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Federal Tax Income Return

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Federal Tax Income Return

Federal tax income return 3. Federal tax income return   Abandonments Table of Contents You abandon property when you voluntarily and permanently give up possession and use of the property with the intention of ending your ownership but without passing it on to anyone else. Federal tax income return Whether an abandonment has occurred is determined in light of all the facts and circumstances. Federal tax income return You must both show an intention to abandon the property and affirmatively act to abandon the property. Federal tax income return A voluntary conveyance of the property in lieu of foreclosure is not an abandonment and is treated as the exchange of property to satisfy a debt. Federal tax income return For more information, see Sales and Exchanges in Publication 544. Federal tax income return The tax consequences of abandonment of property that secures a debt depend on whether you were personally liable for the debt (recourse debt) or were not personally liable for the debt (nonrecourse debt). Federal tax income return See Publication 544 if you abandoned property that did not secure debt. Federal tax income return This publication only discusses the tax consequences of abandoning property that secured a debt. Federal tax income return Abandonment of property securing recourse debt. Federal tax income return    In most cases, if you abandon property that secures debt for which you are personally liable (recourse debt), you do not have gain or loss until the later foreclosure is completed. Federal tax income return For details on figuring gain or loss on the foreclosure, see chapter 2. Federal tax income return Example 1—abandonment of personal-use property securing recourse debt. Federal tax income return In 2009, Anne purchased a home for $200,000. Federal tax income return She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. Federal tax income return In 2013, Anne lost her job and was unable to continue making her mortgage loan payments. Federal tax income return Because her mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of her home was only $150,000, Anne decided to abandon her home by permanently moving out on August 1, 2013. Federal tax income return Because Anne was personally liable for the debt and the bank did not complete a foreclosure of the property in 2013, Anne has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the home. Federal tax income return If the bank sells the house at a foreclosure sale in 2014, Anne will have to figure her gain or nondeductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. Federal tax income return Example 2—abandonment of business or investment property securing recourse debt. Federal tax income return In 2009, Sue purchased business property for $200,000. Federal tax income return She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the lender a security interest in the property. Federal tax income return In 2013, Sue was unable to continue making her loan payments. Federal tax income return Because her loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Sue abandoned the property on August 1, 2013. Federal tax income return Because Sue was personally liable for the debt and the lender did not complete a foreclosure of the property in 2013, Sue has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the property. Federal tax income return If the lender sells the property at a foreclosure sale in 2014, Sue will have to figure her gain or deductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. Federal tax income return Abandonment of property securing nonrecourse debt. Federal tax income return    If you abandon property that secures debt for which you are not personally liable (nonrecourse debt), the abandonment is treated as a sale or exchange. Federal tax income return   The amount you realize on the abandonment of property that secured nonrecourse debt is the amount of the nonrecourse debt. Federal tax income return If the amount you realize is more than your adjusted basis, then you have a gain. Federal tax income return If your adjusted basis is more than the amount you realize, then you have a loss. Federal tax income return For more information on how to figure gain and loss, see Gain or Loss from Sales or Exchanges in Publication 544. Federal tax income return   Loss from abandonment of business or investment property is deductible as a loss. Federal tax income return The character of the loss depends on the character of the property. Federal tax income return The amount of deductible capital loss may be limited. Federal tax income return For more information, see Treatment of Capital Losses in Publication 544. Federal tax income return You cannot deduct any loss from abandonment of your home or other property held for personal use. Federal tax income return Example 1—abandonment of personal-use property securing nonrecourse debt. Federal tax income return In 2009, Timothy purchased a home for $200,000. Federal tax income return He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. Federal tax income return In 2013, Timothy lost his job and was unable to continue making his mortgage loan payments. Federal tax income return Because his mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of his home was only $150,000, Timothy decided to abandon his home by permanently moving out on August 1, 2013. Federal tax income return Because Timothy was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the home in tax year 2013. Federal tax income return Timothy's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the home is $200,000. Federal tax income return Timothy has a $15,000 nondeductible loss in tax year 2013. Federal tax income return (Had Timothy’s adjusted basis been less than the amount realized, Timothy would have had a gain that he would have to include in gross income. Federal tax income return ) The bank sells the house at a foreclosure sale in 2014. Federal tax income return Timothy has neither gain nor loss from the foreclosure sale. Federal tax income return Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. Federal tax income return Example 2—abandonment of business or investment property securing nonrecourse debt. Federal tax income return In 2009, Robert purchased business property for $200,000. Federal tax income return He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the lender a security interest in the property. Federal tax income return In 2013, Robert was unable to continue making his loan payments. Federal tax income return Because his loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Robert decided to abandon the property on August 1, 2013. Federal tax income return Because Robert was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the property in tax year 2013. Federal tax income return Robert's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the property is $180,000 (as a result of $20,000 of depreciation deductions on the property). Federal tax income return Robert has a $5,000 gain in tax year 2013. Federal tax income return (Had Robert’s adjusted basis been greater than the amount realized, he would have had a deductible loss. Federal tax income return ) The lender sells the property at a foreclosure sale in 2014. Federal tax income return Robert has neither gain nor loss from the foreclosure sale. Federal tax income return Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. Federal tax income return Canceled debt. Federal tax income return    If the abandoned property secures a debt for which you are personally liable and the debt is canceled, you will realize ordinary income equal to the canceled debt. Federal tax income return This income is separate from any amount realized from abandonment of the property. Federal tax income return You must report this income on your return unless one of the exceptions or exclusions described in chapter 1 applies. Federal tax income return See chapter 1 for more details. Federal tax income return Forms 1099-A and 1099-C. Federal tax income return    In most cases, if you abandon real property (such as a home), intangible property, or tangible personal property held (wholly or partly) for use in a trade or business or for investment, that secures a loan and the lender knows the property has been abandoned, the lender should send you Form 1099-A showing information you need to figure your gain or loss from the abandonment. Federal tax income return Also, if your debt is canceled and the lender must file Form 1099-C, the lender can include the information about the abandonment on that form instead of on Form 1099-A. Federal tax income return The lender must file Form 1099-C and send you a copy if the amount of debt canceled is $600 or more and the lender is a financial institution, credit union, federal government agency, or any organization that has a significant trade or business of lending money. Federal tax income return For abandonments of property and debt cancellations occurring in 2013, these forms should be sent to you by January 31, 2014. Federal tax income return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP518 Individuals Notice

This is a final reminder notice that we still have no record that you filed your prior tax return(s).


What you need to do

  • File your tax return immediately or explain to us why you don't need to file.
  • Use the response form on your notice to explain:
    • why you're filing late
    • why you don't have to file
    • that you’ve already filed

If we don't hear from you

  • We may determine your tax for you, and penalty and interest may continue to accrue.
  • If you are owed a refund for the current tax year, or any prior year, it may be delayed because of this unfiled return.

You may want to

 

Page Last Reviewed or Updated: 16-Jan-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Federal Tax Income Return

Federal tax income return 22. Federal tax income return   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Federal tax income return Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Federal tax income return Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Federal tax income return Ejemplos. Federal tax income return Formulario 1099-S. Federal tax income return Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Federal tax income return Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Federal tax income return Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Federal tax income return Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Federal tax income return Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Federal tax income return Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Federal tax income return Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Federal tax income return Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Federal tax income return Impuestos de negocio. Federal tax income return   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Federal tax income return Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Federal tax income return Impuestos estatales o locales. Federal tax income return   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Federal tax income return UU. Federal tax income return o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Federal tax income return Gobierno tribal de indios estadounidenses. Federal tax income return   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Federal tax income return Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Federal tax income return Impuestos generales sobre las ventas. Federal tax income return   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Federal tax income return Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Federal tax income return Impuestos extranjeros. Federal tax income return   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Federal tax income return Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Federal tax income return Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Federal tax income return Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Federal tax income return   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Federal tax income return   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Federal tax income return Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Federal tax income return Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Federal tax income return   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Federal tax income return Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Federal tax income return Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Federal tax income return Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Federal tax income return Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Federal tax income return    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Federal tax income return Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Federal tax income return Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Federal tax income return Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Federal tax income return Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Federal tax income return Excepción. Federal tax income return    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Federal tax income return Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Federal tax income return Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Federal tax income return   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Federal tax income return Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Federal tax income return Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Federal tax income return Pagos de impuesto estimado. Federal tax income return   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Federal tax income return Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Federal tax income return Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Federal tax income return Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Federal tax income return No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Federal tax income return Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Federal tax income return Reembolso aplicado a los impuestos. Federal tax income return   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Federal tax income return    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Federal tax income return Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Federal tax income return   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Federal tax income return Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Federal tax income return Declaraciones federales separadas. Federal tax income return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Federal tax income return Declaraciones conjuntas estatales y locales. Federal tax income return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Federal tax income return Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Federal tax income return Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Federal tax income return Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Federal tax income return De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Federal tax income return Declaración conjunta federal. Federal tax income return   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Federal tax income return Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Federal tax income return    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Federal tax income return Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Federal tax income return Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Federal tax income return Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Federal tax income return Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Federal tax income return Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Federal tax income return Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Federal tax income return Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Federal tax income return Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Federal tax income return Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Federal tax income return    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Federal tax income return Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Federal tax income return   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Federal tax income return Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Federal tax income return Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Federal tax income return Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Federal tax income return Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Federal tax income return Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Federal tax income return Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Federal tax income return UU. Federal tax income return , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Federal tax income return Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Federal tax income return S. Federal tax income return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Federal tax income return UU. Federal tax income return en el extranjero), en inglés. Federal tax income return Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Federal tax income return Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Federal tax income return Gastos reales. Federal tax income return   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Federal tax income return No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Federal tax income return Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Federal tax income return Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Federal tax income return No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Federal tax income return Vehículos de motor. Federal tax income return   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Federal tax income return Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Federal tax income return Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Federal tax income return   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Federal tax income return Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Federal tax income return   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Federal tax income return Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Federal tax income return Beneficios para veteranos. Federal tax income return Paga por combate no tributable. Federal tax income return Compensación del seguro obrero. Federal tax income return La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Federal tax income return La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Federal tax income return Pagos de beneficios de asistencia pública. Federal tax income return   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Federal tax income return Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Federal tax income return Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Federal tax income return Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Federal tax income return Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Federal tax income return Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Federal tax income return Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Federal tax income return Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Federal tax income return   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Federal tax income return La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Federal tax income return Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Federal tax income return División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Federal tax income return   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Federal tax income return   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Federal tax income return Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Federal tax income return Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Federal tax income return Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Federal tax income return Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Federal tax income return    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Federal tax income return Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Federal tax income return Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Federal tax income return El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Federal tax income return   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Federal tax income return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Federal tax income return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Federal tax income return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Federal tax income return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Federal tax income return 4. Federal tax income return Multiplique la línea 1 por la línea 3. Federal tax income return Ésta es su deducción. Federal tax income return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Federal tax income return La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Federal tax income return Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Federal tax income return   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Federal tax income return Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Federal tax income return El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Federal tax income return Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Federal tax income return Ejemplos. Federal tax income return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Federal tax income return Ejemplo 1. Federal tax income return El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Federal tax income return El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Federal tax income return El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Federal tax income return El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Federal tax income return Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Federal tax income return Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Federal tax income return José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Federal tax income return Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Federal tax income return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Federal tax income return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Federal tax income return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Federal tax income return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Federal tax income return 3452 4. Federal tax income return Multiplique la línea 1 por la línea 3. Federal tax income return Ésta es su deducción. Federal tax income return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Federal tax income return Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Federal tax income return José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Federal tax income return Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Federal tax income return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Federal tax income return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Federal tax income return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Federal tax income return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Federal tax income return 6658 4. Federal tax income return Multiplique la línea 1 por la línea 3. Federal tax income return Ésta es su deducción. Federal tax income return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Federal tax income return Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Federal tax income return La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Federal tax income return Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return Ejemplo 2. Federal tax income return Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Federal tax income return Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Federal tax income return Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Federal tax income return El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Federal tax income return Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Federal tax income return Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Federal tax income return Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Federal tax income return Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Federal tax income return Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Federal tax income return En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Federal tax income return En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Federal tax income return Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Federal tax income return Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Federal tax income return Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Federal tax income return Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Federal tax income return Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Federal tax income return Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Federal tax income return 6658 4. Federal tax income return Multiplique la línea 1 por la línea 3. Federal tax income return Ésta es su deducción. Federal tax income return Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Federal tax income return Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Federal tax income return Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Federal tax income return El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Federal tax income return El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Federal tax income return Formulario 1099-S. Federal tax income return   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Federal tax income return El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Federal tax income return El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Federal tax income return   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Federal tax income return El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Federal tax income return Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Federal tax income return Impuestos depositados en plica. Federal tax income return   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Federal tax income return Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Federal tax income return Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Federal tax income return Tenencia en su totalidad. Federal tax income return   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Federal tax income return Personas divorciadas. Federal tax income return   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Federal tax income return Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Federal tax income return Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Federal tax income return   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Federal tax income return Reembolso (o rebaja). Federal tax income return   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Federal tax income return Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Federal tax income return Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Federal tax income return Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Federal tax income return Tabla 22-1. Federal tax income return ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Federal tax income return Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Federal tax income return     Multas y sanciones. Federal tax income return Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Federal tax income return Impuestos federales sobre los ingresos. Federal tax income return   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Federal tax income return Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Federal tax income return   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Federal tax income return Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Federal tax income return Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Federal tax income return Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Federal tax income return Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Federal tax income return Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Federal tax income return   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Federal tax income return Impuestos per cápita. Federal tax income return   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Federal tax income return Vea el capítulo 28. Federal tax income return     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Federal tax income return   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Federal tax income return Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Federal tax income return Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Federal tax income return Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Federal tax income return   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Federal tax income return Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Federal tax income return Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Federal tax income return   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Federal tax income return Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Federal tax income return Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Federal tax income return     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Federal tax income return     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Federal tax income return Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Federal tax income return Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Federal tax income return Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Federal tax income return Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Federal tax income return Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Federal tax income return Impuestos por beneficios locales. Federal tax income return   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Federal tax income return Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Federal tax income return Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Federal tax income return   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Federal tax income return Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Federal tax income return Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Federal tax income return    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Federal tax income return Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Federal tax income return Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Federal tax income return Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Federal tax income return Cargos detallados por servicios. Federal tax income return    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Federal tax income return Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Federal tax income return    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Federal tax income return Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Federal tax income return Excepción. Federal tax income return   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Federal tax income return Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Federal tax income return   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Federal tax income return Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Federal tax income return Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Federal tax income return Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Federal tax income return   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Federal tax income return Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Federal tax income return   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Federal tax income return Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Federal tax income return Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Federal tax income return Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Federal tax income return Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Federal tax income return Ejemplo. Federal tax income return El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Federal tax income return Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Federal tax income return Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Federal tax income return Los $17 restantes ($0. Federal tax income return 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Federal tax income return Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Federal tax income return Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Federal tax income return Vea la Tabla 22-1. Federal tax income return Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Federal tax income return Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Federal tax income return No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Federal tax income return Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Federal tax income return Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Federal tax income return Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Federal tax income return No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Federal tax income return En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Federal tax income return Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Federal tax income return Impuestos federales sobre los ingresos. Federal tax income return Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Federal tax income return Multas y sanciones. Federal tax income return No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Federal tax income return Impuestos sobre donaciones. Federal tax income return Cargos por licencias. Federal tax income return No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Federal tax income return Impuestos per cápita. Federal tax income return No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Federal tax income return Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Federal tax income return Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Federal tax income return Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Federal tax income return    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Federal tax income return Marque el recuadro a en la línea 5. Federal tax income return Impuestos generales sobre las ventas. Federal tax income return   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Federal tax income return Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Federal tax income return   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Federal tax income return UU. Federal tax income return en la línea 47 del Formulario 1040. Federal tax income return Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Federal tax income return Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Federal tax income return Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Federal tax income return    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Federal tax income return En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Federal tax income return Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Federal tax income return Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Federal tax income return    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Federal tax income return Otros impuestos. Federal tax income return    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax income return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications