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Federal Income Tax Forms 1040ez

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Federal Income Tax Forms 1040ez

Federal income tax forms 1040ez 5. Federal income tax forms 1040ez   Student Loan Cancellations and Repayment Assistance Table of Contents Introduction Student Loan CancellationQualifying Loans Student Loan Repayment Assistance Introduction Generally, if you are responsible for making loan payments, and the loan is canceled (forgiven), you must include the amount that was forgiven in your gross income for tax purposes. Federal income tax forms 1040ez However, if you fulfill certain requirements, two types of student loan assistance may be tax free. Federal income tax forms 1040ez The types of assistance discussed in this chapter are: Student loan cancellation, and Student loan repayment assistance. Federal income tax forms 1040ez Student Loan Cancellation If your student loan is canceled, you may not have to include any amount in income. Federal income tax forms 1040ez This section describes the requirements for tax-free treatment of canceled student loans. Federal income tax forms 1040ez Qualifying Loans To qualify for tax-free treatment, for the cancellation of your loan, your loan must have been made by a qualified lender to assist you in attending an eligible educational institution and contain a provision that all or part of the debt will be canceled if you work: For a certain period of time, In certain professions, and For any of a broad class of employers. Federal income tax forms 1040ez The cancellation of your loan will not qualify for tax-free treatment if it is cancelled because of services you performed for the educational institution that made the loan or other organization that provided the funds. Federal income tax forms 1040ez See Exception, later. Federal income tax forms 1040ez Eligible educational institution. Federal income tax forms 1040ez   This is an educational institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Federal income tax forms 1040ez Qualified lenders. Federal income tax forms 1040ez   These include the following. Federal income tax forms 1040ez The United States, or an instrumentality thereof. Federal income tax forms 1040ez A state, territory, or possession of the United States, or the District of Columbia, or any political subdivision thereof. Federal income tax forms 1040ez A public benefit corporation that is tax-exempt under section 501(c)(3); and that has assumed control of a state, county, or municipal hospital; and whose employees are considered public employees under state law. Federal income tax forms 1040ez An eligible educational institution, if the loan is made: As part of an agreement with an entity described in (1), (2), (3) under which the funds to make the loan were provided to the educational institution, or Under a program of the educational institution that is designed to encourage its students to serve in occupations with unmet needs or in areas with unmet needs where the services provided by the students (or former students) are for or under the direction of a governmental unit or a tax-exempt section 501(c)(3) organization. Federal income tax forms 1040ez   Occupations with unmet needs include medicine, nursing, teaching, and law. Federal income tax forms 1040ez Section 501(c)(3) organization. Federal income tax forms 1040ez   This is any corporation, community chest, fund, or foundation organized and operated exclusively for one or more of the following purposes. Federal income tax forms 1040ez Charitable. Federal income tax forms 1040ez Religious. Federal income tax forms 1040ez Educational. Federal income tax forms 1040ez Scientific. Federal income tax forms 1040ez Literary. Federal income tax forms 1040ez Testing for public safety. Federal income tax forms 1040ez Fostering national or international amateur sports competition (but only if none of its activities involve providing athletic facilities or equipment). Federal income tax forms 1040ez The prevention of cruelty to children or animals. Federal income tax forms 1040ez Exception. Federal income tax forms 1040ez   The cancellation of your loan does not qualify as tax-free student loan cancellation if your student loan was made by an educational institution and is canceled because of services you performed for the educational institution or other organization that provided the funds. Federal income tax forms 1040ez Refinanced Loan If you refinanced a student loan with another loan from an eligible educational institution or a tax-exempt organization, that loan may also be considered as made by a qualified lender. Federal income tax forms 1040ez The refinanced loan is considered made by a qualified lender if it is made under a program of the refinancing organization that is designed to encourage students to serve in occupations with unmet needs or in areas with unmet needs where the services required of the students are for or under the direction of a governmental unit or a tax-exempt section 501(c)(3) organization. Federal income tax forms 1040ez Student Loan Repayment Assistance Student loan repayments made to you are tax free if you received them for any of the following: The National Health Service Corps (NHSC) Loan Repayment Program (NHSC Loan Repayment Program). Federal income tax forms 1040ez A state education loan repayment program eligible for funds under the Public Health Service Act. Federal income tax forms 1040ez Any other state loan repayment or loan forgiveness program that is intended to provide for the increased availability of health services in under served or health professional shortage areas (as determined by such state). Federal income tax forms 1040ez You cannot deduct the interest you paid on a student loan to the extent payments were made through your participation in the above programs. Federal income tax forms 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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SOI Tax Stats - Exempt Organizations' Unrelated Business Income (UBI) Tax Statistics

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Snapshot of Unrelated Business Income Tax Statistics

Because tax-exempt organizations generally operate for charitable or other beneficial purposes, most income that they receive is exempt from tax under the Internal Revenue Code. Tax-exempt organizations are permitted to engage in income-producing activities that are considered to be unrelated to their exempt purposes. However, income from these activities may be taxable. This study measures income, deductions, and tax imposed on tax-exempt corporate and trust entities' unrelated business income. Data are compiled from Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return.

Statistical Tables    Publications and Papers    Other IRS Data
 

For information about selected terms and concepts, a description of the data sources and limitations, and links to recent revisions of Form 990-T, please visit the Exempt Organizations' Unrelated Business Income (UBI) Tax Metadata page.


Statistical Tables

The following are available as Microsoft Excel® files. A free Excel viewer is available for download, if needed.

All Organizations:
Number of Returns, Gross UBI, Total Deductions, and Tax Items
 
Classified by: Internal Revenue Code Section
Tax Years: 2010  2009  2008  2007  2006  2005  2004  2003  2002  2001  2000  1999  1998  1997  1996  1995  1994  1993  1992
 
Classified by: Size of Gross UBI
Tax Years: 2010  2009  2008  2007  2006  2005  2004  2003  2002  2001  2000  1999  1998  1997  1996  1995  1994  1993  1992
 
Classified by: Size of Unrelated Business Taxable Income or Deficit
Tax Years: 2010  2009  2008  2007  2006  2005  2004  2003  2002  2001  2000  1999  1998  1997  1996  1995  1994  1993  1992
 
Classified by: Primary Unrelated Business Activity or Industrial Grouping
Tax Years: 2010  2009  2008  2007  2006  2005  2004  2003  2002  2001  2000  1999  1998  1997  1996  1995  1994  1993  1992
 
Sources of Gross UBI
Classified by: Size of Gross UBI
Tax Years: 2010  2009  2008  2007  2006  2005  2004  2003  2002  2001  2000  1999  1998  1997  1996  1995  1994  1993  1992
 
Types of Deductions
Classified by: Size of Gross UBI
Tax Years: 2010  2009  2008  2007  2006  2005  2004  2003  2002  2001  2000  1999  1998  1997  1996  1995  1994  1993  1992

 
Organizations with Positive Unrelated Business Taxable Income:
Number of Returns, Gross UBI, Total Deductions, and Tax Items
Classified by: Type of Entity and Size of Gross UBI
Tax Years: 2010  2009  2008  2007  2006  2005  2004  2003  2002  2001  2000  1999  1998  1997  1996  1995  1994  1993  1992

 
Section 501(c)(3) Organizations Only:
Classified by: Primary Unrelated Business Activity or Industrial Grouping
Tax Years: 2009  2008  2007  2006

 
Historical Table:
Table 16: Nonprofit Charitable Organization and Domestic Private Foundation Information Returns, and Exempt Organization Business Income Tax Returns: Selected Financial Data, Expanded
Published as: SOI Bulletin Historical Table 16


Projections
For selected tax returns, including the Form 990-T, IRS's Office of Research produces annual forecasts of the number of returns that will be filed in future years.
      Projections of Returns to be Filed in Future Calendar Years

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Publications and Papers

The following are available as PDF files. A free Adobe® reader is available for download, if needed.

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Other IRS Data and Related Links

For tax administration data on this topic, as well as other types of taxes, choose from the links below.

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Page Last Reviewed or Updated: 27-Feb-2014

The Federal Income Tax Forms 1040ez

Federal income tax forms 1040ez 14. Federal income tax forms 1040ez   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Federal income tax forms 1040ez  Si es ciudadano de los EE. Federal income tax forms 1040ez UU. Federal income tax forms 1040ez y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Federal income tax forms 1040ez Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Federal income tax forms 1040ez Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Federal income tax forms 1040ez Cómo calcular una ganancia o pérdida. Federal income tax forms 1040ez Canjes no sujetos a impuestos. Federal income tax forms 1040ez Transacciones entre partes vinculadas. Federal income tax forms 1040ez Pérdidas o ganancias de capital. Federal income tax forms 1040ez Bienes de capital y bienes que no son de capital. Federal income tax forms 1040ez Período de tenencia. Federal income tax forms 1040ez Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Federal income tax forms 1040ez Otras transacciones de bienes. Federal income tax forms 1040ez   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Federal income tax forms 1040ez Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Federal income tax forms 1040ez Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Federal income tax forms 1040ez Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Federal income tax forms 1040ez Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Federal income tax forms 1040ez Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Federal income tax forms 1040ez    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Federal income tax forms 1040ez La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Federal income tax forms 1040ez También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Federal income tax forms 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Federal income tax forms 1040ez Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Federal income tax forms 1040ez Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Federal income tax forms 1040ez Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Federal income tax forms 1040ez Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Federal income tax forms 1040ez Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Federal income tax forms 1040ez El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Federal income tax forms 1040ez Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Federal income tax forms 1040ez Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Federal income tax forms 1040ez También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Federal income tax forms 1040ez Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Federal income tax forms 1040ez Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Federal income tax forms 1040ez Compra y venta. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Federal income tax forms 1040ez La venta y compra son dos transacciones separadas. Federal income tax forms 1040ez No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Federal income tax forms 1040ez Redención de acciones. Federal income tax forms 1040ez   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Federal income tax forms 1040ez Dividendo versus venta o canje. Federal income tax forms 1040ez   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Federal income tax forms 1040ez Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Federal income tax forms 1040ez La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Federal income tax forms 1040ez Redención o cancelación de bonos. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Federal income tax forms 1040ez   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Federal income tax forms 1040ez Para más información, vea la sección 1. Federal income tax forms 1040ez 1001-3 del Reglamento. Federal income tax forms 1040ez Rescate de acciones. Federal income tax forms 1040ez   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Federal income tax forms 1040ez El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Federal income tax forms 1040ez Valores bursátiles sin valor. Federal income tax forms 1040ez    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Federal income tax forms 1040ez Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Federal income tax forms 1040ez Consulte Período de Tenencia , más adelante. Federal income tax forms 1040ez   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Federal income tax forms 1040ez Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Federal income tax forms 1040ez Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Federal income tax forms 1040ez    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Federal income tax forms 1040ez No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Federal income tax forms 1040ez Cómo declarar pérdidas. Federal income tax forms 1040ez    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Federal income tax forms 1040ez En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Federal income tax forms 1040ez Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Federal income tax forms 1040ez Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Federal income tax forms 1040ez Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal income tax forms 1040ez Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Cómo reclamar un reembolso. Federal income tax forms 1040ez   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Federal income tax forms 1040ez Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Federal income tax forms 1040ez S. Federal income tax forms 1040ez Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Federal income tax forms 1040ez Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Federal income tax forms 1040ez Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Federal income tax forms 1040ez Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Federal income tax forms 1040ez Ganancia. Federal income tax forms 1040ez   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Federal income tax forms 1040ez Pérdida. Federal income tax forms 1040ez   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Federal income tax forms 1040ez Base ajustada. Federal income tax forms 1040ez   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Federal income tax forms 1040ez Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Federal income tax forms 1040ez Cantidad recibida. Federal income tax forms 1040ez   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Federal income tax forms 1040ez La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Federal income tax forms 1040ez Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Federal income tax forms 1040ez Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Federal income tax forms 1040ez Valor justo de mercado. Federal income tax forms 1040ez   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Federal income tax forms 1040ez Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Federal income tax forms 1040ez Deuda pagada por completo. Federal income tax forms 1040ez    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Federal income tax forms 1040ez Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Federal income tax forms 1040ez Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Federal income tax forms 1040ez Su base en las acciones es $6,000. Federal income tax forms 1040ez El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Federal income tax forms 1040ez La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Federal income tax forms 1040ez Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Federal income tax forms 1040ez Pago de efectivo. Federal income tax forms 1040ez   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Federal income tax forms 1040ez Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Federal income tax forms 1040ez Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Federal income tax forms 1040ez Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Federal income tax forms 1040ez Sin pérdidas ni ganancias. Federal income tax forms 1040ez   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Federal income tax forms 1040ez En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Federal income tax forms 1040ez Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Federal income tax forms 1040ez Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Federal income tax forms 1040ez Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Intercambio de bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Federal income tax forms 1040ez Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Federal income tax forms 1040ez Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Federal income tax forms 1040ez Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Federal income tax forms 1040ez Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Federal income tax forms 1040ez Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Federal income tax forms 1040ez Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Federal income tax forms 1040ez Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Federal income tax forms 1040ez Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Federal income tax forms 1040ez Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Federal income tax forms 1040ez   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Federal income tax forms 1040ez Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Federal income tax forms 1040ez Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Federal income tax forms 1040ez   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Federal income tax forms 1040ez Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir una pérdida. Federal income tax forms 1040ez Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Federal income tax forms 1040ez Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Federal income tax forms 1040ez   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez Base de bienes recibidos. Federal income tax forms 1040ez   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Federal income tax forms 1040ez Cómo declarar el canje. Federal income tax forms 1040ez   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Federal income tax forms 1040ez Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Federal income tax forms 1040ez Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Federal income tax forms 1040ez   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Acciones de sociedades anónimas. Federal income tax forms 1040ez   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Federal income tax forms 1040ez Reorganizaciones de sociedades anónimas. Federal income tax forms 1040ez   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Federal income tax forms 1040ez Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Federal income tax forms 1040ez Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Federal income tax forms 1040ez   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Federal income tax forms 1040ez Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Federal income tax forms 1040ez Acciones y bonos convertibles. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Federal income tax forms 1040ez Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Federal income tax forms 1040ez   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Federal income tax forms 1040ez Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Federal income tax forms 1040ez No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Federal income tax forms 1040ez   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Federal income tax forms 1040ez   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Federal income tax forms 1040ez Para más detalles, vea la sección 1. Federal income tax forms 1040ez 351-3 del Reglamento. Federal income tax forms 1040ez Información adicional. Federal income tax forms 1040ez   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Pólizas de seguros y anualidades. Federal income tax forms 1040ez   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Federal income tax forms 1040ez   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Federal income tax forms 1040ez Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Federal income tax forms 1040ez La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Federal income tax forms 1040ez irs. Federal income tax forms 1040ez gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Federal income tax forms 1040ez html. Federal income tax forms 1040ez El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Federal income tax forms 1040ez irs. Federal income tax forms 1040ez gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Federal income tax forms 1040ez html. Federal income tax forms 1040ez Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Federal income tax forms 1040ez El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Federal income tax forms 1040ez irs. Federal income tax forms 1040ez gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Federal income tax forms 1040ez html. Federal income tax forms 1040ez   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Federal income tax forms 1040ez Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Federal income tax forms 1040ez La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Federal income tax forms 1040ez   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Federal income tax forms 1040ez Desmutualización de compañías de seguros de vida. Federal income tax forms 1040ez   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Federal income tax forms 1040ez Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Federal income tax forms 1040ez Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Federal income tax forms 1040ez Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Federal income tax forms 1040ez Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Federal income tax forms 1040ez Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Federal income tax forms 1040ez Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Federal income tax forms 1040ez La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Federal income tax forms 1040ez Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Federal income tax forms 1040ez Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Federal income tax forms 1040ez Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Federal income tax forms 1040ez Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Federal income tax forms 1040ez Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Federal income tax forms 1040ez Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Federal income tax forms 1040ez   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Federal income tax forms 1040ez Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Intercambio de bienes del mismo tipo. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Federal income tax forms 1040ez Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Federal income tax forms 1040ez   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Federal income tax forms 1040ez Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Federal income tax forms 1040ez   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Federal income tax forms 1040ez Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Federal income tax forms 1040ez ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Federal income tax forms 1040ez Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Federal income tax forms 1040ez Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Federal income tax forms 1040ez Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Federal income tax forms 1040ez   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Federal income tax forms 1040ez Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Federal income tax forms 1040ez Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Federal income tax forms 1040ez Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Federal income tax forms 1040ez Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Federal income tax forms 1040ez Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Federal income tax forms 1040ez Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Federal income tax forms 1040ez Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Federal income tax forms 1040ez (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Federal income tax forms 1040ez Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Federal income tax forms 1040ez Ventas o canjes de bienes múltiples. Federal income tax forms 1040ez   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Federal income tax forms 1040ez Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Federal income tax forms 1040ez Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Federal income tax forms 1040ez Transacciones indirectas. Federal income tax forms 1040ez   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Federal income tax forms 1040ez Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Federal income tax forms 1040ez Propiedad implícita de acciones. Federal income tax forms 1040ez   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Federal income tax forms 1040ez   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Federal income tax forms 1040ez Regla 2. Federal income tax forms 1040ez   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Federal income tax forms 1040ez La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Federal income tax forms 1040ez Regla 3. Federal income tax forms 1040ez   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Federal income tax forms 1040ez Regla 4. Federal income tax forms 1040ez   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Federal income tax forms 1040ez Bienes recibidos de una parte vinculada. Federal income tax forms 1040ez    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Federal income tax forms 1040ez Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Federal income tax forms 1040ez Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Federal income tax forms 1040ez   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 1. Federal income tax forms 1040ez Su hermano le vende acciones por $7,600. Federal income tax forms 1040ez Su base de costo es $10,000. Federal income tax forms 1040ez Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Federal income tax forms 1040ez Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Federal income tax forms 1040ez La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 2. Federal income tax forms 1040ez Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Federal income tax forms 1040ez No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Federal income tax forms 1040ez Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Federal income tax forms 1040ez Carácter de las pérdidas o ganancias. Federal income tax forms 1040ez   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Federal income tax forms 1040ez Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Federal income tax forms 1040ez Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Federal income tax forms 1040ez Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Federal income tax forms 1040ez   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Federal income tax forms 1040ez La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Federal income tax forms 1040ez Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Federal income tax forms 1040ez Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Federal income tax forms 1040ez Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Federal income tax forms 1040ez En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Federal income tax forms 1040ez Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Federal income tax forms 1040ez Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Federal income tax forms 1040ez Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Federal income tax forms 1040ez Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Federal income tax forms 1040ez Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Federal income tax forms 1040ez Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Federal income tax forms 1040ez Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Federal income tax forms 1040ez Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Federal income tax forms 1040ez Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Federal income tax forms 1040ez Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Federal income tax forms 1040ez Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Federal income tax forms 1040ez Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Federal income tax forms 1040ez Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Federal income tax forms 1040ez Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Federal income tax forms 1040ez   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Federal income tax forms 1040ez Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Acciones, derechos de suscripción y bonos. Federal income tax forms 1040ez   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Federal income tax forms 1040ez Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Federal income tax forms 1040ez Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Federal income tax forms 1040ez Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Federal income tax forms 1040ez Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal income tax forms 1040ez Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Federal income tax forms 1040ez Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Federal income tax forms 1040ez Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Federal income tax forms 1040ez irs. Federal income tax forms 1040ez gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Federal income tax forms 1040ez html. Federal income tax forms 1040ez Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Federal income tax forms 1040ez Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Federal income tax forms 1040ez Deudas gubernamentales a corto plazo. Federal income tax forms 1040ez   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Federal income tax forms 1040ez Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Federal income tax forms 1040ez El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Federal income tax forms 1040ez   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Federal income tax forms 1040ez Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Deudas no gubernamentales a corto plazo. Federal income tax forms 1040ez   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Federal income tax forms 1040ez Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Federal income tax forms 1040ez   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Federal income tax forms 1040ez Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Federal income tax forms 1040ez   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Federal income tax forms 1040ez Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Federal income tax forms 1040ez   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Federal income tax forms 1040ez Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Federal income tax forms 1040ez Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Federal income tax forms 1040ez   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Federal income tax forms 1040ez Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Federal income tax forms 1040ez Rescate antes del vencimiento. Federal income tax forms 1040ez   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Federal income tax forms 1040ez   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Federal income tax forms 1040ez La cantidad nominal del bono fue $1,000. Federal income tax forms 1040ez El descuento de $200 se atribuyó al OID. Federal income tax forms 1040ez En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Federal income tax forms 1040ez El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Federal income tax forms 1040ez El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Federal income tax forms 1040ez El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Federal income tax forms 1040ez Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Federal income tax forms 1040ez   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Federal income tax forms 1040ez El resto de la ganancia es ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Federal income tax forms 1040ez Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Federal income tax forms 1040ez Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Federal income tax forms 1040ez   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Federal income tax forms 1040ez Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Federal income tax forms 1040ez Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Federal income tax forms 1040ez   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Federal income tax forms 1040ez En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Bonos con descuento en el mercado. Federal income tax forms 1040ez   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Federal income tax forms 1040ez Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Federal income tax forms 1040ez El resto son ganancias de capital. Federal income tax forms 1040ez Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Federal income tax forms 1040ez Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Redención de instrumento de deuda. Federal income tax forms 1040ez   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Federal income tax forms 1040ez Pagarés de personas físicas. Federal income tax forms 1040ez   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Federal income tax forms 1040ez Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Federal income tax forms 1040ez La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Federal income tax forms 1040ez La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Federal income tax forms 1040ez   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Federal income tax forms 1040ez Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Federal income tax forms 1040ez El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Federal income tax forms 1040ez Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Federal income tax forms 1040ez Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Federal income tax forms 1040ez Pérdida fortuita. Federal income tax forms 1040ez Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Federal income tax forms 1040ez  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Federal income tax forms 1040ez Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Federal income tax forms 1040ez Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Federal income tax forms 1040ez Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Federal income tax forms 1040ez Declare la ganancia en el Formulario 8949. Federal income tax forms 1040ez Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal income tax forms 1040ez Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Federal income tax forms 1040ez Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Federal income tax forms 1040ez Corto o largo plazo. Federal income tax forms 1040ez   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Federal income tax forms 1040ez Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Federal income tax forms 1040ez   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Federal income tax forms 1040ez El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Federal income tax forms 1040ez Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Federal income tax forms 1040ez Valores cotizados en un mercado establecido. Federal income tax forms 1040ez   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Federal income tax forms 1040ez    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Federal income tax forms 1040ez El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Federal income tax forms 1040ez Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Federal income tax forms 1040ez Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Federal income tax forms 1040ez Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Federal income tax forms 1040ez La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Federal income tax forms 1040ez Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Federal income tax forms 1040ez Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Federal income tax forms 1040ez Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Federal income tax forms 1040ez UU. Federal income tax forms 1040ez vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Federal income tax forms 1040ez El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Federal income tax forms 1040ez UU. Federal income tax forms 1040ez con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Federal income tax forms 1040ez Servicio de inversión automático. Federal income tax forms 1040ez   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Federal income tax forms 1040ez El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Federal income tax forms 1040ez Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Federal income tax forms 1040ez Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Federal income tax forms 1040ez Canjes no sujetos a impuestos. Federal income tax forms 1040ez   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Federal income tax forms 1040ez Bienes recibidos como regalo. Federal income tax forms 1040ez   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Federal income tax forms 1040ez   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Federal income tax forms 1040ez Bienes heredados. Federal income tax forms 1040ez   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Federal income tax forms 1040ez Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Federal income tax forms 1040ez Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Federal income tax forms 1040ez   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Federal income tax forms 1040ez Bienes raíces comprados. Federal income tax forms 1040ez   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Federal income tax forms 1040ez El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Federal income tax forms 1040ez El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Federal income tax forms 1040ez Si recupera la posesión de bienes raíces. Federal income tax forms 1040ez   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Federal income tax forms 1040ez El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Federal income tax forms 1040ez Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Federal income tax forms 1040ez Dividendos de acciones. Federal income tax forms 1040ez   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Federal income tax forms 1040ez   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Federal income tax forms 1040ez Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Federal income tax forms 1040ez Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Federal income tax forms 1040ez   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Federal income tax forms 1040ez El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Federal income tax forms 1040ez Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Federal income tax forms 1040ez Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Federal income tax forms 1040ez Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Federal income tax forms 1040ez Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Federal income tax forms 1040ez Requisito de deuda genuina. Federal income tax forms 1040ez   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Federal income tax forms 1040ez Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Federal income tax forms 1040ez Requisito de base en la deuda incobrable. Federal income tax forms 1040ez    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Federal income tax forms 1040ez Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Federal income tax forms 1040ez Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Federal income tax forms 1040ez Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Federal income tax forms 1040ez   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Federal income tax forms 1040ez No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Federal income tax forms 1040ez Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Federal income tax forms 1040ez   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Federal income tax forms 1040ez Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Federal income tax forms 1040ez En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf