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Federal income tax ez form 9. Federal income tax ez form   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Federal income tax ez form Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Federal income tax ez form Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Federal income tax ez form Depreciación. Federal income tax ez form Límites sobre las pérdidas de alquiler. Federal income tax ez form Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Federal income tax ez form Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Federal income tax ez form Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Federal income tax ez form Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Federal income tax ez form Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Federal income tax ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Federal income tax ez form El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Federal income tax ez form Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Federal income tax ez form Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Federal income tax ez form   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Federal income tax ez form Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Federal income tax ez form Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Federal income tax ez form   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Federal income tax ez form Alquiler anticipado. Federal income tax ez form   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Federal income tax ez form Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Federal income tax ez form Ejemplo. Federal income tax ez form Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Federal income tax ez form Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Federal income tax ez form Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Federal income tax ez form Anulación de un contrato de arrendamiento. Federal income tax ez form   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Federal income tax ez form Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Federal income tax ez form Gastos pagados por el inquilino. Federal income tax ez form   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Federal income tax ez form Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Federal income tax ez form Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Federal income tax ez form Propiedad o servicios. Federal income tax ez form   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Federal income tax ez form   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Federal income tax ez form Depósitos de garantía. Federal income tax ez form   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Federal income tax ez form Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Federal income tax ez form   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Federal income tax ez form Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Federal income tax ez form Participación parcial. Federal income tax ez form   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Federal income tax ez form Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Federal income tax ez form   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Federal income tax ez form Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Federal income tax ez form Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Federal income tax ez form Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Federal income tax ez form También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Federal income tax ez form La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Federal income tax ez form Uso personal de propiedad de alquiler. Federal income tax ez form   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Federal income tax ez form Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Federal income tax ez form Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Federal income tax ez form Participación parcial. Federal income tax ez form   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Federal income tax ez form Cuándo deducir los gastos de alquiler. Federal income tax ez form   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Federal income tax ez form Depreciación. Federal income tax ez form   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Federal income tax ez form Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Federal income tax ez form Gastos previos al alquiler. Federal income tax ez form   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Federal income tax ez form Alquileres por cobrar. Federal income tax ez form   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Federal income tax ez form Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Federal income tax ez form Propiedad desocupada de alquiler. Federal income tax ez form   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Federal income tax ez form Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Federal income tax ez form Desocupada mientras está en venta. Federal income tax ez form   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Federal income tax ez form Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Federal income tax ez form Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Federal income tax ez form Mejoras. Federal income tax ez form   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Federal income tax ez form Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Federal income tax ez form Mejoramientos. Federal income tax ez form   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Federal income tax ez form Restauración. Federal income tax ez form   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Federal income tax ez form Adaptación. Federal income tax ez form   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Federal income tax ez form Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Federal income tax ez form Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Federal income tax ez form Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Federal income tax ez form Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Federal income tax ez form Primas de seguro pagadas por anticipado. Federal income tax ez form   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Federal income tax ez form No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Federal income tax ez form Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Federal income tax ez form   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal income tax ez form Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Federal income tax ez form También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Federal income tax ez form Impuestos sobre beneficios locales. Federal income tax ez form   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Federal income tax ez form Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Federal income tax ez form No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Federal income tax ez form Gastos de transporte local. Federal income tax ez form    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Federal income tax ez form Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Federal income tax ez form Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Federal income tax ez form   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Federal income tax ez form Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Federal income tax ez form 5 centavos por milla. Federal income tax ez form Para más información, vea el capítulo 26. Federal income tax ez form    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Federal income tax ez form Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Federal income tax ez form Alquiler de equipo. Federal income tax ez form   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Federal income tax ez form Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Federal income tax ez form De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Federal income tax ez form Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Federal income tax ez form Alquiler de propiedad. Federal income tax ez form   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Federal income tax ez form Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Federal income tax ez form Gastos de viaje. Federal income tax ez form   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Federal income tax ez form Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Federal income tax ez form Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Federal income tax ez form Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Federal income tax ez form Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Federal income tax ez form    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Federal income tax ez form   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Federal income tax ez form Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Federal income tax ez form Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Federal income tax ez form No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Federal income tax ez form Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Federal income tax ez form Ejemplo. Federal income tax ez form Su año tributario es el año natural. Federal income tax ez form Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Federal income tax ez form Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Federal income tax ez form A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Federal income tax ez form Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Federal income tax ez form Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Federal income tax ez form También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Federal income tax ez form No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Federal income tax ez form Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Federal income tax ez form Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Federal income tax ez form No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Federal income tax ez form Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Federal income tax ez form Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Federal income tax ez form Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Federal income tax ez form Cómo dividir los gastos. Federal income tax ez form   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Federal income tax ez form Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Federal income tax ez form Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Federal income tax ez form Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Federal income tax ez form Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Federal income tax ez form No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Federal income tax ez form Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Federal income tax ez form Dónde se anota la deducción. Federal income tax ez form   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Federal income tax ez form Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Federal income tax ez form   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax ez form Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Federal income tax ez form Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Federal income tax ez form Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Federal income tax ez form Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Federal income tax ez form Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Federal income tax ez form Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Federal income tax ez form Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Federal income tax ez form Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Federal income tax ez form Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Federal income tax ez form Unidad habitable. Federal income tax ez form    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Federal income tax ez form Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Federal income tax ez form Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Federal income tax ez form    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Federal income tax ez form La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Federal income tax ez form Ejemplo. Federal income tax ez form Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Federal income tax ez form Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Federal income tax ez form La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Federal income tax ez form Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Federal income tax ez form Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Federal income tax ez form Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Federal income tax ez form Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Federal income tax ez form Ejemplo. Federal income tax ez form Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Federal income tax ez form Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Federal income tax ez form La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Federal income tax ez form La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Federal income tax ez form La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Federal income tax ez form Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Federal income tax ez form Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Federal income tax ez form El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Federal income tax ez form Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Federal income tax ez form El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Federal income tax ez form Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Federal income tax ez form Nota. Federal income tax ez form Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Federal income tax ez form Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Federal income tax ez form Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Federal income tax ez form Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Federal income tax ez form Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Federal income tax ez form Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Federal income tax ez form Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Federal income tax ez form Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Federal income tax ez form Precio justo de alquiler. Federal income tax ez form   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Federal income tax ez form El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Federal income tax ez form   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Federal income tax ez form En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Federal income tax ez form ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Federal income tax ez form Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Federal income tax ez form Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Federal income tax ez form La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Federal income tax ez form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Federal income tax ez form ). Federal income tax ez form Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Federal income tax ez form Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Federal income tax ez form Vivienda principal. Federal income tax ez form   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Federal income tax ez form Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal income tax ez form   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Federal income tax ez form Donación del uso de propiedad. Federal income tax ez form   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Federal income tax ez form Ejemplos. Federal income tax ez form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Federal income tax ez form Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Federal income tax ez form El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Federal income tax ez form Nadie usó el condominio como vivienda principal. Federal income tax ez form Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Federal income tax ez form Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Federal income tax ez form Ejemplo 2. Federal income tax ez form Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal income tax ez form Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Federal income tax ez form Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Federal income tax ez form Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal income tax ez form Ejemplo 3. Federal income tax ez form Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Federal income tax ez form Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Federal income tax ez form La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Federal income tax ez form El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Federal income tax ez form Ejemplo 4. Federal income tax ez form Usted le alquila su casa de playa a Josué. Federal income tax ez form Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Federal income tax ez form Cada uno paga un precio justo de alquiler. Federal income tax ez form Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Federal income tax ez form Días usados para reparaciones y mantenimiento. Federal income tax ez form   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Federal income tax ez form No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Federal income tax ez form Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Federal income tax ez form   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Federal income tax ez form No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Federal income tax ez form Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Federal income tax ez form Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Federal income tax ez form Ejemplos. Federal income tax ez form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Federal income tax ez form Ejemplo 1. Federal income tax ez form Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Federal income tax ez form Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Federal income tax ez form Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Federal income tax ez form Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Federal income tax ez form En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Federal income tax ez form El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Federal income tax ez form Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Federal income tax ez form El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Federal income tax ez form Ejemplo 2. Federal income tax ez form Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Federal income tax ez form Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Federal income tax ez form Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Federal income tax ez form El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Federal income tax ez form Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Federal income tax ez form Ejemplo 3. Federal income tax ez form Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Federal income tax ez form Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Federal income tax ez form Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Federal income tax ez form De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Federal income tax ez form Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Federal income tax ez form Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Federal income tax ez form Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Federal income tax ez form Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Federal income tax ez form Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Federal income tax ez form Uso de alquiler mínimo. Federal income tax ez form   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Federal income tax ez form Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Federal income tax ez form Límite sobre las deducciones. Federal income tax ez form   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Federal income tax ez form En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Federal income tax ez form Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Federal income tax ez form Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Federal income tax ez form Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Federal income tax ez form   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Federal income tax ez form Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Federal income tax ez form   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Federal income tax ez form Propiedad usada para fines personales. Federal income tax ez form   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Federal income tax ez form Propiedad no usada como vivienda. Federal income tax ez form   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Federal income tax ez form Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Federal income tax ez form Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Federal income tax ez form   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Federal income tax ez form Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Federal income tax ez form Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Federal income tax ez form   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Federal income tax ez form No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Federal income tax ez form Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Federal income tax ez form Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Federal income tax ez form Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Federal income tax ez form   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Federal income tax ez form Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Federal income tax ez form Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Federal income tax ez form   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Federal income tax ez form No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Federal income tax ez form   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Federal income tax ez form Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Federal income tax ez form Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Federal income tax ez form Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Federal income tax ez form Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Federal income tax ez form No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Federal income tax ez form Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Federal income tax ez form La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Federal income tax ez form Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Federal income tax ez form Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Federal income tax ez form Impuesto mínimo alternativo. Federal income tax ez form   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Federal income tax ez form La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Federal income tax ez form Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Federal income tax ez form   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Federal income tax ez form Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Federal income tax ez form   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Federal income tax ez form S. Federal income tax ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Federal income tax ez form Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Federal income tax ez form Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Federal income tax ez form Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Federal income tax ez form   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Federal income tax ez form En algunos casos, puede recibir autorización automática. Federal income tax ez form Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Federal income tax ez form Terreno. Federal income tax ez form   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Federal income tax ez form Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Federal income tax ez form Información adicional. Federal income tax ez form   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Federal income tax ez form Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Federal income tax ez form Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Federal income tax ez form Reglas sobre el monto de riesgo. Federal income tax ez form Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Federal income tax ez form Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Federal income tax ez form Límites sobre las actividades pasivas. Federal income tax ez form Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Federal income tax ez form Sin embargo, existen excepciones. Federal income tax ez form Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Federal income tax ez form Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Federal income tax ez form Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Federal income tax ez form Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Federal income tax ez form Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Federal income tax ez form Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Federal income tax ez form En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Federal income tax ez form Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Federal income tax ez form    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Federal income tax ez form Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Federal income tax ez form Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Federal income tax ez form Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Federal income tax ez form   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Federal income tax ez form    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Federal income tax ez form Agentes de bienes raíces. Federal income tax ez form   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Federal income tax ez form Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Federal income tax ez form Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Federal income tax ez form Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Federal income tax ez form En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Federal income tax ez form Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Federal income tax ez form Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Federal income tax ez form De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Federal income tax ez form Participación activa. Federal income tax ez form   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Federal income tax ez form Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Federal income tax ez form Descuento especial máximo. Federal income tax ez form   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Federal income tax ez form   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Federal income tax ez form Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Federal income tax ez form   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Federal income tax ez form Información adicional. Federal income tax ez form   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Federal income tax ez form Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Federal income tax ez form Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Federal income tax ez form Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Federal income tax ez form Prestación de servicios sustanciales. Federal income tax ez form   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Federal income tax ez form Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Federal income tax ez form Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Federal income tax ez form Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Federal income tax ez form    Use el Formulario 1065, U. Federal income tax ez form S. Federal income tax ez form Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Federal income tax ez form Empresa conjunta que reúne los requisitos. Federal income tax ez form   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Federal income tax ez form En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Federal income tax ez form Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Federal income tax ez form Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Federal income tax ez form    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Federal income tax ez form Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Federal income tax ez form Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Federal income tax ez form En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Federal income tax ez form Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Federal income tax ez form , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal income tax ez form Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Federal income tax ez form Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Federal income tax ez form Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Federal income tax ez form Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Federal income tax ez form No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Federal income tax ez form En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Federal income tax ez form Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Federal income tax ez form Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Federal income tax ez form Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Federal income tax ez form Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Federal income tax ez form También vea la Publicación 925, en inglés. Federal income tax ez form Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Federal income tax ez form Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Federal income tax ez form La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Federal income tax ez form Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Federal income tax ez form También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Federal income tax ez form Hoja de Trabajo 9-1. Federal income tax ez form Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Federal income tax ez form ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Federal income tax ez form Porcentaje del Uso de Alquiler A. Federal income tax ez form Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Federal income tax ez form       B. Federal income tax ez form Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Federal income tax ez form       C. Federal income tax ez form Número total de días de uso de alquiler. Federal income tax ez form Reste la línea B de la línea A C. Federal income tax ez form       D. Federal income tax ez form Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Federal income tax ez form       E. Federal income tax ez form Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Federal income tax ez form Sume las líneas C y D E. Federal income tax ez form       F. Federal income tax ez form Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Federal income tax ez form Divida la línea C por la línea E     F. Federal income tax ez form   PARTE II. Federal income tax ez form Gastos de Alquiler Permisibles 1. Federal income tax ez form Anote los alquileres recibidos 1. Federal income tax ez form   2a. Federal income tax ez form Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Federal income tax ez form       b. Federal income tax ez form Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Federal income tax ez form       c. Federal income tax ez form Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Federal income tax ez form       d. Federal income tax ez form Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Federal income tax ez form       e. Federal income tax ez form Gastos de alquiler totalmente deducibles. Federal income tax ez form Sume las líneas 2a a 2d. Federal income tax ez form Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Federal income tax ez form   3. Federal income tax ez form Reste la línea 2e de la línea 1. Federal income tax ez form Si es cero o menos, anote −0− 3. Federal income tax ez form   4a. Federal income tax ez form Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Federal income tax ez form       b. Federal income tax ez form Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Federal income tax ez form       c. Federal income tax ez form Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Federal income tax ez form       d. Federal income tax ez form Sume las líneas 4a a 4c d. Federal income tax ez form       e. Federal income tax ez form Gastos permisibles. Federal income tax ez form Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Federal income tax ez form   5. Federal income tax ez form Reste la línea 4e de la línea 3. Federal income tax ez form Si es cero o menos, anote −0− 5. Federal income tax ez form   6a. Federal income tax ez form Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Federal income tax ez form       b. Federal income tax ez form Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Federal income tax ez form       c. Federal income tax ez form Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Federal income tax ez form       d. Federal income tax ez form Sume las líneas 6a a 6c d. Federal income tax ez form       e. Federal income tax ez form Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Federal income tax ez form Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Federal income tax ez form   PARTE III. Federal income tax ez form Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Federal income tax ez form Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Federal income tax ez form Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Federal income tax ez form   b. Federal income tax ez form Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Federal income tax ez form  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Federal income tax ez form   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Federal income tax ez form Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Federal income tax ez form Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Federal income tax ez form Línea 2a. Federal income tax ez form Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal income tax ez form No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Federal income tax ez form Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Federal income tax ez form Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Federal income tax ez form Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Federal income tax ez form   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal income tax ez form Vea las Instrucciones del Anexo A. Federal income tax ez form No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Federal income tax ez form Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Federal income tax ez form Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Federal income tax ez form   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Federal income tax ez form En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Federal income tax ez form Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Federal income tax ez form           Línea 2c. Federal income tax ez form Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal income tax ez form Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Federal income tax ez form Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Federal income tax ez form En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Federal income tax ez form Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Federal income tax ez form   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Federal income tax ez form En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Federal income tax ez form           Línea 2d. Federal income tax ez form Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Federal income tax ez form Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Federal income tax ez form También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Federal income tax ez form           Línea 2e. Federal income tax ez form Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Federal income tax ez form Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Federal income tax ez form           Línea 4b. Federal income tax ez form En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Federal income tax ez form Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Federal income tax ez form No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Federal income tax ez form           Línea 4e. Federal income tax ez form Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Federal income tax ez form *           Línea 6a. Federal income tax ez form Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Federal income tax ez form   A. Federal income tax ez form Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Federal income tax ez form Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Federal income tax ez form Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Federal income tax ez form Reste la línea C de la línea B. Federal income tax ez form Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Federal income tax ez form Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Federal income tax ez form * *Asignación de la deducción limitada. Federal income tax ez form Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Federal income tax ez form Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Federal income tax ez form
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The Federal Income Tax Ez Form

Federal income tax ez form Publication 970 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionComparison table. Federal income tax ez form Ordering forms and publications. Federal income tax ez form Tax questions. Federal income tax ez form Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 970, such as legislation enacted after it was published, go to www. Federal income tax ez form irs. Federal income tax ez form gov/pub970. Federal income tax ez form What's New Lifetime learning credit. Federal income tax ez form  For 2013, the amount of your lifetime learning credit is gradually reduced (phased out) if your modified adjusted gross income (MAGI) is between $53,000 and $63,000 ($107,000 and $127,000 if you file a joint return). Federal income tax ez form You cannot claim a credit if your MAGI is $63,000 or more ($127,000 or more if you file a joint return). Federal income tax ez form This is an increase from the 2012 limits of $52,000 and $62,000 ($104,000 and $124,000 if filing a joint return). Federal income tax ez form For more information, see chapter 3, Lifetime Learning Credit . Federal income tax ez form Business deduction for work-related education. Federal income tax ez form  For 2013, if you drive your car to and from school and qualify to deduct transportation expenses, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013 is 56. Federal income tax ez form 5 cents per mile. Federal income tax ez form See chapter 12, Business Deduction for Work-Related Education , for more information. Federal income tax ez form Reminders Form 1098-T, Tuition Statement. Federal income tax ez form  When figuring an education credit or the tuition and fees deduction, use only the amounts you paid and are deemed to have paid during the tax year for qualified education expenses. Federal income tax ez form In most cases, the student should receive Form 1098-T from the eligible educational institution by January 31, 2014. Federal income tax ez form An institution my choose to report either payments received during calendar year 2013 (box 1), or amounts billed during the calendar year 2013 (box 2), for qualified education expenses. Federal income tax ez form However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than the amount you actually paid and are deemed to have paid. Federal income tax ez form In addition, the Form 1098-T should give you other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements, or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. Federal income tax ez form The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, Request for Student's or Borrower's Taxpayer Identification Number and Certification, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. Federal income tax ez form Hope Scholarship Credit. Federal income tax ez form  For 2013, the Hope Scholarship Credit is not available. Federal income tax ez form However, you may be able to claim an American opportunity or lifetime learning credit. Federal income tax ez form See chapter 2, American Opportunity Credit , and chapter 3, Lifetime Learning Credit , for more information. Federal income tax ez form Estimated tax payments. Federal income tax ez form  If you have taxable income from any of your education benefits and the payer does not withhold enough income tax, you may need to make estimated tax payments. Federal income tax ez form For more information, see Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Federal income tax ez form Photographs of missing children. Federal income tax ez form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Federal income tax ez form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Federal income tax ez form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Federal income tax ez form Introduction This publication explains tax benefits that may be available to you if you are saving for or paying education costs for yourself or, in many cases, another student who is a member of your immediate family. Federal income tax ez form Most benefits apply only to higher education. Federal income tax ez form What is in this publication. Federal income tax ez form    Chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions , explains the tax treatment of various types of educational assistance, including scholarships, fellowships, and tuition reductions. Federal income tax ez form   Two tax credits for which you may be eligible are explained in chapter 2, American Opportunity Credit , and chapter 3, Lifetime Learning Credit . Federal income tax ez form These benefits, which reduce the amount of income tax you may have to pay, are: The American opportunity credit, and The lifetime learning credit. Federal income tax ez form    Ten other types of benefits are explained in chapters 4 through 12. Federal income tax ez form These benefits, which reduce the amount of income tax you may have to pay, are: Deduct student loan interest; Receive tax-free treatment of a canceled student loan; Receive tax-free student loan repayment assistance; Deduct tuition and fees for education; Establish and contribute to a Coverdell education savings account (ESA), which features tax-free earnings; Participate in a qualified tuition program (QTP), which features tax-free earnings; Take early distributions from any type of individual retirement arrangement (IRA) for education costs without paying the 10% additional tax on early distributions; Cash in savings bonds for education costs without having to pay tax on the interest; Receive tax-free educational benefits from your employer; and Take a business deduction for work-related education. Federal income tax ez form Note. Federal income tax ez form You generally cannot claim more than one of the benefits described in the list above for the same qualifying education expense. Federal income tax ez form Comparison table. Federal income tax ez form   Some of the features of these benefits are highlighted in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 , later, in this publication. Federal income tax ez form This general comparison table may guide you in determining which benefits you may be eligible for and which chapters you may want to read. Federal income tax ez form When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that gives you the lowest tax liability. Federal income tax ez form If you qualify, you may find that a combination of credit(s) and deduction(s) gives you the lowest tax. Federal income tax ez form Analyzing your tax withholding. Federal income tax ez form   After you estimate your education tax benefits for the year, you may be able to reduce the amount of your federal income tax withholding. Federal income tax ez form Also, you may want to recheck your withholding during the year if your personal or financial situation changes. Federal income tax ez form See Publication 919, How Do I Adjust My Tax Withholding, for more information. Federal income tax ez form Glossary. Federal income tax ez form   In this publication, wherever appropriate, we have tried to use the same or similar terminology when referring to the basic components of each education benefit. Federal income tax ez form Some of the terms used are: Qualified education expenses, Eligible educational institution, and Modified adjusted gross income. Federal income tax ez form   Even though the same term, such as qualified education expenses, is used to label a basic component of many of the education benefits, the same expenses are not necessarily allowed for each benefit. Federal income tax ez form For example, the cost of room and board is a qualified education expense for the qualified tuition program, but not for the education savings bond program. Federal income tax ez form   Many of the terms used in the publication are defined in the glossary near the end of the publication. Federal income tax ez form The glossary is not intended to be a substitute for reading the chapter on a particular education benefit, but it will give you an overview of how certain terms are used in discussing the different benefits. Federal income tax ez form Comments and suggestions. Federal income tax ez form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Federal income tax ez form   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Federal income tax ez form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Federal income tax ez form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Federal income tax ez form   You can send your comments from www. Federal income tax ez form irs. Federal income tax ez form gov/formspubs/. Federal income tax ez form Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Federal income tax ez form   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Federal income tax ez form Ordering forms and publications. Federal income tax ez form   Visit www. Federal income tax ez form irs. Federal income tax ez form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Federal income tax ez form Internal Revenue Service 1201 N. Federal income tax ez form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Federal income tax ez form   If you have a tax question, check the information available on IRS. Federal income tax ez form gov or call 1-800-829-1040. Federal income tax ez form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Federal income tax ez form Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 550 Investment Income and Expenses 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) Form (and Instructions) 1040 U. Federal income tax ez form S. Federal income tax ez form Individual Income Tax Return 1040A U. Federal income tax ez form S. Federal income tax ez form Individual Income Tax Return 1040EZ Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents 1040NR U. Federal income tax ez form S. Federal income tax ez form Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Federal income tax ez form S. Federal income tax ez form Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 5329 Additional Taxes on Qualified Plans and Other Tax-Favored Accounts 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Federal income tax ez form S. Federal income tax ez form Savings Bonds Issued After 1989 8863 Education Credits 8917 Tuition and Fees Deduction Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions  See chapter 13, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. Federal income tax ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications