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Berkheimer online tax filing 18. Berkheimer online tax filing   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. Berkheimer online tax filing Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Berkheimer online tax filing Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. Berkheimer online tax filing Impuestos y seguro. Berkheimer online tax filing Otros pagos a terceros. Berkheimer online tax filing Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. Berkheimer online tax filing Excepción. Berkheimer online tax filing Pagos sustitutivos. Berkheimer online tax filing Específicamente designado como pensión para hijos menores. Berkheimer online tax filing Contingencia relacionada con su hijo. Berkheimer online tax filing Pago claramente asociado con una contingencia. Berkheimer online tax filing Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. Berkheimer online tax filing Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. Berkheimer online tax filing Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. Berkheimer online tax filing Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. Berkheimer online tax filing La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Berkheimer online tax filing No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. Berkheimer online tax filing La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. Berkheimer online tax filing Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. Berkheimer online tax filing Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. Berkheimer online tax filing Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Berkheimer online tax filing Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Berkheimer online tax filing Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. Berkheimer online tax filing Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Definiciones. Berkheimer online tax filing   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. Berkheimer online tax filing Cónyuge o ex cónyuge. Berkheimer online tax filing   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. Berkheimer online tax filing Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Berkheimer online tax filing   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. Berkheimer online tax filing Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). Berkheimer online tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Berkheimer online tax filing Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. Berkheimer online tax filing Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. Berkheimer online tax filing Pagos a terceros. Berkheimer online tax filing   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. Berkheimer online tax filing Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. Berkheimer online tax filing ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. Berkheimer online tax filing A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. Berkheimer online tax filing Primas de un seguro de vida. Berkheimer online tax filing   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. Berkheimer online tax filing Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. Berkheimer online tax filing   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Pagos hipotecarios. Berkheimer online tax filing   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. Berkheimer online tax filing Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Berkheimer online tax filing Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. Berkheimer online tax filing Impuestos y seguro. Berkheimer online tax filing   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Berkheimer online tax filing Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. Berkheimer online tax filing    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. Berkheimer online tax filing Otros pagos a terceros. Berkheimer online tax filing   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. Berkheimer online tax filing Excepción para documentos firmados antes de 1985. Berkheimer online tax filing   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. Berkheimer online tax filing Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. Berkheimer online tax filing   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. Berkheimer online tax filing irs. Berkheimer online tax filing gov/pub504. Berkheimer online tax filing Ejemplo 1. Berkheimer online tax filing En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. Berkheimer online tax filing En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. Berkheimer online tax filing El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. Berkheimer online tax filing El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Berkheimer online tax filing Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Berkheimer online tax filing Ejemplo 2. Berkheimer online tax filing Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Berkheimer online tax filing Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Berkheimer online tax filing Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. Berkheimer online tax filing El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. Berkheimer online tax filing No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. Berkheimer online tax filing El pago no se considera pensión para hijos menores. Berkheimer online tax filing Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. Berkheimer online tax filing Requisito de pagos en efectivo. Berkheimer online tax filing   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). Berkheimer online tax filing La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. Berkheimer online tax filing Uso de los bienes del pagador. Berkheimer online tax filing Pagos a terceros. Berkheimer online tax filing   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. Berkheimer online tax filing Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. Berkheimer online tax filing   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. Berkheimer online tax filing La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. Berkheimer online tax filing Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. Berkheimer online tax filing Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. Berkheimer online tax filing Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). Berkheimer online tax filing Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. Berkheimer online tax filing   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. Berkheimer online tax filing Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. Berkheimer online tax filing    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. Berkheimer online tax filing Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. Berkheimer online tax filing   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. Berkheimer online tax filing Excepción. Berkheimer online tax filing   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. Berkheimer online tax filing Tabla 18-1. Berkheimer online tax filing Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Berkheimer online tax filing Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Berkheimer online tax filing El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. Berkheimer online tax filing El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. Berkheimer online tax filing Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). Berkheimer online tax filing El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. Berkheimer online tax filing El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. Berkheimer online tax filing Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. Berkheimer online tax filing Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Berkheimer online tax filing Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Berkheimer online tax filing El pago no se considera pensión para hijos menores. Berkheimer online tax filing El pago se considera pensión para hijos menores. Berkheimer online tax filing Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Berkheimer online tax filing Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Berkheimer online tax filing Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Berkheimer online tax filing   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. Berkheimer online tax filing Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. Berkheimer online tax filing Ejemplo. Berkheimer online tax filing Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. Berkheimer online tax filing En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. Berkheimer online tax filing También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. Berkheimer online tax filing La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. Berkheimer online tax filing Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Pagos sustitutivos. Berkheimer online tax filing   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. Berkheimer online tax filing Ejemplo 1. Berkheimer online tax filing Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Berkheimer online tax filing Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. Berkheimer online tax filing Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. Berkheimer online tax filing El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. Berkheimer online tax filing Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. Berkheimer online tax filing Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. Berkheimer online tax filing De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Ejemplo 2. Berkheimer online tax filing Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Berkheimer online tax filing Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. Berkheimer online tax filing El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. Berkheimer online tax filing Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). Berkheimer online tax filing Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. Berkheimer online tax filing Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. Berkheimer online tax filing Pensión para hijos menores. Berkheimer online tax filing   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. Berkheimer online tax filing Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. Berkheimer online tax filing Específicamente designado como pensión para hijos menores. Berkheimer online tax filing   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. Berkheimer online tax filing Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. Berkheimer online tax filing Contingencia relacionada con su hijo. Berkheimer online tax filing   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. Berkheimer online tax filing No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. Berkheimer online tax filing Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. Berkheimer online tax filing Pago claramente asociado con una contingencia. Berkheimer online tax filing   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. Berkheimer online tax filing Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. Berkheimer online tax filing Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. Berkheimer online tax filing En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. Berkheimer online tax filing   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. Berkheimer online tax filing Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. Berkheimer online tax filing Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. Berkheimer online tax filing Tiene que presentar el Formulario 1040. Berkheimer online tax filing No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Berkheimer online tax filing Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. Berkheimer online tax filing En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. Berkheimer online tax filing Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. Berkheimer online tax filing Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. Berkheimer online tax filing Anote el total de sus pagos en la línea 31a. Berkheimer online tax filing Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. Berkheimer online tax filing Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. Berkheimer online tax filing Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Berkheimer online tax filing Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. Berkheimer online tax filing No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Berkheimer online tax filing Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. Berkheimer online tax filing Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. Berkheimer online tax filing Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. Berkheimer online tax filing Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. Berkheimer online tax filing Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. Berkheimer online tax filing El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. Berkheimer online tax filing No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. Berkheimer online tax filing El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. Berkheimer online tax filing Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. Berkheimer online tax filing Cuándo aplicar la regla de recuperación. Berkheimer online tax filing   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. Berkheimer online tax filing   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. Berkheimer online tax filing Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. Berkheimer online tax filing Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. Berkheimer online tax filing Cómo calcular la recuperación. Berkheimer online tax filing   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. Berkheimer online tax filing Cómo incluir la recuperación en los ingresos. Berkheimer online tax filing   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). Berkheimer online tax filing Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Berkheimer online tax filing En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Berkheimer online tax filing Cómo deducir la recuperación. Berkheimer online tax filing   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). Berkheimer online tax filing Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Berkheimer online tax filing En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Berkheimer online tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Berkheimer online tax filing 3. Berkheimer online tax filing   Abandonments Table of Contents You abandon property when you voluntarily and permanently give up possession and use of the property with the intention of ending your ownership but without passing it on to anyone else. Berkheimer online tax filing Whether an abandonment has occurred is determined in light of all the facts and circumstances. Berkheimer online tax filing You must both show an intention to abandon the property and affirmatively act to abandon the property. Berkheimer online tax filing A voluntary conveyance of the property in lieu of foreclosure is not an abandonment and is treated as the exchange of property to satisfy a debt. Berkheimer online tax filing For more information, see Sales and Exchanges in Publication 544. Berkheimer online tax filing The tax consequences of abandonment of property that secures a debt depend on whether you were personally liable for the debt (recourse debt) or were not personally liable for the debt (nonrecourse debt). Berkheimer online tax filing See Publication 544 if you abandoned property that did not secure debt. Berkheimer online tax filing This publication only discusses the tax consequences of abandoning property that secured a debt. Berkheimer online tax filing Abandonment of property securing recourse debt. Berkheimer online tax filing    In most cases, if you abandon property that secures debt for which you are personally liable (recourse debt), you do not have gain or loss until the later foreclosure is completed. Berkheimer online tax filing For details on figuring gain or loss on the foreclosure, see chapter 2. Berkheimer online tax filing Example 1—abandonment of personal-use property securing recourse debt. Berkheimer online tax filing In 2009, Anne purchased a home for $200,000. Berkheimer online tax filing She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. Berkheimer online tax filing In 2013, Anne lost her job and was unable to continue making her mortgage loan payments. Berkheimer online tax filing Because her mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of her home was only $150,000, Anne decided to abandon her home by permanently moving out on August 1, 2013. Berkheimer online tax filing Because Anne was personally liable for the debt and the bank did not complete a foreclosure of the property in 2013, Anne has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the home. Berkheimer online tax filing If the bank sells the house at a foreclosure sale in 2014, Anne will have to figure her gain or nondeductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. Berkheimer online tax filing Example 2—abandonment of business or investment property securing recourse debt. Berkheimer online tax filing In 2009, Sue purchased business property for $200,000. Berkheimer online tax filing She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the lender a security interest in the property. Berkheimer online tax filing In 2013, Sue was unable to continue making her loan payments. Berkheimer online tax filing Because her loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Sue abandoned the property on August 1, 2013. Berkheimer online tax filing Because Sue was personally liable for the debt and the lender did not complete a foreclosure of the property in 2013, Sue has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the property. Berkheimer online tax filing If the lender sells the property at a foreclosure sale in 2014, Sue will have to figure her gain or deductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. Berkheimer online tax filing Abandonment of property securing nonrecourse debt. Berkheimer online tax filing    If you abandon property that secures debt for which you are not personally liable (nonrecourse debt), the abandonment is treated as a sale or exchange. Berkheimer online tax filing   The amount you realize on the abandonment of property that secured nonrecourse debt is the amount of the nonrecourse debt. Berkheimer online tax filing If the amount you realize is more than your adjusted basis, then you have a gain. Berkheimer online tax filing If your adjusted basis is more than the amount you realize, then you have a loss. Berkheimer online tax filing For more information on how to figure gain and loss, see Gain or Loss from Sales or Exchanges in Publication 544. Berkheimer online tax filing   Loss from abandonment of business or investment property is deductible as a loss. Berkheimer online tax filing The character of the loss depends on the character of the property. Berkheimer online tax filing The amount of deductible capital loss may be limited. Berkheimer online tax filing For more information, see Treatment of Capital Losses in Publication 544. Berkheimer online tax filing You cannot deduct any loss from abandonment of your home or other property held for personal use. Berkheimer online tax filing Example 1—abandonment of personal-use property securing nonrecourse debt. Berkheimer online tax filing In 2009, Timothy purchased a home for $200,000. Berkheimer online tax filing He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. Berkheimer online tax filing In 2013, Timothy lost his job and was unable to continue making his mortgage loan payments. Berkheimer online tax filing Because his mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of his home was only $150,000, Timothy decided to abandon his home by permanently moving out on August 1, 2013. Berkheimer online tax filing Because Timothy was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the home in tax year 2013. Berkheimer online tax filing Timothy's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the home is $200,000. Berkheimer online tax filing Timothy has a $15,000 nondeductible loss in tax year 2013. Berkheimer online tax filing (Had Timothy’s adjusted basis been less than the amount realized, Timothy would have had a gain that he would have to include in gross income. Berkheimer online tax filing ) The bank sells the house at a foreclosure sale in 2014. Berkheimer online tax filing Timothy has neither gain nor loss from the foreclosure sale. Berkheimer online tax filing Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. Berkheimer online tax filing Example 2—abandonment of business or investment property securing nonrecourse debt. Berkheimer online tax filing In 2009, Robert purchased business property for $200,000. Berkheimer online tax filing He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the lender a security interest in the property. Berkheimer online tax filing In 2013, Robert was unable to continue making his loan payments. Berkheimer online tax filing Because his loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Robert decided to abandon the property on August 1, 2013. Berkheimer online tax filing Because Robert was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the property in tax year 2013. Berkheimer online tax filing Robert's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the property is $180,000 (as a result of $20,000 of depreciation deductions on the property). Berkheimer online tax filing Robert has a $5,000 gain in tax year 2013. Berkheimer online tax filing (Had Robert’s adjusted basis been greater than the amount realized, he would have had a deductible loss. Berkheimer online tax filing ) The lender sells the property at a foreclosure sale in 2014. Berkheimer online tax filing Robert has neither gain nor loss from the foreclosure sale. Berkheimer online tax filing Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. Berkheimer online tax filing Canceled debt. Berkheimer online tax filing    If the abandoned property secures a debt for which you are personally liable and the debt is canceled, you will realize ordinary income equal to the canceled debt. Berkheimer online tax filing This income is separate from any amount realized from abandonment of the property. Berkheimer online tax filing You must report this income on your return unless one of the exceptions or exclusions described in chapter 1 applies. Berkheimer online tax filing See chapter 1 for more details. Berkheimer online tax filing Forms 1099-A and 1099-C. Berkheimer online tax filing    In most cases, if you abandon real property (such as a home), intangible property, or tangible personal property held (wholly or partly) for use in a trade or business or for investment, that secures a loan and the lender knows the property has been abandoned, the lender should send you Form 1099-A showing information you need to figure your gain or loss from the abandonment. Berkheimer online tax filing Also, if your debt is canceled and the lender must file Form 1099-C, the lender can include the information about the abandonment on that form instead of on Form 1099-A. Berkheimer online tax filing The lender must file Form 1099-C and send you a copy if the amount of debt canceled is $600 or more and the lender is a financial institution, credit union, federal government agency, or any organization that has a significant trade or business of lending money. Berkheimer online tax filing For abandonments of property and debt cancellations occurring in 2013, these forms should be sent to you by January 31, 2014. Berkheimer online tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications