically Under contract. File 1040ez electronically   A bus is under contract with a state or local government only if the contract imposes a bona fide obligation on the bus operator to furnish the transportation. File 1040ez electronically More than a nominal subsidy. File 1040ez electronically   A subsidy is more than nominal if it is reasonably expected to exceed an amount equal to 3 cents multiplied by the number of gallons of fuel used in buses on subsidized routes. File 1040ez electronically A company that operates its buses along subsidized and unsubsidized intracity routes may consider its buses qualified local buses only when the buses are used on the subsidized intracity routes. File 1040ez electronically In a school bus (No. File 1040ez electronically 7). File 1040ez electronically   In a school bus means fuel used in a bus engaged in the transportation of students or employees of schools. File 1040ez electronically A school is an educational organization with a regular faculty and curriculum and a regularly enrolled body of students who attend the place where the educational activities occur. File 1040ez electronically For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel (No. File 1040ez electronically 8). File 1040ez electronically   Diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train (not including off-highway business use) means undyed diesel fuel and undyed kerosene used: For home heating, lighting, and cooking; In boats; In stationary machines, such as generators and compressors; For cleaning purposes; or In minibikes and snowmobiles. File 1040ez electronically In foreign trade (No. File 1040ez electronically 9). File 1040ez electronically   In foreign trade means fuel used in civil aircraft employed in foreign trade or trade between the United States and any of its possessions. File 1040ez electronically The term trade includes the transportation of persons or property for hire and the making of the necessary preparations for such transportation. File 1040ez electronically In the case of aircraft registered in a foreign country, the country must allow reciprocal benefits for aircraft registered in the United States. File 1040ez electronically Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses (No. File 1040ez electronically 10). File 1040ez electronically   Includes: Certain helicopter uses. File 1040ez electronically   Certain helicopter uses means fuel used by a helicopter for any of the following purposes. File 1040ez electronically Transporting individuals, equipment, or supplies in the exploration for, or the development or removal of, hard minerals, oil, or gas. File 1040ez electronically Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). File 1040ez electronically Providing emergency medical transportation. File 1040ez electronically   During a use described in items (1) and (2), the helicopter must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. File 1040ez electronically For item (1), treat each flight segment as a separate flight. File 1040ez electronically Fixed-wing aircraft uses. File 1040ez electronically   Fixed-wing aircraft uses means fuel used by a fixed-wing aircraft for any of the following purposes. File 1040ez electronically Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). File 1040ez electronically Providing emergency medical transportation. File 1040ez electronically The aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. File 1040ez electronically During a use described in item (1), the aircraft must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. File 1040ez electronically Exclusive use by a qualified blood collector organization (No. File 1040ez electronically 11). File 1040ez electronically   Exclusive use by a qualified blood collector organization means fuel used by the qualified blood collector organization for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. File 1040ez electronically Qualified blood collector organization. File 1040ez electronically   A qualified blood collector organization is one that is: Described in section 501(c)(3) and exempt from tax under section 501(a), Primarily engaged in the activity of collecting human blood, Registered by the IRS, and Registered by the Food and Drug Administration to collect blood. File 1040ez electronically In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway (No. File 1040ez electronically 12). File 1040ez electronically   In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway means fuel used in a vehicle that was not used on public highways during the period covered by the claim. File 1040ez electronically This use applies whether or not the vehicle is registered or required to be registered for highway use. File 1040ez electronically Exclusive use by a nonprofit educational organization (No. File 1040ez electronically 13). File 1040ez electronically   Exclusive use by a nonprofit educational organization means fuel used by an organization exempt from income tax under section 501(a) that meets both of the following requirements. File 1040ez electronically It has a regular faculty and curriculum. File 1040ez electronically It has a regularly enrolled body of students who attend the place where the instruction normally occurs. File 1040ez electronically   A nonprofit educational organization also includes a school operated by a church or other organization described in section 501(c)(3) if the school meets the above requirements. File 1040ez electronically Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (No. File 1040ez electronically 14). File 1040ez electronically   Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia means fuel purchased by the state or local government for its exclusive use. File 1040ez electronically A state or local government is any state, any political subdivision thereof, or the District of Columbia. File 1040ez electronically An Indian tribal government is treated as a state only if the fuel is used in an activity that involves the exercise of an essential tribal government function. File 1040ez electronically Gasoline, diesel fuel, and kerosene used by the American Red Cross is considered to be the use of these fuels by a state. File 1040ez electronically In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum (No. File 1040ez electronically 15). File 1040ez electronically   In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum means fuel used in an aircraft or vehicle that is owned by an organization that meets all the following requirements. File 1040ez electronically It is exempt from income tax as an organization described in section 501(c)(3). File 1040ez electronically It is operated as a museum under a state (or District of Columbia) charter. File 1040ez electronically It is operated exclusively for acquiring, exhibiting, and caring for aircraft of the type used for combat or transport in  World War II. File 1040ez electronically   The aircraft or vehicle (such as a ground servicing vehicle for aircraft) must be used exclusively for the purposes described in item (3). File 1040ez electronically In military aircraft (No. File 1040ez electronically 16). File 1040ez electronically   In a military aircraft means fuel used in an aircraft owned by the United States or any foreign nation and constituting a part of its armed forces. File 1040ez electronically In commercial aviation (other than foreign trade). File 1040ez electronically   See Commercial aviation, earlier, for the definition. File 1040ez electronically Use in a train. File 1040ez electronically   Use in a train means fuel used in the propulsion engine of equipment or machinery that rides on rails. File 1040ez electronically This includes use in a locomotive, work train, switching engine, and track maintenance machine. File 1040ez electronically Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, see How to Claim the Credit below. File 1040ez electronically The section 6426 credit for biodiesel and alternative fuel consists of the biodiesel or renewable diesel mixture credit, alternative fuel credit, and alternative fuel mixture credit. File 1040ez electronically Biodiesel or renewable diesel mixture credit claimant. File 1040ez electronically   Claimant produced a biodiesel mixture by mixing biodiesel with diesel fuel. File 1040ez electronically Claimant produced a renewable diesel mixture by mixing renewable diesel with liquid fuel (other than renewable diesel). File 1040ez electronically   The person that produced and sold or used the mixture in their trade or business is the only person eligible to make this claim. File 1040ez electronically The credit is based on the gallons of biodiesel or renewable diesel in the mixture. File 1040ez electronically Renewable diesel does not include any fuel derived from coprocessing biomass (as defined in section 45K(c)(3)) with a feedstock that is not biomass. File 1040ez electronically Claim requirements. File 1040ez electronically   See the Instructions for Form 720 for the biodiesel or renewable diesel mixture claim requirements. File 1040ez electronically Alternative fuel credit claimant. File 1040ez electronically   For the alternative fuel credit, the registered alternative fueler who (1) sold an alternative fuel at retail delivered it into the fuel supply tank of a motor vehicle or motorboat, (2) sold an alternative fuel, delivered it in bulk taxable use in a motor vehicle or motorboat, and received required statement from the buyer, (3) used an alternative fuel (not sold at retail or in bulk as previously described) motor vehicle or motorboat, or (4) sold an alternative fuel used as a fuel in aviation is the only person eligible to make this claim. File 1040ez electronically Carbon capture requirement. File 1040ez electronically   A credit for Fischer-Tropsch process liquid fuel derived from coal (including peat) can be claimed only if the fuel is derived from coal produced at a gasification facility that separates and sequesters at least 75% of the facility's total carbon dioxide emissions. File 1040ez electronically Alternative fuel credit. File 1040ez electronically   The registered alternative fueler is the person eligible to make the claim. File 1040ez electronically An alternative fueler is the person liable for tax on alternative fuel under the rules for taxable events for Other Fuels (discussed in chapter 1) or would be liable but for an exemption for nontaxable uses. File 1040ez electronically An alternative fueler includes a person who sells for use or uses an alternative fuel in aviation. File 1040ez electronically Alternative fuel mixture credit claimant. File 1040ez electronically   For the alternative fuel mixture credit, the registered alternative fueler that produced and sold or used the mixture as a fuel in their trade or business is the only person eligible to make this claim. File 1040ez electronically The credit is based on the gallons of alternative fuel in the mixture. File 1040ez electronically An alternative fuel mixture is a mixture of alternative fuel and section 4081 taxable fuel (gasoline, diesel fuel, or kerosene). File 1040ez electronically Registration. File 1040ez electronically   You must be registered by the IRS to be eligible to claim the section 6426 fuel credit. File 1040ez electronically See Registration Requirements in chapter 1. File 1040ez electronically Credits for fuel provide incentive for United States production. File 1040ez electronically   The section 6426 fuel credit may not be claimed for alternative fuel that is produced outside the United States for use as a fuel outside the United States. File 1040ez electronically The United States includes any possession of the United States. File 1040ez electronically Credit for fuels derived from paper or pulp production. File 1040ez electronically   Credit for alternative fuels and alternative fuel mixtures for any fuel derived from the production of paper or pulp are not available for fuel sold or used on or after December 31, 2009. File 1040ez electronically How to Claim the Credit Any biodiesel or renewable diesel mixture credit must first be claimed on Schedule C to reduce your taxable fuel liability reported on Form 720. File 1040ez electronically Any excess credit may be claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), Form 4136, or Form 8864, Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit. File 1040ez electronically See Notice 2005-4 and the Instructions for Form 720 for more information. File 1040ez electronically Also see Notice 2013-26 on page 984 of I. File 1040ez electronically R. File 1040ez electronically B. File 1040ez electronically 2013-18 at www. File 1040ez electronically irs. File 1040ez electronically gov/pub/irs-irbs/irb13-18. File 1040ez electronically pdf; and see chapter 2, later. File 1040ez electronically Coordination with income tax credit. File 1040ez electronically   Only one credit may be taken for any amount of biodiesel or renewable diesel. File 1040ez electronically If any amount is claimed (or will be claimed) for any amount of biodiesel or renewable diesel on Form 720, Form 8849, or Form 4136, then a claim cannot be made on Form 8864 for that amount of biodiesel or renewable diesel. File 1040ez electronically   Any alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) to reduce your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG reported on Form 720. File 1040ez electronically Any excess credit may claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), or Form 4136. File 1040ez electronically   For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit can be claimed on Schedule C (Form 720), not on Form 4136 or Schedule 3 (Form 8849), and only to the extent of your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel fuel and kerosene reported on Form 720. File 1040ez electronically   Calculate the limitation for alternative fuel mixtures separately and enter on Schedule C (Form 720), line 14, only the gallons of mixtures that do not exceed your section 4081 taxable fuel liability. File 1040ez electronically Filing Claims This section tells you how to make a claim for a credit or refund of excise taxes on fuels. File 1040ez electronically This section also covers recordkeeping requirements and when to include the credit or refund in your income. File 1040ez electronically Generally, you will provide all the information needed to claim a credit or refund when you properly complete Form 8849, Form 4136, Schedule C (Form 720), Form 6478, or Form 8864. File 1040ez electronically In some cases, you will have to attach additional information. File 1040ez electronically You need to keep records that support your claim for a credit or refund. File 1040ez electronically Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. File 1040ez electronically Ultimate purchaser. File 1040ez electronically   Ultimate purchasers may make claims for the nontaxable use of fuels on Form 4136, Schedule 1 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. File 1040ez electronically If you are an ultimate purchaser, you must keep the following records. File 1040ez electronically The number of gallons purchased and used during the period covered by your claim. File 1040ez electronically The dates of the purchases. File 1040ez electronically The names and addresses of suppliers and amounts purchased from each in the period covered by your claim. File 1040ez electronically The nontaxable use for which you used the fuel. File 1040ez electronically The number of gallons used for each nontaxable use. File 1040ez electronically It is important that your records show separately the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. File 1040ez electronically If the fuel is exported, you must have proof of exportation. File 1040ez electronically   For more information about keeping records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records, or chapter 1 of Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals. File 1040ez electronically Exceptions. File 1040ez electronically    Generally, the ultimate purchaser may not claim a credit or refund for undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation sold for the exclusive use of a state or local government. File 1040ez electronically However, see Claims by credit card issuers, later, for an exception. File 1040ez electronically The ultimate purchaser may not claim a credit or refund as follows. File 1040ez electronically The ultimate purchaser of gasoline or aviation gasoline used by a state or local government for its exclusive use or by a nonprofit educational organization for its exclusive use may waive its right to make a claim by providing a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate M. File 1040ez electronically A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. File 1040ez electronically The ultimate purchaser of kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver L. File 1040ez electronically A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. File 1040ez electronically The ultimate purchaser of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver N. File 1040ez electronically A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. File 1040ez electronically The ultimate purchaser of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation must provide a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate Q. File 1040ez electronically A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. File 1040ez electronically Registered ultimate vendor. File 1040ez electronically   Registered ultimate vendors may make claims for certain sales of fuels on Form 4136, Schedule 2 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. File 1040ez electronically If you are a registered ultimate vendor, you must keep certain information pertaining to the sale of the fuel. File 1040ez electronically   To make a claim, you must have sold the fuel at a tax-excluded price, repaid the tax to the buyer, or obtained the buyer's written consent to the allowance of the claim. File 1040ez electronically You are required to have a valid certificate or waiver in your possession in order to make the claim. File 1040ez electronically   In addition, you must have a registration number that has not been revoked or suspended. File 1040ez electronically See Form 637. File 1040ez electronically State use. File 1040ez electronically   To make a claim as an ultimate vendor (state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained below. File 1040ez electronically If you sell undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation for use by a state or local government, you must keep the following information. File 1040ez electronically The name and taxpayer identification number of each person (government unit) that bought the fuel. File 1040ez electronically The number of gallons sold to each person. File 1040ez electronically An unexpired certificate from the buyer. File 1040ez electronically See Model Certificate P in the Appendix. File 1040ez electronically The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. File 1040ez electronically Nonprofit educational organization and state use. File 1040ez electronically   To make a claim as an ultimate vendor (nonprofit educational organization or state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained later. File 1040ez electronically If you sell gasoline or aviation gasoline to a nonprofit educational organization for its exclusive use or to a state or local government for its exclusive use, you must keep the following information. File 1040ez electronically The name and taxpayer identification number of each person (nonprofit educational organization or government unit) that bought the fuel. File 1040ez electronically The number of gallons sold to each person. File 1040ez electronically An unexpired certificate from the buyer. File 1040ez electronically See Model Certificate M in the Appendix. File 1040ez electronically  The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. File 1040ez electronically Blocked pump. File 1040ez electronically   To make a claim as an ultimate vendor (blocked pump), you must have a UP registration number. File 1040ez electronically If you sell undyed kerosene (other than kerosene for use in aviation) from a pump that qualifies as a blocked pump because it is locked by you after each sale and is unlocked by you at the request of the buyer, you must keep the following information for each sale of more than 5 gallons. File 1040ez electronically The date of each sale. File 1040ez electronically The name and address of the buyer. File 1040ez electronically The number of gallons sold to that buyer. File 1040ez electronically Certain intercity and local bus use. File 1040ez electronically   To make a claim as an ultimate vendor of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, you must have a UB registration number. File 1040ez electronically You must keep the following information. File 1040ez electronically The date of each sale. File 1040ez electronically The name and address of the buyer. File 1040ez electronically The number of gallons sold to the buyer. File 1040ez electronically A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. File 1040ez electronically See Model Waiver N in the Appendix. File 1040ez electronically Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. File 1040ez electronically   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia), you must have a UA registration number. File 1040ez electronically See Kerosene for use in aviation, earlier, for a list of nontaxable uses. File 1040ez electronically You must keep the following information. File 1040ez electronically The date of each sale. File 1040ez electronically The name and address of the buyer. File 1040ez electronically The number of gallons sold to the buyer. File 1040ez electronically A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. File 1040ez electronically See Model Waiver L in the Appendix. File 1040ez electronically Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. File 1040ez electronically   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation, you must have a UA registration number. File 1040ez electronically You must keep the following information. File 1040ez electronically The date of each sale. File 1040ez electronically The name and address of the buyer. File 1040ez electronically The number of gallons sold to the buyer. File 1040ez electronically A copy of the certificate signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. File 1040ez electronically See Model Certificate Q in the Appendix. File 1040ez electronically Claims by credit card issuers. File 1040ez electronically   For sales of gasoline, aviation gasoline, diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation that are purchased by an exempt user with the use of a credit card, the registered credit card issuer is the only person who can make the claim. File 1040ez electronically An exempt user for this purpose is: For gasoline or aviation gasoline, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government) or a nonprofit educational organization; or For diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government). File 1040ez electronically   If gasoline is purchased without the use of a credit card, then the registered ultimate vendor of the gasoline may make the claim for refund or credit. File 1040ez electronically However, if the gasoline is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. File 1040ez electronically   If diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation is purchased without the use of a credit card, the registered ultimate vendor may make the claim for refund or credit. File 1040ez electronically A state is not allowed to make a claim for these fuels. File 1040ez electronically However, if the diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. File 1040ez electronically   The claim from the credit card issuer must contain the following information as it applies to the fuel covered in the claim. File 1040ez electronically The total number of gallons. File 1040ez electronically Its registration number. File 1040ez electronically A statement that it has not collected the amount of tax from the ultimate purchaser or has obtained the written consent of the ultimate purchaser to make the claim. File 1040ez electronically A statement that it has repaid or agreed to repay the amount of tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to make the claim, or has otherwise made arrangements which directly or indirectly provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. File 1040ez electronically Has in its possession an unexpired certificate similar to Model Certificate R in the Appendix and has no reason to believe any of the information in the certificate is false. File 1040ez electronically Taxpayer identification number. File 1040ez electronically   To file a claim, you must have a taxpayer identification number. File 1040ez electronically Your taxpayer identification number can be an: Employer identification number (EIN), Social security number (SSN), or Individual taxpayer identification number (ITIN), if you are an alien individual and do not have and are not eligible to get an SSN. File 1040ez electronically   If you normally file only a U. File 1040ez electronically S. File 1040ez electronically individual income tax return (such as Form 1040 or 1040NR), use your SSN or ITIN. File 1040ez electronically You get an SSN by filing Form SS-5, Application for a Social Security Card, with the Social Security Administration. File 1040ez electronically To get an ITIN, file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS. File 1040ez electronically   If you operate a business, use your EIN. File 1040ez electronically If you do not have an EIN, you may apply for one online. File 1040ez electronically Go to the IRS website at irs. File 1040ez electronically gov/businesses/small and click on the “Employer ID Numbers (EINs)” link. File 1040ez electronically You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. File 1040ez electronically Claiming A Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. File 1040ez electronically Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedules. File 1040ez electronically The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. File 1040ez electronically If you file Form 720, you can use the Schedule C (Form 720) for your refund claims for the quarter. File 1040ez electronically See the Instructions for Form 720. File 1040ez electronically Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Schedule C (Form 720) or Form 4136. File 1040ez electronically The alternative fuel mixture credit must be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel, and kerosene and any excess is not allowed. File 1040ez electronically The alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG. File 1040ez electronically To the extent the alternative fuel credit exceeds this taxable fuel liability, a payment is allowed and may be claimed as a credit on Schedule C (Form 720), or as an income tax credit on Forms 4136, 6478, or 8864, as applicable. File 1040ez electronically Only one claim may be made for any particular amount of alternative fuel. File 1040ez electronically Claiming a Credit on Form 4136 For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit cannot be claimed on Form 4136. File 1040ez electronically See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2, earlier. File 1040ez electronically A credit may be claimed for certain uses and sales of fuels on Form 4136 when you file your income tax return at the end of the year. File 1040ez electronically If you meet certain requirements (discussed earlier), you may be able to make a claim during the year. File 1040ez electronically Credit only. File 1040ez electronically   You can claim the following taxes only as a credit on Form 4136. File 1040ez electronically Tax on fuels used for nontaxable uses if the total for your tax year is less than $750. File 1040ez electronically Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of your tax year. File 1040ez electronically Tax on fuel you used in mobile machinery (off-highway business use) that traveled less than 7,500 miles on public highways. File 1040ez electronically Do not claim a credit for any amount for which you have filed a refund claim on Form 8849 or credit on Schedule C (Form 720). File 1040ez electronically When to file. File 1040ez electronically   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel (or sold the fuel in the case of a registered ultimate vendor claim). File 1040ez electronically You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. File 1040ez electronically Generally, you must file an amended return by the later of 3 years from the date you filed your original return or within 2 years from the date you paid the income tax. File 1040ez electronically How to claim a credit. File 1040ez electronically   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, or farmers' cooperative association. File 1040ez electronically Individuals. File 1040ez electronically   You claim the credit on the “Credits from” line of Form 1040. File 1040ez electronically Also check box b on that line. File 1040ez electronically If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. File 1040ez electronically Partnerships. File 1040ez electronically   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. File 1040ez electronically , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a non
 
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IRS Freedom of Information

 

Enacted in 1966, the Freedom of Information Act, or FOIA, gives any person the right to access federal agency records or information. The FOIA is based on the presumption that the government and its information belong to the people.
A 1996 amendment to the FOIA, required federal agencies to make many types of records available online. Visit the IRS eReading Room to learn more.

New law, like the OPEN Government Act, as well as new policies, such as those issued by the President and the Attorney General, promote the spirit of transparency envisioned by our founding fathers.

Routine access to IRS records

The IRS offers routine access to other records through procedures designed to make access quick and easy. For more information, use the Routine Access link at the right.  If you are working directly with and IRS employee on an open tax case, you can request information from the file directly from them.

 

Formal requests  

If you plan to make a FOIA request to obtain the records you seek, you may refer to the IRS FOIA Guide. IRS may withhold records protected from disclosure by one of the law’s nine exemptions and it must withhold when disclosure of the records is prohibited by law.

FOIA public liaisons

To assist FOIA requesters each IRS Disclosure Office serves as a FOIA Service Center and each Disclosure Manager is a FOIA Public Liaison. These liaisons are advocates for FOIA requesters to help resolve problems encountered in the process.

 

Page Last Reviewed or Updated: 13-Mar-2014

The File 1040ez Electronically

File 1040ez electronically 9. File 1040ez electronically   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. File 1040ez electronically Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File 1040ez electronically Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). File 1040ez electronically Depreciación. File 1040ez electronically Límites sobre las pérdidas de alquiler. File 1040ez electronically Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. File 1040ez electronically Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File 1040ez electronically Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. File 1040ez electronically Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. File 1040ez electronically Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. File 1040ez electronically Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. File 1040ez electronically El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. File 1040ez electronically Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. File 1040ez electronically Cuándo declarar los ingresos de alquiler. File 1040ez electronically   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. File 1040ez electronically Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. File 1040ez electronically Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. File 1040ez electronically   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. File 1040ez electronically Alquiler anticipado. File 1040ez electronically   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. File 1040ez electronically Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. File 1040ez electronically Ejemplo. File 1040ez electronically Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. File 1040ez electronically Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. File 1040ez electronically Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. File 1040ez electronically Anulación de un contrato de arrendamiento. File 1040ez electronically   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. File 1040ez electronically Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. File 1040ez electronically Gastos pagados por el inquilino. File 1040ez electronically   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. File 1040ez electronically Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. File 1040ez electronically Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. File 1040ez electronically Propiedad o servicios. File 1040ez electronically   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. File 1040ez electronically   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. File 1040ez electronically Depósitos de garantía. File 1040ez electronically   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. File 1040ez electronically Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. File 1040ez electronically   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. File 1040ez electronically Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. File 1040ez electronically Participación parcial. File 1040ez electronically   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. File 1040ez electronically Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. File 1040ez electronically   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. File 1040ez electronically Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. File 1040ez electronically Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File 1040ez electronically Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. File 1040ez electronically También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. File 1040ez electronically La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. File 1040ez electronically Uso personal de propiedad de alquiler. File 1040ez electronically   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. File 1040ez electronically Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. File 1040ez electronically Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File 1040ez electronically Participación parcial. File 1040ez electronically   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. File 1040ez electronically Cuándo deducir los gastos de alquiler. File 1040ez electronically   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. File 1040ez electronically Depreciación. File 1040ez electronically   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. File 1040ez electronically Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. File 1040ez electronically Gastos previos al alquiler. File 1040ez electronically   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. File 1040ez electronically Alquileres por cobrar. File 1040ez electronically   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. File 1040ez electronically Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. File 1040ez electronically Propiedad desocupada de alquiler. File 1040ez electronically   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. File 1040ez electronically Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. File 1040ez electronically Desocupada mientras está en venta. File 1040ez electronically   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. File 1040ez electronically Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. File 1040ez electronically Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. File 1040ez electronically Mejoras. File 1040ez electronically   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. File 1040ez electronically Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. File 1040ez electronically Mejoramientos. File 1040ez electronically   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. File 1040ez electronically Restauración. File 1040ez electronically   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. File 1040ez electronically Adaptación. File 1040ez electronically   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. File 1040ez electronically Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. File 1040ez electronically Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. File 1040ez electronically Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. File 1040ez electronically Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. File 1040ez electronically Primas de seguro pagadas por anticipado. File 1040ez electronically   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. File 1040ez electronically No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. File 1040ez electronically Honorarios legales y otros honorarios profesionales. File 1040ez electronically   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File 1040ez electronically Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. File 1040ez electronically También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. File 1040ez electronically Impuestos sobre beneficios locales. File 1040ez electronically   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. File 1040ez electronically Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. File 1040ez electronically No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. File 1040ez electronically Gastos de transporte local. File 1040ez electronically    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. File 1040ez electronically Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. File 1040ez electronically Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. File 1040ez electronically   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. File 1040ez electronically Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. File 1040ez electronically 5 centavos por milla. File 1040ez electronically Para más información, vea el capítulo 26. File 1040ez electronically    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File 1040ez electronically Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. File 1040ez electronically Alquiler de equipo. File 1040ez electronically   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. File 1040ez electronically Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. File 1040ez electronically De ser así, usted no puede deducir estos pagos. File 1040ez electronically Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. File 1040ez electronically Alquiler de propiedad. File 1040ez electronically   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. File 1040ez electronically Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. File 1040ez electronically Gastos de viaje. File 1040ez electronically   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. File 1040ez electronically Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. File 1040ez electronically Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. File 1040ez electronically Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. File 1040ez electronically Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. File 1040ez electronically    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File 1040ez electronically   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. File 1040ez electronically Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. File 1040ez electronically Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. File 1040ez electronically No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. File 1040ez electronically Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. File 1040ez electronically Ejemplo. File 1040ez electronically Su año tributario es el año natural. File 1040ez electronically Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. File 1040ez electronically Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. File 1040ez electronically A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. File 1040ez electronically Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. File 1040ez electronically Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). File 1040ez electronically También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. File 1040ez electronically No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. File 1040ez electronically Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File 1040ez electronically Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. File 1040ez electronically No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. File 1040ez electronically Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. File 1040ez electronically Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. File 1040ez electronically Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. File 1040ez electronically Cómo dividir los gastos. File 1040ez electronically   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. File 1040ez electronically Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. File 1040ez electronically Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. File 1040ez electronically Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. File 1040ez electronically Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. File 1040ez electronically No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. File 1040ez electronically Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. File 1040ez electronically Dónde se anota la deducción. File 1040ez electronically   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. File 1040ez electronically Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. File 1040ez electronically   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). File 1040ez electronically Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. File 1040ez electronically Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. File 1040ez electronically Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. File 1040ez electronically Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. File 1040ez electronically Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File 1040ez electronically Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. File 1040ez electronically Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. File 1040ez electronically Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. File 1040ez electronically Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. File 1040ez electronically Unidad habitable. File 1040ez electronically    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. File 1040ez electronically Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. File 1040ez electronically Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. File 1040ez electronically    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. File 1040ez electronically La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. File 1040ez electronically Ejemplo. File 1040ez electronically Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. File 1040ez electronically Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. File 1040ez electronically La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. File 1040ez electronically Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. File 1040ez electronically Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. File 1040ez electronically Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. File 1040ez electronically Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. File 1040ez electronically Ejemplo. File 1040ez electronically Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). File 1040ez electronically Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. File 1040ez electronically La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. File 1040ez electronically La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). File 1040ez electronically La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. File 1040ez electronically Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). File 1040ez electronically Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. File 1040ez electronically El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. File 1040ez electronically Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). File 1040ez electronically El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). File 1040ez electronically Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. File 1040ez electronically Nota. File 1040ez electronically Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. File 1040ez electronically Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. File 1040ez electronically Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. File 1040ez electronically Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. File 1040ez electronically Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. File 1040ez electronically Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. File 1040ez electronically Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. File 1040ez electronically Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. File 1040ez electronically Precio justo de alquiler. File 1040ez electronically   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. File 1040ez electronically El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. File 1040ez electronically   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. File 1040ez electronically En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. File 1040ez electronically ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). File 1040ez electronically Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. File 1040ez electronically Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. File 1040ez electronically La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. File 1040ez electronically ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File 1040ez electronically ). File 1040ez electronically Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. File 1040ez electronically Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. File 1040ez electronically Vivienda principal. File 1040ez electronically   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. File 1040ez electronically Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File 1040ez electronically   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). File 1040ez electronically Donación del uso de propiedad. File 1040ez electronically   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. File 1040ez electronically Ejemplos. File 1040ez electronically   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. File 1040ez electronically Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. File 1040ez electronically El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. File 1040ez electronically Nadie usó el condominio como vivienda principal. File 1040ez electronically Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. File 1040ez electronically Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. File 1040ez electronically Ejemplo 2. File 1040ez electronically Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File 1040ez electronically Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. File 1040ez electronically Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. File 1040ez electronically Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File 1040ez electronically Ejemplo 3. File 1040ez electronically Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. File 1040ez electronically Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. File 1040ez electronically La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. File 1040ez electronically El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. File 1040ez electronically Ejemplo 4. File 1040ez electronically Usted le alquila su casa de playa a Josué. File 1040ez electronically Josué le alquila a usted su casa en las montañas. File 1040ez electronically Cada uno paga un precio justo de alquiler. File 1040ez electronically Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. File 1040ez electronically Días usados para reparaciones y mantenimiento. File 1040ez electronically   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. File 1040ez electronically No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. File 1040ez electronically Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. File 1040ez electronically   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. File 1040ez electronically No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. File 1040ez electronically Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. File 1040ez electronically Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. File 1040ez electronically Ejemplos. File 1040ez electronically   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. File 1040ez electronically Ejemplo 1. File 1040ez electronically Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. File 1040ez electronically Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. File 1040ez electronically Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). File 1040ez electronically Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. File 1040ez electronically En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. File 1040ez electronically El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. File 1040ez electronically Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. File 1040ez electronically El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). File 1040ez electronically Ejemplo 2. File 1040ez electronically Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). File 1040ez electronically Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. File 1040ez electronically Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. File 1040ez electronically El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. File 1040ez electronically Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). File 1040ez electronically Ejemplo 3. File 1040ez electronically Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. File 1040ez electronically Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. File 1040ez electronically Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. File 1040ez electronically De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. File 1040ez electronically Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). File 1040ez electronically Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. File 1040ez electronically Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. File 1040ez electronically Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. File 1040ez electronically Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). File 1040ez electronically Uso de alquiler mínimo. File 1040ez electronically   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. File 1040ez electronically Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. File 1040ez electronically Límite sobre las deducciones. File 1040ez electronically   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. File 1040ez electronically En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. File 1040ez electronically Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. File 1040ez electronically Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. File 1040ez electronically Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. File 1040ez electronically   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. File 1040ez electronically Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. File 1040ez electronically   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. File 1040ez electronically Propiedad usada para fines personales. File 1040ez electronically   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. File 1040ez electronically Propiedad no usada como vivienda. File 1040ez electronically   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. File 1040ez electronically Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File 1040ez electronically Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File 1040ez electronically   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. File 1040ez electronically Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. File 1040ez electronically Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. File 1040ez electronically   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). File 1040ez electronically No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. File 1040ez electronically Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). File 1040ez electronically Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. File 1040ez electronically Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. File 1040ez electronically   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. File 1040ez electronically Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File 1040ez electronically Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File 1040ez electronically   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. File 1040ez electronically No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. File 1040ez electronically   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. File 1040ez electronically Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. File 1040ez electronically Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. File 1040ez electronically Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. File 1040ez electronically Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. File 1040ez electronically No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. File 1040ez electronically Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. File 1040ez electronically La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. File 1040ez electronically Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. File 1040ez electronically Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. File 1040ez electronically Impuesto mínimo alternativo. File 1040ez electronically   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. File 1040ez electronically La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). File 1040ez electronically Declaración de la cantidad correcta de depreciación. File 1040ez electronically   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. File 1040ez electronically Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. File 1040ez electronically   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. File 1040ez electronically S. File 1040ez electronically Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. File 1040ez electronically Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. File 1040ez electronically Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. File 1040ez electronically Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File 1040ez electronically   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. File 1040ez electronically En algunos casos, puede recibir autorización automática. File 1040ez electronically Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File 1040ez electronically Terreno. File 1040ez electronically   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. File 1040ez electronically Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. File 1040ez electronically Información adicional. File 1040ez electronically   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. File 1040ez electronically Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. File 1040ez electronically Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. File 1040ez electronically Reglas sobre el monto de riesgo. File 1040ez electronically Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. File 1040ez electronically Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. File 1040ez electronically Límites sobre las actividades pasivas. File 1040ez electronically Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. File 1040ez electronically Sin embargo, existen excepciones. File 1040ez electronically Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. File 1040ez electronically Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. File 1040ez electronically Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. File 1040ez electronically Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. File 1040ez electronically Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. File 1040ez electronically Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. File 1040ez electronically En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. File 1040ez electronically Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. File 1040ez electronically    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. File 1040ez electronically Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. File 1040ez electronically Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. File 1040ez electronically Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. File 1040ez electronically   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. File 1040ez electronically    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. File 1040ez electronically Agentes de bienes raíces. File 1040ez electronically   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. File 1040ez electronically Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. File 1040ez electronically Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. File 1040ez electronically Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. File 1040ez electronically En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. File 1040ez electronically Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. File 1040ez electronically Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. File 1040ez electronically De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. File 1040ez electronically Participación activa. File 1040ez electronically   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). File 1040ez electronically Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. File 1040ez electronically Descuento especial máximo. File 1040ez electronically   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. File 1040ez electronically   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. File 1040ez electronically Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. File 1040ez electronically   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. File 1040ez electronically Información adicional. File 1040ez electronically   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. File 1040ez electronically Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). File 1040ez electronically Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. File 1040ez electronically Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. File 1040ez electronically Prestación de servicios sustanciales. File 1040ez electronically   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. File 1040ez electronically Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. File 1040ez electronically Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. File 1040ez electronically Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). File 1040ez electronically    Use el Formulario 1065, U. File 1040ez electronically S. File 1040ez electronically Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). File 1040ez electronically Empresa conjunta que reúne los requisitos. File 1040ez electronically   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. File 1040ez electronically En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File 1040ez electronically Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. File 1040ez electronically Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. File 1040ez electronically    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. File 1040ez electronically Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). File 1040ez electronically Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. File 1040ez electronically En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). File 1040ez electronically Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. File 1040ez electronically , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File 1040ez electronically Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. File 1040ez electronically Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. File 1040ez electronically Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. File 1040ez electronically Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. File 1040ez electronically No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. File 1040ez electronically En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. File 1040ez electronically Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. File 1040ez electronically Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. File 1040ez electronically Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. File 1040ez electronically Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. File 1040ez electronically También vea la Publicación 925, en inglés. File 1040ez electronically Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. File 1040ez electronically Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. File 1040ez electronically La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. File 1040ez electronically Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. File 1040ez electronically También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). File 1040ez electronically Hoja de Trabajo 9-1. File 1040ez electronically Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . File 1040ez electronically ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. File 1040ez electronically Porcentaje del Uso de Alquiler A. File 1040ez electronically Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. File 1040ez electronically       B. File 1040ez electronically Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. File 1040ez electronically       C. File 1040ez electronically Número total de días de uso de alquiler. File 1040ez electronically Reste la línea B de la línea A C. File 1040ez electronically       D. File 1040ez electronically Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. File 1040ez electronically       E. File 1040ez electronically Total de días de uso de alquiler y de uso personal. File 1040ez electronically Sume las líneas C y D E. File 1040ez electronically       F. File 1040ez electronically Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. File 1040ez electronically Divida la línea C por la línea E     F. File 1040ez electronically   PARTE II. File 1040ez electronically Gastos de Alquiler Permisibles 1. File 1040ez electronically Anote los alquileres recibidos 1. File 1040ez electronically   2a. File 1040ez electronically Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. File 1040ez electronically       b. File 1040ez electronically Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. File 1040ez electronically       c. File 1040ez electronically Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. File 1040ez electronically       d. File 1040ez electronically Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. File 1040ez electronically       e. File 1040ez electronically Gastos de alquiler totalmente deducibles. File 1040ez electronically Sume las líneas 2a a 2d. File 1040ez electronically Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. File 1040ez electronically   3. File 1040ez electronically Reste la línea 2e de la línea 1. File 1040ez electronically Si es cero o menos, anote −0− 3. File 1040ez electronically   4a. File 1040ez electronically Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. File 1040ez electronically       b. File 1040ez electronically Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. File 1040ez electronically       c. File 1040ez electronically Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. File 1040ez electronically       d. File 1040ez electronically Sume las líneas 4a a 4c d. File 1040ez electronically       e. File 1040ez electronically Gastos permisibles. File 1040ez electronically Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. File 1040ez electronically   5. File 1040ez electronically Reste la línea 4e de la línea 3. File 1040ez electronically Si es cero o menos, anote −0− 5. File 1040ez electronically   6a. File 1040ez electronically Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. File 1040ez electronically       b. File 1040ez electronically Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. File 1040ez electronically       c. File 1040ez electronically Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. File 1040ez electronically       d. File 1040ez electronically Sume las líneas 6a a 6c d. File 1040ez electronically       e. File 1040ez electronically Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. File 1040ez electronically Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. File 1040ez electronically   PARTE III. File 1040ez electronically Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. File 1040ez electronically Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. File 1040ez electronically Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. File 1040ez electronically   b. File 1040ez electronically Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. File 1040ez electronically  Reste la línea 6e de la línea 6d b. File 1040ez electronically   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. File 1040ez electronically Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. File 1040ez electronically Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. File 1040ez electronically Línea 2a. File 1040ez electronically Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File 1040ez electronically No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. File 1040ez electronically Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. File 1040ez electronically Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. File 1040ez electronically Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. File 1040ez electronically   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. File 1040ez electronically Vea las Instrucciones del Anexo A. File 1040ez electronically No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. File 1040ez electronically Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. File 1040ez electronically Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. File 1040ez electronically   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. File 1040ez electronically En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. File 1040ez electronically Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. File 1040ez electronically           Línea 2c. File 1040ez electronically Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File 1040ez electronically Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. File 1040ez electronically Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. File 1040ez electronically En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. File 1040ez electronically Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. File 1040ez electronically   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. File 1040ez electronically En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. File 1040ez electronically           Línea 2d. File 1040ez electronically Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. File 1040ez electronically Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. File 1040ez electronically También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. File 1040ez electronically           Línea 2e. File 1040ez electronically Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. File 1040ez electronically Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. File 1040ez electronically           Línea 4b. File 1040ez electronically En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. File 1040ez electronically Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. File 1040ez electronically No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). File 1040ez electronically           Línea 4e. File 1040ez electronically Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. File 1040ez electronically *           Línea 6a. File 1040ez electronically Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. File 1040ez electronically   A. File 1040ez electronically Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. File 1040ez electronically Anote la parte de alquiler de la línea A       C. File 1040ez electronically Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. File 1040ez electronically Reste la línea C de la línea B. File 1040ez electronically Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. File 1040ez electronically Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. File 1040ez electronically * *Asignación de la deducción limitada. File 1040ez electronically Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. File 1040ez electronically Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. File 1040ez electronically