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Federal Amended Tax Return Instructions

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Federal Amended Tax Return Instructions

Federal amended tax return instructions 3. Federal amended tax return instructions   Claiming the Special Depreciation Allowance Table of Contents Introduction What Is Qualified Property?Qualified Reuse and Recycling Property Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property Qualified Disaster Assistance Property Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance How Much Can You Deduct? How Can You Elect Not To Claim an Allowance? When Must You Recapture an Allowance? Introduction You can take a special depreciation allowance to recover part of the cost of qualified property (defined next), placed in service during the tax year. Federal amended tax return instructions The allowance applies only for the first year you place the property in service. Federal amended tax return instructions For qualified property placed in service in 2013, you can take an additional 50% special allowance. Federal amended tax return instructions The allowance is an additional deduction you can take after any section 179 deduction and before you figure regular depreciation under MACRS for the year you place the property in service. Federal amended tax return instructions This chapter explains what is qualified property. Federal amended tax return instructions It also includes rules regarding how to figure an allowance, how to elect not to claim an allowance, and when you must recapture an allowance. Federal amended tax return instructions Corporations can elect to accelerate certain minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible qualified property. Federal amended tax return instructions See Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance , later. Federal amended tax return instructions See chapter 6 for information about getting publications and forms. Federal amended tax return instructions What Is Qualified Property? Your property is qualified property if it is one of the following. Federal amended tax return instructions Qualified reuse and recycling property. Federal amended tax return instructions Qualified cellulosic biofuel plant property. Federal amended tax return instructions Qualified disaster assistance property. Federal amended tax return instructions Certain qualified property acquired after December 31, 2007. Federal amended tax return instructions The following discussions provide information about the types of qualified property listed above for which you can take the special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions Qualified Reuse and Recycling Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified reuse and recycling property. Federal amended tax return instructions Qualified reuse and recycling property is any machinery or equipment (not including buildings or real estate), along with any appurtenance, that is used exclusively to collect, distribute, or recycle qualified reuse and recyclable materials (as defined in section 168(m)(3)(B) of the Internal Revenue Code). Federal amended tax return instructions Qualified reuse and recycling property also includes software necessary to operate such equipment. Federal amended tax return instructions The property must meet the following requirements. Federal amended tax return instructions The property must be depreciated under MACRS. Federal amended tax return instructions The property must have a useful life of at least 5 years. Federal amended tax return instructions The original use of the property must begin with you after August 31, 2008. Federal amended tax return instructions You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after August 31, 2008, with no binding written contract for the acquisition in effect before September 1, 2008. Federal amended tax return instructions The property must be placed in service for use in your trade or business after August 31, 2008. Federal amended tax return instructions Excepted Property Qualified reuse and recycling property does not include any of the following. Federal amended tax return instructions Any rolling stock or other equipment used to transport reuse or recyclable materials. Federal amended tax return instructions Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Federal amended tax return instructions For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Federal amended tax return instructions Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Federal amended tax return instructions Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Federal amended tax return instructions Property placed in service and disposed of in the same tax year. Federal amended tax return instructions Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Federal amended tax return instructions Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified reuse and recycling property. Federal amended tax return instructions Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified cellulosic biofuel plant property. Federal amended tax return instructions Cellulosic biofuel is any liquid fuel which is produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis. Federal amended tax return instructions Examples include bagasse (from sugar cane), corn stalks, and switchgrass. Federal amended tax return instructions The property must meet the following requirements. Federal amended tax return instructions The property is used in the United States solely to produce cellulosic biofuel. Federal amended tax return instructions The original use of the property must begin with you after December 20, 2006. Federal amended tax return instructions You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after December 20, 2006, with no binding written contract for acquisition in effect before December 21, 2006. Federal amended tax return instructions The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after October 3, 2008, and before January 3, 2013. Federal amended tax return instructions Note. Federal amended tax return instructions For property placed in service after January 2, 2013, and before January 1, 2014, you can take a 50% special depreciation allowance for qualified second generation biofuel plant property that is used solely in the United States to produce second generation biofuel (as defined in section 40(b)(6)(E)). Federal amended tax return instructions The other requirements for qualified second generation biofuel plant property to be eligible for the special depreciation allowance are identical to the requirements discussed for Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property above. Federal amended tax return instructions Special Rules Sale-leaseback. Federal amended tax return instructions   If you sold qualified cellulosic biofuel plant property you placed in service after October 3, 2008, and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Federal amended tax return instructions   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before December 21, 2006. Federal amended tax return instructions Syndicated leasing transactions. Federal amended tax return instructions   If qualified cellulosic biofuel plant property is originally placed in service by a lessor after October 3, 2008, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Federal amended tax return instructions   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Federal amended tax return instructions Excepted Property Qualified cellulosic biofuel plant property does not include any of the following. Federal amended tax return instructions Property placed in service and disposed of in the same tax year. Federal amended tax return instructions Property converted from business use to personal use in the same tax year it is acquired. Federal amended tax return instructions Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified cellulosic biomass ethanol plant property. Federal amended tax return instructions Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Federal amended tax return instructions For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Federal amended tax return instructions Property any portion of which is financed with the proceeds of any obligation the interest on which is exempt from tax under section 103 of the Internal Revenue Code. Federal amended tax return instructions Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Federal amended tax return instructions Property for which a deduction was taken under section 179C for certain qualified refinery property. Federal amended tax return instructions Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Federal amended tax return instructions Qualified Disaster Assistance Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified disaster assistance property placed in service in federally declared disaster areas in which the disaster occurred in 2009. Federal amended tax return instructions A list of the federally declared disaster areas is available at the FEMA website at www. Federal amended tax return instructions fema. Federal amended tax return instructions gov. Federal amended tax return instructions Your property is qualified disaster assistance property if it meets the following requirements. Federal amended tax return instructions The property is nonresidential real property or residential real property placed in service before January 1, 2014, in a federally declared disaster area in which the disaster occurred in 2009. Federal amended tax return instructions You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) on or after the applicable disaster date, with no binding written contract for the acquisition in effect before the applicable disaster date. Federal amended tax return instructions The property must rehabilitate property damaged, or replace property destroyed or condemned, as a result of the applicable federally declared disaster. Federal amended tax return instructions The property must be similar in nature to, and located in the same county as, the rehabilitated or replaced property. Federal amended tax return instructions The original use of the property within the applicable disaster area must have begun with you on or after the applicable disaster date. Federal amended tax return instructions The property is placed in service by you on or before the date which is the last day of the fourth calendar year. Federal amended tax return instructions Substantially all (80% or more) of the use of the property must be in the active conduct of your trade or business in a federally declared disaster area, occurring in 2009. Federal amended tax return instructions It is not excepted property (explained later in Excepted Property ). Federal amended tax return instructions Special Rules Sale-leaseback. Federal amended tax return instructions   If you sold qualified disaster assistance property you placed in service after the applicable disaster date and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Federal amended tax return instructions   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before the applicable disaster date. Federal amended tax return instructions Syndicated leasing transactions. Federal amended tax return instructions   If qualified disaster assistance property is originally placed in service by a lessor after the applicable disaster date, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Federal amended tax return instructions   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Federal amended tax return instructions Excepted Property Qualified disaster assistance property does not include any of the following. Federal amended tax return instructions Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Federal amended tax return instructions For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Federal amended tax return instructions Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103 of the Internal Revenue Code. Federal amended tax return instructions Any qualified revitalization building (defined later) placed in service before January 1, 2010, for which you have elected to claim a commercial revitalization deduction for qualified revitalization expenditures. Federal amended tax return instructions Any property used in connection with any private or commercial golf course, country club, massage parlor, hot tub facility, suntan facility, or any store, the principal business of which is the sale of alcoholic beverages for consumption off premises. Federal amended tax return instructions Any property for which the special allowance under section 168(k) or section 1400N(d) of the Internal Revenue Code applies. Federal amended tax return instructions Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Federal amended tax return instructions Property placed in service and disposed of in the same tax year. Federal amended tax return instructions Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Federal amended tax return instructions Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified disaster assistance property. Federal amended tax return instructions Any gambling or animal racing property (defined later). Federal amended tax return instructions Qualified revitalization building. Federal amended tax return instructions   This is a commercial building and its structural components that you placed in service in a renewal community before January 1, 2010. Federal amended tax return instructions If the building is new, the original use of the building must begin with you. Federal amended tax return instructions If the building is not new, you must substantially rehabilitate the building and then place it in service. Federal amended tax return instructions For more information, including definitions of substantially rehabilitated building and qualified revitalization expenditure, see section 1400I(b) of the Internal Revenue Code. Federal amended tax return instructions Gambling or animal racing property. Federal amended tax return instructions   Gambling or animal racing property includes the following personal and real property. Federal amended tax return instructions Any equipment, furniture, software, or other property used directly in connection with gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Federal amended tax return instructions Any real property determined by square footage (other than any portion that is less than 100 square feet) that is dedicated to gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Federal amended tax return instructions Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 You can take a 50% special depreciation deduction allowance for certain qualified property acquired after December 31, 2007. Federal amended tax return instructions Your property is qualified property if it meets the following requirements. Federal amended tax return instructions It is one of the following types of property. Federal amended tax return instructions Tangible property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Federal amended tax return instructions Water utility property. Federal amended tax return instructions Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Federal amended tax return instructions (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Federal amended tax return instructions ) Qualified leasehold improvement property (defined under Qualified leasehold improvement property later). Federal amended tax return instructions You must have acquired the property after December 31, 2007, with no binding written contract for the acquisition in effect before January 1, 2008. Federal amended tax return instructions The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2014 (before January 1, 2015, for certain property with a long production period and certain aircraft (defined next)). Federal amended tax return instructions The original use of the property must begin with you after December 31, 2007. Federal amended tax return instructions It is not excepted property (explained later in Excepted property). Federal amended tax return instructions Qualified leasehold improvement property. Federal amended tax return instructions    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, if all the following requirements are met. Federal amended tax return instructions The improvement is made under or according to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Federal amended tax return instructions That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Federal amended tax return instructions The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service by any person. Federal amended tax return instructions The improvement is section 1250 property. Federal amended tax return instructions See chapter 3 in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for the definition of section 1250 property. Federal amended tax return instructions   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Federal amended tax return instructions The enlargement of the building. Federal amended tax return instructions Any elevator or escalator. Federal amended tax return instructions Any structural component benefiting a common area. Federal amended tax return instructions The internal structural framework of the building. Federal amended tax return instructions   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Federal amended tax return instructions However, a lease between related persons is not treated as a lease. Federal amended tax return instructions Related persons. Federal amended tax return instructions   For this purpose, the following are related persons. Federal amended tax return instructions Members of an affiliated group. Federal amended tax return instructions An individual and a member of his or her family, including only a spouse, child, parent, brother, sister, half-brother, half-sister, ancestor, and lineal descendant. Federal amended tax return instructions A corporation and an individual who directly or indirectly owns 80% or more of the value of the outstanding stock of that corporation. Federal amended tax return instructions Two corporations that are members of the same controlled group. Federal amended tax return instructions A trust fiduciary and a corporation if 80% or more of the value of the outstanding stock is directly or indirectly owned by or for the trust or grantor of the trust. Federal amended tax return instructions The grantor and fiduciary, and the fiduciary and beneficiary, of any trust. Federal amended tax return instructions The fiduciaries of two different trusts, and the fiduciaries and beneficiaries of two different trusts, if the same person is the grantor of both trusts. Federal amended tax return instructions A tax-exempt educational or charitable organization and any person (or, if that person is an individual, a member of that person's family) who directly or indirectly controls the organization. Federal amended tax return instructions Two S corporations, and an S corporation and a regular corporation, if the same persons own 80% or more of the value of the outstanding stock of each corporation. Federal amended tax return instructions A corporation and a partnership if the same persons own both of the following. Federal amended tax return instructions 80% or more of the value of the outstanding stock of the corporation. Federal amended tax return instructions 80% or more of the capital or profits interest in the partnership. Federal amended tax return instructions The executor and beneficiary of any estate. Federal amended tax return instructions Long Production Period Property To be qualified property, long production period property must meet the following requirements. Federal amended tax return instructions It must meet the requirements in (2)-(5), above. Federal amended tax return instructions The property has a recovery period of at least 10 years or is transportation property. Federal amended tax return instructions Transportation property is tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property. Federal amended tax return instructions The property is subject to section 263A of the Internal Revenue Code. Federal amended tax return instructions The property has an estimated production period exceeding 1 year and an estimated production cost exceeding $1,000,000. Federal amended tax return instructions Noncommercial Aircraft To be qualified property, noncommercial aircraft must meet the following requirements. Federal amended tax return instructions It must meet the requirements in (2)-(5), above. Federal amended tax return instructions The aircraft must not be tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property (except for agricultural or firefighting purposes). Federal amended tax return instructions The aircraft must be purchased (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) by a purchaser who at the time of the contract for purchase, makes a nonrefundable deposit of the lesser of 10% of the cost or $100,000. Federal amended tax return instructions The aircraft must have an estimated production period exceeding four months and a cost exceeding $200,000. Federal amended tax return instructions Special Rules Sale-leaseback. Federal amended tax return instructions   If you sold qualified property you placed in service after December 31, 2007, and leased it back within 3 months after you originally placed in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Federal amended tax return instructions   The property will not qualify for the special depreciation allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before January 1, 2008. Federal amended tax return instructions Syndicated leasing transactions. Federal amended tax return instructions   If qualified property is originally placed in service by a lessor after December 31, 2007, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Federal amended tax return instructions   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of the last sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the time the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Federal amended tax return instructions Excepted Property Qualified property does not include any of the following. Federal amended tax return instructions Property placed in service and disposed of in the same tax year. Federal amended tax return instructions Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Federal amended tax return instructions Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified property. Federal amended tax return instructions Property required to be depreciated under the Alternative Depreciation System (ADS). Federal amended tax return instructions This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Federal amended tax return instructions For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Federal amended tax return instructions Qualified restaurant property (as defined in section 168(e)(7) of the Internal Revenue Code). Federal amended tax return instructions Qualified retail improvement property (as defined in section 168(e)(8) of the Internal Revenue Code). Federal amended tax return instructions Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Federal amended tax return instructions Property for which you elected to accelerate certain credits in lieu of the special depreciation allowance (discussed next). Federal amended tax return instructions Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 2 extension property (as defined in section 168(k)(4)(I)(iv)), unless the corporation made an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 2 extension property for its first tax year ending after December 31, 2010. Federal amended tax return instructions For 2013, round 2 extension property generally is long production period and noncommercial aircraft if acquired after March 31, 2008, and placed in service after December 31, 2012, but before January 1, 2014. Federal amended tax return instructions An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 3 extension property (as defined in section 168(k)(4)(J)(iv)), unless the corporation makes an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 3 extension property. Federal amended tax return instructions If a corporation did not make a section 168(k)(4) election for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, the corporation may elect for its first tax year ending after December 31, 2012, to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for only round 3 extension property. Federal amended tax return instructions If you make an election to accelerate these credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible property, you must not take the 50% special depreciation allowance for the property and must depreciate the basis in the property under MACRS using the straight line method. Federal amended tax return instructions See Which Depreciation Method Applies in chapter 4 . Federal amended tax return instructions Once made, the election cannot be revoked without IRS consent. Federal amended tax return instructions Additional guidance. Federal amended tax return instructions   For additional guidance on the election to accelerate the research or minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance, see Rev. Federal amended tax return instructions Proc. Federal amended tax return instructions 2008-65 on page 1082 of Internal Revenue Bulletin 2008-44, available at www. Federal amended tax return instructions irs. Federal amended tax return instructions gov/pub/irs-irbs/irb08-44. Federal amended tax return instructions pdf, Rev. Federal amended tax return instructions Proc. Federal amended tax return instructions 2009-16 on page 449 of Internal Revenue Bulletin 2009-06, available at www. Federal amended tax return instructions irs. Federal amended tax return instructions gov/pub/irs-irbs/irb09-06. Federal amended tax return instructions pdf, and Rev. Federal amended tax return instructions Proc. Federal amended tax return instructions 2009-33 on page 150 of Internal Revenue Bulletin 2009-29, available at www. Federal amended tax return instructions irs. Federal amended tax return instructions gov/pub/irs-irbs/irb09-29. Federal amended tax return instructions pdf. Federal amended tax return instructions Also, see Form 3800, General Business Credit; Form 8827, Credit for Prior Year Minimum Tax — Corporations; and related instructions. Federal amended tax return instructions   Additional guidance regarding the election to accelerate the minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance for round 2 extension property and round 3 extension property may also be available in later Internal Revenue Bulletins available at www. Federal amended tax return instructions irs. Federal amended tax return instructions gov/irb. Federal amended tax return instructions How Much Can You Deduct? Figure the special depreciation allowance by multiplying the depreciable basis of qualified reuse and recycling property, qualified cellulosic biofuel plant property, qualified disaster assistance property, and certain qualified property acquired after December 31, 2007, by 50%. Federal amended tax return instructions For qualified property other than listed property, enter the special allowance on line 14 in Part II of Form 4562. Federal amended tax return instructions For qualified property that is listed property, enter the special allowance on line 25 in Part V of Form 4562. Federal amended tax return instructions If you place qualified property in service in a short tax year, you can take the full amount of a special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions Depreciable basis. Federal amended tax return instructions   This is the property's cost or other basis multiplied by the percentage of business/investment use, reduced by the total amount of any credits and deductions allocable to the property. Federal amended tax return instructions   The following are examples of some credits and deductions that reduce depreciable basis. Federal amended tax return instructions Any section 179 deduction. Federal amended tax return instructions Any deduction for removal of barriers to the disabled and the elderly. Federal amended tax return instructions Any disabled access credit, enhanced oil recovery credit, and credit for employer-provided childcare facilities and services. Federal amended tax return instructions Basis adjustment to investment credit property under section 50(c) of the Internal Revenue Code. Federal amended tax return instructions   For additional credits and deductions that affect basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code. Federal amended tax return instructions   For information about how to determine the cost or other basis of property, see What Is the Basis of Your Depreciable Property in chapter 1 . Federal amended tax return instructions For a discussion of business/investment use, see Partial business or investment use under Property Used in Your Business or Income-Producing Activity in chapter 1 . Federal amended tax return instructions Depreciating the remaining cost. Federal amended tax return instructions   After you figure your special depreciation allowance for your qualified property, you can use the remaining cost to figure your regular MACRS depreciation deduction (discussed in chapter 4 . Federal amended tax return instructions Therefore, you must reduce the depreciable basis of the property by the special depreciation allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Federal amended tax return instructions Example. Federal amended tax return instructions On November 1, 2013, Tom Brown bought and placed in service in his business qualified property that cost $450,000. Federal amended tax return instructions He did not elect to claim a section 179 deduction. Federal amended tax return instructions He deducts 50% of the cost ($225,000) as a special depreciation allowance for 2013. Federal amended tax return instructions He uses the remaining $225,000 of cost to figure his regular MACRS depreciation deduction for 2013 and later years. Federal amended tax return instructions Like-kind exchanges and involuntary conversions. Federal amended tax return instructions   If you acquire qualified property in a like-kind exchange or involuntary conversion, the carryover basis of the acquired property is eligible for a special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions After you figure your special allowance, you can use the remaining carryover basis to figure your regular MACRS depreciation deduction. Federal amended tax return instructions In the year you claim the allowance (the year you place in service the property received in the exchange or dispose of involuntarily converted property), you must reduce the carryover basis of the property by the allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Federal amended tax return instructions See Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange , in chapter 4 under How Is the Depreciation Deduction Figured . Federal amended tax return instructions The excess basis (the part of the acquired property's basis that exceeds its carryover basis) is also eligible for a special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions How Can You Elect Not To Claim an Allowance? You can elect, for any class of property, not to deduct any special allowances for all property in such class placed in service during the tax year. Federal amended tax return instructions To make an election, attach a statement to your return indicating what election you are making and the class of property for which you are making the election. Federal amended tax return instructions When to make election. Federal amended tax return instructions   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Federal amended tax return instructions   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Federal amended tax return instructions Attach the election statement to the amended return. Federal amended tax return instructions On the amended return, write “Filed pursuant to section 301. Federal amended tax return instructions 9100-2. Federal amended tax return instructions ” Revoking an election. Federal amended tax return instructions   Once you elect not to deduct a special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Federal amended tax return instructions A request to revoke the election is a request for a letter ruling. Federal amended tax return instructions If you elect not to have any special allowance apply, the property may be subject to an alternative minimum tax adjustment for depreciation. Federal amended tax return instructions When Must You Recapture an Allowance? When you dispose of property for which you claimed a special depreciation allowance, any gain on the disposition is generally recaptured (included in income) as ordinary income up to the amount of the special depreciation allowance previously allowed or allowable. Federal amended tax return instructions See When Do You Recapture MACRS Depreciation in chapter 4 or more information. Federal amended tax return instructions Recapture of allowance deducted for qualified GO Zone property. Federal amended tax return instructions   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified GO Zone property (including specified GO Zone extension property), the property ceases to be used in the GO Zone, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions For additional guidance, see Notice 2008-25 on page 484 of Internal Revenue Bulletin 2008-9. Federal amended tax return instructions Qualified cellulosic biomass ethanol plant property and qualified cellulosic biofuel plant property. Federal amended tax return instructions   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for any qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, the property ceases to be qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions Recapture of allowance for qualified Recovery Assistance property. Federal amended tax return instructions   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified Recovery Assistance property, the property ceases to be used in the Kansas disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Federal amended tax return instructions Recapture of allowance for qualified disaster assistance property. Federal amended tax return instructions   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified disaster assistance property, the property ceases to be used in the applicable disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Federal amended tax return instructions   For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Federal amended tax return instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Federal Amended Tax Return Instructions

Federal amended tax return instructions 12. Federal amended tax return instructions   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Federal amended tax return instructions Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Federal amended tax return instructions Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Federal amended tax return instructions Método 2. Federal amended tax return instructions RegalíasAgotamiento. Federal amended tax return instructions Carbón y mineral de hierro. Federal amended tax return instructions Venta de participación de bienes. Federal amended tax return instructions Parte de una futura producción vendida. Federal amended tax return instructions Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions Programa gubernamental. Federal amended tax return instructions Reintegro de compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions Retención de impuestos. Federal amended tax return instructions Reintegro de beneficios. Federal amended tax return instructions Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Federal amended tax return instructions Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Federal amended tax return instructions Medidas de ahorro de energía. Federal amended tax return instructions Unidad habitable. Federal amended tax return instructions Ingreso actual que se requiere distribuir. Federal amended tax return instructions Ingreso actual que no se requiere distribuir. Federal amended tax return instructions Cómo hacer la declaración. Federal amended tax return instructions Pérdidas. Federal amended tax return instructions Fideicomiso de un cesionario. Federal amended tax return instructions Remuneración para personas que no son empleados. Federal amended tax return instructions Director de una sociedad anónima. Federal amended tax return instructions Representante personal. Federal amended tax return instructions Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Federal amended tax return instructions Notario público. Federal amended tax return instructions Funcionario de distrito electoral. Federal amended tax return instructions Pagos por complejidad del cuidado. Federal amended tax return instructions Mantenimiento del espacio en el hogar. Federal amended tax return instructions Declaración de pagos sujetos a impuestos. Federal amended tax return instructions Loterías y rifas. Federal amended tax return instructions Formulario W-2G. Federal amended tax return instructions Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Federal amended tax return instructions Pensión o arreglo IRA heredado. Federal amended tax return instructions Recompensas o bonificaciones para empleados. Federal amended tax return instructions Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Federal amended tax return instructions Pago por servicios. Federal amended tax return instructions Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Federal amended tax return instructions Premios. Federal amended tax return instructions Indemnización por huelga y cierre patronal. Federal amended tax return instructions Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Federal amended tax return instructions No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Federal amended tax return instructions Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Federal amended tax return instructions El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Federal amended tax return instructions El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Federal amended tax return instructions Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Federal amended tax return instructions Deudas canceladas. Federal amended tax return instructions Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Federal amended tax return instructions Fondos procedentes del seguro de vida. Federal amended tax return instructions Ingresos de sociedades colectivas. Federal amended tax return instructions Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Federal amended tax return instructions Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Federal amended tax return instructions Alquileres de bienes muebles. Federal amended tax return instructions Reintegros. Federal amended tax return instructions Regalías. Federal amended tax return instructions Beneficios por desempleo. Federal amended tax return instructions Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Federal amended tax return instructions A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Federal amended tax return instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Federal amended tax return instructions Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Federal amended tax return instructions Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Federal amended tax return instructions Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Federal amended tax return instructions Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Federal amended tax return instructions Ejemplo 1. Federal amended tax return instructions Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Federal amended tax return instructions Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Federal amended tax return instructions Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Federal amended tax return instructions Ejemplo 2. Federal amended tax return instructions Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Federal amended tax return instructions El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Federal amended tax return instructions El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Federal amended tax return instructions El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Federal amended tax return instructions Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Federal amended tax return instructions Ejemplo 3. Federal amended tax return instructions Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Federal amended tax return instructions A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Federal amended tax return instructions Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Formulario 1099-B por trueque. Federal amended tax return instructions   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Federal amended tax return instructions Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Federal amended tax return instructions El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Federal amended tax return instructions Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Federal amended tax return instructions No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Federal amended tax return instructions Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Federal amended tax return instructions Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Federal amended tax return instructions Formulario 1099-C. Federal amended tax return instructions   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Federal amended tax return instructions La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Federal amended tax return instructions Intereses incluidos en una deuda cancelada. Federal amended tax return instructions   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Federal amended tax return instructions El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Federal amended tax return instructions Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Federal amended tax return instructions   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Federal amended tax return instructions Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Federal amended tax return instructions Préstamo hipotecario con descuento. Federal amended tax return instructions   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Federal amended tax return instructions Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Federal amended tax return instructions Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Federal amended tax return instructions   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Federal amended tax return instructions A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Federal amended tax return instructions Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Federal amended tax return instructions Vea Deuda excluida , más adelante. Federal amended tax return instructions   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Federal amended tax return instructions Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Federal amended tax return instructions Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Federal amended tax return instructions   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Federal amended tax return instructions Deuda de accionistas. Federal amended tax return instructions   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Federal amended tax return instructions Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Federal amended tax return instructions   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Federal amended tax return instructions Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Federal amended tax return instructions Reintegro de deuda cancelada. Federal amended tax return instructions   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Federal amended tax return instructions Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Federal amended tax return instructions S. Federal amended tax return instructions Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Federal amended tax return instructions Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Federal amended tax return instructions Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Federal amended tax return instructions Éstas se explican a continuación. Federal amended tax return instructions Préstamos para estudiantes. Federal amended tax return instructions   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Federal amended tax return instructions   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Federal amended tax return instructions Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Federal amended tax return instructions   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Federal amended tax return instructions Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Federal amended tax return instructions   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Federal amended tax return instructions    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Federal amended tax return instructions Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Federal amended tax return instructions Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Federal amended tax return instructions Deuda deducible. Federal amended tax return instructions   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Federal amended tax return instructions Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Federal amended tax return instructions Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Federal amended tax return instructions Precio reducido después de la compra. Federal amended tax return instructions   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Federal amended tax return instructions La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Federal amended tax return instructions Deuda excluida. Federal amended tax return instructions   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Federal amended tax return instructions Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Federal amended tax return instructions La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Federal amended tax return instructions Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Federal amended tax return instructions Consulte la Publicación 908, en inglés. Federal amended tax return instructions La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Federal amended tax return instructions Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Federal amended tax return instructions La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Federal amended tax return instructions Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Federal amended tax return instructions La cancelación es un regalo (donación). Federal amended tax return instructions La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Federal amended tax return instructions Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal amended tax return instructions Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Federal amended tax return instructions Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Federal amended tax return instructions Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Federal amended tax return instructions Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Federal amended tax return instructions Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Federal amended tax return instructions Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Federal amended tax return instructions Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Federal amended tax return instructions Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Federal amended tax return instructions Pagos no recibidos a plazos. Federal amended tax return instructions   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Federal amended tax return instructions Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Federal amended tax return instructions Pagos recibidos a plazos. Federal amended tax return instructions   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Federal amended tax return instructions   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Federal amended tax return instructions Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Federal amended tax return instructions Cónyuge sobreviviente. Federal amended tax return instructions   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Federal amended tax return instructions Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Federal amended tax return instructions Rescate de póliza a cambio de efectivo. Federal amended tax return instructions   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Federal amended tax return instructions En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Federal amended tax return instructions    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Federal amended tax return instructions Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal amended tax return instructions Información adicional. Federal amended tax return instructions   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Federal amended tax return instructions Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Federal amended tax return instructions Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Federal amended tax return instructions Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Federal amended tax return instructions Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Federal amended tax return instructions Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Federal amended tax return instructions Acuerdos viáticos. Federal amended tax return instructions   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Federal amended tax return instructions Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Federal amended tax return instructions Exclusión por enfermedad mortal. Federal amended tax return instructions    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Federal amended tax return instructions Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Federal amended tax return instructions Exclusión por enfermedad crónica. Federal amended tax return instructions    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Federal amended tax return instructions Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Federal amended tax return instructions Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Federal amended tax return instructions Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Federal amended tax return instructions Excepción. Federal amended tax return instructions   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Federal amended tax return instructions Formulario 8853. Federal amended tax return instructions   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Federal amended tax return instructions No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Federal amended tax return instructions Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Federal amended tax return instructions Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Federal amended tax return instructions Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Federal amended tax return instructions Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Federal amended tax return instructions El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Federal amended tax return instructions Anexo K-1 (Formulario 1065). Federal amended tax return instructions    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Federal amended tax return instructions S. Federal amended tax return instructions Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Federal amended tax return instructions Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Federal amended tax return instructions Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Federal amended tax return instructions Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Federal amended tax return instructions Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Federal amended tax return instructions Empresa conjunta que reúne los requisitos. Federal amended tax return instructions   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Federal amended tax return instructions Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Federal amended tax return instructions Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Federal amended tax return instructions Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Federal amended tax return instructions En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Federal amended tax return instructions Anexo K-1 (Formulario 1120S). Federal amended tax return instructions   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Federal amended tax return instructions S. Federal amended tax return instructions Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Federal amended tax return instructions Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Federal amended tax return instructions Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Federal amended tax return instructions Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Federal amended tax return instructions Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Federal amended tax return instructions Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Federal amended tax return instructions Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Federal amended tax return instructions Regla de beneficios tributarios. Federal amended tax return instructions   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Federal amended tax return instructions Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Federal amended tax return instructions Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal amended tax return instructions Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Federal amended tax return instructions   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Federal amended tax return instructions Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Federal amended tax return instructions   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Federal amended tax return instructions El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Federal amended tax return instructions El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Federal amended tax return instructions Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Federal amended tax return instructions Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Federal amended tax return instructions   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Federal amended tax return instructions Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Federal amended tax return instructions Reembolso de intereses hipotecarios. Federal amended tax return instructions    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Federal amended tax return instructions No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Federal amended tax return instructions Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Federal amended tax return instructions Intereses sobre la recuperación. Federal amended tax return instructions   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Federal amended tax return instructions Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions Recuperación y gastos en el mismo año. Federal amended tax return instructions   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Federal amended tax return instructions Recuperación de 2 años o más. Federal amended tax return instructions   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Federal amended tax return instructions Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Federal amended tax return instructions Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Federal amended tax return instructions Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Federal amended tax return instructions Dónde hacer la declaración. Federal amended tax return instructions   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Federal amended tax return instructions Límite de deducción estándar. Federal amended tax return instructions   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Federal amended tax return instructions Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Federal amended tax return instructions Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Federal amended tax return instructions Ejemplo. Federal amended tax return instructions Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Federal amended tax return instructions Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Federal amended tax return instructions Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Federal amended tax return instructions En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Federal amended tax return instructions La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Federal amended tax return instructions El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Federal amended tax return instructions Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions Deducción estándar para años anteriores. Federal amended tax return instructions   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Federal amended tax return instructions Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Federal amended tax return instructions Ejemplo. Federal amended tax return instructions Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Federal amended tax return instructions Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Federal amended tax return instructions La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Federal amended tax return instructions En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Federal amended tax return instructions Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Federal amended tax return instructions Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Federal amended tax return instructions Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Federal amended tax return instructions Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Federal amended tax return instructions   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Federal amended tax return instructions La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Federal amended tax return instructions Ejemplo. Federal amended tax return instructions En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Federal amended tax return instructions De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Federal amended tax return instructions 5% de sus ingresos brutos ajustados. Federal amended tax return instructions Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Federal amended tax return instructions En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Federal amended tax return instructions La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Federal amended tax return instructions Otras recuperaciones. Federal amended tax return instructions   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Federal amended tax return instructions Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Federal amended tax return instructions En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Federal amended tax return instructions Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Federal amended tax return instructions Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Federal amended tax return instructions    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Federal amended tax return instructions Cómo declarar ingresos no comerciales. Federal amended tax return instructions   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Federal amended tax return instructions Cómo declarar gastos no comerciales. Federal amended tax return instructions   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Federal amended tax return instructions   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Federal amended tax return instructions Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Federal amended tax return instructions Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Federal amended tax return instructions O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Federal amended tax return instructions Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Federal amended tax return instructions Tipo de deducción. Federal amended tax return instructions   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Federal amended tax return instructions Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Federal amended tax return instructions Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Beneficios del Seguro Social reintegrados. Federal amended tax return instructions   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Federal amended tax return instructions Reintegro de $3,000 o menos. Federal amended tax return instructions   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Federal amended tax return instructions Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Reintegro superior a $3,000. Federal amended tax return instructions   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Federal amended tax return instructions Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Federal amended tax return instructions Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Federal amended tax return instructions Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Federal amended tax return instructions Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Federal amended tax return instructions Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Federal amended tax return instructions Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Federal amended tax return instructions Método 1. Federal amended tax return instructions   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Federal amended tax return instructions Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Método 2. Federal amended tax return instructions   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Federal amended tax return instructions Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Federal amended tax return instructions Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Federal amended tax return instructions Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Federal amended tax return instructions Éste es el crédito. Federal amended tax return instructions Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Federal amended tax return instructions   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Federal amended tax return instructions Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Federal amended tax return instructions R. Federal amended tax return instructions C. Federal amended tax return instructions 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Federal amended tax return instructions   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Federal amended tax return instructions Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Federal amended tax return instructions   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Federal amended tax return instructions Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Federal amended tax return instructions Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Federal amended tax return instructions Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Federal amended tax return instructions Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Federal amended tax return instructions   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Federal amended tax return instructions Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Federal amended tax return instructions Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Federal amended tax return instructions S. Federal amended tax return instructions Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Federal amended tax return instructions Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Federal amended tax return instructions Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Federal amended tax return instructions En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Federal amended tax return instructions , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Derechos de autor y patentes. Federal amended tax return instructions   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Federal amended tax return instructions Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Federal amended tax return instructions Propiedades de petróleo, gas y minerales. Federal amended tax return instructions   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Federal amended tax return instructions Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Federal amended tax return instructions , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Federal amended tax return instructions Agotamiento. Federal amended tax return instructions   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Federal amended tax return instructions Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Federal amended tax return instructions Carbón y mineral de hierro. Federal amended tax return instructions   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Federal amended tax return instructions Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Federal amended tax return instructions Venta de participación de bienes. Federal amended tax return instructions   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Federal amended tax return instructions En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Federal amended tax return instructions Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Federal amended tax return instructions   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Federal amended tax return instructions Parte de una futura producción vendida. Federal amended tax return instructions   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Federal amended tax return instructions No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Federal amended tax return instructions   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Federal amended tax return instructions Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Federal amended tax return instructions Compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Federal amended tax return instructions Debe recibir un Formulario 1099-G. Federal amended tax return instructions En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Federal amended tax return instructions En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Federal amended tax return instructions Tipos de compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Federal amended tax return instructions Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Federal amended tax return instructions Beneficios del seguro estatal por desempleo. Federal amended tax return instructions Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Federal amended tax return instructions Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Federal amended tax return instructions Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Federal amended tax return instructions Ayuda para el desempleo según la Robert T. Federal amended tax return instructions Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Federal amended tax return instructions Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Federal amended tax return instructions Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Federal amended tax return instructions Programa gubernamental. Federal amended tax return instructions   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Federal amended tax return instructions Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Federal amended tax return instructions Reintegro de compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Federal amended tax return instructions En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Federal amended tax return instructions Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Federal amended tax return instructions Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Federal amended tax return instructions Retención de impuestos. Federal amended tax return instructions   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Federal amended tax return instructions Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Federal amended tax return instructions    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Federal amended tax return instructions Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Federal amended tax return instructions Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Federal amended tax return instructions Beneficios suplementarios de desempleo. Federal amended tax return instructions   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Federal amended tax return instructions Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Federal amended tax return instructions Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Federal amended tax return instructions Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Federal amended tax return instructions Reintegro de beneficios. Federal amended tax return instructions   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Federal amended tax return instructions Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Federal amended tax return instructions Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Federal amended tax return instructions   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Federal amended tax return instructions (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Federal amended tax return instructions Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Federal amended tax return instructions Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Federal amended tax return instructions Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Federal amended tax return instructions Fondo privado de desempleo. Federal amended tax return instructions   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Federal amended tax return instructions Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions Pagos por un sindicato. Federal amended tax return instructions   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Federal amended tax return instructions Salario anual garantizado. Federal amended tax return instructions   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Federal amended tax return instructions Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Federal amended tax return instructions Empleados estatales. Federal amended tax return instructions   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Federal amended tax return instructions Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Federal amended tax return instructions Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Federal amended tax return instructions Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Federal amended tax return instructions No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Federal amended tax return instructions En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Federal amended tax return instructions Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Federal amended tax return instructions   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Federal amended tax return instructions El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Federal amended tax return instructions Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Federal amended tax return instructions Personas incapacitadas. Federal amended tax return instructions   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Federal amended tax return instructions Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Federal amended tax return instructions Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Federal amended tax return instructions Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Federal amended tax return instructions    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Federal amended tax return instructions Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Federal amended tax return instructions Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Federal amended tax return instructions No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Federal amended tax return instructions Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Federal amended tax return instructions Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Federal amended tax return instructions Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Federal amended tax return instructions Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Federal amended tax return instructions Pagos de asistencia en caso de desastres. Federal amended tax return instructions   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Federal amended tax return instructions Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Federal amended tax return instructions Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Federal amended tax return instructions La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Federal amended tax return instructions   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Federal amended tax return instructions   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Federal amended tax return instructions Pagos para la mitigación de desastres. Federal amended tax return instructions   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Federal amended tax return instructions Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Federal amended tax return instructions Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Federal amended tax return instructions Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Federal amended tax return instructions Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Federal amended tax return instructions Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Federal amended tax return instructions   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Federal amended tax return instructions Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Federal amended tax return instructions   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Federal amended tax return instructions Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Federal amended tax return instructions   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Federal amended tax return instructions Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Federal amended tax return instructions Medicare. Federal amended tax return instructions   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Federal amended tax return instructions Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Federal amended tax return instructions Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Federal amended tax return instructions   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Federal amended tax return instructions Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Federal amended tax return instructions Programa de Nutrición para Ancianos. Federal amended tax return instructions    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Federal amended tax return instructions Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Federal amended tax return instructions Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Federal amended tax return instructions   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Federal amended tax return instructions Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Federal amended tax return instructions Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee