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Ez 40 tax form 5. Ez 40 tax form   Business Income Table of Contents Introduction Kinds of IncomeBartering for Property or Services Real Estate Rents Personal Property Rents Interest and Dividend Income Canceled Debt Other Income Items That Are Not IncomeAmount you can exclude. Ez 40 tax form Short-term lease. Ez 40 tax form Retail space. Ez 40 tax form Qualified long-term real property. Ez 40 tax form Guidelines for Selected Occupations Accounting for Your Income Introduction This chapter primarily explains business income and how to account for it on your tax return, what items are not considered income, and gives guidelines for selected occupations. Ez 40 tax form If there is a connection between any income you receive and your business, the income is business income. Ez 40 tax form A connection exists if it is clear that the payment of income would not have been made if you did not have the business. Ez 40 tax form You can have business income even if you are not involved in the activity on a regular full-time basis. Ez 40 tax form Income from work you do on the side in addition to your regular job can be business income. Ez 40 tax form You report most business income, such as income from selling your products or services, on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form But you report the income from the sale of business assets, such as land and office buildings, on other forms instead of Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form For information on selling business assets, see chapter 3. Ez 40 tax form Nonemployee compensation. Ez 40 tax form Business income includes amounts you received in your business that were properly shown on Forms 1099-MISC. Ez 40 tax form This includes amounts reported as nonemployee compensation in box 7 of the form. Ez 40 tax form You can find more information in the instructions on the back of the Form 1099-MISC you received. Ez 40 tax form Kinds of Income You must report on your tax return all income you receive from your business unless it is excluded by law. Ez 40 tax form In most cases, your business income will be in the form of cash, checks, and credit card charges. Ez 40 tax form But business income can be in other forms, such as property or services. Ez 40 tax form These and other types of income are explained next. Ez 40 tax form If you are a U. Ez 40 tax form S. Ez 40 tax form citizen who has business income from sources outside the United States (foreign income), you must report that income on your tax return unless it is exempt from tax under U. Ez 40 tax form S. Ez 40 tax form law. Ez 40 tax form If you live outside the United States, you may be able to exclude part or all of your foreign-source business income. Ez 40 tax form For details, see Publication 54, Tax Guide for U. Ez 40 tax form S. Ez 40 tax form Citizens and Resident Aliens Abroad. Ez 40 tax form Bartering for Property or Services Bartering is an exchange of property or services. Ez 40 tax form You must include in your gross receipts, at the time received, the fair market value of property or services you receive in exchange for something else. Ez 40 tax form If you exchange services with another person and you both have agreed ahead of time on the value of the services, that value will be accepted as the fair market value unless the value can be shown to be otherwise. Ez 40 tax form Example 1. Ez 40 tax form You are a self-employed lawyer. Ez 40 tax form You perform legal services for a client, a small corporation. Ez 40 tax form In payment for your services, you receive shares of stock in the corporation. Ez 40 tax form You must include the fair market value of the shares in income. Ez 40 tax form Example 2. Ez 40 tax form You are an artist and create a work of art to compensate your landlord for the rent-free use of your apartment. Ez 40 tax form You must include the fair rental value of the apartment in your gross receipts. Ez 40 tax form Your landlord must include the fair market value of the work of art in his or her rental income. Ez 40 tax form Example 3. Ez 40 tax form You are a self-employed accountant. Ez 40 tax form Both you and a house painter are members of a barter club, an organization that each year gives its members a directory of members and the services each member provides. Ez 40 tax form Members get in touch with other members directly and bargain for the value of the services to be performed. Ez 40 tax form In return for accounting services you provided for the house painter's business, the house painter painted your home. Ez 40 tax form You must include in gross receipts the fair market value of the services you received from the house painter. Ez 40 tax form The house painter must include the fair market value of your accounting services in his or her gross receipts. Ez 40 tax form Example 4. Ez 40 tax form You are a member of a barter club that uses credit units to credit or debit members' accounts for goods or services provided or received. Ez 40 tax form As soon as units are credited to your account, you can use them to buy goods or services or sell or transfer the units to other members. Ez 40 tax form You must include the value of credit units you received in your gross receipts for the tax year in which the units are credited to your account. Ez 40 tax form The dollar value of units received for services by an employee of the club, who can use the units in the same manner as other members, must be included in the employee's gross income for the tax year in which received. Ez 40 tax form It is wages subject to social security and Medicare taxes (FICA), federal unemployment taxes (FUTA), and income tax withholding. Ez 40 tax form See Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Ez 40 tax form Example 5. Ez 40 tax form You operate a plumbing business and use the cash method of accounting. Ez 40 tax form You join a barter club and agree to provide plumbing services to any member for a specified number of hours. Ez 40 tax form Each member has access to a directory that lists the members of the club and the services available. Ez 40 tax form Members contact each other directly and request services to be performed. Ez 40 tax form You are not required to provide services unless requested by another member, but you can use as many of the offered services as you wish without paying a fee. Ez 40 tax form You must include the fair market value of any services you receive from club members in your gross receipts when you receive them even if you have not provided any services to club members. Ez 40 tax form Information returns. Ez 40 tax form   If you are involved in a bartering transaction, you may have to file either of the following forms. Ez 40 tax form Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions. Ez 40 tax form Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Ez 40 tax form For information about these forms, see the General Instructions for Certain Information Returns. Ez 40 tax form Real Estate Rents If you are a real estate dealer who receives income from renting real property or an owner of a hotel, motel, etc. Ez 40 tax form , who provides services (maid services, etc. Ez 40 tax form ) for guests, report the rental income and expenses on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form If you are not a real estate dealer or the kind of owner described in the preceding sentence, report the rental income and expenses on Schedule E. Ez 40 tax form For more information, see Publication 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes). Ez 40 tax form Real estate dealer. Ez 40 tax form   You are a real estate dealer if you are engaged in the business of selling real estate to customers with the purpose of making a profit from those sales. Ez 40 tax form Rent you receive from real estate held for sale to customers is subject to SE tax. Ez 40 tax form However, rent you receive from real estate held for speculation or investment is not subject to SE tax. Ez 40 tax form Trailer park owner. Ez 40 tax form   Rental income from a trailer park is subject to SE tax if you are a self-employed trailer park owner who provides trailer lots and facilities and substantial services for the convenience of your tenants. Ez 40 tax form    You generally are considered to provide substantial services for tenants if they are primarily for the tenants' convenience and normally are not provided to maintain the lots in a condition for occupancy. Ez 40 tax form Services are substantial if the compensation for the services makes up a material part of the tenants' rental payments. Ez 40 tax form   Examples of services that are not normally provided for the tenants' convenience include supervising and maintaining a recreational hall provided by the park, distributing a monthly newsletter to tenants, operating a laundry facility, and helping tenants buy or sell their trailers. Ez 40 tax form   Examples of services that are normally provided to maintain the lots in a condition for tenant occupancy include city sewerage, electrical connections, and roadways. Ez 40 tax form Hotels, boarding houses, and apartments. Ez 40 tax form   Rental income you receive for the use or occupancy of hotels, boarding houses, or apartment houses is subject to SE tax if you provide services for the occupants. Ez 40 tax form   Generally, you are considered to provide services for the occupants if the services are primarily for their convenience and are not services normally provided with the rental of rooms for occupancy only. Ez 40 tax form An example of a service that is not normally provided for the convenience of the occupants is maid service. Ez 40 tax form However, providing heat and light, cleaning stairways and lobbies, and collecting trash are services normally provided for the occupants' convenience. Ez 40 tax form Prepaid rent. Ez 40 tax form   Advance payments received under a lease that does not put any restriction on their use or enjoyment are income in the year you receive them. Ez 40 tax form This is true no matter what accounting method or period you use. Ez 40 tax form Lease bonus. Ez 40 tax form   A bonus you receive from a lessee for granting a lease is an addition to the rent. Ez 40 tax form Include it in your gross receipts in the year received. Ez 40 tax form Lease cancellation payments. Ez 40 tax form   Report payments you receive from your lessee for canceling a lease in your gross receipts in the year received. Ez 40 tax form Payments to third parties. Ez 40 tax form   If your lessee makes payments to someone else under an agreement to pay your debts or obligations, include the payments in your gross receipts when the lessee makes the payments. Ez 40 tax form A common example of this kind of income is a lessee's payment of your property taxes on leased real property. Ez 40 tax form Settlement payments. Ez 40 tax form   Payments you receive in settlement of a lessee's obligation to restore the leased property to its original condition are income in the amount that the payments exceed the adjusted basis of the leasehold improvements destroyed, damaged, removed, or disconnected by the lessee. Ez 40 tax form Personal Property Rents If you are in the business of renting personal property (equipment, vehicles, formal wear, etc. Ez 40 tax form ), include the rental amount you receive in your gross receipts on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form Prepaid rent and other payments described in the preceding Real Estate Rents discussion can also be received for renting personal property. Ez 40 tax form If you receive any of those payments, include them in your gross receipts as explained in that discussion. Ez 40 tax form Interest and Dividend Income Interest and dividends may be considered business income. Ez 40 tax form Interest. Ez 40 tax form   Interest received on notes receivable that you have accepted in the ordinary course of business is business income. Ez 40 tax form Interest received on loans is business income if you are in the business of lending money. Ez 40 tax form Uncollectible loans. Ez 40 tax form   If a loan payable to you becomes uncollectible during the tax year and you use an accrual method of accounting, you must include in gross income interest accrued up to the time the loan became uncollectible. Ez 40 tax form If the accrued interest later becomes uncollectible, you may be able to take a bad debt deduction. Ez 40 tax form See Bad Debts in chapter 8. Ez 40 tax form Unstated interest. Ez 40 tax form   If little or no interest is charged on an installment sale, you may have to treat a part of each payment as unstated interest. Ez 40 tax form See Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537, Installment Sales. Ez 40 tax form Dividends. Ez 40 tax form   Generally, dividends are business income to dealers in securities. Ez 40 tax form For most sole proprietors and statutory employees, however, dividends are nonbusiness income. Ez 40 tax form If you hold stock as a personal investment separately from your business activity, the dividends from the stock are nonbusiness income. Ez 40 tax form   If you receive dividends from business insurance premiums you deducted in an earlier year, you must report all or part of the dividend as business income on your return. Ez 40 tax form To find out how much you have to report, see   Recovery of items previously deducted under Other Income, later. Ez 40 tax form Canceled Debt The following explains the general rule for including canceled debt in income and the exceptions to the general rule. Ez 40 tax form General Rule Generally, if your debt is canceled or forgiven, other than as a gift or bequest to you, you must include the canceled amount in your gross income for tax purposes. Ez 40 tax form Report the canceled amount on line 6 of Schedule C if you incurred the debt in your business. Ez 40 tax form If the debt is a nonbusiness debt, report the canceled amount on line 21 of Form 1040. Ez 40 tax form Exceptions The following discussion covers some exceptions to the general rule for canceled debt. Ez 40 tax form Price reduced after purchase. Ez 40 tax form   If you owe a debt to the seller for property you bought and the seller reduces the amount you owe, you generally do not have income from the reduction. Ez 40 tax form Unless you are bankrupt or insolvent, treat the amount of the reduction as a purchase price adjustment and reduce your basis in the property. Ez 40 tax form Deductible debt. Ez 40 tax form   You do not realize income from a canceled debt to the extent the payment of the debt would have led to a deduction. Ez 40 tax form Example. Ez 40 tax form You get accounting services for your business on credit. Ez 40 tax form Later, you have trouble paying your business debts, but you are not bankrupt or insolvent. Ez 40 tax form Your accountant forgives part of the amount you owe for the accounting services. Ez 40 tax form How you treat the canceled debt depends on your method of accounting. Ez 40 tax form Cash method — You do not include the canceled debt in income because payment of the debt would have been deductible as a business expense. Ez 40 tax form Accrual method — You include the canceled debt in income because the expense was deductible when you incurred the debt. Ez 40 tax form   For information on the cash and accrual methods of accounting, see chapter 2. Ez 40 tax form Exclusions Do not include canceled debt in income in the following situations. Ez 40 tax form However, you may be required to file Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness. Ez 40 tax form For more information, see Form 982. Ez 40 tax form The cancellation takes place in a bankruptcy case under title 11 of the U. Ez 40 tax form S. Ez 40 tax form Code (relating to bankruptcy). Ez 40 tax form See Publication 908, Bankruptcy Tax Guide. Ez 40 tax form The cancellation takes place when you are insolvent. Ez 40 tax form You can exclude the canceled debt to the extent you are insolvent. Ez 40 tax form See Publication 908. Ez 40 tax form The canceled debt is a qualified farm debt owed to a qualified person. Ez 40 tax form See chapter 3 in Publication 225, Farmer's Tax Guide. Ez 40 tax form The canceled debt is a qualified real property business debt. Ez 40 tax form This situation is explained later. Ez 40 tax form The canceled debt is qualified principal residence indebtedness which is discharged after 2006. Ez 40 tax form See Form 982. Ez 40 tax form If a canceled debt is excluded from income because it takes place in a bankruptcy case, the exclusions in situations 2 through 5 do not apply. Ez 40 tax form If it takes place when you are insolvent, the exclusions in situations 3 and 4 do not apply to the extent you are insolvent. Ez 40 tax form Debt. Ez 40 tax form   For purposes of this discussion, debt includes any debt for which you are liable or which attaches to property you hold. Ez 40 tax form Qualified real property business debt. Ez 40 tax form   You can elect to exclude (up to certain limits) the cancellation of qualified real property business debt. Ez 40 tax form If you make the election, you must reduce the basis of your depreciable real property by the amount excluded. Ez 40 tax form Make this reduction at the beginning of your tax year following the tax year in which the cancellation occurs. Ez 40 tax form However, if you dispose of the property before that time, you must reduce its basis immediately before the disposition. Ez 40 tax form Cancellation of qualified real property business debt. Ez 40 tax form   Qualified real property business debt is debt (other than qualified farm debt) that meets all the following conditions. Ez 40 tax form It was incurred or assumed in connection with real property used in a trade or business. Ez 40 tax form It was secured by such real property. Ez 40 tax form It was incurred or assumed at either of the following times. Ez 40 tax form Before January 1, 1993. Ez 40 tax form After December 31, 1992, if incurred or assumed to acquire, construct, or substantially improve the real property. Ez 40 tax form It is debt to which you choose to apply these rules. Ez 40 tax form   Qualified real property business debt includes refinancing of debt described in (3) earlier, but only to the extent it does not exceed the debt being refinanced. Ez 40 tax form   You cannot exclude more than either of the following amounts. Ez 40 tax form The excess (if any) of: The outstanding principal of qualified real property business debt (immediately before the cancellation), over The fair market value (immediately before the cancellation) of the business real property that is security for the debt, reduced by the outstanding principal amount of any other qualified real property business debt secured by this property immediately before the cancellation. Ez 40 tax form The total adjusted bases of depreciable real property held by you immediately before the cancellation. Ez 40 tax form These adjusted bases are determined after any basis reduction due to a cancellation in bankruptcy, insolvency, or of qualified farm debt. Ez 40 tax form Do not take into account depreciable real property acquired in contemplation of the cancellation. Ez 40 tax form Election. Ez 40 tax form   To make this election, complete Form 982 and attach it to your income tax return for the tax year in which the cancellation occurs. Ez 40 tax form You must file your return by the due date (including extensions). Ez 40 tax form If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Ez 40 tax form For more information, see When To File in the form instructions. Ez 40 tax form Other Income The following discussion explains how to treat other types of business income you may receive. Ez 40 tax form Restricted property. Ez 40 tax form   Restricted property is property that has certain restrictions that affect its value. Ez 40 tax form If you receive restricted stock or other property for services performed, the fair market value of the property in excess of your cost is included in your income on Schedule C or C-EZ when the restriction is lifted. Ez 40 tax form However, you can choose to be taxed in the year you receive the property. Ez 40 tax form For more information on including restricted property in income, see Publication 525, Taxable and Nontaxable Income. Ez 40 tax form Gains and losses. Ez 40 tax form   Do not report on Schedule C or C-EZ a gain or loss from the disposition of property that is neither stock in trade nor held primarily for sale to customers. Ez 40 tax form Instead, you must report these gains and losses on other forms. Ez 40 tax form For more information, see chapter 3. Ez 40 tax form Promissory notes. Ez 40 tax form   Report promissory notes and other evidences of debt issued to you in a sale or exchange of property that is stock in trade or held primarily for sale to customers on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form In general, you report them at their stated principal amount (minus any unstated interest) when you receive them. Ez 40 tax form Lost income payments. Ez 40 tax form   If you reduce or stop your business activities, report on Schedule C or C-EZ any payment you receive for the lost income of your business from insurance or other sources. Ez 40 tax form Report it on Schedule C or C-EZ even if your business is inactive when you receive the payment. Ez 40 tax form Damages. Ez 40 tax form   You must include in gross income compensation you receive during the tax year as a result of any of the following injuries connected with your business. Ez 40 tax form Patent infringement. Ez 40 tax form Breach of contract or fiduciary duty. Ez 40 tax form Antitrust injury. Ez 40 tax form Economic injury. Ez 40 tax form   You may be entitled to a deduction against the income if it compensates you for actual economic injury. Ez 40 tax form Your deduction is the smaller of the following amounts. Ez 40 tax form The amount you receive or accrue for damages in the tax year reduced by the amount you pay or incur in the tax year to recover that amount. Ez 40 tax form Your loss from the injury that you have not yet deducted. Ez 40 tax form Punitive damages. Ez 40 tax form   You must also include punitive damages in income. Ez 40 tax form Kickbacks. Ez 40 tax form   If you receive any kickbacks, include them in your income on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form However, do not include them if you properly treat them as a reduction of a related expense item, a capital expenditure, or cost of goods sold. Ez 40 tax form Recovery of items previously deducted. Ez 40 tax form   If you recover a bad debt or any other item deducted in a previous year, include the recovery in income on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form However, if all or part of the deduction in earlier years did not reduce your tax, you can exclude the part that did not reduce your tax. Ez 40 tax form If you exclude part of the recovery from income, you must include with your return a computation showing how you figured the exclusion. Ez 40 tax form Example. Ez 40 tax form Joe Smith, a sole proprietor, had gross income of $8,000, a bad debt deduction of $300, and other allowable deductions of $7,700. Ez 40 tax form He also had 2 personal exemptions for a total of $7,800. Ez 40 tax form He would not pay income tax even if he did not deduct the bad debt. Ez 40 tax form Therefore, he will not report as income any part of the $300 he may recover in any future year. Ez 40 tax form Exception for depreciation. Ez 40 tax form   This rule does not apply to depreciation. Ez 40 tax form You recover depreciation using the rules explained next. Ez 40 tax form Recapture of depreciation. Ez 40 tax form   In the following situations, you have to recapture the depreciation deduction. Ez 40 tax form This means you include in income part or all of the depreciation you deducted in previous years. Ez 40 tax form Listed property. Ez 40 tax form   If your business use of listed property (explained in chapter 8 under Depreciation ) falls to 50% or less in a tax year after the tax year you placed the property in service, you may have to recapture part of the depreciation deduction. Ez 40 tax form You do this by including in income on Schedule C part of the depreciation you deducted in previous years. Ez 40 tax form Use Part IV of Form 4797, Sales of Business Property, to figure the amount to include on Schedule C. Ez 40 tax form For more information, see What is the Business-Use Requirement? in chapter 5 of Publication 946, How To Depreciate Property. Ez 40 tax form That chapter explains how to determine whether property is used more than 50% in your business. Ez 40 tax form Section 179 property. Ez 40 tax form   If you take a section 179 deduction (explained in chapter 8 under Depreciation ) for an asset and before the end of the asset's recovery period the percentage of business use drops to 50% or less, you must recapture part of the section 179 deduction. Ez 40 tax form You do this by including in income on Schedule C part of the deduction you took. Ez 40 tax form Use Part IV of Form 4797 to figure the amount to include on Schedule C. Ez 40 tax form See chapter 2 in Publication 946 to find out when you recapture the deduction. Ez 40 tax form Sale or exchange of depreciable property. Ez 40 tax form   If you sell or exchange depreciable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain due to depreciation as ordinary income. Ez 40 tax form You figure the income due to depreciation recapture in Part III of Form 4797. Ez 40 tax form For more information, see chapter 4 in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. Ez 40 tax form Items That Are Not Income In some cases the property or money you receive is not income. Ez 40 tax form Appreciation. Ez 40 tax form   Increases in value of your property are not income until you realize the increases through a sale or other taxable disposition. Ez 40 tax form Consignments. Ez 40 tax form   Consignments of merchandise to others to sell for you are not sales. Ez 40 tax form The title of merchandise remains with you, the consignor, even after the consignee possesses the merchandise. Ez 40 tax form Therefore, if you ship goods on consignment, you have no profit or loss until the consignee sells the merchandise. Ez 40 tax form Merchandise you have shipped out on consignment is included in your inventory until it is sold. Ez 40 tax form   Do not include merchandise you receive on consignment in your inventory. Ez 40 tax form Include your profit or commission on merchandise consigned to you in your income when you sell the merchandise or when you receive your profit or commission, depending upon the method of accounting you use. Ez 40 tax form Construction allowances. Ez 40 tax form   If you enter into a lease after August 5, 1997, you can exclude from income the construction allowance you receive (in cash or as a rent reduction) from your landlord if you receive it under both the following conditions. Ez 40 tax form Under a short-term lease of retail space. Ez 40 tax form For the purpose of constructing or improving qualified long-term real property for use in your business at that retail space. Ez 40 tax form Amount you can exclude. Ez 40 tax form   You can exclude the construction allowance to the extent it does not exceed the amount you spent for construction or improvements. Ez 40 tax form Short-term lease. Ez 40 tax form   A short-term lease is a lease (or other agreement for occupancy or use) of retail space for 15 years or less. Ez 40 tax form The following rules apply in determining whether the lease is for 15 years or less. Ez 40 tax form Take into account options to renew when figuring whether the lease is for 15 years or less. Ez 40 tax form But do not take into account any option to renew at fair market value determined at the time of renewal. Ez 40 tax form Two or more successive leases that are part of the same transaction (or a series of related transactions) for the same or substantially similar retail space are treated as one lease. Ez 40 tax form Retail space. Ez 40 tax form   Retail space is real property leased, occupied, or otherwise used by you as a tenant in your business of selling tangible personal property or services to the general public. Ez 40 tax form Qualified long-term real property. Ez 40 tax form   Qualified long-term real property is nonresidential real property that is part of, or otherwise present at, your retail space and that reverts to the landlord when the lease ends. Ez 40 tax form Exchange of like-kind property. Ez 40 tax form   If you exchange your business property or property you hold for investment solely for property of a like kind to be used in your business or to be held for investment, no gain or loss is recognized. Ez 40 tax form This means that the gain is not taxable and the loss is not deductible. Ez 40 tax form A common type of nontaxable exchange is the trade-in of a business automobile for another business automobile. Ez 40 tax form For more information, see Form 8824. Ez 40 tax form Leasehold improvements. Ez 40 tax form   If a tenant erects buildings or makes improvements to your property, the increase in the value of the property due to the improvements is not income to you. Ez 40 tax form However, if the facts indicate that the improvements are a payment of rent to you, then the increase in value would be income. Ez 40 tax form Loans. Ez 40 tax form   Money borrowed through a bona fide loan is not income. Ez 40 tax form Sales tax. Ez 40 tax form   State and local sales taxes imposed on the buyer, which you were required to collect and pay over to state or local governments, are not income. Ez 40 tax form Guidelines for Selected Occupations This section provides information to determine whether your earnings should be reported on Schedule C (Form 1040) or C-EZ (Form 1040). Ez 40 tax form Direct seller. Ez 40 tax form   You must report all income you receive as a direct seller on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form This includes any of the following. Ez 40 tax form Income from sales—payments you receive from customers for products they buy from you. Ez 40 tax form Commissions, bonuses, or percentages you receive for sales and the sales of others who work under you. Ez 40 tax form Prizes, awards, and gifts you receive from your selling business. Ez 40 tax form You must report this income regardless of whether it is reported to you on an information return. Ez 40 tax form   You are a direct seller if you meet all the following conditions. Ez 40 tax form You are engaged in one of the following trades or businesses. Ez 40 tax form Selling or soliciting the sale of consumer products either in a home or other place that is not a permanent retail establishment, or to any buyer on a buy-sell basis or a deposit-commission basis for resale in a home or other place of business that is not a permanent retail establishment. Ez 40 tax form Delivering or distributing newspapers or shopping news (including any services directly related to that trade or business). Ez 40 tax form Substantially all your pay (whether paid in cash or not) for services described above is directly related to sales or other output (including performance of services) rather than to the number of hours worked. Ez 40 tax form Your services are performed under a written contract between you and the person for whom you perform the services, and the contract provides that you will not be treated as an employee for federal tax purposes. Ez 40 tax form Executor or administrator. Ez 40 tax form   If you administer a deceased person's estate, your fees are reported on Schedule C or C-EZ if you are one of the following: A professional fiduciary. Ez 40 tax form A nonprofessional fiduciary (personal representative) and both of the following apply. Ez 40 tax form The estate includes an active trade or business in which you actively participate. Ez 40 tax form Your fees are related to the operation of that trade or business. Ez 40 tax form A nonprofessional fiduciary of a single estate that requires extensive managerial activities on your part for a long period of time, provided these activities are enough to be considered a trade or business. Ez 40 tax form    If the fees do not meet the above requirements, report them on line 21 of Form 1040. Ez 40 tax form Fishing crew member. Ez 40 tax form    If you are a member of the crew that catches fish or other water life, your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if you meet all the requirements shown in chapter 10 under Fishing crew member . Ez 40 tax form Insurance agent, former. Ez 40 tax form   Termination payments you receive as a former self-employed insurance agent from an insurance company because of services you performed for that company are not reported on Schedule C or C-EZ if all the following conditions are met. Ez 40 tax form You received payments after your agreement to perform services for the company ended. Ez 40 tax form You did not perform any services for the company after your service agreement ended and before the end of the year in which you received the payment. Ez 40 tax form You entered into a covenant not to compete against the company for at least a 1-year period beginning on the date your service agreement ended. Ez 40 tax form The amount of the payments depended primarily on policies sold by you or credited to your account during the last year of your service agreement or the extent to which those policies remain in force for some period after your service agreement ended, or both. Ez 40 tax form The amount of the payment did not depend to any extent on length of service or overall earnings from services performed for the company (regardless of whether eligibility for the payments depended on length of service). Ez 40 tax form Insurance agent, retired. Ez 40 tax form   Income paid by an insurance company to a retired self-employed insurance agent based on a percentage of commissions received before retirement is reported on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form Also, renewal commissions and deferred commissions for sales made before retirement are generally reported on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form   However, renewal commissions paid to the survivor of an insurance agent are not reported on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form Newspaper carrier or distributor. Ez 40 tax form   You are a direct seller and your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if all the following conditions apply. Ez 40 tax form You are in the business of delivering or distributing newspapers or shopping news (including directly related services such as soliciting customers and collecting receipts). Ez 40 tax form Substantially all your pay for these services directly relates to your sales or other output rather than to the number of hours you work. Ez 40 tax form You perform the services under a written contract that says you will not be treated as an employee for federal tax purposes. Ez 40 tax form   This rule applies whether or not you hire others to help you make deliveries. Ez 40 tax form It also applies whether you buy the papers from the publisher or are paid based on the number of papers you deliver. Ez 40 tax form Newspaper or magazine vendor. Ez 40 tax form   If you are 18 or older and you sell newspapers or magazines, your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if all the following conditions apply. Ez 40 tax form You sell newspapers or magazines to ultimate consumers. Ez 40 tax form You sell them at a fixed price. Ez 40 tax form Your earnings are based on the difference between the sales price and your cost of goods sold. Ez 40 tax form   This rule applies whether or not you are guaranteed a minimum amount of earnings. Ez 40 tax form It also applies whether or not you receive credit for unsold newspapers or magazines you return to your supplier. Ez 40 tax form Notary public. Ez 40 tax form   Fees you receive for services you perform as a notary public are reported on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form These payments are not subject to self-employment tax (see the instructions for Schedule SE (Form 1040)). Ez 40 tax form Public official. Ez 40 tax form   Public officials generally do not report what they earn for serving in public office on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form This rule applies to payments received by an elected tax collector from state funds on the basis of a fixed percentage of the taxes collected. Ez 40 tax form Public office includes any elective or appointive office of the United States or its possessions, the District of Columbia, a state or its political subdivisions, or a wholly owned instrumentality of any of these. Ez 40 tax form   Public officials of state or local governments report their fees on Schedule C or C-EZ if they are paid solely on a fee basis and if their services are eligible for, but not covered by, social security under a federal-state agreement. Ez 40 tax form Real estate agent or direct seller. Ez 40 tax form   If you are a licensed real estate agent or a direct seller, your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if both the following apply. Ez 40 tax form Substantially all your pay for services as a real estate agent or direct seller directly relates to your sales or other output rather than to the number of hours you work. Ez 40 tax form You perform the services under a written contract that says you will not be treated as an employee for federal tax purposes. Ez 40 tax form Securities dealer. Ez 40 tax form   If you are a dealer in options or commodities, your gains and losses from dealing or trading in section 1256 contracts (regulated futures contracts, foreign currency contracts, nonequity options, dealer equity options, and dealer securities futures contracts) or property related to those contracts (such as stock used to hedge options) are reported on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form For more information, see sections 1256 and 1402(i). Ez 40 tax form Securities trader. Ez 40 tax form   You are a trader in securities if you are engaged in the business of buying and selling securities for your own account. Ez 40 tax form As a trader in securities, your gain or loss from the disposition of securities is not reported on Schedule C or C-EZ. Ez 40 tax form However, see Securities dealer , earlier, for an exception that applies to section 1256 contracts. Ez 40 tax form For more information about securities traders, see Publication 550, Investment Income and Expenses. Ez 40 tax form Accounting for Your Income Accounting for your income for income tax purposes differs at times from accounting for financial purposes. Ez 40 tax form This section discusses some of the more common differences that may affect business transactions. Ez 40 tax form Figure your business income on the basis of a tax year and according to your regular method of accounting (see chapter 2). Ez 40 tax form If the sale of a product is an income-producing factor in your business, you usually have to use inventories to clearly show your income. Ez 40 tax form Dealers in real estate are not allowed to use inventories. Ez 40 tax form For more information on inventories, see chapter 2. Ez 40 tax form Income paid to a third party. Ez 40 tax form   All income you earn is taxable to you. Ez 40 tax form You cannot avoid tax by having the income paid to a third party. Ez 40 tax form Example. Ez 40 tax form You rent out your property and the rental agreement directs the lessee to pay the rent to your son. Ez 40 tax form The amount paid to your son is gross income to you. Ez 40 tax form Cash discounts. Ez 40 tax form   These are amounts the seller permits you to deduct from the invoice price for prompt payment. Ez 40 tax form For income tax purposes, you can use either of the following two methods to account for cash discounts. Ez 40 tax form Deduct the cash discount from purchases (see Line 36, Purchases Less Cost of Items Withdrawn for Personal Use in chapter 6). Ez 40 tax form Credit the cash discount to a discount income account. Ez 40 tax form You must use the chosen method every year for all your purchase discounts. Ez 40 tax form   If you use the second method, the credit balance in the account at the end of your tax year is business income. Ez 40 tax form Under this method, you do not reduce the cost of goods sold by the cash discounts you received. Ez 40 tax form When valuing your closing inventory, you cannot reduce the invoice price of merchandise on hand at the close of the tax year by the average or estimated discounts received on the merchandise. Ez 40 tax form Trade discounts. Ez 40 tax form   These are reductions from list or catalog prices and usually are not written into the invoice or charged to the customer. Ez 40 tax form Do not enter these discounts on your books of account. Ez 40 tax form Instead, use only the net amount as the cost of the merchandise purchased. Ez 40 tax form For more information, see Trade discounts in chapter 6. Ez 40 tax form Payment placed in escrow. Ez 40 tax form   If the buyer of your property places part or all of the purchase price in escrow, you do not include any part of it in gross sales until you actually or constructively receive it. Ez 40 tax form However, upon completion of the terms of the contract and the escrow agreement, you will have taxable income, even if you do not accept the money until the next year. Ez 40 tax form Sales returns and allowances. Ez 40 tax form   Credits you allow customers for returned merchandise and any other allowances you make on sales are deductions from gross sales in figuring net sales. Ez 40 tax form Advance payments. Ez 40 tax form   Special rules dealing with an accrual method of accounting for payments received in advance are discussed in chapter 2 under Accrual Method. Ez 40 tax form Insurance proceeds. Ez 40 tax form   If you receive insurance or another type of reimbursement for a casualty or theft loss, you must subtract it from the loss when you figure your deduction. Ez 40 tax form You cannot deduct the reimbursed part of a casualty or theft loss. Ez 40 tax form   For information on casualty or theft losses, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 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The Ez 40 Tax Form

Ez 40 tax form 14. Ez 40 tax form   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Ez 40 tax form  Si es ciudadano de los EE. Ez 40 tax form UU. Ez 40 tax form y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Ez 40 tax form Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Ez 40 tax form Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Ez 40 tax form Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Ez 40 tax form Cómo calcular una ganancia o pérdida. Ez 40 tax form Canjes no sujetos a impuestos. Ez 40 tax form Transacciones entre partes vinculadas. Ez 40 tax form Pérdidas o ganancias de capital. Ez 40 tax form Bienes de capital y bienes que no son de capital. Ez 40 tax form Período de tenencia. Ez 40 tax form Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Ez 40 tax form Otras transacciones de bienes. Ez 40 tax form   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Ez 40 tax form Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Ez 40 tax form Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Ez 40 tax form Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Ez 40 tax form Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Ez 40 tax form Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Ez 40 tax form    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Ez 40 tax form La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Ez 40 tax form También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Ez 40 tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Ez 40 tax form Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Ez 40 tax form Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Ez 40 tax form Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Ez 40 tax form Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Ez 40 tax form Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Ez 40 tax form El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Ez 40 tax form Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Ez 40 tax form Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Ez 40 tax form También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Ez 40 tax form Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Ez 40 tax form Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Ez 40 tax form Compra y venta. Ez 40 tax form   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Ez 40 tax form La venta y compra son dos transacciones separadas. Ez 40 tax form No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Ez 40 tax form Redención de acciones. Ez 40 tax form   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Ez 40 tax form Dividendo versus venta o canje. Ez 40 tax form   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Ez 40 tax form Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Ez 40 tax form La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Ez 40 tax form Redención o cancelación de bonos. Ez 40 tax form   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Ez 40 tax form   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Ez 40 tax form Para más información, vea la sección 1. Ez 40 tax form 1001-3 del Reglamento. Ez 40 tax form Rescate de acciones. Ez 40 tax form   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Ez 40 tax form El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Ez 40 tax form Valores bursátiles sin valor. Ez 40 tax form    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Ez 40 tax form Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Ez 40 tax form Consulte Período de Tenencia , más adelante. Ez 40 tax form   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Ez 40 tax form Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Ez 40 tax form Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Ez 40 tax form    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Ez 40 tax form No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Ez 40 tax form Cómo declarar pérdidas. Ez 40 tax form    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Ez 40 tax form En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Ez 40 tax form Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Ez 40 tax form Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Ez 40 tax form Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Ez 40 tax form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Ez 40 tax form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Ez 40 tax form Cómo reclamar un reembolso. Ez 40 tax form   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Ez 40 tax form Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Ez 40 tax form S. Ez 40 tax form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Ez 40 tax form Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Ez 40 tax form Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Ez 40 tax form Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Ez 40 tax form Ganancia. Ez 40 tax form   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Ez 40 tax form Pérdida. Ez 40 tax form   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Ez 40 tax form Base ajustada. Ez 40 tax form   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Ez 40 tax form Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Ez 40 tax form Cantidad recibida. Ez 40 tax form   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Ez 40 tax form La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Ez 40 tax form Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Ez 40 tax form Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Ez 40 tax form Valor justo de mercado. Ez 40 tax form   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Ez 40 tax form Ejemplo. Ez 40 tax form Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Ez 40 tax form Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Ez 40 tax form Deuda pagada por completo. Ez 40 tax form    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Ez 40 tax form Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Ez 40 tax form Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Ez 40 tax form Ejemplo. Ez 40 tax form Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Ez 40 tax form Su base en las acciones es $6,000. Ez 40 tax form El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Ez 40 tax form La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Ez 40 tax form Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Ez 40 tax form Pago de efectivo. Ez 40 tax form   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Ez 40 tax form Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Ez 40 tax form Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Ez 40 tax form Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Ez 40 tax form Sin pérdidas ni ganancias. Ez 40 tax form   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Ez 40 tax form En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Ez 40 tax form Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Ez 40 tax form Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Ez 40 tax form Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Ez 40 tax form Intercambio de bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Ez 40 tax form Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Ez 40 tax form Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Ez 40 tax form Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Ez 40 tax form Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Ez 40 tax form Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Ez 40 tax form Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Ez 40 tax form Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Ez 40 tax form Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Ez 40 tax form Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Ez 40 tax form Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Ez 40 tax form   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Ez 40 tax form Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Ez 40 tax form Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Ez 40 tax form   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Ez 40 tax form Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Ez 40 tax form No puede deducir una pérdida. Ez 40 tax form Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Ez 40 tax form   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Ez 40 tax form Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Ez 40 tax form Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Ez 40 tax form   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form Base de bienes recibidos. Ez 40 tax form   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Ez 40 tax form Cómo declarar el canje. Ez 40 tax form   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Ez 40 tax form Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Ez 40 tax form Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Ez 40 tax form   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Ez 40 tax form Acciones de sociedades anónimas. Ez 40 tax form   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Ez 40 tax form Reorganizaciones de sociedades anónimas. Ez 40 tax form   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Ez 40 tax form Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Ez 40 tax form Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Ez 40 tax form   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Ez 40 tax form Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Ez 40 tax form Acciones y bonos convertibles. Ez 40 tax form   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Ez 40 tax form Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Ez 40 tax form   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Ez 40 tax form Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Ez 40 tax form No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Ez 40 tax form   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Ez 40 tax form   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Ez 40 tax form Para más detalles, vea la sección 1. Ez 40 tax form 351-3 del Reglamento. Ez 40 tax form Información adicional. Ez 40 tax form   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Pólizas de seguros y anualidades. Ez 40 tax form   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Ez 40 tax form   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Ez 40 tax form Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Ez 40 tax form La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Ez 40 tax form irs. Ez 40 tax form gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Ez 40 tax form html. Ez 40 tax form El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Ez 40 tax form irs. Ez 40 tax form gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Ez 40 tax form html. Ez 40 tax form Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Ez 40 tax form El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Ez 40 tax form irs. Ez 40 tax form gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Ez 40 tax form html. Ez 40 tax form   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Ez 40 tax form Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Ez 40 tax form La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Ez 40 tax form   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Ez 40 tax form Desmutualización de compañías de seguros de vida. Ez 40 tax form   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Ez 40 tax form Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Ez 40 tax form   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Ez 40 tax form Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Ez 40 tax form Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Ez 40 tax form Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Ez 40 tax form Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Ez 40 tax form Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Ez 40 tax form La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Ez 40 tax form Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Ez 40 tax form Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Ez 40 tax form Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Ez 40 tax form Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Ez 40 tax form Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Ez 40 tax form Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Ez 40 tax form   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Ez 40 tax form Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Ez 40 tax form Intercambio de bienes del mismo tipo. Ez 40 tax form   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Ez 40 tax form Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Ez 40 tax form   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Ez 40 tax form Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Ez 40 tax form Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Ez 40 tax form   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Ez 40 tax form Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Ez 40 tax form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Ez 40 tax form Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Ez 40 tax form Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Ez 40 tax form Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Ez 40 tax form Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Ez 40 tax form   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Ez 40 tax form Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Ez 40 tax form Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Ez 40 tax form Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Ez 40 tax form Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Ez 40 tax form Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Ez 40 tax form Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Ez 40 tax form Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Ez 40 tax form (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Ez 40 tax form Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Ez 40 tax form Ventas o canjes de bienes múltiples. Ez 40 tax form   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Ez 40 tax form Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Ez 40 tax form Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Ez 40 tax form Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Ez 40 tax form Transacciones indirectas. Ez 40 tax form   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Ez 40 tax form Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Ez 40 tax form Propiedad implícita de acciones. Ez 40 tax form   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Ez 40 tax form   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Ez 40 tax form Regla 2. Ez 40 tax form   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Ez 40 tax form La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Ez 40 tax form Regla 3. Ez 40 tax form   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Ez 40 tax form Regla 4. Ez 40 tax form   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Ez 40 tax form Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Ez 40 tax form Bienes recibidos de una parte vinculada. Ez 40 tax form    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Ez 40 tax form Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Ez 40 tax form Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Ez 40 tax form   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Ez 40 tax form Ejemplo 1. Ez 40 tax form Su hermano le vende acciones por $7,600. Ez 40 tax form Su base de costo es $10,000. Ez 40 tax form Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Ez 40 tax form Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Ez 40 tax form La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Ez 40 tax form Ejemplo 2. Ez 40 tax form Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Ez 40 tax form No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Ez 40 tax form Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Ez 40 tax form Carácter de las pérdidas o ganancias. Ez 40 tax form   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Ez 40 tax form Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Ez 40 tax form Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Ez 40 tax form Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Ez 40 tax form   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Ez 40 tax form La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Ez 40 tax form Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Ez 40 tax form Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Ez 40 tax form La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Ez 40 tax form Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Ez 40 tax form En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Ez 40 tax form Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Ez 40 tax form Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Ez 40 tax form Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Ez 40 tax form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Ez 40 tax form Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Ez 40 tax form Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Ez 40 tax form Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Ez 40 tax form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Ez 40 tax form Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Ez 40 tax form Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Ez 40 tax form Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Ez 40 tax form Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Ez 40 tax form Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Ez 40 tax form Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Ez 40 tax form Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Ez 40 tax form Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Ez 40 tax form   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Ez 40 tax form Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Ez 40 tax form Acciones, derechos de suscripción y bonos. Ez 40 tax form   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Ez 40 tax form Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Ez 40 tax form Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Ez 40 tax form Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Ez 40 tax form Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Ez 40 tax form Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Ez 40 tax form Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Ez 40 tax form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Ez 40 tax form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Ez 40 tax form Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Ez 40 tax form Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Ez 40 tax form Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Ez 40 tax form irs. Ez 40 tax form gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Ez 40 tax form html. Ez 40 tax form Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Ez 40 tax form Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Ez 40 tax form Deudas gubernamentales a corto plazo. Ez 40 tax form   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Ez 40 tax form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Ez 40 tax form El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Ez 40 tax form   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Ez 40 tax form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Deudas no gubernamentales a corto plazo. Ez 40 tax form   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Ez 40 tax form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Ez 40 tax form   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Ez 40 tax form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Ez 40 tax form   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Ez 40 tax form Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Ez 40 tax form   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Ez 40 tax form Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Ez 40 tax form Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Ez 40 tax form Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Ez 40 tax form   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Ez 40 tax form Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Ez 40 tax form Rescate antes del vencimiento. Ez 40 tax form   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Ez 40 tax form   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Ez 40 tax form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Ez 40 tax form Ejemplo. Ez 40 tax form El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Ez 40 tax form La cantidad nominal del bono fue $1,000. Ez 40 tax form El descuento de $200 se atribuyó al OID. Ez 40 tax form En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Ez 40 tax form El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Ez 40 tax form El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Ez 40 tax form El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Ez 40 tax form Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Ez 40 tax form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Ez 40 tax form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Ez 40 tax form   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Ez 40 tax form El resto de la ganancia es ganancia de capital. Ez 40 tax form Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Ez 40 tax form Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Ez 40 tax form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Ez 40 tax form   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Ez 40 tax form Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Ez 40 tax form Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Ez 40 tax form   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Ez 40 tax form Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Ez 40 tax form En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Ez 40 tax form Bonos con descuento en el mercado. Ez 40 tax form   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Ez 40 tax form Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Ez 40 tax form El resto son ganancias de capital. Ez 40 tax form Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Ez 40 tax form Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Redención de instrumento de deuda. Ez 40 tax form   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Ez 40 tax form Pagarés de personas físicas. Ez 40 tax form   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Ez 40 tax form Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Ez 40 tax form La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Ez 40 tax form La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Ez 40 tax form   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Ez 40 tax form Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Ez 40 tax form El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Ez 40 tax form Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Ez 40 tax form Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Ez 40 tax form Pérdida fortuita. Ez 40 tax form Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Ez 40 tax form  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Ez 40 tax form Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Ez 40 tax form Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Ez 40 tax form Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Ez 40 tax form Declare la ganancia en el Formulario 8949. Ez 40 tax form Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Ez 40 tax form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Ez 40 tax form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Ez 40 tax form Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Ez 40 tax form Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Ez 40 tax form Corto o largo plazo. Ez 40 tax form   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Ez 40 tax form Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Ez 40 tax form   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Ez 40 tax form El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Ez 40 tax form Ejemplo. Ez 40 tax form Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Ez 40 tax form Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Ez 40 tax form Valores cotizados en un mercado establecido. Ez 40 tax form   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Ez 40 tax form    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Ez 40 tax form Ejemplo. Ez 40 tax form Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Ez 40 tax form El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Ez 40 tax form Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Ez 40 tax form Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Ez 40 tax form Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Ez 40 tax form La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Ez 40 tax form Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Ez 40 tax form Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Ez 40 tax form Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Ez 40 tax form   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Ez 40 tax form UU. Ez 40 tax form vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Ez 40 tax form El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Ez 40 tax form UU. Ez 40 tax form con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Ez 40 tax form Servicio de inversión automático. Ez 40 tax form   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Ez 40 tax form El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Ez 40 tax form Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Ez 40 tax form Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Ez 40 tax form Canjes no sujetos a impuestos. Ez 40 tax form   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Ez 40 tax form Bienes recibidos como regalo. Ez 40 tax form   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Ez 40 tax form   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Ez 40 tax form Bienes heredados. Ez 40 tax form   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Ez 40 tax form Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Ez 40 tax form Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Ez 40 tax form Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Ez 40 tax form   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Ez 40 tax form Bienes raíces comprados. Ez 40 tax form   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Ez 40 tax form Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Ez 40 tax form El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Ez 40 tax form El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Ez 40 tax form Si recupera la posesión de bienes raíces. Ez 40 tax form   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Ez 40 tax form El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Ez 40 tax form Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Ez 40 tax form Dividendos de acciones. Ez 40 tax form   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Ez 40 tax form   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Ez 40 tax form Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Ez 40 tax form Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Ez 40 tax form   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Ez 40 tax form El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Ez 40 tax form Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Ez 40 tax form Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Ez 40 tax form Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Ez 40 tax form Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Ez 40 tax form No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Ez 40 tax form Requisito de deuda genuina. Ez 40 tax form   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Ez 40 tax form Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Ez 40 tax form Requisito de base en la deuda incobrable. Ez 40 tax form    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Ez 40 tax form Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Ez 40 tax form Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Ez 40 tax form Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Ez 40 tax form   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Ez 40 tax form No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Ez 40 tax form Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Ez 40 tax form   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Ez 40 tax form Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Ez 40 tax form En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf