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Turbo TaxWhere File Amended 1040xIrs 2012 Tax Forms 1040 InstructionsEarned Income Tax CreditPrintable 1040ez FormBlank Printable 1040ez FormFree Tax Extension FormWww Freefilefillableforms ComAmmend Tax ReturnFile State Tax ReturnFree State Tax Return FormsTurbotax Login Tax Return 2012How To File 2006 Taxes Online FreeFree Federal Tax Filing 2011Need To File 2011 Taxes OnlineH&r Block At Home2012 1040 Ez FormHow To Amend 2012 Taxes OnlineEz Worksheet Line FIrs Gov OrgNeed To File 2012 TaxesFile 1040x OnlineTurbotax Login Online2012 State Tax FormsNeed To File 2010 Tax ReturnTaxact 2012 Login Returning UserIrs Free E File 2012Online Taxes Hrblock1040 Ez OnlineFree State Tax Preparation2011 1040ez Federal Income Tax Filing OnlineH&r Block Military Key CodeTax Preparation Software2012 Form 1040ezFree Tax EfileTaxact 2011 Free1040x Irs2010 Federal Tax Forms1040exPrint 1040ez Forms

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E file amended 1040x 3. E file amended 1040x   Filing Information for Individuals in Certain U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Possessions Table of Contents American SamoaWhere To Get Forms and Information Which Returns To File Special Rules for American Samoa Double Taxation The Commonwealth of Puerto RicoWhere To Get Forms and Information Which Returns To File Special Rules for Puerto Rico Double Taxation The Commonwealth of the Northern Mariana IslandsWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for the CNMI Double Taxation GuamWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for Guam Double Taxation The U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin IslandsWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for the USVI Double Taxation If you have income from American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, you may have to file a tax return with the tax department of that possession. E file amended 1040x Or, you may have to file two annual tax returns, one with the possession's tax department and the other with the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Internal Revenue Service. E file amended 1040x This chapter covers the general rules for filing returns in the five possessions. E file amended 1040x You must first determine if you are a bona fide resident of the relevant possession. E file amended 1040x See chapter 1 for a discussion of the requirements you must meet. E file amended 1040x You should ask for forms and advice about the filing of possession tax returns from that possession's tax department, not the Internal Revenue Service. E file amended 1040x Contact information is listed in this chapter under the heading for each possession. E file amended 1040x American Samoa American Samoa has its own separate and independent tax system. E file amended 1040x Although its tax laws are modeled on the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Internal Revenue Code, there are certain differences. E file amended 1040x Where To Get Forms and Information Requests for advice about matters connected with Samoan taxation should be sent to: American Samoa Government Tax Office  Executive Office Building First Floor Pago Pago, AS 96799 The phone number is (684) 633-4181. E file amended 1040x The fax number is (684) 633-1513. E file amended 1040x You can get forms and publications at www. E file amended 1040x americansamoa. E file amended 1040x gov. E file amended 1040x The addresses and phone numbers listed above are subject to change. E file amended 1040x Which Returns To File Your residency status and your source of income with regard to American Samoa determine whether you file your return and pay your tax to American Samoa, to the United States, or to both. E file amended 1040x In addition to the information below that is categorized by residency status, the Special Rules for American Samoa section (later) contains important information for determining the correct forms to file. E file amended 1040x Bona Fide Resident of American Samoa Bona fide residents of American Samoa are generally exempt from U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax on their American Samoa source income. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien. E file amended 1040x   If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien and a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x An American Samoa tax return reporting your gross income from worldwide sources. E file amended 1040x If you report non-American Samoa source income on your American Samoa tax return, you can claim a credit against your American Samoa tax liability for income taxes paid on that income to the United States, a foreign country, or another possession. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return reporting income from worldwide sources, but excluding income from sources within American Samoa. E file amended 1040x However, amounts received for services performed as an employee of the United States or any of its agencies cannot be excluded (see U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government employees under Special Rules for American Samoa, later). E file amended 1040x To exclude American Samoa source income, attach a completed Form 4563 to your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (see Form 4563 for more information). E file amended 1040x If you are excluding American Samoa source income on your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return, you will not be allowed any deductions from gross income or credits against tax that are directly or indirectly allocable to the exempt income. E file amended 1040x For more information, see Special Rules for Completing Your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Tax Return in chapter 4. E file amended 1040x Nonresident alien. E file amended 1040x   If you are a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, but a nonresident alien of the United States, you generally must file the following returns. E file amended 1040x An American Samoa tax return reporting worldwide income. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040, U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Individual Income Tax Return) reporting income from worldwide sources, but excluding American Samoa source income other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies. E file amended 1040x For more information, see U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government employees under Special Rules for American Samoa, later. E file amended 1040x To exclude income from sources within American Samoa, attach a completed Form 4563 to your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (see Form 4563 , below, for more information). E file amended 1040x For all other tax purposes, however, you will be treated as a nonresident alien individual. E file amended 1040x For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. E file amended 1040x There are also limitations on what deductions and credits are allowed. E file amended 1040x See Publication 519 for more information. E file amended 1040x Form 4563. E file amended 1040x   If you must file a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax return and you qualify to exclude any of your income from American Samoa, claim the exclusion by completing Form 4563 and attaching it to your Form 1040. E file amended 1040x Form 4563 cannot be filed by itself. E file amended 1040x There is an example of a filled-in Form 4563 in chapter 5. E file amended 1040x   If you are a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments (including Form 4563) to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments (including Form 4563) to: Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   Send your American Samoa tax return and all attachments to the address given under Where To Get Forms and Information , earlier. E file amended 1040x Self-employment tax. E file amended 1040x   If you are not required to file a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return but have income that is effectively connected with a trade or business in American Samoa, you must file Form 1040-SS with the United States. E file amended 1040x On this form you will report your self-employment income to the United States and, if necessary, pay self-employment tax on that income. E file amended 1040x Additional Medicare Tax. E file amended 1040x   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. E file amended 1040x Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. E file amended 1040x For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Tax Return in chapter 4. E file amended 1040x Net Investment Income Tax. E file amended 1040x   Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) is 3. E file amended 1040x 8 percent of the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. E file amended 1040x The NIIT will apply to a bona fide resident of American Samoa if a taxpayer has modified adjusted gross income from sources outside of American Samoa that exceeds a specified threshold amount, e. E file amended 1040x g. E file amended 1040x , $200,000 for single filers. E file amended 1040x The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. E file amended 1040x See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information on the NIIT. E file amended 1040x Estimated tax payments. E file amended 1040x   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, Additional Medicare Tax, and/or Net Investment Income Tax to the IRS, get Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. E file amended 1040x   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to: Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. E file amended 1040x irs. E file amended 1040x gov/e-pay. E file amended 1040x   For information on making estimated income tax payments to American Samoa, see Where To Get Forms and Information , earlier. E file amended 1040x Not a Bona Fide Resident of American Samoa An individual who is not a bona fide resident of American Samoa for the tax year generally files both U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x and American Samoa tax returns, and claims a foreign tax credit on the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x return for taxes paid to American Samoa. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien. E file amended 1040x   If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien but not a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x An American Samoa tax return reporting only your income from sources within American Samoa. E file amended 1040x Wages for services performed in American Samoa, whether for a private employer, the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government, or otherwise, is income from sources within American Samoa. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return reporting your income from worldwide sources. E file amended 1040x You can take a credit against your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax liability if you paid income taxes to American Samoa (or other possession or foreign country) and reported income from those sources on your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return. E file amended 1040x De minimis exception to determining source of income. E file amended 1040x   In certain situations you will not have income from a possession. E file amended 1040x See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. E file amended 1040x Nonresident alien. E file amended 1040x   If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of American Samoa for the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x An American Samoa tax return reporting only your income from sources within American Samoa. E file amended 1040x In this situation, wages for services performed in American Samoa, whether for a private employer, the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government, or otherwise, is income from sources within American Samoa. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040NR, U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Nonresident Alien Income Tax Return) reporting U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x source income according to the rules for a nonresident alien. E file amended 1040x See the Instructions for Form 1040NR. E file amended 1040x   If you are not a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, and you are not including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   Send your American Samoa tax return and all attachments to the address given under Where To Get Forms and Information , earlier. E file amended 1040x Special Rules for American Samoa Some special rules apply to certain types of income and employment connected with American Samoa. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   Bona fide residents of American Samoa include military personnel whose official home of record is American Samoa. E file amended 1040x Civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces ), your tax residence is American Samoa, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Returns To File, earlier. E file amended 1040x However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from American Samoa is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. E file amended 1040x If you have income from American Samoa other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), contact the local tax administration for guidance. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government employees. E file amended 1040x   If you are employed in American Samoa by the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government or any of its agencies, you are subject to tax by American Samoa on your pay from the government. E file amended 1040x Whether you are subject to tax by American Samoa on your non-American Samoa source income depends on your status in American Samoa as a bona fide resident. E file amended 1040x   Wages and salaries paid to employees of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government and its agencies are also subject to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x federal income tax. E file amended 1040x These payments do not qualify for the exclusion of income from sources within American Samoa, discussed earlier. E file amended 1040x   For tax years ending after April 9, 2008, wages and salaries paid to bona fide residents by the Government of American Samoa can be excluded on the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return. E file amended 1040x   If you report government wages on both your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x and American Samoa tax returns, you can take a credit on your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return for income taxes paid or accrued to American Samoa. E file amended 1040x Figure the credit on Form 1116, and attach that form to your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return, Form 1040. E file amended 1040x Show your wages paid for services performed in American Samoa on Form 1116, line 1a, enter “American Samoa” on line g, and check box b above Part I. E file amended 1040x Moving expense deduction. E file amended 1040x   Generally, expenses of a move to American Samoa are directly attributable to American Samoa wages, salaries, and other earned income. E file amended 1040x Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x earned income. E file amended 1040x   If your move was to American Samoa, report your deduction for moving expenses as follows. E file amended 1040x If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your American Samoa tax return. E file amended 1040x If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on both your American Samoa and U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax returns. E file amended 1040x Also, for purposes of a tax credit against your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax liability, reduce your American Samoa “general category income” on Form 1116, line 1a, by entering the deductible moving expenses on line 2. E file amended 1040x   If your move was to the United States, complete Form 3903, Moving Expenses, and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. E file amended 1040x Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and American Samoa. E file amended 1040x See Double Taxation in chapter 4. E file amended 1040x The Commonwealth of Puerto Rico The Commonwealth of Puerto Rico has its own separate and independent tax system. E file amended 1040x Although it is modeled after the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x system, there are differences in law and tax rates. E file amended 1040x Where To Get Forms and Information Requests for information about the filing of Puerto Rico tax returns should be addressed to: Departamento de Hacienda Negociado de Asistencia Contributiva  P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 9024140 San Juan, Puerto Rico 00902-4140 The phone numbers are (787) 721-8051 and (787) 721-7198. E file amended 1040x    To obtain Puerto Rico tax forms, contact the Forms and Publications Division Office at the above address or call (787) 722-0216, option #7. E file amended 1040x You can access the Hacienda website at www. E file amended 1040x hacienda. E file amended 1040x gobierno. E file amended 1040x pr or email your questions about Puerto Rico taxes to InfoServ@hacienda. E file amended 1040x gobierno. E file amended 1040x pr. E file amended 1040x The addresses and phone numbers listed above are subject to change. E file amended 1040x Which Returns To File Generally, you will file returns with both Puerto Rico and the United States. E file amended 1040x The income reported on each return depends on your residency status in Puerto Rico. E file amended 1040x To determine if you are a bona fide resident of Puerto Rico, see the information in chapter 1. E file amended 1040x Bona Fide Resident of Puerto Rico Bona fide residents of Puerto Rico will generally pay tax to Puerto Rico on their worldwide income. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien. E file amended 1040x   If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien and also a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x A Puerto Rico tax return reporting income from worldwide sources. E file amended 1040x If you report U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x source income on your Puerto Rico tax return, you can claim a credit against your Puerto Rico tax, up to the amount allowable, for income taxes paid to the United States. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return reporting income from worldwide sources, but excluding Puerto Rico source income. E file amended 1040x However, see U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government employees under Special Rules for Puerto Rico, later, for an exception. E file amended 1040x If you are excluding Puerto Rico income on your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return, you will not be allowed any deductions or credits that are directly or indirectly allocable to exempt income. E file amended 1040x For more information, see Special Rules for Completing Your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Tax Return in chapter 4. E file amended 1040x If all of your income is from Puerto Rico sources, you are not required to file a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return. E file amended 1040x However, if you have self-employment income, see Self-employment tax , later. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen only. E file amended 1040x   If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen, you may also qualify under these rules if you have been a bona fide resident of Puerto Rico for at least 2 years before moving from Puerto Rico. E file amended 1040x In this case, you can exclude your income derived from sources within Puerto Rico (but not wages and salaries received as an employee of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government or its agencies) that you earned before the date you changed your residence. E file amended 1040x For more information, see Puerto Rico under Year of Moving From a Possession in chapter 1. E file amended 1040x Nonresident alien. E file amended 1040x   If you are a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, but a nonresident alien of the United States, you generally must file the following returns. E file amended 1040x A Puerto Rico tax return reporting income from worldwide sources. E file amended 1040x If you report U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x source income on your Puerto Rico tax return, you can claim a credit against your Puerto Rico tax, up to the amount allowable, for income taxes paid to the United States. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040) reporting income from worldwide sources, but excluding Puerto Rico source income (other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies). E file amended 1040x For tax purposes other than reporting income, however, you will be treated as a nonresident alien individual. E file amended 1040x For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. E file amended 1040x There are also limitations on what deductions and credits are allowed. E file amended 1040x See Publication 519 for more information. E file amended 1040x Self-employment tax. E file amended 1040x   If you have no U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x filing requirement but have income that is effectively connected with a trade or business in Puerto Rico, you must file Form 1040-SS or Form 1040-PR with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. E file amended 1040x Additional Medicare Tax. E file amended 1040x   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. E file amended 1040x Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. E file amended 1040x For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Tax Return in chapter 4. E file amended 1040x Net Investment Income Tax. E file amended 1040x   Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) is 3. E file amended 1040x 8 percent of the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. E file amended 1040x The NIIT will apply to a bona fide resident of Puerto Rico if a taxpayer has modified adjusted gross income from sources outside of Puerto Rico that exceeds a specified threshold amount, e. E file amended 1040x g. E file amended 1040x , $200,000 for single filers. E file amended 1040x The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. E file amended 1040x See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information on the NIIT. E file amended 1040x Estimated tax payments. E file amended 1040x   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, Additional Medicare Tax, and/or Net Investment Income Tax to the IRS, get Form 1040-ES (or Form 1040-ES(PR)). E file amended 1040x   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES (or Form 1040-ES(PR)) payment voucher to: Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. E file amended 1040x irs. E file amended 1040x gov/e-pay. E file amended 1040x   For information on making estimated income tax payments to Hacienda, see Where To Get Forms and Information , earlier. E file amended 1040x Not a Bona Fide Resident of Puerto Rico An individual who is not a bona fide resident of Puerto Rico for the tax year generally files tax returns with both Puerto Rico and the United States. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien. E file amended 1040x   If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien but not a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x A Puerto Rico tax return reporting only your income from Puerto Rico sources. E file amended 1040x Wages for services performed in Puerto Rico, whether for a private employer, the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government, or otherwise, is income from Puerto Rico sources. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return reporting income from worldwide sources. E file amended 1040x Generally, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to Puerto Rico on the Puerto Rico income that is not exempt from U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x taxes (see chapter 4 for more information). E file amended 1040x Nonresident alien. E file amended 1040x   If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of Puerto Rico for the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x A Puerto Rico tax return reporting only your income from Puerto Rico sources. E file amended 1040x Wages for services performed in Puerto Rico, whether for a private employer, the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government, or otherwise, is income from Puerto Rico sources. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040NR) according to the rules for a nonresident alien. E file amended 1040x See the Instructions for Form 1040NR. E file amended 1040x De minimis exception to determining source of income. E file amended 1040x   In certain situations you will not have income from a possession. E file amended 1040x See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. E file amended 1040x Use the addresses listed below to file your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x and Puerto Rico income tax returns. E file amended 1040x If you are not including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA If you request a refund on your Puerto Rico return, send your Puerto Rico tax return and all attachments to: Departamento de Hacienda P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 50072 San Juan, PR 00902-6272 Send all other Puerto Rico tax returns, with all attachments, to: Departamento de Hacienda P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 9022501 San Juan, PR 00902-2501 Special Rules for Puerto Rico In addition to the general rules given earlier for filing U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x and Puerto Rico tax returns, there are some special rules that apply to certain individuals and types of income. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government employees. E file amended 1040x   Wages and cost-of-living allowances paid by the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government (or one of its agencies) for working in Puerto Rico are subject to Puerto Rico tax. E file amended 1040x However, the cost-of-living allowances are excluded from Puerto Rico gross income up to the amount exempt from U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax. E file amended 1040x In order to claim this exclusion, you must: Include with your Puerto Rico tax return evidence to show the amount received during the year, and Be in full compliance with your Puerto Rico tax responsibilities. E file amended 1040x   These wages are also subject to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax, but the cost-of-living allowances are excludable. E file amended 1040x A foreign tax credit is available in order to avoid double taxation. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   Bona fide residents of Puerto Rico include military personnel whose official home of record is Puerto Rico. E file amended 1040x Civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces ), your tax residence is Puerto Rico, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Returns To File, earlier. E file amended 1040x However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from Puerto Rico is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. E file amended 1040x If you have income from Puerto Rico other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1 ), contact the Hacienda for guidance. E file amended 1040x Income from sources outside Puerto Rico and the United States. E file amended 1040x   If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen and bona fide resident of Puerto Rico and you have income from sources outside both Puerto Rico and the United States, that income is treated as foreign source income under both tax systems. E file amended 1040x In addition to your Puerto Rico and U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax returns, you may also have to file a return with the country or possession from which your outside income was derived. E file amended 1040x To avoid double taxation, a foreign tax credit is generally available for either the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x or Puerto Rico return. E file amended 1040x Example. E file amended 1040x Thomas Red is a bona fide resident of Puerto Rico and a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen. E file amended 1040x He traveled to the Dominican Republic and worked in the construction industry for 1 month. E file amended 1040x His wages were $20,000. E file amended 1040x Because the wages were earned outside Puerto Rico and outside the United States, Thomas must file a tax return with Puerto Rico and the United States. E file amended 1040x He may also have to file a tax return with the Dominican Republic. E file amended 1040x Moving expense deduction. E file amended 1040x   Generally, expenses of a move to Puerto Rico are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from Puerto Rico. E file amended 1040x Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x earned income. E file amended 1040x   If your move was to Puerto Rico, report your deduction for moving expenses as follows. E file amended 1040x If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your Puerto Rico tax return. E file amended 1040x If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on both your Puerto Rico and U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax returns. E file amended 1040x Also, for purposes of a tax credit against your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax liability, reduce your Puerto Rico “general category income” on Form 1116, line 1a, by entering the deductible moving expenses on line 2. E file amended 1040x   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. E file amended 1040x Additional child tax credit. E file amended 1040x   If you are not required to file a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax return, this credit is available only if you meet all three of the following conditions. E file amended 1040x You were a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year. E file amended 1040x Social security and Medicare taxes were withheld from your wages or you paid self-employment tax. E file amended 1040x You had three or more qualifying children. E file amended 1040x (For the definition of a qualifying child, see the instructions for Form 1040-PR or Form 1040-SS. E file amended 1040x ) If your income exceeds certain levels, you may be disqualified from receiving this credit. E file amended 1040x Use Form 1040-PR or Form 1040-SS to claim the additional child tax credit. E file amended 1040x Advice about possible tax benefits under the Puerto Rico investment incentive programs is available from the Puerto Rico tax authorities. E file amended 1040x Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the Commonwealth of Puerto Rico. E file amended 1040x See Double Taxation in chapter 4. E file amended 1040x The Commonwealth of the Northern Mariana Islands The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) has its own tax system based partly on the same tax laws and tax rates that apply to the United States and partly on local taxes imposed by the CNMI government. E file amended 1040x Where To Get Forms and Information Requests for advice about CNMI residency and tax matters should be addressed to: Commonwealth of the Northern Mariana Islands  Division of Revenue and Taxation P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 5234 CHRB Dandan Commercial Center First Floor Rm #8  Saipan, MP 96950 You can order forms and publications by calling (670) 664-1000. E file amended 1040x You can order forms and publications through the fax at (670) 664-1015. E file amended 1040x You can get forms and publications at www. E file amended 1040x cnmidof. E file amended 1040x net. E file amended 1040x The addresses and phone numbers listed above are subject to change. E file amended 1040x Which Return To File In general, all individuals with income from the CNMI will file only one return, either to the CNMI or to the United States. E file amended 1040x Your residency status with regard to the CNMI determines which return you will file. E file amended 1040x Be sure to check the Special Rules for the CNMI , later, for additional information about filing your tax return. E file amended 1040x Bona Fide Resident of the CNMI If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen, resident alien, or nonresident alien and a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your income tax return with the CNMI. E file amended 1040x Include income from worldwide sources on your CNMI return. E file amended 1040x In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the CNMI or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either the CNMI or the United States, and any payments of estimated tax to either the CNMI or the United States. E file amended 1040x Pay any balance of tax due with your tax return. E file amended 1040x Generally, if you properly file your return with, and fully pay your income tax to, the CNMI, then you are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the United States for the tax year. E file amended 1040x However, if you were self-employed in 2013, see Self-employment tax , later. E file amended 1040x Example. E file amended 1040x David Gold was a bona fide resident of the CNMI for 2013. E file amended 1040x He received wages of $30,000 paid by a private employer in the CNMI and dividends of $4,000 from U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x corporations that carry on business mainly in the United States. E file amended 1040x He must file a 2013 income tax return with the CNMI Division of Revenue and Taxation. E file amended 1040x He reports his total income of $34,000 on the CNMI return. E file amended 1040x   If you are a bona fide resident of the CNMI for the entire tax year, send your return and all attachments to the Division of Revenue and Taxation at the address given earlier. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI) If you have income from sources within the CNMI and are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien, but you are not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your income tax return with the United States. E file amended 1040x Include income from worldwide sources on your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x return. E file amended 1040x In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the United States or the CNMI, any credit for an overpayment of income tax to either the United States or the CNMI, and any payments of estimated tax to either the United States or the CNMI. E file amended 1040x Pay any balance of tax due with your tax return. E file amended 1040x Note. E file amended 1040x You may also need to complete Form 5074. E file amended 1040x You are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the CNMI for the tax year. E file amended 1040x Form 5074. E file amended 1040x   If you file a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax return, attach a completed Form 5074 if you (and your spouse if filing a joint return) have: Adjusted gross income of $50,000 or more for the tax year, and Gross income of $5,000 or more from sources within the CNMI. E file amended 1040x   The United States and the CNMI use this form to divide your income taxes. E file amended 1040x   There is an example of a filled-in Form 5074 in chapter 5. E file amended 1040x De minimis exception to determining source of income. E file amended 1040x   In certain situations you will not have income from a possession. E file amended 1040x See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. E file amended 1040x Citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the CNMI. E file amended 1040x   If you are a citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of the CNMI for the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x A CNMI tax return reporting only your income from sources within the CNMI. E file amended 1040x In this situation, wages for services performed in the CNMI, whether for a private employer, the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government, or otherwise, is income from sources within the CNMI. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040NR) reporting U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x source income according to the rules for a nonresident alien. E file amended 1040x See the instructions for Form 1040NR. E file amended 1040x If you are not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Send your CNMI tax return and all attachments to:  Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950 Citizen of the CNMI If you are a citizen of the CNMI (meaning that you were born or naturalized in the CNMI) but not otherwise a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x resident alien during the tax year, file your income tax return with the CNMI. E file amended 1040x Include income from worldwide sources on your CNMI return. E file amended 1040x Take into account tax withheld by both jurisdictions in determining if there is tax overdue or an overpayment. E file amended 1040x Pay any balance of tax due with your tax return. E file amended 1040x Send your return and all attachments to:   Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950 Special Rules for the CNMI Special rules apply to certain types of income, employment, and filing status. E file amended 1040x Joint return. E file amended 1040x   If you file a joint return, file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. E file amended 1040x If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file the joint return with the CNMI. E file amended 1040x If the spouse with the greater AGI is a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your joint return with the United States. E file amended 1040x For this purpose, income is determined without regard to community property laws. E file amended 1040x Example. E file amended 1040x Marsha Blue, a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen, was a resident of the United States, and her spouse, a citizen of the CNMI, was a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year. E file amended 1040x Marsha earned $65,000 as a computer programmer in the United States. E file amended 1040x Her spouse earned $20,000 as an artist in the CNMI. E file amended 1040x Marsha and her spouse will file a joint return. E file amended 1040x Because Marsha has the greater AGI, she and her spouse must file their return with the United States and report the entire $85,000 on that return. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If you are a member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the CNMI in a prior tax year, your absence from the CNMI solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. E file amended 1040x If you did not qualify as a bona fide resident of the CNMI in a prior tax year, your presence in the CNMI solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of the CNMI. E file amended 1040x Civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces ), your tax residence is the CNMI, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. E file amended 1040x However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from the CNMI is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. E file amended 1040x If you have income from the CNMI other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 5074 with your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return. E file amended 1040x Moving expense deduction. E file amended 1040x   Generally, expenses of a move to the CNMI are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from the CNMI. E file amended 1040x Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x earned income. E file amended 1040x   If your move was to the CNMI, report your deduction for moving expenses as follows. E file amended 1040x If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your CNMI tax return. E file amended 1040x If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 5074, line 20. E file amended 1040x   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. E file amended 1040x Foreign tax credit. E file amended 1040x   Under the filing rules explained earlier, individuals with CNMI source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax return for tax paid to the CNMI. E file amended 1040x Self-employment tax. E file amended 1040x   If you have no U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in the CNMI, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. E file amended 1040x Additional Medicare Tax. E file amended 1040x   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. E file amended 1040x Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. E file amended 1040x For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Tax Return in chapter 4. E file amended 1040x Estimated tax payments. E file amended 1040x   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax to the IRS, get Form 1040-ES. E file amended 1040x Payment of estimated tax. E file amended 1040x   If you must pay estimated tax, make your payment to the jurisdiction where you would file your income tax return if your tax year were to end on the date your first estimated tax payment is due. E file amended 1040x Generally, you should make the rest of your quarterly payments of estimated tax to the jurisdiction where you made your first payment of estimated tax. E file amended 1040x However, estimated tax payments to either jurisdiction will be treated as payments to the jurisdiction with which you file the tax return. E file amended 1040x   If you make a joint payment of estimated tax, make your payment to the jurisdiction where the spouse who has the greater estimated AGI would have to pay (if a separate payment were made). E file amended 1040x For this purpose, income is determined without regard to community property laws. E file amended 1040x Early payment. E file amended 1040x   If you make your first payment of estimated tax early, follow the rules given earlier to determine where to send it. E file amended 1040x If you send it to the wrong jurisdiction, make all later payments to the jurisdiction to which the first payment should have been sent. E file amended 1040x   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. E file amended 1040x irs. E file amended 1040x gov/e-pay. E file amended 1040x   For information on making estimated income tax payments to the CNMI, see Where To Get Forms and Information , earlier. E file amended 1040x Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the CNMI. E file amended 1040x See Double Taxation in chapter 4. E file amended 1040x Guam Guam has its own tax system based on the same tax laws and tax rates that apply in the United States. E file amended 1040x Where To Get Forms and Information Requests for advice about Guam residency and tax matters should be addressed to: Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 23607 GMF, GU 96921 You can order forms and publications by calling (671) 635-1840 or (671) 635-1841. E file amended 1040x You can order forms and publications through the fax at (671) 633-2643. E file amended 1040x You can get forms and publications at www. E file amended 1040x guamtax. E file amended 1040x com. E file amended 1040x The addresses and phone numbers listed above are subject to change. E file amended 1040x Which Return To File Bona fide residents of Guam are subject to special U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax rules. E file amended 1040x In general, all individuals with income from Guam will file only one return—either to Guam or the United States. E file amended 1040x Bona Fide Resident of Guam If you are a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file your return with Guam. E file amended 1040x This applies to all bona fide residents who are citizens, resident aliens, or nonresident aliens of the United States. E file amended 1040x Include income from worldwide sources on your Guam return. E file amended 1040x In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either Guam or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either Guam or the United States, and any payments of estimated tax to either Guam or the United States. E file amended 1040x Pay any balance of tax due with your tax return. E file amended 1040x Generally, if you properly file your return with, and fully pay your income tax to, Guam, then you are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the United States. E file amended 1040x However, if you were self-employed in 2013, see Self-employment tax , later. E file amended 1040x Example. E file amended 1040x Gary Barker was a bona fide resident of Guam for 2013. E file amended 1040x He received wages of $25,000 paid by a private employer in Guam and dividends of $2,000 from U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x corporations that carry on business mainly in the United States. E file amended 1040x He must file a 2013 income tax return with the Government of Guam. E file amended 1040x He reports his total income of $27,000 on the Guam return. E file amended 1040x If you are a bona fide resident of Guam for the entire tax year, send your return and all attachments to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 23607 GMF, GU 96921 U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam) If you have income from sources within Guam and are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien, but you are not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file your income tax return with the United States. E file amended 1040x Include income from worldwide sources on your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x return. E file amended 1040x In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the United States or Guam, any credit for an overpayment of income tax to either the United States or Guam, and any payments of estimated tax to either the United States or Guam. E file amended 1040x Pay any balance of tax due with your tax return. E file amended 1040x You may also need to complete Form 5074. E file amended 1040x You are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, Guam for the tax year. E file amended 1040x Form 5074. E file amended 1040x   If you file a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax return, attach a completed Form 5074 if you (and your spouse if filing a joint return) have: Adjusted gross income of $50,000 or more for the tax year, and Gross income of $5,000 or more from sources within Guam. E file amended 1040x   The United States and Guam use this form to divide your income taxes. E file amended 1040x   See the Illustrated Example of Form 5074 in chapter 5. E file amended 1040x De minimis exception to determining source of income. E file amended 1040x   In certain situations you will not have income from a possession. E file amended 1040x See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. E file amended 1040x   If you are a citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year and you are not including a check or money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments (including Form 5074) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments (including Form 5074) to:  Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of Guam for the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x A Guam tax return reporting only your income from sources within Guam. E file amended 1040x In this situation, wages for services performed in Guam, whether for a private employer, the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government, or otherwise, is income from sources within Guam. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040NR) reporting U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x source income according to the rules for a nonresident alien. E file amended 1040x See the instructions for Form 1040NR. E file amended 1040x If you are not a bona fide resident of Guam during the entire tax year and you are not including a check or money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Send your Guam tax return and all attachments to:   Department of Revenue and Taxation P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 23607 GMF, GU 96921 Citizen of Guam If you are a citizen of Guam (meaning that you were born or naturalized in Guam) but not otherwise a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x resident alien during the tax year, file your income tax return with Guam. E file amended 1040x Include income from worldwide sources on your Guam return. E file amended 1040x Take into account tax withheld by both jurisdictions in determining if there is tax overdue or an overpayment. E file amended 1040x Pay any balance of tax due with your tax return. E file amended 1040x If you are a citizen of Guam, send your return and all attachments to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 23607 GMF, GU 96921 Special Rules for Guam Special rules apply to certain types of income, employment, and filing status. E file amended 1040x Joint return. E file amended 1040x   If you file a joint return, you should file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. E file amended 1040x If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file the joint return with Guam. E file amended 1040x If the spouse with the greater AGI is a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file the joint return with the United States. E file amended 1040x For this purpose, income is determined without regard to community property laws. E file amended 1040x Example. E file amended 1040x Bill Whiting, a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen, was a resident of the United States, and his spouse, a citizen of Guam, was a bona fide resident of Guam during the entire tax year. E file amended 1040x Bill earned $45,000 as an engineer in the United States. E file amended 1040x His spouse earned $15,000 as a teacher in Guam. E file amended 1040x Bill and his spouse will file a joint return. E file amended 1040x Because Bill has the greater AGI, he and his spouse must file their return with the United States and report the entire $60,000 on that return. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If you are a member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces who qualified as a bona fide resident of Guam in a prior tax year, your absence from Guam solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. E file amended 1040x If you did not qualify as a bona fide resident of Guam in a prior tax year, your presence in Guam solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of Guam. E file amended 1040x Civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces ), your tax residence is Guam, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. E file amended 1040x However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from Guam is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. E file amended 1040x If you have income from Guam other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 5074 with your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return. E file amended 1040x Moving expense deduction. E file amended 1040x   Generally, expenses of a move to Guam are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from Guam. E file amended 1040x Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x earned income. E file amended 1040x   If your move was to Guam, report your deduction for moving expenses as follows. E file amended 1040x If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your Guam tax return. E file amended 1040x If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 5074, line 20. E file amended 1040x   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. E file amended 1040x Foreign tax credit. E file amended 1040x   Under the filing rules explained earlier, individuals with Guam source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax return for tax paid to Guam. E file amended 1040x Self-employment tax. E file amended 1040x   If you have no U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in Guam, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. E file amended 1040x Additional Medicare Tax. E file amended 1040x   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. E file amended 1040x Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. E file amended 1040x For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Tax Return in chapter 4. E file amended 1040x Estimated tax payments. E file amended 1040x   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax, to the IRS, get Form 1040-ES. E file amended 1040x Payment of estimated tax. E file amended 1040x   If you must pay estimated tax, make your payment to the jurisdiction where you would file your income tax return if your tax year were to end on the date your first estimated tax payment is due. E file amended 1040x Generally, you should make the rest of your quarterly payments of estimated tax to the jurisdiction where you made your first payment of estimated tax. E file amended 1040x However, estimated tax payments to either jurisdiction will be treated as payments to the jurisdiction with which you file the tax return. E file amended 1040x   If you make a joint payment of estimated tax, make your payment to the jurisdiction where the spouse who has the greater estimated AGI would have to pay (if a separate payment were made). E file amended 1040x For this purpose, income is determined without regard to community property laws. E file amended 1040x Early payment. E file amended 1040x   If you make your first payment of estimated tax early, follow the rules given earlier to determine where to send it. E file amended 1040x If you send it to the wrong jurisdiction, make all later payments to the jurisdiction to which the first payment should have been sent. E file amended 1040x   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 23607 GMF, GU 96921   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. E file amended 1040x irs. E file amended 1040x gov/e-pay. E file amended 1040x   For information on making estimated income tax payments to the Department of Revenue and Taxation, see Where To Get Forms and Information , earlier. E file amended 1040x Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and Guam. E file amended 1040x See Double Taxation in chapter 4. E file amended 1040x The U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands The U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands has its own tax system based on the same tax laws and tax rates that apply in the United States. E file amended 1040x An important factor in USVI taxation is whether, during the entire tax year, you are a bona fide resident of the USVI. E file amended 1040x Where To Get Forms and Information For information about filing your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands tax return or about Form 1040INFO, in St. E file amended 1040x Thomas contact : Bureau of Internal Revenue  6115 Estate Smith Bay  St. E file amended 1040x Thomas, VI 00802 You can order forms and publications by calling (340) 715-1040. E file amended 1040x You can order forms and publications through the fax at (340) 774-2672. E file amended 1040x For information about filing your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands tax return or about Form 1040INFO, in St. E file amended 1040x Croix contact : Bureau of Internal Revenue  4008 Estate Diamond- Plot 7B Christiansted, V. E file amended 1040x I. E file amended 1040x 00820–4421 You can order forms and publications by calling (340) 773-1040. E file amended 1040x You can order forms and publications through the fax at (340) 773-1006. E file amended 1040x You can access the USVI website at www. E file amended 1040x viirb. E file amended 1040x com. E file amended 1040x The addresses and phone numbers listed above are subject to change. E file amended 1040x Which Return To File In general, bona fide residents of the USVI pay taxes only to the USVI. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizens or resident aliens (but not bona fide residents of the USVI) with USVI source income pay a portion of the tax to each jurisdiction. E file amended 1040x Bona Fide Resident of the USVI File your tax return with the USVI if you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen, resident alien, or nonresident alien and a bona fide resident of the USVI during the entire tax year. E file amended 1040x Include your worldwide income on your USVI return. E file amended 1040x In determining your total tax payments, take into account all income tax withheld by either the USVI or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either the USVI or the United States, and any payments of estimated tax to either the USVI or the United States. E file amended 1040x Pay any balance of tax due with your tax return. E file amended 1040x Filing this return with the USVI generally also starts the statute of limitations on assessment of your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax. E file amended 1040x You generally do not have to file with the United States for any tax year in which you are a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, provided you report and pay tax on your income from all sources to the USVI and identify the source(s) of the income on the return. E file amended 1040x However, if you have self-employment income, you may be required to file Form 1040-SS with the United States. E file amended 1040x For more information, see Self-employment tax under Special Rules for the USVI, later. E file amended 1040x Form 1040INFO. E file amended 1040x   If you are a bona fide resident of the USVI and have non-USVI source income, you must also file Virgin Islands Form 1040INFO, Non-Virgin Islands Source Income of Virgin Islands Residents, with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. E file amended 1040x Attach Form 1040INFO to your USVI tax return before filing. E file amended 1040x You can get Form 1040INFO by contacting the address or website given earlier. E file amended 1040x   If you are a bona fide resident of the USVI for the entire tax year, file your return and all attachments with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue at:  USVI Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. E file amended 1040x Thomas, VI 00802 U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) If you are a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien but not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, you must file your original Form 1040 with the United States and an identical copy of that return with the USVI if you have: Income from sources in the USVI, or Income effectively connected with the conduct of a trade or business in the USVI. E file amended 1040x File your original Form 1040 with the United States and file a signed copy of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x return (including all attachments, forms, and schedules) with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue by the due date for filing Form 1040. E file amended 1040x Use Form 8689 to figure the amount of tax you must pay to the USVI. E file amended 1040x Form 8689. E file amended 1040x   Complete this form and attach it to both the return you file with the United States and the copy you file with the USVI. E file amended 1040x Figure the amount of tax you must pay to the USVI as follows:      Total tax on  U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x return (after certain adjustments) × USVI AGI Worldwide AGI     Pay any tax due to the USVI when you file your return with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. E file amended 1040x To receive credit on your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x return for taxes paid to the USVI, include the amounts from Form 8689, lines 40 and 45, in the total on Form 1040, line 72. E file amended 1040x On the dotted line next to line 72, enter “Form 8689” and show the amounts. E file amended 1040x   See the illustrated example in chapter 5. E file amended 1040x De minimis exception to determining source of income. E file amended 1040x   In certain situations you will not have income from a possession. E file amended 1040x See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. E file amended 1040x   If you are not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, but you have USVI source income, and you are not including a check or a money order, file Form 1040 and all attachments (including Form 8689) with the:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   File a copy of your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Form 1040 with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue at:  USVI Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. E file amended 1040x Thomas, VI 00802 Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of the USVI for the entire tax year, you generally must file the following returns. E file amended 1040x A USVI tax return reporting only your income from sources within the USVI. E file amended 1040x In this situation, wages for services performed in the USVI, whether for a private employer, the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Government, or otherwise, is income from sources within the USVI. E file amended 1040x A U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040NR) reporting U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x source income according to the rules for a nonresident alien. E file amended 1040x See the instructions for Form 1040NR. E file amended 1040x   If you are not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, and you are not including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Internal Revenue Service P. E file amended 1040x O. E file amended 1040x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303  USA   Send your USVI tax return and all attachments to:  Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. E file amended 1040x Thomas, VI 00802 Special Rules for the USVI There are some special rules for certain types of income, employment, and filing status. E file amended 1040x Joint return. E file amended 1040x   If you file a joint return, you should file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. E file amended 1040x If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, file the joint return with the USVI. E file amended 1040x If the spouse with the greater AGI is a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, file the joint return with the United States. E file amended 1040x For this purpose, income is determined without regard to community property laws. E file amended 1040x Example. E file amended 1040x Marge Birch, a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x citizen, was a resident of the United States, and her spouse, a citizen of the USVI, was a bona fide resident of the USVI during the entire tax year. E file amended 1040x Marge earned $55,000 as an architect in the United States. E file amended 1040x Her spouse earned $30,000 as a librarian in the USVI. E file amended 1040x Marge and her spouse will file a joint return. E file amended 1040x Because Marge has the greater AGI, she and her spouse must file their return with the United States and report the entire $85,000 on that return. E file amended 1040x U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If you are a member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands in a prior tax year, your absence from the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. E file amended 1040x If you did not qualify as a bona fide resident of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands in a prior tax year, your presence in the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands. E file amended 1040x Civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces. E file amended 1040x   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Armed Forces ), your tax residence is the USVI, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. E file amended 1040x However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from the USVI is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. E file amended 1040x If you have income from the USVI other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 8689 with your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x tax return. E file amended 1040x In this case, follow the guidance under U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI ), earlier. E file amended 1040x Moving expense deduction. E file amended 1040x   Generally, expenses of a move to the USVI are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from the USVI. E file amended 1040x Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x earned income. E file amended 1040x   If your move was to the USVI, report your deduction for moving expenses as follows. E file amended 1040x If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your USVI tax return. E file amended 1040x If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 8689, line 20. E file amended 1040x   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. E file amended 1040x Foreign tax credit. E file amended 1040x   Under the filing rules explained earlier, individuals with USVI source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x income tax return for tax paid to the USVI. E file amended 1040x However, individuals other than bona fide residents of the USVI may claim a direct credit for such tax (see Form 8689 earlier in this section). E file amended 1040x Self-employment tax. E file amended 1040x   If you have no U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in the USVI, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. E file amended 1040x Additional Medicare Tax. E file amended 1040x   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. E file amended 1040x Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. E file amended 1040x For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Tax Return in chapter 4. E file amended 1040x Estimated tax payments. E file amended 1040x   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax, to the IRS, get Form 1040-ES. E file amended 1040x   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. E file amended 1040x Thomas, VI 00802   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. E file amended 1040x irs. E file amended 1040x gov/e-pay. E file amended 1040x   For information on making estimated income tax payments to the Bureau of Internal Revenue, see Where To Get Forms and Information , earlier. E file amended 1040x Extension of time to file. E file amended 1040x   You can get an automatic 6-month extension of time to file your tax return. E file amended 1040x See Extension of Time To File in chapter 4. E file amended 1040x Bona fide residents of the USVI during the entire tax year must file a paper Form 4868 with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. E file amended 1040x Nonresidents of the USVI should file separate extension requests with the IRS and the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue and make any payments due to the respective jurisdictions. E file amended 1040x However, the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue will honor an extension request that is timely filed with the IRS. E file amended 1040x Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Virgin Islands. E file amended 1040x See Double Taxation in chapter 4. E file amended 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Buying a New Car

Whether you are buying or leasing a vehicle, these tips will help you get the best deal and avoid problems.

  • Check out different vehicles. Do your research first and compare vehicles. You can go to the website of every car manufacturer and review every model of car available. In fact, most manufacturer sites will even let you use drop down menus to “build” an electronic version of your dream car. Then, when you decide which model, colors, and accessories you want, you can hit the locate dealer button and find the closest showroom that has your car.
  • Research the dealer’s price for the car and options. It’s easier to get the best price when you know what the dealer paid for a vehicle. The dealer invoice price is available at a number of websites and in printed pricing guides. Consumer Reports provides the wholesale price; this figure factors in dealer incentives from a manufacturer and is a more accurate estimate of what a dealer is paying for a vehicle.
  • Special Discounts. Determine if you qualify for special discounts or rebates for military personnel, students or other qualifying groups.
  • Negotiate. Negotiate up from the invoice price instead of down from the inflated price to get a good deal.
  • Find out if the manufacturer is offering rebates that will lower the cost. Two websites that offer this information are Carsdirect.com and Autopedia.com.
  • Get price quotes from several dealers. Find out if the amounts quoted are the prices before or after rebates are deducted.
  • Avoid low-value extras such as credit insurance, auto club memberships, extended warranties, rust proofing and upholstery finishes. You do not have to purchase credit insurance in order to get a loan.
  • Hybrid-electric cars are becoming popular among consumers interested in fuel economy and reducing their negative impact on the environment. These cars combine the benefits of gasoline engines and electric motors and can be configured to achieve different objectives such as improved fuel economy, increased power, or additional auxiliary power.

The E File Amended 1040x

E file amended 1040x 10. E file amended 1040x   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. E file amended 1040x Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). E file amended 1040x Beneficios de la jubilación del gobierno federal. E file amended 1040x Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. E file amended 1040x Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. E file amended 1040x Exclusión no limitada al costo. E file amended 1040x Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. E file amended 1040x Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). E file amended 1040x Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. E file amended 1040x Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. E file amended 1040x Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. E file amended 1040x Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. E file amended 1040x Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. E file amended 1040x Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. E file amended 1040x Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. E file amended 1040x Lo que no abarca este capítulo. E file amended 1040x   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. E file amended 1040x   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). E file amended 1040x Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. E file amended 1040x Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. E file amended 1040x Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). E file amended 1040x   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . E file amended 1040x Beneficios de la jubilación del gobierno federal. E file amended 1040x    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. E file amended 1040x La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. E file amended 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. E file amended 1040x S. E file amended 1040x Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. E file amended 1040x (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. E file amended 1040x ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. E file amended 1040x   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. E file amended 1040x Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. E file amended 1040x Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. E file amended 1040x Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. E file amended 1040x Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. E file amended 1040x   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. E file amended 1040x Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. E file amended 1040x Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. E file amended 1040x Más de un programa. E file amended 1040x   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. E file amended 1040x Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. E file amended 1040x Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. E file amended 1040x   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. E file amended 1040x Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. E file amended 1040x Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. E file amended 1040x Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. E file amended 1040x   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. E file amended 1040x De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. E file amended 1040x Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. E file amended 1040x Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. E file amended 1040x   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. E file amended 1040x Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. E file amended 1040x   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Pensiones por incapacidad. E file amended 1040x   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. E file amended 1040x Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. E file amended 1040x En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. E file amended 1040x    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. E file amended 1040x Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . E file amended 1040x   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. E file amended 1040x Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. E file amended 1040x    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. E file amended 1040x Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. E file amended 1040x   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . E file amended 1040x Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. E file amended 1040x   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. E file amended 1040x Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. E file amended 1040x Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. E file amended 1040x   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. E file amended 1040x Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. E file amended 1040x Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Retención e impuesto estimado. E file amended 1040x   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. E file amended 1040x Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. E file amended 1040x Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. E file amended 1040x   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. E file amended 1040x Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. E file amended 1040x Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. E file amended 1040x   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. E file amended 1040x Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. E file amended 1040x   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. E file amended 1040x R. E file amended 1040x 10. E file amended 1040x Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. E file amended 1040x Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). E file amended 1040x    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. E file amended 1040x No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. E file amended 1040x Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. E file amended 1040x Anualidades compradas. E file amended 1040x   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. E file amended 1040x Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. E file amended 1040x Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. E file amended 1040x Préstamos. E file amended 1040x   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. E file amended 1040x Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. E file amended 1040x Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. E file amended 1040x Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. E file amended 1040x Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . E file amended 1040x Intercambio exento de impuestos. E file amended 1040x   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. E file amended 1040x Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. E file amended 1040x Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. E file amended 1040x Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. E file amended 1040x Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. E file amended 1040x Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. E file amended 1040x Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. E file amended 1040x Más de una anualidad. E file amended 1040x   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. E file amended 1040x Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. E file amended 1040x Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. E file amended 1040x Declaración conjunta. E file amended 1040x   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. E file amended 1040x Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. E file amended 1040x Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. E file amended 1040x Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. E file amended 1040x Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. E file amended 1040x El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. E file amended 1040x De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. E file amended 1040x La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. E file amended 1040x Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. E file amended 1040x   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. E file amended 1040x Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. E file amended 1040x Aportaciones de empleo en el extranjero. E file amended 1040x   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. E file amended 1040x Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. E file amended 1040x   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. E file amended 1040x Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. E file amended 1040x Pagos parcialmente tributables. E file amended 1040x   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. E file amended 1040x El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. E file amended 1040x Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. E file amended 1040x La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. E file amended 1040x   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. E file amended 1040x Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. E file amended 1040x   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. E file amended 1040x   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. E file amended 1040x Límite de exclusión. E file amended 1040x   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. E file amended 1040x Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. E file amended 1040x Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. E file amended 1040x Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. E file amended 1040x Exclusión limitada al costo. E file amended 1040x   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. E file amended 1040x Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. E file amended 1040x Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. E file amended 1040x Exclusión no limitada al costo. E file amended 1040x   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. E file amended 1040x Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. E file amended 1040x Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. E file amended 1040x Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. E file amended 1040x Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. E file amended 1040x Quién tiene que usar el Método Simplificado. E file amended 1040x   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. E file amended 1040x Pagos garantizados. E file amended 1040x   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. E file amended 1040x Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. E file amended 1040x Hoja de Trabajo 10-A. E file amended 1040x Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. E file amended 1040x 1. E file amended 1040x Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. E file amended 1040x Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. E file amended 1040x 14,400 2. E file amended 1040x Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. E file amended 1040x Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. E file amended 1040x 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). E file amended 1040x De lo contrario, pase a la línea 3. E file amended 1040x         3. E file amended 1040x Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. E file amended 1040x Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. E file amended 1040x 310     4. E file amended 1040x Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. E file amended 1040x 100     5. E file amended 1040x Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. E file amended 1040x Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. E file amended 1040x De lo contrario, pase a la línea 6 . E file amended 1040x 5. E file amended 1040x 1,200     6. E file amended 1040x Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. E file amended 1040x Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. E file amended 1040x −0−     7. E file amended 1040x Reste la línea 6 de la 2 7. E file amended 1040x 31,000     8. E file amended 1040x De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. E file amended 1040x 1,200 9. E file amended 1040x Cantidad tributable para el año. E file amended 1040x Reste la línea 8 de la línea 1. E file amended 1040x Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. E file amended 1040x Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. E file amended 1040x 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. E file amended 1040x Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. E file amended 1040x     10. E file amended 1040x ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. E file amended 1040x NO SIGA. E file amended 1040x No llene el resto de esta hoja de trabajo. E file amended 1040x  ☑ No. E file amended 1040x Sume las líneas 6 y 8. E file amended 1040x El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. E file amended 1040x Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. E file amended 1040x 1,200 11. E file amended 1040x Saldo del costo por recuperar. E file amended 1040x Reste la línea 10 de la línea 2. E file amended 1040x Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. E file amended 1040x Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. E file amended 1040x 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. E file amended 1040x . E file amended 1040x . E file amended 1040x antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. E file amended 1040x . E file amended 1040x . E file amended 1040x después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. E file amended 1040x . E file amended 1040x . E file amended 1040x 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. E file amended 1040x . E file amended 1040x . E file amended 1040x   ENTONCES anote en la línea 3. E file amended 1040x . E file amended 1040x . E file amended 1040x 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. E file amended 1040x Cómo usar el Método Simplificado. E file amended 1040x    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. E file amended 1040x Anualidad sobre una sola vida. E file amended 1040x    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. E file amended 1040x En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x Anualidad sobre más de una vida. E file amended 1040x   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. E file amended 1040x Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. E file amended 1040x En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. E file amended 1040x Ejemplo. E file amended 1040x Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. E file amended 1040x La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. E file amended 1040x Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. E file amended 1040x Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. E file amended 1040x Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. E file amended 1040x Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. E file amended 1040x Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . E file amended 1040x La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. E file amended 1040x Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. E file amended 1040x La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. E file amended 1040x Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. E file amended 1040x Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. E file amended 1040x Quién tiene que usar la Regla General. E file amended 1040x   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. E file amended 1040x Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. E file amended 1040x   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. E file amended 1040x También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. E file amended 1040x Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. E file amended 1040x Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. E file amended 1040x   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. E file amended 1040x Quién no puede usar la Regla General. E file amended 1040x   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. E file amended 1040x Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. E file amended 1040x Información adicional. E file amended 1040x   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. E file amended 1040x Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. E file amended 1040x Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. E file amended 1040x Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. E file amended 1040x Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. E file amended 1040x   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. E file amended 1040x Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). E file amended 1040x Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. E file amended 1040x Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. E file amended 1040x   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. E file amended 1040x Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. E file amended 1040x Fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. E file amended 1040x Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. E file amended 1040x   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. E file amended 1040x Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. E file amended 1040x   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. E file amended 1040x Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. E file amended 1040x Incluya el resto en su ingreso bruto. E file amended 1040x   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). E file amended 1040x Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. E file amended 1040x    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. E file amended 1040x Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. E file amended 1040x   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. E file amended 1040x Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. E file amended 1040x Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). E file amended 1040x La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. E file amended 1040x El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. E file amended 1040x Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. E file amended 1040x Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. E file amended 1040x La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. E file amended 1040x La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. E file amended 1040x Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. E file amended 1040x Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. E file amended 1040x El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. E file amended 1040x Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. E file amended 1040x Cómo tratar la distribución. E file amended 1040x   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. E file amended 1040x Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). E file amended 1040x Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). E file amended 1040x Reinvierta toda o parte de la distribución. E file amended 1040x Consulte Reinversiones , más adelante. E file amended 1040x Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. E file amended 1040x Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. E file amended 1040x Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. E file amended 1040x   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. E file amended 1040x Opción al trato de suma global. E file amended 1040x   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. E file amended 1040x Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. E file amended 1040x Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. E file amended 1040x    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. E file amended 1040x Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. E file amended 1040x Costo. E file amended 1040x   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. E file amended 1040x Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. E file amended 1040x Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). E file amended 1040x   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. E file amended 1040x Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. E file amended 1040x La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. E file amended 1040x Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. E file amended 1040x Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. E file amended 1040x Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. E file amended 1040x Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. E file amended 1040x Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. E file amended 1040x La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. E file amended 1040x También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. E file amended 1040x Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. E file amended 1040x Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. E file amended 1040x La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. E file amended 1040x Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. E file amended 1040x Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. E file amended 1040x Un plan de anualidades de empleado calificado. E file amended 1040x Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). E file amended 1040x Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. E file amended 1040x Distribuciones con derecho a reinversión. E file amended 1040x   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. E file amended 1040x Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Reinversión de cantidades no tributables. E file amended 1040x   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. E file amended 1040x El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. E file amended 1040x   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. E file amended 1040x   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. E file amended 1040x Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. E file amended 1040x Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. E file amended 1040x Opción de reinversión directa. E file amended 1040x   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. E file amended 1040x Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. E file amended 1040x Si decide que se le pague la distribución. E file amended 1040x   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. E file amended 1040x No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. E file amended 1040x Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. E file amended 1040x (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). E file amended 1040x    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. E file amended 1040x Cuándo hacer la reinversión. E file amended 1040x   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. E file amended 1040x (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). E file amended 1040x   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. E file amended 1040x El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. E file amended 1040x Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). E file amended 1040x   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. E file amended 1040x Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. E file amended 1040x Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. E file amended 1040x Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. E file amended 1040x Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. E file amended 1040x   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. E file amended 1040x Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. E file amended 1040x Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. E file amended 1040x En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. E file amended 1040x    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. E file amended 1040x No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . E file amended 1040x Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. E file amended 1040x   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. E file amended 1040x La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. E file amended 1040x El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. E file amended 1040x Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. E file amended 1040x Bonos de jubilación. E file amended 1040x   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. E file amended 1040x Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. E file amended 1040x   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. E file amended 1040x Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. E file amended 1040x Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. E file amended 1040x   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. E file amended 1040x Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. E file amended 1040x Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. E file amended 1040x Reinversiones en arreglos Roth IRA. E file amended 1040x   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. E file amended 1040x   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. E file amended 1040x No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. E file amended 1040x Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. E file amended 1040x Información adicional. E file amended 1040x   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. E file amended 1040x Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. E file amended 1040x Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). E file amended 1040x Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. E file amended 1040x Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. E file amended 1040x Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. E file amended 1040x En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. E file amended 1040x Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. E file amended 1040x Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. E file amended 1040x Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. E file amended 1040x Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. E file amended 1040x Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). E file amended 1040x Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. E file amended 1040x   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. E file amended 1040x La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. E file amended 1040x En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. E file amended 1040x Adjunte una explicación a su declaración. E file amended 1040x Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. E file amended 1040x   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. E file amended 1040x Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. E file amended 1040x Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. E file amended 1040x Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. E file amended 1040x Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. E file amended 1040x Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. E file amended 1040x   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. E file amended 1040x Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. E file amended 1040x Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. E file amended 1040x Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. E file amended 1040x Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. E file amended 1040x Excepciones a los impuestos. E file amended 1040x    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. E file amended 1040x Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. E file amended 1040x Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. E file amended 1040x Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. E file amended 1040x En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. E file amended 1040x    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. E file amended 1040x Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. E file amended 1040x Excepciones generales. E file amended 1040x   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. E file amended 1040x Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. E file amended 1040x   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. E file amended 1040x 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. E file amended 1040x Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. E file amended 1040x Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. E file amended 1040x   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. E file amended 1040x Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. E file amended 1040x Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. E file amended 1040x   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. E file amended 1040x Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (