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Federal Tax Amendment Form

Federal tax amendment form 28. Federal tax amendment form   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Federal tax amendment form  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Federal tax amendment form Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Federal tax amendment form Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Federal tax amendment form Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Federal tax amendment form Deducciones no sujetas al límite del 2%. Federal tax amendment form Gastos que no se pueden deducir. Federal tax amendment form Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Federal tax amendment form Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Federal tax amendment form Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Federal tax amendment form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Federal tax amendment form Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Federal tax amendment form Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Federal tax amendment form Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Federal tax amendment form Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Federal tax amendment form Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Federal tax amendment form Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Federal tax amendment form Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Federal tax amendment form Otros gastos (línea 23). Federal tax amendment form Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Federal tax amendment form Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Federal tax amendment form Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Federal tax amendment form Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Federal tax amendment form A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Federal tax amendment form Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Federal tax amendment form Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Federal tax amendment form Educación relacionada con el trabajo. Federal tax amendment form (Vea el capítulo 27). Federal tax amendment form Honorarios legales relacionados con su trabajo. Federal tax amendment form Licencias y tarifas reglamentarias. Federal tax amendment form Primas de seguro contra negligencia profesional. Federal tax amendment form Exámenes médicos requeridos por un empleador. Federal tax amendment form Impuestos sobre una profesión u ocupación. Federal tax amendment form Pasaporte para un viaje de negocios. Federal tax amendment form Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Federal tax amendment form Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Federal tax amendment form (Vea el capítulo 26). Federal tax amendment form Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Federal tax amendment form Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Federal tax amendment form Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Federal tax amendment form Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Federal tax amendment form Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Federal tax amendment form Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Federal tax amendment form Actividades políticas y de cabildeo. Federal tax amendment form   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Federal tax amendment form Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Federal tax amendment form Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Federal tax amendment form Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Federal tax amendment form Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Federal tax amendment form No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Federal tax amendment form Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Federal tax amendment form Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Federal tax amendment form Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Federal tax amendment form Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Federal tax amendment form Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Federal tax amendment form Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Federal tax amendment form Cuotas de agencias de colocación y empleo. Federal tax amendment form   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Federal tax amendment form Si el empleador le devuelve dinero. Federal tax amendment form   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Federal tax amendment form (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Federal tax amendment form Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Federal tax amendment form   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Federal tax amendment form Currículum vitae. Federal tax amendment form   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Federal tax amendment form Gastos de viaje y transporte. Federal tax amendment form   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Federal tax amendment form Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Federal tax amendment form Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Federal tax amendment form   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Federal tax amendment form   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Federal tax amendment form La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Federal tax amendment form Vea el capítulo 26 para más información. Federal tax amendment form Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Federal tax amendment form Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Federal tax amendment form Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Federal tax amendment form Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Federal tax amendment form Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Federal tax amendment form Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Federal tax amendment form Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Federal tax amendment form No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Federal tax amendment form Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Federal tax amendment form Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Federal tax amendment form Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Federal tax amendment form Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Federal tax amendment form También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Federal tax amendment form No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Federal tax amendment form Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Federal tax amendment form Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Federal tax amendment form Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Federal tax amendment form Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Federal tax amendment form La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Federal tax amendment form No es suficiente usar ropa distintiva. Federal tax amendment form Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Federal tax amendment form Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Federal tax amendment form La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Federal tax amendment form Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Federal tax amendment form ). Federal tax amendment form Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Federal tax amendment form Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Federal tax amendment form Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Federal tax amendment form Ropa de protección. Federal tax amendment form   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Federal tax amendment form   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Federal tax amendment form Uniformes militares. Federal tax amendment form   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Federal tax amendment form Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Federal tax amendment form Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Federal tax amendment form   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Federal tax amendment form   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Federal tax amendment form Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Federal tax amendment form De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Federal tax amendment form Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Federal tax amendment form También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Federal tax amendment form Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Federal tax amendment form En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Federal tax amendment form Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Federal tax amendment form Algunos de estos gastos se explican más adelante. Federal tax amendment form Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Federal tax amendment form Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Federal tax amendment form Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Federal tax amendment form Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Federal tax amendment form Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Federal tax amendment form Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Federal tax amendment form Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Federal tax amendment form Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Federal tax amendment form Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Federal tax amendment form Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Federal tax amendment form Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Federal tax amendment form Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Federal tax amendment form Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Federal tax amendment form Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Federal tax amendment form No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Federal tax amendment form Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Federal tax amendment form Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Federal tax amendment form Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Federal tax amendment form Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Federal tax amendment form Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Federal tax amendment form No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Federal tax amendment form Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Federal tax amendment form Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Federal tax amendment form Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Federal tax amendment form Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Federal tax amendment form Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Federal tax amendment form Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Federal tax amendment form Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Federal tax amendment form Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Federal tax amendment form El club se considera una sociedad colectiva. Federal tax amendment form Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Federal tax amendment form En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Federal tax amendment form No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Federal tax amendment form Fondos mutuos de oferta pública. Federal tax amendment form   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Federal tax amendment form Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Federal tax amendment form   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Federal tax amendment form Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Federal tax amendment form Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Federal tax amendment form Declaraciones informativas. Federal tax amendment form   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Federal tax amendment form Sociedades colectivas y de tipo S. Federal tax amendment form   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Federal tax amendment form Fondos mutuos que no son de oferta pública. Federal tax amendment form   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Federal tax amendment form Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Federal tax amendment form Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Federal tax amendment form Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Federal tax amendment form También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Federal tax amendment form Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Federal tax amendment form Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Federal tax amendment form Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Federal tax amendment form Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Federal tax amendment form Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Federal tax amendment form Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Federal tax amendment form Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Federal tax amendment form Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Federal tax amendment form Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Federal tax amendment form No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Federal tax amendment form Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Federal tax amendment form Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Federal tax amendment form Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Federal tax amendment form Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Federal tax amendment form Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Federal tax amendment form No están sujetas al límite del 2%. Federal tax amendment form Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Federal tax amendment form Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Federal tax amendment form Prima amortizable de bonos tributables. Federal tax amendment form Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Federal tax amendment form Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Federal tax amendment form Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Federal tax amendment form Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Federal tax amendment form Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Federal tax amendment form Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Federal tax amendment form Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Federal tax amendment form Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Federal tax amendment form Inversión no recuperada en una anualidad. Federal tax amendment form Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Federal tax amendment form Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Federal tax amendment form Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Federal tax amendment form Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Federal tax amendment form Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Federal tax amendment form Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Federal tax amendment form Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Federal tax amendment form Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Federal tax amendment form Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Federal tax amendment form Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Federal tax amendment form Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Federal tax amendment form Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Federal tax amendment form Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Federal tax amendment form Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Federal tax amendment form Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Federal tax amendment form No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Federal tax amendment form No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Federal tax amendment form Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Federal tax amendment form Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Federal tax amendment form Diario de ganancias y pérdidas. Federal tax amendment form Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Federal tax amendment form Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Federal tax amendment form El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Federal tax amendment form Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Federal tax amendment form La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Federal tax amendment form Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Federal tax amendment form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Federal tax amendment form Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Federal tax amendment form Personas que trabajan por cuenta propia. Federal tax amendment form   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Federal tax amendment form Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Federal tax amendment form No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Federal tax amendment form Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Federal tax amendment form Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Federal tax amendment form Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Federal tax amendment form Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Federal tax amendment form Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Federal tax amendment form Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Federal tax amendment form Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Federal tax amendment form Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Federal tax amendment form Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Federal tax amendment form Gastos de capital. Federal tax amendment form Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Federal tax amendment form Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Federal tax amendment form Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Federal tax amendment form Sobornos y comisiones clandestinas. Federal tax amendment form Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Federal tax amendment form Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Federal tax amendment form Primas de seguro personal por incapacidad. Federal tax amendment form Gastos personales, de vida o familiares. Federal tax amendment form Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Federal tax amendment form Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Federal tax amendment form Vea el capítulo 36. Federal tax amendment form Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Federal tax amendment form Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Federal tax amendment form Honorarios legales. Federal tax amendment form   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Federal tax amendment form Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Federal tax amendment form Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Federal tax amendment form Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Federal tax amendment form No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Federal tax amendment form No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Federal tax amendment form Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Federal tax amendment form Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Federal tax amendment form Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Federal tax amendment form Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Federal tax amendment form Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Federal tax amendment form Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Federal tax amendment form Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Federal tax amendment form Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Federal tax amendment form Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Federal tax amendment form Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Federal tax amendment form Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Federal tax amendment form Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Federal tax amendment form Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Federal tax amendment form Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Federal tax amendment form Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Federal tax amendment form Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Federal tax amendment form Cuotas usadas para cabildeo. Federal tax amendment form   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Federal tax amendment form Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Federal tax amendment form Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Federal tax amendment form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Federal tax amendment form Vea el capítulo 25. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Federal tax amendment form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Federal tax amendment form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Federal tax amendment form Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Federal tax amendment form Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Federal tax amendment form Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Federal tax amendment form Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Federal tax amendment form Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Federal tax amendment form Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Federal tax amendment form Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Federal tax amendment form Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Federal tax amendment form Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Federal tax amendment form Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Federal tax amendment form Preparación de un testamento. Federal tax amendment form Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Federal tax amendment form No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Federal tax amendment form Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Federal tax amendment form Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Federal tax amendment form Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Federal tax amendment form Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Federal tax amendment form Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Federal tax amendment form Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Federal tax amendment form Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Federal tax amendment form Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Federal tax amendment form Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Federal tax amendment form No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Federal tax amendment form Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Federal tax amendment form No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Federal tax amendment form Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Federal tax amendment form Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Federal tax amendment form No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Federal tax amendment form Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Federal tax amendment form Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Federal tax amendment form Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Federal tax amendment form Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Federal tax amendment form Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Federal tax amendment form Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Federal tax amendment form Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Federal tax amendment form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Resources for People with Disabilities

Read below to locate information and resources for disabled consumers. You can also visit Disability.gov to find resources in your community.


Organizations that Provide Services to Consumers with Disabilities

The National Council on Disability (NCD) is an independent federal agency that makes recommendations to the President and Congress to improve the quality of life for Americans with disabilities and their families. The NCD works to empower individuals with disabilities and to promote equal opportunity

The National Disability Rights Network (NDRN) provides legally based advocacy services for people with disabilities in the U.S.

The U.S. Department of Education's Office of Special Education and Rehabilitative Services (OSERS) provides training and information to parents of disabled children and to people who work with them.

The U.S. Department of Housing and Urban Development's (HUD) Office of Fair Housing and Equal Opportunity offers resources and answers questions about the housing rights of people with disabilities, and the responsibilities of housing providers and building and design professionals according to the federal law.

National Library Service for the Blind and Physically Handicapped (NLS) administers a free loan service of recorded and Braille books and magazines, music scores in Braille and large print, plus specially designed playback equipment. Service is also extended to eligible American citizens residing abroad. While NLS administers the program, direct service is provided through a national network of cooperating libraries.

Services and Resources for Consumers with Disabilities

Relay Services. Telecommunications relay services link telephone conversations between individuals who use standard voice telephones and those who use text telephones (TTYs). Calls can be made from either type of telephone to the other type through the relay service.

Local Relay Services. States provide relay services for local and long distance calls. Please consult your local telephone directory for information on the use, fees (if any), services, and dialing instructions for that area.

Federal Relay Service. The FRS, a program of the U.S. General Services Administration (GSA), provides access to TTY users who wish to conduct official business nationwide with and within the federal government. The toll-free number is 1-800-377-8642. For more information on relay communications or to obtain a brochure on using the FRS, please call toll-free 1-800-877-0996.

Other Services. Consumers who are deaf or hard of hearing, or who have a speech impairment, and use a TTY may receive operator and directory assistance for calls by calling toll-free 1-800-855-1155. Check the introductory pages of your local telephone directory for additional TTY services.

The Federal Tax Amendment Form

Federal tax amendment form Publication 584 - Additional Material Table of Contents This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Entrance Hall This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Living Room This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Dining Room This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Kitchen This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Den This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Bedrooms This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Bathrooms This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Recreation Room This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Laundry and Basement This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Garage This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Sporting Equipment This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Men's Clothing This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Women's Clothing This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Children's Clothing This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Jewelry This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Electrical Appliances This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Linens This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Miscellaneous This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax amendment form Please click the link to view the image. Federal tax amendment form Motor Vehicles Schedule 20. Federal tax amendment form Home (Excluding Contents) Note. Federal tax amendment form If you used the entire property as your home, fill out only column (a). Federal tax amendment form If you used part of the property as your home and part of it for business or to produce rental income, you must allocate the entries on lines 2-9 between the personal part (column (a)) and the business/rental part (column (b)). Federal tax amendment form 1. Federal tax amendment form Description of property (Show location and date acquired. Federal tax amendment form )     (a)  Personal Part (b)  Business/Rental Part 2. Federal tax amendment form Cost or other (adjusted) basis of property (from Worksheet A)     3. Federal tax amendment form Insurance or other reimbursement Note. Federal tax amendment form If line 2 is more than line 3, skip line 4. Federal tax amendment form If line 3 is more than line 2, you exclude gain, and the gain is more than you can exclude, see the instructions for line 3 in the Instructions for Form 4684 for the amount to enter. Federal tax amendment form     4. Federal tax amendment form Gain from casualty. Federal tax amendment form If line 3 is more than line 2, enter the difference here and skip lines 5 through 9. Federal tax amendment form But see Next below line 9. Federal tax amendment form     5. Federal tax amendment form Fair market value before casualty     6. Federal tax amendment form Fair market value after casualty     7. Federal tax amendment form Decrease in fair market value. Federal tax amendment form Subtract line 6 from line 5. Federal tax amendment form     8. Federal tax amendment form Enter the smaller of line 2 or line 7 Note for business/rental part. Federal tax amendment form If the property was totally destroyed by casualty, enter on line 8, column (b) the amount from line 2, column (b). Federal tax amendment form     9. Federal tax amendment form Subtract line 3 from line 8. Federal tax amendment form If zero or less, enter -0-. Federal tax amendment form     Next: Transfer the entries from line 1 and lines 2-9, column (a), above to the corresponding lines on Form 4684, Section A. Federal tax amendment form Transfer the entries from line 1 and lines 2-9, column (b), to the corresponding lines on Form 4684, Section B. Federal tax amendment form Worksheet A. Federal tax amendment form Cost or Other (Adjusted) Basis Caution. Federal tax amendment form See the Worksheet A Instructions before you use this worksheet. Federal tax amendment form         (a) Personal Part (b) Business/Rental Part 1. Federal tax amendment form   Enter the purchase price of the home damaged or destroyed. Federal tax amendment form (If you filed Form 2119 when you originally acquired that home to postpone gain on the sale of a previous home before May 7, 1997, enter the adjusted basis of the new home from that Form 2119. Federal tax amendment form ) 1. Federal tax amendment form     2. Federal tax amendment form   Seller paid points for home bought after 1990. Federal tax amendment form Do not include any seller-paid points you already subtracted to arrive at the amount entered on line 1 2. Federal tax amendment form     3. Federal tax amendment form   Subtract line 2 from line 1 3. Federal tax amendment form     4. Federal tax amendment form   Settlement fees or closing costs. Federal tax amendment form (See Settlement costs in Publication 551. Federal tax amendment form ) If line 1 includes the adjusted basis of the new home from Form 2119, skip lines 4a-4g and 5; go to line 6. Federal tax amendment form         a. Federal tax amendment form Abstract and recording fees 4a. Federal tax amendment form       b. Federal tax amendment form Legal fees (including fees for title search and preparing documents) 4b. Federal tax amendment form       c. Federal tax amendment form Survey fees 4c. Federal tax amendment form       d. Federal tax amendment form Title insurance 4d. Federal tax amendment form       e. Federal tax amendment form Transfer or stamp taxes 4e. Federal tax amendment form       f. Federal tax amendment form Amounts that the seller owed that you agreed to pay (back taxes or interest, recording or mortgage fees, and sales commissions) 4f. Federal tax amendment form       g. Federal tax amendment form Other 4g. Federal tax amendment form     5. Federal tax amendment form   Add lines 4a through 4g 5. Federal tax amendment form     6. Federal tax amendment form   Cost of additions and improvements. Federal tax amendment form (See Increases to Basis in Publication 551. Federal tax amendment form ) Do not include any additions and improvements included on line 1 6. Federal tax amendment form     7. Federal tax amendment form   Special tax assessments paid for local improvements, such as streets and sidewalks 7. Federal tax amendment form     8. Federal tax amendment form   Other increases to basis 8. Federal tax amendment form     9. Federal tax amendment form   Add lines 3, 5, 6, 7, and 8 9. Federal tax amendment form     10. Federal tax amendment form   Depreciation allowed or allowable, related to the business use or rental of the home 10. Federal tax amendment form 0   11. Federal tax amendment form   Other decreases to basis (See Decreases to Basis in Publication 551. Federal tax amendment form ) 11. Federal tax amendment form     12. Federal tax amendment form   Add lines 10 and 11 12. Federal tax amendment form     13. Federal tax amendment form   Cost or other (adjusted) basis of home damaged or destroyed. Federal tax amendment form Subtract line 12 from line 9. Federal tax amendment form Enter here and on Schedule 20, line 2 13. Federal tax amendment form     Worksheet A Instructions. Federal tax amendment form If you use Worksheet A to figure the cost or other (adjusted) basis of your home, follow these instructions. Federal tax amendment form DO NOT use this worksheet to determine your basis if you acquired an interest in your home from a decedent who died in 2010 and whose executor filed Form 8939. Federal tax amendment form IF. Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form   THEN. Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form you inherited your home from a decedent who died either before or after 2010 or from a decedent who died in 2010 and whose executor did not file Form 8939. Federal tax amendment form 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Federal tax amendment form 2 find your basis using the rules under Inherited Property in Publication 551. Federal tax amendment form Enter this amount on line 5 of the worksheet. Federal tax amendment form 3 fill out lines 6–13 of the worksheet. Federal tax amendment form you received your home as a gift 1 read Property Received as a Gift in Publication 551 and enter on lines 1 and 3 of the worksheet either the donor's adjusted basis or the home's fair market value at the time of the gift, whichever is appropriate. Federal tax amendment form 2 if you can add any federal gift tax to your basis, enter that amount on line 5 of the worksheet. Federal tax amendment form 3 fill out the rest of the worksheet. Federal tax amendment form you received your home as a trade for other property 1 enter on line 1 of the worksheet the fair market value of the other property at the time of the trade. Federal tax amendment form (But if you received your home as a trade for your previous home before May 7, 1997, and had a gain on the trade that you postponed using Form 2119, enter on line 1 of the worksheet the adjusted basis of the new home from that Form 2119. Federal tax amendment form ) 2 fill out the rest of the worksheet. Federal tax amendment form you built your home 1 add the purchase price of the land and the cost of building the home. Federal tax amendment form Enter that total on line 1 of the worksheet. Federal tax amendment form (However, if you filed a Form 2119 to postpone gain on the sale of a previous home before May 7, 1997, enter on line 1 of the worksheet the adjusted basis of the new home from that Form 2119. Federal tax amendment form ) 2 fill out the rest of the worksheet. Federal tax amendment form you received your home from your spouse after July 18, 1984 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Federal tax amendment form 2 enter on line 5 of the worksheet your spouse's cost or other (adjusted) basis in the home just before you received it. Federal tax amendment form 3 fill out lines 6–13 of the worksheet, making adjustments to basis only for events after the transfer. Federal tax amendment form you owned a home jointly with your spouse, who transferred his or her interest in the home to you after July 18, 1984     fill out one worksheet, making adjustments to basis for events both before and after the transfer. Federal tax amendment form   you received your home from your spouse before July 19, 1984 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Federal tax amendment form 2 enter on line 5 of the worksheet the home's fair market value at the time you received it. Federal tax amendment form 3 fill out lines 6–13 of the worksheet, making adjustments to basis only for events after the transfer. Federal tax amendment form you owned a home jointly with your spouse, and your spouse transferred his or her interest in the home to you before July 19, 1984 1 fill out a worksheet, lines 1–13, making adjustments to basis only for events before the transfer. Federal tax amendment form 2 multiply the amount on line 13 of that worksheet by 50% (0. Federal tax amendment form 50) to get the adjusted basis of your half-interest at the time of the transfer. Federal tax amendment form 3 multiply the fair market value of the home at the time of the transfer by 50% (0. Federal tax amendment form 50). Federal tax amendment form Generally, this is the basis of the half-interest that your spouse owned. Federal tax amendment form 4 add the amounts from steps 2 and 3 and enter the total on line 5 of a second worksheet. Federal tax amendment form 5 complete lines 6–13 of the second worksheet, making adjustments to basis only for events after the transfer. Federal tax amendment form you owned your home jointly with a nonspouse 1 fill out lines 1–13 of the worksheet. Federal tax amendment form 2 multiply the amount on line 13 by your percentage of ownership to get the adjusted basis of your part-interest. Federal tax amendment form Worksheet A Instructions. Federal tax amendment form (Continued) IF. Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form   THEN. Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form you owned your home jointly with your spouse who died before 2010 and before the casualty 1 fill out a worksheet, lines 1–13, including adjustments to basis only for events before your spouse's death. Federal tax amendment form 2 multiply the amount on line 13 of that worksheet by 50% (0. Federal tax amendment form 50) to get the adjusted basis of your half-interest on the date of death. Federal tax amendment form 3 figure the basis for the half-interest owned by your spouse. Federal tax amendment form This is one-half of the fair market value on the date of death (or later alternate valuation used for estate or inheritance tax). Federal tax amendment form (The basis in your half will remain one-half of the adjusted basis determined in step 2. Federal tax amendment form ) 4 add the amounts from steps 2 and 3 and enter the total on line 5 of a second worksheet. Federal tax amendment form 5 complete lines 6–13 of the second worksheet, making adjustments to basis only for events after your spouse's death. Federal tax amendment form you owned your home jointly with your spouse who died before 2010 and before the casualty, and your permanent legal home is in a community property state 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Federal tax amendment form 2 enter the amount of your basis on line 5 of the worksheet. Federal tax amendment form Generally, this is the fair market value of the home at the time of death. Federal tax amendment form (But see Community Property in Publication 551 for special rules. Federal tax amendment form ) 3 fill out lines 6–13 of the worksheet, making adjustments to basis only for events after your spouse's death. Federal tax amendment form you owned your home jointly with a nonspouse who died before 2010 and before the casualty 1 fill out lines 1–13 of the worksheet, including adjustments to basis only for events before the co-owner's death. Federal tax amendment form 2 multiply the amount on line 13 by your percentage of ownership to get the adjusted basis of your part-interest on the date of death. Federal tax amendment form 3 multiply the fair market value on the date of death (or later alternate valuation used for estate or inheritance tax) by the co-owner's percentage of ownership. Federal tax amendment form This is the basis for the co-owner's part-interest. Federal tax amendment form 4 add the amounts from steps 2 and 3 and enter the total on line 5 of a second worksheet. Federal tax amendment form 5 complete lines 6–13 of the second worksheet, including adjustments to basis only for events after the co-owner's death. Federal tax amendment form your home was ever damaged as a result of a prior casualty 1 on line 8 of the worksheet, enter any amounts you spent to restore the home to its condition before the prior casualty. Federal tax amendment form 2 on line 11 enter: any insurance reimbursements you received (or expect to receive) for the prior loss,  and any deductible casualty losses from prior years not covered by insurance. Federal tax amendment form the person who sold you your home paid points on your loan and you bought your home after 1990 but before April 4, 1994. Federal tax amendment form   on line 2 enter the seller-paid points only if you deducted them as home mortgage interest in the year paid (unless you used the seller-paid points to reduce the amount on line 1). Federal tax amendment form the person who sold you your home paid points on your loan and you bought your home after April 3, 1994   on line 2 enter the seller-paid points even if you did not deduct them (unless you used the seller-paid points to reduce the amount on line 1). Federal tax amendment form you used part of the property as your home and part of it for business or to produce rental income   you must allocate the entries on Worksheet A between the personal part (column (a)) and the business/rental part (column (b)). Federal tax amendment form none of these items apply   fill out the entire worksheet. 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