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Federal And State Tax Forms

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Federal and state tax forms 14. Federal and state tax forms   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Federal and state tax forms  Si es ciudadano de los EE. Federal and state tax forms UU. Federal and state tax forms y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Federal and state tax forms Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Federal and state tax forms Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Federal and state tax forms Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Federal and state tax forms Cómo calcular una ganancia o pérdida. Federal and state tax forms Canjes no sujetos a impuestos. Federal and state tax forms Transacciones entre partes vinculadas. Federal and state tax forms Pérdidas o ganancias de capital. Federal and state tax forms Bienes de capital y bienes que no son de capital. Federal and state tax forms Período de tenencia. Federal and state tax forms Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Federal and state tax forms Otras transacciones de bienes. Federal and state tax forms   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Federal and state tax forms Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Federal and state tax forms Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Federal and state tax forms Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Federal and state tax forms Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Federal and state tax forms Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Federal and state tax forms    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Federal and state tax forms La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Federal and state tax forms También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Federal and state tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Federal and state tax forms Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Federal and state tax forms Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Federal and state tax forms Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Federal and state tax forms Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Federal and state tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Federal and state tax forms El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Federal and state tax forms Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Federal and state tax forms Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Federal and state tax forms También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Federal and state tax forms Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Federal and state tax forms Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Federal and state tax forms Compra y venta. Federal and state tax forms   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Federal and state tax forms La venta y compra son dos transacciones separadas. Federal and state tax forms No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Federal and state tax forms Redención de acciones. Federal and state tax forms   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Federal and state tax forms Dividendo versus venta o canje. Federal and state tax forms   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Federal and state tax forms Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Federal and state tax forms La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Federal and state tax forms Redención o cancelación de bonos. Federal and state tax forms   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Federal and state tax forms   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Federal and state tax forms Para más información, vea la sección 1. Federal and state tax forms 1001-3 del Reglamento. Federal and state tax forms Rescate de acciones. Federal and state tax forms   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Federal and state tax forms El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Federal and state tax forms Valores bursátiles sin valor. Federal and state tax forms    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Federal and state tax forms Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Federal and state tax forms Consulte Período de Tenencia , más adelante. Federal and state tax forms   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Federal and state tax forms Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Federal and state tax forms Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Federal and state tax forms    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Federal and state tax forms No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Federal and state tax forms Cómo declarar pérdidas. Federal and state tax forms    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Federal and state tax forms En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Federal and state tax forms Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Federal and state tax forms Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Federal and state tax forms Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Federal and state tax forms Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal and state tax forms Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal and state tax forms Cómo reclamar un reembolso. Federal and state tax forms   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Federal and state tax forms Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Federal and state tax forms S. Federal and state tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Federal and state tax forms Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Federal and state tax forms Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Federal and state tax forms Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Federal and state tax forms Ganancia. Federal and state tax forms   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Federal and state tax forms Pérdida. Federal and state tax forms   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Federal and state tax forms Base ajustada. Federal and state tax forms   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Federal and state tax forms Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Federal and state tax forms Cantidad recibida. Federal and state tax forms   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Federal and state tax forms La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Federal and state tax forms Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Federal and state tax forms Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Federal and state tax forms Valor justo de mercado. Federal and state tax forms   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Federal and state tax forms Ejemplo. Federal and state tax forms Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Federal and state tax forms Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Federal and state tax forms Deuda pagada por completo. Federal and state tax forms    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Federal and state tax forms Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Federal and state tax forms Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Federal and state tax forms Ejemplo. Federal and state tax forms Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Federal and state tax forms Su base en las acciones es $6,000. Federal and state tax forms El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Federal and state tax forms La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Federal and state tax forms Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Federal and state tax forms Pago de efectivo. Federal and state tax forms   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Federal and state tax forms Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Federal and state tax forms Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Federal and state tax forms Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Federal and state tax forms Sin pérdidas ni ganancias. Federal and state tax forms   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Federal and state tax forms En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Federal and state tax forms Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Federal and state tax forms Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Federal and state tax forms Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Federal and state tax forms Intercambio de bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Federal and state tax forms Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Federal and state tax forms Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Federal and state tax forms Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Federal and state tax forms Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Federal and state tax forms Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Federal and state tax forms Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Federal and state tax forms Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Federal and state tax forms Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Federal and state tax forms Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Federal and state tax forms Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Federal and state tax forms   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Federal and state tax forms Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Federal and state tax forms Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Federal and state tax forms   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Federal and state tax forms Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Federal and state tax forms No puede deducir una pérdida. Federal and state tax forms Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Federal and state tax forms   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Federal and state tax forms Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Federal and state tax forms Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Federal and state tax forms   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms Base de bienes recibidos. Federal and state tax forms   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Federal and state tax forms Cómo declarar el canje. Federal and state tax forms   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Federal and state tax forms Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Federal and state tax forms Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Federal and state tax forms   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Federal and state tax forms Acciones de sociedades anónimas. Federal and state tax forms   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Federal and state tax forms Reorganizaciones de sociedades anónimas. Federal and state tax forms   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Federal and state tax forms Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Federal and state tax forms Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Federal and state tax forms   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Federal and state tax forms Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Federal and state tax forms Acciones y bonos convertibles. Federal and state tax forms   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Federal and state tax forms Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Federal and state tax forms   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Federal and state tax forms Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Federal and state tax forms No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Federal and state tax forms   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Federal and state tax forms   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Federal and state tax forms Para más detalles, vea la sección 1. Federal and state tax forms 351-3 del Reglamento. Federal and state tax forms Información adicional. Federal and state tax forms   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Pólizas de seguros y anualidades. Federal and state tax forms   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Federal and state tax forms   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Federal and state tax forms Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Federal and state tax forms La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Federal and state tax forms irs. Federal and state tax forms gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Federal and state tax forms html. Federal and state tax forms El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Federal and state tax forms irs. Federal and state tax forms gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Federal and state tax forms html. Federal and state tax forms Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Federal and state tax forms El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Federal and state tax forms irs. Federal and state tax forms gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Federal and state tax forms html. Federal and state tax forms   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Federal and state tax forms Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Federal and state tax forms La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Federal and state tax forms   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Federal and state tax forms Desmutualización de compañías de seguros de vida. Federal and state tax forms   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Federal and state tax forms Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Federal and state tax forms   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Federal and state tax forms Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Federal and state tax forms Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Federal and state tax forms Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Federal and state tax forms Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Federal and state tax forms Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Federal and state tax forms La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Federal and state tax forms Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Federal and state tax forms Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Federal and state tax forms Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Federal and state tax forms Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Federal and state tax forms Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Federal and state tax forms Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Federal and state tax forms   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Federal and state tax forms Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Federal and state tax forms Intercambio de bienes del mismo tipo. Federal and state tax forms   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Federal and state tax forms Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Federal and state tax forms   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Federal and state tax forms Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Federal and state tax forms Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Federal and state tax forms   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Federal and state tax forms Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Federal and state tax forms ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Federal and state tax forms Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Federal and state tax forms Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Federal and state tax forms Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Federal and state tax forms Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Federal and state tax forms   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Federal and state tax forms Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Federal and state tax forms Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Federal and state tax forms Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Federal and state tax forms Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Federal and state tax forms Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Federal and state tax forms Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Federal and state tax forms Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Federal and state tax forms (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Federal and state tax forms Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Federal and state tax forms Ventas o canjes de bienes múltiples. Federal and state tax forms   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Federal and state tax forms Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Federal and state tax forms Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Federal and state tax forms Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Federal and state tax forms Transacciones indirectas. Federal and state tax forms   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Federal and state tax forms Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Federal and state tax forms Propiedad implícita de acciones. Federal and state tax forms   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Federal and state tax forms   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Federal and state tax forms Regla 2. Federal and state tax forms   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Federal and state tax forms La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Federal and state tax forms Regla 3. Federal and state tax forms   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Federal and state tax forms Regla 4. Federal and state tax forms   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Federal and state tax forms Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Federal and state tax forms Bienes recibidos de una parte vinculada. Federal and state tax forms    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Federal and state tax forms Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Federal and state tax forms Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Federal and state tax forms   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Federal and state tax forms Ejemplo 1. Federal and state tax forms Su hermano le vende acciones por $7,600. Federal and state tax forms Su base de costo es $10,000. Federal and state tax forms Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Federal and state tax forms Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Federal and state tax forms La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Federal and state tax forms Ejemplo 2. Federal and state tax forms Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Federal and state tax forms No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Federal and state tax forms Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Federal and state tax forms Carácter de las pérdidas o ganancias. Federal and state tax forms   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Federal and state tax forms Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Federal and state tax forms Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Federal and state tax forms Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Federal and state tax forms   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Federal and state tax forms La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Federal and state tax forms Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Federal and state tax forms Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Federal and state tax forms La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Federal and state tax forms Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Federal and state tax forms En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Federal and state tax forms Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Federal and state tax forms Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Federal and state tax forms Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Federal and state tax forms Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Federal and state tax forms Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Federal and state tax forms Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Federal and state tax forms Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Federal and state tax forms Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Federal and state tax forms Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Federal and state tax forms Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Federal and state tax forms Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Federal and state tax forms Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Federal and state tax forms Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Federal and state tax forms Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Federal and state tax forms Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Federal and state tax forms Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Federal and state tax forms   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Federal and state tax forms Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Federal and state tax forms Acciones, derechos de suscripción y bonos. Federal and state tax forms   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Federal and state tax forms Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Federal and state tax forms Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Federal and state tax forms Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Federal and state tax forms Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Federal and state tax forms Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Federal and state tax forms Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal and state tax forms Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal and state tax forms Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal and state tax forms Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Federal and state tax forms Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Federal and state tax forms Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Federal and state tax forms irs. Federal and state tax forms gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Federal and state tax forms html. Federal and state tax forms Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Federal and state tax forms Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Federal and state tax forms Deudas gubernamentales a corto plazo. Federal and state tax forms   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Federal and state tax forms Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Federal and state tax forms El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Federal and state tax forms   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Federal and state tax forms Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Deudas no gubernamentales a corto plazo. Federal and state tax forms   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Federal and state tax forms Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Federal and state tax forms   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Federal and state tax forms Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Federal and state tax forms   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Federal and state tax forms Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Federal and state tax forms   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Federal and state tax forms Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Federal and state tax forms Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Federal and state tax forms Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Federal and state tax forms   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Federal and state tax forms Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Federal and state tax forms Rescate antes del vencimiento. Federal and state tax forms   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Federal and state tax forms   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Federal and state tax forms Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Federal and state tax forms Ejemplo. Federal and state tax forms El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Federal and state tax forms La cantidad nominal del bono fue $1,000. Federal and state tax forms El descuento de $200 se atribuyó al OID. Federal and state tax forms En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Federal and state tax forms El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Federal and state tax forms El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Federal and state tax forms El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Federal and state tax forms Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Federal and state tax forms Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Federal and state tax forms Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Federal and state tax forms   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Federal and state tax forms El resto de la ganancia es ganancia de capital. Federal and state tax forms Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Federal and state tax forms Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Federal and state tax forms Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Federal and state tax forms   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Federal and state tax forms Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Federal and state tax forms Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Federal and state tax forms   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Federal and state tax forms Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Federal and state tax forms En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Federal and state tax forms Bonos con descuento en el mercado. Federal and state tax forms   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Federal and state tax forms Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Federal and state tax forms El resto son ganancias de capital. Federal and state tax forms Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Federal and state tax forms Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Redención de instrumento de deuda. Federal and state tax forms   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Federal and state tax forms Pagarés de personas físicas. Federal and state tax forms   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Federal and state tax forms Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Federal and state tax forms La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Federal and state tax forms La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Federal and state tax forms   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Federal and state tax forms Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Federal and state tax forms El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Federal and state tax forms Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Federal and state tax forms Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Federal and state tax forms Pérdida fortuita. Federal and state tax forms Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Federal and state tax forms  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Federal and state tax forms Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Federal and state tax forms Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Federal and state tax forms Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Federal and state tax forms Declare la ganancia en el Formulario 8949. Federal and state tax forms Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal and state tax forms Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Federal and state tax forms Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Federal and state tax forms Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Federal and state tax forms Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Federal and state tax forms Corto o largo plazo. Federal and state tax forms   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Federal and state tax forms Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Federal and state tax forms   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Federal and state tax forms El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Federal and state tax forms Ejemplo. Federal and state tax forms Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Federal and state tax forms Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Federal and state tax forms Valores cotizados en un mercado establecido. Federal and state tax forms   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Federal and state tax forms    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Federal and state tax forms Ejemplo. Federal and state tax forms Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Federal and state tax forms El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Federal and state tax forms Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Federal and state tax forms Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Federal and state tax forms Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Federal and state tax forms La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Federal and state tax forms Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Federal and state tax forms Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Federal and state tax forms Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Federal and state tax forms   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Federal and state tax forms UU. Federal and state tax forms vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Federal and state tax forms El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Federal and state tax forms UU. Federal and state tax forms con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Federal and state tax forms Servicio de inversión automático. Federal and state tax forms   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Federal and state tax forms El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Federal and state tax forms Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Federal and state tax forms Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Federal and state tax forms Canjes no sujetos a impuestos. Federal and state tax forms   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Federal and state tax forms Bienes recibidos como regalo. Federal and state tax forms   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Federal and state tax forms   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Federal and state tax forms Bienes heredados. Federal and state tax forms   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Federal and state tax forms Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Federal and state tax forms Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Federal and state tax forms Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Federal and state tax forms   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Federal and state tax forms Bienes raíces comprados. Federal and state tax forms   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Federal and state tax forms Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Federal and state tax forms El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Federal and state tax forms El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Federal and state tax forms Si recupera la posesión de bienes raíces. Federal and state tax forms   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Federal and state tax forms El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Federal and state tax forms Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Federal and state tax forms Dividendos de acciones. Federal and state tax forms   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Federal and state tax forms   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Federal and state tax forms Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Federal and state tax forms Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Federal and state tax forms   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Federal and state tax forms El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Federal and state tax forms Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Federal and state tax forms Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Federal and state tax forms Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Federal and state tax forms Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Federal and state tax forms No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Federal and state tax forms Requisito de deuda genuina. Federal and state tax forms   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Federal and state tax forms Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Federal and state tax forms Requisito de base en la deuda incobrable. Federal and state tax forms    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Federal and state tax forms Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Federal and state tax forms Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Federal and state tax forms Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Federal and state tax forms   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Federal and state tax forms No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Federal and state tax forms Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Federal and state tax forms   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Federal and state tax forms Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Federal and state tax forms En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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Deducting Business Expenses

Business expenses are the cost of carrying on a trade or business. These expenses are usually deductible if the business is operated to make a profit.

What Can I Deduct?

To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your trade or business. An expense does not have to be indispensable to be considered necessary.

It is important to separate business expenses from the following expenses:

  • The expenses used to figure the cost of goods sold,
  • Capital Expenses, and
  • Personal Expenses.

Cost of Goods Sold

If your business manufactures products or purchases them for resale, you generally must value inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold. Some of your expenses may be included in figuring the cost of goods sold. Cost of goods sold is deducted from your gross receipts to figure your gross profit for the year. If you include an expense in the cost of goods sold, you cannot deduct it again as a business expense.

The following are types of expenses that go into figuring the cost of goods sold.

  • The cost of products or raw materials, including freight
  • Storage
  • Direct labor costs (including contributions to pensions or annuity plans) for workers who produce the products
  • Factory overhead

Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Indirect costs include rent, interest, taxes, storage, purchasing, processing, repackaging, handling, and administrative costs.

This rule does not apply to personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts (or those of your predecessor) for the preceding 3 tax years are not more than $10 million.

For additional information, refer to the chapter on Cost of Goods Sold, Publication 334, Tax Guide for Small Businesses and the chapter on Inventories, Publication 538, Accounting Periods and Methods.

Capital Expenses

You must capitalize, rather than deduct, some costs. These costs are a part of your investment in your business and are called capital expenses. Capital expenses are considered assets in your business. There are, in general, three types of costs you capitalize.

  • Business start-up cost (See the note below)
  • Business assets
  • Improvements

Note: You can elect to deduct or amortize certain business start-up costs. Refer to chapters 7 and 8 of Publication 535, Business Expenses.

Personal versus Business Expenses

Generally, you cannot deduct personal, living, or family expenses. However, if you have an expense for something that is used partly for business and partly for personal purposes, divide the total cost between the business and personal parts. You can deduct the business part.

For example, if you borrow money and use 70% of it for business and the other 30% for a family vacation, you can deduct 70% of the interest as a business expense. The remaining 30% is personal interest and is not deductible. Refer to chapter 4 of Publication 535, Business Expenses, for information on deducting interest and the allocation rules.

Business Use of Your Home

If you use part of your home for business, you may be able to deduct expenses for the business use of your home. These expenses may include mortgage interest, insurance, utilities, repairs, and depreciation. Refer to Home Office Deduction and Publication 587, Business Use of Your Home, for more information.

Business Use of Your Car

If you use your car in your business, you can deduct car expenses. If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses based on actual mileage. Refer to Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses. For a list of current and prior year mileage rates see the Standard Mileage Rates.

Other Types of Business Expenses

  • Employees' Pay - You can generally deduct the pay you give your employees for the services they perform for your business.
  • Retirement Plans - Retirement plans are savings plans that offer you tax advantages to set aside money for your own, and your employees' retirement.
  • Rent Expense - Rent is any amount you pay for the use of property you do not own. In general, you can deduct rent as an expense only if the rent is for property you use in your trade or business. If you have or will receive equity in or title to the property, the rent is not deductible.
  • Interest - Business interest expense is an amount charged for the use of money you borrowed for business activities.
  • Taxes - You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses.
  • Insurance - Generally, you can deduct the ordinary and necessary cost of insurance as a business expense, if it is for your trade, business, or profession.

This list is not all inclusive of the types of business expenses that you can deduct. For additional information, refer to Publication 535, Business Expenses.

Page Last Reviewed or Updated: 04-Feb-2014

The Federal And State Tax Forms

Federal and state tax forms Part Four -   Ajustes a los Ingresos Los tres capítulos de esta sección abordan algunos de los ajustes a los ingresos que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Federal and state tax forms Estos capítulos abarcan: Aportaciones a arreglos tradicionales de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), el capítulo 17 , Pensión para el cónyuge divorciado que paga, el capítulo 18 e Intereses sobre préstamos de estudios que usted paga, el capítulo 19 . Federal and state tax forms Otros ajustes a los ingresos se explican en otras partes de esta publicación o en otras publicaciones. Federal and state tax forms Vea la Tabla V que aparece a continuación. Federal and state tax forms Tabla V. Federal and state tax forms Otros Ajustes a los Ingresos  Utilice esta tabla para buscar información acerca de otros ajustes a los ingresos no abarcados en esta sección de la publicación. Federal and state tax forms SI busca más información sobre la deducción por. Federal and state tax forms . Federal and state tax forms . Federal and state tax forms ENTONCES vea. Federal and state tax forms . Federal and state tax forms . Federal and state tax forms Determinados gastos de negocio de personal en reserva de las Fuerzas Armadas, artistas del espectáculo y funcionarios que prestan servicios por honorarios el capítulo 26 . Federal and state tax forms Aportaciones a cuentas de ahorros para gastos médicos la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para la salud con beneficios tributarios), en inglés. Federal and state tax forms Gastos de mudanza la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Federal and state tax forms Una porción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia el capítulo 22 . Federal and state tax forms Seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia el capítulo 21 . Federal and state tax forms Pagos a planes SEP, SIMPLE y planes calificados para personas que trabajan por cuenta propia la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans) (Planes de jubilación para pequeños negocios (SEP, SIMPLE y planes calificados)), en inglés. Federal and state tax forms Multa por retiro prematuro de ahorros el capítulo 7 . Federal and state tax forms Aportaciones a un plan de ahorros médicos Archer (MSA, por sus siglas en inglés) la Publicación 969, en inglés. Federal and state tax forms Amortización o gasto de reforestación los capítulos 7 y 8 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Federal and state tax forms Aportaciones a planes de pensiones conforme a la sección 501(c)(18)(D) del Código Federal de Impuestos Internos la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Federal and state tax forms Gastos procedentes del alquiler de bienes muebles el capítulo 12 . Federal and state tax forms Determinados reintegros obligatorios de prestaciones suplementarias por desempleo (sub-pago) el capítulo 12 . Federal and state tax forms Gastos por concepto de vivienda en el extranjero el capítulo 4 de la Publicación 54, Tax Guide for U. Federal and state tax forms S. Federal and state tax forms Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes que viven en el extranjero), en inglés. Federal and state tax forms Pago de servicio de juraduría que se le haya entregado a su empleador el capítulo 12 . Federal and state tax forms Aportaciones hechas por determinados capellanes a planes conforme a la sección 403(b) del Código Federal de Impuestos Internos la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Federal and state tax forms Honorarios de abogado y determinados costos por acciones legales con respecto a reclamaciones por discriminación ilegal y premios a denunciantes dentro de su propia empresa la Publicación 525, en inglés. Federal and state tax forms Deducción por actividades de producción nacional el Formulario 8903, Domestic Production Activities Deduction (Deducción por actividades de producción nacional), en inglés. Federal and state tax forms Table of Contents 17. Federal and state tax forms   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? 18. Federal and state tax forms   Pensión para el Cónyuge DivorciadoIntroductionCónyuge o ex cónyuge. Federal and state tax forms Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Federal and state tax forms Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. Federal and state tax forms Impuestos y seguro. Federal and state tax forms Otros pagos a terceros. Federal and state tax forms Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. Federal and state tax forms Excepción. Federal and state tax forms Pagos sustitutivos. Federal and state tax forms Específicamente designado como pensión para hijos menores. Federal and state tax forms Contingencia relacionada con su hijo. Federal and state tax forms Pago claramente asociado con una contingencia. Federal and state tax forms Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación 19. Federal and state tax forms   Ajustes Tributarios por EstudiosIntroduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Prev  Up  Next   Home   More Online Publications