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E-file 2012

E-file 2012 4. E-file 2012   Reporting Gains and Losses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Information Returns Schedule D and Form 8949Long and Short Term Net Gain or Loss Treatment of Capital Losses Capital Gains Tax Rates Form 4797Mark-to-market election. E-file 2012 Introduction This chapter explains how to report capital gains and losses and ordinary gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of property. E-file 2012 Although this discussion refers to Schedule D (Form 1040) and Form 8949, many of the rules discussed here also apply to taxpayers other than individuals. E-file 2012 However, the rules for property held for personal use usually will not apply to taxpayers other than individuals. E-file 2012 Topics - This chapter discusses: Information returns Schedule D (Form 1040) Form 4797 Form 8949 Useful Items - You may want to see: Publication 550 Investment Income and Expenses 537 Installment Sales Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions 1099-S Proceeds From Real Estate Transactions 4684 Casualties and Thefts 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 6781 Gains and Losses from Section 1256 Contracts and Straddles 8824 Like-Kind Exchanges 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets See chapter 5 for information about getting publications and forms. E-file 2012 Information Returns If you sell or exchange certain assets, you should receive an information return showing the proceeds of the sale. E-file 2012 This information is also provided to the IRS. E-file 2012 Form 1099-B. E-file 2012   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions, or a substitute statement from the broker. E-file 2012 Use the Form 1099-B or a substitute statement to complete Form 8949 and/or Schedule D. E-file 2012 Whether or not you receive 1099-B, you must report all taxable sales of stock, bonds, commodities, etc. E-file 2012 on Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. E-file 2012 For more information on figuring gains and losses from these transactions, see chapter 4 in Publication 550. E-file 2012 For information on reporting the gains and losses, see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). E-file 2012 Form 1099-S. E-file 2012   An information return must be provided on certain real estate transactions. E-file 2012 Generally, the person responsible for closing the transaction (the “real estate reporting person”) must report on Form 1099-S sales or exchanges of the following types of property. E-file 2012 Land (improved or unimproved), including air space. E-file 2012 An inherently permanent structure, including any residential, commercial, or industrial building. E-file 2012 A condominium unit and its related fixtures and common elements (including land). E-file 2012 Stock in a cooperative housing corporation. E-file 2012 If you sold or exchanged any of the above types of property, the “real estate reporting person” must give you a copy of Form 1099-S or a statement containing the same information as the Form 1099-S. E-file 2012 The “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. E-file 2012   For more information see chapter 4 in Publication 550. E-file 2012 Also, see the Instructions for Form 8949. E-file 2012 Schedule D and Form 8949 Form 8949. E-file 2012   Individuals, corporations, and partnerships, use Form 8949 to report the following. E-file 2012    Sales or exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. E-file 2012 , and real estate (if not reported on another form or schedule such as Form 4684, 4797, 6252, 6781, or 8824). E-file 2012 Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S. E-file 2012 Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit. E-file 2012 Nonbusiness bad debts. E-file 2012   Individuals, If you are filing a joint return, complete as many copies of Form 8949 as you need to report all of your and your spouse's transactions. E-file 2012 You and your spouse may list your transactions on separate forms or you may combine them. E-file 2012 However, you must include on your Schedule D the totals from all Forms 8949 for both you and your spouse. E-file 2012    Corporations and electing large partnerships also use Form 8949 to report their share of gain or loss from a partnership, S Corporation, estate or trust. E-file 2012   Business entities meeting certain criteria, may have an exception to some of the normal requirements for completing Form 8949. E-file 2012 See the Instructions for Form 8949. E-file 2012 Schedule D. E-file 2012    Use Schedule D (Form 1040) to figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949, and to report certain transactions you do not have to report on Form 8949. E-file 2012 Before completing Schedule D, you may have to complete other forms as shown below. E-file 2012    Complete all applicable lines of Form 8949 before completing lines 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of your applicable Schedule D. E-file 2012 Enter on Schedule D the combined totals from all your Forms 8949. E-file 2012 For a sale, exchange, or involuntary conversion of business property, complete Form 4797 (discussed later). E-file 2012 For a like-kind exchange, complete Form 8824. E-file 2012 See Reporting the exchange under Like-Kind Exchanges in chapter 1. E-file 2012 For an installment sale, complete Form 6252. E-file 2012 See Publication 537. E-file 2012 For an involuntary conversion due to casualty or theft, complete Form 4684. E-file 2012 See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. E-file 2012 For a disposition of an interest in, or property used in, an activity to which the at-risk rules apply, complete Form 6198, At-Risk Limitations. E-file 2012 See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules. E-file 2012 For a disposition of an interest in, or property used in, a passive activity, complete Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. E-file 2012 See Publication 925. E-file 2012 For gains and losses from section 1256 contracts and straddles, complete Form 6781. E-file 2012 See Publication 550. E-file 2012 Personal-use property. E-file 2012   Report gain on the sale or exchange of property held for personal use (such as your home) on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), as applicable. E-file 2012 Loss from the sale or exchange of property held for personal use is not deductible. E-file 2012 But if you had a loss from the sale or exchange of real estate held for personal use for which you received a Form 1099-S, report the transaction on Form 8949 and Schedule D, even though the loss is not deductible. E-file 2012 See the Instructions for Schedule D (Form 1040) and the Instructions for Form 8949 for information on how to report the transaction. E-file 2012 Long and Short Term Where you report a capital gain or loss depends on how long you own the asset before you sell or exchange it. E-file 2012 The time you own an asset before disposing of it is the holding period. E-file 2012 If you received a Form 1099-B, (or substitute statement) box 1c may help you determine whether the gain or loss is short-term or long-term. E-file 2012 If you hold a capital asset 1 year or less, the gain or loss from its disposition is short term. E-file 2012 Report it in Part I of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. E-file 2012 If you hold a capital asset longer than 1 year, the gain or loss from its disposition is long term. E-file 2012 Report it in Part II of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. E-file 2012   Table 4-1. E-file 2012 Do I Have a Short-Term or Long-Term Gain or Loss? IF you hold the property. E-file 2012 . E-file 2012 . E-file 2012  THEN you have a. E-file 2012 . E-file 2012 . E-file 2012 1 year or less, Short-term capital gain or  loss. E-file 2012 More than 1 year, Long-term capital gain or  loss. E-file 2012 These distinctions are essential to correctly arrive at your net capital gain or loss. E-file 2012 Capital losses are allowed in full against capital gains plus up to $3,000 of ordinary income. E-file 2012 See Capital Gains Tax Rates, later. E-file 2012 Holding period. E-file 2012   To figure if you held property longer than 1 year, start counting on the day following the day you acquired the property. E-file 2012 The day you disposed of the property is part of your holding period. E-file 2012 Example. E-file 2012 If you bought an asset on June 19, 2012, you should start counting on June 20, 2012. E-file 2012 If you sold the asset on June 19, 2013, your holding period is not longer than 1 year, but if you sold it on June 20, 2013, your holding period is longer than 1 year. E-file 2012 Patent property. E-file 2012   If you dispose of patent property, you generally are considered to have held the property longer than 1 year, no matter how long you actually held it. E-file 2012 For more information, see Patents in chapter 2. E-file 2012 Inherited property. E-file 2012   If you inherit property, you are considered to have held the property longer than 1 year, regardless of how long you actually held it. E-file 2012 Installment sale. E-file 2012   The gain from an installment sale of an asset qualifying for long-term capital gain treatment in the year of sale continues to be long term in later tax years. E-file 2012 If it is short term in the year of sale, it continues to be short term when payments are received in later tax years. E-file 2012    The date the installment payment is received determines the capital gains rate that should be applied not the date the asset was sold under an installment contract. E-file 2012 Nontaxable exchange. E-file 2012   If you acquire an asset in exchange for another asset and your basis for the new asset is figured, in whole or in part, by using your basis in the old property, the holding period of the new property includes the holding period of the old property. E-file 2012 That is, it begins on the same day as your holding period for the old property. E-file 2012 Example. E-file 2012 You bought machinery on December 4, 2012. E-file 2012 On June 4, 2013, you traded this machinery for other machinery in a nontaxable exchange. E-file 2012 On December 5, 2013, you sold the machinery you got in the exchange. E-file 2012 Your holding period for this machinery began on December 5, 2012. E-file 2012 Therefore, you held it longer than 1 year. E-file 2012 Corporate liquidation. E-file 2012   The holding period for property you receive in a liquidation generally starts on the day after you receive it if gain or loss is recognized. E-file 2012 Profit-sharing plan. E-file 2012   The holding period of common stock withdrawn from a qualified contributory profit-sharing plan begins on the day following the day the plan trustee delivered the stock to the transfer agent with instructions to reissue the stock in your name. E-file 2012 Gift. E-file 2012   If you receive a gift of property and your basis in it is figured using the donor's basis, your holding period includes the donor's holding period. E-file 2012 For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets. E-file 2012 Real property. E-file 2012   To figure how long you held real property, start counting on the day after you received title to it or, if earlier, the day after you took possession of it and assumed the burdens and privileges of ownership. E-file 2012   However, taking possession of real property under an option agreement is not enough to start the holding period. E-file 2012 The holding period cannot start until there is an actual contract of sale. E-file 2012 The holding period of the seller cannot end before that time. E-file 2012 Repossession. E-file 2012   If you sell real property but keep a security interest in it and then later repossess it, your holding period for a later sale includes the period you held the property before the original sale, as well as the period after the repossession. E-file 2012 Your holding period does not include the time between the original sale and the repossession. E-file 2012 That is, it does not include the period during which the first buyer held the property. E-file 2012 Nonbusiness bad debts. E-file 2012   Nonbusiness bad debts are short-term capital losses. E-file 2012 For information on nonbusiness bad debts, see chapter 4 of Publication 550. E-file 2012    Net Gain or Loss The totals for short-term capital gains and losses and the totals for long-term capital gains and losses must be figured separately. E-file 2012 Net short-term capital gain or loss. E-file 2012   Combine your short-term capital gains and losses, including your share of short-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries and any short-term capital loss carryover. E-file 2012 Do this by adding all your short-term capital gains. E-file 2012 Then add all your short-term capital losses. E-file 2012 Subtract the lesser total from the other. E-file 2012 The result is your net short-term capital gain or loss. E-file 2012 Net long-term capital gain or loss. E-file 2012   Follow the same steps to combine your long-term capital gains and losses. E-file 2012 Include the following items. E-file 2012 Net section 1231 gain from Part I, Form 4797, after any adjustment for nonrecaptured section 1231 losses from prior tax years. E-file 2012 Capital gain distributions from regulated investment companies (mutual funds) and real estate investment trusts. E-file 2012 Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries. E-file 2012 Any long-term capital loss carryover. E-file 2012 The result from combining these items with other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss. E-file 2012 Net gain. E-file 2012   If the total of your capital gains is more than the total of your capital losses, the difference is taxable. E-file 2012 Different tax rates may apply to the part that is a net capital gain. E-file 2012 See Capital Gains Tax Rates, later. E-file 2012 Net loss. E-file 2012   If the total of your capital losses is more than the total of your capital gains, the difference is deductible. E-file 2012 But there are limits on how much loss you can deduct and when you can deduct it. E-file 2012 See Treatment of Capital Losses, next. E-file 2012    Treatment of Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can deduct the difference as a capital loss deduction even if you do not have ordinary income to offset it. E-file 2012 The yearly limit on the amount of the capital loss you can deduct is $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return). E-file 2012 Table 4-2. E-file 2012 Holding Period for Different Types of Acquisitions Type of acquisition: When your holding period starts: Stocks and bonds bought on a securities market Day after trading date you bought security. E-file 2012 Ends on trading date you sold security. E-file 2012 U. E-file 2012 S. E-file 2012 Treasury notes and bonds If bought at auction, day after notification of bid acceptance. E-file 2012 If bought through subscription, day after subscription was submitted. E-file 2012 Nontaxable exchanges Day after date you acquired old property. E-file 2012 Gift If your basis is giver's adjusted basis, same day as giver's holding period began. E-file 2012 If your basis is FMV, day after date of gift. E-file 2012 Real property bought Generally, day after date you received title to the property. E-file 2012 Real property repossessed Day after date you originally received title to the property, but does not include time between the original sale and date of repossession. E-file 2012 Capital loss carryover. E-file 2012   Generally, you have a capital loss carryover if either of the following situations applies to you. E-file 2012 Your net loss is more than the yearly limit. E-file 2012 Your taxable income without your deduction for exemptions is less than zero. E-file 2012 If either of these situations applies to you for 2013, see Capital Losses under Reporting Capital Gains and Losses in chapter 4 of Publication 550 to figure the amount you can carryover to 2014. E-file 2012 Example. E-file 2012 Bob and Gloria Sampson sold property in 2013. E-file 2012 The sale resulted in a capital loss of $7,000. E-file 2012 The Sampsons had no other capital transactions. E-file 2012 On their joint 2013 return, the Sampsons deduct $3,000, the yearly limit. E-file 2012 They had taxable income of $2,000. E-file 2012 The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), is carried over to 2014. E-file 2012 If the Sampsons' capital loss had been $2,000, it would not have been more than the yearly limit. E-file 2012 Their capital loss deduction would have been $2,000. E-file 2012 They would have no carryover to 2014. E-file 2012 Short-term and long-term losses. E-file 2012   When you carry over a loss, it retains its original character as either long term or short term. E-file 2012 A short-term loss you carry over to the next tax year is added to short-term losses occurring in that year. E-file 2012 A long-term loss you carry over to the next tax year is added to long-term losses occurring in that year. E-file 2012 A long-term capital loss you carry over to the next year reduces that year's long-term gains before its short-term gains. E-file 2012   If you have both short-term and long-term losses, your short-term losses are used first against your allowable capital loss deduction. E-file 2012 If, after using your short-term losses, you have not reached the limit on the capital loss deduction, use your long-term losses until you reach the limit. E-file 2012 To figure your capital loss carryover from 2013 to 2014 use the Capital Loss Carryover Worksheet in the 2013 Instructions for Schedule D (Form 1040). E-file 2012 Joint and separate returns. E-file 2012   On a joint return, the capital gains and losses of spouses are figured as the gains and losses of an individual. E-file 2012 If you are married and filing a separate return, your yearly capital loss deduction is limited to $1,500. E-file 2012 Neither you nor your spouse can deduct any part of the other's loss. E-file 2012   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. E-file 2012 However, if you and your spouse once filed jointly and are now filing separately, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. E-file 2012 Death of taxpayer. E-file 2012   Capital losses cannot be carried over after a taxpayer's death. E-file 2012 They are deductible only on the final income tax return filed on the decedent's behalf. E-file 2012 The yearly limit discussed earlier still applies in this situation. E-file 2012 Even if the loss is greater than the limit, the decedent's estate cannot deduct the difference or carry it over to following years. E-file 2012 Corporations. E-file 2012   A corporation can deduct capital losses only up to the amount of its capital gains. E-file 2012 In other words, if a corporation has a net capital loss, it cannot be deducted in the current tax year. E-file 2012 It must be carried to other tax years and deducted from capital gains occurring in those years. E-file 2012 For more information, see Publication 542. E-file 2012 Capital Gains Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. E-file 2012 These lower rates are called the maximum capital gains rates. E-file 2012 The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. E-file 2012 For 2013, the maximum tax rates for individuals are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. E-file 2012 Also, individuals, use the Qualified Dividends and Capital Gain Worksheet in the Instructions for Form 1040, or the Schedule D Tax Computation Worksheet in the Instructions for Schedule D (Form 1040) (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. E-file 2012 For more information, see chapter 4 of Publication 550. E-file 2012 Also see the Instructions for Schedule D (Form 1040). E-file 2012 Unrecaptured section 1250 gain. E-file 2012   Generally, this is the part of any long-term capital gain on section 1250 property (real property) that is due to depreciation. E-file 2012 Unrecaptured section 1250 gain cannot be more than the net section 1231 gain or include any gain otherwise treated as ordinary income. E-file 2012 Use the worksheet in the Schedule D instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. E-file 2012 For more information about section 1250 property and net section 1231 gain, see chapter 3. E-file 2012 Form 4797 Use Form 4797 to report: The sale or exchange of: Property used in your trade or business; Depreciable and amortizable property; Oil, gas, geothermal, or other mineral properties; and Section 126 property. E-file 2012 The involuntary conversion (from other than casualty or theft) of property used in your trade or business and capital assets held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit. E-file 2012 The disposition of noncapital assets (other than inventory or property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business). E-file 2012 The disposition of capital assets not reported on Schedule D. E-file 2012 The gain or loss (including any related recapture) for partners and S corporation shareholders from certain section 179 property dispositions by partnerships (other than electing large partnerships) and S corporations. E-file 2012 The computation of recapture amounts under sections 179 and 280F(b)(2) when the business use of section 179 or listed property decreases to 50% or less. E-file 2012 Gains or losses treated as ordinary gains or losses, if you are a trader in securities or commodities and made a mark-to-market election under Internal Revenue Code section 475(f). E-file 2012 You can use Form 4797 with Form 1040, 1065, 1120, or 1120S. E-file 2012 Section 1231 gains and losses. E-file 2012   Show any section 1231 gains and losses in Part I. E-file 2012 Carry a net gain to Schedule D (Form 1040) as a long-term capital gain. E-file 2012 Carry a net loss to Part II of Form 4797 as an ordinary loss. E-file 2012   If you had any nonrecaptured net section 1231 losses from the preceding 5 tax years, reduce your net gain by those losses and report the amount of the reduction as an ordinary gain in Part II. E-file 2012 Report any remaining gain on Schedule D (Form 1040). E-file 2012 See Section 1231 Gains and Losses in chapter 3. E-file 2012 Ordinary gains and losses. E-file 2012   Show any ordinary gains and losses in Part II. E-file 2012 This includes a net loss or a recapture of losses from prior years figured in Part I of Form 4797. E-file 2012 It also includes ordinary gain figured in Part III. E-file 2012 Mark-to-market election. E-file 2012   If you made a mark-to-market election, you should report all gains and losses from trading as ordinary gains and losses in Part II of Form 4797, instead of as capital gains and losses on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). E-file 2012 See the Instructions for Form 4797. E-file 2012 Also see Special Rules for Traders in Securities, in chapter 4 of Publication 550. E-file 2012 Ordinary income from depreciation. E-file 2012   Figure the ordinary income from depreciation on personal property and additional depreciation on real property (as discussed in chapter 3) in Part III. E-file 2012 Carry the ordinary income to Part II of Form 4797 as an ordinary gain. E-file 2012 Carry any remaining gain to Part I as section 1231 gain, unless it is from a casualty or theft. E-file 2012 Carry any remaining gain from a casualty or theft to Form 4684. E-file 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Know the Steps to Take

A valid U.S. passport is required to enter and leave most foreign countries. Only the U.S. Department of State has the authority to grant, issue, or verify U.S. passports.

The Passport Services Office provides information and services to American citizens about how to obtain, replace or change a passport. To obtain a passport for the first time, you need to go in person to one of 7,000 passport acceptance facilities located throughout the United States with:

  • Two photographs of you taken within the last six months
  • Proof of U.S. citizenship
  • A valid form of photo identification (such as a driver's license)

Acceptance facilities include many Federal, state and probate courts, post offices, some public libraries and a number of county and municipal offices. There are also 20 regional passport agencies, and one Gateway City Agency, which serve customers who are traveling within two weeks (14 days), or who need foreign visas for travel. Appointments are required in such cases.

All American citizens must now have a valid U.S. passport to re-enter the country, regardless of what nations they have been visiting while traveling.

The E-file 2012

E-file 2012 3. E-file 2012   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. E-file 2012 Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. E-file 2012 Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. E-file 2012 Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. E-file 2012  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. E-file 2012 Eliminación gradual por fases de la exención. E-file 2012  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. E-file 2012 Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. E-file 2012 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. E-file 2012 Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. E-file 2012 Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. E-file 2012 Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. E-file 2012 Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. E-file 2012 Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. E-file 2012 Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. E-file 2012 Deducción. E-file 2012   Las exenciones reducen su ingreso tributable. E-file 2012 Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. E-file 2012 Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. E-file 2012 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. E-file 2012 Cómo se pueden reclamar exenciones. E-file 2012    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. E-file 2012    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. E-file 2012    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. E-file 2012 El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. E-file 2012 También complete la línea 26. E-file 2012   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. E-file 2012 El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. E-file 2012 También complete la línea 42. E-file 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. E-file 2012 Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. E-file 2012 Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. E-file 2012 Éstas se denominan “exenciones personales”. E-file 2012 Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. E-file 2012 Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. E-file 2012 Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. E-file 2012 Declaración conjunta. E-file 2012   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. E-file 2012 Declaración por separado. E-file 2012   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. E-file 2012 Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. E-file 2012 También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. E-file 2012 Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. E-file 2012 Fallecimiento del cónyuge. E-file 2012   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . E-file 2012 Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . E-file 2012   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. E-file 2012   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. E-file 2012 Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. E-file 2012 Cónyuge divorciado o separado. E-file 2012   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. E-file 2012 Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. E-file 2012 Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. E-file 2012 Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. E-file 2012 El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. E-file 2012 Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. E-file 2012 Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. E-file 2012 Requisito de la Declaración Conjunta. E-file 2012 Requisito de Ciudadanía o Residencia. E-file 2012 Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. E-file 2012 Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. E-file 2012 Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. E-file 2012 Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. E-file 2012 Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. E-file 2012 Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. E-file 2012 Amas de llave, criados o sirvientes. E-file 2012   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. E-file 2012 Crédito tributario por hijos. E-file 2012   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. E-file 2012 Para más información, vea el capítulo 34. E-file 2012 Tabla 3-1. E-file 2012 Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. E-file 2012 Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. E-file 2012 Para más detalles, vea el resto de este capítulo. E-file 2012 Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. E-file 2012   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. E-file 2012   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. E-file 2012 UU. E-file 2012 , o residente de Canadá o México. E-file 2012 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. E-file 2012   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. E-file 2012   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. E-file 2012   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. E-file 2012 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. E-file 2012   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). E-file 2012   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. E-file 2012    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). E-file 2012    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. E-file 2012 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. E-file 2012 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. E-file 2012 Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. E-file 2012   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. E-file 2012 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. E-file 2012 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. E-file 2012 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. E-file 2012 Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. E-file 2012 Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. E-file 2012 Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. E-file 2012 Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. E-file 2012 Excepción. E-file 2012   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. E-file 2012 Ejemplo 1. E-file 2012 Hijo que presenta una declaración conjunta. E-file 2012 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. E-file 2012 El esposo ganó $25,000 en el año. E-file 2012 La pareja presenta una declaración conjunta. E-file 2012 Usted no puede tomar una exención por su hija. E-file 2012 Ejemplo 2. E-file 2012 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. E-file 2012 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. E-file 2012 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. E-file 2012 Ellos no tienen hijos. E-file 2012 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. E-file 2012 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. E-file 2012 Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. E-file 2012 Ejemplo 3. E-file 2012 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. E-file 2012 Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. E-file 2012 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. E-file 2012 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. E-file 2012 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. E-file 2012 Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. E-file 2012 Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. E-file 2012 UU. E-file 2012 , o residente de Canadá o México. E-file 2012 No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. E-file 2012 Excepción por un hijo adoptivo. E-file 2012   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. E-file 2012 Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. E-file 2012 Lugar de residencia de un hijo. E-file 2012   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. E-file 2012   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. E-file 2012 Si es así, se satisface este requisito. E-file 2012 Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. E-file 2012   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. E-file 2012 Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. E-file 2012 Usted no puede reclamar exenciones por ellos. E-file 2012 No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. E-file 2012 Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. E-file 2012 Nacionales estadounidenses. E-file 2012   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. E-file 2012 Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. E-file 2012 Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. E-file 2012 Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. E-file 2012 A continuación se explican dichos requisitos. E-file 2012 Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. E-file 2012 Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. E-file 2012 Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). E-file 2012 Hijo adoptivo. E-file 2012   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. E-file 2012 El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. E-file 2012 Hijo de crianza. E-file 2012   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. E-file 2012 Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. E-file 2012 Ejemplo. E-file 2012 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. E-file 2012 A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. E-file 2012 El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. E-file 2012   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. E-file 2012 Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. E-file 2012 Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. E-file 2012 Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. E-file 2012 El no está incapacitado. E-file 2012 Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. E-file 2012 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. E-file 2012 Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. E-file 2012 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. E-file 2012 Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. E-file 2012 Definición del término “estudiante”. E-file 2012   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. E-file 2012 Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. E-file 2012 Estudiante a tiempo completo. E-file 2012   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. E-file 2012 Definición del término “escuela”. E-file 2012   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. E-file 2012 Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. E-file 2012 Estudiantes de escuela superior vocacional. E-file 2012   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. E-file 2012 Total y permanentemente incapacitado. E-file 2012   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. E-file 2012 Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. E-file 2012 Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. E-file 2012 Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. E-file 2012 Ausencias temporales. E-file 2012   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. E-file 2012 Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. E-file 2012 Fallecimiento o nacimiento de un hijo. E-file 2012   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. E-file 2012 Hijo que nació vivo. E-file 2012   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. E-file 2012 La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. E-file 2012 Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. E-file 2012 El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. E-file 2012 Hijo que nació muerto. E-file 2012   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. E-file 2012 Hijos secuestrados. E-file 2012   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. E-file 2012 Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. E-file 2012 Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). E-file 2012   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. E-file 2012 Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. E-file 2012 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. E-file 2012 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. E-file 2012 Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. E-file 2012 (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. E-file 2012 Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). E-file 2012 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. E-file 2012 Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. E-file 2012   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. E-file 2012 El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. E-file 2012   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. E-file 2012   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). E-file 2012 Igual cantidad de noches. E-file 2012    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). E-file 2012 Diciembre 31. E-file 2012   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. E-file 2012 Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. E-file 2012 Hijo emancipado. E-file 2012   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. E-file 2012 Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. E-file 2012 Ausencias. E-file 2012   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. E-file 2012 Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. E-file 2012 Padres que trabajan durante la noche. E-file 2012   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. E-file 2012 Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. E-file 2012 Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. E-file 2012 Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. E-file 2012 En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. E-file 2012 Usted tiene la custodia de su hijo. E-file 2012 Ejemplo 2: Hija en campamento. E-file 2012 En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. E-file 2012 En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. E-file 2012 Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. E-file 2012 Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. E-file 2012 Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. E-file 2012 Su ingreso bruto ajustado es $40,000. E-file 2012 El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. E-file 2012 Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. E-file 2012 Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. E-file 2012 Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. E-file 2012 Usted se enferma y lo hospitalizan. E-file 2012 El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. E-file 2012 Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. E-file 2012 Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. E-file 2012 Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. E-file 2012 Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. E-file 2012 El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. E-file 2012 Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. E-file 2012 Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. E-file 2012 Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. E-file 2012 Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. E-file 2012 Usted es el padre o la madre que tiene custodia. E-file 2012 Declaración escrita. E-file 2012    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. E-file 2012 El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. E-file 2012   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. E-file 2012 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. E-file 2012   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. E-file 2012 El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. E-file 2012 El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. E-file 2012 Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. E-file 2012   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). E-file 2012 Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). E-file 2012 La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. E-file 2012 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. E-file 2012   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. E-file 2012 El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). E-file 2012 El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. E-file 2012 Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. E-file 2012 El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. E-file 2012 Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. E-file 2012   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. E-file 2012 Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. E-file 2012 El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. E-file 2012 Padre o madre que se ha vuelto a casar. E-file 2012   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. E-file 2012 Padres que nunca se casaron. E-file 2012   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. E-file 2012 Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. E-file 2012 Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. E-file 2012 Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. E-file 2012 Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. E-file 2012 Ejemplo. E-file 2012 Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. E-file 2012 Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. E-file 2012 Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. E-file 2012 Él no es su hijo calificado. E-file 2012 Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. E-file 2012   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. E-file 2012 Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. E-file 2012   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. E-file 2012 Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. E-file 2012 Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. E-file 2012   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. E-file 2012 Ejemplo 1. E-file 2012 Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. E-file 2012 Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). E-file 2012 No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. E-file 2012 Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. E-file 2012 Ejemplo 2. E-file 2012 Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. E-file 2012 El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. E-file 2012 Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. E-file 2012 Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. E-file 2012 Becas. E-file 2012   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. E-file 2012 Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. E-file 2012 Excepción. E-file 2012   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. E-file 2012 Ejemplo 1. E-file 2012 Hija que presenta una declaración conjunta. E-file 2012 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. E-file 2012 Él ganó $25,000 en el año. E-file 2012 La pareja presenta una declaración conjunta. E-file 2012 El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. E-file 2012 Ejemplo 2. E-file 2012 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. E-file 2012 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. E-file 2012 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. E-file 2012 Ellos no tienen hijos. E-file 2012 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. E-file 2012 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. E-file 2012 Ejemplo 3. E-file 2012 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. E-file 2012 Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. E-file 2012 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. E-file 2012 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. E-file 2012 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. E-file 2012 Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. E-file 2012 Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. E-file 2012 Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. E-file 2012 A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. E-file 2012 Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. E-file 2012 El crédito tributario por hijos. E-file 2012 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. E-file 2012 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. E-file 2012 La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. E-file 2012 El crédito por ingreso del trabajo. E-file 2012 La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. E-file 2012 Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. E-file 2012 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. E-file 2012 Reglas de desempate. E-file 2012   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. E-file 2012 Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. E-file 2012 Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. E-file 2012 Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. E-file 2012 Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. E-file 2012 Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. E-file 2012 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. E-file 2012 Vea el Ejemplo 6. E-file 2012   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. E-file 2012 Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. E-file 2012 Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. E-file 2012 Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. E-file 2012 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. E-file 2012 El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. E-file 2012 Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. E-file 2012 Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. E-file 2012 No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. E-file 2012 Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. E-file 2012 Usted permite que su madre reclame a Jacinta. E-file 2012 Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). E-file 2012 Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. E-file 2012 Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. E-file 2012 Sólo usted puede reclamar a Jacinta. E-file 2012 Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. E-file 2012 En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. E-file 2012 El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. E-file 2012 Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. E-file 2012 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. E-file 2012 Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. E-file 2012 Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. E-file 2012 Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. E-file 2012 Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. E-file 2012 Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. E-file 2012 Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. E-file 2012 Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. E-file 2012 Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. E-file 2012 Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. E-file 2012 Ejemplo 7: Padres separados. E-file 2012 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. E-file 2012 Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. E-file 2012 Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. E-file 2012 Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. E-file 2012 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. E-file 2012 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. E-file 2012 Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. E-file 2012 Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. E-file 2012 Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. E-file 2012 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E-file 2012 Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. E-file 2012 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. E-file 2012 Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. E-file 2012 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. E-file 2012 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. E-file 2012 Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. E-file 2012 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E-file 2012 Ejemplo 9: Padres no casados. E-file 2012 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. E-file 2012 Usted y el padre de su hijo no están casados. E-file 2012 Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. E-file 2012 Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. E-file 2012 El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. E-file 2012 Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). E-file 2012 Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. E-file 2012 En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. E-file 2012 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. E-file 2012 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. E-file 2012 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. E-file 2012 Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. E-file 2012 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. E-file 2012 Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. E-file 2012 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. E-file 2012 Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. E-file 2012 Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. E-file 2012 No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. E-file 2012 Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. E-file 2012 Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). E-file 2012   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. E-file 2012 Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. E-file 2012 Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. E-file 2012 Ejemplo 1. E-file 2012 Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. E-file 2012 Su ingreso bruto ajustado es $10,000. E-file 2012 El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. E-file 2012 El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. E-file 2012 Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. E-file 2012 Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. E-file 2012 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. E-file 2012 Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. E-file 2012 Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. E-file 2012 (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). E-file 2012 Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. E-file 2012 Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. E-file 2012 (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). E-file 2012 Ejemplo 2. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. E-file 2012 La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. E-file 2012 Ejemplo 3. E-file 2012 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. E-file 2012 Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. E-file 2012 Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. E-file 2012 El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. E-file 2012 Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. E-file 2012 Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). E-file 2012 Edad. E-file 2012   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. E-file 2012 No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. E-file 2012 Hijos secuestrados. E-file 2012   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. E-file 2012 Consulte la Publicación 501, para más detalles. E-file 2012 Hoja de Trabajo 3-1. E-file 2012 Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. E-file 2012 Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. E-file 2012 No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. E-file 2012     2. E-file 2012 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. E-file 2012     3. E-file 2012 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. E-file 2012     4. E-file 2012 Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. E-file 2012     5. E-file 2012 Sume las líneas 2 a 4. E-file 2012 (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). E-file 2012 5. E-file 2012     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. E-file 2012 Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. E-file 2012 Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. E-file 2012       6b. E-file 2012 Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. E-file 2012 Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. E-file 2012 6b. E-file 2012     7. E-file 2012 Anote el total gastado en alimentos 7. E-file 2012     8. E-file 2012 Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. E-file 2012 , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. E-file 2012     9. E-file 2012 Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. E-file 2012     10. E-file 2012 Anote el total de otros gastos. E-file 2012 No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. E-file 2012 10. E-file 2012     11. E-file 2012 Sume las líneas 6a a 10. E-file 2012 Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. E-file 2012     12. E-file 2012 Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. E-file 2012     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. E-file 2012 Divida la línea 11 por la línea 12. E-file 2012 Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. E-file 2012     14. E-file 2012 Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. E-file 2012     15. E-file 2012 Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. E-file 2012     16. E-file 2012 Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. E-file 2012     17. E-file 2012 Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. E-file 2012     18. E-file 2012 Anote el total de otros gastos para esta persona 18. E-file 2012     19. E-file 2012 Sume las líneas 13 a 18. E-file 2012 El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. E-file 2012     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. E-file 2012 Multiplique la línea 19 por el 50% (. E-file 2012 50) 20. E-file 2012     21. E-file 2012 Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. E-file 2012 Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. E-file 2012     22. E-file 2012 ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. E-file 2012 Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. E-file 2012 Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. E-file 2012 De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. E-file 2012    Sí. E-file 2012 Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. E-file 2012 Pare aquí. E-file 2012        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. E-file 2012 Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. E-file 2012 Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien