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Efile com Publication 4492-B - Main Content Table of Contents DefinitionsMidwestern Disaster Areas Applicable Disaster Date Charitable Giving IncentivesTemporary Suspension of Limits on Charitable Contributions Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers Casualty and Theft LossesTime limit for making election. Efile com Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for IndividualsEarned Income Credit and Child Tax Credit Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Education Credits Recapture of Federal Mortgage Subsidy Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Tax Relief for Temporary Relocation Additional Tax Relief for BusinessesEmployee Retention Credit Employer Housing Credit and Exclusion Demolition and Clean-up Costs Increase in Rehabilitation Tax Credit Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Efile com Definitions The following definitions are used throughout this publication. Efile com Midwestern Disaster Areas A Midwestern disaster area is an area for which a major disaster was declared by the President during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008, in the state of Arkansas, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Michigan, Minnesota, Missouri, Nebraska, or Wisconsin, as a result of severe storms, tornadoes, or flooding that occurred on the applicable disaster date. Efile com See Tables 1 and 2 for a list of the counties included in the Midwestern disaster areas. Efile com Applicable Disaster Date The term “applicable disaster date” as used in this publication, refers to the date on which the severe storms, tornadoes, or flooding occurred in the Midwestern disaster areas. Efile com You will need to know this date when using this publication for the various tax provisions. Efile com Table 1 The counties listed in Table 1 below are eligible for all tax provisions shown in this publication. Efile com Applicable Disaster Dates* State Affected Counties—Midwestern Disaster Areas 05/02/2008through05/12/2008 Arkansas Arkansas, Benton, Cleburne, Conway, Crittenden, Grant, Lonoke, Mississippi, Phillips, Pulaski, Saline, and Van Buren. Efile com 06/01/2008through07/22/2008 Illinois Adams, Calhoun, Clark, Coles, Crawford, Cumberland, Douglas, Edgar, Hancock, Henderson, Jasper, Jersey, Lake, Lawrence, Mercer, Rock Island, Whiteside, and Winnebago. Efile com 05/30/2008through06/27/2008 Indiana Adams, Bartholomew, Brown, Clay, Daviess, Dearborn, Decatur, Gibson, Grant, Greene, Hamilton, Hancock, Hendricks, Henry, Huntington, Jackson, Jefferson, Jennings, Johnson, Knox, Lawrence, Madison, Marion, Monroe, Morgan, Owen, Parke, Pike, Posey, Putnam, Randolph, Ripley, Rush, Shelby, Sullivan, Tippecanoe, Vermillion, Vigo, Washington, and Wayne. Efile com 05/25/2008through08/13/2008 Iowa Adair, Adams, Allamakee, Appanoose, Audubon, Benton, Black Hawk, Boone, Bremer, Buchanan, Butler, Cass, Cedar, Cerro Gordo, Chickasaw, Clarke, Clayton, Clinton, Crawford, Dallas, Davis, Decatur, Delaware, Des Moines, Dubuque, Fayette, Floyd, Franklin, Fremont, Greene, Grundy, Guthrie, Hamilton, Hancock, Hardin, Harrison, Henry, Howard, Humboldt, Iowa, Jackson, Jasper, Johnson, Jones, Keokuk, Kossuth, Lee, Linn, Louisa, Lucas, Madison, Mahaska, Marion, Marshall, Mills, Mitchell, Monona, Monroe, Montgomery, Muscatine, Page, Polk, Pottawattamie, Poweshiek, Ringgold, Scott, Story, Tama, Union, Van Buren, Wapello, Warren, Washington, Webster, Winnebago, Winneshiek, Worth, and Wright. Efile com 05/10/2008through05/11/2008 Missouri Barry, Jasper, and Newton. Efile com 06/01/2008through08/13/2008 Missouri Adair, Andrew, Callaway, Cass, Chariton, Clark, Gentry, Greene, Harrison, Holt, Johnson, Lewis, Lincoln, Linn, Livingston, Macon, Marion, Monroe, Nodaway, Pike, Putnam, Ralls, St. Efile com Charles, Stone, Taney, Vernon, and Webster. Efile com 05/22/2008through06/24/2008 Nebraska Buffalo, Butler, Colfax, Custer, Dawson, Douglas, Gage, Hamilton, Holt, Jefferson, Kearney, Lancaster, Platte, Richardson, Sarpy, and Saunders. Efile com 06/05/2008through07/25/2008 Wisconsin Adams, Calumet, Crawford, Columbia, Dane, Dodge, Fond du Lac, Grant, Green, Green Lake, Iowa, Jefferson, Juneau, Kenosha, La Crosse, Manitowoc, Marquette, Milwaukee, Monroe, Ozaukee, Racine, Richland, Rock, Sauk, Sheboygan, Vernon, Walworth, Washington, Waukesha, and Winnebago. Efile com *For more details, go to www. Efile com fema. Efile com gov Table 2 The counties listed in Table 2 below are eligible for all of the special tax provisions shown in this publication except the following. Efile com Charitable Giving Incentives. Efile com Net Operating Losses. Efile com Education Credits. Efile com Recapture of Federal Mortgage Subsidy. Efile com Tax Relief for Temporary Relocation. Efile com Employee Retention Credit. Efile com Employer Housing Credit and Exclusion. Efile com Demolition and Clean-up Costs. Efile com Increase in Rehabilitation Credit. Efile com Applicable Disaster Dates* State Affected Counties—Midwestern Disaster Areas 06/01/2008through07/22/2008 Illinois Greene, Madison, Monroe, Pike, Randolph, St. Efile com Clair, and Scott. Efile com 05/30/2008through06/27/2008 Indiana Benton, Boone, Fountain, Franklin, Jay, Montgomery, Ohio, Switzerland, Union, and Wabash. Efile com 05/25/2008through08/13/2008 Iowa Carroll, Cherokee, Lyon, Palo Alto, Pocahontas, Taylor, and Wayne. Efile com 05/22/2008through06/16/2008 Kansas Barber, Barton, Bourbon, Brown, Butler, Chautauqua, Cherokee, Clark, Clay, Comanche, Cowley, Crawford, Decatur, Dickinson, Edwards, Elk, Ellis, Ellsworth, Franklin, Gove, Graham, Harper, Haskell, Hodgeman, Jackson, Jewell, Kingman, Kiowa, Lane, Linn, Logan, Mitchell, Montgomery, Ness, Norton, Osborne, Pawnee, Phillips, Pratt, Reno, Republic, Riley, Rooks, Rush, Saline, Seward, Sheridan, Smith, Stafford, Sumner, Thomas, Trego, Wallace, and Wilson. Efile com 06/06/2008through06/13/2008 Michigan Allegan, Barry, Eaton, Ingham, Lake, Manistee, Mason, Missaukee, Osceola, Ottawa, Saginaw, and Wexford. Efile com 06/06/2008through06/12/2008 Minnesota Cook, Fillmore, Freeborn, Houston, Mower, and Nobles. Efile com 06/01/2008through08/13/2008 Missouri Atchison, Audrain, Bates, Buchanan, Cape Girardeau, Carroll, Christian, Daviess, Grundy, Howard, Jefferson, Knox, Mercer, Miller, Mississippi, Morgan, New Madrid, Pemiscot, Perry, Pettis, Platte, Polk, Randolph, Ray, Saline, Schuyler, Scotland, Shelby, St. Efile com Genevieve, St. Efile com Louis, the Independent City of St. Efile com Louis, Scott, Sullivan, and Worth. Efile com 04/23/2008through04/26/2008 Nebraska Gage, Johnson, Morrill, Nemaha, and Pawnee. Efile com 05/22/2008through06/24/2008 Nebraska Adams, Blaine, Boone, Boyd, Brown, Burt, Cass, Chase, Cherry, Cuming, Dundy, Fillmore, Frontier, Furnas, Garfield, Gosper, Greeley, Hall, Hayes, Howard, Johnson, Keya Paha, Lincoln, Logan, Loup, Merrick, McPherson, Morrill, Nance, Nemaha, Otoe, Phelps, Polk, Red Willow, Rock, Saline, Seward, Sherman, Stanton, Thayer, Thomas, Thurston, Valley, Webster, Wheeler, and York. Efile com 06/27/2008 Nebraska Dodge, Douglas, Sarpy, and Saunders. Efile com 06/05/2008through07/25/2008 Wisconsin Lafayette. Efile com * For more details, go to www. Efile com fema. Efile com gov Charitable Giving Incentives Temporary Suspension of Limits on Charitable Contributions This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com Individuals. Efile com   Qualified contributions are not subject to the overall limit on itemized deductions or the 50% of adjusted gross income (AGI) limit. Efile com A qualified contribution is a charitable contribution paid in cash or by check to a 50% limit organization if you make an election to have the 50% limit not apply to these contributions. Efile com   A qualified contribution must also meet all of the following requirements. Efile com Be paid after May 1, 2008, and before January 1, 2009. Efile com The contribution must be for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Efile com Documentation must be provided by the donee organization that the contribution was used (or will be used) for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Efile com   Your deduction for qualified contributions is limited to your AGI minus your deduction for all other charitable contributions. Efile com You can carry over any contributions you are not able to deduct for 2008 because of this limit. Efile com In 2009, the carryover of your unused qualified contributions is subject to the 50% of AGI limit. Efile com Exception. Efile com   Qualified contributions do not include contributions to certain private foundations described in section 509(a)(3) or contributions for the establishment of a new, or maintenance of an existing, donor advised fund. Efile com Corporations. Efile com   A corporation can elect to deduct qualified cash contributions without regard to the 10% of taxable income limit if the contributions were paid after May 1, 2008, and before January 1, 2009, to a qualified charitable organization (other than certain private foundations described in section 509(a)(3) or contributions for the establishment of a new, or maintenance of an existing, donor advised fund), for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Efile com Documentation must be provided by the donee organization that the contribution was used (or will be used) for relief efforts in one or more Midwestern disaster areas. Efile com The corporation's deduction for these qualified contributions is limited to 100% of taxable income (as modified for the 10% limit) minus the corporation's deduction for all other charitable contributions. Efile com Any qualified contributions over this limit can be carried over to the next 5 years, subject to the 10% of taxable income limit. Efile com Partners and shareholders. Efile com   Each partner in a partnership and each shareholder in an S corporation must make a separate election to have the appropriate limit not apply. Efile com More information. Efile com   For more information, see Publication 526 or Publication 542, Corporations. Efile com Publication 526 includes a worksheet you can use to figure your deduction if any limits apply to your charitable contributions. Efile com Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com The following are special standard mileage rates in effect for 2008 for the cost of operating your vehicle for providing charitable services related only to the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com 36 cents per mile for the period beginning on the applicable disaster date through June 30, 2008. Efile com 41 cents per mile for the period July 1 through December 31, 2008. Efile com Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com You can exclude from income amounts you receive as mileage reimbursements for the use of a private passenger vehicle for the benefit of a qualified charitable organization in providing relief related to the severe storms, tornadoes, or flooding during the period beginning on the applicable disaster date, and ending on December 31, 2008. Efile com You cannot claim a deduction or credit for amounts you exclude. Efile com You must keep records of miles driven, time, place (or use), and purpose of the mileage. Efile com The amount you can exclude cannot exceed the standard business mileage rate (shown below) for expenses incurred during the following periods. Efile com 50. Efile com 5 cents per mile for the period beginning on the applicable disaster date through June 30, 2008. Efile com 58. Efile com 5 cents per mile for the period July 1 through December 31, 2008. Efile com Casualty and Theft Losses This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that were caused by the severe storms, tornadoes, or flooding in the Midwestern disaster areas. Efile com For more information, see Publication 547. Efile com Limits on personal casualty or theft losses. Efile com   Losses of personal use property that arose in a Midwestern disaster area on or after the applicable disaster date are not subject to the $100 or 10% of AGI limits. Efile com Qualifying losses include losses from casualties and thefts that arose in a Midwestern disaster area that were attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com When completing Form 4684, do not include on line 17 any losses that arose in a Midwestern disaster area. Efile com A loss arising in a Midwestern disaster area is not considered a loss attributable to a federally declared disaster for purposes of that line and cannot be added to your standard deduction. Efile com When to deduct the loss. Efile com   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or the theft was discovered. Efile com However, you can elect to deduct losses caused by the severe storms, tornadoes, or flooding on your return for the prior year. Efile com Special instructions for individuals who elect to claim a Midwestern disaster area casualty or theft loss for 2007. Efile com   Individuals filing or amending their 2007 tax return for casualty or theft losses that were attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding should: Enter “Midwestern Disaster Area” at the top of Form 1040 or Form 1040X, and Complete the 2008 version of Form 4684. Efile com Cross out “2008” and enter “2007” at the top of Form 4684. Efile com Time limit for making election. Efile com   You must make this election to claim your casualty or theft loss in 2007 by the later of the following dates. Efile com The due date (without extensions) for filing your 2008 income tax return. Efile com The due date (with extensions) for filing your 2007 income tax return. Efile com Example. Efile com If you are a calendar year individual taxpayer, you have until April 15, 2009, to amend your 2007 tax return to claim a casualty or theft loss that occurred during 2008. Efile com Replacement Period for Nonrecognition of Gain This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Efile com Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a federally declared disaster area). Efile com However, for property that was involuntarily converted on or after the applicable disaster date, as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in a Midwestern disaster area. Efile com For more information, see the Instructions for Form 4684. Efile com Net Operating Losses This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com Qualified disaster recovery assistance loss. Efile com   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. Efile com However, the portion of an NOL that is a qualified disaster recovery assistance loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. Efile com In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. Efile com   A qualified disaster recovery assistance loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified disaster recovery assistance casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for the employment of an individual whose main home was in a Midwestern disaster area before the applicable disaster date, who was unable to remain in that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding, and whose main job location (after the move) is in a Midwestern disaster area, Temporary housing expenses paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, to house employees of the taxpayer whose main job location is in a Midwestern disaster area, Depreciation or amortization allowable for any qualified disaster recovery assistance property (even if you elected not to claim the special disaster recovery assistance depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for any damage from the severe storms, tornadoes, or flooding to property located in a Midwestern disaster area. Efile com Qualified disaster recovery assistance casualty loss. Efile com   A qualified disaster recovery assistance casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in a Midwestern disaster area if the loss was caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by the severe storms, tornadoes, or flooding of property located in a Midwestern disaster area. Efile com Any such loss taken into account in figuring your qualified disaster recovery assistance loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. Efile com More information. Efile com   For more information on NOLs, see Publication 536 or Publication 542, Corporations. Efile com IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for taxpayers who suffered economic losses as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Definitions Qualified disaster recovery assistance distribution. Efile com   A qualified disaster recovery assistance distribution is any distribution you received from an eligible retirement plan if all of the following apply. Efile com The distribution was made on or after the applicable disaster date and before January 1, 2010. Efile com Your main home was located in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. Efile com You sustained an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding and your main home was in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. Efile com Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Efile com   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified disaster recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Qualified disaster recovery assistance distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. Efile com   The total of your qualified disaster recovery assistance distributions from all plans is limited to $100,000. Efile com If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you can allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. Efile com   A reduction or offset (on or after the applicable disaster date) of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified disaster recovery assistance distribution. Efile com Eligible retirement plan. Efile com   An eligible retirement plan can be any of the following. Efile com A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). Efile com A qualified annuity plan. Efile com A tax-sheltered annuity contract. Efile com A governmental section 457 deferred compensation plan. Efile com A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. Efile com Main home. Efile com   Generally, your main home is the home where you live most of the time. Efile com A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. Efile com Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com Qualified disaster recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. Efile com However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. Efile com Qualified disaster recovery assistance distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). Efile com However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified disaster recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. Efile com For more information, see Form 8930. Efile com Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com If you choose, you generally can repay any portion of a qualified disaster recovery assistance distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. Efile com Also, you can repay a qualified disaster recovery assistance distribution made on account of a hardship from a retirement plan. Efile com However, see Exceptions later for qualified disaster recovery assistance distributions you cannot repay. Efile com You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. Efile com Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. Efile com Also, a repayment of a qualified disaster recovery assistance distribution to an IRA is not counted when figuring the one-rollover-per-year limitation. Efile com See Form 8930 for more information on how to report repayments. Efile com Exceptions. Efile com   You cannot repay the following types of distributions. Efile com Qualified disaster recovery assistance distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). Efile com Required minimum distributions. Efile com Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. Efile com Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in a Midwestern disaster area, you can repay part or all of that distribution on or after the applicable disaster date, but no later than March 3, 2009, to an eligible retirement plan. Efile com For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. Efile com To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. Efile com The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. Efile com The distribution was received after the date that was 6 months before the day after the applicable disaster date. Efile com The distribution was to be used to purchase or construct a main home in a Midwestern disaster area that was not purchased or constructed because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Amounts that are repaid before March 4, 2009, are treated as a qualified rollover and are not included in income. Efile com Also, a repayment of a qualified distribution to an IRA is not counted when figuring the one-rollover-per-year limitation. Efile com A qualified distribution not repaid before March 4, 2009, may be taxable for 2007 or 2008 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. Efile com You must file Form 8930 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before March 4, 2009. Efile com Loans From Qualified Plans This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com The following benefits are available to qualified individuals. Efile com Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. Efile com A 1-year suspension for payments due on plan loans. Efile com Qualified individual. Efile com   You are a qualified individual if your main home was located in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date and you had an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Efile com Limits on plan loans. Efile com   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. Efile com In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. Efile com If your main home was located in a Midwestern disaster area, the higher limits apply only to loans received during the period beginning on October 3, 2008, and ending on December 31, 2009. Efile com One-year suspension of loan payments. Efile com   Payments on plan loans outstanding on or after the applicable disaster date, may be suspended for 1 year by the plan administrator. Efile com To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on the applicable disaster date and ending on December 31, 2009. Efile com Additional Tax Relief for Individuals Earned Income Credit and Child Tax Credit This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com You can elect to use your 2007 earned income to figure your earned income credit (EIC) and additional child tax credit for 2008 if: Your 2008 earned income is less than your 2007 earned income, and At least one of the following statements is true. Efile com Your main home on the applicable disaster date was in a Midwestern disaster area as shown in Table 1. Efile com Your main home on the applicable disaster date was in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, and you were displaced from that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Earned income. Efile com    For the purpose of this election, your earned income for both the EIC and the additional child tax credit is the amount of earned income used to figure your EIC, even if you did not take the EIC and even if that amount is different than your earned income for the additional child tax credit. Efile com If you are claiming only the additional child tax credit, you must figure the amount of your earned income for EIC purposes to determine your eligibility to make the election and the amount of the credit. Efile com Joint returns. Efile com   If you file a joint return, you qualify to make this election even if only one spouse meets the requirements. Efile com If you make the election, your 2007 earned income is the sum of your 2007 earned income and your spouse's 2007 earned income. Efile com Making the election. Efile com   If you make the election to use your 2007 earned income, the election applies for figuring both the EIC and the additional child tax credit. Efile com However, you can make the election for the additional child tax credit even if you do not take the EIC. Efile com   Electing to use your 2007 earned income can increase or decrease your EIC. Efile com Take the following steps to decide whether to make the election. Efile com Figure your 2008 EIC using your 2007 earned income. Efile com Figure your 2008 additional child tax credit using your 2007 earned income for EIC purposes. Efile com Add the results of (1) and (2). Efile com Figure your 2008 EIC using your 2008 earned income. Efile com Figure your 2008 additional child tax credit using your 2008 earned income for additional child tax credit purposes. Efile com Add the results of (4) and (5). Efile com Compare the results of (3) and (6). Efile com If (3) is larger than (6), it is to your benefit to make the election. Efile com If (3) is equal to or smaller than (6), making the election will not help you. Efile com   If you elect to use your 2007 earned income and you are claiming the EIC, enter “PYEI” and the amount of your 2007 earned income on the dotted line next to line 64a of Form 1040, on the line next to line 40a of Form 1040A, or in the space to the left of line 8a of Form 1040EZ. Efile com   If you elect to use your 2007 earned income and you are claiming the additional child tax credit, enter your 2007 earned income for EIC purposes (even if you did not claim the EIC) on Form 8812, Additional Child Tax Credit, line 4a, and check the box on that line. Efile com Getting your 2007 tax return information. Efile com   If you do not have your 2007 tax records, you can get the amount of earned income used to figure your 2007 EIC by calling 1-866-562-5227. Efile com You can also get this information by visiting the IRS website at www. Efile com irs. Efile com gov. Efile com   If you prefer to figure your 2007 earned income yourself, copies or transcripts of your filed and processed tax returns can help you reconstruct your tax records. Efile com See Request for Copy or Transcript of Tax Return on page 11. Efile com Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com You can claim an additional exemption amount of $500 for providing housing in your main home for each individual displaced by the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com The additional exemption amount is claimed on Form 8914. Efile com You can claim an additional exemption amount only one time for a specific individual. Efile com If you claimed an additional exemption amount for an individual in 2008, you cannot claim that amount again for the same individual in 2009. Efile com The maximum additional exemption amount you can claim for all displaced individuals is $2,000. Efile com Any additional exemption amount you claimed for displaced individuals in 2008 will reduce the $2,000 maximum for 2009. Efile com The $2,000 limit applies to a husband and wife, whether the husband and wife file joint returns or separate returns. Efile com If married filing separately, the $2,000 can be divided in $500 increments between the spouses. Efile com For example, if one spouse claims an additional exemption amount for one displaced individual, the other spouse, if otherwise eligible, can claim additional exemption amounts for three different displaced individuals. Efile com If two or more taxpayers share the same main home, only one taxpayer in that main home can claim the additional exemption amount for a specific displaced individual. Efile com In order for you to be considered to have provided housing, you must have a legal interest in the main home (that is, own or rent the home). Efile com To qualify as a displaced individual, the individual: Must have had his or her main home in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date, and he or she must have been displaced from that home. Efile com If the individual's main home was located in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, that home must have been damaged by the severe storms, tornadoes, or flooding or the individual must have been evacuated from that home because of the severe storms, tornadoes, or flooding, Must have been provided housing in your main home for a period of at least 60 consecutive days ending in the tax year in which the exemption is claimed, and Cannot be your spouse or dependent. Efile com You cannot claim the additional exemption amount if you received rent (or any other amount) from any source for providing the housing. Efile com You are permitted to receive payments or reimbursements that do not relate to normal housing costs, including the following. Efile com Food, clothing, or personal items consumed or used by the displaced individual. Efile com Reimbursement for the cost of any long distance telephone calls made by the displaced individual. Efile com Reimbursement for the cost of gasoline for the displaced individual's use of your vehicle. Efile com However, you cannot claim the additional exemption amount if you received any reimbursement for the extra costs of heat, electricity, or water used by the displaced individual. Efile com Also, you must report on Form 8914 the displaced individual's social security number or individual taxpayer identification number to claim an additional exemption amount. Efile com For more information, see Form 8914. Efile com Education Credits This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com The education credits have been expanded for students attending an eligible educational institution located in a Midwestern disaster area (Midwestern disaster area students) for any tax year beginning in 2008 or 2009. Efile com The Hope credit for a Midwestern disaster area student is increased to 100% of the first $2,400 in qualified education expenses and 50% of the next $2,400 of qualified education expenses for a maximum credit of $3,600 per student. Efile com The lifetime learning credit rate for a Midwestern disaster area student is increased from 20% to 40%. Efile com The definition of qualified education expenses for a Midwestern disaster area student also has been expanded. Efile com This expanded definition also applies to the tuition and fees deduction claimed on Form 8917. Efile com In addition to tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution, qualified education expenses for a Midwestern disaster area student include the following. Efile com Books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Efile com For a special needs student, expenses that are necessary for that person's enrollment or attendance at an eligible educational institution. Efile com For a student who is at least a half-time student, the reasonable costs of room and board, but only to the extent that the costs are not more than the greater of the following two amounts. Efile com The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Efile com The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Efile com You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. Efile com For more information, see Form 8863. Efile com See Form 8917 for the tuition and fees deduction. Efile com Recapture of Federal Mortgage Subsidy This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com Generally, if you financed your home under a federally subsidized program (loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates), you may have to recapture all or part of the benefit you received from that program when you sell or otherwise dispose of your home. Efile com However, you do not have to recapture any benefit if your mortgage loan was a qualified home improvement loan of not more than $15,000. Efile com This amount is increased to $150,000 if the loan was provided before 2011 and was used to alter, repair, or improve an existing owner-occupied residence in a Midwestern disaster area as shown in Table 1. Efile com Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding This benefit applies to the counties in both Tables 1 and 2. Efile com Generally, discharges of nonbusiness debts (such as mortgages) made on or after the applicable disaster date and before January 1, 2010, are excluded from income for individuals whose main home was in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date. Efile com If the individual's main home was located in a Midwestern disaster area as shown in Table 2, the individual also must have had an economic loss because of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Efile com This relief does not apply to any debt secured by real property located outside a Midwestern disaster area. Efile com You may also have to reduce certain tax attributes by the amount excluded. Efile com For more information, see Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). Efile com Tax Relief for Temporary Relocation This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com The IRS can adjust the internal revenue laws to ensure that taxpayers do not lose a deduction or credit or experience a change of filing status in 2008 or 2009 as a result of a temporary relocation caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com However, any such adjustment must ensure that an individual is not taken into account by more than one taxpayer for the same tax benefit. Efile com The IRS has exercised this authority as follows. Efile com In determining whether you furnished over one-half of the cost of maintaining a household, you can exclude from total household costs any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com In determining whether you provided more than one-half of an individual's support, you can disregard any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com You can treat as a student an individual who enrolled in school before the applicable disaster date, and who is unable to attend classes because of the severe storms, tornadoes, or flooding, for each month of the enrollment period that individual is prevented by the severe storms, tornadoes, or flooding from attending school as planned. Efile com Additional Tax Relief for Businesses Employee Retention Credit This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com An eligible employer who conducted an active trade or business in a Midwestern disaster area can claim the employee retention credit. Efile com The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). Efile com Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). Efile com Use Form 5884-A to claim the credit. Efile com Employers affected by the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com   The following definitions apply to employers affected by the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Eligible employer. Efile com   For this purpose, an eligible employer is any employer who meets all of the following. Efile com Employed an average of not more than 200 employees on business days during the tax year before the applicable disaster date. Efile com Conducted an active trade or business on the applicable disaster date in a Midwestern disaster area. Efile com Whose trade or business was inoperable on any day after the applicable disaster date and before January 1, 2009, because of the damage caused by the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Eligible employee. Efile com   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on the applicable disaster date with such eligible employer was in a Midwestern disaster area. Efile com An employee is not an eligible employee for purposes of the severe storms, tornadoes, or flooding if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. Efile com Qualified wages. Efile com   Qualified wages are wages (up to $6,000 per employee) you paid or incurred before January 1, 2009, for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before the applicable disaster, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. Efile com In addition, the wages must have been paid or incurred after the applicable disaster date. Efile com    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. Efile com    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Efile com Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. Efile com Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. Efile com   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. Efile com For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). Efile com   Qualified wages do not include the following. Efile com Wages paid to your dependent or a related individual. Efile com See section 51(i)(1). Efile com Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. Efile com Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. Efile com   For more information, see Form 5884-A. Efile com Employer Housing Credit and Exclusion This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com An employer who conducted an active trade or business in a Midwestern disaster area can claim the employer housing credit. Efile com The credit is equal to 30% of the value (up to $600 per month per employee) of in-kind lodging furnished to a qualified employee (and the employee's spouse or dependents) from November 1, 2008, through May 1, 2009. Efile com The value of the lodging is excluded from the income of the qualified employee but is treated as wages for purposes of taxes imposed under the Federal Insurance Contributions Act (FICA) and the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Efile com Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). Efile com The employer must use Form 5884-A to claim the credit. Efile com A qualified employee is an individual who had a main home in a Midwestern disaster area on the applicable disaster date, and who performs substantially all employment services in a Midwestern disaster area for the employer furnishing the lodging. Efile com The employee cannot be your dependent or a related individual. Efile com See section 51(i)(1). Efile com For more information, see Form 5884-A. Efile com Demolition and Clean-up Costs This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com You can elect to deduct 50% of any qualified disaster recovery assistance clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. Efile com Qualified disaster recovery assistance clean-up costs are any amounts paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2011, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in a Midwestern disaster area that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Efile com Qualified disaster recovery assistance clean-up costs are limited to amounts necessary due to damage attributable to the severe storms, tornadoes, or flooding in the Midwestern disaster areas. Efile com Increase in Rehabilitation Tax Credit This benefit applies only to the counties in Table 1. Efile com The rehabilitation credit is increased for qualified rehabilitation expenditures paid or incurred on or after the applicable disaster date, and before January 1, 2012, on buildings located in a Midwestern disaster area as follows. Efile com For pre-1936 buildings (other than certified historic structures), the credit percentage is increased from 10% to 13%. Efile com For certified historic structures, the credit percentage is increased from 20% to 26%. Efile com For more information, see Form 3468, Investment Credit. Efile com Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. Efile com   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. Efile com Generally, there is a $57 fee for requesting each copy of a tax return. Efile com If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Midwestern disaster area, the fee will be waived if “Midwestern Disaster Area” is written in red across the top of the form when filed. Efile com Request for transcript of tax return. Efile com   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. Efile com A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. Efile com You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. Efile com How To Get Tax Help Special IRS assistance. Efile com   The IRS is providing special help for those affected by the severe storms, tornadoes, or flooding, as well as survivors and personal representatives of the victims. Efile com We have set up a special toll-free number for people who may have trouble filing or paying their taxes because they were affected by recent federally declared disasters, or who have other tax issues related to the severe storms, tornadoes, or flooding. Efile com Call 1-866-562-5227 Monday through FridayIn English–7 a. Efile com m. Efile com to 10 p. Efile com m. Efile com local timeIn Spanish–8 a. Efile com m. Efile com to 9:30 p. Efile com m. Efile com local time   The IRS website at www. Efile com irs. Efile com gov has notices and other tax relief information. Efile com Check it periodically for any new guidance. Efile com You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Efile com By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Efile com Contacting your Taxpayer Advocate. Efile com   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Efile com Here are seven things every taxpayer should know about TAS: TAS is your voice at the IRS. Efile com Our service is free, confidential, and tailored to meet your needs. Efile com You may be eligible for TAS help if you have tried to resolve your tax problem through normal IRS channels and have gotten nowhere, or you believe an IRS procedure just isn't working as it should. Efile com TAS helps taxpayers whose problems are causing financial difficulty or significant cost, including the cost of professional representation. Efile com This includes businesses as well as individuals. Efile com TAS employees know the IRS and how to navigate it. Efile com We will listen to your problem, help you understand what needs to be done to resolve it, and stay with you every step of the way until your problem is resolved. Efile com TAS has at least one local taxpayer advocate in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Efile com You can call your local advocate, whose number is in your phone book, in Pub. Efile com 1546, Taxpayer Advocate Service—Your Voice at the IRS, and on our website at www. Efile com irs. Efile com gov/advocate. Efile com You can also call our toll-free line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059. Efile com You can learn about your rights and responsibilities as a taxpayer by visiting our online tax toolkit at www. Efile com taxtoolkit. Efile com irs. Efile com gov. Efile com Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Efile com   The Low Income Taxpayer Clinic program serves individuals who have a problem with the IRS and whose income is below a certain level. Efile com LITCs are independent from the IRS. Efile com Most LITCs can provide representation before the IRS or in court on audits, tax collection disputes, and other issues for free or a small fee. Efile com If an individual's native language is not English, some clinics can provide multilingual information about taxpayer rights and responsibilities. Efile com For more information, see Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Efile com This publication is available at www. Efile com irs. Efile com gov, by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or at your local IRS office. Efile com Free tax services. Efile com   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Efile com It contains lists of free tax information sources, including publications, services, and free tax education and assistance programs. Efile com It also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on your telephone. Efile com   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Efile com Free help with your return. Efile com   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. Efile com The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Efile com Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Efile com To find the nearest VITA or TCE site, call 1-800-829-1040. Efile com   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Efile com To find the nearest AARP Tax-Aide site, call 1-888-227-7669 or visit AARP's website atwww. Efile com aarp. Efile com org/money/taxaide. Efile com   For more information on these programs, go to www. Efile com irs. Efile com gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Efile com Internet. Efile com You can access the IRS website at www. Efile com irs. Efile com gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Efile com Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Efile com Check the status of your 2009 refund. Efile com Go to www. Efile com irs. Efile com gov and click on Where's My Refund. Efile com Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Efile com If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Efile com Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Efile com Download forms, instructions, and publications. Efile com Order IRS products online. Efile com Research your tax questions online. Efile com Search publications online by topic or keyword. Efile com Use the online Internal Revenue Code, Regulations, or other official guidance. Efile com View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Efile com Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Efile com irs. Efile com gov/individuals. Efile com Determine if Form 6251 must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Efile com Sign up to receive local and national tax news by email. Efile com Get information on starting and operating a small business. Efile com Phone. Efile com Many services are available by phone. Efile com Ordering forms, instructions, and publications. Efile com Call 1-800-TAX FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Efile com You should receive your order within 10 days. Efile com Asking tax questions. Efile com Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Efile com Solving problems. Efile com You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Efile com An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Efile com Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Efile com To find the number, go to www. Efile com irs. Efile com gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Efile com TTY/TDD equipment. Efile com If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Efile com TeleTax topics. Efile com Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Efile com Refund information. Efile com To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Efile com Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Efile com If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Efile com Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Efile com Refunds are sent out weekly on Fridays. Efile com If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Efile com Other refund information. Efile com To check the status of a prior year refund or amended return refund, call 1-800-829-1954. Efile com Evaluating the quality of our telephone services. Efile com To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Efile com One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Efile com Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Efile com Walk-in. Efile com Many products and services are available on a walk-in basis. Efile com Products. Efile com You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Efile com Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Efile com Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Efile com Services. Efile com You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Efile com An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Efile com If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Efile com No appointment is necessary—just walk in. Efile com If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Efile com A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Efile com If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Efile com All other issues will be handled without an appointment. Efile com To find the number of your local office, go to www. Efile com irs. Efile com gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Efile com Mail. Efile com You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Efile com You should receive a response within 10 days after your request is received. Efile com Internal Revenue Service1201 N. Efile com Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705-6613 DVD for tax products. Efile com You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Efile com Prior-year forms, instructions, and publications. Efile com Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Efile com Tax law frequently asked questions. Efile com Tax Topics from the IRS telephone response system. Efile com Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Efile com S. Efile com Code. Efile com Fill-in, print, and save features for most tax forms. Efile com Internal Revenue Bulletins. Efile com Toll-free and email technical support. Efile com Two releases during the year. Efile com – The first release will ship the beginning of January 2010. Efile com – The final release will ship the beginning of March 2010. Efile com Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Efile com irs. Efile com gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Efile com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Nationwide Tax Forum Information

What are the IRS Nationwide Tax Forums?

The IRS Nationwide Tax Forums offer three full days of seminars with the latest word from IRS leadership and experts in the fields of tax law, compliance and ethics. Attendees can:

  • Select from multiple live seminars and workshops
  • Earn up to 18 continuing professional education credits
  • Explore the expo hall for the latest tax professional products and services

How Do I Register?

Registration for the 2014 IRS Nationwide Tax Forums opens in early 2014.

Nationwide Tax Forums Website.

IRS Nationwide Tax Forums 2014 Locations and Dates
CHICAGO, IL Hyatt Regency Chicago July 1 - 3
SAN DIEGO, CA Town & Country Resort and Convention Center July 15 - 17
NEW ORLEANS, LA Hyatt Regency New Orleans July 22 - 24
WASHINGTON, DC Gaylord National Hotel and Convention Center August 19 - 21
ORLANDO, FL Orlando World Center Marriott August 26 - 28

Contact Us!

For questions about the Nationwide Tax Forums, send an email to: *TaxForums@irs.gov

IRS Nationwide Tax Forums Online

The IRS Nationwide Tax Forums Online (NTFO) provides courses based on taped seminars from previous IRS Nationwide Tax Forums.  NTFO courses may be taken for either CPE credit or audit.  

View Presentations from Past Forums

 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Jan-2014

The Efile Com

Efile com 1. Efile com   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. Efile com Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. Efile com   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Efile com Vea la Publicación 501 para más información. Efile com Impuesto Adicional del Medicare. Efile com  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Efile com 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. Efile com Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. Efile com Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Efile com Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Efile com  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Efile com Este impuesto es el 3. Efile com 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Efile com Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Efile com Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. Efile com  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. Efile com Quién tiene que hacer la declaración. Efile com  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Efile com Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. Efile com Recordatorios Presentación electrónica. Efile com  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Efile com Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. Efile com Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. Efile com Cambio de dirección. Efile com  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Efile com Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Efile com Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Efile com  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. Efile com Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Efile com Depósito directo de su reembolso. Efile com  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. Efile com Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Efile com Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. Efile com Pague por Internet o por teléfono. Efile com  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. Efile com Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. Efile com Plan de pagos a plazos. Efile com  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. Efile com Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Efile com Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. Efile com Prórroga automática de 6 meses. Efile com  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. Efile com Vea Prórroga Automática , más adelante. Efile com Servicio en zona de combate. Efile com  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Efile com Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. Efile com  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Efile com Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Efile com Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Efile com  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Efile com Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Efile com Documentos tributarios frívolos. Efile com  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. Efile com La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Efile com Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Efile com Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. Efile com Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. Efile com Qué formulario debe usar. Efile com Cómo presentar su declaración electrónicamente. Efile com Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. Efile com Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. Efile com Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. Efile com Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. Efile com ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. Efile com (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). Efile com Dependientes. Efile com Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. Efile com Personas que trabajan por cuenta propia. Efile com Extranjeros. Efile com Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. Efile com Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. Efile com Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Efile com Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. Efile com Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. Efile com No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. Efile com Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. Efile com Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Efile com Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. Efile com (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). Efile com Ingresos brutos. Efile com   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Efile com Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Efile com Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Efile com Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. Efile com   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. Efile com Ingresos de bienes gananciales. Efile com   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. Efile com Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Efile com Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. Efile com Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Efile com   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. Efile com Vea la Publicación 555, en inglés. Efile com Personas que trabajan por cuenta propia. Efile com   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. Efile com Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. Efile com    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. Efile com Estado civil para efectos de la declaración. Efile com   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Efile com Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Efile com Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. Efile com Edad. Efile com   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Efile com Vea la Tabla 1-1 . Efile com Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Efile com Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. Efile com Tabla 1-1. Efile com Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. Efile com . Efile com . Efile com Y al final del año 2013 usted tenía. Efile com . Efile com . Efile com * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. Efile com . Efile com . Efile com ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Efile com ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). Efile com No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Efile com Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. Efile com El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. Efile com El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Efile com Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Efile com *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. Efile com Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. Efile com El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. Efile com Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. Efile com Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. Efile com Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Efile com S. Efile com Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. Efile com Está disponible en IRS. Efile com gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Efile com Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Efile com Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. Efile com Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. Efile com Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Efile com Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Efile com Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Efile com Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Efile com Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Efile com S. Efile com Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. Efile com Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Efile com Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Efile com Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. Efile com Tabla 1-2. Efile com Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. Efile com Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. Efile com (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). Efile com En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Efile com Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. Efile com (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). Efile com El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Efile com Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. Efile com El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. Efile com   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Efile com Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Efile com     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Efile com     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Efile com □ Sí. Efile com Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Efile com     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Efile com     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Efile com Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Efile com Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Efile com     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Efile com     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Efile com     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Efile com □ Sí. Efile com Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Efile com     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Efile com     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Efile com     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Efile com Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. Efile com También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. Efile com Responsabilidad del padre o madre. Efile com   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Efile com Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Efile com Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. Efile com ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). Efile com Ingresos de un hijo. Efile com   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. Efile com Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Efile com Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. Efile com Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. Efile com Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Efile com Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. Efile com Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. Efile com Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. Efile com Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Efile com Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. Efile com 28 o más por ser empleado de una iglesia. Efile com (Vea la Tabla 1-3). Efile com Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Efile com El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Efile com Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Efile com Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Efile com   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. Efile com Ministros de una orden religiosa. Efile com   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Efile com Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Efile com Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. Efile com Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. Efile com Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. Efile com S. Efile com Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. Efile com Extranjero residente. Efile com   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Efile com Use los formularios mencionados en esta publicación. Efile com Extranjero no residente. Efile com   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Efile com Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. Efile com Contribuyente con doble estado de residencia. Efile com   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Efile com Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Efile com Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. Efile com Tabla 1-3. Efile com Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. Efile com 1. Efile com Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. Efile com Impuesto mínimo alternativo. Efile com   b. Efile com Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. Efile com Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. Efile com   c. Efile com Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Efile com Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. Efile com   d. Efile com El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. Efile com   e. Efile com Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. Efile com   f. Efile com Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. Efile com   g. Efile com Impuestos recuperados. Efile com 2. Efile com Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. Efile com 3. Efile com Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. Efile com 4. Efile com Tiene un salario de $108. Efile com 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. Efile com Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. Efile com Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Efile com Vea el capítulo 36 para más información. Efile com Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Efile com Vea el capítulo 34 para más información. Efile com Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. Efile com Vea el capítulo 37 para más información. Efile com Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Efile com Vea el capítulo 35 para más información. Efile com Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. Efile com Vea el capítulo 37 para más información. Efile com ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Efile com Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Efile com (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). Efile com Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. Efile com Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. Efile com Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. Efile com Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. Efile com Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. Efile com Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Efile com No declara ningún dependiente. Efile com Su ingreso tributable es menos de $100,000. Efile com Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. Efile com No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. Efile com No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. Efile com No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. Efile com Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. Efile com No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. Efile com   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. Efile com De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Efile com Cómo calcular el impuesto. Efile com   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. Efile com No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. Efile com Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. Efile com Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. Efile com Intereses. Efile com Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Efile com Distribuciones de ganancias de capital. Efile com Distribuciones de cuentas IRA. Efile com Pensiones y anualidades. Efile com Compensación por desempleo. Efile com Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. Efile com Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Efile com Tiene que usar el Formulario 1040. Efile com Su ingreso tributable es menos de $100,000. Efile com Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. Efile com Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Efile com Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Efile com Costo de matrícula y cuotas. Efile com No detalla las deducciones. Efile com Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Efile com (Vea el capítulo 32 ). Efile com Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Efile com (Vea el capítulo 33 ). Efile com Los créditos tributarios por estudios. Efile com (Vea el capítulo 35 ). Efile com El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. Efile com (Vea el capítulo 37 ). Efile com El crédito tributario por hijos. Efile com (Vea el capítulo 34 ). Efile com El crédito por ingreso del trabajo. Efile com (Vea el capítulo 36 ). Efile com El crédito tributario adicional por hijos. Efile com (Vea el capítulo 34 ). Efile com No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. Efile com (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). Efile com   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. Efile com   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. Efile com De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. Efile com Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Efile com Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. Efile com Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Efile com Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. Efile com Detalla sus deducciones en el Anexo A. Efile com Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. Efile com Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Efile com En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). Efile com Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. Efile com (Vea el capítulo 6 ). Efile com Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Efile com Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Efile com Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. Efile com Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. Efile com De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Efile com Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Efile com Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. Efile com Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. Efile com Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. Efile com Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. Efile com ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). Efile com Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). Efile com Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. Efile com Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. Efile com irs. Efile com gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). Efile com E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. Efile com El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Efile com Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Efile com Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. Efile com El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. Efile com Formularios de Free File Rellenables. Efile com   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. Efile com Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. Efile com gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. Efile com Firmas electrónicas. Efile com   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Efile com Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. Efile com Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. Efile com PIN autoseleccionado. Efile com   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Efile com Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. Efile com   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Efile com Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. Efile com   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. Efile com No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. Efile com El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. Efile com Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. Efile com Visite IRS. Efile com gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. Efile com La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. Efile com Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. Efile com (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. Efile com El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). Efile com También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. Efile com Tabla 1-4. Efile com Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. Efile com • Free File está disponible en inglés y español. Efile com • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Efile com • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. Efile com • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. Efile com • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. Efile com • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. Efile com Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. Efile com • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. Efile com • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. Efile com • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. Efile com No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. Efile com Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. Efile com gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. Efile com O puede llamar al 1-866-704-7388. Efile com PIN del preparador de impuestos. Efile com   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Efile com Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. Efile com Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). Efile com   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Efile com Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. Efile com Para más detalles, visite la página web del IRS, www. Efile com irs. Efile com gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. Efile com PIN de Protección de Identidad. Efile com   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Efile com Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Efile com Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. Efile com Poder legal. Efile com   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Efile com Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Efile com Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. Efile com Declaraciones estatales. Efile com   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Efile com Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. Efile com irs. Efile com gov/efile, en inglés. Efile com Reembolsos. Efile com   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Efile com Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. Efile com   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. Efile com Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. Efile com Averiguación del estado de reembolsos. Efile com   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Efile com Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. Efile com Cantidad adeudada. Efile com   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. Efile com Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. Efile com Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Efile com Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Efile com Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. Efile com Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. Efile com Para información, visite www. Efile com irs. Efile com gov/efile, en inglés. Efile com   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Efile com Otros cobran por este servicio. Efile com Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. Efile com Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Efile com El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Efile com En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Efile com Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. Efile com O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. Efile com aarp. Efile com org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. Efile com aarp. Efile com org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Efile com Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. Efile com gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). Efile com Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Efile com Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. Efile com Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. Efile com El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. Efile com ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. Efile com Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . Efile com Tabla 1-5. Efile com Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. Efile com   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. Efile com Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. Efile com —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. Efile com Presentación de la declaración en papel a tiempo. Efile com   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Efile com Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. Efile com El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Efile com Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. Efile com El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. Efile com Servicios de entrega privados. Efile com   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. Efile com El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. Efile com   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. Efile com irs. Efile com gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). Efile com   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. Efile com Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Efile com United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Efile com M. Efile com , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Efile com Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. Efile com   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. Efile com Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. Efile com   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. Efile com La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. Efile com Presentación de la declaración fuera de plazo. Efile com   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. Efile com Para más información, vea Multas , más adelante. Efile com Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. Efile com   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. Efile com Extranjero no residente. Efile com    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. Efile com   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. Efile com Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. Efile com Declaración de los impuestos para un fallecido. Efile com   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Efile com Vea la Publicación 559, en inglés. Efile com Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. Efile com Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. Efile com Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Efile com Ejemplo. Efile com Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. Efile com Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Efile com Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. Efile com Cómo obtener una prórroga automática. Efile com   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. Efile com Opciones del sistema e-file. Efile com   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Efile com Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. Efile com Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Efile com Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Efile com Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. Efile com    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. Efile com Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. Efile com Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Efile com Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Efile com   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Efile com Puede hacer esto por teléfono o Internet. Efile com No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). Efile com Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Efile com Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. Efile com   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Efile com Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. Efile com   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . Efile com Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. Efile com Cuándo presentar la declaración de impuestos. Efile com   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. Efile com Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. Efile com Cuando presente la declaración de impuestos. Efile com   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. Efile com Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. Efile com Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. Efile com Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre