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Federal Tax Amendment Form

Federal tax amendment form 16. Federal tax amendment form   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Federal tax amendment form Excepción 2. Federal tax amendment form Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Federal tax amendment form Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Federal tax amendment form  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Federal tax amendment form Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Federal tax amendment form Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Federal tax amendment form Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Federal tax amendment form Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Federal tax amendment form Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Federal tax amendment form Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Federal tax amendment form Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Federal tax amendment form Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Federal tax amendment form ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Federal tax amendment form Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Federal tax amendment form Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Federal tax amendment form Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Federal tax amendment form Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Federal tax amendment form Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form Excepción 1. Federal tax amendment form   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Federal tax amendment form (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Federal tax amendment form Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Federal tax amendment form También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Federal tax amendment form Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Federal tax amendment form Excepción 2. Federal tax amendment form   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Federal tax amendment form Ventas a plazos. Federal tax amendment form   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Federal tax amendment form Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Federal tax amendment form Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Federal tax amendment form    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Federal tax amendment form En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Federal tax amendment form Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Federal tax amendment form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Federal tax amendment form   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Federal tax amendment form Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Federal tax amendment form Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Federal tax amendment form Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Federal tax amendment form Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Federal tax amendment form   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Federal tax amendment form No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Federal tax amendment form   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Federal tax amendment form Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Federal tax amendment form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Federal tax amendment form   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Federal tax amendment form Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Federal tax amendment form Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Federal tax amendment form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Federal tax amendment form   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Federal tax amendment form    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Federal tax amendment form   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Federal tax amendment form   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Federal tax amendment form Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Federal tax amendment form No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Federal tax amendment form   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Federal tax amendment form Nominatarios. Federal tax amendment form   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Federal tax amendment form Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Federal tax amendment form   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Federal tax amendment form Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Federal tax amendment form S. Federal tax amendment form Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Federal tax amendment form Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Federal tax amendment form En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Federal tax amendment form El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Federal tax amendment form En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Federal tax amendment form El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Federal tax amendment form No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Federal tax amendment form Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Federal tax amendment form Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Federal tax amendment form Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Federal tax amendment form   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Federal tax amendment form Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Federal tax amendment form Gastos de venta. Federal tax amendment form    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Federal tax amendment form Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Federal tax amendment form   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Federal tax amendment form Ganancias y pérdidas a corto plazo. Federal tax amendment form   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Federal tax amendment form Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Federal tax amendment form   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form Ganancias y pérdidas a largo plazo. Federal tax amendment form    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Federal tax amendment form Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Federal tax amendment form   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Federal tax amendment form    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Federal tax amendment form Total de la ganancia o pérdida neta. Federal tax amendment form   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Federal tax amendment form Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Federal tax amendment form Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Federal tax amendment form Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Federal tax amendment form Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Federal tax amendment form Límite sobre la deducción. Federal tax amendment form   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Federal tax amendment form Traslado de pérdida de capital. Federal tax amendment form   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Federal tax amendment form Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Federal tax amendment form   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Federal tax amendment form   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Federal tax amendment form Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Federal tax amendment form Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Federal tax amendment form   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Federal tax amendment form   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Federal tax amendment form    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Federal tax amendment form Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Federal tax amendment form No hicieron otras transacciones de capital. Federal tax amendment form Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Federal tax amendment form En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Federal tax amendment form La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Federal tax amendment form Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Federal tax amendment form No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Federal tax amendment form Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Federal tax amendment form   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Federal tax amendment form Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Federal tax amendment form Pérdida de capital de un difunto. Federal tax amendment form    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Federal tax amendment form Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Federal tax amendment form El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Federal tax amendment form Declaraciones conjuntas y separadas. Federal tax amendment form   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Federal tax amendment form No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Federal tax amendment form Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Federal tax amendment form Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Federal tax amendment form El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Federal tax amendment form Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Federal tax amendment form Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Federal tax amendment form Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Federal tax amendment form Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Federal tax amendment form Deducción de los intereses de inversiones. Federal tax amendment form   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Federal tax amendment form Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Federal tax amendment form Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Federal tax amendment form Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax amendment form Tabla 16-1. Federal tax amendment form ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Federal tax amendment form 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Federal tax amendment form     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Federal tax amendment form   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Federal tax amendment form   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Federal tax amendment form Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Federal tax amendment form    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Federal tax amendment form La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Federal tax amendment form Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax amendment form Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Federal tax amendment form    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Federal tax amendment form Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Federal tax amendment form Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Federal tax amendment form Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Federal tax amendment form   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Federal tax amendment form Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Federal tax amendment form Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Federal tax amendment form   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Federal tax amendment form Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Federal tax amendment form   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Federal tax amendment form (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Federal tax amendment form No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Federal tax amendment form (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Federal tax amendment form Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Federal tax amendment form Impuesto mínimo alternativo. Federal tax amendment form   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Federal tax amendment form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Federal Tax Amendment Form

Federal tax amendment form Publication 560 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionSEP plans. Federal tax amendment form SIMPLE plans. Federal tax amendment form Qualified plans. Federal tax amendment form Ordering forms and publications. Federal tax amendment form Tax questions. Federal tax amendment form Future Developments For the latest information about developments related to Publication 560, such as legislation enacted after we release it, go to www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/pub560. Federal tax amendment form What's New Compensation limit increased for 2013 and 2014. Federal tax amendment form  For 2013 the maximum compensation used for figuring contributions and benefits increases to $255,000. Federal tax amendment form This limit increases to $260,000 for 2014. Federal tax amendment form Elective deferral limit for 2013 and 2014. Federal tax amendment form  The limit on elective deferrals, other than catch-up contributions, increases to $17,500 for 2013 and remains at $17,500 for 2014. Federal tax amendment form These limits apply for participants in SARSEPs, 401(k) plans (excluding SIMPLE plans), section 403(b) plans and section 457(b) plans. Federal tax amendment form Defined contribution limit increased for 2013 and 2014. Federal tax amendment form  The limit on contributions, other than catch-up contributions, for a participant in a defined contribution plan increases to $51,000 for 2013. Federal tax amendment form This limit increases to $52,000 for 2014. Federal tax amendment form SIMPLE plan salary reduction contribution limit for 2013 and 2014. Federal tax amendment form  The limit on salary reduction contributions, other than catch-up contributions, increases to $12,000 for 2013 and remains at $12,000 for 2014. Federal tax amendment form Catch-up contribution limit remains unchanged for 2013 and 2014. Federal tax amendment form  A plan can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to make catch-up contributions in addition to elective deferrals and SIMPLE plan salary reduction contributions. Federal tax amendment form The catch-up contribution limitation for defined contribution plans other than SIMPLE plans remains unchanged at $5,500 for 2013 and 2014. Federal tax amendment form The catch-up contribution limitation for SIMPLE plans remains unchanged at $2,500 for 2013 and 2014. Federal tax amendment form The catch-up contributions a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. Federal tax amendment form The catch-up contribution limit. Federal tax amendment form The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. Federal tax amendment form See “Catch-up contributions” under Contribution Limits and Limit on Elective Deferrals in chapters 3 and 4, respectively, for more information. Federal tax amendment form All section references are to the Internal Revenue Code, unless otherwise stated. Federal tax amendment form Reminders In-plan Roth rollovers. Federal tax amendment form  Section 402A(c)(4) provides for a distribution from an individual's account in a 401(k) plan, other than from a designated Roth account, that is rolled over to the individual's designated Roth account in the same plan. Federal tax amendment form An in-plan Roth rollover is not treated as a distribution for most purposes. Federal tax amendment form Section 402A(c)(4) was added by the Small Business Jobs Act of 2010 and applies to distributions made after September 27, 2010. Federal tax amendment form For additional guidance on in-plan Roth rollovers, see Notice 2010-84, 2010-51 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 872, available at  www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2010-51_IRB/ar11. Federal tax amendment form html. Federal tax amendment form In-plan Roth rollovers expanded. Federal tax amendment form  Beginning in 2013, a plan with designated Roth accounts can permit a participant to roll over amounts into a designated Roth account from his or her other accounts in the same plan, regardless of whether the participant is eligible for a distribution from the other accounts. Federal tax amendment form Section 402A(c)(4) was amended by the American Taxpayer Relief Act of 2012. Federal tax amendment form For more information, see Notice 2013-74, 2013-52 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 819, available at www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2013-52_IRB/ar11. Federal tax amendment form html. Federal tax amendment form Credit for startup costs. Federal tax amendment form  You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a SEP, SIMPLE, or qualified plan. Federal tax amendment form The credit equals 50% of the cost to set up and administer the plan and educate employees about the plan, up to a maximum of $500 per year for each of the first 3 years of the plan. Federal tax amendment form You can choose to start claiming the credit in the tax year before the tax year in which the plan becomes effective. Federal tax amendment form You must have had 100 or fewer employees who received at least $5,000 in compensation from you for the preceding year. Federal tax amendment form At least one participant must be a non-highly compensated employee. Federal tax amendment form The employees generally cannot be substantially the same employees for whom contributions were made or benefits accrued under a plan of any of the following employers in the 3-tax-year period immediately before the first year to which the credit applies. Federal tax amendment form You. Federal tax amendment form A member of a controlled group that includes you. Federal tax amendment form A predecessor of (1) or (2). Federal tax amendment form The credit is part of the general business credit, which can be carried back or forward to other tax years if it cannot be used in the current year. Federal tax amendment form However, the part of the general business credit attributable to the small employer pension plan startup cost credit cannot be carried back to a tax year beginning before January 1, 2002. Federal tax amendment form You cannot deduct the part of the startup costs equal to the credit claimed for a tax year, but you can choose not to claim the allowable credit for a tax year. Federal tax amendment form To take the credit, use Form 8881, Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs. Federal tax amendment form Retirement savings contributions credit. Federal tax amendment form  Retirement plan participants (including self-employed individuals) who make contributions to their plan may qualify for the retirement savings contribution credit. Federal tax amendment form The maximum contribution eligible for the credit is $2,000. Federal tax amendment form To take the credit, use Form 8880, Credit for Qualified Retirement Savings Contributions. Federal tax amendment form For more information on who is eligible for the credit, retirement plan contributions eligible for the credit and how to figure the credit, see Form 8880 and its instructions or go to the IRS website and search Retirement Topics-Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit). Federal tax amendment form Photographs of missing children. Federal tax amendment form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Federal tax amendment form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Federal tax amendment form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Federal tax amendment form Introduction This publication discusses retirement plans you can set up and maintain for yourself and your employees. Federal tax amendment form In this publication, “you” refers to the employer. Federal tax amendment form See chapter 1 for the definition of the term employer and the definitions of other terms used in this publication. Federal tax amendment form This publication covers the following types of retirement plans. Federal tax amendment form SEP (simplified employee pension) plans. Federal tax amendment form SIMPLE (savings incentive match plan for employees) plans. Federal tax amendment form Qualified plans (also called H. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form 10 plans or Keogh plans when covering self-employed individuals), including 401(k) plans. Federal tax amendment form SEP, SIMPLE, and qualified plans offer you and your employees a tax-favored way to save for retirement. Federal tax amendment form You can deduct contributions you make to the plan for your employees. Federal tax amendment form If you are a sole proprietor, you can deduct contributions you make to the plan for yourself. Federal tax amendment form You can also deduct trustees' fees if contributions to the plan do not cover them. Federal tax amendment form Earnings on the contributions are generally tax free until you or your employees receive distributions from the plan. Federal tax amendment form Under a 401(k) plan, employees can have you contribute limited amounts of their before-tax (after-tax, in the case of a qualified Roth contribution program) pay to the plan. Federal tax amendment form These amounts (and the earnings on them) are generally tax free until your employees receive distributions from the plan or, in the case of a qualified distribution from a designated Roth account, completely tax free. Federal tax amendment form What this publication covers. Federal tax amendment form   This publication contains the information you need to understand the following topics. Federal tax amendment form What type of plan to set up. Federal tax amendment form How to set up a plan. Federal tax amendment form How much you can contribute to a plan. Federal tax amendment form How much of your contribution is deductible. Federal tax amendment form How to treat certain distributions. Federal tax amendment form How to report information about the plan to the IRS and your employees. Federal tax amendment form Basic features of SEP, SIMPLE, and qualified plans. Federal tax amendment form The key rules for SEP, SIMPLE, and qualified plans are outlined in Table 1. Federal tax amendment form SEP plans. Federal tax amendment form   SEPs provide a simplified method for you to make contributions to a retirement plan for yourself and your employees. Federal tax amendment form Instead of setting up a profit-sharing or money purchase plan with a trust, you can adopt a SEP agreement and make contributions directly to a traditional individual retirement account or a traditional individual retirement annuity (SEP-IRA) set up for yourself and each eligible employee. Federal tax amendment form SIMPLE plans. Federal tax amendment form   Generally, if you had 100 or fewer employees who received at least $5,000 in compensation last year, you can set up a SIMPLE plan. Federal tax amendment form Under a SIMPLE plan, employees can choose to make salary reduction contributions rather than receiving these amounts as part of their regular pay. Federal tax amendment form In addition, you will contribute matching or nonelective contributions. Federal tax amendment form The two types of SIMPLE plans are the SIMPLE IRA plan and the SIMPLE 401(k) plan. Federal tax amendment form Qualified plans. Federal tax amendment form   The qualified plan rules are more complex than the SEP plan and SIMPLE plan rules. Federal tax amendment form However, there are advantages to qualified plans, such as increased flexibility in designing plans and increased contribution and deduction limits in some cases. Federal tax amendment form Table 1. Federal tax amendment form Key Retirement Plan Rules for 2013 Type  of  Plan Last Date for Contribution Maximum Contribution Maximum Deduction When To Set Up Plan SEP Due date of employer's return (including extensions). Federal tax amendment form Smaller of $51,000 or 25%1 of participant's compensation. Federal tax amendment form 2 25%1 of all participants' compensation. Federal tax amendment form 2 Any time up to the due date of employer's return (including extensions). Federal tax amendment form SIMPLE IRA and SIMPLE 401(k) Salary reduction contributions: 30 days after the end of the month for which the contributions are to be made. Federal tax amendment form 4  Matching or nonelective contributions: Due date of employer's return (including extensions). Federal tax amendment form Employee contribution: Salary reduction contribution up to $12,000, $14,500 if age 50 or over. Federal tax amendment form   Employer contribution:  Either dollar-for-dollar matching contributions, up to 3% of employee's compensation,3 or fixed nonelective contributions of 2% of compensation. Federal tax amendment form 2 Same as maximum contribution. Federal tax amendment form Any time between 1/1 and 10/1 of the calendar year. Federal tax amendment form   For a new employer coming into existence after 10/1, as soon as administratively feasible. Federal tax amendment form Qualified Plan: Defined Contribution Plan  Elective deferral: Due date of employer's return (including extensions). Federal tax amendment form 4   Employer contribution: Money Purchase or Profit-Sharing: Due date of employer's return (including extensions). Federal tax amendment form  Employee contribution: Elective deferral up to $17,500, $23,000 if age 50 or over. Federal tax amendment form   Employer contribution: Money Purchase: Smaller of $51,000 or 100%1 of participant's compensation. Federal tax amendment form 2  Profit-Sharing: Smaller of $51,000 or 100%1 of participant's compensation. Federal tax amendment form 2  25%1 of all participants' compensation2, plus amount of elective deferrals made. Federal tax amendment form   By the end of the tax year. Federal tax amendment form Qualified Plan: Defined Benefit Plan Contributions generally must be paid in quarterly installments, due 15 days after the end of each quarter. Federal tax amendment form See Minimum Funding Requirement in chapter 4. Federal tax amendment form Amount needed to provide an annual benefit no larger than the smaller of $205,000 or 100% of the participant's average compensation for his or her highest 3 consecutive calendar years. Federal tax amendment form Based on actuarial assumptions and computations. Federal tax amendment form By the end of the tax year. Federal tax amendment form 1Net earnings from self-employment must take the contribution into account. Federal tax amendment form See Deduction Limit for Self-Employed Individuals in chapters 2 and 4 . Federal tax amendment form  2Compensation is generally limited to $255,000 in 2013. Federal tax amendment form  3Under a SIMPLE 401(k) plan, compensation is generally limited to $255,000 in 2013. Federal tax amendment form  4Certain plans subject to Department of Labor rules may have an earlier due date for salary reduction contributions and elective deferrals. Federal tax amendment form What this publication does not cover. Federal tax amendment form   Although the purpose of this publication is to provide general information about retirement plans you can set up for your employees, it does not contain all the rules and exceptions that apply to these plans. Federal tax amendment form You may also need professional help and guidance. Federal tax amendment form   Also, this publication does not cover all the rules that may be of interest to employees. Federal tax amendment form For example, it does not cover the following topics. Federal tax amendment form The comprehensive IRA rules an employee needs to know. Federal tax amendment form These rules are covered in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Federal tax amendment form The comprehensive rules that apply to distributions from retirement plans. Federal tax amendment form These rules are covered in Publication 575, Pension and Annuity Income. Federal tax amendment form The comprehensive rules that apply to section 403(b) plans. Federal tax amendment form These rules are covered in Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans). Federal tax amendment form Comments and suggestions. Federal tax amendment form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Federal tax amendment form   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Federal tax amendment form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Federal tax amendment form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Federal tax amendment form   You can send your comments from www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/formspubs. Federal tax amendment form Click on “More Information” and then on “Give us feedback. Federal tax amendment form ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Federal tax amendment form Ordering forms and publications. Federal tax amendment form   Visit www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/formspubs to download forms  and publications, call 1-800-TAX-FORM  (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Federal tax amendment form Internal Revenue Service 1201 N. Federal tax amendment form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Federal tax amendment form   If you have a tax question, check the information available on IRS. Federal tax amendment form gov or call 1-800-829-1040. Federal tax amendment form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Federal tax amendment form Note. Federal tax amendment form Forms filed electronically with the Department of Labor are not available on the IRS website. Federal tax amendment form Instead, see www. Federal tax amendment form efast. Federal tax amendment form dol. Federal tax amendment form gov. Federal tax amendment form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications