File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Can I Efile Form 1040x

Www State Tax FormsH&r Block At Home Deluxe State 2012 DownloadFree Tax FileFree Tax ReturnH&r Block TaxesFile An Amendment1040x Site Efile Com2010 Free Tax Filing1040ez2011 1040 EzFile Amended Tax Return 20121040ezIrs Forms 10402011 1040 Form DownloadIrs Gov 1040xH&r Block Online TaxFill Out 1040ez OnlineFree Tax Filing2012 Tax Preparation1040nr Software1040 Ez FileFree Tax CalculatorH&r Block Free1040 Ez 2012Www H&r BlockTax FormsIrs Forms For 2012Tax Planning Us 2006 Taxes2012 Tax Forms1090ezAmend A ReturnTax Forms 1040 EzHow Can I File My 2011 Taxes For FreeH&r Block Free Online TaxesFree 1040 Ez Online PreparationHow To File Tax Amendment OnlineFree Tax Preparation Software2007 Tax ReturnWhere Can I File 2011 Tax ReturnNeed To Amend 2012 Tax Return

Can I Efile Form 1040x

Can i efile form 1040x 4. Can i efile form 1040x   Unrelated Business Taxable Income Table of Contents IncomeExclusions Dues of Agricultural Organizations and Business Leagues DeductionsDirectly Connected Exploitation of Exempt Activity—Advertising Sales Modifications Partnership Income or Loss S Corporation Income or Loss Special Rules for Foreign Organizations Special Rules for Social Clubs, VEBAs, SUBs, and GLSOsIncome that is set aside. Can i efile form 1040x Special Rules for Veterans' Organizations Income From Controlled OrganizationsAddition to tax for valuation misstatements. Can i efile form 1040x Net unrelated income. Can i efile form 1040x Net unrelated loss. Can i efile form 1040x Control. Can i efile form 1040x Income from property financed with qualified 501(c)(3) bonds. Can i efile form 1040x Disposition of property received from taxable subsidiary and used in unrelated business. Can i efile form 1040x Income From Debt-Financed Property Debt-Financed PropertyAcquisition Indebtedness Computation of Debt-Financed Income Deductions for Debt-Financed Property Allocation Rules How to Get Tax Help The term “unrelated business taxable income” generally means the gross income derived from any unrelated trade or business regularly conducted by the exempt organization, less the deductions directly connected with carrying on the trade or business. Can i efile form 1040x If an organization regularly carries on two or more unrelated business activities, its unrelated business taxable income is the total of gross income from all such activities less the total allowable deductions attributable to all the activities. Can i efile form 1040x In computing unrelated business taxable income, gross income and deductions are subject to the modifications and special rules explained in this chapter. Can i efile form 1040x Whether a particular item of income or expense falls within any of these modifications or special rules must be determined by all the facts and circumstances in each specific case. Can i efile form 1040x For example, if the organization received a payment termed rent that is in fact a return of profits by a person operating the property for the benefit of the organization, or that is a share of the profits retained by the organization as a partner or joint venturer, the payment is not within the income exclusion for rents, discussed later under Exclusions. Can i efile form 1040x Income Generally, unrelated business income is taxable, but there are exclusions and special rules that must be considered when figuring the income. Can i efile form 1040x Exclusions The following types of income (and deductions directly connected with the income) are generally excluded when figuring unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x Dividends, interest, annuities and other investment income. Can i efile form 1040x   All dividends, interest, annuities, payments with respect to securities loans, income from notional principal contracts, and other income from an exempt organization's ordinary and routine investments that the IRS determines are substantially similar to these types of income are excluded in computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x Exception for insurance activity income of a controlled foreign corporation. Can i efile form 1040x   This exclusion does not apply to income from certain insurance activities of an exempt organization's controlled foreign corporation. Can i efile form 1040x The income is not excludable dividend income, but instead is unrelated business taxable income to the extent it would be so treated if the exempt organization had earned it directly. Can i efile form 1040x Certain exceptions to this rule apply. Can i efile form 1040x For more information, see section 512(b)(17). Can i efile form 1040x Other exceptions. Can i efile form 1040x   This exclusion does not apply to unrelated debt-financed income (discussed under Income From Debt-Financed Property, later), to interest or annuities received from a controlled corporation (discussed under Income From Controlled Organizations, later). Can i efile form 1040x Income from lending securities. Can i efile form 1040x   Payments received with respect to a security loan are excluded in computing unrelated business taxable income only if the loan is made under an agreement that:    Provides for the return to the exempt organization of securities identical to the securities loaned, Requires payments to the organization of amounts equivalent to all interest, dividends, and other distributions that the owner of the securities is entitled to receive during the period of the loan, Does not reduce the organization's risk of loss or opportunity for gain on the securities, Contains reasonable procedures to implement the obligation of the borrower to furnish collateral to the organization with a fair market value each business day during the period of the loan in an amount not less than the fair market value of the securities at the close of the preceding business day, and Permits the organization to terminate the loan upon notice of not more than 5 business days. Can i efile form 1040x   Payments with respect to securities loans include: Amounts in respect of dividends, interest, and other distributions, Fees based on the period of time the loan is in effect and the fair market value of the security during that period, Income from collateral security for the loan, and Income from the investment of collateral security. Can i efile form 1040x The payments are considered to be from the securities loaned and not from collateral security or the investment of collateral security from the loans. Can i efile form 1040x Any deductions that are directly connected with collateral security for the loan, or with the investment of collateral security, are considered deductions that are directly connected with the securities loaned. Can i efile form 1040x Royalties. Can i efile form 1040x   Royalties, including overriding royalties, are excluded in computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x   To be considered a royalty, a payment must relate to the use of a valuable right. Can i efile form 1040x Payments for trademarks, trade names, or copyrights are ordinarily considered royalties. Can i efile form 1040x Similarly, payments for the use of a professional athlete's name, photograph, likeness, or facsimile signature are ordinarily considered royalties. Can i efile form 1040x However, royalties do not include payments for personal services. Can i efile form 1040x Therefore, payments for personal appearances and interviews are not excluded as royalties and must be included in figuring unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x   Unrelated business taxable income does not include royalty income received from licensees by an exempt organization that is the legal and beneficial owner of patents assigned to it by inventors for specified percentages of future royalties. Can i efile form 1040x   Mineral royalties are excluded whether measured by production or by gross or taxable income from the mineral property. Can i efile form 1040x However, the exclusion does not apply to royalties that stem from an arrangement whereby the organization owns a working interest in a mineral property and is liable for its share of the development and operating costs under the terms of its agreement with the operator of the property. Can i efile form 1040x To the extent they are not treated as loans under section 636 (relating to income tax treatment of mineral production payments), payments for mineral production are treated in the same manner as royalty payments for the purpose of computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x To the extent they are treated as loans, any payments for production that are the equivalent of interest are treated as interest and are excluded. Can i efile form 1040x Exceptions. Can i efile form 1040x   This exclusion does not apply to debt-financed income (discussed under Income From Debt-Financed Property, later) or to royalties received from a controlled corporation (discussed under Income From Controlled Organizations, later). Can i efile form 1040x Rents. Can i efile form 1040x   Rents from real property, including elevators and escalators, are excluded in computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x Rents from personal property are not excluded. Can i efile form 1040x However, special rules apply to “mixed leases” of both real and personal property. Can i efile form 1040x Mixed leases. Can i efile form 1040x   In a mixed lease, all of the rents are excluded if the rents attributable to the personal property are not more than 10% of the total rents under the lease, as determined when the personal property is first placed in service by the lessee. Can i efile form 1040x If the rents attributable to personal property are more than 10% but not more than 50% of the total rents, only the rents attributable to the real property are excluded. Can i efile form 1040x If the rents attributable to the personal property are more than 50% of the total rents, none of the rents are excludable. Can i efile form 1040x   Property is placed in service when the lessee first may use it under the terms of a lease. Can i efile form 1040x For example, property subject to a lease entered into on November 1, for a term starting on January 1 of the next year, is considered placed in service on January 1, regardless of when the lessee first actually uses it. Can i efile form 1040x   If separate leases are entered into for real and personal property and the properties have an integrated use (for example, one or more leases for real property and another lease or leases for personal property to be used on the real property), all the leases will be considered as one lease. Can i efile form 1040x   The rent attributable to the personal property must be recomputed, and the treatment of the rents must be redetermined, if: The rent attributable to all the leased personal property increases by 100% or more because additional or substitute personal property is placed in service, or The lease is modified to change the rent charged (whether or not the amount of rented personal property changes). Can i efile form 1040x Any change in the treatment of rents resulting from the recomputation is effective only for the period beginning with the event that caused the recomputation. Can i efile form 1040x Exception for rents based on net profit. Can i efile form 1040x   The exclusion for rents does not apply if the amount of the rent depends on the income or profits derived by any person from the leased property, other than an amount based on a fixed percentage of the gross receipts or sales. Can i efile form 1040x Exception for income from personal services. Can i efile form 1040x   Payment for occupying space when personal services are also rendered to the occupant does not constitute rent from real property. Can i efile form 1040x Therefore, the exclusion does not apply to transactions such as renting hotel rooms, rooms in boarding houses or tourist homes, and space in parking lots or warehouses. Can i efile form 1040x Other exceptions. Can i efile form 1040x   This exclusion does not apply to unrelated debt-financed income (discussed under Income From Debt-Financed Property, later), or to interest, annuities, royalties and rents received from a controlled corporation (discussed under Income From Controlled Organizations, later), investment income (dividends, interest, rents, etc. Can i efile form 1040x ) received by organizations described in sections 501(c)(7), 501(c)(9), 501(c)(17), and 501(c)(20). Can i efile form 1040x See Special Rules for Social Clubs, VEBAs, SUBs, and GLSOs, discussed later for more information. Can i efile form 1040x Income from research. Can i efile form 1040x   A tax-exempt organization may exclude income from research grants or contracts from unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x However, the extent of the exclusion depends on the nature of the organization and the type of research. Can i efile form 1040x   Income from research for the United States, any of its agencies or instrumentalities, or a state or any of its political subdivisions is excluded when computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x   For a college, university, or hospital, all income from research, whether fundamental or applied, is excluded in computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x   When an organization is operated primarily to conduct fundamental research (as distinguished from applied research) and the results are freely available to the general public, all income from research performed for any person is excluded in computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x   The term research, for this purpose, does not include activities of a type normally conducted as an incident to commercial or industrial operations, such as testing or inspecting materials or products, or designing or constructing equipment, buildings, etc. Can i efile form 1040x In addition, the term fundamental research does not include research conducted for the primary purpose of commercial or industrial application. Can i efile form 1040x Gains and losses from disposition of property. Can i efile form 1040x   Also excluded from unrelated business taxable income are gains or losses from the sale, exchange, or other disposition of property other than: Stock in trade or other property of a kind that would properly be includable in inventory if on hand at the close of the tax year, Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of a trade or business, or Cutting of timber that an organization has elected to consider as a sale or exchange of the timber. Can i efile form 1040x   It should be noted that the last exception relates only to cut timber. Can i efile form 1040x The sale, exchange, or other disposition of standing timber is excluded from the computation of unrelated business income, unless it constitutes property held for sale to customers in the ordinary course of business. Can i efile form 1040x Lapse or termination of options. Can i efile form 1040x   Any gain from the lapse or termination of options to buy or sell securities is excluded from unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x The exclusion applies only if the option is written in connection with the exempt organization's investment activities. Can i efile form 1040x Therefore, this exclusion is not available if the organization is engaged in the trade or business of writing options or the options are held by the organization as inventory or for sale to customers in the ordinary course of a trade or business. Can i efile form 1040x Exception. Can i efile form 1040x   This exclusion does not apply to unrelated debt-financed income, discussed later under Income From Debt-Financed Property. Can i efile form 1040x Gain or loss on disposition of certain brownfield property. Can i efile form 1040x   Gain or loss from the qualifying sale, exchange, or other disposition of a qualifying brownfield property (as defined in section 512(b)(19)(C)), which was acquired by the organization after December 31, 2005 and before January 1, 2011, is excluded from unrelated business taxable income and is excepted from the debt-financed rules for such property. Can i efile form 1040x See sections 512(b)(19) and 514(b)(1)(E). Can i efile form 1040x Income from services provided under federal license. Can i efile form 1040x   There is a further exclusion from unrelated business taxable income of income from a trade or business conducted by a religious order or by an educational organization maintained by the order. Can i efile form 1040x   This exclusion applies only if the following requirements are met. Can i efile form 1040x The trade or business must have been operated by the order or by the institution before May 27, 1959. Can i efile form 1040x The trade or business must provide services under a license issued by a federal regulatory agency. Can i efile form 1040x More than 90% of the net income from the business for the tax year must be devoted to religious, charitable, or educational purposes that constitute the basis for the religious order's exemption. Can i efile form 1040x The rates or other charges for these services must be fully competitive with the rates or other charges of similar taxable businesses. Can i efile form 1040x Rates or other charges for these services will be considered as fully competitive if they are neither materially higher nor materially lower than the rates charged by similar businesses operating in the same general area. Can i efile form 1040x Exception. Can i efile form 1040x    This exclusion does not apply to unrelated debt-financed income (discussed under Income From Debt-Financed Property, later). Can i efile form 1040x Member income of mutual or cooperative electric companies. Can i efile form 1040x   Income of a mutual or cooperative electric company described in section 501(c)(12) which is treated as member income under subparagraph (H) of that section is excluded from unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x Dues of Agricultural Organizations and Business Leagues Dues received from associate members by organizations exempt under section 501(c)(5) or section 501(c)(6) may be treated as gross income from an unrelated trade or business if the associate member category exists for the principal purpose of producing unrelated business income. Can i efile form 1040x For example, if an organization creates an associate member category solely to allow associate members to purchase insurance through the organization, the associate member dues may be unrelated business income. Can i efile form 1040x Exception. Can i efile form 1040x   Associate member dues received by an agricultural or horticultural organization are not treated as gross income from an unrelated trade or business, regardless of their purpose, if they are not more than the annual limit. Can i efile form 1040x The limit on dues paid by an associate member is $148 for 2011. Can i efile form 1040x   If the required annual dues are more than the limit, the entire amount is treated as income from an unrelated business unless the associate member category was formed or availed of for the principal purpose of furthering the organization's exempt purposes. Can i efile form 1040x Deductions To qualify as allowable deductions in computing unrelated business taxable income, the expenses, depreciation, and similar items generally must be allowable income tax deductions that are directly connected with carrying on an unrelated trade or business. Can i efile form 1040x They cannot be directly connected with excluded income. Can i efile form 1040x For an exception to the “directly connected” requirement, see Charitable contributions deduction, under Modifications, later. Can i efile form 1040x Directly Connected To be directly connected with the conduct of an unrelated business, deductions must have a proximate and primary relationship to carrying on that business. Can i efile form 1040x For an exception, see Expenses attributable to exploitation of exempt activities, later. Can i efile form 1040x Expenses attributable solely to unrelated business. Can i efile form 1040x   Expenses, depreciation, and similar items attributable solely to the conduct of an unrelated business are proximately and primarily related to that business and qualify for deduction to the extent that they are otherwise allowable income tax deductions. Can i efile form 1040x   For example, salaries of personnel employed full-time to conduct the unrelated business and depreciation of a building used entirely in the conduct of that business are deductible to the extent otherwise allowable. Can i efile form 1040x Expenses attributable to dual use of facilities or personnel. Can i efile form 1040x   When facilities or personnel are used both to conduct exempt functions and to conduct an unrelated trade or business, expenses, depreciation, and similar items attributable to the facilities or personnel must be allocated between the two uses on a reasonable basis. Can i efile form 1040x The part of an item allocated to the unrelated trade or business is proximately and primarily related to that business and is allowable as a deduction in computing unrelated business taxable income if the expense is otherwise an allowable income tax deduction. Can i efile form 1040x Example 1. Can i efile form 1040x A school recognized as a tax-exempt organization contracts with an individual to conduct a summer tennis camp. Can i efile form 1040x The school provides the tennis courts, housing, and dining facilities. Can i efile form 1040x The contracted individual hires the instructors, recruits campers, and provides supervision. Can i efile form 1040x The income the school receives from this activity is from a dual use of the facilities and personnel. Can i efile form 1040x The school, in computing its unrelated business taxable income, may deduct an allocable part of the expenses attributable to the facilities and personnel. Can i efile form 1040x Example 2. Can i efile form 1040x An exempt organization with gross income from an unrelated trade or business pays its president $90,000 a year. Can i efile form 1040x The president devotes approximately 10% of his time to the unrelated business. Can i efile form 1040x To figure the organization's unrelated business taxable income, a deduction of $9,000 ($90,000 × 10%) is allowed for the salary paid to its president. Can i efile form 1040x Expenses attributable to exploitation of exempt activities. Can i efile form 1040x   Generally, expenses, depreciation, and similar items attributable to the conduct of an exempt activity are not deductible in computing unrelated business taxable income from an unrelated trade or business that exploits the exempt activity. Can i efile form 1040x (See Exploitation of exempt functions under Not substantially related in chapter 3. Can i efile form 1040x ) This is because they do not have a proximate and primary relationship to the unrelated trade or business, and therefore, they do not qualify as directly connected with that business. Can i efile form 1040x Exception. Can i efile form 1040x   Expenses, depreciation, and similar items may be treated as directly connected with the conduct of the unrelated business if all the following statements are true. Can i efile form 1040x The unrelated business exploits the exempt activity. Can i efile form 1040x The unrelated business is a type normally conducted for profit by taxable organizations. Can i efile form 1040x The exempt activity is a type normally conducted by taxable organizations in carrying on that type of business. Can i efile form 1040x The amount treated as directly connected is the smaller of: The excess of these expenses, depreciation, and similar items over the income from, or attributable to, the exempt activity; or The gross unrelated business income reduced by all other expenses, depreciation, and other items that are actually directly connected. Can i efile form 1040x   The application of these rules to an advertising activity that exploits an exempt publishing activity is explained next. Can i efile form 1040x Exploitation of Exempt Activity—Advertising Sales The sale of advertising in a periodical of an exempt organization that contains editorial material related to the accomplishment of the organization's exempt purpose is an unrelated business that exploits an exempt activity, the circulation and readership of the periodical. Can i efile form 1040x Therefore, in addition to direct advertising costs, exempt activity costs (expenses, depreciation, and similar expenses attributable to the production and distribution of the editorial or readership content) can be treated as directly connected with the conduct of the advertising activity. Can i efile form 1040x (See Expenses attributable to exploitation of exempt activities under Directly Connected, earlier. Can i efile form 1040x ) Figuring unrelated business taxable income (UBTI). Can i efile form 1040x   The UBTI of an advertising activity is the amount shown in the following chart. Can i efile form 1040x IF gross advertising income is . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x THEN UBTI is . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x More than direct advertising costs The excess advertising income, reduced (but not below zero) by the excess, if any, of readership costs over circulation income. Can i efile form 1040x Equal to or less than direct advertising costs Zero. Can i efile form 1040x   • Circulation income and readership costs are not taken into account. Can i efile form 1040x   • Any excess advertising costs reduce (but not below zero) UBTI from any other unrelated business activity. Can i efile form 1040x   The terms used in the chart are explained in the following discussions. Can i efile form 1040x Periodical Income Gross advertising income. Can i efile form 1040x   This is all the income from the unrelated advertising activities of an exempt organization periodical. Can i efile form 1040x Circulation income. Can i efile form 1040x   This is all the income from the production, distribution, or circulation of an exempt organization's periodical (other than gross advertising income). Can i efile form 1040x It includes all amounts from the sale or distribution of the readership content of the periodical, such as income from subscriptions. Can i efile form 1040x It also includes allocable membership receipts if the right to receive the periodical is associated with a membership or similar status in the organization. Can i efile form 1040x Allocable membership receipts. Can i efile form 1040x   This is the part of membership receipts (dues, fees, or other charges associated with membership) equal to the amount that would have been charged and paid for the periodical if: The periodical was published by a taxable organization, The periodical was published for profit, and The member was an unrelated party dealing with the taxable organization at arm's length. Can i efile form 1040x   The amount used to allocate membership receipts is the amount shown in the following chart. Can i efile form 1040x   For this purpose, the total periodical costs are the sum of the direct advertising costs and the readership costs, explained under Periodical Costs, later. Can i efile form 1040x The cost of other exempt activities means the total expenses incurred by the organization in connection with its other exempt activities, not offset by any income earned by the organization from those activities. Can i efile form 1040x IF . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x THEN the amount used to allocate membership receipts is . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x . Can i efile form 1040x 20% or more of the total circulation consists of sales to nonmembers The subscription price charged nonmembers. Can i efile form 1040x The above condition does not apply, and 20% or more of the members pay reduced dues because they do not receive the periodical The reduction in dues for a member not receiving the periodical. Can i efile form 1040x Neither of the above conditions applies The membership receipts multiplied by this fraction:   Total periodical costs Total periodical costs Plus Cost of other exempt activities Example 1. Can i efile form 1040x U is an exempt scientific organization with 10,000 members who pay annual dues of $15. Can i efile form 1040x One of U's activities is publishing a monthly periodical distributed to all of its members. Can i efile form 1040x U also distributes 5,000 additional copies of its periodical to nonmembers, who subscribe for $10 a year. Can i efile form 1040x Since the nonmember circulation of U's periodical represents one-third (more than 20%) of its total circulation, the subscription price charged to nonmembers is used to determine the part of U's membership receipts allocable to the periodical. Can i efile form 1040x Thus, U's allocable membership receipts are $100,000 ($10 times 10,000 members), and U's total circulation income for the periodical is $150,000 ($100,000 from members plus $50,000 from sales to nonmembers). Can i efile form 1040x Example 2. Can i efile form 1040x Assume the same facts except that U sells only 500 copies of its periodical to nonmembers, at a price of $10 a year. Can i efile form 1040x Assume also that U's members may elect not to receive the periodical, in which case their dues are reduced from $15 a year to $6 a year, and that only 3,000 members elect to receive the periodical and pay the full dues of $15 a year. Can i efile form 1040x U's stated subscription price of $9 to members consistently results in an excess of total income (including gross advertising income) attributable to the periodical over total costs of the periodical. Can i efile form 1040x Since the 500 copies of the periodical distributed to nonmembers represent only 14% of the 3,500 copies distributed, the $10 subscription price charged to nonmembers is not used to determine the part of membership receipts allocable to the periodical. Can i efile form 1040x Instead, since 70% of the members elect not to receive the periodical and pay $9 less per year in dues, the $9 price is used to determine the subscription price charged to members. Can i efile form 1040x Thus, the allocable membership receipts will be $9 a member, or $27,000 ($9 times 3,000 copies). Can i efile form 1040x U's total circulation income is $32,000 ($27,000 plus the $5,000 from nonmember subscriptions). Can i efile form 1040x Periodical Costs Direct advertising costs. Can i efile form 1040x   These are expenses, depreciation, and similar items of deduction directly connected with selling and publishing advertising in the periodical. Can i efile form 1040x   Examples of allowable deductions under this classification include agency commissions and other direct selling costs, such as transportation and travel expenses, office salaries, promotion and research expenses, and office overhead directly connected with the sale of advertising lineage in the periodical. Can i efile form 1040x Also included are other deductions commonly classified as advertising costs under standard account classifications, such as artwork and copy preparation, telephone, telegraph, postage, and similar costs directly connected with advertising. Can i efile form 1040x   In addition, direct advertising costs include the part of mechanical and distribution costs attributable to advertising lineage. Can i efile form 1040x For this purpose, the general account classifications of items includable in mechanical and distribution costs ordinarily employed in business-paper and consumer-publication accounting provide a guide for the computation. Can i efile form 1040x Accordingly, the mechanical and distribution costs include the part of the costs and other expenses of composition, press work, binding, mailing (including paper and wrappers used for mailing), and bulk postage attributable to the advertising lineage of the publication. Can i efile form 1040x   In the absence of specific and detailed records, the part of mechanical and distribution costs attributable to the periodical's advertising lineage can be based on the ratio of advertising lineage to total lineage in the periodical, if this allocation is reasonable. Can i efile form 1040x Readership costs. Can i efile form 1040x   These are all expenses, depreciation, and similar items that are directly connected with the production and distribution of the readership content of the periodical. Can i efile form 1040x Costs partly attributable to other activities. Can i efile form 1040x   Deductions properly attributable to exempt activities other than publishing the periodical may not be allocated to the periodical. Can i efile form 1040x When expenses are attributable both to the periodical and to the organization's other activities, an allocation must be made on a reasonable basis. Can i efile form 1040x The method of allocation will vary with the nature of the item, but once adopted, should be used consistently. Can i efile form 1040x Allocations based on dollar receipts from various exempt activities generally are not reasonable since receipts usually do not accurately reflect the costs associated with specific activities that an exempt organization conducts. Can i efile form 1040x Consolidated Periodicals If an exempt organization publishes more than one periodical to produce income, it may treat all of them (but not less than all) as one in determining unrelated business taxable income from selling advertising. Can i efile form 1040x It treats the gross income from all the periodicals, and the deductions directly connected with them, on a consolidated basis. Can i efile form 1040x Consolidated treatment, once adopted, must be followed consistently and is binding. Can i efile form 1040x This treatment can be changed only with the consent of the Internal Revenue Service. Can i efile form 1040x An exempt organization's periodical is published to produce income if: The periodical generates gross advertising income to the organization equal to at least 25% of its readership costs, and Publishing the periodical is an activity engaged in for profit. Can i efile form 1040x Whether the publication of a periodical is an activity engaged in for profit can be determined only by all the facts and circumstances in each case. Can i efile form 1040x The facts and circumstances must show that the organization carries on the activity for economic profit, although there may not be a profit in a particular year. Can i efile form 1040x For example, if an organization begins publishing a new periodical whose total costs exceed total income in the start-up years because of lack of advertising sales, that does not mean that the organization did not have as its objective an economic profit. Can i efile form 1040x The organization may establish that it had this objective by showing it can reasonably expect advertising sales to increase, so that total income will exceed costs within a reasonable time. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x Y, an exempt trade association, publishes three periodicals that it distributes to its members: a weekly newsletter, a monthly magazine, and a quarterly journal. Can i efile form 1040x Both the monthly magazine and the quarterly journal contain advertising that accounts for gross advertising income equal to more than 25% of their respective readership costs. Can i efile form 1040x Similarly, the total income attributable to each periodical has exceeded the total deductions attributable to each periodical for substantially all the years they have been published. Can i efile form 1040x The newsletter carries no advertising and its annual subscription price is not intended to cover the cost of publication. Can i efile form 1040x The newsletter is a service that Y distributes to all of its members in an effort to keep them informed of changes occurring in the business world. Can i efile form 1040x It is not engaged in for profit. Can i efile form 1040x Under these circumstances, Y may consolidate the income and deductions from the monthly and quarterly journals in computing its unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x It may not consolidate the income and deductions from the newsletter with the income and deductions of its other periodicals, since the newsletter is not published for the production of income. Can i efile form 1040x Modifications Net operating loss deduction. Can i efile form 1040x   The net operating loss (NOL) deduction (as provided in section 172) is allowed in computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x However, the NOL for any tax year, the carrybacks and carryovers of NOLs, and the NOL deduction are determined without taking into account any amount of income or deduction that has been specifically excluded in computing unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x For example, a loss from an unrelated trade or business is not diminished because dividend income was received. Can i efile form 1040x   If this were not done, organizations would, in effect, be taxed on their exempt income, since unrelated business losses then would be offset by dividends, interest, and other excluded income. Can i efile form 1040x This would reduce the loss that could be applied against unrelated business income of prior or future tax years. Can i efile form 1040x Therefore, to preserve the immunity of exempt income, all NOL computations are limited to those items of income and deductions that affect the unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x   In line with this concept, an NOL carryback or carryover is allowed only from a tax year for which the organization is subject to tax on unrelated business income. Can i efile form 1040x   For example, if an organization just became subject to the tax last year, its NOL for that year is not a carryback to a prior year when it had no unrelated business taxable income, nor is its NOL carryover to succeeding years reduced by the related income of those prior years. Can i efile form 1040x   However, in determining the span of years for which an NOL may be carried back or forward, the tax years for which the organization is not subject to the tax on unrelated business income are counted. Can i efile form 1040x For example, if an organization was subject to the tax for 2009 and had an NOL for that year, the last tax year to which any part of that loss may be carried over is 2029, regardless of whether the organization was subject to the unrelated business income tax in any of the intervening years. Can i efile form 1040x   For more details on the NOL deduction, including property eligible for an extended carryback period, see sections 172 and 1400N, Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts, and Publication 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas. Can i efile form 1040x Charitable contributions deduction. Can i efile form 1040x   An exempt organization is allowed to deduct its charitable contributions in computing its unrelated business taxable income whether or not the contributions are directly connected with the unrelated business. Can i efile form 1040x   To be deductible, the contribution must be paid to another qualified organization. Can i efile form 1040x For example, an exempt university that operates an unrelated business may deduct a contribution made to another university for educational work, but may not claim a deduction for contributions of amounts spent for carrying out its own educational program. Can i efile form 1040x   For purposes of the deduction, a distribution by a trust made under the trust instrument to a beneficiary, which itself is a qualified organization, is treated the same as a contribution. Can i efile form 1040x Deduction limits. Can i efile form 1040x   An exempt organization that is subject to the unrelated business income tax at corporate rates is allowed a deduction for charitable contributions up to 10% of its unrelated business taxable income computed without regard to the deduction for contributions. Can i efile form 1040x See the Instructions for Form 990-T for more information. Can i efile form 1040x    An exempt trust that is subject to the unrelated business income tax at trust rates generally is allowed a deduction for charitable contributions in the same amounts as allowed for individuals. Can i efile form 1040x However, the limit on the deduction is determined in relation to the trust's unrelated business taxable income computed without regard to the deduction, rather than in relation to adjusted gross income. Can i efile form 1040x   Contributions in excess of the limits just described may be carried over to the next 5 tax years. Can i efile form 1040x A contribution carryover is not allowed, however, to the extent that it increases an NOL carryover. Can i efile form 1040x Suspension of deduction limits for farmers and ranchers. Can i efile form 1040x   The limitations discussed above are temporarily suspended for certain qualified conservation contributions of property used in agriculture or livestock production. Can i efile form 1040x See the Instructions for Form 990-T for details. Can i efile form 1040x Specific deduction. Can i efile form 1040x   In computing unrelated business taxable income, a specific deduction of $1,000 is allowed. Can i efile form 1040x However, the specific deduction is not allowed in computing an NOL or the NOL deduction. Can i efile form 1040x   Generally, the deduction is limited to $1,000 regardless of the number of unrelated businesses in which the organization is engaged. Can i efile form 1040x Exception. Can i efile form 1040x   An exception is provided in the case of a diocese, province of a religious order, or a convention or association of churches that may claim a specific deduction for each parish, individual church, district, or other local unit. Can i efile form 1040x In these cases, the specific deduction for each local unit is limited to the lower of: $1,000, or Gross income derived from an unrelated trade or business regularly conducted by the local unit. Can i efile form 1040x   This exception applies only to parishes, districts, or other local units that are not separate legal entities, but are components of a larger entity (diocese, province, convention, or association) filing Form 990-T. Can i efile form 1040x The parent organization must file a return reporting the unrelated business gross income and related deductions of all units that are not separate legal entities. Can i efile form 1040x The local units cannot file separate returns. Can i efile form 1040x However, each local unit that is separately incorporated must file its own return and cannot include, or be included with, any other entity. Can i efile form 1040x See Title-holding corporations in chapter 1 for a discussion of the only situation in which more than one legal entity may be included on the same Form 990-T. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x X is an association of churches and is divided into local units A, B, C, and D. Can i efile form 1040x Last year, A, B, C, and D derived gross income of, respectively, $1,200, $800, $1,500, and $700 from unrelated businesses that they regularly conduct. Can i efile form 1040x X may claim a specific deduction of $1,000 with respect to A, $800 with respect to B, $1,000 with respect to C, and $700 with respect to D. Can i efile form 1040x Partnership Income or Loss An organization may have unrelated business income or loss as a member of a partnership, rather than through direct business dealings with the public. Can i efile form 1040x If so, it must treat its share of the partnership income or loss as if it had conducted the business activity in its own capacity as a corporation or trust. Can i efile form 1040x No distinction is made between limited and general partners. Can i efile form 1040x The organization is required to notify the partnership of its tax-exempt status. Can i efile form 1040x Thus, if an organization is a member of a partnership regularly engaged in a trade or business that is an unrelated trade or business with respect to the organization, the organization must include in its unrelated business taxable income its share of the partnership's gross income from the unrelated trade or business (whether or not distributed), and the deductions attributable to it. Can i efile form 1040x The partnership income and deductions to be included in the organization's unrelated business taxable income are figured the same way as any income and deductions from an unrelated trade or business conducted directly by the organization. Can i efile form 1040x The partnership is required to provide the organization this information on Schedule K-1. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x An exempt educational organization is a partner in a partnership that operates a factory. Can i efile form 1040x The partnership also holds stock in a corporation. Can i efile form 1040x The exempt organization must include its share of the gross income from operating the factory in its unrelated business taxable income but may exclude its share of any dividends the partnership received from the corporation. Can i efile form 1040x Different tax years. Can i efile form 1040x   If the exempt organization and the partnership of which it is a member have different tax years, the partnership items that enter into the computation of the organization's unrelated business taxable income must be based on the income and deductions of the partnership for the partnership's tax year that ends within or with the organization's tax year. Can i efile form 1040x S Corporation Income or Loss An organization that owns S corporation stock must take into account its share of the S corporation's income, deductions, or losses in figuring unrelated business taxable income, regardless of the actual source or nature of the income, deductions, and losses. Can i efile form 1040x For example, the organization's share of the S corporation's interest and dividend income will be taxable, even though interest and dividends are normally excluded from unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x The organization must also take into account its gain or loss on the sale or other disposition of the S corporation stock in figuring unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x Special Rules for Foreign Organizations The unrelated business taxable income of a foreign organization exempt from tax under section 501(a) consists of the organization's: Unrelated business taxable income derived from sources within the United States but not effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States, and Unrelated business taxable income effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States, whether or not this income is derived from sources within the United States. Can i efile form 1040x To determine whether income realized by a foreign organization is derived from sources within the United States or is effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States, see sections 861 through 865 and the related regulations. Can i efile form 1040x Special Rules for Social Clubs, VEBAs, SUBs, and GLSOs The following discussion applies to: Social clubs described in section 501(c)(7), Voluntary employees' beneficiary associations (VEBAs) described in section 501(c)(9), Supplemental unemployment compensation benefit trusts (SUBs) described in section 501(c)(17), and Group legal services organizations (GLSOs) described in section 501(c)(20). Can i efile form 1040x These organizations must figure unrelated business taxable income under special rules. Can i efile form 1040x Unlike other exempt organizations, they cannot exclude their investment income (dividends, interest, rents, etc. Can i efile form 1040x ). Can i efile form 1040x (See Exclusions under Income, earlier. Can i efile form 1040x ) Therefore, they are generally subject to unrelated business income tax on this income. Can i efile form 1040x The unrelated business taxable income of these organizations includes all gross income, less deductions directly connected with the production of that income, except that gross income for this purpose does not include exempt function income. Can i efile form 1040x The dividends received by a corporation are not allowed in computing unrelated business taxable income because it is not an expense incurred in the production of income. Can i efile form 1040x Losses from nonexempt activities. Can i efile form 1040x   Losses from nonexempt activities of these organizations cannot be used to offset investment income unless the activities were undertaken with the intent to make a profit. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x A private golf and country club that is a qualified tax-exempt social club has nonexempt function income from interest and from the sale of food and beverages to nonmembers. Can i efile form 1040x The club sells food and beverages as a service to members and their guests rather than for the purpose of making a profit. Can i efile form 1040x Therefore, any loss resulting from sales to nonmembers cannot be used to offset the club's interest income. Can i efile form 1040x Modifications. Can i efile form 1040x   The unrelated business taxable income is modified by any NOL or charitable contributions deduction and by the specific deduction (described earlier under Deductions). Can i efile form 1040x Exempt function income. Can i efile form 1040x   This is gross income from dues, fees, charges or similar items paid by members for goods, facilities, or services to the members or their dependents or guests, to further the organization's exempt purposes. Can i efile form 1040x Exempt function income also includes income set aside for qualified purposes. Can i efile form 1040x Income that is set aside. Can i efile form 1040x   This is income set aside to be used for religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes or for the prevention of cruelty to children or animals. Can i efile form 1040x In addition, for a VEBA, SUB, or GLSO, it is income set aside to provide for the payment of life, sick, accident, or other benefits. Can i efile form 1040x   However, any amounts set aside by a VEBA or SUB that exceed the organization's qualified asset account limit (determined under section 419A) are unrelated business income. Can i efile form 1040x Special rules apply to the treatment of existing reserves for post-retirement medical or life insurance benefits. Can i efile form 1040x These rules are explained in section 512(a)(3)(E)(ii). Can i efile form 1040x   Income derived from an unrelated trade or business may not be set aside and therefore cannot be exempt function income. Can i efile form 1040x In addition, any income set aside and later spent for other purposes must be included in unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x   Set-aside income is generally excluded from gross income only if it is set aside in the tax year in which it is otherwise includible in gross income. Can i efile form 1040x However, income set aside on or before the date for filing Form 990-T, including extensions of time, may, at the election of the organization, be treated as having been set aside in the tax year for which the return was filed. Can i efile form 1040x The income set aside must have been includible in gross income for that earlier year. Can i efile form 1040x Nonrecognition of gain. Can i efile form 1040x   If the organization sells property used directly in performing an exempt function and purchases other property used directly in performing an exempt function, any gain on the sale is recognized only to the extent that the sales price of the old property exceeds the cost of the new property. Can i efile form 1040x The purchase of the new property must be made within 1 year before the date of sale of the old property or within 3 years after the date of sale. Can i efile form 1040x   This rule also applies to gain from an involuntary conversion of the property resulting from its destruction in whole or in part, theft, seizure, requisition, or condemnation. Can i efile form 1040x Special Rules for Veterans' Organizations Unrelated business taxable income of a veterans' organization that is exempt under section 501(c)(19) does not include the net income from insurance business that is properly set aside. Can i efile form 1040x The organization may set aside income from payments received for life, sick, accident, or health insurance for the organization's members or their dependents for the payment of insurance benefits or reasonable costs of insurance administration, or for use exclusively for religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes, or the prevention of cruelty to children or animals. Can i efile form 1040x For details, see section 512(a)(4) and the regulations under that section. Can i efile form 1040x Income From Controlled Organizations The exclusions for interest, annuities, royalties, and rents, explained earlier in this chapter under Income, may not apply to a payment of these items received by a controlling organization from its controlled organization. Can i efile form 1040x The payment is included in the controlling organization's unrelated business taxable income to the extent it reduced the net unrelated income (or increased the net unrelated loss) of the controlled organization. Can i efile form 1040x All deductions of the controlling organization directly connected with the amount included in its unrelated business taxable income are allowed. Can i efile form 1040x Excess qualifying specified payments. Can i efile form 1040x   Excess qualifying specified payments received or accrued from a controlled entity are included in a controlling exempt organization's unrelated business taxable income only on the amount that exceeds that which would have been paid or accrued if the payments had been determined under section 482. Can i efile form 1040x Qualifying specified payments means any payments of interest, annuities, royalties, or rents received or accrued from the controlled organization pursuant to a binding written contract in effect on August 17, 2006, or to a contract which is a renewal, under substantially similar terms of a binding written contract in effect on August 17, 2006, and the payments are received or accrued before January 1, 2012. Can i efile form 1040x   If a controlled participant is not required to file a U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x income tax return, the participant must ensure that the copy or copies of the Regulations section 1. Can i efile form 1040x 482-7 Cost Sharing Arrangement Statement and any updates are attached to Schedule M of any Form 5471, Information Return of U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x Persons With Respect To Certain Foreign Corporations, any Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x Trade or Business, or any Form 8865, Return of U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships, filed for that participant. Can i efile form 1040x Addition to tax for valuation misstatements. Can i efile form 1040x   Under section 512(b)(13)(E)(ii), the tax imposed on a controlling organization will be increased by 20 percent of the excess qualifying specified payments that are determined with or without any amendments or supplements, whichever is larger. Can i efile form 1040x See section 512(b)(13)(E)(ii) for more information. Can i efile form 1040x Net unrelated income. Can i efile form 1040x   This is: For an exempt organization, its unrelated business taxable income, or For a nonexempt organization, the part of its taxable income that would be unrelated business taxable income if it were exempt and had the same exempt purposes as the controlling organization. Can i efile form 1040x Net unrelated loss. Can i efile form 1040x   This is: For an exempt organization, its NOL, or For a nonexempt organization, the part of its NOL that would be its NOL if it were exempt and had the same exempt purposes as the controlling organization. Can i efile form 1040x Control. Can i efile form 1040x   An organization is controlled if: For a corporation, the controlling organization owns (by vote or value) more than 50% of the stock, For a partnership, the controlling organization owns more than 50% of the profits or capital interests, or For any other organization, the controlling organization owns more than 50% of the beneficial interest. Can i efile form 1040x For this purpose, constructive ownership of stock (determined under section 318) or other interests is taken into account. Can i efile form 1040x   As a result, an exempt parent organization is treated as controlling any subsidiary in which it holds more than 50% of the voting power or value, whether directly (as in the case of a first-tier subsidiary) or indirectly (as in the case of a second-tier subsidiary). Can i efile form 1040x Income from property financed with qualified 501(c)(3) bonds. Can i efile form 1040x If any part of a 501(c)(3) organization's property financed with qualified 501(c)(3) bonds is used in a trade or business of any person other than a section 501(c)(3) organization or a governmental unit, and such use is not consistent with the requirements for qualified 501(c)(3) bonds under section 145, the section 501(c)(3) organization is considered to have received unrelated business income in the amount of the greater of the actual rental income or the fair rental value of the property for the period it is used. Can i efile form 1040x No deduction is allowed for interest on the private activity bond. Can i efile form 1040x See sections 150(b)(3) and (c) for more information. Can i efile form 1040x Disposition of property received from taxable subsidiary and used in unrelated business. Can i efile form 1040x A taxable 80%-owned subsidiary corporation of one or more tax-exempt entities is generally subject to tax on a distribution in liquidation of its assets to its exempt parent (or parents). Can i efile form 1040x The assets are treated as if sold at fair market value. Can i efile form 1040x Tax-exempt entities include organizations described in sections 501(a), 529, and 115, charitable remainder trusts, U. Can i efile form 1040x S. Can i efile form 1040x and foreign governments, Indian tribal governments, international organizations, and similar non-taxable organizations. Can i efile form 1040x A taxable corporation that transfers substantially all of its assets to a tax-exempt entity in a transaction that otherwise qualifies for nonrecognition treatment must recognize gain on the transaction as if it sold the assets at fair market value. Can i efile form 1040x However, such a transfer is not taxable if it qualifies as a like-kind exchange under section 1031 or an involuntary conversion under section 1033. Can i efile form 1040x In such a case the built-in appreciation is preserved in the replacement property received in the transaction. Can i efile form 1040x A corporation that changes status from taxable to tax-exempt is treated generally as if it transferred all of its assets to a tax-exempt entity immediately before the change in status (thus subjecting it to the tax on a deemed sale for fair market value). Can i efile form 1040x This rule does not apply where the taxable corporation becomes exempt within 3 years of formation, or had previously been exempt and within several years (generally a period of 3 years) regains exemption, unless the principal purpose of the transactions is to avoid the tax on the change in status. Can i efile form 1040x In the transactions described above, the taxable event is deferred for property that the tax-exempt entity immediately uses in an unrelated business. Can i efile form 1040x If the parent later disposes of the property, then any gain (not in excess of the amount not recognized) is included in the parent's unrelated business taxable income. Can i efile form 1040x If there is partial use of the assets in unrelated business, then there is partial recognition of gain or loss. Can i efile form 1040x Property is treated as disposed if the tax-exempt entity no longer uses it in an unrelated business. Can i efile form 1040x Losses on the transfer of assets to a tax-exempt entity are disallowed if part of a plan with a principal purpose of recognizing losses. Can i efile form 1040x Income From Debt-Financed Property Investment income that would otherwise be excluded from an exempt organization's unrelated business taxable income (see Exclusions under Income earlier) must be included to the extent it is derived from debt-financed property. Can i efile form 1040x The amount of income included is proportionate to the debt on the property. Can i efile form 1040x Debt-Financed Property In general, the term “debt-financed property” means any property held to produce income (including gain from its disposition) for which there is an acquisition indebtedness at any time during the tax year (or during the 12-month period before the date of the property's disposal, if it was disposed of during the tax year). Can i efile form 1040x It includes rental real estate, tangible personal property, and corporate stock. Can i efile form 1040x Acquisition Indebtedness For any debt-financed property, acquisition indebtedness is the unpaid amount of debt incurred by an organization: When acquiring or improving the property, Before acquiring or improving the property if the debt would not have been incurred except for the acquisition or improvement, and After acquiring or improving the property if: The debt would not have been incurred except for the acquisition or improvement, and Incurring the debt was reasonably foreseeable when the property was acquired or improved. Can i efile form 1040x The facts and circumstances of each situation determine whether incurring a debt was reasonably foreseeable. Can i efile form 1040x That an organization may not have foreseen the need to incur a debt before acquiring or improving the property does not necessarily mean that incurring the debt later was not reasonably foreseeable. Can i efile form 1040x Example 1. Can i efile form 1040x Y, an exempt scientific organization, mortgages its laboratory to replace working capital used in remodeling an office building that Y rents to an insurance company for nonexempt purposes. Can i efile form 1040x The debt is acquisition indebtedness since the debt, though incurred after the improvement of the office building, would not have been incurred without the improvement, and the debt was reasonably foreseeable when, to make the improvement, Y reduced its working capital below the amount necessary to continue current operations. Can i efile form 1040x Example 2. Can i efile form 1040x X, an exempt organization, forms a partnership with A and B. Can i efile form 1040x The partnership agreement provides that all three partners will share equally in the profits of the partnership, each will invest $3 million, and X will be a limited partner. Can i efile form 1040x X invests $1 million of its own funds in the partnership and $2 million of borrowed funds. Can i efile form 1040x The partnership buys as its sole asset an office building that it leases to the public for nonexempt purposes. Can i efile form 1040x The office building costs the partnership $24 million, of which $15 million is borrowed from Y bank. Can i efile form 1040x The loan is secured by a mortgage on the entire office building. Can i efile form 1040x By agreement with Y bank, X is not personally liable for payment of the mortgage. Can i efile form 1040x X has acquisition indebtedness of $7 million. Can i efile form 1040x This amount is the $2 million debt X incurred in acquiring the partnership interest, plus the $5 million that is X's allocable part of the partnership's debt incurred to buy the office building (one-third of $15 million). Can i efile form 1040x Example 3. Can i efile form 1040x A labor union advanced funds, from existing resources and without any borrowing, to its tax-exempt subsidiary title-holding company. Can i efile form 1040x The subsidiary used the funds to pay a debt owed to a third party that was previously incurred in acquiring two income-producing office buildings. Can i efile form 1040x Neither the union nor the subsidiary has incurred any further debt in acquiring or improving the property. Can i efile form 1040x The union has no outstanding debt on the property. Can i efile form 1040x The subsidiary's debt to the union is represented by a demand note on which the subsidiary makes payments whenever it has the available cash. Can i efile form 1040x The books of the union and the subsidiary list the outstanding debt as interorganizational indebtedness. Can i efile form 1040x Although the subsidiary's books show a debt to the union, it is not the type subject to the debt-financed property rules. Can i efile form 1040x In this situation, the very nature of the title-holding company and the parent-subsidiary relationship shows this debt to be merely a matter of accounting between the two organizations. Can i efile form 1040x Accordingly, the debt is not acquisition indebtedness. Can i efile form 1040x Change in use of property. Can i efile form 1040x   If an organization converts property that is not debt-financed property to a use that results in its treatment as debt-financed property, the outstanding principal debt on the property is thereafter treated as acquisition indebtedness. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x Four years ago a university borrowed funds to acquire an apartment building as housing for married students. Can i efile form 1040x Last year, the university rented the apartment building to the public for nonexempt purposes. Can i efile form 1040x The outstanding principal debt becomes acquisition indebtedness as of the time the building was first rented to the public. Can i efile form 1040x Continued debt. Can i efile form 1040x   If an organization sells property and, without paying off debt that would be acquisition indebtedness if the property were debt-financed property, buys property that is otherwise debt-financed property, the unpaid debt is acquisition indebtedness for the new property. Can i efile form 1040x This is true even if the original property was not debt-financed property. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x To house its administration offices, an exempt organization bought a building using $600,000 of its own funds and $400,000 of borrowed funds secured by a pledge of its securities. Can i efile form 1040x The office building was not debt-financed property. Can i efile form 1040x The organization later sold the building for $1 million without repaying the $400,000 loan. Can i efile form 1040x It used the sale proceeds to buy an apartment building it rents to the general public. Can i efile form 1040x The unpaid debt of $400,000 is acquisition indebtedness with respect to the apartment building. Can i efile form 1040x Property acquired subject to mortgage or lien. Can i efile form 1040x   If property (other than certain gifts, bequests, and devises) is acquired subject to a mortgage, the outstanding principal debt secured by that mortgage is treated as acquisition indebtedness even if the organization did not assume or agree to pay the debt. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x An exempt organization paid $50,000 for real property valued at $150,000 and subject to a $100,000 mortgage. Can i efile form 1040x The $100,000 of outstanding principal debt is acquisition indebtedness, as though the organization had borrowed $100,000 to buy the property. Can i efile form 1040x Liens similar to a mortgage. Can i efile form 1040x   In determining acquisition indebtedness, a lien similar to a mortgage is treated as a mortgage. Can i efile form 1040x A lien is similar to a mortgage if title to property is encumbered by the lien for a creditor's benefit. Can i efile form 1040x However, when state law provides that a lien for taxes or assessments attaches to property before the taxes or assessments become due and payable, the lien is not treated as a mortgage until after the taxes or assessments have become due and payable and the organization has had an opportunity to pay the lien in accordance with state law. Can i efile form 1040x Liens similar to mortgages include (but are not limited to): Deeds of trust, Conditional sales contracts, Chattel mortgages, Security interests under the Uniform Commercial Code, Pledges, Agreements to hold title in escrow, and Liens for taxes or assessments (other than those discussed earlier in this paragraph). Can i efile form 1040x Exception for property acquired by gift, bequest, or devise. Can i efile form 1040x   If property subject to a mortgage is acquired by gift, bequest, or devise, the outstanding principal debt secured by the mortgage is not treated as acquisition indebtedness during the 10-year period following the date the organization receives the property. Can i efile form 1040x However, this applies to a gift of property only if:    The mortgage was placed on the property more than 5 years before the date the organization received it, and The donor held the property for more than 5 years before the date the organization received it. Can i efile form 1040x   This exception does not apply if an organization assumes and agrees to pay all or part of the debt secured by the mortgage or makes any payment for the equity in the property owned by the donor or decedent (other than a payment under an annuity obligation excluded from the definition of acquisition indebtedness, discussed under Debt That Is Not Acquisition Indebtedness, later). Can i efile form 1040x   Whether an organization has assumed and agreed to pay all or part of a debt in order to acquire the property is determined by the facts and circumstances of each situation. Can i efile form 1040x Modifying existing debt. Can i efile form 1040x   Extending, renewing, or refinancing an existing debt is considered a continuation of that debt to the extent its outstanding principal does not increase. Can i efile form 1040x When the principal of the modified debt is more than the outstanding principal of the old debt, the excess is treated as a separate debt. Can i efile form 1040x Extension or renewal. Can i efile form 1040x   In general, any modification or substitution of the terms of a debt by an organization is considered an extension or renewal of the original debt, rather than the start of a new one, to the extent that the outstanding principal of the debt does not increase. Can i efile form 1040x   The following are examples of acts resulting in the extension or renewal of a debt: Substituting liens to secure the debt, Substituting obligees whether or not with the organization's consent, Renewing, extending, or accelerating the payment terms of the debt, and Adding, deleting, or substituting sureties or other primary or secondary obligors. Can i efile form 1040x Debt increase. Can i efile form 1040x   If the outstanding principal of a modified debt is more than that of the unmodified debt, and only part of the refinanced debt is acquisition indebtedness, the payments on the refinanced debt must be allocated between the old debt and the excess. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x An organization has an outstanding principal debt of $500,000 that is treated as acquisition indebtedness. Can i efile form 1040x The organization borrows another $100,000, which is not acquisition indebtedness, from the same lender, resulting in a $600,000 note for the total obligation. Can i efile form 1040x A payment of $60,000 on the total obligation would reduce the acquisition indebtedness by $50,000 ($60,000 x $500,000/$600,000) and the excess debt by $10,000. Can i efile form 1040x Debt That Is Not Acquisition Indebtedness Certain debt and obligations are not acquisition indebtedness. Can i efile form 1040x These include the following. Can i efile form 1040x Debts incurred in performing an exempt purpose. Can i efile form 1040x Annuity obligations. Can i efile form 1040x Securities loans. Can i efile form 1040x Real property debts of qualified organizations. Can i efile form 1040x Certain Federal financing. Can i efile form 1040x Debt incurred in performing exempt purpose. Can i efile form 1040x   A debt incurred in performing an exempt purpose is not acquisition indebtedness. Can i efile form 1040x For example, acquisition indebtedness does not include the debt an exempt credit union incurs in accepting deposits from its members or the debt an exempt organization incurs in accepting payments from its members to provide them with insurance, retirement, or other benefits. Can i efile form 1040x Annuity obligation. Can i efile form 1040x   The organization's obligation to pay an annuity is not acquisition indebtedness if the annuity meets all the following requirements. Can i efile form 1040x It must be the sole consideration (other than a mortgage on property acquired by gift, bequest, or devise that meets the exception discussed under Property acquired subject to mortgage or lien, earlier in this chapter) issued in exchange for the property received. Can i efile form 1040x Its present value, at the time of exchange, must be less than 90% of the value of the prior owner's equity in the property received. Can i efile form 1040x It must be payable over the lives of either one or two individuals living when issued. Can i efile form 1040x It must be payable under a contract that: Does not guarantee a minimum nor specify a maximum number of payments, and Does not provide for any adjustment of the amount of the annuity payments based on the income received from the transferred property or any other property. Can i efile form 1040x Example. Can i efile form 1040x X, an exempt organization, receives property valued at $100,000 from donor A, a male age 60. Can i efile form 1040x In return X promises to pay A $6,000 a year for the rest of A's life, with neither a minimum nor maximum number of payments specified. Can i efile form 1040x The amounts paid under the annuity are not dependent on the income derived from the property transferred to X. Can i efile form 1040x The present value of this annuity is $81,156, determined from IRS valuation tables. Can i efile form 1040x Since the value of the annuity is less than 90 percent of A's $100,000 equity in the property transferred and the annuity meets all the other requirements just discussed, the obligation to make annuity payments is not acquisition indebtedness. Can i efile form 1040x Securities loans. Can i efile form 1040x   Acquisition indebtedness does not include an obligation of the exempt organization to return collateral security provided by the borrower of the exempt organization's securities under a securities loan agreement (discussed under Exclusions earlier in this chapter). Can i efile form 1040x This transaction is not treated as the borrowing by the exempt organization of the collateral furnished by the borrower (usually a broker) of the securities. Can i efile form 1040x   However, if the exempt organization incurred debt to buy the loaned securities, any income from the securities (including income from
Español

Native American and Tribal Housing

Find HUD resources on housing assistance programs.

The Can I Efile Form 1040x

Can i efile form 1040x Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Can i efile form 1040x ¿Quién es patrono? 2. Can i efile form 1040x ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Can i efile form 1040x Condiciones. Can i efile form 1040x Vendedores directos. Can i efile form 1040x Agentes de bienes inmuebles autorizados. Can i efile form 1040x Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Can i efile form 1040x Especialista en servicios técnicos. Can i efile form 1040x Personas que supervisan pruebas y aulas. Can i efile form 1040x Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Can i efile form 1040x Número de identificación patronal (EIN) 4. Can i efile form 1040x Número de Seguro Social (SSN) 5. Can i efile form 1040x Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Can i efile form 1040x PropinasRegla de disposición. Can i efile form 1040x 7. Can i efile form 1040x Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Can i efile form 1040x Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Can i efile form 1040x Estados o territorios con reducción en el crédito. Can i efile form 1040x 9. Can i efile form 1040x Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Can i efile form 1040x 10. Can i efile form 1040x Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Can i efile form 1040x Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Patronos nuevos. Can i efile form 1040x Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Can i efile form 1040x Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Can i efile form 1040x Ejemplo de itinerario mensual. Can i efile form 1040x Ejemplo de itinerario bisemanal. Can i efile form 1040x Ejemplo. Can i efile form 1040x Cómo hacer los depósitos 12. Can i efile form 1040x Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Can i efile form 1040x Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Can i efile form 1040x Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Can i efile form 1040x 14. Can i efile form 1040x Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Can i efile form 1040x ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Can i efile form 1040x El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Can i efile form 1040x El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Can i efile form 1040x Líder de cuadrilla agrícola. Can i efile form 1040x   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Can i efile form 1040x Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Can i efile form 1040x Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Can i efile form 1040x 2. Can i efile form 1040x ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Can i efile form 1040x Este apartado le explica dichas categorías. Can i efile form 1040x Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Can i efile form 1040x Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Can i efile form 1040x Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Can i efile form 1040x Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Can i efile form 1040x Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Can i efile form 1040x Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Can i efile form 1040x El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Can i efile form 1040x Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Can i efile form 1040x Definición de empleado según el derecho común. Can i efile form 1040x   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Can i efile form 1040x No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Can i efile form 1040x Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Can i efile form 1040x Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Can i efile form 1040x   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Can i efile form 1040x Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Can i efile form 1040x Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Can i efile form 1040x   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Can i efile form 1040x Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Can i efile form 1040x Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Can i efile form 1040x Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Can i efile form 1040x   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Can i efile form 1040x Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Can i efile form 1040x Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Can i efile form 1040x Empleados arrendados. Can i efile form 1040x   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Can i efile form 1040x Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Can i efile form 1040x   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Can i efile form 1040x La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Can i efile form 1040x La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Can i efile form 1040x También les suministra otros beneficios de empleo. Can i efile form 1040x Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Can i efile form 1040x Contratistas independientes. Can i efile form 1040x   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Can i efile form 1040x Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Can i efile form 1040x La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Can i efile form 1040x Empleados estatutarios. Can i efile form 1040x   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Can i efile form 1040x   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Can i efile form 1040x a. Can i efile form 1040x Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Can i efile form 1040x b. Can i efile form 1040x Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Can i efile form 1040x c. Can i efile form 1040x Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Can i efile form 1040x d. Can i efile form 1040x Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Can i efile form 1040x Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Can i efile form 1040x Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Can i efile form 1040x Condiciones. Can i efile form 1040x   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Can i efile form 1040x El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Can i efile form 1040x Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Can i efile form 1040x    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Can i efile form 1040x Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Can i efile form 1040x Individuos que no son empleados estatutarios. Can i efile form 1040x   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Can i efile form 1040x A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Can i efile form 1040x Vendedores directos. Can i efile form 1040x   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Can i efile form 1040x Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Can i efile form 1040x Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Can i efile form 1040x   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Can i efile form 1040x Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Can i efile form 1040x Agentes de bienes inmuebles autorizados. Can i efile form 1040x   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Can i efile form 1040x Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Can i efile form 1040x   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Can i efile form 1040x Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Can i efile form 1040x Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Can i efile form 1040x Clasificación errónea de empleados. Can i efile form 1040x   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Can i efile form 1040x Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Can i efile form 1040x Disposiciones de exención. Can i efile form 1040x   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Can i efile form 1040x Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Can i efile form 1040x En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Can i efile form 1040x Especialista en servicios técnicos. Can i efile form 1040x   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Can i efile form 1040x Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Can i efile form 1040x   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Can i efile form 1040x Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Can i efile form 1040x Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Can i efile form 1040x Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Can i efile form 1040x Personas que supervisan pruebas y aulas. Can i efile form 1040x   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Can i efile form 1040x Ayuda provista por el IRS. Can i efile form 1040x   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Can i efile form 1040x Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Can i efile form 1040x Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Can i efile form 1040x irs. Can i efile form 1040x gov/espanol. Can i efile form 1040x Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Can i efile form 1040x   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Can i efile form 1040x Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Can i efile form 1040x Si desea más información, visite IRS. Can i efile form 1040x gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Can i efile form 1040x La información está disponible en inglés. Can i efile form 1040x Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Can i efile form 1040x Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Can i efile form 1040x La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Can i efile form 1040x Excepción: Negocio en participación calificado. Can i efile form 1040x   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Can i efile form 1040x Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Can i efile form 1040x Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Can i efile form 1040x Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Can i efile form 1040x Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Can i efile form 1040x gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Can i efile form 1040x La información está disponible en inglés. Can i efile form 1040x 3. Can i efile form 1040x Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Can i efile form 1040x Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Can i efile form 1040x Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Can i efile form 1040x Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Can i efile form 1040x Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Can i efile form 1040x Acceda a IRS. Can i efile form 1040x gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Can i efile form 1040x O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Can i efile form 1040x Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Can i efile form 1040x Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Can i efile form 1040x No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Can i efile form 1040x Usted deberá tener solamente un EIN. Can i efile form 1040x Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Can i efile form 1040x O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Can i efile form 1040x Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Can i efile form 1040x Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Can i efile form 1040x Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Can i efile form 1040x 4. Can i efile form 1040x Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Can i efile form 1040x Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Can i efile form 1040x De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Can i efile form 1040x Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Can i efile form 1040x Tarjeta de Seguro Social del empleado. Can i efile form 1040x   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Can i efile form 1040x El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Can i efile form 1040x No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Can i efile form 1040x Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Can i efile form 1040x Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Can i efile form 1040x Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Can i efile form 1040x El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Can i efile form 1040x Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Can i efile form 1040x Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Can i efile form 1040x Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Can i efile form 1040x Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Can i efile form 1040x   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Can i efile form 1040x Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Can i efile form 1040x Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Can i efile form 1040x   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Can i efile form 1040x No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Can i efile form 1040x Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Can i efile form 1040x   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Can i efile form 1040x Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Can i efile form 1040x   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Can i efile form 1040x segurosocial. Can i efile form 1040x gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Can i efile form 1040x Verificación de los números de Seguro Social. Can i efile form 1040x   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Can i efile form 1040x O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Can i efile form 1040x Si desea más información, visite www. Can i efile form 1040x socialsecurity. Can i efile form 1040x gov/employer/ssnv. Can i efile form 1040x htm. Can i efile form 1040x La información está disponible en inglés. Can i efile form 1040x Inscripción para el servicio SSNVS. Can i efile form 1040x   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Can i efile form 1040x Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Can i efile form 1040x ssa. Can i efile form 1040x gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Can i efile form 1040x Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Can i efile form 1040x Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Can i efile form 1040x   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Can i efile form 1040x Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Can i efile form 1040x Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Can i efile form 1040x   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Can i efile form 1040x El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Can i efile form 1040x Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Can i efile form 1040x Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Can i efile form 1040x UU. Can i efile form 1040x tiene que obtener un SSN. Can i efile form 1040x Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Can i efile form 1040x No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Can i efile form 1040x 5. Can i efile form 1040x Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Can i efile form 1040x Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Can i efile form 1040x Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Can i efile form 1040x Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Can i efile form 1040x La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Can i efile form 1040x Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Can i efile form 1040x Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Can i efile form 1040x El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Can i efile form 1040x No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Can i efile form 1040x Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Can i efile form 1040x Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Can i efile form 1040x Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Can i efile form 1040x Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Can i efile form 1040x Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Can i efile form 1040x Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Can i efile form 1040x No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Can i efile form 1040x Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Can i efile form 1040x Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Can i efile form 1040x Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Can i efile form 1040x Gastos de viaje y de representación. Can i efile form 1040x   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Can i efile form 1040x   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Can i efile form 1040x   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Can i efile form 1040x Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Can i efile form 1040x   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Can i efile form 1040x Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Can i efile form 1040x Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Can i efile form 1040x La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Can i efile form 1040x 15-A, que se espera publicar en IRS. Can i efile form 1040x gov en diciembre de 2014. Can i efile form 1040x Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Can i efile form 1040x El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Can i efile form 1040x Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Can i efile form 1040x Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Can i efile form 1040x La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Can i efile form 1040x La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Can i efile form 1040x En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Can i efile form 1040x La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Can i efile form 1040x La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Can i efile form 1040x Terceros pagadores. Can i efile form 1040x   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Can i efile form 1040x En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Can i efile form 1040x En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Can i efile form 1040x En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Can i efile form 1040x En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Can i efile form 1040x En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Can i efile form 1040x Patronos. Can i efile form 1040x   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Can i efile form 1040x   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Can i efile form 1040x   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Can i efile form 1040x En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Can i efile form 1040x Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Can i efile form 1040x Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Can i efile form 1040x Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Can i efile form 1040x Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Can i efile form 1040x Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Can i efile form 1040x Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Can i efile form 1040x Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Can i efile form 1040x Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Can i efile form 1040x   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Can i efile form 1040x No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Can i efile form 1040x No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Can i efile form 1040x Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Can i efile form 1040x   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Can i efile form 1040x Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Can i efile form 1040x Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Can i efile form 1040x Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Can i efile form 1040x   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Can i efile form 1040x   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Can i efile form 1040x Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Can i efile form 1040x   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Can i efile form 1040x Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Can i efile form 1040x Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Can i efile form 1040x   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Can i efile form 1040x Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Can i efile form 1040x Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Can i efile form 1040x   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Can i efile form 1040x Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Can i efile form 1040x   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Can i efile form 1040x Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Can i efile form 1040x   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Can i efile form 1040x Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Can i efile form 1040x Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Can i efile form 1040x No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Can i efile form 1040x 6. Can i efile form 1040x Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Can i efile form 1040x Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Can i efile form 1040x El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Can i efile form 1040x El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Can i efile form 1040x Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Can i efile form 1040x No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Can i efile form 1040x Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Can i efile form 1040x Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Can i efile form 1040x Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Can i efile form 1040x gov. Can i efile form 1040x El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Can i efile form 1040x Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Can i efile form 1040x   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Can i efile form 1040x También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Can i efile form 1040x No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Can i efile form 1040x Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Can i efile form 1040x Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Can i efile form 1040x Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Can i efile form 1040x Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Can i efile form 1040x Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Can i efile form 1040x Regla de disposición. Can i efile form 1040x   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Can i efile form 1040x Informe de propinas. Can i efile form 1040x   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Can i efile form 1040x Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Can i efile form 1040x No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Can i efile form 1040x La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Can i efile form 1040x   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Can i efile form 1040x El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Can i efile form 1040x irs. Can i efile form 1040x gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Can i efile form 1040x html. Can i efile form 1040x Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Can i efile form 1040x Vea la sección 31. Can i efile form 1040x 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Can i efile form 1040x 7. Can i efile form 1040x Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Can i efile form 1040x Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Can i efile form 1040x Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Can i efile form 1040x Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Can i efile form 1040x Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Can i efile form 1040x Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Can i efile form 1040x Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Can i efile form 1040x Para más detalles, vea la sección 31. Can i efile form 1040x 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Can i efile form 1040x El requisito de los $150 o $2,500. Can i efile form 1040x   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Can i efile form 1040x El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Can i efile form 1040x Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Can i efile form 1040x No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Can i efile form 1040x Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Can i efile form 1040x Excepciones. Can i efile form 1040x   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Can i efile form 1040x Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Can i efile form 1040x 8. Can i efile form 1040x Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Can i efile form 1040x El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Can i efile form 1040x Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Can i efile form 1040x Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Can i efile form 1040x Trabajo doméstico. Can i efile form 1040x   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Can i efile form 1040x Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Can i efile form 1040x Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Can i efile form 1040x   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Can i efile form 1040x 2% tanto para el empleado como para el patrono. Can i efile form 1040x La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Can i efile form 1040x   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Can i efile form 1040x 45% tanto para el empleado como para el patrono. Can i efile form 1040x Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Can i efile form 1040x No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Can i efile form 1040x Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Can i efile form 1040x Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Can i efile form 1040x   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Can i efile form 1040x 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Can i efile form 1040x 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Can i efile form 1040x Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Can i efile form 1040x Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Can i efile form 1040x La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Can i efile form 1040x No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Can i efile form 1040x Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Can i efile form 1040x   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Can i efile form 1040x Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Can i efile form 1040x gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Can i efile form 1040x La información está disponible en inglés. Can i efile form 1040x Requisito de $1,900. Can i efile form 1040x   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Can i efile form 1040x Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Can i efile form 1040x Pagos que no se consideran salarios. Can i efile form 1040x   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Can i efile form 1040x Su cónyuge. Can i efile form 1040x Su hijo menor de 21 años de edad. Can i efile form 1040x Su padre o su madre. Can i efile form 1040x Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Can i efile form 1040x Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Can i efile form 1040x Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Can i efile form 1040x Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Can i efile form 1040x Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Can i efile form 1040x El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Can i efile form 1040x Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Can i efile form 1040x Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Can i efile form 1040x Un pago por medio de cheque, giro, etc. Can i efile form 1040x , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Can i efile form 1040x El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Can i efile form 1040x Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Can i efile form 1040x Transportación (beneficios de transporte). Can i efile form 1040x   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Can i efile form 1040x Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Can i efile form 1040x Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Can i efile form 1040x   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Can i efile form 1040x Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Can i efile form 1040x Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Can i efile form 1040x   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Can i efile form 1040x Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Can i efile form 1040x Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Can i efile form 1040x Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Can i efile form 1040x Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Can i efile form 1040x   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Can i efile form 1040x Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Can i efile form 1040x Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Can i efile form 1040x Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Can i efile form 1040x   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Can i efile form 1040x Puede calcular la contribuci