File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Ez1040

Filing A Amended Tax Return1040ezfileE File 2011 Taxes OnlineEfile State TaxesHow To File 1040ez Online For FreeFile Taxes Free1040nr Tax SoftwareAmending A 2010 Tax Return1040ez Efile FreeIrs Tax ExtensionFree Tax Filing 2012How To File State Taxes Only2011 Federal Tax FormsHow To File Amended Return10 40 EzFree File 2012 Taxes OnlineIrs TaxTax Amend FormFree State Filing2010 1040ez Tax FormTax Forms Online 20122007 Tax Return Online FreeTax Form 1040 Ez1040nr Online2012 Tax FormsNeed 2009 TaxesFile A Tax AmendmentHow Can I File My 2012 Taxes OnlineAmendment To 2010 Tax ReturnAmended Tax FormsIrs Gov 1040ezI Want To File My 2012 TaxesH&r Block On LineWhere Do I File My State Taxes For FreeFiling Past Taxes2009 State Tax FormsHow To Amend TaxesCan I Efile 2011 TaxesEz Worksheet Line FFind State Tax Return

Ez1040

Ez1040 36. Ez1040   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Ez1040 Requisitos para TodosRequisito 1. Ez1040 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Ez1040 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Ez1040 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Ez1040 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Ez1040 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Ez1040 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Ez1040 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Ez1040 Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Ez1040 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Ez1040 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Ez1040 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Ez1040 Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Ez1040 Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Ez1040 No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Ez1040 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Ez1040 Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Ez1040 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Ez1040 Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Ez1040 Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Ez1040 Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Ez1040  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Ez1040 Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Ez1040 Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Ez1040 Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Ez1040 La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Ez1040   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Ez1040 Vea el Requisito 6 . Ez1040 Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Ez1040  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Ez1040 Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Ez1040 Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Ez1040 Ayuda por Internet. Ez1040  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Ez1040 irs. Ez1040 gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Ez1040 El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Ez1040 En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Ez1040 Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Ez1040 El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Ez1040 Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Ez1040 En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Ez1040 El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Ez1040 ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Ez1040 Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Ez1040 Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Ez1040 ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Ez1040 Requisitos para Todos . Ez1040 Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Ez1040 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Ez1040 Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Ez1040 Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Ez1040 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Ez1040 Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Ez1040 Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Ez1040 Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Ez1040 Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Ez1040   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Ez1040 En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Ez1040 ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Ez1040 Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Ez1040 Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Ez1040 Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Ez1040 Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Ez1040 Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Ez1040 Información adicional. Ez1040   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Ez1040 Parte A. Ez1040 Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Ez1040 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Ez1040 Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Ez1040 Requisito 1. Ez1040 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Ez1040 Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Ez1040    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Ez1040 Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Ejemplo. Ez1040 Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Ez1040 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Ez1040 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Ez1040 Bienes gananciales. Ez1040   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Ez1040 Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Ez1040 Requisito 2. Ez1040 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Ez1040 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Ez1040 Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Ez1040 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Ez1040 Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Ez1040 Ciudadano de los Estados Unidos. Ez1040   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Ez1040 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Ez1040   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Ez1040 Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Ez1040   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Otro número de identificación de contribuyente. Ez1040   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Ez1040 El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Ez1040 Persona sin número de Seguro Social. Ez1040   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Ez1040 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Cómo obtener un número de Seguro Social. Ez1040   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Ez1040 Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Ez1040 socialsecurity. Ez1040 gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Ez1040 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Ez1040   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Ez1040 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Ez1040 S. Ez1040 Individual Income Tax Return, en inglés). Ez1040 Para más información, vea el capítulo 1. Ez1040 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Ez1040 S. Ez1040 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Ez1040 Tabla 36-1. Ez1040 Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Ez1040 Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Ez1040 Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Ez1040 Parte A. Ez1040  Requisitos para Todos Parte B. Ez1040  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Ez1040  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Ez1040  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Ez1040 Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Ez1040 2. Ez1040 Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Ez1040  3. Ez1040 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Ez1040  4. Ez1040 Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Ez1040  5. Ez1040 No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Ez1040  6. Ez1040 Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Ez1040  7. Ez1040 Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Ez1040 8. Ez1040 Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Ez1040  9. Ez1040 Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040  10. Ez1040 Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Ez1040 11. Ez1040 Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Ez1040  12. Ez1040 Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Ez1040  13. Ez1040 No puede ser el hijo calificado de otra persona. Ez1040  14. Ez1040 Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Ez1040 15. Ez1040 Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Ez1040 Requisito 3. Ez1040 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Ez1040 Si su cónyuge no vivió con usted. Ez1040   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Ez1040 En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Ez1040 Requisito 4. Ez1040 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Ez1040 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Ez1040 En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Ez1040 Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Ez1040 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Ez1040 S. Ez1040 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Ez1040 Requisito 5. Ez1040 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Ez1040 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Ez1040 Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Ez1040 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Ez1040 S. Ez1040 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Ez1040 Requisito 6. Ez1040 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Ez1040 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Ez1040 Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Ez1040 Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Ez1040 Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Ez1040 Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Ez1040 No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Ez1040 Requisito 7. Ez1040 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Ez1040 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Ez1040 Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Ez1040 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Ez1040 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Ez1040 La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Ez1040 La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Ez1040 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Ez1040 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Ez1040 Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Ez1040 Salarios, sueldos y propinas. Ez1040   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Ez1040 Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Ez1040 Elección sobre la paga no tributable por combate. Ez1040   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Ez1040   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Ez1040 Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Ez1040 Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Ez1040   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Ez1040 Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Ez1040   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Ez1040 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Ez1040 Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Formulario 4361. Ez1040   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Ez1040 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Ez1040 Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Ez1040 Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Ez1040 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Ez1040 Formulario 4029. Ez1040   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Ez1040 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Ez1040 Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Ez1040 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Ez1040 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Ez1040 Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Ez1040 A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Ez1040 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Ez1040 Pagos del seguro por incapacidad. Ez1040   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Ez1040 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Ez1040 Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Ez1040 Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Ez1040 No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Ez1040 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Ez1040   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Ez1040 Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Ez1040   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Ez1040 Bienes gananciales. Ez1040   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Ez1040 Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Ez1040 Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Ez1040 Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Ez1040   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Ez1040 Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Ez1040 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Ez1040 Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Ez1040 Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Ez1040   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Ez1040 Paga militar no tributable. Ez1040   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Ez1040 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Ez1040    Paga de combate. Ez1040 Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Ez1040 Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Ez1040 Parte B. Ez1040 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Ez1040 La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Ez1040 Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Ez1040 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Ez1040 No puede presentar el Formulario 1040EZ. Ez1040 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Ez1040 Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Ez1040 Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Ez1040 Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Ez1040 Requisito 8. Ez1040 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Ez1040 Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Ez1040 Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Ez1040 Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Ez1040 Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Ez1040 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Ez1040 Hijo adoptivo. Ez1040   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Ez1040 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Ez1040 Hijo de crianza. Ez1040   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Ez1040 Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Ez1040 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Ez1040 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Ez1040 Ejemplo. Ez1040 Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Ez1040 Diana es su hija de crianza. Ez1040 Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Ez1040 Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Ez1040 Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Ez1040 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Ez1040 A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Ez1040 Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Ez1040 Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Ez1040 No está discapacitado. Ez1040 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Ez1040 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Ez1040 Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Ez1040 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Ez1040 Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Ez1040 Definición del término estudiante. Ez1040   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Ez1040 Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Ez1040   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Ez1040 Definición del término escuela. Ez1040   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Ez1040 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Estudiantes de escuela superior vocacional. Ez1040   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Ez1040 Total y permanentemente incapacitado. Ez1040   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Ez1040 Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Ez1040 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Ez1040 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Ez1040 Estados Unidos. Ez1040   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Ez1040 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Ez1040 Please click here for the text description of the image. Ez1040 Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Ez1040   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Ez1040 No necesita vivir en un hogar tradicional. Ez1040 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Ez1040 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Ez1040    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Ez1040 Servicio activo prolongado. Ez1040    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Ez1040 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Ez1040 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Ez1040   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Ez1040 Ausencias temporales. Ez1040   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Ez1040 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Ez1040 Hijos secuestrados. Ez1040    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Ez1040 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Ez1040 Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Ez1040 No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Ez1040   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Ez1040 Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Ez1040 Excepción. Ez1040   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Ez1040 Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Ez1040 Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Ez1040 Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Ez1040 La pareja presenta una declaración conjunta. Ez1040 Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Ez1040 Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Ez1040 Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Ez1040 Ellos no tienen hijos. Ez1040 Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Ez1040 Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Ez1040 En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Ez1040 Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Ez1040 Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Ez1040 Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Ez1040 El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Ez1040 La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Ez1040 Hijo casado. Ez1040   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Ez1040 Número de Seguro Social. Ez1040   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Ez1040 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Ez1040   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Ez1040 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Ez1040 Requisito 9. Ez1040 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Ez1040 Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Ez1040 Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Ez1040 El crédito tributario por hijos. Ez1040 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Ez1040 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Ez1040 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Ez1040 El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Ez1040 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Ez1040 Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Ez1040 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Ez1040 Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Ez1040 Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Ez1040 Reglas de desempate. Ez1040   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Ez1040 Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Ez1040 Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Ez1040 Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Ez1040 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Ez1040 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Ez1040 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Ez1040 Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Ez1040   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Ez1040 Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Ez1040   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Ez1040 Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Ez1040 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Ez1040 Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Ez1040 Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Ez1040 Ejemplos. Ez1040 Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Ez1040 Ejemplo 1. Ez1040 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Ez1040 Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Ez1040 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Ez1040 El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Ez1040 El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Ez1040 No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Ez1040 Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Ez1040 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Ez1040 No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Ez1040 Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Ez1040 Ejemplo 2. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Ez1040 Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Ez1040 Sólo usted puede reclamarlo. Ez1040 Ejemplo 3. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Ez1040 En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Ez1040 El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Ez1040 Ejemplo 4. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Ez1040 Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Ez1040 Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Ez1040 Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Ez1040 Ejemplo 5. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Ez1040 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Ez1040 Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Ez1040 Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Ez1040 Ejemplo 6. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Ez1040 Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Ez1040 Ejemplo 7. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Ez1040 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Ez1040 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Ez1040 Ejemplo 8. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Ez1040 Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Ez1040 Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Ez1040 Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Ez1040 Ejemplo 9. Ez1040 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Ez1040 José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Ez1040 Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Ez1040 José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Ez1040 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Ez1040 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Ez1040 Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Ez1040 Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Ez1040 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Ez1040 Vea el Requisito 3 . Ez1040 Ejemplo 10. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Ez1040 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Ez1040 Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Ez1040 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Ez1040 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Ez1040 Vea el Requisito 3 . Ez1040 Ejemplo 11. Ez1040 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Ez1040 Usted y el padre de su hijo no están casados. Ez1040 Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Ez1040 Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Ez1040 Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Ez1040 El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Ez1040 Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Ez1040 Ejemplo 12. Ez1040 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Ez1040 En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Ez1040 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Ez1040 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Ez1040 Ejemplo 13. Ez1040 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Ez1040 Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Ez1040 Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Ez1040 Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Ez1040 Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Ez1040 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Ez1040 Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Ez1040 No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Ez1040 Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Ez1040 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Ez1040   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Ez1040 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Ez1040 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Ez1040 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Ez1040 Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Ez1040 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Ez1040   Para más información, vea el capítulo 3. Ez1040 Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Ez1040 Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Ez1040   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
Print - Click this link to Print this page

New Two-Year Period to Adopt Restated Pre-approved DC Plans

The IRS expects to issue most opinion and advisory letters for the latest round of pre-approved defined contribution plans on March 31, 2014. Employers using pre-approved defined contribution plan documents must adopt plan documents restated for the 2010 Cumulative List by April 30, 2016 (Announcement 2014-16).

Determination letters for pre-approved defined contribution plans

Starting May 1, 2014, and ending April 30, 2016, employers can submit applications for individual determination letters for pre-approved defined contribution plans.

An employer who adopts a master & prototype plan (standardized or non-standardized) may not apply for its own determination letter on Form 5307, Application for Determination for Adopters of Master or Prototype or Volume Submitter Plans (instructions) – instead, the employer should rely on the letter issued to the plan sponsor.

However, an adopting employer who made limited modifications to its volume submitter plan may apply for a determination letter on Form 5307. If the modifications are extensive, causing the plan to be treated as an individually designed plan, the employer must instead file Form 5300, Application for Determination for Employee Benefit Plan.

See Revenue Procedure 2014-6, sections 8 and 9 for more information on determination letter applications for pre-approved plans.

Additional resources

 

Page Last Reviewed or Updated: 27-Mar-2014

The Ez1040

Ez1040 35. Ez1040   Education Credits Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Who Can Claim an Education Credit Qualified Education ExpensesNo Double Benefit Allowed Adjustments to Qualified Education Expenses Introduction For 2013, there are two tax credits available to persons who pay expenses for higher (postsecondary) education. Ez1040 They are: The American opportunity credit, and The lifetime learning credit. Ez1040 The chapter will present an overview of these education credits. Ez1040 To get the detailed information you will need to claim either of the credits, and for examples illustrating that information, see chapters 2 and 3 of Publication 970. Ez1040 Can you claim more than one education credit this year?   For each student, you can choose for any year only one of the credits. Ez1040 For example, if you choose to take the American opportunity credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the lifetime learning credit for 2013. Ez1040   If you are eligible to claim the American opportunity credit and you are also eligible to claim the lifetime learning credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. Ez1040   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take the American opportunity and the lifetime learning credits on a per-student, per-year basis. Ez1040 This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. Ez1040 Table 35-1. Ez1040 Comparison of Education Credits Caution. Ez1040 You can claim both the American opportunity credit and the lifetime learning credit on the same return—but not for the same student. Ez1040   American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,500 credit per eligible student Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $180,000 if married filing jointly;  $90,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) $127,000 if married filing jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable 40% of credit may be refundable Credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available ONLY if the student had not completed the first 4 years of postsecondary education before 2013 Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available ONLY for 4 tax years per eligible student (including any year(s) the Hope credit was claimed) Available for an unlimited number of years Type of program required Student must be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Student must be enrolled at least half time for at least one academic period beginning during the tax year Available for one or more courses Felony drug conviction At the end of 2013, the student had not been convicted of a felony for possessing or distributing a controlled substance Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition, required enrollment fees, and course materials that the student needs for a course of study whether or not the materials are bought at the educational institution as a condition of enrollment or attendance Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Ez1040   There are several differences between these two credits. Ez1040 These differences are summarized in Table 35-1, later. Ez1040 Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) Who Can Claim an Education Credit You may be able to claim an education credit if you, your spouse, or a dependent you claim on your tax return was a student enrolled at or attending an eligible educational institution. Ez1040 The credits are based on the amount of qualified education expenses paid for the student in 2013 for academic periods beginning in 2013 and in the first 3 months of 2014. Ez1040 For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 education credit(s). Ez1040 Academic period. Ez1040   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Ez1040 In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Ez1040 Eligible educational institution. Ez1040   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Ez1040 S. Ez1040 Department of Education. Ez1040 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Ez1040 The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Ez1040   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Ez1040 S. Ez1040 Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Ez1040 Who can claim a dependent's expenses. Ez1040   If an exemption is allowed as a deduction for any person who claims the student as a dependent, all qualified education expenses of the student are treated as having been paid by that person. Ez1040 Therefore, only that person can claim an education credit for the student. Ez1040 If a student is not claimed as a dependent on another person's tax return, only the student can claim a credit. Ez1040 Expenses paid by a third party. Ez1040   Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. Ez1040 However, qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. Ez1040 Therefore, you are treated as having paid expenses that were paid by the third party. Ez1040 For more information and an example see Who Can Claim a Dependent's Expenses in Pub. Ez1040 970, chapter 2 or 3. Ez1040 Who cannot claim a credit. Ez1040   You cannot take an education credit if any of the following apply. Ez1040 You are claimed as a dependent on another person's tax return, such as your parent's return. Ez1040 Your filing status is married filing separately. Ez1040 You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Ez1040 Your MAGI is one of the following. Ez1040 American opportunity credit: $180,000 or more if married filing jointly, or $90,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er). Ez1040 Lifetime learning credit: $127,000 or more if married filing jointly, or $63,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er) . Ez1040   Generally, your MAGI is the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. Ez1040 However, if you are filing Form 2555, Form 2555–EZ, or Form 4563, or are excluding income from Puerto RIco, add to the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, the amount of income you excluded. Ez1040 For details, see Pub. Ez1040 970. Ez1040    Figure 35-A may be helpful in determining if you can claim an education credit on your tax return. Ez1040 The American opportunity credit will always be greater than or equal to the lifetime learning credit for any student who is eligible for both credits. Ez1040 However, if any of the conditions for the American opportunity credit, listed in Table 35-1 earlier, are not met for any student, you cannot take the American opportunity credit for that student. Ez1040 You may be able to take the lifetime learning credit for part or all of that student's qualified education expenses instead. Ez1040 See Pub. Ez1040 970 for information on other education benefits. Ez1040 Qualified Education Expenses Generally, qualified education expenses are amounts paid in 2013 for tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution. Ez1040 It does not matter whether the expenses were paid in cash, by check, by credit or debit card, or with borrowed funds. Ez1040 For course-related books, supplies, and equipment, only certain expenses qualify. Ez1040 American opportunity credit: Qualified education expenses include amounts spent on books, supplies, and equipment needed for a course of study, whether or not the materials are purchased from the educational institution as a condition of enrollment or attendance. Ez1040 Lifetime learning credit: Qualified education expenses include amounts for books, supplies, and equipment only if required to be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Ez1040 Qualified education expenses include nonacademic fees, such as student activity fees, athletic fees, or other expenses unrelated to the academic course of instruction, only if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Ez1040 However, fees for personal expenses (described below) are never qualified education expenses. Ez1040 Qualified education expenses for either credit do not include amounts paid for: Personal expenses. Ez1040 This means room and board, insurance, medical expenses (including student health fees), transportation, and other similar personal, living, or family expenses. Ez1040 Any course or other education involving sports, games, or hobbies, or any noncredit course, unless such course or other education is part of the student's degree program or (for the lifetime learning credit only) helps the student acquire or improve job skills. Ez1040 You should receive Form 1098–T, Tuition Statement, from the institution reporting either payments received in 2013 (box 1) or amounts billed in 2013 (box 2). Ez1040 However, the amount in box 1 or 2 of Form 1098–T may be different from the amount you paid (or are treated as having paid). Ez1040 In completing Form 8863, use only the amounts you actually paid (plus any amounts you are treated as having paid) in 2013, reduced as necessary, as described in Adjustments to Qualified Education Expenses , later. Ez1040 Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. Ez1040 Qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. Ez1040 If you or the student takes a deduction for higher education expenses, such as on Schedule A or C (Form 1040), you cannot use those expenses in your qualified education expenses when figuring your education credits. Ez1040 Qualified education expenses for any academic period must be reduced by any tax-free educational assistance allocable to that academic period. Ez1040 See Adjustments to Qualified Education Expenses, later. Ez1040 Prepaid Expenses. Ez1040   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Ez1040 See Academic period , earlier. Ez1040 For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Ez1040    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Ez1040 Paid with borrowed funds. Ez1040   You can claim an education credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Ez1040 Use the expenses to figure the credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Ez1040 Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Ez1040 Student withdraws from class(es). Ez1040   You can claim an education credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Ez1040 No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Ez1040 Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim an education credit based on those same expenses. Ez1040 Claim more than one education credit based on the same qualified education expenses. Ez1040 Claim an education credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). Ez1040 Claim an education credit based on qualified education expenses paid with educational assistance, such as a tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Ez1040 See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. Ez1040 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid in 2013 by or on behalf of that student under the following rules. Ez1040 The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Ez1040 Tax-free educational assistance. Ez1040   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Ez1040 See Academic period , earlier. Ez1040      Tax-free educational assistance includes:    Tax-free parts of scholarships and fellowships (see chapter 12 of this publication and chapter 1 of Pub. Ez1040 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Pub. Ez1040 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see Pub. Ez1040 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Pub. Ez1040 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Ez1040 Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax-free educational assistance. Ez1040 However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Ez1040 970, chapter 1; or The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Ez1040 970, chapter 1. Ez1040 You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year received. Ez1040 For details, see Adjustments of Qualified Education Expenses, in chapters 2 and 3 of Pub. Ez1040 970. Ez1040 Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Ez1040 This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Ez1040 If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. Ez1040 If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. Ez1040 Refunds. Ez1040   A refund of qualified education expenses may reduce qualified education expenses for the tax year or may require you to repay (recapture) the credit that you claimed in an earlier year. Ez1040 Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Ez1040 See Tax-free educational assistance, earlier. Ez1040 Refunds received in 2013. Ez1040   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Ez1040 Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Ez1040   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. Ez1040 Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Ez1040   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to repay some or all of the credit that you claimed. Ez1040 See Credit recapture, next. Ez1040 Credit recapture. Ez1040    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013, or any refund of your qualified education expenses paid in 2013, is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Ez1040 You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Ez1040 You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Ez1040 Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Ez1040 Example. Ez1040    You paid $8,000 tuition and fees in December 2013 for your child's Spring semester beginning in January 2014. Ez1040 You filed your 2013 tax return on February 3, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,600 ($8,000 qualified education expense paid x . Ez1040 20). Ez1040 You claimed no other tax credits. Ez1040 After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $1,400. Ez1040 You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,600 ($8,000 qualified education expenses − $1,400 refund). Ez1040 The refigured credit is $1,320 and your tax liability increased by $280. Ez1040 You must include the difference of $280 ($1,600 credit originally claimed − $1,320 refigured credit) as additional tax on your 2014 income tax return. Ez1040 See the instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. Ez1040 If you also pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. Ez1040 Amounts that do not reduce qualified education expenses. Ez1040   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Ez1040   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Ez1040 The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Chapter 1 of Pub. Ez1040 970. Ez1040 The use of the money is not restricted. Ez1040   For examples, see chapter 2 in Pub. Ez1040 970. Ez1040 Figure 35-A. Ez1040 Can You Claim an Education Credit for 2013? This image is too large to be displayed in the current screen. Ez1040 Please click the link to view the image. Ez1040 Figure 35-A. Ez1040 Can You Claim an Education Credit for 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications