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E file tax returns 25. E file tax returns   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. E file tax returns Deterioro progresivo. E file tax returns Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. E file tax returns Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). E file tax returns  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. E file tax returns Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. E file tax returns La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. E file tax returns No necesita completar el Anexo A. E file tax returns Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. E file tax returns Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. E file tax returns Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. E file tax returns Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. E file tax returns Límites de la deducción. E file tax returns Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. E file tax returns Formularios que tiene que presentar. E file tax returns    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. E file tax returns Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). E file tax returns Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). E file tax returns Expropiaciones forzosas. E file tax returns   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. E file tax returns Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. E file tax returns    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. E file tax returns En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. E file tax returns Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. E file tax returns   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. E file tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. E file tax returns Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. E file tax returns Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. E file tax returns Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. E file tax returns Pérdidas deducibles. E file tax returns   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). E file tax returns Terremotos. E file tax returns Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). E file tax returns Inundaciones. E file tax returns Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns Hundimientos (derrumbes) de minas. E file tax returns Naufragios. E file tax returns Estallidos supersónicos. E file tax returns Tormentas, incluidos huracanes y tornados. E file tax returns Ataques terroristas. E file tax returns Vandalismo. E file tax returns Erupciones volcánicas. E file tax returns Pérdidas no deducibles. E file tax returns   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. E file tax returns Una mascota de la familia (se explica más adelante). E file tax returns Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. E file tax returns Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. E file tax returns Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. E file tax returns Deterioro progresivo (explicado más adelante). E file tax returns Mascota de la familia. E file tax returns   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. E file tax returns Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. E file tax returns Deterioro progresivo. E file tax returns    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. E file tax returns Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. E file tax returns A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. E file tax returns El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. E file tax returns Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. E file tax returns La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. E file tax returns Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. E file tax returns Daño por termitas o polillas. E file tax returns El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. E file tax returns Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. E file tax returns Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. E file tax returns   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. E file tax returns Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). E file tax returns Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. E file tax returns Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. E file tax returns No es necesario indicar una condena por robo. E file tax returns Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. E file tax returns Escalamiento (violación de domicilio). E file tax returns Malversación. E file tax returns Extorsión. E file tax returns Secuestro para exigir rescate. E file tax returns Hurto. E file tax returns Robo. E file tax returns Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. E file tax returns Disminución del valor de mercado de acciones. E file tax returns   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. E file tax returns Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. E file tax returns Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. E file tax returns Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. E file tax returns Propiedad extraviada o perdida. E file tax returns   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. E file tax returns Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. E file tax returns Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. E file tax returns El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. E file tax returns La pérdida del diamante es un hecho fortuito. E file tax returns Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). E file tax returns   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. E file tax returns R. E file tax returns B. E file tax returns 735 (disponible en el sitio www. E file tax returns irs. E file tax returns gov/irb/2009-14_IRB/ar07. E file tax returns html). E file tax returns el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. E file tax returns R. E file tax returns B. E file tax returns 749 (disponible en el sitio www. E file tax returns irs. E file tax returns gov/irb/2009-14_IRB/ar11. E file tax returns html). E file tax returns el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. E file tax returns R. E file tax returns B. E file tax returns 849 (disponible en el sitio www. E file tax returns irs. E file tax returns gov/irb/2011-50_IRB/ar11. E file tax returns html). E file tax returns Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. E file tax returns No complete las líneas 19 a la 27. E file tax returns La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. E file tax returns No necesita completar el Anexo A. E file tax returns Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. E file tax returns   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. E file tax returns Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). E file tax returns Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. E file tax returns Pérdida ordinaria. E file tax returns Deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file tax returns Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. E file tax returns   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. E file tax returns Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. E file tax returns Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. E file tax returns Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. E file tax returns Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. E file tax returns   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). E file tax returns La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. E file tax returns El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. E file tax returns No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. E file tax returns Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. E file tax returns   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file tax returns Cómo hacer la declaración. E file tax returns   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. E file tax returns Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. E file tax returns Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. E file tax returns Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. E file tax returns Información adicional. E file tax returns   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. E file tax returns Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. E file tax returns También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. E file tax returns Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. E file tax returns   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. E file tax returns ) y la fecha en que ocurrió. E file tax returns Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. E file tax returns Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. E file tax returns Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file tax returns Comprobación de las pérdidas por robo. E file tax returns   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. E file tax returns Que su propiedad fue robada. E file tax returns Que usted era el dueño de dicha propiedad. E file tax returns Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file tax returns Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. E file tax returns Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. E file tax returns Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. E file tax returns Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. E file tax returns De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. E file tax returns En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. E file tax returns Ganancias por reembolsos. E file tax returns   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. E file tax returns Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. E file tax returns Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. E file tax returns Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. E file tax returns Propiedad alquilada. E file tax returns   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. E file tax returns Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. E file tax returns La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. E file tax returns Valor justo de mercado de la propiedad robada. E file tax returns   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. E file tax returns Ésta es la base ajustada de esa propiedad. E file tax returns Este año, le robaron los dólares de plata. E file tax returns El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. E file tax returns Su pérdida por robo es $150. E file tax returns Propiedad robada recuperada. E file tax returns   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. E file tax returns Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. E file tax returns Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. E file tax returns   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. E file tax returns Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. E file tax returns Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. E file tax returns Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. E file tax returns No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. E file tax returns Tasación. E file tax returns   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. E file tax returns El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. E file tax returns Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. E file tax returns   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. E file tax returns El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. E file tax returns El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. E file tax returns El método de tasación que utilice el tasador. E file tax returns    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). E file tax returns Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns Costo de limpieza y reparaciones. E file tax returns   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. E file tax returns Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. E file tax returns Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. E file tax returns Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. E file tax returns La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. E file tax returns Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. E file tax returns El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. E file tax returns Jardines. E file tax returns   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. E file tax returns Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. E file tax returns Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. E file tax returns Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. E file tax returns Valor de automóviles. E file tax returns    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. E file tax returns Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. E file tax returns Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. E file tax returns Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. E file tax returns La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. E file tax returns Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. E file tax returns Costos de protección. E file tax returns   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file tax returns La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. E file tax returns   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. E file tax returns Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. E file tax returns Excepción. E file tax returns   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. E file tax returns Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns Gastos imprevistos. E file tax returns   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. E file tax returns Costo de reposición. E file tax returns   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. E file tax returns Valor sentimental. E file tax returns   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. E file tax returns Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. E file tax returns Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. E file tax returns   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. E file tax returns Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. E file tax returns Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns Costos de fotografías y tasaciones. E file tax returns    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. E file tax returns También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. E file tax returns   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. E file tax returns Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. E file tax returns   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. E file tax returns Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). E file tax returns Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. E file tax returns Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. E file tax returns Para más información, vea el cápitulo 13. E file tax returns Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. E file tax returns No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. E file tax returns Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. E file tax returns Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. E file tax returns Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . E file tax returns En caso de no presentar una reclamación de reembolso. E file tax returns   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. E file tax returns De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. E file tax returns Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. E file tax returns Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). E file tax returns Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. E file tax returns Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. E file tax returns A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. E file tax returns Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file tax returns Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. E file tax returns   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. E file tax returns Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. E file tax returns El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. E file tax returns Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. E file tax returns Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. E file tax returns Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. E file tax returns Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. E file tax returns Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. E file tax returns Regalos en efectivo. E file tax returns   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. E file tax returns Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Su vivienda fue dañada por un huracán. E file tax returns Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. E file tax returns Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. E file tax returns No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. E file tax returns Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. E file tax returns Pagos del seguro por gastos de manutención. E file tax returns   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. E file tax returns Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. E file tax returns Inclusión en los ingresos. E file tax returns   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. E file tax returns Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. E file tax returns Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. E file tax returns Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. E file tax returns Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. E file tax returns Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. E file tax returns Transporte. E file tax returns Alimentos. E file tax returns Servicios públicos. E file tax returns Servicios misceláneos. E file tax returns Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. E file tax returns Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. E file tax returns Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. E file tax returns Normalmente paga $200 al mes en alimentación. E file tax returns Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. E file tax returns Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. E file tax returns Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. E file tax returns   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. E file tax returns En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. E file tax returns Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. E file tax returns Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. E file tax returns Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. E file tax returns Asistencia en caso de desastre. E file tax returns   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. E file tax returns Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. E file tax returns Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. E file tax returns Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. E file tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. E file tax returns Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. E file tax returns Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. E file tax returns Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. E file tax returns Reembolso real menor a la cantidad esperada. E file tax returns   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. E file tax returns El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. E file tax returns Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. E file tax returns Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. E file tax returns En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. E file tax returns Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. E file tax returns Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. E file tax returns Reembolso real mayor a la cantidad esperada. E file tax returns   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. E file tax returns No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. E file tax returns No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. E file tax returns Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. E file tax returns Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. E file tax returns Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. E file tax returns Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. E file tax returns Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. E file tax returns Reembolso real por la cantidad esperada. E file tax returns   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. E file tax returns Las reparaciones de su automóvil costaron $950. E file tax returns Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. E file tax returns Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. E file tax returns Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. E file tax returns Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. E file tax returns Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. E file tax returns Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. E file tax returns   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. E file tax returns Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. E file tax returns Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. E file tax returns Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. E file tax returns (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). E file tax returns Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. E file tax returns La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. E file tax returns Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. E file tax returns La habían tasado en $900 antes del incendio. E file tax returns La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. E file tax returns   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. E file tax returns Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Usted compró su vivienda hace algunos años. E file tax returns En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). E file tax returns También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. E file tax returns Este año, un incendio destruyó su vivienda. E file tax returns El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. E file tax returns El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. E file tax returns Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. E file tax returns (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. E file tax returns Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). E file tax returns Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. E file tax returns La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. E file tax returns Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. E file tax returns Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. E file tax returns Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file tax returns Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. E file tax returns Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file tax returns Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file tax returns Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. E file tax returns Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. E file tax returns Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file tax returns Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file tax returns Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file tax returns Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file tax returns Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file tax returns Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file tax returns Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file tax returns Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file tax returns Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. E file tax returns Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. E file tax returns Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. E file tax returns Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. E file tax returns Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. E file tax returns Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. E file tax returns Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). E file tax returns Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. E file tax returns   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. E file tax returns Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. E file tax returns Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. E file tax returns Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. E file tax returns No importa el número de bienes afectados en un suceso. E file tax returns Sólo será aplicable una reducción de $100. E file tax returns Ejemplo. E file tax returns Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. E file tax returns Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. E file tax returns Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. E file tax returns Un solo suceso. E file tax returns   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. E file tax returns Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. E file tax returns Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. E file tax returns Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. E file tax returns Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file tax returns Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. E file tax returns Ejemplo 1. E file tax returns En junio, descubrió que robaron en su casa. E file tax returns Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. E file tax returns Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. E file tax returns Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. E file tax returns Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). E file tax returns Ejemplo 2. E file tax returns En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. E file tax returns No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. E file tax returns La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. E file tax returns En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. E file tax returns Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. E file tax returns Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. E file tax returns Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. E file tax returns   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. E file tax returns Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. E file tax returns Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. E file tax returns Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. E file tax returns Pérdidas mayores a las ganancias. E file tax returns   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. E file tax returns El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. E file tax returns Ganancias mayores a las pérdidas. E file tax returns   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. E file tax returns La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). E file tax returns La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. E file tax returns Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. E file tax returns   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. E file tax returns Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). E file tax returns Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. E file tax returns Tabla 25-2. E file tax returns Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. E file tax returns . E file tax returns . E file tax returns ENTONCES dedúzcala en el año en el que. E file tax returns . E file tax returns . E file tax returns proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. E file tax returns en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. E file tax returns proveniente de un robo, el robo fue descubierto. E file tax returns en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. E file tax returns • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. E file tax returns Pérdidas. E file tax returns   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. E file tax returns Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. E file tax returns   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. E file tax returns   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. E file tax returns Pérdidas de depósitos. E file tax returns   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . E file tax returns Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. E file tax returns No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. E file tax returns El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. E file tax returns Ganancias. E file tax returns    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. E file tax returns Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). E file tax returns Plazos tributarios aplazados. E file tax returns   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. E file tax returns Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. E file tax returns   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. E file tax returns Vaya a www. E file tax returns irs. E file tax returns gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. E file tax returns Quién cumple los requisitos. E file tax returns   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). E file tax returns Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. E file tax returns Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. E file tax returns Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. E file tax returns No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. E file tax returns Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. E file tax returns El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. E file tax returns Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. E file tax returns Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. E file tax returns Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. E file tax returns Zona de desastre con cobertura. E file tax returns   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. E file tax returns Reducción de intereses y multas. E file tax returns   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. E file tax returns Información adicional. E file tax returns   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file tax returns Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. E file tax returns Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. E file tax returns Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. E file tax returns Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. E file tax returns Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. E file tax returns El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. E file tax returns Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. E file tax returns   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. E file tax returns Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. E file tax returns Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. E file tax returns Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). E file tax returns   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. E file tax returns Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. E file tax returns Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. E file tax returns No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. E file tax returns Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. E file tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

  • Auto Auction Fraud
    The Internet Crime Complain Center has received a significant number of recent complaints regarding Internet auction fraud involving the sale of automobiles purported to be located outside of the United States. The typical fraud involves an auction for a vehicle said to be in Europe, and for which the buyer pays with Western Union or other wire transfer mechanism. The buyer does not receive his or her automobile in these auctions, and the money is not recoverable.
  • Avoiding Online Car Buying Scams
    When it comes time to buy a car, consumers are more empowered than ever thanks in large part to the Internet and its offerings of car reviews, online vehicle history reports, detailed car listings, and more. The Internet has also, unfortunately, given scammers a new venue to find auto-buying victims.
  • BBB Advises Used Car Shoppers: Do Your Research or You Could Be Buying a Stolen Car
    As more families look to stretch their dollar, buying a used car, instead of new, is increasingly popular. Unfortunately, some law enforcement are reporting that VIN cloning - which targets used car buyers - is on the rise and Better Business Bureau advises car buyers to do their research or they could unknowingly purchase a stolen car.
  • BBB Issues International Alert: BBB Name Used to Scam Online Buyers
    Better Business Bureaus have issued an international alert to warn about individuals misusing the BBB and BBBOnLine trademarks to extort money from online shoppers seeking to purchase automobiles. The BBB received an inquiry from an online shopper who was searching for an automobile on cars.com. The shopper was sent an invoice by e-mail from someone posing as an escrow service that displayed a cars.com and BBBOnLine banner and listed several other BBB sites. The fraudulent e-mail invoice contains claims that the Better Business Bureau and cars.com are trusted, neutral third parties.
  • BBB Warns Car Shoppers About Online Dealer Scam
    Better Business Bureau is warning car shoppers to beware of websites offering too-good-to-be-true deals on repossessed cars. BBB has heard from people across the country who thought they were buying from a reputable dealer online but were actually sending money to scammers posing as legitimate, already-established community dealerships.
  • Phony Escrow Companies Defraud Car-Buyers Out of Thousands
    Better Business Bureau (BBB) issued an alert to warn online car shoppers that scammers are posing as phony escrow services in order to defraud consumers out of thousands of dollars. Internet thieves are now using escrow service fronts with some new twists to steal money and personal identities.

The E File Tax Returns

E file tax returns 3. E file tax returns   Limit on Annual Additions Table of Contents Ministers and church employees. E file tax returns Includible Compensation for Your Most Recent Year of ServiceMost Recent Year of Service Includible Compensation The first component of MAC is the limit on annual additions. E file tax returns This is a limit on the total contributions (elective deferrals, nonelective contributions, and after-tax contributions) that can be made to your 403(b) account. E file tax returns The limit on annual additions generally is the lesser of: $51,000 for 2013 and $52,000 for 2014, or 100% of your includible compensation for your most recent year of service. E file tax returns More than one 403(b) account. E file tax returns If you contributed to more than one 403(b) account, you must combine the contributions made to all 403(b) accounts on your behalf by your employer. E file tax returns Ministers and church employees. E file tax returns   If you are a minister or a church employee, you may be able to increase your limit on annual additions or use different rules when figuring your limit on annual additions. E file tax returns For more information, see chapter 5. E file tax returns Participation in a qualified plan. E file tax returns If you participated in a 403(b) plan and a qualified plan, you must combine contributions made to your 403(b) account with contributions to a qualified plan and simplified employee pensions of all corporations, partnerships, and sole proprietorships in which you have more than 50% control. E file tax returns You can use Part I of Worksheet 1 in chapter 9 to figure your limit on annual additions. E file tax returns Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service Definition. E file tax returns   Generally, includible compensation for your most recent year of service is the amount of taxable wages and benefits you received from the employer that maintained a 403(b) account for your benefit during your most recent year of service. E file tax returns When figuring your includible compensation for your most recent year of service, keep in mind that your most recent year of service may not be the same as your employer's most recent annual work period. E file tax returns This can happen if your tax year is not the same as your employer's annual work period. E file tax returns When figuring includible compensation for your most recent year of service, do not mix compensation or service of one employer with compensation or service of another employer. E file tax returns Most Recent Year of Service Your most recent year of service is your last full year of service, ending on the last day of your tax year that you worked for the employer that maintained a 403(b) account on your behalf. E file tax returns Tax year different from employer's annual work period. E file tax returns   If your tax year is not the same as your employer's annual work period, your most recent year of service is made up of parts of at least two of your employer's annual work periods. E file tax returns Example. E file tax returns A professor who reports her income on a calendar-year basis is employed on a full-time basis by a university that operates on an academic year (October through May). E file tax returns To figure her includible compensation for 2013, the professor's most recent year of service is her service from January through May 2013 and from October through December 2013. E file tax returns Figuring Your Most Recent Year of Service To figure your most recent year of service, begin by determining what is a full year of service for your position. E file tax returns A full year of service is equal to full-time employment for your employer's annual work period. E file tax returns After identifying a full year of service, begin counting the service you have provided for your employer starting with the service provided in the current year. E file tax returns Part-time or employed only part of the year. E file tax returns   If you are a part-time or a full-time employee who is employed for only part of the year, your most recent year of service is your service this year and your service for as many previous years as is necessary to total 1 full year of service. E file tax returns To determine your most recent year of service, add the following periods of service: Your service during the year for which you are figuring the limit on annual additions, and Your service during your preceding tax years until the total service equals 1 year of service or you have figured all of your service with the employer. E file tax returns Example. E file tax returns You were employed on a full-time basis from July through December 2011 (1/2 year of service), July through December 2012 (1/2 year of service), and October through December 2013 (1/4 year of service). E file tax returns Your most recent year of service for computing your limit on annual additions for 2013 is the total of your service during 2013 (1/4 year of service), your service during 2012 (1/2 year of service), and your service during the months October through December 2011 (1/4 year of service). E file tax returns Not yet employed for 1 year. E file tax returns   If, at the close of the year, you have not yet worked for your employer for 1 year (including time you worked for the same employer in all earlier years), use the period of time you have worked for the employer as your most recent year of service. E file tax returns Includible Compensation After identifying your most recent year of service, the next step is to identify the includible compensation associated with that full year of service. E file tax returns Includible compensation is not the same as income included on your tax return. E file tax returns Compensation is a combination of income and benefits received in exchange for services provided to your employer. E file tax returns Generally, includible compensation is the amount of income and benefits: Received from the employer who maintains your 403(b) account, and Must be included in your income. E file tax returns Includible compensation includes the following amounts. E file tax returns Elective deferrals (employer's contributions made on your behalf under a salary reduction agreement). E file tax returns Amounts contributed or deferred by your employer under a section 125 cafeteria plan. E file tax returns Amounts contributed or deferred, at the election of the employee, under an eligible section 457 nonqualified deferred compensation plan (state or local government or tax-exempt organization plan). E file tax returns  Note. E file tax returns For information about treating elective deferrals under section 457 plans as Roth contributions, see Publication 575. E file tax returns Wages, salaries, and fees for personal services earned with the employer maintaining your 403(b) account. E file tax returns Income otherwise excluded under the foreign earned income exclusion. E file tax returns Pre-tax contributions (employer's contributions made on your behalf according to your election) to a qualified transportation fringe benefit plan. E file tax returns Includible compensation does not include the following items. E file tax returns Your employer's contributions to your 403(b) account. E file tax returns Compensation earned while your employer was not an eligible employer. E file tax returns Your employer's contributions to a qualified plan that: Are on your behalf, and Are excludable from income. E file tax returns The cost of incidental life insurance. E file tax returns See Cost of Incidental Life Insurance, later. E file tax returns If you are a church employee or a foreign missionary, figure includible compensation using the rules explained in chapter 5. E file tax returns Contributions after retirement. E file tax returns   Nonelective contributions may be made for an employee for up to 5 years after retirement. E file tax returns These contributions would be based on includible compensation for the last year of service before retirement. E file tax returns Cost of Incidental Life Insurance Includible compensation does not include the cost of incidental life insurance. E file tax returns If all of your 403(b) accounts invest only in mutual funds, then you have no incidental life insurance. E file tax returns If you have an annuity contract, a portion of the cost of that contract may be for incidental life insurance. E file tax returns If so, the cost of the insurance is taxable to you in the year contributed and is considered part of your basis when distributed. E file tax returns Your employer will include the cost of your insurance as taxable wages in box 1 of Form W-2. E file tax returns Not all annuity contracts include life insurance. E file tax returns Contact your plan administrator to determine if your contract includes incidental life insurance. E file tax returns If it does, you will need to figure the cost of life insurance each year the policy is in effect. E file tax returns Figuring the cost of incidental life insurance. E file tax returns If you have determined that part of the cost of your annuity contract is for an incidental life insurance premium, you will need to determine the amount of the premium and subtract it from your includible compensation. E file tax returns To determine the amount of the life insurance premiums, you will need to know the following information. E file tax returns The value of your life insurance contract, which is the amount payable upon your death. E file tax returns The cash value of your life insurance contract at the end of the tax year. E file tax returns Your age on your birthday nearest the beginning of the policy year. E file tax returns Your current life insurance protection under an ordinary retirement income life insurance policy, which is the amount payable upon your death minus the cash value of the contract at the end of the year. E file tax returns You can use Worksheet A, in chapter 9, to determine the cost of your incidental life insurance. E file tax returns Example. E file tax returns Your new contract provides that your beneficiary will receive $10,000 if you should die before retirement. E file tax returns Your cash value in the contract at the end of the first year is zero. E file tax returns Your current life insurance protection for the first year is $10,000 ($10,000 − 0). E file tax returns The cash value in the contract at the end of year two is $1,000, and the current life insurance protection for the second year is $9,000 ($10,000 – $1,000). E file tax returns The 1-year cost of the protection can be calculated by using Figure 3-1, Table of One-Year Term Premiums for $1,000 Life Insurance Protection . E file tax returns The premium rate is determined based on your age on your birthday nearest the beginning of the policy year. E file tax returns Figure 3-1. E file tax returns Table of One-Year Term Premiums for $1,000 Life Insurance Protection Age Cost   Age Cost   Age Cost 0 $0. E file tax returns 70   35 $0. E file tax returns 99   70 $20. E file tax returns 62 1 0. E file tax returns 41   36 1. E file tax returns 01   71 22. E file tax returns 72 2 0. E file tax returns 27   37 1. E file tax returns 04   72 25. E file tax returns 07 3 0. E file tax returns 19   38 1. E file tax returns 06   73 27. E file tax returns 57 4 0. E file tax returns 13   39 1. E file tax returns 07   74 30. E file tax returns 18 5 0. E file tax returns 13   40 1. E file tax returns 10   75 33. E file tax returns 05 6 0. E file tax returns 14   41 1. E file tax returns 13   76 36. E file tax returns 33 7 0. E file tax returns 15   42 1. E file tax returns 20   77 40. E file tax returns 17 8 0. E file tax returns 16   43 1. E file tax returns 29   78 44. E file tax returns 33 9 0. E file tax returns 16   44 1. E file tax returns 40   79 49. E file tax returns 23 10 0. E file tax returns 16   45 1. E file tax returns 53   80 54. E file tax returns 56 11 0. E file tax returns 19   46 1. E file tax returns 67   81 60. E file tax returns 51 12 0. E file tax returns 24   47 1. E file tax returns 83   82 66. E file tax returns 74 13 0. E file tax returns 28   48 1. E file tax returns 98   83 73. E file tax returns 07 14 0. E file tax returns 33   49 2. E file tax returns 13   84 80. E file tax returns 35 15 0. E file tax returns 38   50 2. E file tax returns 30   85 88. E file tax returns 76 16 0. E file tax returns 52   51 2. E file tax returns 52   86 99. E file tax returns 16 17 0. E file tax returns 57   52 2. E file tax returns 81   87 110. E file tax returns 40 18 0. E file tax returns 59   53 3. E file tax returns 20   88 121. E file tax returns 85 19 0. E file tax returns 61   54 3. E file tax returns 65   89 133. E file tax returns 40 20 0. E file tax returns 62   55 4. E file tax returns 15   90 144. E file tax returns 30 21 0. E file tax returns 62   56 4. E file tax returns 68   91 155. E file tax returns 80 22 0. E file tax returns 64   57 5. E file tax returns 20   92 168. E file tax returns 75 23 0. E file tax returns 66   58 5. E file tax returns 66   93 186. E file tax returns 44 24 0. E file tax returns 68   59 6. E file tax returns 06   94 206. E file tax returns 70 25 0. E file tax returns 71   60 6. E file tax returns 51   95 228. E file tax returns 35 26 0. E file tax returns 73   61 7. E file tax returns 11   96 250. E file tax returns 01 27 0. E file tax returns 76   62 7. E file tax returns 96   97 265. E file tax returns 09 28 0. E file tax returns 80   63 9. E file tax returns 08   98 270. E file tax returns 11 29 0. E file tax returns 83   64 10. E file tax returns 41   99 281. E file tax returns 05 30 0. E file tax returns 87   65 11. E file tax returns 90       31 0. E file tax returns 90   66 13. E file tax returns 51       32 0. E file tax returns 93   67 15. E file tax returns 20       33 0. E file tax returns 96   68 16. E file tax returns 92       34 0. E file tax returns 98   69 18. E file tax returns 70                       If the current published premium rates per $1,000 of insurance protection charged by an insurer for individual 1-year term life insurance premiums available to all standard risks are lower than those in the preceding table, you can use the lower rates for figuring the cost of insurance in connection with individual policies issued by the same insurer. E file tax returns Example 1. E file tax returns Lynne Green, age 44, and her employer enter into a 403(b) plan that will provide her with a $500 a month annuity upon retirement at age 65. E file tax returns The agreement also provides that if she should die before retirement, her beneficiary will receive the greater of $20,000 or the cash surrender value in the life insurance contract. E file tax returns Using the facts presented we can determine the cost of Lynne's life insurance protection as shown in Table 3-1. E file tax returns Lynne's employer has included $28 for the cost of the life insurance protection in her current year's income. E file tax returns When figuring her includible compensation for this year, Lynne will subtract $28. E file tax returns Table 3-1. E file tax returns Worksheet A. E file tax returns Cost of Incidental Life Insurance Note. E file tax returns Use this worksheet to figure the cost of incidental life insurance included in your annuity contract. E file tax returns This amount will be used to figure includible compensation for your most recent year of service. E file tax returns 1. E file tax returns Enter the value of the contract (amount payable upon your death) 1. E file tax returns $20,000. E file tax returns 00 2. E file tax returns Enter the cash value in the contract at the end of the year 2. E file tax returns 0. E file tax returns 00 3. E file tax returns Subtract line 2 from line 1. E file tax returns This is the value of your current life insurance protection 3. E file tax returns $20,000. E file tax returns 00 4. E file tax returns Enter your age on your birthday nearest the beginning of the policy year 4. E file tax returns 44 5. E file tax returns Enter the 1-year term premium for $1,000 of life insurance based on your age. E file tax returns (From Figure 3-1) 5. E file tax returns $1. E file tax returns 40 6. E file tax returns Divide line 3 by $1,000 6. E file tax returns 20 7. E file tax returns Multiply line 6 by line 5. E file tax returns This is the cost of your incidental life insurance 7. E file tax returns $28. E file tax returns 00 Example 2. E file tax returns Lynne's cash value in the contract at the end of the second year is $1,000. E file tax returns In year two, the cost of Lynne's life insurance is calculated as shown in Table 3-2. E file tax returns In year two, Lynne's employer will include $29. E file tax returns 07 in her current year's income. E file tax returns Lynne will subtract this amount when figuring her includible compensation. E file tax returns Table 3-2. E file tax returns Worksheet A. E file tax returns Cost of Incidental Life Insurance Note. E file tax returns Use this worksheet to figure the cost of incidental life insurance included in your annuity contract. E file tax returns This amount will be used to figure includible compensation for your most recent year of service. E file tax returns 1. E file tax returns Enter the value of the contract (amount payable upon your death) 1. E file tax returns $20,000. E file tax returns 00 2. E file tax returns Enter the cash value in the contract at the end of the year 2. E file tax returns $1,000. E file tax returns 00 3. E file tax returns Subtract line 2 from line 1. E file tax returns This is the value of your current life insurance protection 3. E file tax returns $19,000. E file tax returns 00 4. E file tax returns Enter your age on your birthday nearest the beginning of the policy year 4. E file tax returns 45 5. E file tax returns Enter the 1-year term premium for $1,000 of life insurance based on your age. E file tax returns (From Figure 3-1) 5. E file tax returns $1. E file tax returns 53 6. E file tax returns Divide line 3 by $1,000 6. E file tax returns 19 7. E file tax returns Multiply line 6 by line 5. E file tax returns This is the cost of your incidental life insurance 7. E file tax returns $29. E file tax returns 07 Figuring Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service You can use Worksheet B in chapter 9 to determine your includible compensation for your most recent year of service. E file tax returns Example. E file tax returns Floyd has been periodically working full-time for a local hospital since September 2011. E file tax returns He needs to figure his limit on annual additions for 2014. E file tax returns The hospital's normal annual work period for employees in Floyd's general type of work runs from January to December. E file tax returns During the periods that Floyd was employed with the hospital, the hospital has always been eligible to provide a 403(b) plan to employees. E file tax returns Additionally, the hospital has never provided the employees with a 457 deferred compensation plan, a transportation fringe benefit plan, or a cafeteria plan. E file tax returns Floyd has never worked abroad and there is no life insurance provided under the plan. E file tax returns Table 3-3 shows the service Floyd provided to his employer, his compensation for the periods worked, his elective deferrals, and his taxable wages. E file tax returns Table 3-3. E file tax returns Floyd's Compensation Note. E file tax returns This table shows information Floyd will use to figure includible compensation for his most recent year of service. E file tax returns   Year Years of Service Taxable Wages Elective Deferrals 2014 6/12 of  a year $42,000 $2,000 2013 4/12 of  a year $16,000 $1,650 2012 4/12 of  a year $16,000 $1,650 Before Floyd can figure his limit on annual additions, he must figure includible compensation for his most recent year of service. E file tax returns Because Floyd is not planning to work the entire 2014 year, his most recent year of service will include the time he is planning to work in 2014 plus time he worked in the preceding 3 years until the time he worked for the hospital totals 1 year. E file tax returns If the total time he worked is less than 1 year, Floyd will treat it as if it were 1 year. E file tax returns He figures his most recent year of service shown in the following list. E file tax returns Time he will work in 2014 is 6/12 of a year. E file tax returns Time worked in 2013 is 4/12 of a year. E file tax returns All of this time will be used to determine Floyd's most recent year of service. E file tax returns Time worked in 2012 is 4/12 of a year. E file tax returns Floyd only needs 2 months of the 4 months he worked in 2012 to have enough time to total 1 full year. E file tax returns Because he needs only one-half of the actual time he worked, Floyd will use only one-half of his income earned during that period to calculate wages that will be used in figuring his includible compensation. E file tax returns Using the information provided in Table 3-3, wages for Floyd's most recent year of service are $66,000 ($42,000 + $16,000 + $8,000). E file tax returns His includible compensation for his most recent year of service is figured as shown in Table 3-4. E file tax returns After figuring his includible compensation, Floyd determines his limit on annual additions for 2014 to be $52,000, the lesser of his includible compensation, $70,475 (Table 3-4), and the maximum amount of $52,000. E file tax returns Table 3-4. E file tax returns Worksheet B. E file tax returns Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service1 Note. E file tax returns Use this worksheet to figure includible compensation for your most recent year of service. E file tax returns 1. E file tax returns Enter your includible wages from the employer maintaining your 403(b) account for your most recent year of service 1. E file tax returns $66,000 2. E file tax returns Enter elective deferrals excluded from your gross income for your most recent year of service2 2. E file tax returns 4,4753 3. E file tax returns Enter amounts contributed or deferred by your employer under a cafeteria plan for your most recent year of service 3. E file tax returns -0- 4. E file tax returns Enter amounts contributed or deferred by your employer according to your election to your 457 account (a nonqualified plan of a state or local government, or of a tax-exempt organization) for your most recent year of service 4. E file tax returns -0- 5. E file tax returns Enter pre-tax contributions (employer's contributions made on your behalf according to your election) to a qualified transportation fringe benefit plan for your most recent year of service 5. E file tax returns -0- 6. E file tax returns Enter your foreign earned income exclusion for your most recent year of service 6. E file tax returns -0- 7. E file tax returns Add lines 1, 2, 3, 4, 5, and 6 7. E file tax returns 70,475 8. E file tax returns Enter the cost of incidental life insurance that is part of your annuity contract for your most recent year of service 8. E file tax returns -0- 9. E file tax returns Enter compensation that was both: Earned during your most recent year of service, and Earned while your employer was not qualified to maintain a 403(b) plan 9. E file tax returns -0- 10. E file tax returns Add lines 8 and 9 10. E file tax returns -0- 11. E file tax returns Subtract line 10 from line 7. E file tax returns This is your includible compensation for your most recent year of service 11. E file tax returns 70,475 1Use estimated amounts if figuring includible compensation before the end of the year. E file tax returns 2Elective deferrals made to a designated Roth account are not excluded from your gross income and should not be included on this line. E file tax returns  3$4,475 ($2,000 + $1,650 + $825). E file tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications