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Can i efile form 1040x 25. Can i efile form 1040x   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Can i efile form 1040x Deterioro progresivo. Can i efile form 1040x Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Can i efile form 1040x Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Can i efile form 1040x  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Can i efile form 1040x Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Can i efile form 1040x La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Can i efile form 1040x No necesita completar el Anexo A. Can i efile form 1040x Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Can i efile form 1040x Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Can i efile form 1040x Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Can i efile form 1040x Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Can i efile form 1040x Límites de la deducción. Can i efile form 1040x Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Formularios que tiene que presentar. Can i efile form 1040x    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Can i efile form 1040x Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Can i efile form 1040x Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Can i efile form 1040x Expropiaciones forzosas. Can i efile form 1040x   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Can i efile form 1040x Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Can i efile form 1040x    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Can i efile form 1040x En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Can i efile form 1040x Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Can i efile form 1040x   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Can i efile form 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Can i efile form 1040x Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Can i efile form 1040x Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Can i efile form 1040x Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Can i efile form 1040x Pérdidas deducibles. Can i efile form 1040x   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Can i efile form 1040x Terremotos. Can i efile form 1040x Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Can i efile form 1040x Inundaciones. Can i efile form 1040x Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Hundimientos (derrumbes) de minas. Can i efile form 1040x Naufragios. Can i efile form 1040x Estallidos supersónicos. Can i efile form 1040x Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Can i efile form 1040x Ataques terroristas. Can i efile form 1040x Vandalismo. Can i efile form 1040x Erupciones volcánicas. Can i efile form 1040x Pérdidas no deducibles. Can i efile form 1040x   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Can i efile form 1040x Una mascota de la familia (se explica más adelante). Can i efile form 1040x Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Can i efile form 1040x Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Can i efile form 1040x Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Can i efile form 1040x Deterioro progresivo (explicado más adelante). Can i efile form 1040x Mascota de la familia. Can i efile form 1040x   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Can i efile form 1040x Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Can i efile form 1040x Deterioro progresivo. Can i efile form 1040x    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Can i efile form 1040x Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Can i efile form 1040x A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Can i efile form 1040x El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Can i efile form 1040x Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Can i efile form 1040x La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Can i efile form 1040x Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Can i efile form 1040x Daño por termitas o polillas. Can i efile form 1040x El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Can i efile form 1040x Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Can i efile form 1040x Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Can i efile form 1040x   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Can i efile form 1040x Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Can i efile form 1040x Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Can i efile form 1040x No es necesario indicar una condena por robo. Can i efile form 1040x Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Can i efile form 1040x Escalamiento (violación de domicilio). Can i efile form 1040x Malversación. Can i efile form 1040x Extorsión. Can i efile form 1040x Secuestro para exigir rescate. Can i efile form 1040x Hurto. Can i efile form 1040x Robo. Can i efile form 1040x Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Can i efile form 1040x Disminución del valor de mercado de acciones. Can i efile form 1040x   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Can i efile form 1040x Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Can i efile form 1040x Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Can i efile form 1040x Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Can i efile form 1040x Propiedad extraviada o perdida. Can i efile form 1040x   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Can i efile form 1040x Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Can i efile form 1040x Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Can i efile form 1040x El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Can i efile form 1040x La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Can i efile form 1040x Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Can i efile form 1040x   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Can i efile form 1040x R. Can i efile form 1040x B. Can i efile form 1040x 735 (disponible en el sitio www. Can i efile form 1040x irs. Can i efile form 1040x gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Can i efile form 1040x html). Can i efile form 1040x el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Can i efile form 1040x R. Can i efile form 1040x B. Can i efile form 1040x 749 (disponible en el sitio www. Can i efile form 1040x irs. Can i efile form 1040x gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Can i efile form 1040x html). Can i efile form 1040x el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Can i efile form 1040x R. Can i efile form 1040x B. Can i efile form 1040x 849 (disponible en el sitio www. Can i efile form 1040x irs. Can i efile form 1040x gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Can i efile form 1040x html). Can i efile form 1040x Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Can i efile form 1040x No complete las líneas 19 a la 27. Can i efile form 1040x La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Can i efile form 1040x No necesita completar el Anexo A. Can i efile form 1040x Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Can i efile form 1040x   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Can i efile form 1040x Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Can i efile form 1040x Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Can i efile form 1040x Pérdida ordinaria. Can i efile form 1040x Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Can i efile form 1040x Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Can i efile form 1040x   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Can i efile form 1040x Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Can i efile form 1040x Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Can i efile form 1040x Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Can i efile form 1040x Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Can i efile form 1040x   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Can i efile form 1040x La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Can i efile form 1040x El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Can i efile form 1040x No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Can i efile form 1040x Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Can i efile form 1040x   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Can i efile form 1040x Cómo hacer la declaración. Can i efile form 1040x   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Can i efile form 1040x Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Can i efile form 1040x Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Can i efile form 1040x Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Can i efile form 1040x Información adicional. Can i efile form 1040x   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Can i efile form 1040x Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Can i efile form 1040x También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Can i efile form 1040x Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Can i efile form 1040x   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Can i efile form 1040x ) y la fecha en que ocurrió. Can i efile form 1040x Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Can i efile form 1040x Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Can i efile form 1040x Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Can i efile form 1040x Comprobación de las pérdidas por robo. Can i efile form 1040x   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Can i efile form 1040x Que su propiedad fue robada. Can i efile form 1040x Que usted era el dueño de dicha propiedad. Can i efile form 1040x Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Can i efile form 1040x Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Can i efile form 1040x Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Can i efile form 1040x Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Can i efile form 1040x En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Can i efile form 1040x Ganancias por reembolsos. Can i efile form 1040x   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Can i efile form 1040x Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Can i efile form 1040x Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Can i efile form 1040x Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Propiedad alquilada. Can i efile form 1040x   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Can i efile form 1040x Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Can i efile form 1040x La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Valor justo de mercado de la propiedad robada. Can i efile form 1040x   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Can i efile form 1040x Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Can i efile form 1040x Este año, le robaron los dólares de plata. Can i efile form 1040x El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Can i efile form 1040x Su pérdida por robo es $150. Can i efile form 1040x Propiedad robada recuperada. Can i efile form 1040x   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Can i efile form 1040x Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Can i efile form 1040x Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Can i efile form 1040x   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Can i efile form 1040x Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Can i efile form 1040x Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Can i efile form 1040x Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Can i efile form 1040x No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Can i efile form 1040x Tasación. Can i efile form 1040x   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Can i efile form 1040x El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Can i efile form 1040x Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Can i efile form 1040x   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Can i efile form 1040x El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Can i efile form 1040x El método de tasación que utilice el tasador. Can i efile form 1040x    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Can i efile form 1040x Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Costo de limpieza y reparaciones. Can i efile form 1040x   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Can i efile form 1040x Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Can i efile form 1040x Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Can i efile form 1040x Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Can i efile form 1040x La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Can i efile form 1040x Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Can i efile form 1040x El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Can i efile form 1040x Jardines. Can i efile form 1040x   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Can i efile form 1040x Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Can i efile form 1040x Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Can i efile form 1040x Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Can i efile form 1040x Valor de automóviles. Can i efile form 1040x    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Can i efile form 1040x Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Can i efile form 1040x Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Can i efile form 1040x Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Can i efile form 1040x La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Can i efile form 1040x Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Can i efile form 1040x Costos de protección. Can i efile form 1040x   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Can i efile form 1040x   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Can i efile form 1040x Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Can i efile form 1040x Excepción. Can i efile form 1040x   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Can i efile form 1040x Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Gastos imprevistos. Can i efile form 1040x   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Costo de reposición. Can i efile form 1040x   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Valor sentimental. Can i efile form 1040x   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Can i efile form 1040x Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Can i efile form 1040x Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Can i efile form 1040x   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Can i efile form 1040x Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Can i efile form 1040x Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Costos de fotografías y tasaciones. Can i efile form 1040x    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Can i efile form 1040x También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Can i efile form 1040x   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Can i efile form 1040x   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Can i efile form 1040x Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Can i efile form 1040x Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Can i efile form 1040x Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Can i efile form 1040x Para más información, vea el cápitulo 13. Can i efile form 1040x Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Can i efile form 1040x No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Can i efile form 1040x Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Can i efile form 1040x Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Can i efile form 1040x Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Can i efile form 1040x En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Can i efile form 1040x   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Can i efile form 1040x De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Can i efile form 1040x Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Can i efile form 1040x Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Can i efile form 1040x Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Can i efile form 1040x A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Can i efile form 1040x Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Can i efile form 1040x Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Can i efile form 1040x   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Can i efile form 1040x Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Can i efile form 1040x El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Can i efile form 1040x Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Can i efile form 1040x Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Can i efile form 1040x Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Can i efile form 1040x Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Can i efile form 1040x Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Can i efile form 1040x Regalos en efectivo. Can i efile form 1040x   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Can i efile form 1040x Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Su vivienda fue dañada por un huracán. Can i efile form 1040x Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Can i efile form 1040x Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Can i efile form 1040x No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Can i efile form 1040x Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Can i efile form 1040x Pagos del seguro por gastos de manutención. Can i efile form 1040x   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Can i efile form 1040x Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Can i efile form 1040x Inclusión en los ingresos. Can i efile form 1040x   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Can i efile form 1040x Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile form 1040x Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Can i efile form 1040x Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Can i efile form 1040x Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Can i efile form 1040x Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Can i efile form 1040x Transporte. Can i efile form 1040x Alimentos. Can i efile form 1040x Servicios públicos. Can i efile form 1040x Servicios misceláneos. Can i efile form 1040x Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Can i efile form 1040x Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Can i efile form 1040x Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Can i efile form 1040x Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Can i efile form 1040x Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Can i efile form 1040x Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Can i efile form 1040x Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Can i efile form 1040x   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Can i efile form 1040x En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Can i efile form 1040x Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Can i efile form 1040x Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Can i efile form 1040x Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Can i efile form 1040x Asistencia en caso de desastre. Can i efile form 1040x   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Can i efile form 1040x Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Can i efile form 1040x Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Can i efile form 1040x Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Can i efile form 1040x Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Can i efile form 1040x Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Can i efile form 1040x Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Can i efile form 1040x Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Can i efile form 1040x Reembolso real menor a la cantidad esperada. Can i efile form 1040x   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Can i efile form 1040x El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Can i efile form 1040x Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Can i efile form 1040x Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Can i efile form 1040x En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Can i efile form 1040x Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Can i efile form 1040x Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Can i efile form 1040x Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Can i efile form 1040x   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Can i efile form 1040x No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Can i efile form 1040x No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Can i efile form 1040x Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Can i efile form 1040x Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Can i efile form 1040x Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Can i efile form 1040x Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Reembolso real por la cantidad esperada. Can i efile form 1040x   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Can i efile form 1040x Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Can i efile form 1040x Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Can i efile form 1040x Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Can i efile form 1040x Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Can i efile form 1040x Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Can i efile form 1040x Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Can i efile form 1040x Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Can i efile form 1040x   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Can i efile form 1040x Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Can i efile form 1040x Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Can i efile form 1040x Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Can i efile form 1040x (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Can i efile form 1040x Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Can i efile form 1040x La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Can i efile form 1040x Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Can i efile form 1040x La habían tasado en $900 antes del incendio. Can i efile form 1040x La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Can i efile form 1040x   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Can i efile form 1040x Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Usted compró su vivienda hace algunos años. Can i efile form 1040x En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Can i efile form 1040x También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Can i efile form 1040x Este año, un incendio destruyó su vivienda. Can i efile form 1040x El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Can i efile form 1040x El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Can i efile form 1040x Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Can i efile form 1040x (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Can i efile form 1040x Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Can i efile form 1040x Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Can i efile form 1040x La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Can i efile form 1040x Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Can i efile form 1040x Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Can i efile form 1040x Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Can i efile form 1040x Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Can i efile form 1040x Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Can i efile form 1040x Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Can i efile form 1040x Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Can i efile form 1040x Aplique esta regla independientemente a cada persona. Can i efile form 1040x Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Can i efile form 1040x Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Can i efile form 1040x Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Can i efile form 1040x Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Can i efile form 1040x Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Can i efile form 1040x Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Can i efile form 1040x Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Can i efile form 1040x Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Can i efile form 1040x Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Can i efile form 1040x Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Can i efile form 1040x   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Can i efile form 1040x Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Can i efile form 1040x Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Can i efile form 1040x Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x No importa el número de bienes afectados en un suceso. Can i efile form 1040x Sólo será aplicable una reducción de $100. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Can i efile form 1040x Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Can i efile form 1040x Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Can i efile form 1040x Un solo suceso. Can i efile form 1040x   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Can i efile form 1040x Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Can i efile form 1040x Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Can i efile form 1040x Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Can i efile form 1040x Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Can i efile form 1040x Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Can i efile form 1040x Ejemplo 1. Can i efile form 1040x En junio, descubrió que robaron en su casa. Can i efile form 1040x Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Can i efile form 1040x Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Can i efile form 1040x Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Can i efile form 1040x Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Can i efile form 1040x Ejemplo 2. Can i efile form 1040x En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Can i efile form 1040x No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Can i efile form 1040x La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Can i efile form 1040x En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Can i efile form 1040x Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Can i efile form 1040x Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Can i efile form 1040x Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Can i efile form 1040x   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Can i efile form 1040x Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Can i efile form 1040x Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Can i efile form 1040x Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Can i efile form 1040x Pérdidas mayores a las ganancias. Can i efile form 1040x   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Can i efile form 1040x El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Can i efile form 1040x Ganancias mayores a las pérdidas. Can i efile form 1040x   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Can i efile form 1040x La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Can i efile form 1040x La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Can i efile form 1040x Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Can i efile form 1040x   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Can i efile form 1040x Tabla 25-2. Can i efile form 1040x Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Can i efile form 1040x en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Can i efile form 1040x proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Can i efile form 1040x en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Can i efile form 1040x • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Can i efile form 1040x Pérdidas. Can i efile form 1040x   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Can i efile form 1040x Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Can i efile form 1040x   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Can i efile form 1040x   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Can i efile form 1040x Pérdidas de depósitos. Can i efile form 1040x   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Can i efile form 1040x Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Can i efile form 1040x No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Can i efile form 1040x El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Can i efile form 1040x Ganancias. Can i efile form 1040x    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Can i efile form 1040x Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Plazos tributarios aplazados. Can i efile form 1040x   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Can i efile form 1040x Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Can i efile form 1040x   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Can i efile form 1040x Vaya a www. Can i efile form 1040x irs. Can i efile form 1040x gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Can i efile form 1040x Quién cumple los requisitos. Can i efile form 1040x   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Can i efile form 1040x Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Can i efile form 1040x Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Can i efile form 1040x Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Can i efile form 1040x No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Can i efile form 1040x Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Can i efile form 1040x El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Can i efile form 1040x Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Can i efile form 1040x Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Can i efile form 1040x Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Can i efile form 1040x Zona de desastre con cobertura. Can i efile form 1040x   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Can i efile form 1040x Reducción de intereses y multas. Can i efile form 1040x   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Can i efile form 1040x Información adicional. Can i efile form 1040x   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Can i efile form 1040x Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Can i efile form 1040x Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Can i efile form 1040x Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Can i efile form 1040x Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Can i efile form 1040x Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Can i efile form 1040x El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Can i efile form 1040x Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Can i efile form 1040x   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Can i efile form 1040x Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Can i efile form 1040x Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Can i efile form 1040x Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Can i efile form 1040x   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Can i efile form 1040x Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Can i efile form 1040x Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Can i efile form 1040x No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Can i efile form 1040x Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Can i efile form 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Can i efile form 1040x 31. Can i efile form 1040x   Tax on Unearned Income of Certain Children Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Which Parent's Return To UseParents Who Do Not File a Joint Return Parent's Election To Report Child's Interest and DividendsEffect of Making the Election Figuring Child's Income Figuring Additional Tax Tax for Certain Children Who Have Unearned IncomeProviding Parental Information (Form 8615, lines A–C) Step 1. Can i efile form 1040x Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) Step 2. Can i efile form 1040x Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) Step 3. Can i efile form 1040x Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) What's New Net Investment Income Tax. Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x  For tax years beginning after December 31, 2012, a child whose tax is figured on Form 8615 may be subject to the Net Investment Income Tax (NIIT). Can i efile form 1040x NIIT is a 3. Can i efile form 1040x 8% tax on the lesser of the net investment income or the excess of the child's modified adjusted gross income (MAGI) over the threshold amount. Can i efile form 1040x Use Form 8960, Net Investment Income Tax, to figure this tax. Can i efile form 1040x For more information on NIIT, go to www. Can i efile form 1040x irs. Can i efile form 1040x gov and enter “Net Investment Income Tax” in the search box. Can i efile form 1040x Introduction This chapter discusses the following two rules that may affect the tax on unearned income of certain children. Can i efile form 1040x If the child's interest and dividend income (including capital gain distributions) total less than $10,000, the child's parent may be able to choose to include that income on the parent's return rather than file a return for the child. Can i efile form 1040x (See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends , later. Can i efile form 1040x ) If the child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. Can i efile form 1040x (See Tax for Certain Children Who Have Unearned Income , later. Can i efile form 1040x ) For these rules, the term “child” includes a legally adopted child and a stepchild. Can i efile form 1040x These rules apply whether or not the child is a dependent. Can i efile form 1040x Useful Items - You may want to see: Publication 929 Tax Rules for Children and Dependents Form (and Instructions) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends Which Parent's Return To Use If a child's parents are married to each other and file a joint return, use the joint return to figure the tax on the child's unearned income. Can i efile form 1040x The tax rate and other return information from that return are used to figure the child's tax as explained later under Tax for Certain Children Who Have Unearned Income . Can i efile form 1040x Parents Who Do Not File a Joint Return For parents who do not file a joint return, the following discussions explain which parent's tax return must be used to figure the tax. Can i efile form 1040x Only the parent whose tax return is used can make the election described under Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends . Can i efile form 1040x Parents are married. Can i efile form 1040x   If the child's parents file separate returns, use the return of the parent with the greater taxable income. Can i efile form 1040x Parents not living together. Can i efile form 1040x   If the child's parents are married to each other but not living together, and the parent with whom the child lives (the custodial parent) is considered unmarried, use the return of the custodial parent. Can i efile form 1040x If the custodial parent is not considered unmarried, use the return of the parent with the greater taxable income. Can i efile form 1040x   For an explanation of when a married person living apart from his or her spouse is considered unmarried, see Head of Household in chapter 2. Can i efile form 1040x Parents are divorced. Can i efile form 1040x   If the child's parents are divorced or legally separated, and the parent who had custody of the child for the greater part of the year (the custodial parent) has not remarried, use the return of the custodial parent. Can i efile form 1040x Custodial parent remarried. Can i efile form 1040x   If the custodial parent has remarried, the stepparent (rather than the noncustodial parent) is treated as the child's other parent. Can i efile form 1040x Therefore, if the custodial parent and the stepparent file a joint return, use that joint return. Can i efile form 1040x Do not use the return of the noncustodial parent. Can i efile form 1040x   If the custodial parent and the stepparent are married, but file separate returns, use the return of the one with the greater taxable income. Can i efile form 1040x If the custodial parent and the stepparent are married but not living together, the earlier discussion under Parents not living together applies. Can i efile form 1040x Parents never married. Can i efile form 1040x   If a child's parents have never been married to each other, but lived together all year, use the return of the parent with the greater taxable income. Can i efile form 1040x If the parents did not live together all year, the rules explained earlier under Parents are divorced apply. Can i efile form 1040x Widowed parent remarried. Can i efile form 1040x   If a widow or widower remarries, the new spouse is treated as the child's other parent. Can i efile form 1040x The rules explained earlier under Custodial parent remarried apply. Can i efile form 1040x Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends You may be able to elect to include your child's interest and dividend income (including capital gain distributions) on your tax return. Can i efile form 1040x If you do, your child will not have to file a return. Can i efile form 1040x You can make this election only if all the following conditions are met. Can i efile form 1040x Your child was under age 19 (or under age 24 if a full-time student) at the end of the year. Can i efile form 1040x Your child had income only from interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends). Can i efile form 1040x The child's gross income was less than $10,000. Can i efile form 1040x The child is required to file a return unless you make this election. Can i efile form 1040x The child does not file a joint return for the year. Can i efile form 1040x No estimated tax payment was made for the year, and no overpayment from the previous year (or from any amended return) was applied to this year under your child's name and social security number. Can i efile form 1040x No federal income tax was taken out of your child's income under the backup withholding rules. Can i efile form 1040x You are the parent whose return must be used when applying the special tax rules for children. Can i efile form 1040x (See Which Parent's Return To Use , earlier. Can i efile form 1040x ) These conditions are also shown in Figure 31-A. Can i efile form 1040x Certain January 1 birthdays. Can i efile form 1040x   A child born on January 1, 1995, is considered to be age 19 at the end of 2013. Can i efile form 1040x You cannot make this election for such a child unless the child was a full-time student. Can i efile form 1040x   A child born on January 1, 1990, is considered to be age 24 at the end of 2013. Can i efile form 1040x You cannot make this election for such a child. Can i efile form 1040x Full-time student. Can i efile form 1040x   A full-time student is a child who during some part of each of any 5 calendar months of the year was enrolled as a full-time student at a school, or took a full-time on-farm training course given by a school or a state, county, or local government agency. Can i efile form 1040x A school includes a technical, trade, or mechanical school. Can i efile form 1040x It does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. Can i efile form 1040x How to make the election. Can i efile form 1040x   Make the election by attaching Form 8814 to your Form 1040. Can i efile form 1040x (If you make this election, you cannot file Form 1040A or Form 1040EZ. Can i efile form 1040x ) Attach a separate Form 8814 for each child for whom you make the election. Can i efile form 1040x You can make the election for one or more children and not for others. Can i efile form 1040x Effect of Making the Election The federal income tax on your child's income may be more if you make the Form 8814 election. Can i efile form 1040x Rate may be higher. Can i efile form 1040x   If your child received qualified dividends or capital gain distributions, you may pay up to $100 more tax if you make this election instead of filing a separate tax return for the child. Can i efile form 1040x This is because the tax rate on the child's income between $1,000 and $2,000 is 10% if you make this election. Can i efile form 1040x However, if you file a separate return for the child, the tax rate may be as low as 0% (zero percent) because of the preferential tax rates for qualified dividends and capital gain distributions. Can i efile form 1040x Deductions you cannot take. Can i efile form 1040x   By making the Form 8814 election, you cannot take any of the following deductions that the child would be entitled to on his or her return. Can i efile form 1040x The additional standard deduction if the child is blind. Can i efile form 1040x The deduction for a penalty on an early withdrawal of your child's savings. Can i efile form 1040x Itemized deductions (such as your child's investment expenses or charitable contributions). Can i efile form 1040x Reduced deductions or credits. Can i efile form 1040x   If you use Form 8814, your increased adjusted gross income may reduce certain deductions or credits on your return including the following. Can i efile form 1040x Deduction for contributions to a traditional individual retirement arrangement (IRA). Can i efile form 1040x Deduction for student loan interest. Can i efile form 1040x Itemized deductions for medical expenses, casualty and theft losses, and certain miscellaneous expenses. Can i efile form 1040x Credit for child and dependent care expenses. Can i efile form 1040x Child tax credit. Can i efile form 1040x Education tax credits. Can i efile form 1040x Earned income credit. Can i efile form 1040x Penalty for underpayment of estimated tax. Can i efile form 1040x   If you make this election for 2013 and did not have enough tax withheld or pay enough estimated tax to cover the tax you owe, you may be subject to a penalty. Can i efile form 1040x If you plan to make this election for 2014, you may need to increase your federal income tax withholding or your estimated tax payments to avoid the penalty. Can i efile form 1040x See chapter 4 for more information. Can i efile form 1040x Figuring Child's Income Use Form 8814, Part I, to figure your child's interest and dividend income to report on your return. Can i efile form 1040x Only the amount over $2,000 is added to your income. Can i efile form 1040x The amount over $2,000 is shown on Form 8814, line 6. Can i efile form 1040x Unless the child's income includes qualified dividends or capital gain distributions (discussed next), the same amount is shown on Form 8814, line 12. Can i efile form 1040x Include the amount from Form 8814, line 12, on Form 1040, line 21. Can i efile form 1040x Enter “Form 8814” on the dotted line next to line 21. Can i efile form 1040x If you file more than one Form 8814, include the total amounts from line 12 of all your Forms 8814 on Form 1040, line 21. Can i efile form 1040x Capital gain distributions and qualified dividends. Can i efile form 1040x   If your child's dividend income included any capital gain distributions, see Capital gain distributions under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. Can i efile form 1040x If your child's dividend income included any qualified dividends, see Qualified dividends under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. Can i efile form 1040x Figuring Additional Tax Use Form 8814, Part II, to figure the tax on the $2,000 of your child's interest and dividends that you do not include in your income. Can i efile form 1040x This tax is added to the tax figured on your income. Can i efile form 1040x This additional tax is the smaller of: 10% × (your child's gross income − $1,000), or $100. Can i efile form 1040x Include the amount from line 15 of all your Forms 8814 in the total on Form 1040, line 44. Can i efile form 1040x Check box a on Form 1040, line 44. Can i efile form 1040x Figure 31-A. Can i efile form 1040x Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Please click here for the text description of the image. Can i efile form 1040x Figure 31–A. Can i efile form 1040x Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Tax for Certain Children Who Have Unearned Income If a child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. Can i efile form 1040x If the parent does not or cannot choose to include the child's income on the parent's return, use Form 8615 to figure the child's tax. Can i efile form 1040x Attach the completed form to the child's Form 1040 or Form 1040A. Can i efile form 1040x When Form 8615 must be filed. Can i efile form 1040x   Form 8615 must be filed for a child if all of the following statements are true. Can i efile form 1040x The child's investment income was more than $2,000. Can i efile form 1040x The child is required to file a return for 2013. Can i efile form 1040x The child either: Was under age 18 at the end of the year, Was age 18 at the end of the year and did not have earned income that was more than half of his or her support, or Was over age 18 and under age 24 at the end of the year, was a full-time student, and did not have earned income that was more than half of his or her support. Can i efile form 1040x At least one of the child's parents was alive at the end of 2013. Can i efile form 1040x The child does not file a joint return for 2013. Can i efile form 1040x These conditions are also shown in  Figure 31-B. Can i efile form 1040x Earned income. Can i efile form 1040x   Earned income includes salaries, wages, tips, and other payments received for personal services performed. Can i efile form 1040x It does not include unearned income as defined later in this chapter. Can i efile form 1040x Support. Can i efile form 1040x   Your child's support includes all amounts spent to provide the child with food, lodging, clothing, education, medical and dental care, recreation, transportation, and similar necessities. Can i efile form 1040x To figure your child's support, count support provided by you, your child, and others. Can i efile form 1040x However, a scholarship received by your child is not considered support if your child is a full-time student. Can i efile form 1040x See chapter 3 for details about support. Can i efile form 1040x Certain January 1 birthdays. Can i efile form 1040x   Use the following chart to determine whether certain children with January 1 birthdays meet condition 3 under When Form 8615 must be filed. Can i efile form 1040x Figure 31-B. Can i efile form 1040x Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax? Please click here for the text description of the image. Can i efile form 1040x Figure 31-B. Can i efile form 1040x Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax?    IF a child was born on. Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x THEN, at the end of 2013, the child is considered to be. Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x January 1, 1996 18* January 1, 1995 19** January 1, 1990 24*** *This child is not under age 18. Can i efile form 1040x The child meets condition 3 only if the child did not have earned income that was more than half of the child's support. Can i efile form 1040x  **This child meets condition 3 only if the child was a full-time student who did not have earned income that was more than half of the child's support. Can i efile form 1040x  ***Do not use Form 8615 for this child. Can i efile form 1040x Providing Parental Information (Form 8615, lines A–C) On Form 8615, lines A and B, enter the parent's name and social security number. Can i efile form 1040x (If the parents filed a joint return, enter the name and social security number listed first on the joint return. Can i efile form 1040x ) On line C, check the box for the parent's filing status. Can i efile form 1040x See Which Parent's Return To Use at the beginning of this chapter for information on which parent's return information must be used on Form 8615. Can i efile form 1040x Parent with different tax year. Can i efile form 1040x   If the parent and the child do not have the same tax year, complete Form 8615 using the information on the parent's return for the tax year that ends in the child's tax year. Can i efile form 1040x Parent's return information not known timely. Can i efile form 1040x   If the information needed from the parent's return is not known by the time the child's return is due (usually April 15), you can file the return using estimates. Can i efile form 1040x   You can use any reasonable estimate. Can i efile form 1040x This includes using information from last year's return. Can i efile form 1040x If you use an estimated amount on Form 8615, enter “Estimated” on the line next to the amount. Can i efile form 1040x    When you get the correct information, file an amended return on Form 1040X, Amended U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x Individual Income Tax Return. Can i efile form 1040x   Instead of using estimates, you can get an automatic 6-month extension of time to file if, by the date your return is due, you file Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x Individual Income Tax Return. Can i efile form 1040x Extensions are discussed in chapter 1. Can i efile form 1040x Step 1. Can i efile form 1040x Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) The first step in figuring a child's tax using Form 8615 is to figure the child's net unearned income. Can i efile form 1040x To do that, use Form 8615, Part I. Can i efile form 1040x Line 1 (unearned income). Can i efile form 1040x   If the child had no earned income, enter on this line the adjusted gross income shown on the child's return. Can i efile form 1040x Adjusted gross income is shown on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. Can i efile form 1040x Form 1040EZ cannot be used if Form 8615 must be filed. Can i efile form 1040x   If the child had earned income, figure the amount to enter on Form 8615, line 1, by using the worksheet in the instructions for the form. Can i efile form 1040x   However, if the child has: excluded any foreign earned income, deducted either a loss from self-employment, or deducted a net operating loss from another year, then use the Alternate Worksheet for Form 8615, Line 1, in Publication 929 to figure the amount to enter on Form 8615, line 1. Can i efile form 1040x Unearned income defined. Can i efile form 1040x   Unearned income is generally all income other than salaries, wages, and other amounts received as pay for work actually done. Can i efile form 1040x It includes taxable interest, dividends (including capital gain distributions), capital gains, unemployment compensation, the taxable part of social security and pension payments, and certain distributions from trusts. Can i efile form 1040x Unearned income includes amounts produced by assets the child obtained with earned income (such as interest on a savings account into which the child deposited wages). Can i efile form 1040x Nontaxable income. Can i efile form 1040x   For this purpose, unearned income includes only amounts the child must include in total income. Can i efile form 1040x Nontaxable unearned income, such as tax-exempt interest and the nontaxable part of social security and pension payments, is not included. Can i efile form 1040x Income from property received as a gift. Can i efile form 1040x   A child's unearned income includes all income produced by property belonging to the child. Can i efile form 1040x This is true even if the property was transferred to the child, regardless of when the property was transferred or purchased or who transferred it. Can i efile form 1040x   A child's unearned income includes income produced by property given as a gift to the child. Can i efile form 1040x This includes gifts to the child from grandparents or any other person and gifts made under the Uniform Gift to Minors Act. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x Amanda Black, age 13, received the following income. Can i efile form 1040x Dividends — $800 Wages — $2,100 Taxable interest — $1,200 Tax-exempt interest — $100 Net capital gains — $100 The dividends were qualified dividends on stock given to her by her grandparents. Can i efile form 1040x Amanda's unearned income is $2,100. Can i efile form 1040x This is the total of the dividends ($800), taxable interest ($1,200), and net capital gains ($100). Can i efile form 1040x Her wages are earned (not unearned) income because they are received for work actually done. Can i efile form 1040x Her tax-exempt interest is not included because it is nontaxable. Can i efile form 1040x Trust income. Can i efile form 1040x   If a child is the beneficiary of a trust, distributions of taxable interest, dividends, capital gains, and other unearned income from the trust are unearned income to the child. Can i efile form 1040x   However, for purposes of completing Form 8615, a taxable distribution from a qualified disability trust is considered earned income, not unearned income. Can i efile form 1040x Line 2 (deductions). Can i efile form 1040x   If the child does not itemize deductions on Schedule A (Form 1040), enter $2,000 on line 2. Can i efile form 1040x   If the child does itemize deductions, enter on line 2 the larger of: $1,000 plus the portion of the child's itemized deductions on Schedule A (Form 1040), line 29, that are directly connected with the production of unearned income entered on line 1, or $2,000. Can i efile form 1040x Directly connected. Can i efile form 1040x   Itemized deductions are directly connected with the production of unearned income if they are for expenses paid to produce or collect taxable income or to manage, conserve, or maintain property held for producing income. Can i efile form 1040x These expenses include custodian fees and service charges, service fees to collect taxable interest and dividends, and certain investment counsel fees. Can i efile form 1040x   These expenses are added to certain other miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Can i efile form 1040x Only the amount greater than 2% of the child's adjusted gross income can be deducted. Can i efile form 1040x See chapter 28 for more information. Can i efile form 1040x Example 1. Can i efile form 1040x Roger, age 12, has unearned income of $8,000, no other income, no adjustments to income, and itemized deductions of $300 (net of the 2% limit) that are directly connected with his unearned income. Can i efile form 1040x His adjusted gross income is $8,000, which is entered on Form 1040, line 38, and on Form 8615, line 1. Can i efile form 1040x Roger enters $2,000 on line 2 because that is more than the total of $1,000 plus his directly connected itemized deductions of $300. Can i efile form 1040x Example 2. Can i efile form 1040x Eleanor, age 8, has unearned income of $16,000 and an early withdrawal penalty of $100. Can i efile form 1040x She has no other income. Can i efile form 1040x She has itemized deductions of $1,050 (net of the 2% limit) that are directly connected with the production of her unearned income. Can i efile form 1040x Her adjusted gross income, entered on line 1, is $15,900 ($16,000 − $100). Can i efile form 1040x The amount on line 2 is $2,050. Can i efile form 1040x This is the larger of: $1,000 plus the $1,050 of directly connected itemized deductions, or $2,000. Can i efile form 1040x Line 3. Can i efile form 1040x   Subtract line 2 from line 1 and enter the result on this line. Can i efile form 1040x If zero or less, do not complete the rest of the form. Can i efile form 1040x However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. Can i efile form 1040x Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. Can i efile form 1040x Line 4 (child's taxable income). Can i efile form 1040x   Enter on line 4 the child's taxable income from Form 1040, line 43, or Form 1040A, line 27. Can i efile form 1040x   However, if the child files Form 2555 or 2555-EZ to claim the foreign earned income exclusion, housing exclusion, or housing deduction, see the Form 8615 instructions or Pub. Can i efile form 1040x 929. Can i efile form 1040x Line 5 (net unearned income). Can i efile form 1040x   A child's net unearned income cannot be more than his or her taxable income. Can i efile form 1040x Enter on Form 8615, line 5, the smaller of line 3 or line 4. Can i efile form 1040x This is the child's net unearned income. Can i efile form 1040x   If zero or less, do not complete the rest of the form. Can i efile form 1040x However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. Can i efile form 1040x Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. Can i efile form 1040x Step 2. Can i efile form 1040x Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) The next step in completing Form 8615 is to figure a tentative tax on the child's net unearned income at the parent's tax rate. Can i efile form 1040x The tentative tax at the parent's tax rate is the difference between the tax on the parent's taxable income figured with the child's net unearned income (plus the net unearned income of any other child whose Form 8615 includes the tax return information of that parent) and the tax figured without it. Can i efile form 1040x When figuring the tentative tax at the parent's tax rate on Form 8615, do not refigure any of the exclusions, deductions, or credits on the parent's return because of the child's net unearned income. Can i efile form 1040x For example, do not refigure the medical expense deduction. Can i efile form 1040x Figure the tentative tax on Form 8615, lines 6 through 13. Can i efile form 1040x Note. Can i efile form 1040x If the child or parent has any capital gains or losses, get Publication 929 for help in completing Form 8615, Part II. Can i efile form 1040x Line 6 (parent's taxable income). Can i efile form 1040x   Enter on line 6 the parent's taxable income from Form 1040, line 43, Form 1040A, line 27, or Form 1040EZ, line 6. Can i efile form 1040x   If the Foreign Earned Income Tax Worksheet (in the Form 1040 instructions) was used to figure the parent's tax, enter the amount from line 3 of that worksheet instead of the parent's taxable income. Can i efile form 1040x Line 7 (net unearned income of other children). Can i efile form 1040x   If the tax return information of the parent is also used on any other child's Form 8615, enter on line 7 the total of the amounts from line 5 of all the other children's Forms 8615. Can i efile form 1040x Do not include the amount from line 5 of the Form 8615 being completed. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x Paul and Jane Persimmon have three children, Sharon, Jerry, and Mike, who must attach Form 8615 to their tax returns. Can i efile form 1040x The children's net unearned income amounts on line 5 of their Forms 8615 are: Sharon — $800 Jerry — $600 Mike — $1,000 Line 7 of Sharon's Form 8615 will show $1,600, the total of the amounts on line 5 of Jerry's and Mike's Forms 8615. Can i efile form 1040x Line 7 of Jerry's Form 8615 will show $1,800 ($800 + $1,000). Can i efile form 1040x Line 7 of Mike's Form 8615 will show $1,400 ($800 + $600). Can i efile form 1040x Other children's information not available. Can i efile form 1040x   If the net unearned income of the other children is not available when the return is due, either file the return using estimates or get an extension of time to file. Can i efile form 1040x See Parent's return information not known timely , earlier. Can i efile form 1040x Line 11 (tentative tax). Can i efile form 1040x   Subtract line 10 from line 9 and enter the result on this line. Can i efile form 1040x This is the tentative tax. Can i efile form 1040x   If line 7 is blank, skip lines 12a and 12b and enter the amount from line 11 on line 13. Can i efile form 1040x Also skip the discussion for lines 12a and 12b that follows. Can i efile form 1040x Lines 12a and 12b (dividing the tentative tax). Can i efile form 1040x   If an amount is entered on line 7, divide the tentative tax shown on line 11 among the children according to each child's share of the total net unearned income. Can i efile form 1040x This is done on lines 12a, 12b, and 13. Can i efile form 1040x Add the amount on line 7 to the amount on line 5 and enter the total on line 12a. Can i efile form 1040x Divide the amount on line 5 by the amount on line 12a and enter the result, as a decimal, on line 12b. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x In the earlier example under Line 7 (net unearned income of other children), Sharon's Form 8615 shows $1,600 on line 7. Can i efile form 1040x The amount entered on line 12a is $2,400, the total of the amounts on lines 5 and 7 ($800 + $1,600). Can i efile form 1040x The decimal on line 12b is  . Can i efile form 1040x 333, figured as follows and rounded to three places. Can i efile form 1040x   $800 = . Can i efile form 1040x 333     $2,400   Step 3. Can i efile form 1040x Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) The final step in figuring a child's tax using Form 8615 is to determine the larger of: The total of: The child's share of the tentative tax based on the parent's tax rate, plus The tax on the child's taxable income in excess of net unearned income, figured at the child's tax rate, or The tax on the child's taxable income, figured at the child's tax rate. Can i efile form 1040x This is the child's tax. Can i efile form 1040x It is figured on Form 8615, lines 14 through 18. Can i efile form 1040x Alternative minimum tax. Can i efile form 1040x   A child may be subject to alternative minimum tax (AMT) if he or she has certain items given preferential treatment under the tax law. Can i efile form 1040x See Alternative Minimum Tax (AMT) in chapter 30. Can i efile form 1040x    For more information on who is liable for AMT and how to figure it, see Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. Can i efile form 1040x For information on special limits that apply to a child who files Form 6251, see Certain Children Under Age 24 in the Instructions for Form 6251. Can i efile form 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications