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Efile for free state and federal 17. Efile for free state and federal   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Efile for free state and federal  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Efile for free state and federal Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Efile for free state and federal Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Efile for free state and federal Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Efile for free state and federal  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Efile for free state and federal Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Efile for free state and federal Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Efile for free state and federal Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Efile for free state and federal Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Efile for free state and federal Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Efile for free state and federal Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Efile for free state and federal Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Efile for free state and federal  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Efile for free state and federal No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Efile for free state and federal Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Efile for free state and federal No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Efile for free state and federal Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Efile for free state and federal No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Efile for free state and federal Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Efile for free state and federal Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Efile for free state and federal  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Efile for free state and federal Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Efile for free state and federal Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Efile for free state and federal Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Efile for free state and federal Cambio de nombre. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Efile for free state and federal No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Efile for free state and federal Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Efile for free state and federal Recordatorios Límites de 2014. Efile for free state and federal  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Efile for free state and federal   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Efile for free state and federal Informe de la distribución mínima obligatoria. Efile for free state and federal  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Efile for free state and federal El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Efile for free state and federal El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Efile for free state and federal Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Efile for free state and federal No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Efile for free state and federal Intereses de arreglos IRA. Efile for free state and federal  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Efile for free state and federal En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Efile for free state and federal No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Efile for free state and federal Formulario 8606. Efile for free state and federal   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Efile for free state and federal La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Efile for free state and federal Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Efile for free state and federal Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Efile for free state and federal Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Efile for free state and federal El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Efile for free state and federal Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Efile for free state and federal Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Efile for free state and federal Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Efile for free state and federal Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Efile for free state and federal ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Efile for free state and federal ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Efile for free state and federal La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Efile for free state and federal Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Efile for free state and federal   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile for free state and federal   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Efile for free state and federal Ingresos de trabajo por cuenta propia. Efile for free state and federal   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Efile for free state and federal   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Efile for free state and federal Paga no tributable por combate. Efile for free state and federal   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Efile for free state and federal ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Efile for free state and federal Ingresos de pensiones o anualidades. Efile for free state and federal Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Efile for free state and federal Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Efile for free state and federal Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Efile for free state and federal Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Efile for free state and federal ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Efile for free state and federal No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Efile for free state and federal Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Efile for free state and federal Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Efile for free state and federal Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Efile for free state and federal También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Efile for free state and federal Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Efile for free state and federal Tipos de arreglos IRA tradicionales. Efile for free state and federal   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Efile for free state and federal Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Efile for free state and federal ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Efile for free state and federal Leyes de los bienes gananciales. Efile for free state and federal   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Efile for free state and federal Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Efile for free state and federal Comisiones de corredor bursátil. Efile for free state and federal   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Efile for free state and federal Honorarios de fideicomisarios. Efile for free state and federal   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Efile for free state and federal Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Efile for free state and federal   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Efile for free state and federal Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Efile for free state and federal Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Efile for free state and federal Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Efile for free state and federal   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Efile for free state and federal Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Efile for free state and federal Límite general. Efile for free state and federal   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Efile for free state and federal La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Efile for free state and federal Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Efile for free state and federal (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Efile for free state and federal Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Efile for free state and federal Ejemplo 1. Efile for free state and federal Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Efile for free state and federal El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Efile for free state and federal Ejemplo 2. Efile for free state and federal Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Efile for free state and federal El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Efile for free state and federal Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Efile for free state and federal   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Efile for free state and federal El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Efile for free state and federal Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Efile for free state and federal ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Efile for free state and federal Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Efile for free state and federal No se pueden realizar aportaciones de bienes. Efile for free state and federal Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Efile for free state and federal   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Efile for free state and federal Regla de la edad de 70 años y medio. Efile for free state and federal   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Efile for free state and federal   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Efile for free state and federal Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Efile for free state and federal Cómo indicar el año de la aportación. Efile for free state and federal   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Efile for free state and federal Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Efile for free state and federal Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Efile for free state and federal   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Efile for free state and federal Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Efile for free state and federal No es obligatorio hacer aportaciones. Efile for free state and federal   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Efile for free state and federal ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Efile for free state and federal No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Efile for free state and federal Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Efile for free state and federal Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal Para más información, vea el capítulo 37. Efile for free state and federal Honorarios de fideicomisarios. Efile for free state and federal   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Efile for free state and federal No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Efile for free state and federal Vea el capítulo 28. Efile for free state and federal Comisiones de corredores bursátiles. Efile for free state and federal   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Efile for free state and federal Deducción completa. Efile for free state and federal   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Efile for free state and federal El 100% de su remuneración. Efile for free state and federal Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Efile for free state and federal Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Efile for free state and federal   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Efile for free state and federal El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Efile for free state and federal Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Efile for free state and federal Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Efile for free state and federal Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Efile for free state and federal Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Efile for free state and federal Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Efile for free state and federal Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Efile for free state and federal Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Efile for free state and federal   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Efile for free state and federal Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Efile for free state and federal Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Efile for free state and federal Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Efile for free state and federal ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Efile for free state and federal El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Efile for free state and federal Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Efile for free state and federal Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Efile for free state and federal Jueces federales. Efile for free state and federal   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Efile for free state and federal ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Efile for free state and federal Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Efile for free state and federal Año tributario. Efile for free state and federal   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Efile for free state and federal En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Efile for free state and federal Plan de aportaciones definidas. Efile for free state and federal   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Efile for free state and federal   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Efile for free state and federal Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Efile for free state and federal Plan de beneficios definidos. Efile for free state and federal   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Efile for free state and federal Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Efile for free state and federal   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Efile for free state and federal Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Efile for free state and federal Sin intereses adquiridos. Efile for free state and federal   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Efile for free state and federal Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Efile for free state and federal   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Efile for free state and federal Beneficios del plan de un empleador anterior. Efile for free state and federal   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Efile for free state and federal Ciudadano en reserva militar. Efile for free state and federal   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Efile for free state and federal No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Efile for free state and federal No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Efile for free state and federal Bomberos voluntarios. Efile for free state and federal   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Efile for free state and federal No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Efile for free state and federal Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Efile for free state and federal Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Efile for free state and federal La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Efile for free state and federal Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Efile for free state and federal Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Efile for free state and federal Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Efile for free state and federal Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Efile for free state and federal Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Efile for free state and federal   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Efile for free state and federal Recibió remuneración tributable. Efile for free state and federal Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Efile for free state and federal Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Efile for free state and federal Reducción paulatina de la deducción. Efile for free state and federal   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Efile for free state and federal Tabla 17-1. Efile for free state and federal Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Efile for free state and federal SI su estado civil para efectos de la declaración es. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal . Efile for free state and federal   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal . Efile for free state and federal   ENTONCES puede declarar. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal . Efile for free state and federal soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Efile for free state and federal   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Efile for free state and federal   $69,000 o más   ninguna deducción. Efile for free state and federal casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Efile for free state and federal   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Efile for free state and federal   $115,000 o más   ninguna deducción. Efile for free state and federal casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Efile for free state and federal   $10,000 o más   ninguna deducción. Efile for free state and federal 1Ingresos brutos ajustados modificados. Efile for free state and federal Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Efile for free state and federal 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Efile for free state and federal Si su cónyuge tiene cobertura. Efile for free state and federal   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Efile for free state and federal Tabla 17-2. Efile for free state and federal Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Efile for free state and federal SI su estado civil para efectos de la declaración es. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal . Efile for free state and federal   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal . Efile for free state and federal   ENTONCES puede declarar. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal . Efile for free state and federal soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Efile for free state and federal casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Efile for free state and federal casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Efile for free state and federal   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Efile for free state and federal   $188,000 o más   ninguna deducción. Efile for free state and federal casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Efile for free state and federal   $10,000 o más   ninguna deducción. Efile for free state and federal 1Ingresos brutos ajustados modificados. Efile for free state and federal Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Efile for free state and federal 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Efile for free state and federal Estado civil para efectos de la declaración. Efile for free state and federal   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Efile for free state and federal Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Efile for free state and federal Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Efile for free state and federal Si vivió aparte de su cónyuge. Efile for free state and federal   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Efile for free state and federal Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Efile for free state and federal Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Efile for free state and federal Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Efile for free state and federal Formulario 1040. Efile for free state and federal   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Efile for free state and federal Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Efile for free state and federal Deducción por actividades de producción nacional. Efile for free state and federal Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Efile for free state and federal Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Efile for free state and federal Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Efile for free state and federal S. Efile for free state and federal Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Efile for free state and federal UU. Efile for free state and federal de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Efile for free state and federal Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Efile for free state and federal Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Efile for free state and federal Formulario 1040A. Efile for free state and federal   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Efile for free state and federal Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Efile for free state and federal Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Efile for free state and federal Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Efile for free state and federal Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Efile for free state and federal   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Efile for free state and federal Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Efile for free state and federal Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Efile for free state and federal Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Efile for free state and federal Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Efile for free state and federal Cómo calcular la deducción IRA reducida. Efile for free state and federal   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Efile for free state and federal Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Efile for free state and federal Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Efile for free state and federal No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Efile for free state and federal Hoja de Trabajo 17-1. Efile for free state and federal Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal 1. Efile for free state and federal Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Efile for free state and federal   2. Efile for free state and federal Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Efile for free state and federal   3. Efile for free state and federal Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Efile for free state and federal   4. Efile for free state and federal Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Efile for free state and federal   5. Efile for free state and federal Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Efile for free state and federal   6. Efile for free state and federal Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Efile for free state and federal   7. Efile for free state and federal Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Efile for free state and federal   8. Efile for free state and federal Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Efile for free state and federal   9. Efile for free state and federal Sume las líneas 1 a 8. Efile for free state and federal Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Efile for free state and federal   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Efile for free state and federal La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Efile for free state and federal Ejemplo. Efile for free state and federal Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Efile for free state and federal En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Efile for free state and federal Recibió un sueldo de $57,312. Efile for free state and federal Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Efile for free state and federal Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Efile for free state and federal Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Efile for free state and federal Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Efile for free state and federal Formulario 8606. Efile for free state and federal   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Efile for free state and federal   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Efile for free state and federal Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Efile for free state and federal   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Efile for free state and federal No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Efile for free state and federal En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Efile for free state and federal Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Efile for free state and federal Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Efile for free state and federal   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Efile for free state and federal Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Efile for free state and federal Multa por declarar aportaciones en exceso. Efile for free state and federal   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Efile for free state and federal Multa por no presentar el Formulario 8606. Efile for free state and federal   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Efile for free state and federal Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Efile for free state and federal   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Efile for free state and federal Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Efile for free state and federal Base de costos. Efile for free state and federal   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Efile for free state and federal La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Efile for free state and federal Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Efile for free state and federal Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Efile for free state and federal Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Efile for free state and federal Arreglo heredado del cónyuge. Efile for free state and federal   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Efile for free state and federal Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Efile for free state and federal Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Efile for free state and federal Si trata el arreglo como si fuera suyo. Efile for free state and federal   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Efile for free state and federal Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Efile for free state and federal No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Efile for free state and federal Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Efile for free state and federal   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Efile for free state and federal Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Efile for free state and federal Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Efile for free state and federal No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Efile for free state and federal Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Efile for free state and federal ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Efile for free state and federal Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Efile for free state and federal Reinversiones. Efile for free state and federal Traspasos a raíz de un divorcio. Efile for free state and federal Traspasos a un arreglo Roth IRA. Efile for free state and federal   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Efile for free state and federal También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Efile for free state and federal Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Efile for free state and federal Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Efile for free state and federal Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Efile for free state and federal Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Efile for free state and federal Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Efile for free state and federal La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Efile for free state and federal Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Efile for free state and federal Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Efile for free state and federal Cómo declarar reinversiones. Efile for free state and federal   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Efile for free state and federal Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Efile for free state and federal La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Efile for free state and federal Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Efile for free state and federal Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Efile for free state and federal   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Efile for free state and federal El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Efile for free state and federal Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Efile for free state and federal   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Efile for free state and federal Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Información adicional. Efile for free state and federal   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Efile for free state and federal Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Efile for free state and federal Período de espera entre reinversiones. Efile for free state and federal   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Efile for free state and federal Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Efile for free state and federal   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Efile for free state and federal No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Efile for free state and federal Ejemplo. Efile for free state and federal Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Efile for free state and federal Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Efile for free state and federal No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Efile for free state and federal No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Efile for free state and federal Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Efile for free state and federal Excepción. Efile for free state and federal   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Reinversiones parciales. Efile for free state and federal   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Efile for free state and federal La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Efile for free state and federal La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Efile for free state and federal Distribuciones obligatorias. Efile for free state and federal   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Efile for free state and federal Arreglos IRA heredados. Efile for free state and federal   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Efile for free state and federal Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Efile for free state and federal Arreglo no heredado del cónyuge. Efile for free state and federal   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Efile for free state and federal Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Efile for free state and federal Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Efile for free state and federal   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Efile for free state and federal   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Efile for free state and federal Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Efile for free state and federal   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Efile for free state and federal Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Efile for free state and federal Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Efile for free state and federal Distribución con derecho a reinversión. Efile for free state and federal   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Efile for free state and federal Distribuciones por situaciones onerosas. Efile for free state and federal Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Efile for free state and federal Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Efile for free state and federal También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Efile for free state and federal Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Efile for free state and federal Dividendos de valores bursátiles del empleador. Efile for free state and federal El costo de cobertura de seguro de vida. Efile for free state and federal Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Efile for free state and federal Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Efile for free state and federal Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Efile for free state and federal Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Efile for free state and federal   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Efile for free state and federal El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Efile for free state and federal Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Efile for free state and federal Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Efile for free state and federal    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Efile for free state and federal De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Efile for free state and federal De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Efile for free state and federal Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Efile for free state and federal El traspaso está libre de impuestos. Efile for free state and federal Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Efile for free state and federal Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Efile for free state and federal   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Efile for free state and federal El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Efile for free state and federal Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Efile for free state and federal Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Efile for free state and federal Distribuciones obligatorias. Efile for free state and federal   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Efile for free state and federal Ingresos. Efile for free state and federal   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Efile for free state and federal Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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Preparing a Request for Appeals

If you disagree with the IRS's determination, you may request an Appeals conference by filing a written protest. You may represent yourself, or have a professional represent you. The representative must be an attorney, a certified public accountant, or an enrolled agent authorized to practice before the IRS. If you want your representative to talk to us without you, you must provide us with  a copy of a completed power of attorney Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative.

To decide if you should appeal your tax dispute, consider the following:

  • If you believe the IRS made an incorrect decision based on a misinterpretation of the law, check the publications discussing your issue(s), or refer to Tax Topics.
  • If you believe the IRS did not properly apply the law due to a misunderstanding of the facts, be prepared to clarify and support your position.
  • If you believe the IRS is taking inappropriate collection action against you, or your offer in compromise was denied and you disagree with that decision, be prepared to clarify and support your position. 
  • If you believe the facts used by the IRS are incorrect, then you should have records or other evidence to support your position.

Protests

A formal written protest is required in all cases to request an Appeals conference, unless you qualify for the Small Case Request procedure discussed below or another special appeal procedure.  

Note: If you disagree with a lien, levy, seizure, or denial or termination of an installment agreement, see Publication 1660, Collection Appeal Rights, for information on filing your protest.

How to file a Formal Written Protest

Include all of the following:

  1. Your name, address, and a daytime telephone number.
  2. A statement that you want to appeal the IRS findings to the Office of Appeals.
  3. A copy of the letter you received that shows the proposed change(s).
  4. The tax period(s) or year(s) involved.
  5. A list of each proposed item with which you disagree.
  6. The reason(s) you disagree with each item.
  7. The facts that support your position on each item.
  8. The law or authority, if any, that supports your position on each item. 
  9. The penalties of perjury statement as follows: “Under the penalties of perjury, I declare that the facts stated in this protest and any accompanying documents are true, correct, and complete to the best of my knowledge and belief.”
  10. Your signature under the penalties of perjury statement.

If your representative prepares and signs the protest for you, he or she must substitute a declaration for the penalties of perjury statement that includes:

  1. That he or she submitted the protest and any accompanying documents, and
  2. Whether he or she knows personally that the facts stated in the protest and any accompanying documents are true and correct.

You must send your formal written protest within the time limit specified in the letter that offers you the right to appeal the proposed changes. Generally, the time limit is 30 days from the date of the letter.

How to file a Small Case Request

You may submit a Small Case Request if the entire amount of additional tax and penalty proposed for each tax period is $25,000 or less. For an offer in compromise, the entire amount for each tax period includes total unpaid tax, penalty and interest due. 

Note: Employee plan, exempt organizations, S corporations and partnerships are not eligible for Small Case Requests.

  1. Follow the instructions in the letter you received.
  2. Use Form 12203, Request for Appeals Review, or the form referenced in the letter to file your appeal, or prepare a brief written statement. List the disagreed item(s) and the reason(s) you disagree.

Note: Forms to use to file your appeal are available online or by calling 1-800-829-3676 (1-800-TAX-FORM).

Page Last Reviewed or Updated: 16-Jan-2014

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