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Ezform Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Ezform Deterioro progresivo. Ezform Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Ezform Propiedad comercial o de generación de ingresos. Ezform Pérdida de inventario. Ezform Propiedad alquilada. Ezform Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Ezform Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Ezform Pérdida del inquilino. Ezform Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Ezform Vivienda principal en una zona de desastre. Ezform Vivienda inhabitable. Ezform Plazo límite para escoger una opción. Ezform Revocación de opción. Ezform Cómo calcular la deducción de pérdidas. Ezform Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Ezform Documentación. Ezform ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Ezform Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Ezform Bienes depreciables. Ezform Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Ezform Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Ezform Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Ezform Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Ezform Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Ezform Vea la Tabla 3, más adelante. Ezform Pérdidas deducibles. Ezform   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Ezform Terremotos. Ezform Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Ezform Inundaciones. Ezform La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Ezform Hundimientos de minas. Ezform Naufragios. Ezform Estallido sónico. Ezform Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Ezform Ataques terroristas. Ezform Vandalismo. Ezform Erupciones volcánicas. Ezform Pérdidas no deducibles. Ezform   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Ezform Una mascota de familia (como se explica más adelante). Ezform Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Ezform Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Ezform Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Ezform Deterioro progresivo (explicado a continuación). Ezform Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Ezform Mascota de la familia. Ezform   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Ezform Ejemplo. Ezform Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Ezform Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Ezform Deterioro progresivo. Ezform   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Ezform Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Ezform A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Ezform El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Ezform Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Ezform La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Ezform Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Ezform Daño por termitas o polilla. Ezform El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Ezform Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Ezform Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Ezform Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Ezform Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Ezform Nota. Ezform Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Ezform S. Ezform Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Ezform Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Ezform gov. Ezform Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Ezform Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Ezform   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Ezform La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Ezform cpsc. Ezform gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Ezform Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Ezform   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Ezform El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Ezform   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Ezform Línea 1. Ezform   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Ezform Línea 2. Ezform   Ignore esta línea. Ezform Línea 3. Ezform   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Ezform De no haber ninguna, anote -0-. Ezform Líneas 4-7. Ezform   Ignore estas líneas. Ezform Línea 8. Ezform   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Ezform Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Ezform No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Ezform Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Ezform Línea 9. Ezform   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Ezform Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Ezform Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Ezform    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Ezform Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Ezform Líneas 10-18. Ezform   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Ezform Si elige no seguir este procedimiento especial. Ezform   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Ezform Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Ezform Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Ezform Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Ezform La cantidad de la pérdida reclamada. Ezform Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Ezform No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Ezform Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Ezform Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Ezform Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Ezform No es necesario indicar una condena por robo. Ezform Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Ezform Robo con allanamiento. Ezform Malversación de fondos. Ezform Extorsión. Ezform Secuestro para exigir rescate. Ezform Hurto. Ezform Robo. Ezform Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Ezform Disminución del valor de mercado de acciones. Ezform   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Ezform Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Ezform Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Ezform Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Ezform Bienes extraviados o perdidos. Ezform    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Ezform Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Ezform Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Ezform Ejemplo. Ezform La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Ezform El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Ezform La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Ezform Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Ezform   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Ezform R. Ezform B. Ezform 735 (disponible en el sitio www. Ezform irs. Ezform gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Ezform html). Ezform el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Ezform R. Ezform B. Ezform 749 (disponible en el sitio www. Ezform irs. Ezform gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Ezform html). Ezform el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Ezform R. Ezform B. Ezform 847 (disponible en el sitio www. Ezform irs. Ezform gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Ezform html). Ezform Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Ezform No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Ezform La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Ezform No necesita completar el Anexo A. Ezform Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Ezform   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Ezform Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Ezform Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Ezform Pérdida ordinaria. Ezform Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Ezform Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Ezform   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Ezform Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Ezform Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Ezform Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Ezform Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Ezform   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Ezform El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Ezform No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Ezform Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Ezform   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Ezform Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Ezform   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Ezform Vea la Tabla 1. Ezform Tabla 1. Ezform Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Ezform . Ezform . Ezform   ENTONCES declárela en el. Ezform . Ezform . Ezform hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Ezform pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Ezform deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Ezform Información adicional. Ezform   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Ezform Recuperación de pérdida deducida. Ezform   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Ezform Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Ezform Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Ezform Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Ezform También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Ezform Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Ezform   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Ezform ) y la fecha en que ocurrió. Ezform Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Ezform Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Ezform Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Ezform Comprobación de las pérdidas por robo. Ezform   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Ezform Que sus bienes fueron robados. Ezform Que usted era el dueño de dichos bienes. Ezform Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Ezform    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Ezform Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Ezform Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Ezform Cantidad de la pérdida. Ezform   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Ezform Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Ezform De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Ezform En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Ezform Ganancias por reembolsos. Ezform   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Ezform Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Ezform Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Ezform Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Ezform Propiedad comercial o de generación de ingresos. Ezform   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Ezform La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Ezform   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Ezform   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Ezform No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Ezform Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Ezform   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Ezform Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Ezform Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Ezform No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Ezform Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Ezform Propiedad alquilada. Ezform   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Ezform Cálculos separados. Ezform   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Ezform Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Ezform Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Ezform   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Ezform Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Ezform La base ajustada de toda la propiedad. Ezform   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Ezform Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Ezform La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Ezform Valor justo de mercado de los bienes robados. Ezform   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Ezform Ejemplo. Ezform Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Ezform Ésta es la base ajustada de esos bienes. Ezform Este año, le robaron los dólares de plata. Ezform El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Ezform Su pérdida por robo es $150. Ezform Bienes robados recuperados. Ezform   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Ezform Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Ezform Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Ezform   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Ezform Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Ezform Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Ezform Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Ezform No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Ezform Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Ezform Tasaciones. Ezform   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Ezform El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Ezform Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Ezform   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Ezform El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Ezform El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Ezform El método de tasación que utilice el tasador. Ezform Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Ezform Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Ezform Costos de limpieza y reparaciones. Ezform   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Ezform Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Ezform Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Ezform Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Ezform La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Ezform Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Ezform El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Ezform Jardines. Ezform   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Ezform Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Ezform Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Ezform Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Ezform Valor de automóviles. Ezform   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Ezform Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Ezform Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Ezform Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Ezform La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Ezform Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Ezform Costos de protección. Ezform   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Ezform La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Ezform Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Ezform   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Ezform Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Ezform Excepción. Ezform   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Ezform Gastos afines. Ezform   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Ezform Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Ezform Costos de reposición. Ezform   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Ezform Ejemplo. Ezform Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Ezform En abril, un incendio destruyó la silla. Ezform Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Ezform Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Ezform La silla no estaba asegurada. Ezform Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Ezform Valor sentimental. Ezform   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Ezform Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Ezform Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Ezform   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Ezform Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Ezform Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Ezform Costos de fotografías y tasaciones. Ezform   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Ezform También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Ezform   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Ezform Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Ezform   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Ezform Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Ezform Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Ezform Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Ezform En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Ezform Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Ezform Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Ezform Ajustes a la base. Ezform    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Ezform Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Ezform Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Ezform Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Ezform Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Ezform Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Ezform No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Ezform Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Ezform Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Ezform Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Ezform Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Ezform   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Ezform De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Ezform La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Ezform Ejemplo. Ezform Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Ezform Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Ezform Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Ezform Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Ezform A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Ezform Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Ezform Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Ezform   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Ezform Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Ezform Ejemplo. Ezform Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Ezform El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Ezform Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Ezform Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Ezform Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Ezform Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Ezform Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Ezform Donaciones en efectivo. Ezform   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Ezform Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Ezform Ejemplo. Ezform Su vivienda fue dañada por un huracán. Ezform Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Ezform Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Ezform No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Ezform Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Ezform Pagos del seguro por gastos de manutención. Ezform   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Ezform Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Ezform Inclusión en los ingresos. Ezform   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Ezform Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Ezform Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Ezform Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Ezform   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Ezform Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Ezform Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Ezform Transporte. Ezform Alimentos. Ezform Servicios públicos. Ezform Servicios misceláneos. Ezform Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Ezform Ejemplo. Ezform Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Ezform Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Ezform Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Ezform Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Ezform Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Ezform Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Ezform Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Ezform Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Ezform Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Ezform Gastos normales de manutención 725   4. Ezform Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Ezform Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Ezform   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Ezform Ejemplo. Ezform En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Ezform En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Ezform Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Ezform Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Ezform Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Ezform Asistencia en caso de desastre. Ezform   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Ezform Tabla 2. Ezform Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Ezform Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Ezform Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Ezform Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Ezform Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Ezform Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Ezform Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Ezform Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Ezform Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Ezform Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Ezform Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Ezform Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Ezform Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Ezform Aplique esta regla independientemente a cada persona. Ezform Aplique esta regla independientemente a cada persona. Ezform Aplique esta regla independientemente a cada persona. Ezform Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Ezform Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Ezform Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Ezform Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Ezform Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Ezform Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Ezform Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Ezform Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Ezform Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Ezform    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Ezform Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Ezform   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Ezform   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Ezform Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Ezform Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Ezform Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Ezform Fondos de préstamos. Ezform   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Ezform Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Ezform Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Ezform Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Ezform Reembolso real menor a la cantidad esperada. Ezform   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Ezform Ejemplo. Ezform En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Ezform El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Ezform Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Ezform Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Ezform En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Ezform Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Ezform Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Ezform Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Ezform   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Ezform No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Ezform No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Ezform Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Ezform Ejemplo. Ezform Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Ezform La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Ezform No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Ezform Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Ezform Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Ezform La pérdida no redujo sus impuestos. Ezform    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Ezform Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Ezform Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Ezform Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Ezform Reembolso real por la cantidad esperada. Ezform   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Ezform Ejemplo. Ezform En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Ezform Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Ezform Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Ezform Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Ezform Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Ezform Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Ezform Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Ezform Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Ezform La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Ezform Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Ezform Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Ezform Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Ezform Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Ezform Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Ezform Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Ezform Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Ezform Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Ezform Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Ezform Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Ezform Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Ezform No importa el número de bienes afectados en el suceso. Ezform Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Ezform Ejemplo. Ezform Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Ezform El automóvil resultó dañado en un accidente. Ezform La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Ezform El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Ezform La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Ezform Un solo suceso. Ezform   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Ezform Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Ezform Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Ezform Ejemplo 1. Ezform Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Ezform Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Ezform Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Ezform La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Ezform Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Ezform Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Ezform Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Ezform Pérdida $5,000 $1,200 2. Ezform Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Ezform Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Ezform Total de la pérdida $1,700 5. Ezform Reste $100 100 6. Ezform Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Ezform En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Ezform Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Ezform Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Ezform Ejemplo 3. Ezform En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Ezform Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Ezform Esto se considera un solo hecho fortuito. Ezform Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Ezform Más de una pérdida. Ezform   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Ezform Ejemplo. Ezform Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Ezform La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Ezform Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Ezform Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Ezform Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Ezform Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Ezform Más de una persona. Ezform   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Ezform Ejemplo. Ezform Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Ezform Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Ezform Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Ezform Contribuyentes casados. Ezform   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Ezform No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Ezform   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Ezform Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Ezform Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Ezform   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Ezform Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Ezform Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Ezform Más de un dueño. Ezform   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Ezform Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Ezform Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Ezform Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Ezform Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Ezform Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Ezform Ejemplo. Ezform En junio, descubrió que robaron su casa. Ezform Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Ezform Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Ezform Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Ezform Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Ezform Reste $100 100 3. Ezform Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Ezform Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Ezform Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Ezform Más de una pérdida. Ezform   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Ezform Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Ezform Ejemplo. Ezform En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Ezform No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Ezform La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Ezform En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Ezform Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Ezform Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Ezform Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Ezform Pérdida $1,800 $2,100 2. Ezform Reste $100 por incidente 100 100 3. Ezform Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Ezform Total de la pérdida $3,700 5. Ezform Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Ezform Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Ezform   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Ezform No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Ezform   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Ezform Más de un dueño. Ezform   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Ezform Pérdidas y ganancias. Ezform   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Ezform Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Ezform Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Ezform Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Ezform Pérdidas mayores a las ganancias. Ezform   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Ezform El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Ezform Ejemplo. Ezform Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Ezform Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Ezform La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Ezform Ganancias mayores a las pérdidas. Ezform   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Ezform La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Ezform La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Ezform Ejemplo. Ezform Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Ezform Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Ezform Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Ezform Información adicional. Ezform   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Ezform Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Ezform No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Ezform Bienes inmuebles. Ezform   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Ezform Ejemplo 1. Ezform En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Ezform (El terreno no resultó dañado). Ezform Ésta fue su única p
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