File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Federal Tax Forms For 2011

Irs 1040x 20102011 1040ez Form IrsVita TaxesMilitary TurbotaxState Tax Return For FreeWhere Can I Get State Tax Forms1040ez Form 2012Filing Back Tax ReturnsIrs Amended ReturnsWww.irs.gov/1040xFree E File 2012Forms For Filing State Tax ReturnsHow To Refile A Tax ReturnEz Forms 2013H&r Block TaxHow Long Does An Amended Tax Return Take2012 Irs 1040ez InstructionsFree Irs Tax Filing OnlineHow To File Your State TaxesFree 2010 Tax Software DownloadHr Free File1040 V Payment VoucherFree Tax ReturnIrs1040xFree FileOnline 1040ez Form2011 Tax Return Software2013 Tax Form 1040xTurbotax 2010 SoftwareIrs Forms1040 FormsFree State Filing OnlyHttp Freeb Free1040taxreturn ComInstructions For Form 1040x2011 Form 1040x1040ez Free Online Filing1040ez Booklet Online1040nr Ez E FileFree File State And Federal TaxesH&r Block Online 1040x

Federal Tax Forms For 2011

Federal tax forms for 2011 10. Federal tax forms for 2011   Retirement Plans, Pensions, and Annuities Table of Contents What's New Reminder IntroductionThe General Rule. Federal tax forms for 2011 Individual retirement arrangements (IRAs). Federal tax forms for 2011 Civil service retirement benefits. Federal tax forms for 2011 Useful Items - You may want to see: General InformationIn-plan rollovers to designated Roth accounts. Federal tax forms for 2011 How To Report Cost (Investment in the Contract) Taxation of Periodic PaymentsExclusion limited to cost. Federal tax forms for 2011 Exclusion not limited to cost. Federal tax forms for 2011 Simplified Method Taxation of Nonperiodic PaymentsLump-Sum Distributions RolloversIn-plan rollovers to designated Roth accounts. Federal tax forms for 2011 Special Additional TaxesTax on Early Distributions Tax on Excess Accumulation Survivors and Beneficiaries What's New For purposes of the Net Investment Income Tax (NIIT), net investment income does not include distributions from a qualified retirement plan (for example, 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A, or 457(b) plans). Federal tax forms for 2011 However, these distributions are taken into account when determining the modified adjusted gross income threshold. Federal tax forms for 2011 Distributions from a nonqualified retirement plan are included in net investment income. Federal tax forms for 2011 See Form 8960, Net Investment Income Tax - Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information. Federal tax forms for 2011 Reminder Starting in 2013, the American Taxpayer Relief Act of 2012 expanded the rules for in-plan Roth rollovers to include more taxpayers. Federal tax forms for 2011 For more information, see Designated Roth accounts discussed later. Federal tax forms for 2011 Introduction This chapter discusses the tax treatment of distributions you receive from: An employee pension or annuity from a qualified plan, A disability retirement, and A purchased commercial annuity. Federal tax forms for 2011 What is not covered in this chapter. Federal tax forms for 2011   The following topics are not discussed in this chapter. Federal tax forms for 2011 The General Rule. Federal tax forms for 2011   This is the method generally used to determine the tax treatment of pension and annuity income from nonqualified plans (including commercial annuities). Federal tax forms for 2011 For a qualified plan, you generally cannot use the General Rule unless your annuity starting date is before November 19, 1996. Federal tax forms for 2011 For more information about the General Rule, see Publication 939, General Rule for Pensions and Annuities. Federal tax forms for 2011 Individual retirement arrangements (IRAs). Federal tax forms for 2011   Information on the tax treatment of amounts you receive from an IRA is in chapter 17. Federal tax forms for 2011 Civil service retirement benefits. Federal tax forms for 2011    If you are retired from the federal government (regular, phased, or disability retirement), see Publication 721, Tax Guide to U. Federal tax forms for 2011 S. Federal tax forms for 2011 Civil Service Retirement Benefits. Federal tax forms for 2011 Publication 721 also covers the information that you need if you are the survivor or beneficiary of a federal employee or retiree who died. Federal tax forms for 2011 Useful Items - You may want to see: Publication 575 Pension and Annuity Income 721 Tax Guide to U. Federal tax forms for 2011 S. Federal tax forms for 2011 Civil Service Retirement Benefits 939 General Rule for Pensions and Annuities Form (and Instructions) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Federal tax forms for 2011 4972 Tax on Lump-Sum Distributions 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts General Information Designated Roth accounts. Federal tax forms for 2011   A designated Roth account is a separate account created under a qualified Roth contribution program to which participants may elect to have part or all of their elective deferrals to a 401(k), 403(b), or 457(b) plan designated as Roth contributions. Federal tax forms for 2011 Elective deferrals that are designated as Roth contributions are included in your income. Federal tax forms for 2011 However, qualified distributions are not included in your income. Federal tax forms for 2011 See Publication 575 for more information. Federal tax forms for 2011 In-plan rollovers to designated Roth accounts. Federal tax forms for 2011   If you are a participant in a 401(k), 403(b), or 457(b) plan, your plan may permit you to roll over amounts in those plans to a designated Roth account within the same plan. Federal tax forms for 2011 The rollover of any untaxed amounts must be included in income. Federal tax forms for 2011 See Publication 575 for more information. Federal tax forms for 2011 More than one program. Federal tax forms for 2011   If you receive benefits from more than one program under a single trust or plan of your employer, such as a pension plan and a profit-sharing plan, you may have to figure the taxable part of each pension or annuity contract separately. Federal tax forms for 2011 Your former employer or the plan administrator should be able to tell you if you have more than one pension or annuity contract. Federal tax forms for 2011 Section 457 deferred compensation plans. Federal tax forms for 2011    If you work for a state or local government or for a tax-exempt organization, you may be able to participate in a section 457 deferred compensation plan. Federal tax forms for 2011 If your plan is an eligible plan, you are not taxed currently on pay that is deferred under the plan or on any earnings from the plan's investment of the deferred pay. Federal tax forms for 2011 You are generally taxed on amounts deferred in an eligible state or local government plan only when they are distributed from the plan. Federal tax forms for 2011 You are taxed on amounts deferred in an eligible tax-exempt organization plan when they are distributed or otherwise made available to you. Federal tax forms for 2011   Your 457(b) plan may have a designated Roth account option. Federal tax forms for 2011 If so, you may be able to roll over amounts to the designated Roth account or make contributions. Federal tax forms for 2011 Elective deferrals to a designated Roth account are included in your income. Federal tax forms for 2011 Qualified distributions from a designated Roth account are not subject to tax. Federal tax forms for 2011   This chapter covers the tax treatment of benefits under eligible section 457 plans, but it does not cover the treatment of deferrals. Federal tax forms for 2011 For information on deferrals under section 457 plans, see Retirement Plan Contributions under Employee Compensation in Publication 525, Taxable and Nontaxable Income. Federal tax forms for 2011   For general information on these deferred compensation plans, see Section 457 Deferred Compensation Plans in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Disability pensions. Federal tax forms for 2011   If you retired on disability, you generally must include in income any disability pension you receive under a plan that is paid for by your employer. Federal tax forms for 2011 You must report your taxable disability payments as wages on line 7 of Form 1040 or Form 1040A until you reach minimum retirement age. Federal tax forms for 2011 Minimum retirement age generally is the age at which you can first receive a pension or annuity if you are not disabled. Federal tax forms for 2011    You may be entitled to a tax credit if you were permanently and totally disabled when you retired. Federal tax forms for 2011 For information on the credit for the elderly or the disabled, see chapter 33. Federal tax forms for 2011   Beginning on the day after you reach minimum retirement age, payments you receive are taxable as a pension or annuity. Federal tax forms for 2011 Report the payments on Form 1040, lines 16a and 16b, or on Form 1040A, lines 12a and 12b. Federal tax forms for 2011    Disability payments for injuries incurred as a direct result of a terrorist attack directed against the United States (or its allies) are not included in income. Federal tax forms for 2011 For more information about payments to survivors of terrorist attacks, see Publication 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks. Federal tax forms for 2011   For more information on how to report disability pensions, including military and certain government disability pensions, see chapter 5. Federal tax forms for 2011 Retired public safety officers. Federal tax forms for 2011   An eligible retired public safety officer can elect to exclude from income distributions of up to $3,000 made directly from a government retirement plan to the provider of accident, health, or long-term disability insurance. Federal tax forms for 2011 See Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers in Publication 575 for more information. Federal tax forms for 2011 Railroad retirement benefits. Federal tax forms for 2011   Part of any railroad retirement benefits you receive is treated for tax purposes as social security benefits, and part is treated as an employee pension. Federal tax forms for 2011 For information about railroad retirement benefits treated as social security benefits, see Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits. Federal tax forms for 2011 For information about railroad retirement benefits treated as an employee pension, see Railroad Retirement Benefits in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Withholding and estimated tax. Federal tax forms for 2011   The payer of your pension, profit-sharing, stock bonus, annuity, or deferred compensation plan will withhold income tax on the taxable parts of amounts paid to you. Federal tax forms for 2011 You can tell the payer how much to withhold, or not to withhold, by filing Form W-4P. Federal tax forms for 2011 If you choose not to have tax withheld, or you do not have enough tax withheld, you may have to pay estimated tax. Federal tax forms for 2011   If you receive an eligible rollover distribution, you cannot choose not to have tax withheld. Federal tax forms for 2011 Generally, 20% will be withheld, but no tax will be withheld on a direct rollover of an eligible rollover distribution. Federal tax forms for 2011 See Direct rollover option under Rollovers, later. Federal tax forms for 2011   For more information, see Pensions and Annuities under Tax Withholding for 2014 in chapter 4. Federal tax forms for 2011 Qualified plans for self-employed individuals. Federal tax forms for 2011   Qualified plans set up by self-employed individuals are sometimes called Keogh or H. Federal tax forms for 2011 R. Federal tax forms for 2011 10 plans. Federal tax forms for 2011 Qualified plans can be set up by sole proprietors, partnerships (but not a partner), and corporations. Federal tax forms for 2011 They can cover self-employed persons, such as the sole proprietor or partners, as well as regular (common-law) employees. Federal tax forms for 2011    Distributions from a qualified plan are usually fully taxable because most recipients have no cost basis. Federal tax forms for 2011 If you have an investment (cost) in the plan, however, your pension or annuity payments from a qualified plan are taxed under the Simplified Method. Federal tax forms for 2011 For more information about qualified plans, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. Federal tax forms for 2011 Purchased annuities. Federal tax forms for 2011   If you receive pension or annuity payments from a privately purchased annuity contract from a commercial organization, such as an insurance company, you generally must use the General Rule to figure the tax-free part of each annuity payment. Federal tax forms for 2011 For more information about the General Rule, get Publication 939. Federal tax forms for 2011 Also, see Variable Annuities in Publication 575 for the special provisions that apply to these annuity contracts. Federal tax forms for 2011 Loans. Federal tax forms for 2011   If you borrow money from your retirement plan, you must treat the loan as a nonperiodic distribution from the plan unless certain exceptions apply. Federal tax forms for 2011 This treatment also applies to any loan under a contract purchased under your retirement plan, and to the value of any part of your interest in the plan or contract that you pledge or assign. Federal tax forms for 2011 This means that you must include in income all or part of the amount borrowed. Federal tax forms for 2011 Even if you do not have to treat the loan as a nonperiodic distribution, you may not be able to deduct the interest on the loan in some situations. Federal tax forms for 2011 For details, see Loans Treated as Distributions in Publication 575. Federal tax forms for 2011 For information on the deductibility of interest, see chapter 23. Federal tax forms for 2011 Tax-free exchange. Federal tax forms for 2011   No gain or loss is recognized on an exchange of an annuity contract for another annuity contract if the insured or annuitant remains the same. Federal tax forms for 2011 However, if an annuity contract is exchanged for a life insurance or endowment contract, any gain due to interest accumulated on the contract is ordinary income. Federal tax forms for 2011 See Transfers of Annuity Contracts in Publication 575 for more information about exchanges of annuity contracts. Federal tax forms for 2011 How To Report If you file Form 1040, report your total annuity on line 16a and the taxable part on line 16b. Federal tax forms for 2011 If your pension or annuity is fully taxable, enter it on line 16b; do not make an entry on line 16a. Federal tax forms for 2011 If you file Form 1040A, report your total annuity on line 12a and the taxable part on line 12b. Federal tax forms for 2011 If your pension or annuity is fully taxable, enter it on line 12b; do not make an entry on line 12a. Federal tax forms for 2011 More than one annuity. Federal tax forms for 2011   If you receive more than one annuity and at least one of them is not fully taxable, enter the total amount received from all annuities on Form 1040, line 16a, or Form 1040A, line 12a, and enter the taxable part on Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. Federal tax forms for 2011 If all the annuities you receive are fully taxable, enter the total of all of them on Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. Federal tax forms for 2011 Joint return. Federal tax forms for 2011   If you file a joint return and you and your spouse each receive one or more pensions or annuities, report the total of the pensions and annuities on Form 1040, line 16a, or Form 1040A, line 12a, and report the taxable part on Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. Federal tax forms for 2011 Cost (Investment in the Contract) Before you can figure how much, if any, of a distribution from your pension or annuity plan is taxable, you must determine your cost (your investment in the contract) in the pension or annuity. Federal tax forms for 2011 Your total cost in the plan includes the total premiums, contributions, or other amounts you paid. Federal tax forms for 2011 This includes the amounts your employer contributed that were taxable to you when paid. Federal tax forms for 2011 Cost does not include any amounts you deducted or were excluded from your income. Federal tax forms for 2011 From this total cost, subtract any refunds of premiums, rebates, dividends, unrepaid loans that were not included in your income, or other tax-free amounts that you received by the later of the annuity starting date or the date on which you received your first payment. Federal tax forms for 2011 Your annuity starting date is the later of the first day of the first period for which you received a payment or the date the plan's obligations became fixed. Federal tax forms for 2011 Designated Roth accounts. Federal tax forms for 2011   Your cost in these accounts is your designated Roth contributions that were included in your income as wages subject to applicable withholding requirements. Federal tax forms for 2011 Your cost will also include any in-plan Roth rollovers you included in income. Federal tax forms for 2011 Foreign employment contributions. Federal tax forms for 2011   If you worked in a foreign country and contributions were made to your retirement plan, special rules apply in determining your cost. Federal tax forms for 2011 See Foreign employment contributions under Cost (Investment in the Contract) in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Taxation of Periodic Payments Fully taxable payments. Federal tax forms for 2011   Generally, if you did not pay any part of the cost of your employee pension or annuity and your employer did not withhold part of the cost from your pay while you worked, the amounts you receive each year are fully taxable. Federal tax forms for 2011 You must report them on your income tax return. Federal tax forms for 2011 Partly taxable payments. Federal tax forms for 2011   If you paid part of the cost of your pension or annuity, you are not taxed on the part of the pension or annuity you receive that represents a return of your cost. Federal tax forms for 2011 The rest of the amount you receive is generally taxable. Federal tax forms for 2011 You figure the tax-free part of the payment using either the Simplified Method or the General Rule. Federal tax forms for 2011 Your annuity starting date and whether or not your plan is qualified determine which method you must or may use. Federal tax forms for 2011   If your annuity starting date is after November 18, 1996, and your payments are from a qualified plan, you must use the Simplified Method. Federal tax forms for 2011 Generally, you must use the General Rule if your annuity is paid under a nonqualified plan, and you cannot use this method if your annuity is paid under a qualified plan. Federal tax forms for 2011   If you had more than one partly taxable pension or annuity, figure the tax-free part and the taxable part of each separately. Federal tax forms for 2011   If your annuity is paid under a qualified plan and your annuity starting date is after July 1, 1986, and before November 19, 1996, you could have chosen to use either the General Rule or the Simplified Method. Federal tax forms for 2011 Exclusion limit. Federal tax forms for 2011   Your annuity starting date determines the total amount of annuity payments that you can exclude from your taxable income over the years. Federal tax forms for 2011 Once your annuity starting date is determined, it does not change. Federal tax forms for 2011 If you calculate the taxable portion of your annuity payments using the simplified method worksheet, the annuity starting date determines the recovery period for your cost. Federal tax forms for 2011 That recovery period begins on your annuity starting date and is not affected by the date you first complete the worksheet. Federal tax forms for 2011 Exclusion limited to cost. Federal tax forms for 2011   If your annuity starting date is after 1986, the total amount of annuity income that you can exclude over the years as a recovery of the cost cannot exceed your total cost. Federal tax forms for 2011 Any unrecovered cost at your (or the last annuitant's) death is allowed as a miscellaneous itemized deduction on the final return of the decedent. Federal tax forms for 2011 This deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Federal tax forms for 2011 Exclusion not limited to cost. Federal tax forms for 2011   If your annuity starting date is before 1987, you can continue to take your monthly exclusion for as long as you receive your annuity. Federal tax forms for 2011 If you chose a joint and survivor annuity, your survivor can continue to take the survivor's exclusion figured as of the annuity starting date. Federal tax forms for 2011 The total exclusion may be more than your cost. Federal tax forms for 2011 Simplified Method Under the Simplified Method, you figure the tax-free part of each annuity payment by dividing your cost by the total number of anticipated monthly payments. Federal tax forms for 2011 For an annuity that is payable for the lives of the annuitants, this number is based on the annuitants' ages on the annuity starting date and is determined from a table. Federal tax forms for 2011 For any other annuity, this number is the number of monthly annuity payments under the contract. Federal tax forms for 2011 Who must use the Simplified Method. Federal tax forms for 2011   You must use the Simplified Method if your annuity starting date is after November 18, 1996, and you both: Receive pension or annuity payments from a qualified employee plan, qualified employee annuity, or a tax-sheltered annuity (403(b)) plan, and On your annuity starting date, you were either under age 75, or entitled to less than 5 years of guaranteed payments. Federal tax forms for 2011 Guaranteed payments. Federal tax forms for 2011   Your annuity contract provides guaranteed payments if a minimum number of payments or a minimum amount (for example, the amount of your investment) is payable even if you and any survivor annuitant do not live to receive the minimum. Federal tax forms for 2011 If the minimum amount is less than the total amount of the payments you are to receive, barring death, during the first 5 years after payments begin (figured by ignoring any payment increases), you are entitled to less than 5 years of guaranteed payments. Federal tax forms for 2011 How to use the Simplified Method. Federal tax forms for 2011    Complete the Simplified Method Worksheet in Publication 575 to figure your taxable annuity for 2013. Federal tax forms for 2011 Single-life annuity. Federal tax forms for 2011    If your annuity is payable for your life alone, use Table 1 at the bottom of the worksheet to determine the total number of expected monthly payments. Federal tax forms for 2011 Enter on line 3 the number shown for your age at the annuity starting date. Federal tax forms for 2011 Multiple-lives annuity. Federal tax forms for 2011   If your annuity is payable for the lives of more than one annuitant, use Table 2 at the bottom of the worksheet to determine the total number of expected monthly payments. Federal tax forms for 2011 Enter on line 3 the number shown for the combined ages of you and the youngest survivor annuitant at the annuity starting date. Federal tax forms for 2011   However, if your annuity starting date is before 1998, do not use Table 2 and do not combine the annuitants' ages. Federal tax forms for 2011 Instead you must use Table 1 and enter on line 3 the number shown for the primary annuitant's age on the annuity starting date. Federal tax forms for 2011    Be sure to keep a copy of the completed worksheet; it will help you figure your taxable annuity next year. Federal tax forms for 2011 Example. Federal tax forms for 2011 Bill Smith, age 65, began receiving retirement benefits in 2013, under a joint and survivor annuity. Federal tax forms for 2011 Bill's annuity starting date is January 1, 2013. Federal tax forms for 2011 The benefits are to be paid for the joint lives of Bill and his wife Kathy, age 65. Federal tax forms for 2011 Bill had contributed $31,000 to a qualified plan and had received no distributions before the annuity starting date. Federal tax forms for 2011 Bill is to receive a retirement benefit of $1,200 a month, and Kathy is to receive a monthly survivor benefit of $600 upon Bill's death. Federal tax forms for 2011 Bill must use the Simplified Method to figure his taxable annuity because his payments are from a qualified plan and he is under age 75. Federal tax forms for 2011 Because his annuity is payable over the lives of more than one annuitant, he uses his and Kathy's combined ages and Table 2 at the bottom of the worksheet in completing line 3 of the worksheet. Federal tax forms for 2011 His completed worksheet is shown in Worksheet 10-A. Federal tax forms for 2011 Bill's tax-free monthly amount is $100 ($31,000 ÷ 310) as shown on line 4 of the worksheet. Federal tax forms for 2011 Upon Bill's death, if Bill has not recovered the full $31,000 investment, Kathy will also exclude $100 from her $600 monthly payment. Federal tax forms for 2011 The full amount of any annuity payments received after 310 payments are paid must be included in gross income. Federal tax forms for 2011 If Bill and Kathy die before 310 payments are made, a miscellaneous itemized deduction will be allowed for the unrecovered cost on the final income tax return of the last to die. Federal tax forms for 2011 This deduction is not subject to the 2%-of-adjusted- gross-income limit. Federal tax forms for 2011 Worksheet 10-A. Federal tax forms for 2011 Simplified Method Worksheet for Bill Smith 1. Federal tax forms for 2011 Enter the total pension or annuity payments received this year. Federal tax forms for 2011 Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16a, or Form 1040A, line 12a 1. Federal tax forms for 2011 14,400 2. Federal tax forms for 2011 Enter your cost in the plan (contract) at the annuity starting date plus any death benefit exclusion*. Federal tax forms for 2011 See Cost (Investment in the Contract) , earlier 2. Federal tax forms for 2011 31,000       Note: If your annuity starting date was before this year and you completed this worksheet last year, skip line 3 and enter the amount from line 4 of last year's worksheet on line 4 below (even if the amount of your pension or annuity has changed). Federal tax forms for 2011 Otherwise, go to line 3. Federal tax forms for 2011         3. Federal tax forms for 2011 Enter the appropriate number from Table 1 below. Federal tax forms for 2011 But if your annuity starting date was after 1997 and the payments are for your life and that of your beneficiary, enter the appropriate number from Table 2 below 3. Federal tax forms for 2011 310     4. Federal tax forms for 2011 Divide line 2 by the number on line 3 4. Federal tax forms for 2011 100     5. Federal tax forms for 2011 Multiply line 4 by the number of months for which this year's payments were made. Federal tax forms for 2011 If your annuity starting date was before 1987, enter this amount on line 8 below and skip lines 6, 7, 10, and 11. Federal tax forms for 2011 Otherwise, go to line 6 5. Federal tax forms for 2011 1,200     6. Federal tax forms for 2011 Enter any amounts previously recovered tax free in years after 1986. Federal tax forms for 2011 This is the amount shown on line 10 of your worksheet for last year 6. Federal tax forms for 2011 -0-     7. Federal tax forms for 2011 Subtract line 6 from line 2 7. Federal tax forms for 2011 31,000     8. Federal tax forms for 2011 Enter the smaller of line 5 or line 7 8. Federal tax forms for 2011 1,200 9. Federal tax forms for 2011 Taxable amount for year. Federal tax forms for 2011 Subtract line 8 from line 1. Federal tax forms for 2011 Enter the result, but not less than zero. Federal tax forms for 2011 Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b 9. Federal tax forms for 2011 13,200   Note: If your Form 1099-R shows a larger taxable amount, use the amount figured on this line instead. Federal tax forms for 2011 If you are a retired public safety officer, see Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers in Publication 575 before entering an amount on your tax return. Federal tax forms for 2011     10. Federal tax forms for 2011 Was your annuity starting date before 1987? □ Yes. Federal tax forms for 2011 STOP. Federal tax forms for 2011 Do not complete the rest of this worksheet. Federal tax forms for 2011  ☑ No. Federal tax forms for 2011 Add lines 6 and 8. Federal tax forms for 2011 This is the amount you have recovered tax free through 2013. Federal tax forms for 2011 You will need this number if you need to fill out this worksheet next year 10. Federal tax forms for 2011 1,200 11. Federal tax forms for 2011 Balance of cost to be recovered. Federal tax forms for 2011 Subtract line 10 from line 2. Federal tax forms for 2011 If zero, you will not have to complete this worksheet next year. Federal tax forms for 2011 The payments you receive next year will generally be fully taxable 11. Federal tax forms for 2011 29,800 TABLE 1 FOR LINE 3 ABOVE   AND your annuity starting date was— IF the age at annuity starting date was. Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 before November 19, 1996, enter on line 3. Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 after November 18, 1996, enter on line 3. Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 55 or under 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 or older 120 160 TABLE 2 FOR LINE 3 ABOVE IF the combined ages at annuity starting date were. Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011   THEN enter on line 3. Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 . Federal tax forms for 2011 110 or under   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 or older   210 * A death benefit exclusion (up to $5,000) applied to certain benefits received by employees who died before August 21, 1996. Federal tax forms for 2011 Who must use the General Rule. Federal tax forms for 2011   You must use the General Rule if you receive pension or annuity payments from: A nonqualified plan (such as a private annuity, a purchased commercial annuity, or a nonqualified employee plan), or A qualified plan if you are age 75 or older on your annuity starting date and your annuity payments are guaranteed for at least 5 years. Federal tax forms for 2011 Annuity starting before November 19, 1996. Federal tax forms for 2011   If your annuity starting date is after July 1, 1986, and before November 19, 1996, you had to use the General Rule for either circumstance just described. Federal tax forms for 2011 You also had to use it for any fixed-period annuity. Federal tax forms for 2011 If you did not have to use the General Rule, you could have chosen to use it. Federal tax forms for 2011 If your annuity starting date is before July 2, 1986, you had to use the General Rule unless you could use the Three-Year Rule. Federal tax forms for 2011   If you had to use the General Rule (or chose to use it), you must continue to use it each year that you recover your cost. Federal tax forms for 2011 Who cannot use the General Rule. Federal tax forms for 2011   You cannot use the General Rule if you receive your pension or annuity from a qualified plan and none of the circumstances described in the preceding discussions apply to you. Federal tax forms for 2011 See Who must use the Simplified Method , earlier. Federal tax forms for 2011 More information. Federal tax forms for 2011   For complete information on using the General Rule, including the actuarial tables you need, see Publication 939. Federal tax forms for 2011 Taxation of Nonperiodic Payments Nonperiodic distributions are also known as amounts not received as an annuity. Federal tax forms for 2011 They include all payments other than periodic payments and corrective distributions. Federal tax forms for 2011 Examples of nonperiodic payments are cash withdrawals, distributions of current earnings, certain loans, and the value of annuity contracts transferred without full and adequate consideration. Federal tax forms for 2011 Corrective distributions of excess plan contributions. Federal tax forms for 2011   Generally, if the contributions made for you during the year to certain retirement plans exceed certain limits, the excess is taxable to you. Federal tax forms for 2011 To correct an excess, your plan may distribute it to you (along with any income earned on the excess). Federal tax forms for 2011 For information on plan contribution limits and how to report corrective distributions of excess contributions, see Retirement Plan Contributions under Employee Compensation in Publication 525. Federal tax forms for 2011 Figuring the taxable amount of nonperiodic payments. Federal tax forms for 2011   How you figure the taxable amount of a nonperiodic distribution depends on whether it is made before the annuity starting date, or on or after the annuity starting date. Federal tax forms for 2011 If it is made before the annuity starting date, its tax treatment also depends on whether it is made under a qualified or nonqualified plan. Federal tax forms for 2011 If it is made under a nonqualified plan, its tax treatment depends on whether it fully discharges the contract, is received under certain life insurance or endowment contracts, or is allocable to an investment you made before August 14, 1982. Federal tax forms for 2011 Annuity starting date. Federal tax forms for 2011   The annuity starting date is either the first day of the first period for which you receive an annuity payment under the contract or the date on which the obligation under the contract becomes fixed, whichever is later. Federal tax forms for 2011 Distribution on or after annuity starting date. Federal tax forms for 2011   If you receive a nonperiodic payment from your annuity contract on or after the annuity starting date, you generally must include all of the payment in gross income. Federal tax forms for 2011 Distribution before annuity starting date. Federal tax forms for 2011   If you receive a nonperiodic distribution before the annuity starting date from a qualified retirement plan, you generally can allocate only part of it to the cost of the contract. Federal tax forms for 2011 You exclude from your gross income the part that you allocate to the cost. Federal tax forms for 2011 You include the remainder in your gross income. Federal tax forms for 2011   If you receive a nonperiodic distribution before the annuity starting date from a plan other than a qualified retirement plan (nonqualified plan), it is allocated first to earnings (the taxable part) and then to the cost of the contract (the tax-free part). Federal tax forms for 2011 This allocation rule applies, for example, to a commercial annuity contract you bought directly from the issuer. Federal tax forms for 2011    Distributions from nonqualified plans are subject to the net investment income tax. Federal tax forms for 2011 See the Instructions for Form 8960. Federal tax forms for 2011   For more information, see Figuring the Taxable Amount under Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Lump-Sum Distributions This section on lump-sum distributions only applies if the plan participant was born before January 2, 1936. Federal tax forms for 2011 If the plan participant was born after January 1, 1936, the taxable amount of this nonperiodic payment is reported as discussed earlier. Federal tax forms for 2011 A lump-sum distribution is the distribution or payment in one tax year of a plan participant's entire balance from all of the employer's qualified plans of one kind (for example, pension, profit-sharing, or stock bonus plans). Federal tax forms for 2011 A distribution from a nonqualified plan (such as a privately purchased commercial annuity or a section 457 deferred compensation plan of a state or local government or tax-exempt organization) cannot qualify as a lump-sum distribution. Federal tax forms for 2011 The participant's entire balance from a plan does not include certain forfeited amounts. Federal tax forms for 2011 It also does not include any deductible voluntary employee contributions allowed by the plan after 1981 and before 1987. Federal tax forms for 2011 For more information about distributions that do not qualify as lump-sum distributions, see Distributions that do not qualify under Lump-Sum Distributions in Publication 575. Federal tax forms for 2011 If you receive a lump-sum distribution from a qualified employee plan or qualified employee annuity and the plan participant was born before January 2, 1936, you may be able to elect optional methods of figuring the tax on the distribution. Federal tax forms for 2011 The part from active participation in the plan before 1974 may qualify as capital gain subject to a 20% tax rate. Federal tax forms for 2011 The part from participation after 1973 (and any part from participation before 1974 that you do not report as capital gain) is ordinary income. Federal tax forms for 2011 You may be able to use the 10-year tax option, discussed later, to figure tax on the ordinary income part. Federal tax forms for 2011 Use Form 4972 to figure the separate tax on a lump-sum distribution using the optional methods. Federal tax forms for 2011 The tax figured on Form 4972 is added to the regular tax figured on your other income. Federal tax forms for 2011 This may result in a smaller tax than you would pay by including the taxable amount of the distribution as ordinary income in figuring your regular tax. Federal tax forms for 2011 How to treat the distribution. Federal tax forms for 2011   If you receive a lump-sum distribution, you may have the following options for how you treat the taxable part. Federal tax forms for 2011 Report the part of the distribution from participation before 1974 as a capital gain (if you qualify) and the part from participation after 1973 as ordinary income. Federal tax forms for 2011 Report the part of the distribution from participation before 1974 as a capital gain (if you qualify) and use the 10-year tax option to figure the tax on the part from participation after 1973 (if you qualify). Federal tax forms for 2011 Use the 10-year tax option to figure the tax on the total taxable amount (if you qualify). Federal tax forms for 2011 Roll over all or part of the distribution. Federal tax forms for 2011 See Rollovers , later. Federal tax forms for 2011 No tax is currently due on the part rolled over. Federal tax forms for 2011 Report any part not rolled over as ordinary income. Federal tax forms for 2011 Report the entire taxable part of the distribution as ordinary income on your tax return. Federal tax forms for 2011   The first three options are explained in the following discussions. Federal tax forms for 2011 Electing optional lump-sum treatment. Federal tax forms for 2011   You can choose to use the 10-year tax option or capital gain treatment only once after 1986 for any plan participant. Federal tax forms for 2011 If you make this choice, you cannot use either of these optional treatments for any future distributions for the participant. Federal tax forms for 2011 Taxable and tax-free parts of the distribution. Federal tax forms for 2011    The taxable part of a lump-sum distribution is the employer's contributions and income earned on your account. Federal tax forms for 2011 You may recover your cost in the lump sum and any net unrealized appreciation (NUA) in employer securities tax free. Federal tax forms for 2011 Cost. Federal tax forms for 2011   In general, your cost is the total of: The plan participant's nondeductible contributions to the plan, The plan participant's taxable costs of any life insurance contract distributed, Any employer contributions that were taxable to the plan participant, and Repayments of any loans that were taxable to the plan participant. Federal tax forms for 2011 You must reduce this cost by amounts previously distributed tax free. Federal tax forms for 2011 Net unrealized appreciation (NUA). Federal tax forms for 2011   The NUA in employer securities (box 6 of Form 1099-R) received as part of a lump-sum distribution is generally tax free until you sell or exchange the securities. Federal tax forms for 2011 (For more information, see Distributions of employer securities under Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575. Federal tax forms for 2011 ) Capital Gain Treatment Capital gain treatment applies only to the taxable part of a lump-sum distribution resulting from participation in the plan before 1974. Federal tax forms for 2011 The amount treated as capital gain is taxed at a 20% rate. Federal tax forms for 2011 You can elect this treatment only once for any plan participant, and only if the plan participant was born before January 2, 1936. Federal tax forms for 2011 Complete Part II of Form 4972 to choose the 20% capital gain election. Federal tax forms for 2011 For more information, see Capital Gain Treatment under Lump-Sum Distributions in Publication 575. Federal tax forms for 2011 10-Year Tax Option The 10-year tax option is a special formula used to figure a separate tax on the ordinary income part of a lump-sum distribution. Federal tax forms for 2011 You pay the tax only once, for the year in which you receive the distribution, not over the next 10 years. Federal tax forms for 2011 You can elect this treatment only once for any plan participant, and only if the plan participant was born before January 2, 1936. Federal tax forms for 2011 The ordinary income part of the distribution is the amount shown in box 2a of the Form 1099-R given to you by the payer, minus the amount, if any, shown in box 3. Federal tax forms for 2011 You also can treat the capital gain part of the distribution (box 3 of Form 1099-R) as ordinary income for the 10-year tax option if you do not choose capital gain treatment for that part. Federal tax forms for 2011 Complete Part III of Form 4972 to choose the 10-year tax option. Federal tax forms for 2011 You must use the special Tax Rate Schedule shown in the instructions for Part III to figure the tax. Federal tax forms for 2011 Publication 575 illustrates how to complete Form 4972 to figure the separate tax. Federal tax forms for 2011 Rollovers If you withdraw cash or other assets from a qualified retirement plan in an eligible rollover distribution, you can defer tax on the distribution by rolling it over to another qualified retirement plan or a traditional IRA. Federal tax forms for 2011 For this purpose, the following plans are qualified retirement plans. Federal tax forms for 2011 A qualified employee plan. Federal tax forms for 2011 A qualified employee annuity. Federal tax forms for 2011 A tax-sheltered annuity plan (403(b) plan). Federal tax forms for 2011 An eligible state or local government section 457 deferred compensation plan. Federal tax forms for 2011 Eligible rollover distributions. Federal tax forms for 2011   Generally, an eligible rollover distribution is any distribution of all or any part of the balance to your credit in a qualified retirement plan. Federal tax forms for 2011 For information about exceptions to eligible rollover distributions, see Publication 575. Federal tax forms for 2011 Rollover of nontaxable amounts. Federal tax forms for 2011   You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another qualified retirement plan that is a qualified employee plan or a 403(b) plan, or to a traditional or Roth IRA. Federal tax forms for 2011 The transfer must be made either through a direct rollover to a qualified plan or 403(b) plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional or Roth IRA. Federal tax forms for 2011   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. Federal tax forms for 2011   Any after-tax contributions that you roll over into your traditional IRA become part of your basis (cost) in your IRAs. Federal tax forms for 2011 To recover your basis when you take distributions from your IRA, you must complete Form 8606 for the year of the distribution. Federal tax forms for 2011 For more information, see the Form 8606 instructions. Federal tax forms for 2011 Direct rollover option. Federal tax forms for 2011   You can choose to have any part or all of an eligible rollover distribution paid directly to another qualified retirement plan that accepts rollover distributions or to a traditional or Roth IRA. Federal tax forms for 2011 If you choose the direct rollover option, or have an automatic rollover, no tax will be withheld from any part of the distribution that is directly paid to the trustee of the other plan. Federal tax forms for 2011 Payment to you option. Federal tax forms for 2011   If an eligible rollover distribution is paid to you, 20% generally will be withheld for income tax. Federal tax forms for 2011 However, the full amount is treated as distributed to you even though you actually receive only 80%. Federal tax forms for 2011 You generally must include in income any part (including the part withheld) that you do not roll over within 60 days to another qualified retirement plan or to a traditional or Roth IRA. Federal tax forms for 2011 (See Pensions and Annuities under Tax Withholding for 2014 in chapter 4. Federal tax forms for 2011 )    If you decide to roll over an amount equal to the distribution before withholding, your contribution to the new plan or IRA must include other money (for example, from savings or amounts borrowed) to replace the amount withheld. Federal tax forms for 2011 Time for making rollover. Federal tax forms for 2011   You generally must complete the rollover of an eligible rollover distribution paid to you by the 60th day following the day on which you receive the distribution from your employer's plan. Federal tax forms for 2011 (If an amount distributed to you becomes a frozen deposit in a financial institution during the 60-day period after you receive it, the rollover period is extended for the period during which the distribution is in a frozen deposit in a financial institution. Federal tax forms for 2011 )   The IRS may waive the 60-day requirement where the failure to do so would be against equity or good conscience, such as in the event of a casualty, disaster, or other event beyond your reasonable control. Federal tax forms for 2011   The administrator of a qualified plan must give you a written explanation of your distribution options within a reasonable period of time before making an eligible rollover distribution. Federal tax forms for 2011 Qualified domestic relations order (QDRO). Federal tax forms for 2011   You may be able to roll over tax free all or part of a distribution from a qualified retirement plan that you receive under a QDRO. Federal tax forms for 2011 If you receive the distribution as an employee's spouse or former spouse (not as a nonspousal beneficiary), the rollover rules apply to you as if you were the employee. Federal tax forms for 2011 You can roll over the distribution from the plan into a traditional IRA or to another eligible retirement plan. Federal tax forms for 2011 See Rollovers in Publication 575 for more information on benefits received under a QDRO. Federal tax forms for 2011 Rollover by surviving spouse. Federal tax forms for 2011   You may be able to roll over tax free all or part of a distribution from a qualified retirement plan you receive as the surviving spouse of a deceased employee. Federal tax forms for 2011 The rollover rules apply to you as if you were the employee. Federal tax forms for 2011 You can roll over a distribution into a qualified retirement plan or a traditional or Roth IRA. Federal tax forms for 2011 For a rollover to a Roth IRA, see Rollovers to Roth IRAs , later. Federal tax forms for 2011    A distribution paid to a beneficiary other than the employee's surviving spouse is generally not an eligible rollover distribution. Federal tax forms for 2011 However, see Rollovers by nonspouse beneficiary next. Federal tax forms for 2011 Rollovers by nonspouse beneficiary. Federal tax forms for 2011   If you are a designated beneficiary (other than a surviving spouse) of a deceased employee, you may be able to roll over tax free all or a portion of a distribution you receive from an eligible retirement plan of the employee. Federal tax forms for 2011 The distribution must be a direct trustee-to-trustee transfer to your traditional or Roth IRA that was set up to receive the distribution. Federal tax forms for 2011 The transfer will be treated as an eligible rollover distribution and the receiving plan will be treated as an inherited IRA. Federal tax forms for 2011 For information on inherited IRAs, see What if You Inherit an IRA? in chapter 1 of Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Federal tax forms for 2011 Retirement bonds. Federal tax forms for 2011   If you redeem retirement bonds purchased under a qualified bond purchase plan, you can roll over the proceeds that exceed your basis tax free into an IRA (as discussed in Publication 590) or a qualified employer plan. Federal tax forms for 2011 Designated Roth accounts. Federal tax forms for 2011   You can roll over an eligible rollover distribution from a designated Roth account into another designated Roth account or a Roth IRA. Federal tax forms for 2011 If you want to roll over the part of the distribution that is not included in income, you must make a direct rollover of the entire distribution or you can roll over the entire amount (or any portion) to a Roth IRA. Federal tax forms for 2011 For more information on rollovers from designated Roth accounts, see Rollovers in Publication 575. Federal tax forms for 2011 In-plan rollovers to designated Roth accounts. Federal tax forms for 2011   If you are a plan participant in a 401(k), 403(b), or 457(b) plan, your plan may permit you to roll over amounts in those plans to a designated Roth account within the same plan. Federal tax forms for 2011 The rollover of any untaxed amounts must be included in income. Federal tax forms for 2011 See Designated Roth accounts under Rollovers in Publication 575 for more information. Federal tax forms for 2011 Rollovers to Roth IRAs. Federal tax forms for 2011   You can roll over distributions directly from a qualified retirement plan (other than a designated Roth account) to a Roth IRA. Federal tax forms for 2011   You must include in your gross income distributions from a qualified retirement plan (other than a designated Roth account) that you would have had to include in income if you had not rolled them over into a Roth IRA. Federal tax forms for 2011 You do not include in gross income any part of a distribution from a qualified retirement plan that is a return of contributions to the plan that were taxable to you when paid. Federal tax forms for 2011 In addition, the 10% tax on early distributions does not apply. Federal tax forms for 2011 More information. Federal tax forms for 2011   For more information on the rules for rolling over distributions, see Rollovers in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Special Additional Taxes To discourage the use of pension funds for purposes other than normal retirement, the law imposes additional taxes on early distributions of those funds and on failures to withdraw the funds timely. Federal tax forms for 2011 Ordinarily, you will not be subject to these taxes if you roll over all early distributions you receive, as explained earlier, and begin drawing out the funds at a normal retirement age, in reasonable amounts over your life expectancy. Federal tax forms for 2011 These special additional taxes are the taxes on: Early distributions, and Excess accumulation (not receiving minimum distributions). Federal tax forms for 2011 These taxes are discussed in the following sections. Federal tax forms for 2011 If you must pay either of these taxes, report them on Form 5329. Federal tax forms for 2011 However, you do not have to file Form 5329 if you owe only the tax on early distributions and your Form 1099-R correctly shows a “1” in box 7. Federal tax forms for 2011 Instead, enter 10% of the taxable part of the distribution on Form 1040, line 58 and write “No” under the heading “Other Taxes” to the left of line 58. Federal tax forms for 2011 Even if you do not owe any of these taxes, you may have to complete Form 5329 and attach it to your Form 1040. Federal tax forms for 2011 This applies if you meet an exception to the tax on early distributions but box 7 of your Form 1099-R does not indicate an exception. Federal tax forms for 2011 Tax on Early Distributions Most distributions (both periodic and nonperiodic) from qualified retirement plans and nonqualified annuity contracts made to you before you reach age 59½ are subject to an additional tax of 10%. Federal tax forms for 2011 This tax applies to the part of the distribution that you must include in gross income. Federal tax forms for 2011 For this purpose, a qualified retirement plan is: A qualified employee plan, A qualified employee annuity plan, A tax-sheltered annuity plan, or An eligible state or local government section 457 deferred compensation plan (to the extent that any distribution is attributable to amounts the plan received in a direct transfer or rollover from one of the other plans listed here or an IRA). Federal tax forms for 2011 5% rate on certain early distributions from deferred annuity contracts. Federal tax forms for 2011   If an early withdrawal from a deferred annuity is otherwise subject to the 10% additional tax, a 5% rate may apply instead. Federal tax forms for 2011 A 5% rate applies to distributions under a written election providing a specific schedule for the distribution of your interest in the contract if, as of March 1, 1986, you had begun receiving payments under the election. Federal tax forms for 2011 On line 4 of Form 5329, multiply the line 3 amount by 5% instead of 10%. Federal tax forms for 2011 Attach an explanation to your return. Federal tax forms for 2011 Distributions from Roth IRAs allocable to a rollover from an eligible retirement plan within the 5-year period. Federal tax forms for 2011   If, within the 5-year period starting with the first day of your tax year in which you rolled over an amount from an eligible retirement plan to a Roth IRA, you take a distribution from the Roth IRA, you may have to pay the additional 10% tax on early distributions. Federal tax forms for 2011 You generally must pay the 10% additional tax on any amount attributable to the part of the rollover that you had to include in income. Federal tax forms for 2011 The additional tax is figured on Form 5329. Federal tax forms for 2011 For more information, see Form 5329 and its instructions. Federal tax forms for 2011 For information on qualified distributions from Roth IRAs, see Additional Tax on Early Distributions in chapter 2 of Publication 590. Federal tax forms for 2011 Distributions from designated Roth accounts allocable to in-plan Roth rollovers within the 5-year period. Federal tax forms for 2011   If, within the 5-year period starting with the first day of your tax year in which you rolled over an amount from a 401(k), 403(b), or 457(b) plan to a designated Roth account, you take a distribution from the designated Roth account, you may have to pay the additional 10% tax on early distributions. Federal tax forms for 2011 You generally must pay the 10% additional tax on any amount attributable to the part of the in-plan rollover that you had to include in income. Federal tax forms for 2011 The additional tax is figured on Form 5329. Federal tax forms for 2011 For more information, see Form 5329 and its instructions. Federal tax forms for 2011 For information on qualified distributions from designated Roth accounts, see Designated Roth accounts under Taxation of Periodic Payments in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Exceptions to tax. Federal tax forms for 2011    Certain early distributions are excepted from the early distribution tax. Federal tax forms for 2011 If the payer knows that an exception applies to your early distribution, distribution code “2,” “3,” or “4” should be shown in box 7 of your Form 1099-R and you do not have to report the distribution on Form 5329. Federal tax forms for 2011 If an exception applies but distribution code “1” (early distribution, no known exception) is shown in box 7, you must file Form 5329. Federal tax forms for 2011 Enter the taxable amount of the distribution shown in box 2a of your Form 1099-R on line 1 of Form 5329. Federal tax forms for 2011 On line 2, enter the amount that can be excluded and the exception number shown in the Form 5329 instructions. Federal tax forms for 2011    If distribution code “1” is incorrectly shown on your Form 1099-R for a distribution received when you were age 59½ or older, include that distribution on Form 5329. Federal tax forms for 2011 Enter exception number “12” on line 2. Federal tax forms for 2011 General exceptions. Federal tax forms for 2011   The tax does not apply to distributions that are: Made as part of a series of substantially equal periodic payments (made at least annually) for your life (or life expectancy) or the joint lives (or joint life expectancies) of you and your designated beneficiary (if from a qualified retirement plan, the payments must begin after your separation from service), Made because you are totally and permanently disabled, or Made on or after the death of the plan participant or contract holder. Federal tax forms for 2011 Additional exceptions for qualified retirement plans. Federal tax forms for 2011   The tax does not apply to distributions that are: From a qualified retirement plan (other than an IRA) after your separation from service in or after the year you reached age 55 (age 50 for qualified public safety employees), From a qualified retirement plan (other than an IRA) to an alternate payee under a qualified domestic relations order, From a qualified retirement plan to the extent you have deductible medical expenses that exceed 10% (or 7. Federal tax forms for 2011 5% if you or your spouse are age 65 or older) of your adjusted gross income, whether or not you itemize your deductions for the year, From an employer plan under a written election that provides a specific schedule for distribution of your entire interest if, as of March 1, 1986, you had separated from service and had begun receiving payments under the election, From an employee stock ownership plan for dividends on employer securities held by the plan, From a qualified retirement plan due to an IRS levy of the plan, From elective deferral accounts under 401(k) or 403(b) plans or similar arrangements that are qualified reservist distributions, or Phased retirement annuity payments made to federal employees. Federal tax forms for 2011 See Pub. Federal tax forms for 2011 721 for more information on the phased retirement program. Federal tax forms for 2011 Qualified public safety employees. Federal tax forms for 2011   If you are a qualified public safety employee, distributions made from a governmental defined benefit pension plan are not subject to the additional tax on early distributions. Federal tax forms for 2011 You are a qualified public safety employee if you provide police protection, firefighting services, or emergency medical services for a state or municipality, and you separated from service in or after the year you attained age 50. Federal tax forms for 2011 Qualified reservist distributions. Federal tax forms for 2011   A qualified reservist distribution is not subject to the additional tax on early distributions. Federal tax forms for 2011 A qualified reservist distribution is a distribution (a) from elective deferrals under a section 401(k) or 403(b) plan, or a similar arrangement, (b) to an individual ordered or called to active duty (because he or she is a member of a reserve component) for a period of more than 179 days or for an indefinite period, and (c) made during the period beginning on the date of the order or call and ending at the close of the active duty period. Federal tax forms for 2011 You must have been ordered or called to active duty after September 11, 2001. Federal tax forms for 2011 For more information, see Qualified reservist distributions under Special Additional Taxes in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Additional exceptions for nonqualified annuity contracts. Federal tax forms for 2011   The tax does not apply to distributions from: A deferred annuity contract to the extent allocable to investment in the contract before August 14, 1982, A deferred annuity contract under a qualified personal injury settlement, A deferred annuity contract purchased by your employer upon termination of a qualified employee plan or qualified employee annuity plan and held by your employer until your separation from service, or An immediate annuity contract (a single premium contract providing substantially equal annuity payments that start within 1 year from the date of purchase and are paid at least annually). Federal tax forms for 2011 Tax on Excess Accumulation To make sure that most of your retirement benefits are paid to you during your lifetime, rather than to your beneficiaries after your death, the payments that you receive from qualified retirement plans must begin no later than your required beginning date (defined later). Federal tax forms for 2011 The payments each year cannot be less than the required minimum distribution. Federal tax forms for 2011 Required distributions not made. Federal tax forms for 2011   If the actual distributions to you in any year are less than the minimum required distribution for that year, you are subject to an additional tax. Federal tax forms for 2011 The tax equals 50% of the part of the required minimum distribution that was not distributed. Federal tax forms for 2011   For this purpose, a qualified retirement plan includes: A qualified employee plan, A qualified employee annuity plan, An eligible section 457 deferred compensation plan, or A tax-sheltered annuity plan (403(b) plan)(for benefits accruing after 1986). Federal tax forms for 2011 Waiver. Federal tax forms for 2011   The tax may be waived if you establish that the shortfall in distributions was due to reasonable error and that reasonable steps are being taken to remedy the shortfall. Federal tax forms for 2011 See the Instructions for Form 5329 for the procedure to follow if you believe you qualify for a waiver of this tax. Federal tax forms for 2011 State insurer delinquency proceedings. Federal tax forms for 2011   You might not receive the minimum distribution because assets are invested in a contract issued by an insurance company in state insurer delinquency proceedings. Federal tax forms for 2011 If your payments are reduced below the minimum due to these proceedings, you should contact your plan administrator. Federal tax forms for 2011 Under certain conditions, you will not have to pay the 50% excise tax. Federal tax forms for 2011 Required beginning date. Federal tax forms for 2011   Unless the rule for 5% owners applies, you generally must begin to receive distributions from your qualified retirement plan by April 1 of the year that follows the later of: The calendar year in which you reach age 70½, or The calendar year in which you retire from employment with the employer maintaining the plan. Federal tax forms for 2011 However, your plan may require you to begin to receive distributions by April 1 of the year that follows the year in which you reach age 70½, even if you have not retired. Federal tax forms for 2011   If you reached age 70½ in 2013, you may be required to receive your first distribution by April 1, 2014. Federal tax forms for 2011 Your required distribution then must be made for 2014 by December 31, 2014. Federal tax forms for 2011 5% owners. Federal tax forms for 2011   If you are a 5% owner, you must begin to receive distributions by April 1 of the year that follows the calendar year in which you reach age 70½. Federal tax forms for 2011   You are a 5% owner if, for the plan year ending in the calendar year in which you reach age 70½, you own (or are considered to own under section 318 of the Internal Revenue Code) more than 5% of the outstanding stock (or more than 5% of the total voting power of all stock) of the employer, or more than 5% of the capital or profits interest in the employer. Federal tax forms for 2011 Age 70½. Federal tax forms for 2011   You reach age 70½ on the date that is 6 calendar months after the date of your 70th birthday. Federal tax forms for 2011   For example, if you are retired and your 70th birthday was on June 30, 2013, you were age 70½ on December 30, 2013. Federal tax forms for 2011 If your 70th birthday was on July 1, 2013, you reached age 70½ on January 1, 2014. Federal tax forms for 2011 Required distributions. Federal tax forms for 2011   By the required beginning date, as explained earlier, you must either: Receive your entire interest in the plan (for a tax-sheltered annuity, your entire benefit accruing after 1986), or Begin receiving periodic distributions in annual amounts calculated to distribute your entire interest (for a tax-sheltered annuity, your entire benefit accruing after 1986) over your life or life expectancy or over the joint lives or joint life expectancies of you and a designated beneficiary (or over a shorter period). Federal tax forms for 2011 Additional information. Federal tax forms for 2011   For more information on this rule, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. Federal tax forms for 2011 Form 5329. Federal tax forms for 2011   You must file Form 5329 if you owe tax because you did not receive a minimum required distribution from your qualified retirement plan. Federal tax forms for 2011 Survivors and Beneficiaries Generally, a survivor or beneficiary reports pension or annuity income in the same way the plan participant would have. Federal tax forms for 2011 However, some special rules apply. Federal tax forms for 2011 See Publication 575 for more information. Federal tax forms for 2011 Survivors of employees. Federal tax forms for 2011   If you are entitled to receive a survivor annuity on the death of an employee who died, you can exclude part of each annuity payment as a tax-free recovery of the employee's investment in the contract. Federal tax forms for 2011 You must figure the taxable and tax-free parts of your annuity payments using the method that applies as if you were the employee. Federal tax forms for 2011 Survivors of retirees. Federal tax forms for 2011   If you receive benefits as a survivor under a joint and survivor annuity, include those benefits in income in the same way the retiree would have included them in income. Federal tax forms for 2011 If you receive a survivor annuity because of the death of a retiree who had reported the annuity under the Three-Year Rule and recovered all of the cost tax free, your survivor payments are fully taxable. Federal tax forms for 2011    If the retiree was reporting the annuity payments under the General Rule, you must apply the same exclusion percentage to your initial survivor annuity payment called for in the contract. Federal tax forms for 2011 The resulting tax-free amount will then remain fixed. Federal tax forms for 2011 Any increases in the survivor annuity are fully taxable. Federal tax forms for 2011    If the retiree was reporting the annuity payments under the Simplified Method, the part of each payment that is tax free is the same as the tax-free amount figured by the retiree at the annuity starting date. Federal tax forms for 2011 This amount remains fixed even if the annuity payments are increased or decreased. Federal tax forms for 2011 See Simplified Method , earlier. Federal tax forms for 2011   In any case, if the annuity starting date is after 1986, the total exclusion over the years cannot be more than the cost. Federal tax forms for 2011 Estate tax deduction. Federal tax forms for 2011   If your annuity was a joint and survivor annuity that was included in the decedent's estate, an estate tax may have been paid on it. Federal tax forms for 2011 You can deduct the part of the total estate tax that was based on the annuity. Federal tax forms for 2011 The deceased annuitant must have died after the annuity starting date. Federal tax forms for 2011 (For details, see section 1. Federal tax forms for 2011 691(d)-1 of the regulations. Federal tax forms for 2011 ) Deduct it in equal amounts over your remaining life expectancy. Federal tax forms for 2011   If the decedent died before the annuity starting date of a deferred annuity contract and you receive a death benefit under that contract, the amount you receive (either in a lump sum or as periodic payments) in excess of the decedent's cost is included in your gross income as income in respect of a decedent for which you may be able to claim an estate tax deduction. Federal tax forms for 2011   You can take the estate tax deduction as an itemized deduction on Schedule A, Form 1040. Federal tax forms for 2011 This deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit on miscellaneous deductions. Federal tax forms for 2011 See Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators, for more information on the estate tax deduction. Federal tax forms for 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

The Federal Tax Forms For 2011

Federal tax forms for 2011 36. Federal tax forms for 2011   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Federal tax forms for 2011 Requisitos para TodosRequisito 1. Federal tax forms for 2011 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Federal tax forms for 2011 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Federal tax forms for 2011 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Federal tax forms for 2011 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Federal tax forms for 2011 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Federal tax forms for 2011 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Federal tax forms for 2011 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Federal tax forms for 2011 Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Federal tax forms for 2011 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Federal tax forms for 2011 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Federal tax forms for 2011 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Federal tax forms for 2011 Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Federal tax forms for 2011 Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Federal tax forms for 2011 No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Federal tax forms for 2011 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Federal tax forms for 2011 Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Federal tax forms for 2011 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Federal tax forms for 2011 Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Federal tax forms for 2011 Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Federal tax forms for 2011 Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Federal tax forms for 2011  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Federal tax forms for 2011 Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Federal tax forms for 2011 Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Federal tax forms for 2011 Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Federal tax forms for 2011 La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Federal tax forms for 2011   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Federal tax forms for 2011 Vea el Requisito 6 . Federal tax forms for 2011 Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Federal tax forms for 2011  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Federal tax forms for 2011 Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Federal tax forms for 2011 Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Federal tax forms for 2011 Ayuda por Internet. Federal tax forms for 2011  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Federal tax forms for 2011 irs. Federal tax forms for 2011 gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Federal tax forms for 2011 El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Federal tax forms for 2011 En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Federal tax forms for 2011 Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Federal tax forms for 2011 El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Federal tax forms for 2011 Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Federal tax forms for 2011 En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Federal tax forms for 2011 El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Federal tax forms for 2011 ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Federal tax forms for 2011 Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Federal tax forms for 2011 Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Federal tax forms for 2011 ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Federal tax forms for 2011 Requisitos para Todos . Federal tax forms for 2011 Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Federal tax forms for 2011 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Federal tax forms for 2011 Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Federal tax forms for 2011 Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Federal tax forms for 2011 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Federal tax forms for 2011 Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Federal tax forms for 2011 Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Federal tax forms for 2011 Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Federal tax forms for 2011 Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Federal tax forms for 2011   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Federal tax forms for 2011 En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Federal tax forms for 2011 ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Federal tax forms for 2011 Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Federal tax forms for 2011 Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Federal tax forms for 2011 Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Federal tax forms for 2011 Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Federal tax forms for 2011 Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Federal tax forms for 2011 Información adicional. Federal tax forms for 2011   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Federal tax forms for 2011 Parte A. Federal tax forms for 2011 Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Federal tax forms for 2011 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Federal tax forms for 2011 Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Federal tax forms for 2011 Requisito 1. Federal tax forms for 2011 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Federal tax forms for 2011    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Federal tax forms for 2011 Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Ejemplo. Federal tax forms for 2011 Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Federal tax forms for 2011 Bienes gananciales. Federal tax forms for 2011   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Federal tax forms for 2011 Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Federal tax forms for 2011 Requisito 2. Federal tax forms for 2011 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Federal tax forms for 2011 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Federal tax forms for 2011 Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Federal tax forms for 2011 Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Federal tax forms for 2011 Ciudadano de los Estados Unidos. Federal tax forms for 2011   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Federal tax forms for 2011 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Federal tax forms for 2011   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Federal tax forms for 2011 Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Federal tax forms for 2011   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Otro número de identificación de contribuyente. Federal tax forms for 2011   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Federal tax forms for 2011 El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Federal tax forms for 2011 Persona sin número de Seguro Social. Federal tax forms for 2011   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Federal tax forms for 2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Cómo obtener un número de Seguro Social. Federal tax forms for 2011   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Federal tax forms for 2011 Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Federal tax forms for 2011 socialsecurity. Federal tax forms for 2011 gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Federal tax forms for 2011 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Federal tax forms for 2011   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Federal tax forms for 2011 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Federal tax forms for 2011 S. Federal tax forms for 2011 Individual Income Tax Return, en inglés). Federal tax forms for 2011 Para más información, vea el capítulo 1. Federal tax forms for 2011 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Federal tax forms for 2011 S. Federal tax forms for 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Tabla 36-1. Federal tax forms for 2011 Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Federal tax forms for 2011 Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Federal tax forms for 2011 Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Federal tax forms for 2011 Parte A. Federal tax forms for 2011  Requisitos para Todos Parte B. Federal tax forms for 2011  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Federal tax forms for 2011  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Federal tax forms for 2011  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Federal tax forms for 2011 Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 2. Federal tax forms for 2011 Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Federal tax forms for 2011  3. Federal tax forms for 2011 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Federal tax forms for 2011  4. Federal tax forms for 2011 Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Federal tax forms for 2011  5. Federal tax forms for 2011 No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Federal tax forms for 2011  6. Federal tax forms for 2011 Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Federal tax forms for 2011  7. Federal tax forms for 2011 Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 8. Federal tax forms for 2011 Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Federal tax forms for 2011  9. Federal tax forms for 2011 Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011  10. Federal tax forms for 2011 Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Federal tax forms for 2011 11. Federal tax forms for 2011 Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Federal tax forms for 2011  12. Federal tax forms for 2011 Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Federal tax forms for 2011  13. Federal tax forms for 2011 No puede ser el hijo calificado de otra persona. Federal tax forms for 2011  14. Federal tax forms for 2011 Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Federal tax forms for 2011 15. Federal tax forms for 2011 Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Requisito 3. Federal tax forms for 2011 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Federal tax forms for 2011 Si su cónyuge no vivió con usted. Federal tax forms for 2011   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Federal tax forms for 2011 En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Federal tax forms for 2011 Requisito 4. Federal tax forms for 2011 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Federal tax forms for 2011 En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Federal tax forms for 2011 Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Federal tax forms for 2011 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Federal tax forms for 2011 S. Federal tax forms for 2011 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Federal tax forms for 2011 Requisito 5. Federal tax forms for 2011 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Federal tax forms for 2011 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Federal tax forms for 2011 Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Federal tax forms for 2011 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Federal tax forms for 2011 S. Federal tax forms for 2011 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Federal tax forms for 2011 Requisito 6. Federal tax forms for 2011 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Federal tax forms for 2011 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Federal tax forms for 2011 Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Federal tax forms for 2011 Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Federal tax forms for 2011 Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Federal tax forms for 2011 Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Federal tax forms for 2011 No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Federal tax forms for 2011 Requisito 7. Federal tax forms for 2011 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Federal tax forms for 2011 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Federal tax forms for 2011 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Federal tax forms for 2011 La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Federal tax forms for 2011 La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Federal tax forms for 2011 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Federal tax forms for 2011 Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Federal tax forms for 2011 Salarios, sueldos y propinas. Federal tax forms for 2011   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal tax forms for 2011 Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Federal tax forms for 2011 Elección sobre la paga no tributable por combate. Federal tax forms for 2011   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Federal tax forms for 2011   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Federal tax forms for 2011 Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Federal tax forms for 2011 Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Federal tax forms for 2011   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Federal tax forms for 2011 Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Federal tax forms for 2011   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Federal tax forms for 2011 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Federal tax forms for 2011 Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Formulario 4361. Federal tax forms for 2011   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Federal tax forms for 2011 Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Federal tax forms for 2011 Formulario 4029. Federal tax forms for 2011   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Federal tax forms for 2011 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Federal tax forms for 2011 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Federal tax forms for 2011 Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Federal tax forms for 2011 A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal tax forms for 2011 Pagos del seguro por incapacidad. Federal tax forms for 2011   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Federal tax forms for 2011 Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Federal tax forms for 2011 Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Federal tax forms for 2011 No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Federal tax forms for 2011 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Federal tax forms for 2011   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Federal tax forms for 2011 Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Federal tax forms for 2011   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Federal tax forms for 2011 Bienes gananciales. Federal tax forms for 2011   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Federal tax forms for 2011 Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Federal tax forms for 2011 Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Federal tax forms for 2011 Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Federal tax forms for 2011   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Federal tax forms for 2011 Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Federal tax forms for 2011 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Federal tax forms for 2011 Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Federal tax forms for 2011 Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Federal tax forms for 2011   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Federal tax forms for 2011 Paga militar no tributable. Federal tax forms for 2011   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Federal tax forms for 2011 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Federal tax forms for 2011    Paga de combate. Federal tax forms for 2011 Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Federal tax forms for 2011 Parte B. Federal tax forms for 2011 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Federal tax forms for 2011 Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 No puede presentar el Formulario 1040EZ. Federal tax forms for 2011 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Federal tax forms for 2011 Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Federal tax forms for 2011 Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Requisito 8. Federal tax forms for 2011 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Federal tax forms for 2011 Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Federal tax forms for 2011 Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Federal tax forms for 2011 Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Federal tax forms for 2011 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Federal tax forms for 2011 Hijo adoptivo. Federal tax forms for 2011   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Federal tax forms for 2011 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Federal tax forms for 2011 Hijo de crianza. Federal tax forms for 2011   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Federal tax forms for 2011 Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Federal tax forms for 2011 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Federal tax forms for 2011 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Federal tax forms for 2011 Ejemplo. Federal tax forms for 2011 Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Federal tax forms for 2011 Diana es su hija de crianza. Federal tax forms for 2011 Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Federal tax forms for 2011 Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Federal tax forms for 2011 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Federal tax forms for 2011 A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Federal tax forms for 2011 Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Federal tax forms for 2011 No está discapacitado. Federal tax forms for 2011 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Federal tax forms for 2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Federal tax forms for 2011 Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Federal tax forms for 2011 Definición del término estudiante. Federal tax forms for 2011   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Federal tax forms for 2011 Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Federal tax forms for 2011   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Federal tax forms for 2011 Definición del término escuela. Federal tax forms for 2011   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Estudiantes de escuela superior vocacional. Federal tax forms for 2011   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Federal tax forms for 2011 Total y permanentemente incapacitado. Federal tax forms for 2011   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Federal tax forms for 2011 Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Federal tax forms for 2011 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Federal tax forms for 2011 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Federal tax forms for 2011 Estados Unidos. Federal tax forms for 2011   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Federal tax forms for 2011 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Federal tax forms for 2011 Please click here for the text description of the image. Federal tax forms for 2011 Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Federal tax forms for 2011   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Federal tax forms for 2011 No necesita vivir en un hogar tradicional. Federal tax forms for 2011 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Federal tax forms for 2011 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Federal tax forms for 2011    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Federal tax forms for 2011 Servicio activo prolongado. Federal tax forms for 2011    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Federal tax forms for 2011 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Federal tax forms for 2011 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Federal tax forms for 2011   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Federal tax forms for 2011 Ausencias temporales. Federal tax forms for 2011   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Federal tax forms for 2011 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Federal tax forms for 2011 Hijos secuestrados. Federal tax forms for 2011    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Federal tax forms for 2011 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Federal tax forms for 2011 Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Federal tax forms for 2011 No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Federal tax forms for 2011   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Federal tax forms for 2011 Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Federal tax forms for 2011 Excepción. Federal tax forms for 2011   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Federal tax forms for 2011 Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Federal tax forms for 2011 La pareja presenta una declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Federal tax forms for 2011 Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Federal tax forms for 2011 Ellos no tienen hijos. Federal tax forms for 2011 Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Federal tax forms for 2011 Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Federal tax forms for 2011 En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Federal tax forms for 2011 Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Federal tax forms for 2011 El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Federal tax forms for 2011 La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Hijo casado. Federal tax forms for 2011   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Federal tax forms for 2011 Número de Seguro Social. Federal tax forms for 2011   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Federal tax forms for 2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Federal tax forms for 2011   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Federal tax forms for 2011 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Federal tax forms for 2011 Requisito 9. Federal tax forms for 2011 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Federal tax forms for 2011 El crédito tributario por hijos. Federal tax forms for 2011 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Federal tax forms for 2011 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Federal tax forms for 2011 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Federal tax forms for 2011 El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Federal tax forms for 2011 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Federal tax forms for 2011 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Reglas de desempate. Federal tax forms for 2011   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Federal tax forms for 2011 Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Federal tax forms for 2011 Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Federal tax forms for 2011 Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Federal tax forms for 2011 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Federal tax forms for 2011 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Federal tax forms for 2011 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Federal tax forms for 2011 Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Federal tax forms for 2011   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Federal tax forms for 2011   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Federal tax forms for 2011 Ejemplos. Federal tax forms for 2011 Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 1. Federal tax forms for 2011 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Federal tax forms for 2011 Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Federal tax forms for 2011 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Federal tax forms for 2011 El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Federal tax forms for 2011 El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Federal tax forms for 2011 No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Federal tax forms for 2011 Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Federal tax forms for 2011 No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Federal tax forms for 2011 Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Federal tax forms for 2011 Ejemplo 2. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Federal tax forms for 2011 Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Sólo usted puede reclamarlo. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 3. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Federal tax forms for 2011 El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 4. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Federal tax forms for 2011 Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Federal tax forms for 2011 Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 5. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Federal tax forms for 2011 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Federal tax forms for 2011 Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 6. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Federal tax forms for 2011 Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 7. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Federal tax forms for 2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Federal tax forms for 2011 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 8. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Federal tax forms for 2011 Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Federal tax forms for 2011 Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 9. Federal tax forms for 2011 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Federal tax forms for 2011 José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Federal tax forms for 2011 Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Federal tax forms for 2011 José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Federal tax forms for 2011 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Federal tax forms for 2011 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Federal tax forms for 2011 Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Federal tax forms for 2011 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Federal tax forms for 2011 Vea el Requisito 3 . Federal tax forms for 2011 Ejemplo 10. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Federal tax forms for 2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Federal tax forms for 2011 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Federal tax forms for 2011 Vea el Requisito 3 . Federal tax forms for 2011 Ejemplo 11. Federal tax forms for 2011 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Federal tax forms for 2011 Usted y el padre de su hijo no están casados. Federal tax forms for 2011 Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Federal tax forms for 2011 Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Federal tax forms for 2011 Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Federal tax forms for 2011 El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Federal tax forms for 2011 Ejemplo 12. Federal tax forms for 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Federal tax forms for 2011 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Federal tax forms for 2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Federal tax forms for 2011 Ejemplo 13. Federal tax forms for 2011 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Federal tax forms for 2011 Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Federal tax forms for 2011 Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Federal tax forms for 2011 Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Federal tax forms for 2011 Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Federal tax forms for 2011 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Federal tax forms for 2011 Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Federal tax forms for 2011 No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Federal tax forms for 2011 Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Federal tax forms for 2011 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Federal tax forms for 2011   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Federal tax forms for 2011 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Federal tax forms for 2011 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Federal tax forms for 2011 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Federal tax forms for 2011 Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Federal tax forms for 2011 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Federal tax forms for 2011   Para más información, vea el capítulo 3. Federal tax forms for 2011 Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Federal tax forms for 2011 Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Federal tax forms for 2011   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados