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Federal Income Tax Rates 2012

Federal income tax rates 2012 Publication 584SP - Main Content Table of Contents Cómo Utilizar Este Registro PérdidasCosto u otra base. Federal income tax rates 2012 Valor justo de mercado. Federal income tax rates 2012 Excepción en el caso de propiedad inmueble de uso personal. Federal income tax rates 2012 Más información. Federal income tax rates 2012 Para pedir formularios y publicaciones. Federal income tax rates 2012 Preguntas sobre los impuestos. Federal income tax rates 2012 Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Ingresos Bajos (LITC por sus siglas en inglés). Federal income tax rates 2012 Cómo Utilizar Este Registro Puede utilizar este registro siguiendo estos cinco pasos. Federal income tax rates 2012 Lea la Publicación 547(SP) para saber más sobre las leyes tributarias relacionadas con hechos fortuitos, desastres y robos. Federal income tax rates 2012 Familiarícese con las definiciones de costo u otra base y valor justo de mercado, las cuales se explican más adelante. Federal income tax rates 2012 Llene los Anexos 1 al 20. Federal income tax rates 2012 Lea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Federal income tax rates 2012 Llene el Formulario 4684, en inglés, utilizando la información que usted escribió en los Anexos 1 al 20. Federal income tax rates 2012 Utilice la tabla que se encuentra a continuación para saber cómo hacer uso de los Anexos 1 al 19 a fin de llenar el Formulario 4684, en inglés. Federal income tax rates 2012 Utilice lo que se halla en la. Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 Y anótelo en el Formulario 4684. Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 Columna 1 Línea 1 Columna 2 Línea 2 Columna 3 Línea 3 Columna 4 Línea 4 Columna 5 Línea 5 Columna 6 Línea 6 Columna 7 Línea 7 Columna 8 Línea 8 Columna 9 Línea 9 Pérdidas Generalmente, tiene el derecho de deducir en su declaración de impuesto federal las pérdidas sufridas en su domicilio, sus enseres domésticos y vehículos motorizados. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, no puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo que esté cubierta por seguro a menos que haya presentado oportunamente una reclamación de reembolso al seguro. Federal income tax rates 2012 Todo reembolso que usted reciba reducirá la cantidad de la pérdida. Federal income tax rates 2012 Si no presentó una reclamación de reembolso al seguro, puede deducir únicamente la porción de la pérdida que no haya sido protegida por dicho seguro. Federal income tax rates 2012 Cantidad de la pérdida. Federal income tax rates 2012   Calcule la cantidad de su pérdida de la siguiente forma: Determine su costo u otra base en la propiedad antes del hecho fortuito o robo. Federal income tax rates 2012 Determine la disminución en el valor justo de mercado de la propiedad como resultado del hecho fortuito o robo. Federal income tax rates 2012 (La disminución del valor justo de mercado es la diferencia entre el valor de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después del hecho fortuito o robo). Federal income tax rates 2012 De la cantidad menor de los puntos anteriores (1) y (2), reste todo reembolso del seguro o de otra fuente que usted haya recibido o espere recibir. Federal income tax rates 2012   Aplique los límites a la deducción, explicados más adelante, para determinar la cantidad de su pérdida deducible. Federal income tax rates 2012 Costo u otra base. Federal income tax rates 2012   El costo u otra base significa generalmente el costo original más toda mejora realizada a la propiedad. Federal income tax rates 2012 Si no adquirió la propiedad por medio de una compra, su base se determina según se explica en la Publicación 551, Basis of Assets (Base de los Bienes), en inglés. Federal income tax rates 2012 Si usted heredó propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió presentar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea, o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired from a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de la propiedad adquirida de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Federal income tax rates 2012 Valor justo de mercado. Federal income tax rates 2012   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a una persona dispuesta a comprarla, cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos están informados de todos los hechos pertinentes. Federal income tax rates 2012 Al llenar los Anexos 1 al 20, se necesita saber el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después del desastre, hecho fortuito o robo. Federal income tax rates 2012 Cálculos separados. Federal income tax rates 2012   Generalmente, si un solo hecho fortuito o robo involucra más de un artículo de propiedad, usted tiene que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Federal income tax rates 2012 Luego, sume las pérdidas para determinar la pérdida total de ese hecho fortuito o robo. Federal income tax rates 2012 Excepción en el caso de propiedad inmueble de uso personal. Federal income tax rates 2012   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles (bienes raíces) de uso personal, la propiedad entera (incluidas todas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una unidad. Federal income tax rates 2012 Calcule la pérdida utilizando la menor de las siguientes cantidades: La disminución en el valor justo de mercado de toda la propiedad. Federal income tax rates 2012 La base ajustada de toda la propiedad. Federal income tax rates 2012 Límites de la deducción. Federal income tax rates 2012   Después de calcular la cantidad de su pérdida según la explicación anterior, tiene que calcular qué cantidad de la pérdida puede deducir. Federal income tax rates 2012 Esto se hace en la sección A del Formulario 4684, en inglés. Federal income tax rates 2012 Si la pérdida fue de bienes de uso personal o de su familia, existen dos límites sobre la cantidad que puede deducir como pérdida por hecho fortuito o robo: Tiene que reducir cada pérdida por hecho fortuito o robo por $100 (la regla de $100). Federal income tax rates 2012 Tiene que reducir además el total de todas sus pérdidas por 10% de su ingreso bruto ajustado (la regla del 10%). Federal income tax rates 2012 Más información. Federal income tax rates 2012   Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre los límites de esta deducción. Federal income tax rates 2012 Cuándo su pérdida es deducible. Federal income tax rates 2012   Normalmente, puede deducir una pérdida por hecho fortuito, o aquélla sufrida en una zona de desastre, sólo en el año tributario en el que aconteció el hecho fortuito o desastre. Federal income tax rates 2012 Normalmente puede deducir una pérdida por robo de propiedad sólo en el año en el que descubrió dicho robo. Federal income tax rates 2012 No obstante, tiene la opción de deducir las pérdidas sufridas en una zona de desastre en la declaración del año inmediatamente antes del año del desastre si el Presidente de los Estados Unidos ha declarado dicha área como zona de desastre federal. Federal income tax rates 2012 Para más información, vea el tema Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal income tax rates 2012 Comentarios y sugerencias. Federal income tax rates 2012   Agradecemos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras. Federal income tax rates 2012   Nos puede escribir a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. Federal income tax rates 2012 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   Contestamos muchas cartas por teléfono. Federal income tax rates 2012 Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, para llamar durante el día. Federal income tax rates 2012   Nos puede enviar correspondencia electrónica (email) a la dirección electrónica taxforms@irs. Federal income tax rates 2012 gov. Federal income tax rates 2012 Escriba “Publications Comment” (Comentario sobre una Publicación) en la línea para asunto. Federal income tax rates 2012 Usted también nos puede enviar comentarios desde la página web en www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/formspubs, en inglés, seleccionando “Comment on Tax Forms and Publications” (Enviar comentarios sobre los formularios y publicaciones de impuestos), bajo la sección “Information About” (Información sobre). Federal income tax rates 2012 Aunque no podemos contestar individualmente cada comentario, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tendremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios. Federal income tax rates 2012 Para pedir formularios y publicaciones. Federal income tax rates 2012   Visite www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 para pedir formulario y publicaciones o escriba a la dirección a continuación para recibir una respuesta dentro de los 10 días después de recibir su solicitud. Federal income tax rates 2012  Internal Revenue Service 1201 N. Federal income tax rates 2012 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Preguntas sobre los impuestos. Federal income tax rates 2012   Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en IRS. Federal income tax rates 2012 gov/espanol o llame al 1-800-829-1040. Federal income tax rates 2012 No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a ninguna de las dos direcciones anteriores. Federal income tax rates 2012 Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. Federal income tax rates 2012 Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. Federal income tax rates 2012   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios certificados por el IRS. Federal income tax rates 2012 El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de recursos bajos a medianos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas de Edad Avanzada o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Federal income tax rates 2012 En la mayoría de estos locales usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Federal income tax rates 2012 Para ubicar un local de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. Federal income tax rates 2012 gov o llame al 1-800-906-9887 o 1-800-829-1040. Federal income tax rates 2012   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). Federal income tax rates 2012 Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. Federal income tax rates 2012 aarp. Federal income tax rates 2012 org/money/taxaide. Federal income tax rates 2012   Para más información sobre estos programas, visite IRS. Federal income tax rates 2012 gov e ingrese la palabra clave “VITA” en la esquina superior derecha. Federal income tax rates 2012 Internet. Federal income tax rates 2012 Puede tener acceso al sitio web del IRS, www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/espanol las 24 horas del día, 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso para el año 2011. Federal income tax rates 2012 Visite www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?” . Federal income tax rates 2012 Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Federal income tax rates 2012 Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Federal income tax rates 2012 Tenga a mano su declaración de impuestos del año 2011 para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Federal income tax rates 2012 Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. Federal income tax rates 2012 Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. Federal income tax rates 2012 Descargar formularios, incluidos audioformularios, instrucciones y publicaciones. Federal income tax rates 2012 Pedir productos del IRS a través de Internet. Federal income tax rates 2012 Buscar información en Internet para aclarar sus preguntas acerca de impuestos. Federal income tax rates 2012 Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. Federal income tax rates 2012 Utilizar el Código o regulaciones de Impuestos Internos en Internet u otra información oficial. Federal income tax rates 2012 Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS o IRB, por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. Federal income tax rates 2012 Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/espanol. Federal income tax rates 2012 Saber si se tiene que presentar el Formulario 6251 utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo), en inglés, disponible por Internet en www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/individuals. Federal income tax rates 2012 Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. Federal income tax rates 2012 Obtener información acerca de cómo abrir y administrar un pequeño negocio. Federal income tax rates 2012 Teléfono. Federal income tax rates 2012 Muchos servicios están disponibles por teléfono. Federal income tax rates 2012 Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. Federal income tax rates 2012 Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. Federal income tax rates 2012 Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. Federal income tax rates 2012 Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. Federal income tax rates 2012 Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. Federal income tax rates 2012 Cómo resolver problemas. Federal income tax rates 2012 Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). Federal income tax rates 2012 Un funcionario le puede explicar las cartas que le ha enviado el IRS, ayudarle a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta o ayudarle a establecer un plan de pagos. Federal income tax rates 2012 Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. Federal income tax rates 2012 Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/localcontacts, en inglés, o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Federal income tax rates 2012 Equipo TTY/TDD. Federal income tax rates 2012 Si tiene acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Federal income tax rates 2012 Temas TeleTax. Federal income tax rates 2012 Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. Federal income tax rates 2012 Información sobre los reembolsos. Federal income tax rates 2012 Usted puede averiguar el estado de su reembolso con la nueva aplicación para teléfonos celulares del IRS. Federal income tax rates 2012 Descargue la aplicación IRS2Go gratis cuando visite la página Web de la tienda de aplicaciones de iTunes o la del Android Marketplace. Federal income tax rates 2012 La aplicación IRS2Go es una manera nueva para nosotros proveerle información. Federal income tax rates 2012 Para averiguar el estado de su reembolso por teléfono, llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar información automatizada en español, 24 horas al día, 7 días a la semana. Federal income tax rates 2012 Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Federal income tax rates 2012 Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Federal income tax rates 2012 Tenga a mano su declaración de impuestos del año 2011 para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Federal income tax rates 2012 Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. Federal income tax rates 2012 Otra información relacionada con los reembolsos. Federal income tax rates 2012 Para averiguar el estado del reembolso o de una declaración enmendada correspondiente a un año anterior, llame al 1-800-829-1040. Federal income tax rates 2012 Cómo evaluar la calidad de nuestros servicios telefónicos. Federal income tax rates 2012 Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. Federal income tax rates 2012 Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se llevan a cabo. Federal income tax rates 2012 Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. Federal income tax rates 2012 Visitas en persona. Federal income tax rates 2012 Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares públicos. Federal income tax rates 2012 Productos. Federal income tax rates 2012 Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. Federal income tax rates 2012 Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. Federal income tax rates 2012 Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código Tributario del IRS, reglamentaciones, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. Federal income tax rates 2012 Servicios. Federal income tax rates 2012 Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. Federal income tax rates 2012 Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta o ayudarle a establecer un plan de pagos. Federal income tax rates 2012 Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. Federal income tax rates 2012 No se necesita cita, simplemente venga a hacer su consulta. Federal income tax rates 2012 Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. Federal income tax rates 2012 Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. Federal income tax rates 2012 Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. Federal income tax rates 2012 Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. Federal income tax rates 2012 Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Federal income tax rates 2012 Correspondencia. Federal income tax rates 2012 Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección indicada a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. Federal income tax rates 2012  Internal Revenue Service 1201 N. Federal income tax rates 2012 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705–6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Federal income tax rates 2012   El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS por sus siglas en inglés), es su voz ante el IRS. Federal income tax rates 2012 Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. Federal income tax rates 2012 Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a navegar el proceso, frecuentemente confuso, de resolver problemas tributarios que no ha podido resolver usted mismo. Federal income tax rates 2012 Tenga presente que lo peor que se puede hacer es no hacer nada. Federal income tax rates 2012   El Servicio del Defensor del Contribuyente le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y además: Si su problema le causa problemas financieros a usted, su familia o su negocio. Federal income tax rates 2012 Si usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata. Federal income tax rates 2012 Si usted ha intentado, vez tras vez, comunicarse con el IRS pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido antes de la fecha prometida. Federal income tax rates 2012   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, haremos todo lo posible para resolverle su problema. Federal income tax rates 2012 A usted se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino. Federal income tax rates 2012 Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia, y Puerto Rico. Federal income tax rates 2012 Aunque TAS es una sección independiente dentro del IRS, nuestros defensores saben trabajar junto con el IRS para resolver sus provlemas. Federal income tax rates 2012 ¡Y nuestros servicios son siempre gratuitos!   Como contribuyente, usted tiene derechos que el IRS tiene que respetar cuando trata con usted. Federal income tax rates 2012 Nuestro kit de herramientas tributarias, disponible en www. Federal income tax rates 2012 taxpayeradvocate. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/Home/Spanish le puede ayudar a entender estos derechos. Federal income tax rates 2012   Si usted cree que el TAS posiblemente le puede ayudar, llame al defensor local, cuyo número de teléfono se halla en el directorio del teléfono, y también en nuestra página Web, en www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/advocate. Federal income tax rates 2012 Usted también podría llamarnos gratis al 1-877-777-4778. Federal income tax rates 2012   El TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Federal income tax rates 2012 Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos del mismo utilizando el Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en el sitio www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/advocate. Federal income tax rates 2012 Talleres para Contribuyentes de Ingresos Bajos (LITC por sus siglas en inglés). Federal income tax rates 2012   Los Talleres para Contribuyentes de Ingresos Bajos (LITC) son independientes del IRS. Federal income tax rates 2012 Algunos Talleres sirven a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel, y quienes necesitan resolver un problema tributaria. Federal income tax rates 2012 Estos talleres proporcionan gratis, o por una cuota pequeña, representación profesional ante el IRS, en la corte durante auditorias, apelaciones, disputas de cobro de impuestos, y en otros asuntos. Federal income tax rates 2012 Para esas personas que hablan inglés como segundo idioma, algunos Talleres pueden proveer información en muchos idiomas diferentes sobre los derechos y responsabilidades del contribuyente. Federal income tax rates 2012 Para más información y para hallar un Taller cerca de usted, vea la página Web de los LITC en www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/espanol/article/0,,id=219303,00. Federal income tax rates 2012 html o en la Publicación 4134SP, Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos. Federal income tax rates 2012 Esta publicación también le está disponible en la oficina local del IRS o llamando al 1-800-829-3676. Federal income tax rates 2012 Servicios Tributarios Gratuitos. Federal income tax rates 2012   La Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services, (Guía de servicios gratuitos del IRS, en inglés), es su guía para los servicios y recursos proporcionados por el IRS. Federal income tax rates 2012 Con ella puede aprender más sobre la información tributaria que el IRS le proporciona gratis, inclusive publicaciones, servicios, y programas de educación y ayuda. Federal income tax rates 2012 La publicación le brinda también una índice de más de 100 temas tributarios TeleTax (información tributaria grabada) que usted puede escuchar por teléfono. Federal income tax rates 2012 La mayoría de la información y los servicios enumerados en esta publicación se le proporcionan sin costo a usted. Federal income tax rates 2012 Si hay una cuota asociada con algún recurso o servicio, esta se indica en la publicación. Federal income tax rates 2012   Versiones accesibles de los productos publicadas por el IRS se la hacen disponibles a personas discapacitadas en varios formatos, si ellos las piden. Federal income tax rates 2012 Discos DVD para productos tributarios. Federal income tax rates 2012 Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos tributarios del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. Federal income tax rates 2012 Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. Federal income tax rates 2012 Mapa Tributario: una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. Federal income tax rates 2012 Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. Federal income tax rates 2012 Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuestas del IRS. Federal income tax rates 2012 Código de Impuestos Internos —Título 26 del Código de los Estados Unidos. Federal income tax rates 2012 Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. Federal income tax rates 2012 Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Federal income tax rates 2012 Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. Federal income tax rates 2012 El CD que se expide dos veces al año. Federal income tax rates 2012  — La primera entrega se envía a principios de enero del año 2012. Federal income tax rates 2012  — La última entrega se envía a principios de marzo del año 2012. Federal income tax rates 2012 Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. Federal income tax rates 2012 irs. Federal income tax rates 2012 gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). Federal income tax rates 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Federal Income Tax Rates 2012

Federal income tax rates 2012 23. Federal income tax rates 2012   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Federal income tax rates 2012 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Federal income tax rates 2012 Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Federal income tax rates 2012 Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Federal income tax rates 2012 Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Federal income tax rates 2012 Intereses procedentes de inversiones. Federal income tax rates 2012 Este capítulo explica estas deducciones. Federal income tax rates 2012 Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Federal income tax rates 2012 Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Federal income tax rates 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Federal income tax rates 2012 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Federal income tax rates 2012 Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Federal income tax rates 2012 El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Federal income tax rates 2012 Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012 La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Federal income tax rates 2012 (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Federal income tax rates 2012 El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Federal income tax rates 2012 Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Federal income tax rates 2012  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Federal income tax rates 2012 Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Federal income tax rates 2012 Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Federal income tax rates 2012 Intereses totalmente deducibles. Federal income tax rates 2012   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Federal income tax rates 2012 (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Federal income tax rates 2012   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Federal income tax rates 2012 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Federal income tax rates 2012 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Federal income tax rates 2012 Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Federal income tax rates 2012   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Federal income tax rates 2012   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Federal income tax rates 2012 Figura 23-A. Federal income tax rates 2012 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Federal income tax rates 2012 Please click here for the text description of the image. Federal income tax rates 2012 Figura 23−A. Federal income tax rates 2012 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Federal income tax rates 2012   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Federal income tax rates 2012 Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Federal income tax rates 2012 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Federal income tax rates 2012 Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Federal income tax rates 2012 Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Federal income tax rates 2012   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Federal income tax rates 2012 Multa por pago adelantado de la hipoteca. Federal income tax rates 2012   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Federal income tax rates 2012 Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Federal income tax rates 2012 Venta de vivienda. Federal income tax rates 2012   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Federal income tax rates 2012 Ejemplo. Federal income tax rates 2012 Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Federal income tax rates 2012 Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Federal income tax rates 2012 El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Federal income tax rates 2012 Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Federal income tax rates 2012 Intereses pagados por adelantado. Federal income tax rates 2012   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Federal income tax rates 2012 Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Federal income tax rates 2012 No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Federal income tax rates 2012 Crédito por intereses hipotecarios. Federal income tax rates 2012   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Federal income tax rates 2012 Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Federal income tax rates 2012 Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Federal income tax rates 2012   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Federal income tax rates 2012 Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Federal income tax rates 2012   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Federal income tax rates 2012 Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Federal income tax rates 2012   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Federal income tax rates 2012 Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Federal income tax rates 2012   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Federal income tax rates 2012 Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Federal income tax rates 2012 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Federal income tax rates 2012   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Federal income tax rates 2012 No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Federal income tax rates 2012 No tiene otro efecto sobre los impuestos. Federal income tax rates 2012   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Federal income tax rates 2012 Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Federal income tax rates 2012 Personas divorciadas o separadas. Federal income tax rates 2012   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Federal income tax rates 2012 Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Federal income tax rates 2012 Alquiler de terreno rescatable. Federal income tax rates 2012   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Federal income tax rates 2012   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Federal income tax rates 2012 Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Federal income tax rates 2012 Alquileres de terreno no rescatables. Federal income tax rates 2012   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Federal income tax rates 2012 Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Federal income tax rates 2012 Hipotecas inversas. Federal income tax rates 2012   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Federal income tax rates 2012 Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Federal income tax rates 2012 Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Federal income tax rates 2012 Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Federal income tax rates 2012 Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Federal income tax rates 2012 La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Federal income tax rates 2012 Pagos de alquiler. Federal income tax rates 2012   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Federal income tax rates 2012 Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Federal income tax rates 2012 No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Federal income tax rates 2012 Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Federal income tax rates 2012   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Federal income tax rates 2012 La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Federal income tax rates 2012 Reembolsos de intereses. Federal income tax rates 2012   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Federal income tax rates 2012 Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Federal income tax rates 2012 No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Federal income tax rates 2012 Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Federal income tax rates 2012    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Federal income tax rates 2012 Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Federal income tax rates 2012   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Federal income tax rates 2012 Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Federal income tax rates 2012 Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Federal income tax rates 2012 A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Federal income tax rates 2012 Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Federal income tax rates 2012 Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Federal income tax rates 2012 Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Federal income tax rates 2012 Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Federal income tax rates 2012 Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Federal income tax rates 2012 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Federal income tax rates 2012 La mayoría de las personas usan este método. Federal income tax rates 2012 Su préstamo está garantizado por una vivienda. Federal income tax rates 2012 (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Federal income tax rates 2012 El plazo del préstamo no es más de 30 años. Federal income tax rates 2012 Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Federal income tax rates 2012 El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Federal income tax rates 2012 Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Federal income tax rates 2012 (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Federal income tax rates 2012 Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Federal income tax rates 2012 (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Federal income tax rates 2012 Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Federal income tax rates 2012 Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Federal income tax rates 2012 Utiliza el método contable a base de efectivo. Federal income tax rates 2012 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Federal income tax rates 2012 (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Federal income tax rates 2012 Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Federal income tax rates 2012 Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Federal income tax rates 2012 No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Federal income tax rates 2012 Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Federal income tax rates 2012 No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Federal income tax rates 2012 Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Federal income tax rates 2012 Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Federal income tax rates 2012 La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Federal income tax rates 2012 Figura 23-B. Federal income tax rates 2012 ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Federal income tax rates 2012 Figura 23-B. Federal income tax rates 2012 ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Federal income tax rates 2012 Préstamo para mejoras de vivienda. Federal income tax rates 2012   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Federal income tax rates 2012 Segunda vivienda. Federal income tax rates 2012 No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Federal income tax rates 2012 Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Federal income tax rates 2012 Refinanciamiento. Federal income tax rates 2012   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Federal income tax rates 2012 Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Federal income tax rates 2012   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Federal income tax rates 2012 Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Federal income tax rates 2012 Ejemplo 1. Federal income tax rates 2012 En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Federal income tax rates 2012 En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Federal income tax rates 2012 La hipoteca está garantizada por su vivienda. Federal income tax rates 2012 Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Federal income tax rates 2012 Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Federal income tax rates 2012 Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Federal income tax rates 2012 El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Federal income tax rates 2012 El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Federal income tax rates 2012 Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Federal income tax rates 2012 Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Federal income tax rates 2012 Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Federal income tax rates 2012 No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Federal income tax rates 2012 Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Federal income tax rates 2012 Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Federal income tax rates 2012 El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Federal income tax rates 2012 Ejemplo 2. Federal income tax rates 2012 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Federal income tax rates 2012 Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Federal income tax rates 2012 Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Federal income tax rates 2012 Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Federal income tax rates 2012 Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Federal income tax rates 2012 La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Federal income tax rates 2012 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Federal income tax rates 2012 Descuento de la emisión original. Federal income tax rates 2012   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Federal income tax rates 2012 Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Federal income tax rates 2012 Cantidades cobradas por servicios. Federal income tax rates 2012   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Federal income tax rates 2012 Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Federal income tax rates 2012 No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Puntos pagados por el vendedor. Federal income tax rates 2012   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Federal income tax rates 2012 En el caso del vendedor. Federal income tax rates 2012   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Federal income tax rates 2012 Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Federal income tax rates 2012 Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Federal income tax rates 2012 En el caso del comprador. Federal income tax rates 2012    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Federal income tax rates 2012 Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Federal income tax rates 2012 Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Federal income tax rates 2012   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Federal income tax rates 2012 Si los fondos provistos son menores que los puntos. Federal income tax rates 2012   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Federal income tax rates 2012 Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Federal income tax rates 2012 Ejemplo 1. Federal income tax rates 2012 Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Federal income tax rates 2012 Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Federal income tax rates 2012 De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Federal income tax rates 2012 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Ejemplo 2. Federal income tax rates 2012 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Federal income tax rates 2012 En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Federal income tax rates 2012 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Federal income tax rates 2012 Puntos en exceso. Federal income tax rates 2012   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Federal income tax rates 2012 Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Federal income tax rates 2012   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Federal income tax rates 2012 En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Federal income tax rates 2012    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Federal income tax rates 2012 Ejemplo. Federal income tax rates 2012 Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Federal income tax rates 2012 Deduce $200 en puntos por año. Federal income tax rates 2012 Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Federal income tax rates 2012 Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Federal income tax rates 2012 Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Federal income tax rates 2012 Límites sobre la deducción. Federal income tax rates 2012   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Federal income tax rates 2012 Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Federal income tax rates 2012 Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Federal income tax rates 2012 Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Federal income tax rates 2012 Seguro hipotecario calificado. Federal income tax rates 2012   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Federal income tax rates 2012   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Federal income tax rates 2012 Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Federal income tax rates 2012 Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Federal income tax rates 2012 Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Federal income tax rates 2012 Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Federal income tax rates 2012   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Federal income tax rates 2012 Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Federal income tax rates 2012 No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Federal income tax rates 2012 Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Federal income tax rates 2012 Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Federal income tax rates 2012 Ejemplo. Federal income tax rates 2012 Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Federal income tax rates 2012 Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Federal income tax rates 2012 Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Federal income tax rates 2012 Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Federal income tax rates 2012 Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Federal income tax rates 2012 Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Federal income tax rates 2012 En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Límite sobre la deducción. Federal income tax rates 2012   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Federal income tax rates 2012 Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Federal income tax rates 2012 Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Federal income tax rates 2012 Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Federal income tax rates 2012 Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Federal income tax rates 2012 Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Federal income tax rates 2012 El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Federal income tax rates 2012 Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Federal income tax rates 2012 En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Federal income tax rates 2012 Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Federal income tax rates 2012 Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Federal income tax rates 2012 Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Federal income tax rates 2012   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Federal income tax rates 2012 No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Federal income tax rates 2012 (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Federal income tax rates 2012 Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Federal income tax rates 2012 Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Federal income tax rates 2012 Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Federal income tax rates 2012 Intereses reembolsados. Federal income tax rates 2012   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Federal income tax rates 2012 Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Federal income tax rates 2012 Primas de seguro hipotecario. Federal income tax rates 2012   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Federal income tax rates 2012 Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Federal income tax rates 2012 Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Federal income tax rates 2012 Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Federal income tax rates 2012 Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Federal income tax rates 2012 Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Federal income tax rates 2012 Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Federal income tax rates 2012 Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Federal income tax rates 2012 Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Federal income tax rates 2012 Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Federal income tax rates 2012 Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Federal income tax rates 2012 Socios, accionistas y beneficiarios. Federal income tax rates 2012   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Federal income tax rates 2012 Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Federal income tax rates 2012 Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Federal income tax rates 2012 La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Federal income tax rates 2012 Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Federal income tax rates 2012 Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Federal income tax rates 2012 Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Federal income tax rates 2012 Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Federal income tax rates 2012 Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Federal income tax rates 2012 Ingresos procedentes de inversiones. Federal income tax rates 2012    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Federal income tax rates 2012 El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Federal income tax rates 2012 Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Federal income tax rates 2012 Si escoge incluir dividendos calificados. Federal income tax rates 2012   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Federal income tax rates 2012 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Federal income tax rates 2012   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Federal income tax rates 2012   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Federal income tax rates 2012 Si escoge incluir ganancias netas de capital. Federal income tax rates 2012   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Federal income tax rates 2012 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Federal income tax rates 2012    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Federal income tax rates 2012   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Federal income tax rates 2012    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Federal income tax rates 2012 Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Federal income tax rates 2012 Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Federal income tax rates 2012    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Federal income tax rates 2012 Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Federal income tax rates 2012 Dividendos calificados del hijo. Federal income tax rates 2012   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Federal income tax rates 2012   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Federal income tax rates 2012 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Federal income tax rates 2012   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Federal income tax rates 2012 Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Federal income tax rates 2012 Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Federal income tax rates 2012 Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Federal income tax rates 2012 Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Federal income tax rates 2012    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Federal income tax rates 2012   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Federal income tax rates 2012 Gastos de inversión. Federal income tax rates 2012   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Federal income tax rates 2012 Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Federal income tax rates 2012 Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Federal income tax rates 2012 Pérdidas de actividades pasivas. Federal income tax rates 2012   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Federal income tax rates 2012 Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Federal income tax rates 2012 Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Federal income tax rates 2012 Excepción al uso del Formulario 4952. Federal income tax rates 2012   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Federal income tax rates 2012 No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Federal income tax rates 2012 No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Federal income tax rates 2012 Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Federal income tax rates 2012 Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax rates 2012 Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Federal income tax rates 2012 Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Federal income tax rates 2012 Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Federal income tax rates 2012 Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Federal income tax rates 2012 Cargos anuales por tarjetas de crédito. Federal income tax rates 2012 Cargos de préstamos. Federal income tax rates 2012 Cargos por investigación de crédito. Federal income tax rates 2012 Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Federal income tax rates 2012 Multas y sanciones. Federal income tax rates 2012   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Federal income tax rates 2012 Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Federal income tax rates 2012 Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Federal income tax rates 2012 Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Federal income tax rates 2012 Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Federal income tax rates 2012 Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Federal income tax rates 2012 Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Federal income tax rates 2012 Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Federal income tax rates 2012 Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Federal income tax rates 2012 Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Federal income tax rates 2012 Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Federal income tax rates 2012 Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Federal income tax rates 2012 Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Federal income tax rates 2012 Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Federal income tax rates 2012 Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Federal income tax rates 2012 El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Federal income tax rates 2012 Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Federal income tax rates 2012 Tabla 23-1. Federal income tax rates 2012 Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 ENTONCES dedúzcalo en la. Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 Y para más información pase a la(s). Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 . Federal income tax rates 2012 intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Federal income tax rates 2012 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Federal income tax rates 2012 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Federal income tax rates 2012 puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Federal income tax rates 2012 primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Federal income tax rates 2012 intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Federal income tax rates 2012 intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Federal income tax rates 2012 intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Federal income tax rates 2012 intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Federal income tax rates 2012 intereses personales no deducibles. Federal income tax rates 2012 Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Federal income tax rates 2012   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012 Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Federal income tax rates 2012 Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Federal income tax rates 2012    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012 Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Federal income tax rates 2012 El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Federal income tax rates 2012 Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Federal income tax rates 2012 La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Federal income tax rates 2012 El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Federal income tax rates 2012 Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Federal income tax rates 2012    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012 Más de un prestatario. Federal income tax rates 2012   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Federal income tax rates 2012 Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Federal income tax rates 2012 Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Federal income tax rates 2012 Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012 Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Federal income tax rates 2012 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Federal income tax rates 2012    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Federal income tax rates 2012 La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Federal income tax rates 2012 Intereses de inversión. Federal income tax rates 2012    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012 Amortización de primas sobre bonos. Federal income tax rates 2012   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Federal income tax rates 2012 Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Federal income tax rates 2012 Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Federal income tax rates 2012   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Federal income tax rates 2012 Ejemplo. Federal income tax rates 2012 Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Federal income tax rates 2012 Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal income tax rates 2012 Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Federal income tax rates 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications