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Federal Tax 2012 Form 1040

Federal tax 2012 form 1040 Publication 946 - Additional Material Table of Contents Appendix B — Table of Class Lives and Recovery PeriodsHow To Use the Tables This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Appendix A Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-1 and A-2 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-3 and A-4 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-5 and A-6 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-7 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-8 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-8 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-9 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-9 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-10 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A–10 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-11 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-11 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-12 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-12 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-13, A-14 and A-14 (continued. Federal tax 2012 form 1040 1) Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-14 (continued. Federal tax 2012 form 1040 2) Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-15 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-15 (continued) Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-16 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-16 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-17 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-17 (continued) Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-18 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-18 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table A-19 and Table A-20 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Quality Indian Reservation Property Tables Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Qualified Indian Reservation Property Tables 2 Appendix B — Table of Class Lives and Recovery Periods The Table of Class Lives and Recovery Periods has two sections. Federal tax 2012 form 1040 The first section, Specific Depreciable Assets Used In All Business Activities, Except As Noted, generally lists assets used in all business activities. Federal tax 2012 form 1040 It is shown as Table B-1. Federal tax 2012 form 1040 The second section, Depreciable Assets Used In The Following Activities, describes assets used only in certain activities. Federal tax 2012 form 1040 It is shown as Table B-2. Federal tax 2012 form 1040 How To Use the Tables You will need to look at both Table B-1 and B-2 to find the correct recovery period. Federal tax 2012 form 1040 Generally, if the property is listed in Table B-1 you use the recovery period shown in that table. Federal tax 2012 form 1040 However, if the property is specifically listed in Table B-2 under the type of activity in which it is used, you use the recovery period listed under the activity in that table. Federal tax 2012 form 1040 Use the tables in the order shown below to determine the recovery period of your depreciable property. Federal tax 2012 form 1040 Table B-1. Federal tax 2012 form 1040   Check Table B-1 for a description of the property. Federal tax 2012 form 1040 If it is described in Table B-1, also check Table B-2 to find the activity in which the property is being used. Federal tax 2012 form 1040 If the activity is described in Table B-2, read the text (if any) under the title to determine if the property is specifically included in that asset class. Federal tax 2012 form 1040 If it is, use the recovery period shown in the appropriate column of Table B-2 following the description of the activity. Federal tax 2012 form 1040 If the activity is not described in Table B-2 or if the activity is described but the property either is not specifically included in or is specifically excluded from that asset class, then use the recovery period shown in the appropriate column following the description of the property in Table B-1. Federal tax 2012 form 1040 Tax-exempt use property subject to a lease. Federal tax 2012 form 1040   The recovery period for ADS cannot be less than 125 percent of the lease term for any property leased under a leasing arrangement to a tax-exempt organization, governmental unit, or foreign person or entity (other than a partnership). Federal tax 2012 form 1040 Table B-2. Federal tax 2012 form 1040   If the property is not listed in Table B-1, check Table B-2 to find the activity in which the property is being used and use the recovery period shown in the appropriate column following the description. Federal tax 2012 form 1040 Property not in either table. Federal tax 2012 form 1040   If the activity or the property is not included in either table, check the end of Table B-2 to find Certain Property for Which Recovery Periods Assigned. Federal tax 2012 form 1040 This property generally has a recovery period of 7 years for GDS or 12 years for ADS. Federal tax 2012 form 1040 See Which Property Class Applies Under GDS and Which Recovery Period Applies in chapter 4 for the class lives or the recovery periods for GDS and ADS for the following. Federal tax 2012 form 1040 Residential rental property and nonresidential real property (also see Appendix A, Chart 2). Federal tax 2012 form 1040 Qualified rent-to-own property. Federal tax 2012 form 1040 A motorsport entertainment complex placed in service before January 1, 2014. Federal tax 2012 form 1040 Any retail motor fuels outlet. Federal tax 2012 form 1040 Any qualified leasehold improvement property placed in service before January 1, 2014. Federal tax 2012 form 1040 Any qualified restaurant property placed in service before January 1, 2014. Federal tax 2012 form 1040 Initial clearing and grading land improvements for gas utility property and electric utility transmission and distribution plants. Federal tax 2012 form 1040 Any water utility property. Federal tax 2012 form 1040 Certain electric transmission property used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity for sale and placed in service after April 11, 2005. Federal tax 2012 form 1040 Natural gas gathering and distribution lines placed in service after April 11, 2005. Federal tax 2012 form 1040 Example 1. Federal tax 2012 form 1040 Richard Green is a paper manufacturer. Federal tax 2012 form 1040 During the year, he made substantial improvements to the land on which his paper plant is located. Federal tax 2012 form 1040 He checks Table B-1 and finds land improvements under asset class 00. Federal tax 2012 form 1040 3. Federal tax 2012 form 1040 He then checks Table B-2 and finds his activity, paper manufacturing, under asset class 26. Federal tax 2012 form 1040 1, Manufacture of Pulp and Paper. Federal tax 2012 form 1040 He uses the recovery period under this asset class because it specifically includes land improvements. Federal tax 2012 form 1040 The land improvements have a 13-year class life and a 7-year recovery period for GDS. Federal tax 2012 form 1040 If he elects to use ADS, the recovery period is 13 years. Federal tax 2012 form 1040 If Richard only looked at Table B-1, he would select asset class 00. Federal tax 2012 form 1040 3, Land Improvements, and incorrectly use a recovery period of 15 years for GDS or 20 years for ADS. Federal tax 2012 form 1040 Example 2. Federal tax 2012 form 1040 Sam Plower produces rubber products. Federal tax 2012 form 1040 During the year, he made substantial improvements to the land on which his rubber plant is located. Federal tax 2012 form 1040 He checks Table B-1 and finds land improvements under asset class 00. Federal tax 2012 form 1040 3. Federal tax 2012 form 1040 He then checks Table B-2 and finds his activity, producing rubber products, under asset class 30. Federal tax 2012 form 1040 1, Manufacture of Rubber Products. Federal tax 2012 form 1040 Reading the headings and descriptions under asset class 30. Federal tax 2012 form 1040 1, Sam finds that it does not include land improvements. Federal tax 2012 form 1040 Therefore, Sam uses the recovery period under asset class 00. Federal tax 2012 form 1040 3. Federal tax 2012 form 1040 The land improvements have a 20-year class life and a 15-year recovery period for GDS. Federal tax 2012 form 1040 If he elects to use ADS, the recovery period is 20 years. Federal tax 2012 form 1040 Example 3. Federal tax 2012 form 1040 Pam Martin owns a retail clothing store. Federal tax 2012 form 1040 During the year, she purchased a desk and a cash register for use in her business. Federal tax 2012 form 1040 She checks Table B-1 and finds office furniture under asset class 00. Federal tax 2012 form 1040 11. Federal tax 2012 form 1040 Cash registers are not listed in any of the asset classes in Table B-1. Federal tax 2012 form 1040 She then checks Table B-2 and finds her activity, retail store, under asset class 57. Federal tax 2012 form 1040 0, Distributive Trades and Services, which includes assets used in wholesale and retail trade. Federal tax 2012 form 1040 This asset class does not specifically list office furniture or a cash register. Federal tax 2012 form 1040 She looks back at Table B-1 and uses asset class 00. Federal tax 2012 form 1040 11 for the desk. Federal tax 2012 form 1040 The desk has a 10-year class life and a 7-year recovery period for GDS. Federal tax 2012 form 1040 If she elects to use ADS, the recovery period is 10 years. Federal tax 2012 form 1040 For the cash register, she uses asset class 57. Federal tax 2012 form 1040 0 because cash registers are not listed in Table B-1 but it is an asset used in her retail business. Federal tax 2012 form 1040 The cash register has a 9-year class life and a 5-year recovery period for GDS. Federal tax 2012 form 1040 If she elects to use the ADS method, the recovery period is 9 years. Federal tax 2012 form 1040 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-1 Please click here for the text description of the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax 2012 form 1040 Please click the link to view the image. Federal tax 2012 form 1040 Table B-2 Tax Publications for Business Taxpayers Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Sale of Assets Financed with Tax-Exempt Bonds by State and Local Governments and 501(c)(3) Organizations

Tax Exempt Bonds (“TEB”) focuses on providing participants in the municipal bond industry with quality service to assist issuers and conduit borrowers in understanding their tax responsibilities. TEB has initiated an outreach and educational services program to increase understanding and compliance with tax law applicable to tax-exempt bonds. As part of this service TEB is providing the following information with respect to the sale of property financed by tax-exempt bonds. Governmental issuers and 501(c)(3) organizations may use this information to establish practices to monitor tax compliance throughout the period that their bonds are outstanding. This information is not intended to be cited as an authoritative source. TEB recommends that issuers and 501(c)(3) organizations review this basic information concerning remedial actions in consultation with their counsel.

For remedial action with respect to exempt facility bonds, see section 1.142-2 of the Income Tax Regulations (the “Regulations”), and for build America bonds, see IRM 7.2.3.1.2.3.

Generally

To raise needed funds, state and local governments and 501(c)(3) organizations may plan to sell property financed with tax-exempt bonds. The sale of such property could cause the bond issue to become taxable. A timely remedial action, if necessary, will help ensure that the interest on the bond issue remains tax-exempt.

There are three basic remedial action options as generally described below:

  • Redemption or defeasance of nonqualified bonds
  • Alternative use of disposition proceeds
  • Alternative use of facility

Governmental Bonds Example

A governmental bond is one that is not a private activity bond. A bond is a private activity bond if both: (i) more than 10% of the proceeds of a bond issue are used for a private business use (the private business use test); and (ii) more than 10% of the debt service on the bonds is directly or indirectly secured by an interest in property or payments with respect to property used for a private business use or derived from payments in respect of property used for a private business use (the private security or payment test). The sale of bond-financed property, a “deliberate action,” may cause the bond issue to meet both of these tests.

Private business use, generally, is use directly or indirectly in a trade or business carried on by any person other than a governmental unit. The result of meeting both the private business use test and the private security or payment test (together, the private business tests) is that the tax-exempt bond issue becomes a taxable private activity bond.

An example of when governmental bonds are likely to meet the private business tests is the sale of a tax-exempt bond financed facility to a corporation. The sale is a deliberate action because the sale was within the issuer’s control. Depending on how much of the proceeds of the bond issue that the issuer used to construct or acquire the facility and how long after the bonds are issued that the sale occurs, the private business use test may be met since the purchaser is not a governmental entity. If the present value of the sales price is greater than 10% of the present value of the debt service on the bonds, the private security or payment test is met. If the revenues from the facility were pledged as security for the payment of debt service on the bonds and are expected to be more than 10% of the present value of the debt service, the private security or payment test is met (regardless of the sales price to the new purchaser). If the bond issue meets both the private business use test and the private security or payment test, the bonds are taxable unless remedial action is taken as described below.

Qualified 501(c)(3) Bonds Example

If the bonds financing the property are qualified 501(c)(3) bonds, the private business use test threshold of 10% is reduced to 5%. The 5% is further reduced by the percentage of proceeds of the bonds used to pay costs of issuance. (Up to 2% of the proceeds may be used for costs of issuance.) Additionally, use of tax-exempt bond financed property in an unrelated trade or business of any 501(c)(3) organization, as described in section 513 of the Internal Revenue Code (the “Code”), is considered private business use and counts toward the 5% limit.

An example of qualified 501(c)(3) bonds likely to meet the private business tests is the sale of tax-exempt bond financed land to a taxable corporation. The sale is a deliberate action because the sale was within the issuer’s (or 501(c)(3) borrower’s) control. Depending on how much of the proceeds of the bond issue that the issuer or 501(c)(3) borrower used to construct or acquire the facility and how long after the bonds are issued that the sale occurs, the private business use test may be met since the purchaser is not a governmental entity or a 501(c)(3) organization. If the parcel of land sold was pledged as security for the payment of debt service on the bonds, the private security or payment test is met if the sales price is more than 5% of the present value of the debt service on the bonds. If the revenues from the facility were pledged as security for the payment of debt service on the bonds and are expected to be more than 5% of the present value of the debt service, the private security or payment test is met (regardless of the sales price to the new purchaser). If the bond issue meets both the private business use test and the private security or payment test, the bonds are taxable unless remedial action is taken as described below.

A qualified 501(c)(3) bond is one where, among other requirements, the tax-exempt bond financed property is owned by a 501(c)(3) organization or a governmental unit. An example of qualified 501(c)(3) bonds failing to meet this requirement is the sale of the tax-exempt bond financed land to a taxable corporation. Accordingly, the bonds are taxable unless remedial action is taken as described below.

Remedial Action under the Treasury Regulations

The Regulations permit an issuer to take remedial action to preclude the sale of tax-exempt bond financed assets from causing the bonds to become taxable bonds. There are five basic conditions that an issuer must meet to qualify to take a remedial action. The conditions are:

  • The issuer must have reasonably expected on the issue date that the bonds would not meet either the applicable private business tests (including the ownership test for qualified 501(c)(3) bonds) or the private loan financing test for the entire term of the bonds.
  • The term of the bonds must not be longer than reasonably necessary for the qualified purposes of the issue (as a guideline, the term is not greater than 120% of the average reasonably expected economic life of the financed property).
  • Generally, the terms of a sale must be a bona fide and arm’s-length arrangement for fair market value.
  • Disposition proceeds must be treated as gross proceeds for arbitrage and rebate purposes. Disposition proceeds are any amounts, including property, derived from the sale, exchange or other disposition of the tax-exempt bond financed property.
  • Except for a remedial action involving the redemption or defeasance of nonqualified bonds, the proceeds must have been spent on a qualified purpose before the date of the deliberate action, that is, the sale of the bond-financed assets.

Redemption or Defeasance of Nonqualified Bonds

Generally, in the case of a sale of bond-financed property, the nonqualified bonds are the portion of the outstanding bonds equal to the percentage of the proceeds of the bond issue that financed that property. For example, if 50% of the proceeds of a bond issue financed the sold property, the nonqualified bonds equal 50% of the outstanding bonds of the issue at the time of the sale.

The first type of remedial action available is the redemption or defeasance of all of the nonqualified bonds within 90 days of the deliberate action. (Generally, proceeds of another issue of tax-exempt bonds may not be used for this redemption.) If the disposition proceeds are all cash, the issuer need not redeem or defease all of the nonqualified bonds, but must use all of the disposition proceeds to redeem a pro rata portion of nonqualified bonds. The redemption must be on the earliest call date after the deliberate action, or if the earliest call date is more than 90 days after the deliberate action, the issuer must establish a defeasance escrow within 90 days of the deliberate action. Defeasance is only permitted as a remedial action if the first call date is no more than 10 ½ years from the issue date of the bonds. The issuer must provide written notice to the Commissioner of the escrow within 90 days of its establishment.

Alternative Use of Disposition Proceeds

The second type of remedial action, available when the seller receives only cash, allows the issuer to spend the disposition proceeds within two years of the date of the sale for an alternative qualifying use. The issuer must treat the disposition proceeds as proceeds of the bonds, and must not take any action after the date of the sale to cause either the applicable private business use tests or the private loan financing test to be met. (If the bonds are qualified 501(c)(3) bonds, the disposition proceeds must be used for a qualified purpose under section 145 of the Code.) If the issuer does not expect the full amount of the disposition proceeds to be spent for a qualifying purpose within the two year period, it must use the balance of disposition proceeds to redeem (or defease) nonqualified bonds as allowed for the first type of remedial action described above.

Note: If the proceeds of a governmental bond issue are to be subsequently used by a 501(c)(3) organization, remediation by spending the disposition proceeds for an alternate use requires that the nonqualified bonds satisfy all the requirements for qualified 501(c)(3) bonds beginning on the date of the sale.

Alternative Use of Facility

The third type of remedial action available to the issuer is when the tax-exempt financed facility will be used after the sale for a purpose that is a qualifying purpose for another type of tax-exempt bonds (provided that the purchaser of the facility does not use tax-exempt bond proceeds for its purchase). The nonqualified bonds must satisfy all the requirements for the alternate type of tax-exempt bonds beginning on the date of the sale. The issuer must either apply any disposition proceeds resulting from the sale to pay the debt service on the bonds on the next available payment date or deposit the proceeds into an escrow within 90 days of their receipt. If the issuer must establish an escrow, the investment yield on the disposition proceeds must be restricted to the yield on the bonds and the escrow used to pay debt service on the next available payment date.

Allocation of Disposition Proceeds

For all three remedial actions, if the property was financed by different sources, the issuer must first allocate disposition proceeds to the outstanding bonds in proportion to the principal amounts of the outstanding bonds. If the disposition proceeds are not greater than the principal amount of outstanding bonds allocated to the sold property, the proceeds must first be allocated to the outstanding bonds before allocating to bonds no longer outstanding or to sources not derived from borrowing (such as revenues of the issuer).

Remedial Actions-Examples

The following examples assume that the above-described five conditions for remedial action are satisfied. Also, in these examples, no bond proceeds were used for costs of issuance or to fund a reserve fund.


Example 1. - Disposition proceeds are less than the principal amount of the outstanding bonds allocated to the sold property.

Issuer issues $10 million of bonds to finance the construction of a community center. Issuer later sells the center for $5 million, its fair market value. At this time, all $10 million of the bonds are still outstanding. The issuer may choose to remediate by using all $5 million of disposition proceeds to redeem within 90 days or establish a defeasance escrow for a pro rata portion of the $10 million of nonqualified bonds. The remaining outstanding $5 million of bonds would not be private activity bonds because the issuer has remediated as required by the Regulations.

Or, the issuer could remediate by using the alternative use of disposition proceeds option. Under this option, the issuer must apply the total amount of disposition proceeds, $5 million, to a qualifying alternative use within two years (or use a combination of the alternative use of disposition proceeds and redemption or defeasance options).

The disposition proceeds are considered gross proceeds of the bonds and as such are subject to the applicable yield restriction and arbitrage rebate rules pending their use as described above.

Example 2.- Disposition proceeds are greater than the principal amount of the outstanding bonds allocated to the sold property.

Issuer issues $10 million of bonds to finance a school and land. Issuer subsequently sells a portion of the land for $3 million. At this time, all $10 million of the bonds are still outstanding. The principal amount of outstanding bonds allocated to the sold property is $2 million. If the issuer chooses to remediate by redeeming bonds, it must redeem $2 million of outstanding bonds leaving the issuer with $1 million of gross proceeds.

Or, the issuer could remediate by using the alternative use of disposition proceeds option. If so, the Issuer must apply the total amount of the disposition proceeds, $3 million, to a qualifying use within two years (or use a combination of the alternative use of disposition proceeds and redemption or defeasance options).

The disposition proceeds are considered gross proceeds of the bonds and as such are subject to the applicable yield restriction and arbitrage rebate rules pending their use as described above.

Example 3. - Disposition proceeds are greater than the principal amount of the outstanding bonds allocated to the sold property and the conduit borrower finances the project in part with tax-exempt bond proceeds and in part with an equity contribution.

A 501(c)(3) conduit borrower contributed $4 million of cash from its revenues and used $6 million of tax-exempt bonds to finance a $10 million acquisition of a continuing care facility. Subsequently, the conduit borrower sells the facility for $12 million. At this time, all $6 million of the bonds are still outstanding. Thus the issuer has $6 million of nonqualified bonds. The issuer may remediate by either redeeming all of the $6 million nonqualified bonds or by requiring the conduit borrower to use $12 million of disposition proceeds for an alternative use within two years (provided all requirements of qualified 501(c)(3) bonds are met).

Of the $12 million of disposition proceeds, $6 million are considered gross proceeds of the bonds and as such are subject to the applicable yield restriction and arbitrage rebate rules pending their use as described above.

Gross Proceeds - Example 2 versus Example 3

When the tax-exempt bond financed property is sold for an amount in excess of the principal amount of the outstanding bonds allocated to that property, a different result occurs with respect to that excess amount depending on whether all the bonds of the issue have been redeemed. In Example 3, where the issuer redeemed all of the outstanding bonds, the remaining disposition proceeds are not gross proceeds of the bonds and, therefore, are no longer subject to the federal tax restrictions. This is because the amount of gross proceeds cannot exceed the amount of the outstanding bonds of the issue. Whereas in Example 2, although the issuer has redeemed the nonqualified bonds, the issuer still has bonds of the issue outstanding and thus the additional disposition proceeds are gross proceeds of the bonds and subject to the applicable yield restriction and arbitrage rebate rules pending their use.

Correction of Violations Using TEB Voluntary Closing Agreement Program (VCAP)

If an issuer or conduit borrower discovers that it has sold bond financed assets causing the applicable private business tests to be met but is ineligible to self-correct through a remedial action provision, TEB encourages the issuer to take advantage of its Voluntary Closing Agreement Program (TEB VCAP) to resolve federal tax violations relating to bonds as described in Notice 2008-31 and IRM section 7.2.3.

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The Federal Tax 2012 Form 1040

Federal tax 2012 form 1040 5. Federal tax 2012 form 1040   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Federal tax 2012 form 1040 Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Federal tax 2012 form 1040   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Federal tax 2012 form 1040 Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Federal tax 2012 form 1040 Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Federal tax 2012 form 1040 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Federal tax 2012 form 1040 Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Federal tax 2012 form 1040 S. Federal tax 2012 form 1040 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Federal tax 2012 form 1040 Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Federal tax 2012 form 1040 Reglas especiales para ciertos empleados. Federal tax 2012 form 1040 Beneficios por enfermedad y lesiones. Federal tax 2012 form 1040 Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Federal tax 2012 form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Federal tax 2012 form 1040 Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Federal tax 2012 form 1040 Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Federal tax 2012 form 1040 Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Federal tax 2012 form 1040 Vea el Formulario 8919 para más información. Federal tax 2012 form 1040 Proveedores de cuidado de menores. Federal tax 2012 form 1040    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Federal tax 2012 form 1040 Niñeras. Federal tax 2012 form 1040   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Federal tax 2012 form 1040 Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Federal tax 2012 form 1040 Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Federal tax 2012 form 1040   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Federal tax 2012 form 1040    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Federal tax 2012 form 1040 Vea Reintegros en el capítulo 12. Federal tax 2012 form 1040 Asignaciones y reembolsos. Federal tax 2012 form 1040    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Pago de sueldo atrasado como indemnización. Federal tax 2012 form 1040    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Federal tax 2012 form 1040 Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 Bonificaciones y premios. Federal tax 2012 form 1040   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Federal tax 2012 form 1040 Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Federal tax 2012 form 1040 Premio por logros del empleado. Federal tax 2012 form 1040   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Federal tax 2012 form 1040   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Federal tax 2012 form 1040 Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Federal tax 2012 form 1040 Ejemplo. Federal tax 2012 form 1040 Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Federal tax 2012 form 1040 Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Pagos de salarios diferenciales. Federal tax 2012 form 1040   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Federal tax 2012 form 1040 Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Federal tax 2012 form 1040 Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040 Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 Asignaciones del gobierno por costo de vida. Federal tax 2012 form 1040   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 La Publicación 516, U. Federal tax 2012 form 1040 S. Federal tax 2012 form 1040 Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Federal tax 2012 form 1040 Planes de compensación diferida no calificados. Federal tax 2012 form 1040   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Federal tax 2012 form 1040 Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Federal tax 2012 form 1040 Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Federal tax 2012 form 1040 Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Federal tax 2012 form 1040 Pagaré recibido por servicios. Federal tax 2012 form 1040    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Federal tax 2012 form 1040 Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Federal tax 2012 form 1040   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Federal tax 2012 form 1040 Indemnización por despido. Federal tax 2012 form 1040   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Pago por vacaciones acumuladas. Federal tax 2012 form 1040    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Federal tax 2012 form 1040 Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Federal tax 2012 form 1040 Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Federal tax 2012 form 1040 Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Federal tax 2012 form 1040   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Federal tax 2012 form 1040 Pagos por enfermedad. Federal tax 2012 form 1040   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Federal tax 2012 form 1040 Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Federal tax 2012 form 1040 Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Federal tax 2012 form 1040 Una asociación de empleadores o empleados. Federal tax 2012 form 1040 Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Federal tax 2012 form 1040 No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Federal tax 2012 form 1040   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Federal tax 2012 form 1040 El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Federal tax 2012 form 1040 No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Federal tax 2012 form 1040 Derechos de revalorización de acciones. Federal tax 2012 form 1040   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Federal tax 2012 form 1040 Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Federal tax 2012 form 1040 Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Federal tax 2012 form 1040 Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Federal tax 2012 form 1040 Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Federal tax 2012 form 1040 Período contable. Federal tax 2012 form 1040   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Federal tax 2012 form 1040 Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Federal tax 2012 form 1040 Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Federal tax 2012 form 1040  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Federal tax 2012 form 1040   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Federal tax 2012 form 1040 Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Federal tax 2012 form 1040 Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Federal tax 2012 form 1040 Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Federal tax 2012 form 1040 Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Cobertura para cuidados a largo plazo. Federal tax 2012 form 1040    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Federal tax 2012 form 1040    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Federal tax 2012 form 1040 Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Federal tax 2012 form 1040   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Federal tax 2012 form 1040 Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Federal tax 2012 form 1040 Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Federal tax 2012 form 1040 irs. Federal tax 2012 form 1040 gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Federal tax 2012 form 1040 html. Federal tax 2012 form 1040 Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Federal tax 2012 form 1040 Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Federal tax 2012 form 1040 Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Federal tax 2012 form 1040   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Federal tax 2012 form 1040 Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Federal tax 2012 form 1040 Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Federal tax 2012 form 1040 En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Federal tax 2012 form 1040   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Federal tax 2012 form 1040 El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Federal tax 2012 form 1040 Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Federal tax 2012 form 1040   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Federal tax 2012 form 1040 Falta de cumplimiento con los requisitos. Federal tax 2012 form 1040   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Federal tax 2012 form 1040 Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Federal tax 2012 form 1040 Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Federal tax 2012 form 1040 Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Federal tax 2012 form 1040 Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Federal tax 2012 form 1040 Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Federal tax 2012 form 1040 También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Federal tax 2012 form 1040 Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Obsequios por fiestas. Federal tax 2012 form 1040   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Federal tax 2012 form 1040 Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Federal tax 2012 form 1040 Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Federal tax 2012 form 1040 Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Federal tax 2012 form 1040 Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Federal tax 2012 form 1040 Seguro de vida colectivo a término a fijo. Federal tax 2012 form 1040   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Federal tax 2012 form 1040 Beneficios permanentes. Federal tax 2012 form 1040   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Beneficios por fallecimiento accidental. Federal tax 2012 form 1040   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Federal tax 2012 form 1040 Empleador anterior. Federal tax 2012 form 1040   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Federal tax 2012 form 1040 El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Federal tax 2012 form 1040 Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Federal tax 2012 form 1040 Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Dos o más empleadores. Federal tax 2012 form 1040   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Federal tax 2012 form 1040 Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Federal tax 2012 form 1040 Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Cómo calcular el costo tributable. Federal tax 2012 form 1040   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040     Hoja de Trabajo 5-1. Federal tax 2012 form 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Federal tax 2012 form 1040 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Federal tax 2012 form 1040 1. Federal tax 2012 form 1040   2. Federal tax 2012 form 1040 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Federal tax 2012 form 1040 2. Federal tax 2012 form 1040 50,000 3. Federal tax 2012 form 1040 Reste la línea 2 de la línea 1. Federal tax 2012 form 1040 3. Federal tax 2012 form 1040   4. Federal tax 2012 form 1040 Divida la línea 3 entre $1,000. Federal tax 2012 form 1040 Incluya sólo un decimal. Federal tax 2012 form 1040 4. Federal tax 2012 form 1040   5. Federal tax 2012 form 1040 Vaya a la Tabla 5-1. Federal tax 2012 form 1040 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Federal tax 2012 form 1040 5. Federal tax 2012 form 1040   6. Federal tax 2012 form 1040 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Federal tax 2012 form 1040 6. Federal tax 2012 form 1040   7. Federal tax 2012 form 1040 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Federal tax 2012 form 1040 7. Federal tax 2012 form 1040   8. Federal tax 2012 form 1040 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Federal tax 2012 form 1040 8. Federal tax 2012 form 1040   9. Federal tax 2012 form 1040 Anote las primas que pagó al mes. Federal tax 2012 form 1040 9. Federal tax 2012 form 1040       10. Federal tax 2012 form 1040 Anote el número de meses que pagó las primas. Federal tax 2012 form 1040 10. Federal tax 2012 form 1040       11. Federal tax 2012 form 1040 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Federal tax 2012 form 1040 11. Federal tax 2012 form 1040   12. Federal tax 2012 form 1040 Reste la línea 11 de la línea 8. Federal tax 2012 form 1040 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Federal tax 2012 form 1040   Tabla 5-1. Federal tax 2012 form 1040 Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Federal tax 2012 form 1040 05 De 25 a 29 años 0. Federal tax 2012 form 1040 06 De 30 a 34 años 0. Federal tax 2012 form 1040 08 De 35 a 39 años 0. Federal tax 2012 form 1040 09 De 40 a 44 años 0. Federal tax 2012 form 1040 10 De 45 a 49 años 0. Federal tax 2012 form 1040 15 De 50 a 54 años 0. Federal tax 2012 form 1040 23 De 55 a 59 años 0. Federal tax 2012 form 1040 43 De 60 a 64 años 0. Federal tax 2012 form 1040 66 De 65 a 69 años 1. Federal tax 2012 form 1040 27 De 70 años en adelante 2. Federal tax 2012 form 1040 06 Ejemplo. Federal tax 2012 form 1040 Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Federal tax 2012 form 1040 Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Federal tax 2012 form 1040 Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Federal tax 2012 form 1040 Usted paga las primas mensuales de $4. Federal tax 2012 form 1040 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Federal tax 2012 form 1040 La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Federal tax 2012 form 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Federal tax 2012 form 1040    Hoja de Trabajo 5-1. Federal tax 2012 form 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Federal tax 2012 form 1040 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Federal tax 2012 form 1040 1. Federal tax 2012 form 1040 80,000 2. Federal tax 2012 form 1040 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Federal tax 2012 form 1040 2. Federal tax 2012 form 1040 50,000 3. Federal tax 2012 form 1040 Reste la línea 2 de la línea 1. Federal tax 2012 form 1040 3. Federal tax 2012 form 1040 30,000 4. Federal tax 2012 form 1040 Divida la línea 3 entre $1,000. Federal tax 2012 form 1040 Incluya sólo un decimal. Federal tax 2012 form 1040 4. Federal tax 2012 form 1040 30. Federal tax 2012 form 1040 0 5. Federal tax 2012 form 1040 Vaya a la Tabla 5-1. Federal tax 2012 form 1040 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Federal tax 2012 form 1040 5. Federal tax 2012 form 1040 . Federal tax 2012 form 1040 23 6. Federal tax 2012 form 1040 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Federal tax 2012 form 1040 6. Federal tax 2012 form 1040 6. Federal tax 2012 form 1040 90 7. Federal tax 2012 form 1040 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Federal tax 2012 form 1040 7. Federal tax 2012 form 1040 12 8. Federal tax 2012 form 1040 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Federal tax 2012 form 1040 8. Federal tax 2012 form 1040 82. Federal tax 2012 form 1040 80 9. Federal tax 2012 form 1040 Anote las primas que pagó al mes. Federal tax 2012 form 1040 9. Federal tax 2012 form 1040 4. Federal tax 2012 form 1040 15     10. Federal tax 2012 form 1040 Anote el número de meses que pagó las primas. Federal tax 2012 form 1040 10. Federal tax 2012 form 1040 12     11. Federal tax 2012 form 1040 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Federal tax 2012 form 1040 11. Federal tax 2012 form 1040 49. Federal tax 2012 form 1040 80 12. Federal tax 2012 form 1040 Reste la línea 11 de la línea 8. Federal tax 2012 form 1040 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Federal tax 2012 form 1040 12. Federal tax 2012 form 1040 33. Federal tax 2012 form 1040 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Federal tax 2012 form 1040   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Federal tax 2012 form 1040 Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Federal tax 2012 form 1040 (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Federal tax 2012 form 1040 El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Federal tax 2012 form 1040 Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Federal tax 2012 form 1040   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Federal tax 2012 form 1040 Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Federal tax 2012 form 1040 Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Federal tax 2012 form 1040 No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Federal tax 2012 form 1040 Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Federal tax 2012 form 1040 Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Federal tax 2012 form 1040 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Federal tax 2012 form 1040 Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Federal tax 2012 form 1040 Límite de exclusión. Federal tax 2012 form 1040   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Federal tax 2012 form 1040   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Federal tax 2012 form 1040   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Federal tax 2012 form 1040   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Federal tax 2012 form 1040 Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Federal tax 2012 form 1040   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Federal tax 2012 form 1040 Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Federal tax 2012 form 1040 Tarjeta abonada de transporte. Federal tax 2012 form 1040   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Federal tax 2012 form 1040 Estacionamiento que reúne los requisitos. Federal tax 2012 form 1040   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Federal tax 2012 form 1040 También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Federal tax 2012 form 1040 No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Federal tax 2012 form 1040 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Federal tax 2012 form 1040   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Federal tax 2012 form 1040 Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Federal tax 2012 form 1040 Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Federal tax 2012 form 1040 Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Federal tax 2012 form 1040 Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Federal tax 2012 form 1040 Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Federal tax 2012 form 1040 Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Federal tax 2012 form 1040 S. Federal tax 2012 form 1040 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Federal tax 2012 form 1040 Aplazamientos electivos. Federal tax 2012 form 1040   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Federal tax 2012 form 1040 La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Federal tax 2012 form 1040 Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Federal tax 2012 form 1040   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Federal tax 2012 form 1040 Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Federal tax 2012 form 1040 Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Federal tax 2012 form 1040 Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Federal tax 2012 form 1040 Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Federal tax 2012 form 1040 Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Federal tax 2012 form 1040 Planes conforme a la sección 457. Federal tax 2012 form 1040 Plan calificado de aportaciones automáticas. Federal tax 2012 form 1040   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Federal tax 2012 form 1040 A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Federal tax 2012 form 1040 Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Federal tax 2012 form 1040   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Federal tax 2012 form 1040 Límite global sobre aplazamientos. Federal tax 2012 form 1040   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Federal tax 2012 form 1040 El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Federal tax 2012 form 1040 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Federal tax 2012 form 1040 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Federal tax 2012 form 1040 Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Federal tax 2012 form 1040 Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Federal tax 2012 form 1040   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Aplazamientos en exceso. Federal tax 2012 form 1040   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Federal tax 2012 form 1040 No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Federal tax 2012 form 1040   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Federal tax 2012 form 1040 Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Federal tax 2012 form 1040 Aportaciones de actualización. Federal tax 2012 form 1040   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Federal tax 2012 form 1040 Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Federal tax 2012 form 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Federal tax 2012 form 1040 Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Federal tax 2012 form 1040 Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Dividendos recibidos de acciones restringidas. Federal tax 2012 form 1040   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Federal tax 2012 form 1040 Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Federal tax 2012 form 1040 Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Federal tax 2012 form 1040    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Federal tax 2012 form 1040 Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Federal tax 2012 form 1040 , además de su sueldo o salario. Federal tax 2012 form 1040 Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Federal tax 2012 form 1040 Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Federal tax 2012 form 1040 No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Federal tax 2012 form 1040 Vea el capítulo 24 . Federal tax 2012 form 1040 Pensión. Federal tax 2012 form 1040    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Federal tax 2012 form 1040 Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal tax 2012 form 1040 Vivienda. Federal tax 2012 form 1040    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Federal tax 2012 form 1040 Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Federal tax 2012 form 1040 Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Federal tax 2012 form 1040 La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Federal tax 2012 form 1040 No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Federal tax 2012 form 1040 Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Federal tax 2012 form 1040 Servicios prestados a la orden religiosa. Federal tax 2012 form 1040   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Federal tax 2012 form 1040   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Federal tax 2012 form 1040 Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Ejemplo. Federal tax 2012 form 1040 Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Federal tax 2012 form 1040 Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Federal tax 2012 form 1040 Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Federal tax 2012 form 1040 No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Federal tax 2012 form 1040 A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Federal tax 2012 form 1040   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Federal tax 2012 form 1040 Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Federal tax 2012 form 1040 Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Federal tax 2012 form 1040 Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Federal tax 2012 form 1040 Ejemplo. Federal tax 2012 form 1040 Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Federal tax 2012 form 1040 Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Federal tax 2012 form 1040 Marcos es maestro. Federal tax 2012 form 1040 Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Federal tax 2012 form 1040 Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Federal tax 2012 form 1040 El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Federal tax 2012 form 1040 Ciudadano estadounidense. Federal tax 2012 form 1040   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Impuestos del Seguro Social y Medicare. Federal tax 2012 form 1040   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Federal tax 2012 form 1040 No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Federal tax 2012 form 1040 Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Federal tax 2012 form 1040 Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Federal tax 2012 form 1040   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Federal tax 2012 form 1040   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Federal tax 2012 form 1040 Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Federal tax 2012 form 1040 El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Federal tax 2012 form 1040 Renuncia al estado de extranjero. Federal tax 2012 form 1040   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Federal tax 2012 form 1040 Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Empleo en el extranjero. Federal tax 2012 form 1040   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Federal tax 2012 form 1040 A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Federal tax 2012 form 1040 Pagos de salarios diferenciales. Federal tax 2012 form 1040   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Federal tax 2012 form 1040 Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Federal tax 2012 form 1040 Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Federal tax 2012 form 1040 Pagos de la jubilación militar. Federal tax 2012 form 1040   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal tax 2012 form 1040 No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Federal tax 2012 form 1040   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Federal tax 2012 form 1040 Incapacidad. Federal tax 2012 form 1040   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Federal tax 2012 form 1040 Beneficios para veteranos. Federal tax 2012 form 1040   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040 Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Federal tax 2012 form 1040 Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Federal tax 2012 form 1040 Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Federal tax 2012 form 1040 Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Federal tax 2012 form 1040 Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Federal tax 2012 form 1040 Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Federal tax 2012 form 1040 Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Federal tax 2012 form 1040 La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Federal tax 2012 form 1040 Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Federal tax 2012 form 1040 Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Federal tax 2012 form 1040 Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Federal tax 2012 form 1040 Cuerpo de Paz. Federal tax 2012 form 1040   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Asignaciones sujetas a impuestos. Federal tax 2012 form 1040   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Federal tax 2012 form 1040 Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Federal tax 2012 form 1040 Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Federal tax 2012 form 1040 Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Federal tax 2012 form 1040 Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Federal tax 2012 form 1040 Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Federal tax 2012 form 1040 Ejemplo. Federal tax 2012 form 1040 Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Federal tax 2012 form 1040 Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Federal tax 2012 form 1040 Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Federal tax 2012 form 1040 Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Federal tax 2012 form 1040   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Federal tax 2012 form 1040 Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Federal tax 2012 form 1040 Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Federal tax 2012 form 1040 Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Federal tax 2012 form 1040 Asesoría voluntaria con los impuestos. Federal tax 2012 form 1040   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Federal tax 2012 form 1040 Vea el capítulo 24 . Federal tax 2012 form 1040 Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Federal tax 2012 form 1040 Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Federal tax 2012 form 1040 Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Federal tax 2012 form 1040 Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Federal tax 2012 form 1040 Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Federal tax 2012 form 1040 Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Federal tax 2012 form 1040 No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Federal tax 2012 form 1040 Costo pagado por usted. Federal tax 2012 form 1040   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Federal tax 2012 form 1040 Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Federal tax 2012 form 1040 Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Federal tax 2012 form 1040 Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Federal tax 2012 form 1040   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Federal tax 2012 form 1040 Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Federal tax 2012 form 1040 Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Federal tax 2012 form 1040 La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Federal tax 2012 form 1040 Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Federal tax 2012 form 1040 Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Federal tax 2012 form 1040 A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Federal tax 2012 form 1040 Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal tax 2012 form 1040 Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Federal tax 2012 form 1040 Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Federal tax 2012 form 1040 Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Federal tax 2012 form 1040   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Federal tax 2012 form 1040 Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Federal tax 2012 form 1040 Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Federal tax 2012 form 1040 Pago por vacaciones acumuladas. Federal tax 2012 form 1040   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Federal tax 2012 form 1040 Este pago no es un pago por incapacidad. Federal tax 2012 form 1040 Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Federal tax 2012 form 1040 Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Federal tax 2012 form 1040 Incapacidad por servicio gubernamental. Federal tax 2012 form 1040