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Federal Income Tax Form

Federal income tax form 1. Federal income tax form   Rental Income and Expenses (If No Personal Use of Dwelling) Table of Contents Rental IncomeWhen To Report Types of Income Rental ExpensesWhen To Deduct Types of Expenses This chapter discusses the various types of rental income and expenses for a residential rental activity with no personal use of the dwelling. Federal income tax form Generally, each year you will report all income and deduct all out-of-pocket expenses in full. Federal income tax form The deduction to recover the cost of your rental property—depreciation—is taken over a prescribed number of years, and is discussed in chapter 2, Depreciation of Rental Property. Federal income tax form If your rental income is from property you also use personally or rent to someone at less than a fair rental price, first read the information in chapter 5 , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Federal income tax form Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. Federal income tax form Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. Federal income tax form In addition to amounts you receive as normal rental payments, there are other amounts that may be rental income. Federal income tax form When To Report When you report rental income on your tax return generally depends on whether you are a cash basis taxpayer or use an accrual method. Federal income tax form Most individual taxpayers use the cash method. Federal income tax form Cash method. Federal income tax form   You are a cash basis taxpayer if you report income on your return in the year you actually or constructively receive it, regardless of when it was earned. Federal income tax form You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. Federal income tax form Accrual method. Federal income tax form    If you are an accrual basis taxpayer, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. Federal income tax form You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. Federal income tax form More information. Federal income tax form   See Publication 538, Accounting Periods and Methods, for more information about when you constructively receive income and accrual methods of accounting. Federal income tax form Types of Income The following are common types of rental income. Federal income tax form Advance rent. Federal income tax form   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. Federal income tax form Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. Federal income tax form Example. Federal income tax form On March 18, 2013, you signed a 10-year lease to rent your property. Federal income tax form During 2013, you received $9,600 for the first year's rent and $9,600 as rent for the last year of the lease. Federal income tax form You must include $19,200 in your rental income in the first year. Federal income tax form Canceling a lease. Federal income tax form   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. Federal income tax form Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. Federal income tax form Expenses paid by tenant. Federal income tax form   If your tenant pays any of your expenses, those payments are rental income. Federal income tax form Because you must include this amount in income, you can also deduct the expenses if they are deductible rental expenses. Federal income tax form For more information, see Rental Expenses , later. Federal income tax form Example 1. Federal income tax form Your tenant pays the water and sewage bill for your rental property and deducts the amount from the normal rent payment. Federal income tax form Under the terms of the lease, your tenant does not have to pay this bill. Federal income tax form Include the utility bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Federal income tax form You can deduct the utility payment made by your tenant as a rental expense. Federal income tax form Example 2. Federal income tax form While you are out of town, the furnace in your rental property stops working. Federal income tax form Your tenant pays for the necessary repairs and deducts the repair bill from the rent payment. Federal income tax form Include the repair bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Federal income tax form You can deduct the repair payment made by your tenant as a rental expense. Federal income tax form Property or services. Federal income tax form   If you receive property or services as rent, instead of money, include the fair market value of the property or services in your rental income. Federal income tax form   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. Federal income tax form Example. Federal income tax form Your tenant is a house painter. Federal income tax form He offers to paint your rental property instead of paying 2 months rent. Federal income tax form You accept his offer. Federal income tax form Include in your rental income the amount the tenant would have paid for 2 months rent. Federal income tax form You can deduct that same amount as a rental expense for painting your property. Federal income tax form Security deposits. Federal income tax form   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. Federal income tax form But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. Federal income tax form    If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. Federal income tax form Include it in your income when you receive it. Federal income tax form Other Sources of Rental Income Lease with option to buy. Federal income tax form   If the rental agreement gives your tenant the right to buy your rental property, the payments you receive under the agreement are generally rental income. Federal income tax form If your tenant exercises the right to buy the property, the payments you receive for the period after the date of sale are considered part of the selling price. Federal income tax form Part interest. Federal income tax form   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. Federal income tax form Rental of property also used as your home. Federal income tax form   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. Federal income tax form However, you can deduct on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. Federal income tax form See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Federal income tax form Rental Expenses In most cases, the expenses of renting your property, such as maintenance, insurance, taxes, and interest, can be deducted from your rental income. Federal income tax form Personal use of rental property. Federal income tax form   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. Federal income tax form Also, your rental expense deductions may be limited. Federal income tax form See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Federal income tax form Part interest. Federal income tax form   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses you paid according to your percentage of ownership. Federal income tax form Example. Federal income tax form Roger owns a one-half undivided interest in a rental house. Federal income tax form Last year he paid $968 for necessary repairs on the property. Federal income tax form Roger can deduct $484 (50% × $968) as a rental expense. Federal income tax form He is entitled to reimbursement for the remaining half from the co-owner. Federal income tax form When To Deduct You generally deduct your rental expenses in the year you pay them. Federal income tax form If you use the accrual method, see Publication 538 for more information. Federal income tax form Types of Expenses Listed below are the most common rental expenses. Federal income tax form Advertising. Federal income tax form Auto and travel expenses. Federal income tax form Cleaning and maintenance. Federal income tax form Commissions. Federal income tax form Depreciation. Federal income tax form Insurance. Federal income tax form Interest (other). Federal income tax form Legal and other professional fees. Federal income tax form Local transportation expenses. Federal income tax form Management fees. Federal income tax form Mortgage interest paid to banks, etc. Federal income tax form Points. Federal income tax form Rental payments. Federal income tax form Repairs. Federal income tax form Taxes. Federal income tax form Utilities. Federal income tax form Some of these expenses, as well as other less common ones, are discussed below. Federal income tax form Depreciation. Federal income tax form   Depreciation is a capital expense. Federal income tax form It is the mechanism for recovering your cost in an income producing property and must be taken over the expected life of the property. Federal income tax form   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. Federal income tax form See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2. Federal income tax form Insurance premiums paid in advance. Federal income tax form   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. Federal income tax form You cannot deduct the total premium in the year you pay it. Federal income tax form See chapter 6 of Publication 535 for information on deductible premiums. Federal income tax form Interest expense. Federal income tax form   You can deduct mortgage interest you pay on your rental property. Federal income tax form When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the interest allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Federal income tax form Chapter 4 of Publication 535 explains mortgage interest in detail. Federal income tax form Expenses paid to obtain a mortgage. Federal income tax form   Certain expenses you pay to obtain a mortgage on your rental property cannot be deducted as interest. Federal income tax form These expenses, which include mortgage commissions, abstract fees, and recording fees, are capital expenses that are part of your basis in the property. Federal income tax form Form 1098, Mortgage Interest Statement. Federal income tax form   If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098 or similar statement showing the interest you paid for the year. Federal income tax form If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on, the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. Federal income tax form Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. Federal income tax form On the dotted line next to line 13, enter “See attached. Federal income tax form ” Legal and other professional fees. Federal income tax form   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E, Part I. Federal income tax form For example, on your 2013 Schedule E you can deduct fees paid in 2013 to prepare Part I of your 2012 Schedule E. Federal income tax form You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. Federal income tax form Local benefit taxes. Federal income tax form   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. Federal income tax form These charges are nondepreciable capital expenditures and must be added to the basis of your property. Federal income tax form However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. Federal income tax form Local transportation expenses. Federal income tax form   You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Federal income tax form However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. Federal income tax form See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. Federal income tax form   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. Federal income tax form For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. Federal income tax form 5 cents per mile. Federal income tax form For more information, see chapter 4 of Publication 463. Federal income tax form    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Federal income tax form In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. Federal income tax form Pre-rental expenses. Federal income tax form   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. Federal income tax form Rental of equipment. Federal income tax form   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. Federal income tax form However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. Federal income tax form If so, you cannot deduct these payments. Federal income tax form You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. Federal income tax form Rental of property. Federal income tax form   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. Federal income tax form If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. Federal income tax form Travel expenses. Federal income tax form   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Federal income tax form You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. Federal income tax form You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to improve the property. Federal income tax form The cost of improvements is recovered by taking depreciation. Federal income tax form For information on travel expenses, see chapter 1 of Publication 463. Federal income tax form    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Federal income tax form Uncollected rent. Federal income tax form   If you are a cash basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. Federal income tax form Because you have not included it in your income, it is not deductible. Federal income tax form   If you use an accrual method, report income when you earn it. Federal income tax form If you are unable to collect the rent, you may be able to deduct it as a business bad debt. Federal income tax form See chapter 10 of Publication 535 for more information about business bad debts. Federal income tax form Vacant rental property. Federal income tax form   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. Federal income tax form However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. Federal income tax form Vacant while listed for sale. Federal income tax form   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. Federal income tax form If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. Federal income tax form Points The term “points” is often used to describe some of the charges paid, or treated as paid, by a borrower to take out a loan or a mortgage. Federal income tax form These charges are also called loan origination fees, maximum loan charges, or premium charges. Federal income tax form Any of these charges (points) that are solely for the use of money are interest. Federal income tax form Because points are prepaid interest, you generally cannot deduct the full amount in the year paid, but must deduct the interest over the term of the loan. Federal income tax form The method used to figure the amount of points you can deduct each year follows the original issue discount (OID) rules. Federal income tax form In this case, points are equivalent to OID, which is the difference between: The amount borrowed (redemption price at maturity, or principal) and The proceeds (issue price). Federal income tax form The first step is to determine whether your total OID (which you may have on bonds or other investments in addition to the mortgage loan), including the OID resulting from the points, is insignificant or de minimis. Federal income tax form If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct. Federal income tax form De minimis OID. Federal income tax form   The OID is de minimis if it is less than one-fourth of 1% (. Federal income tax form 0025) of the stated redemption price at maturity (principal amount of the loan) multiplied by the number of full years from the date of original issue to maturity (term of the loan). Federal income tax form   If the OID is de minimis, you can choose one of the following ways to figure the amount of points you can deduct each year. Federal income tax form On a constant-yield basis over the term of the loan. Federal income tax form On a straight line basis over the term of the loan. Federal income tax form In proportion to stated interest payments. Federal income tax form In its entirety at maturity of the loan. Federal income tax form You make this choice by deducting the OID (points) in a manner consistent with the method chosen on your timely filed tax return for the tax year in which the loan is issued. Federal income tax form Example. Federal income tax form Carol Madison took out a $100,000 mortgage loan on January 1, 2013, to buy a house she will use as a rental during 2013. Federal income tax form The loan is to be repaid over 30 years. Federal income tax form During 2013, Carol paid $10,000 of mortgage interest (stated interest) to the lender. Federal income tax form When the loan was made, she paid $1,500 in points to the lender. Federal income tax form The points reduced the principal amount of the loan from $100,000 to $98,500, resulting in $1,500 of OID. Federal income tax form Carol determines that the points (OID) she paid are de minimis based on the following computation. Federal income tax form Redemption price at maturity (principal amount of the loan) $100,000 Multiplied by: The term of the  loan in complete years ×30 Multiplied by ×. Federal income tax form 0025 De minimis amount $7,500 The points (OID) she paid ($1,500) are less than the de minimis amount ($7,500). Federal income tax form Therefore, Carol has de minimis OID and she can choose one of the four ways discussed earlier to figure the amount she can deduct each year. Federal income tax form Under the straight line method, she can deduct $50 each year for 30 years. Federal income tax form Constant-yield method. Federal income tax form   If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct each year. Federal income tax form   You figure your deduction for the first year in the following manner. Federal income tax form Determine the issue price of the loan. Federal income tax form If you paid points on the loan, the issue price generally is the difference between the principal and the points. Federal income tax form Multiply the result in (1) by the yield to maturity (defined later). Federal income tax form Subtract any qualified stated interest payments (defined later) from the result in (2). Federal income tax form This is the OID you can deduct in the first year. Federal income tax form Yield to maturity (YTM). Federal income tax form   This rate is generally shown in the literature you receive from your lender. Federal income tax form If you do not have this information, consult your lender or tax advisor. Federal income tax form In general, the YTM is the discount rate that, when used in computing the present value of all principal and interest payments, produces an amount equal to the principal amount of the loan. Federal income tax form Qualified stated interest (QSI). Federal income tax form   In general, this is the stated interest that is unconditionally payable in cash or property (other than another loan of the issuer) at least annually over the term of the loan at a fixed rate. Federal income tax form Example—Year 1. Federal income tax form The facts are the same as in the previous example. Federal income tax form The yield to maturity on Carol's loan is 10. Federal income tax form 2467%, compounded annually. Federal income tax form She figured the amount of points (OID) she could deduct in 2013 as follows. Federal income tax form Principal amount of the loan $100,000 Minus: Points (OID) –1,500 Issue price of the loan $98,500 Multiplied by: YTM × . Federal income tax form 102467 Total 10,093 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2013 $93 To figure your deduction in any subsequent year, you start with the adjusted issue price. Federal income tax form To get the adjusted issue price, add to the issue price figured in Year 1 any OID previously deducted. Federal income tax form Then follow steps (2) and (3), earlier. Federal income tax form Example—Year 2. Federal income tax form Carol figured the deduction for 2014 as follows. Federal income tax form Issue price $98,500 Plus: Points (OID) deducted  in 2013 +93 Adjusted issue price $98,593 Multiplied by: YTM × . Federal income tax form 102467 Total 10,103 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2014 $103 Loan or mortgage ends. Federal income tax form    If your loan or mortgage ends, you may be able to deduct any remaining points (OID) in the tax year in which the loan or mortgage ends. Federal income tax form A loan or mortgage may end due to a refinancing, prepayment, foreclosure, or similar event. Federal income tax form However, if the refinancing is with the same lender, the remaining points (OID) generally are not deductible in the year in which the refinancing occurs, but may be deductible over the term of the new mortgage or loan. Federal income tax form Points when loan refinance is more than the previous outstanding balance. Federal income tax form   When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the points allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Federal income tax form For example, if an individual refinanced a loan with a balance of $100,000, the amount of the new loan was $120,000, and the taxpayer used $20,000 to purchase a car, points allocable to the $20,000 would be treated as nondeductible personal interest. Federal income tax form Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. Federal income tax form Improvements. Federal income tax form   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. Federal income tax form An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. Federal income tax form Betterments. Federal income tax form   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. Federal income tax form Restoration. Federal income tax form   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. Federal income tax form Adaptation. Federal income tax form   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. Federal income tax form Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. Federal income tax form You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. Federal income tax form The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. Federal income tax form Table 1-1. Federal income tax form Examples of Improvements Additions Bedroom Bathroom Deck Garage Porch Patio  Lawn & Grounds Landscaping Driveway Walkway Fence Retaining wall Sprinkler system Swimming pool Miscellaneous Storm windows, doors New roof Central vacuum Wiring upgrades Satellite dish Security system   Heating & Air Conditioning Heating system Central air conditioning Furnace Duct work Central humidifier Filtration system Plumbing Septic system Water heater Soft water system Filtration system  Interior Improvements Built-in appliances Kitchen modernization Flooring Wall-to-wall carpeting  Insulation Attic Walls, floor Pipes, duct work Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP27 Notice

We've sent you this notice because our records indicate you may be eligible for the Earned Income Credit (EIC), but didn't claim it on your tax return.


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain the steps needed to determine your qualifications.
  • Complete the Earned Income Credit Eligibility Worksheet.

    If you are eligible for the credit,
    • Sign and date the worksheet.
    • Mail the signed worksheet in the envelope provided.

    If you are not eligible for the credit,
    • Do not return the eligibility worksheet to us.

What we will do

We will review your worksheet and make a determination.

  • If you're eligible for the credit, we'll send you a refund check in 6 ― 8 weeks, as long as you don't owe tax or any other debts we're required to collect.
  • If we deny the credit, we will send you a letter of explanation.
  • If you don't hear from us after 8 weeks, call our toll free line at 1-800-829-0922 to check the status.

You may want to...


Answers to Common Questions

Why did the IRS send me this notice?
You may be eligible for the Earned Income Credit (EIC). The EIC is a credit for certain people who work and have earned income. People without dependent children may qualify for a refund up to $464, even if they do not owe any tax.

I lost the return envelope. Where do I mail my Earned Income Credit Eligibility Worksheet?
Mail the completed worksheet to the address listed on the top left corner of the worksheet. This office handles cases in your region, so it's important you send it there to avoid potential delays in processing.


Tips for next year

Claim the credit if you are still eligible.

Ask the IRS to figure the earned income credit for you by writing "EIC" on the EIC line, complete Schedule EIC, and attach it to your return. If you qualify for the credit, the IRS will calculate it for you.

Write "NO" on the EIC line if you do not want or you do not qualify for the credit.

Page Last Reviewed or Updated: 03-Mar-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Federal Income Tax Form

Federal income tax form 27. Federal income tax form   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Federal income tax form Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Federal income tax form  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Federal income tax form Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Federal income tax form Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Federal income tax form Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Federal income tax form Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Federal income tax form Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Federal income tax form Vea el capítulo 28. Federal income tax form Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Federal income tax form Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Federal income tax form Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Federal income tax form Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Federal income tax form Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Federal income tax form Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Federal income tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Federal income tax form Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Federal income tax form Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Federal income tax form No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Federal income tax form Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Federal income tax form Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Federal income tax form Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Federal income tax form Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Federal income tax form Ejemplo. Federal income tax form Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Federal income tax form Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Federal income tax form Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Federal income tax form Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Federal income tax form Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Federal income tax form Ejemplo. Federal income tax form Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Federal income tax form Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Federal income tax form Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Federal income tax form Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Federal income tax form   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Estudios durante ausencia temporal. Federal income tax form   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Federal income tax form Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Federal income tax form Ejemplo. Federal income tax form Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Federal income tax form Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Federal income tax form Estudios durante ausencia indefinida. Federal income tax form   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Federal income tax form Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Federal income tax form Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Federal income tax form Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Federal income tax form Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Federal income tax form Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Federal income tax form Ejemplo 1. Federal income tax form Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Federal income tax form Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Federal income tax form Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Federal income tax form Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Ejemplo 2. Federal income tax form Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Federal income tax form Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Federal income tax form Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Federal income tax form Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Federal income tax form El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Federal income tax form Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Federal income tax form La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Federal income tax form Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Federal income tax form Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Federal income tax form Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Federal income tax form Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Federal income tax form Ejemplo 1. Federal income tax form La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Federal income tax form Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Federal income tax form Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Federal income tax form No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Federal income tax form De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Federal income tax form Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Federal income tax form El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Figura 27–A. Federal income tax form ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Federal income tax form Figura 27−A. Federal income tax form ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Federal income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Federal income tax form Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Federal income tax form Ejemplo 3. Federal income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Federal income tax form Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Federal income tax form Ejemplo 4. Federal income tax form Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Federal income tax form Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Federal income tax form Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Federal income tax form Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Federal income tax form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Federal income tax form Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Licencia en un nuevo estado. Federal income tax form   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Federal income tax form Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Federal income tax form Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Federal income tax form Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Federal income tax form Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Ejemplo. Federal income tax form Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Federal income tax form Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Federal income tax form Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Federal income tax form Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Federal income tax form Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Federal income tax form Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Ejemplo 1. Federal income tax form Es contador. Federal income tax form Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Federal income tax form Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Federal income tax form Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Federal income tax form Ejemplo 2. Federal income tax form Es médico de medicina general. Federal income tax form Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Federal income tax form El curso no lo capacita para una nueva profesión. Federal income tax form Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Federal income tax form Ejemplo 3. Federal income tax form Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Federal income tax form El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Federal income tax form La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Federal income tax form Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Federal income tax form Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Federal income tax form Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Federal income tax form Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Federal income tax form Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Federal income tax form Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Federal income tax form Maestro a consejero académico. Federal income tax form Maestro a administrador escolar. Federal income tax form Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Federal income tax form Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Federal income tax form No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Federal income tax form Gastos deducibles. Federal income tax form   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Federal income tax form Ciertos costos de transporte y viajes. Federal income tax form Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Federal income tax form Gastos no deducibles. Federal income tax form   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Federal income tax form Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Federal income tax form Esta cantidad es un gasto personal. Federal income tax form Reembolso no reclamado. Federal income tax form   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Federal income tax form Ejemplo. Federal income tax form Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Federal income tax form Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Federal income tax form Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Federal income tax form Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Federal income tax form Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Federal income tax form Asistencia temporal. Federal income tax form   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Federal income tax form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Federal income tax form Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Federal income tax form Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Federal income tax form Asistencia no temporal. Federal income tax form   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Federal income tax form No importa cuánto tiempo de hecho asista. Federal income tax form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Federal income tax form Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Federal income tax form Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Federal income tax form Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Federal income tax form Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Federal income tax form Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Federal income tax form Ejemplo 1. Federal income tax form Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Federal income tax form Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Federal income tax form Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Federal income tax form Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Federal income tax form Ejemplo 2. Federal income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Federal income tax form Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Federal income tax form Ejemplo 3. Federal income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Federal income tax form Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Federal income tax form Ejemplo 4. Federal income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Federal income tax form Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Federal income tax form Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Federal income tax form Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Federal income tax form Uso de su automóvil. Federal income tax form   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Federal income tax form La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Federal income tax form Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Federal income tax form Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Federal income tax form Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Federal income tax form Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Federal income tax form Para más información, vea el capítulo 26. Federal income tax form No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Federal income tax form Viajes principalmente con fines personales. Federal income tax form   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Federal income tax form Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Federal income tax form   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Federal income tax form Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Federal income tax form Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Federal income tax form Ejemplo 1. Federal income tax form Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Federal income tax form Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Federal income tax form Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Federal income tax form Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Federal income tax form Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Federal income tax form No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Federal income tax form Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Federal income tax form Ejemplo 2. Federal income tax form Susana trabaja en Boston. Federal income tax form Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Federal income tax form El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Federal income tax form Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Federal income tax form El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Federal income tax form Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Federal income tax form El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Federal income tax form No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Federal income tax form Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Federal income tax form Ejemplo 3. Federal income tax form David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Federal income tax form El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Federal income tax form Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Federal income tax form Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Federal income tax form David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Federal income tax form Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Federal income tax form Cruceros y congresos. Federal income tax form   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Federal income tax form Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Federal income tax form Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Federal income tax form   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Federal income tax form Límite del 50% del costo de comidas. Federal income tax form   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Federal income tax form No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Federal income tax form   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Federal income tax form Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Federal income tax form Ejemplo. Federal income tax form Usted es maestro de francés. Federal income tax form Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Federal income tax form Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Federal income tax form No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Federal income tax form Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Federal income tax form No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Federal income tax form Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Federal income tax form Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Federal income tax form Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Federal income tax form Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Federal income tax form Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Federal income tax form La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Federal income tax form Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Federal income tax form   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Federal income tax form Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Federal income tax form Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Federal income tax form Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Federal income tax form Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Federal income tax form La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Federal income tax form Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Federal income tax form Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Federal income tax form Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Federal income tax form Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Federal income tax form Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Federal income tax form Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Federal income tax form Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Federal income tax form Vea el capítulo 28. Federal income tax form Formulario 2106 o 2106-EZ. Federal income tax form   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Federal income tax form No se requiere el formulario. Federal income tax form   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Federal income tax form   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Federal income tax form Uso del Formulario 2106-EZ. Federal income tax form   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Federal income tax form Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Federal income tax form   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Federal income tax form Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Federal income tax form Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Federal income tax form No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Federal income tax form Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Federal income tax form Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Federal income tax form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax form No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Federal income tax form Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Federal income tax form Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Federal income tax form Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Federal income tax form Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Federal income tax form Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Federal income tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications