File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Back Tax Help

Internal Revenue Service Form 1040ezFile State Taxes FreeIrs Tax ExtentionFree Efile State TaxesFile Your State Taxes Free1040ez Income Tax FormWebsite Can I Efile Past Year Tax Returns1040ez IrsHow To Amend Last Year's TaxesH And R Block OnlineIrs Form1040Form To Amend Tax ReturnFiling Amended Tax ReturnFree Tax Help1040 S2011 Tax FormsHow Do I Refile My TaxesEz Tax Form 2011How To Amend Your Tax Return OnlineTaxwise SoftwareE Filing Income Tax2011 Federal Income Tax Forms 1040 EzLate TaxTurbo Tax Free State FilingTurbotax 1040xFree State Tax Prep OnlineFree 2012 Tax Return SoftwareEz 1040 FormFree Fillable State Tax FormsAmendmentFiling An Amended ReturnE-file 1040ez1099ezCan I Electronic File My 1040xEz TaxFree Electronic Tax FilingHrblockfreetaxFree File H&r BlockFree H & R Block Filing1040ez Online Filing Free

Back Tax Help

Back tax help 5. Back tax help   Taxes Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: When To Deduct Taxes Real Estate TaxesSeparate elections. Back tax help Making the election. Back tax help Form 3115. Back tax help Income TaxesAccrual of contested income taxes. Back tax help Employment Taxes Other TaxesAdditional Medicare Tax. Back tax help What's New Additional Medicare Tax. Back tax help  Beginning in 2013, you must withhold a 0. Back tax help 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Back tax help Also, self-employed individuals may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Back tax help See Employment Taxes , and Self-employment tax , later. Back tax help Introduction You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses. Back tax help You cannot deduct federal income taxes, estate and gift taxes, or state inheritance, legacy, and succession taxes. Back tax help Topics - This chapter discusses: When to deduct taxes Real estate taxes Income taxes Employment taxes Other taxes Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business 510 Excise Taxes 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax 3115 Application for Change in Accounting Method 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. Back tax help When To Deduct Taxes Generally, you can only deduct taxes in the year you pay them. Back tax help This applies whether you use the cash method or an accrual method of accounting. Back tax help Under an accrual method, you can deduct a tax before you pay it if you meet the exception for recurring items discussed under Economic Performance in Publication 538. Back tax help You can also elect to ratably accrue real estate taxes as discussed later under Real Estate Taxes . Back tax help Limit on accrual of taxes. Back tax help   A taxing jurisdiction can require the use of a date for accruing taxes that is earlier than the date it originally required. Back tax help However, if you use an accrual method, and can deduct the tax before you pay it, use the original accrual date for the year of change and all future years to determine when you can deduct the tax. Back tax help Example. Back tax help Your state imposes a tax on personal property used in a trade or business conducted in the state. Back tax help This tax is assessed and becomes a lien as of July 1 (accrual date). Back tax help In 2013, the state changed the assessment and lien dates from July 1, 2014, to December 31, 2013, for property tax year 2014. Back tax help Use the original accrual date (July 1, 2014) to determine when you can deduct the tax. Back tax help You must also use the July 1 accrual date for all future years to determine when you can deduct the tax. Back tax help Uniform capitalization rules. Back tax help   Uniform capitalization rules apply to certain taxpayers who produce real property or tangible personal property for use in a trade or business or for sale to customers. Back tax help They also apply to certain taxpayers who acquire property for resale. Back tax help Under these rules, you either include certain costs in inventory or capitalize certain expenses related to the property, such as taxes. Back tax help For more information, see chapter 1. Back tax help Carrying charges. Back tax help   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. Back tax help You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. Back tax help For more information, see chapter 7. Back tax help Refunds of taxes. Back tax help   If you receive a refund for any taxes you deducted in an earlier year, include the refund in income to the extent the deduction reduced your federal income tax in the earlier year. Back tax help For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1. Back tax help    You must include in income any interest you receive on tax refunds. Back tax help Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. Back tax help The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. Back tax help Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. Back tax help See Taxes for local benefits , later. Back tax help If you use an accrual method, you generally cannot accrue real estate taxes until you pay them to the government authority. Back tax help However, you can elect to ratably accrue the taxes during the year. Back tax help See Electing to ratably accrue , later. Back tax help Taxes for local benefits. Back tax help   Generally, you cannot deduct taxes charged for local benefits and improvements that tend to increase the value of your property. Back tax help These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, and public parking facilities. Back tax help You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. Back tax help   You can deduct taxes for these local benefits only if the taxes are for maintenance, repairs, or interest charges related to those benefits. Back tax help If part of the tax is for maintenance, repairs, or interest, you must be able to show how much of the tax is for these expenses to claim a deduction for that part of the tax. Back tax help Example. Back tax help To improve downtown commercial business, Waterfront City converted a downtown business area street into an enclosed pedestrian mall. Back tax help The city assessed the full cost of construction, financed with 10-year bonds, against the affected properties. Back tax help The city is paying the principal and interest with the annual payments made by the property owners. Back tax help The assessments for construction costs are not deductible as taxes or as business expenses, but are depreciable capital expenses. Back tax help The part of the payments used to pay the interest charges on the bonds is deductible as taxes. Back tax help Charges for services. Back tax help   Water bills, sewerage, and other service charges assessed against your business property are not real estate taxes, but are deductible as business expenses. Back tax help Purchase or sale of real estate. Back tax help   If real estate is sold, the real estate taxes must be allocated between the buyer and the seller. Back tax help   The buyer and seller must allocate the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax imposed relates) that each owned the property. Back tax help Treat the seller as paying the taxes up to but not including the date of sale. Back tax help Treat the buyer as paying the taxes beginning with the date of sale. Back tax help You can usually find this information on the settlement statement you received at closing. Back tax help   If you (the seller) use an accrual method and have not elected to ratably accrue real estate taxes, you are considered to have accrued your part of the tax on the date you sell the property. Back tax help Example. Back tax help Alberto Verde, a calendar year accrual method taxpayer, owns real estate in Olmo County. Back tax help He has not elected to ratably accrue property taxes. Back tax help November 30 of each year is the assessment and lien date for the current real property tax year, which is the calendar year. Back tax help He sold the property on June 30, 2013. Back tax help Under his accounting method he would not be able to claim a deduction for the taxes because the sale occurred before November 30. Back tax help He is treated as having accrued his part of the tax, 181/366  (January 1–June 29), on June 30, and he can deduct it for 2013. Back tax help Electing to ratably accrue. Back tax help   If you use an accrual method, you can elect to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. Back tax help Example. Back tax help Juan Sanchez is a calendar year taxpayer who uses an accrual method. Back tax help His real estate taxes for the real property tax year, July 1, 2013, to June 30, 2014, are $1,200. Back tax help July 1 is the assessment and lien date. Back tax help If Juan elects to ratably accrue the taxes, $600 will accrue in 2013 ($1,200 × 6/12, July 1–December 31) and the balance will accrue in 2014. Back tax help Separate elections. Back tax help   You can elect to ratably accrue the taxes for each separate trade or business and for nonbusiness activities if you account for them separately. Back tax help Once you elect to ratably accrue real estate taxes, you must use that method unless you get permission from the IRS to change. Back tax help See Form 3115 , later. Back tax help Making the election. Back tax help   If you elect to ratably accrue the taxes for the first year in which you incur real estate taxes, attach a statement to your income tax return for that year. Back tax help The statement should show all the following items. Back tax help The trades or businesses to which the election applies and the accounting method or methods used. Back tax help The period to which the taxes relate. Back tax help The computation of the real estate tax deduction for that first year. Back tax help   Generally, you must file your return by the due date (including extensions). Back tax help However, if you timely filed your return for the year without electing to ratably accrue, you can still make the election by filing an amended return within 6 months after the due date of the return (excluding extensions). Back tax help Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Back tax help 9100-2” on the statement. Back tax help File the amended return at the same address where you filed the original return. Back tax help Form 3115. Back tax help    If you elect to ratably accrue real estate taxes for a year after the first year in which you incur real estate taxes, or if you want to revoke your election to ratably accrue real estate taxes, file Form 3115. Back tax help For more information, including applicable time frames for filing, see the Instructions for Form 3115. Back tax help Note. Back tax help If you are filing an application for a change in accounting method filed after January 9, 2011, for a year of change ending after April 29, 2010, see Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. Back tax help R. Back tax help B. Back tax help 330, as modified and clarified by Revenue Procedure 2012-19, 2012-14 I. Back tax help R. Back tax help B. Back tax help 689, and Revenue Procedure 2012-20, 2012-14 I. Back tax help R. Back tax help B. Back tax help 700, or any successor. Back tax help Revenue Procedure 2011-14 is available at  www. Back tax help irs. Back tax help gov/irb/2011-04IRB/ar08. Back tax help html. Back tax help Income Taxes This section discusses federal, state, local, and foreign income taxes. Back tax help Federal income taxes. Back tax help   You cannot deduct federal income taxes. Back tax help State and local income taxes. Back tax help   A corporation or partnership can deduct state and local income taxes imposed on the corporation or partnership as business expenses. Back tax help An individual can deduct state and local income taxes only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Back tax help   However, an individual can deduct a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to a trade or business as a business expense. Back tax help Accrual of contested income taxes. Back tax help   If you use an accrual method, and you contest a state or local income tax liability, you must accrue and deduct any contested amount in the tax year in which the liability is finally determined. Back tax help   If additional state or local income taxes for a prior year are assessed in a later year, you can deduct the taxes in the year in which they were originally imposed (the prior year) if the tax liability is not contested. Back tax help You cannot deduct them in the year in which the liability is finally determined. Back tax help    The filing of an income tax return is not considered a contest and, in the absence of an overt act of protest, you can deduct the tax in the prior year. Back tax help Also, you can deduct any additional taxes in the prior year if you do not show some affirmative evidence of denial of the liability. Back tax help   However, if you consistently deduct additional assessments in the year they are paid or finally determined (including those for which there was no contest), you must continue to do so. Back tax help You cannot take a deduction in the earlier year unless you receive permission to change your method of accounting. Back tax help For more information on accounting methods, see When Can I Deduct an Expense in chapter 1. Back tax help Foreign income taxes. Back tax help   Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. Back tax help S. Back tax help possession. Back tax help However, an individual cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. Back tax help S. Back tax help tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Back tax help For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. Back tax help S. Back tax help Citizens and Resident Aliens Abroad. Back tax help For information on the foreign tax credit, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Back tax help Employment Taxes If you have employees, you must withhold various taxes from your employees' pay. Back tax help Most employers must withhold their employees' share of social security, Medicare taxes, and Additional Medicare Tax (if applicable) along with state and federal income taxes. Back tax help You may also need to pay certain employment taxes from your own funds. Back tax help These include your share of social security and Medicare taxes as an employer, along with unemployment taxes. Back tax help Note. Back tax help Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Back tax help There is no employer share of Additional Medicare Tax. Back tax help Your deduction for wages paid is not reduced by the social security and Medicare taxes, Additional Medicare Tax, and income taxes you withhold from your employees. Back tax help You can deduct the employment taxes you must pay from your own funds as taxes. Back tax help Example. Back tax help You pay your employee $18,000 a year. Back tax help However, after you withhold various taxes, your employee receives $14,500. Back tax help You also pay an additional $1,500 in employment taxes. Back tax help You should deduct the full $18,000 as wages. Back tax help You can deduct the $1,500 you pay from your own funds as taxes. Back tax help For more information on employment taxes, see Publication 15 (Circular E). Back tax help Unemployment fund taxes. Back tax help   As an employer, you may have to make payments to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. Back tax help Deduct these payments as taxes. Back tax help Other Taxes The following are other taxes you can deduct if you incur them in the ordinary course of your trade or business. Back tax help Excise taxes. Back tax help   Generally, you can deduct as a business expense all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Back tax help However, see Fuel taxes , later. Back tax help   For more information on excise taxes, see Publication 510. Back tax help Franchise taxes. Back tax help   You can deduct corporate franchise taxes as a business expense. Back tax help Fuel taxes. Back tax help   Generally, taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels that you use in your business are included as part of the cost of the fuel. Back tax help Do not deduct these taxes as a separate item. Back tax help   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. Back tax help For more information, see Publication 510. Back tax help Occupational taxes. Back tax help   You can deduct as a business expense an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Back tax help Personal property tax. Back tax help   You can deduct any tax imposed by a state or local government on personal property used in your trade or business. Back tax help Sales tax. Back tax help   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. Back tax help If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. Back tax help If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. Back tax help If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. Back tax help For more information on basis, see Publication 551. Back tax help    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. Back tax help Also, do not include these taxes in gross receipts or sales. Back tax help Self-employment tax. Back tax help   You can deduct part of your self-employment tax as a business expense in figuring your adjusted gross income. Back tax help This deduction only affects your income tax. Back tax help It does not affect your net earnings from self-employment or your self-employment tax. Back tax help   To deduct the tax, enter on Form 1040, line 27, the amount shown on the Deduction for one-half of self-employment tax line of Schedule SE (Form 1040). Back tax help   For more information on self-employment tax, see Publication 334. Back tax help Additional Medicare Tax. Back tax help   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Back tax help See Form 8959 and the Instructions for Form 8959 for more information on the Additional Medicare Tax. Back tax help Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Oops! We can't find the file

Official information and services from the U.S. government

We're sorry, but the page you're looking for might have been removed, had its name changed, or is temporarily unavailable.

What should you do?

  • If you typed the page url, check the spelling.
  • Go to our home page and browse through our topics for the information you want.
  • Go to our site index, and look through the alphabetical listing for links to the page you want.
  • If you need help finding government information, please contact us.
  • Use our search engine to find the information you want.

The Back Tax Help

Back tax help 17. Back tax help   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Back tax help  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Back tax help Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Back tax help Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Back tax help Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Back tax help  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Back tax help Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Back tax help Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Back tax help Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Back tax help Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Back tax help  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Back tax help Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Back tax help Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Back tax help Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Back tax help Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Back tax help  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Back tax help No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Back tax help Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Back tax help No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Back tax help Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Back tax help No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Back tax help Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Back tax help Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Back tax help  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Back tax help Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Back tax help Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Back tax help Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Back tax help Cambio de nombre. Back tax help . Back tax help  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Back tax help No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Back tax help Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Back tax help Recordatorios Límites de 2014. Back tax help  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Back tax help Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Back tax help   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Back tax help Informe de la distribución mínima obligatoria. Back tax help  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Back tax help El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Back tax help El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Back tax help Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Back tax help No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Back tax help Intereses de arreglos IRA. Back tax help  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Back tax help En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Back tax help No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Back tax help Formulario 8606. Back tax help   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Back tax help La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Back tax help Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Back tax help Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Back tax help Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Back tax help El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Back tax help Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Back tax help Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Back tax help Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Back tax help Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Back tax help Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Back tax help Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Back tax help ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Back tax help ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Back tax help La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Back tax help Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Back tax help   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Back tax help   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Back tax help Ingresos de trabajo por cuenta propia. Back tax help   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Back tax help   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Back tax help Paga no tributable por combate. Back tax help   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Back tax help ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Back tax help Ingresos de pensiones o anualidades. Back tax help Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Back tax help Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Back tax help Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Back tax help Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Back tax help ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Back tax help No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Back tax help Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Back tax help Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Back tax help Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Back tax help También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Back tax help Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Back tax help Tipos de arreglos IRA tradicionales. Back tax help   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Back tax help Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Back tax help ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Back tax help Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Back tax help Leyes de los bienes gananciales. Back tax help   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Back tax help Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Back tax help Comisiones de corredor bursátil. Back tax help   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Back tax help Honorarios de fideicomisarios. Back tax help   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Back tax help Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Back tax help   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Back tax help Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Back tax help Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Back tax help Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Back tax help   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Back tax help Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Back tax help Límite general. Back tax help   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Back tax help La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Back tax help Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Back tax help (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Back tax help Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Back tax help Ejemplo 1. Back tax help Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Back tax help El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Back tax help Ejemplo 2. Back tax help Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Back tax help El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Back tax help Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Back tax help   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Back tax help El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Back tax help Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Back tax help Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Back tax help ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Back tax help Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Back tax help No se pueden realizar aportaciones de bienes. Back tax help Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Back tax help   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Back tax help Regla de la edad de 70 años y medio. Back tax help   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Back tax help   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Back tax help Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Back tax help Cómo indicar el año de la aportación. Back tax help   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Back tax help Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Back tax help Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Back tax help   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Back tax help Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Back tax help No es obligatorio hacer aportaciones. Back tax help   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Back tax help ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Back tax help No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Back tax help Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Back tax help Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Back tax help Para más información, vea el capítulo 37. Back tax help Honorarios de fideicomisarios. Back tax help   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Back tax help No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Back tax help Vea el capítulo 28. Back tax help Comisiones de corredores bursátiles. Back tax help   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Back tax help Deducción completa. Back tax help   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Back tax help El 100% de su remuneración. Back tax help Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Back tax help Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Back tax help   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Back tax help El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Back tax help Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Back tax help Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Back tax help Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Back tax help Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Back tax help Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Back tax help Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Back tax help Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Back tax help   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Back tax help Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Back tax help Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Back tax help Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Back tax help ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Back tax help El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Back tax help Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Back tax help Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Back tax help Jueces federales. Back tax help   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Back tax help ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Back tax help Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Back tax help Año tributario. Back tax help   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Back tax help En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Back tax help Plan de aportaciones definidas. Back tax help   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Back tax help   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Back tax help Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Back tax help Plan de beneficios definidos. Back tax help   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Back tax help Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Back tax help   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Back tax help Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Back tax help Sin intereses adquiridos. Back tax help   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Back tax help Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Back tax help   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Back tax help Beneficios del plan de un empleador anterior. Back tax help   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Back tax help Ciudadano en reserva militar. Back tax help   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Back tax help No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Back tax help No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Back tax help Bomberos voluntarios. Back tax help   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Back tax help No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Back tax help Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Back tax help Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Back tax help La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Back tax help Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Back tax help Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Back tax help Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Back tax help Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Back tax help Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Back tax help   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Back tax help Recibió remuneración tributable. Back tax help Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Back tax help Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Back tax help Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Back tax help Reducción paulatina de la deducción. Back tax help   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Back tax help Tabla 17-1. Back tax help Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Back tax help SI su estado civil para efectos de la declaración es. Back tax help . Back tax help . Back tax help   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Back tax help . Back tax help . Back tax help   ENTONCES puede declarar. Back tax help . Back tax help . Back tax help soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Back tax help   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Back tax help   $69,000 o más   ninguna deducción. Back tax help casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Back tax help   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Back tax help   $115,000 o más   ninguna deducción. Back tax help casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Back tax help   $10,000 o más   ninguna deducción. Back tax help 1Ingresos brutos ajustados modificados. Back tax help Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Back tax help 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Back tax help Si su cónyuge tiene cobertura. Back tax help   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Back tax help Tabla 17-2. Back tax help Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Back tax help SI su estado civil para efectos de la declaración es. Back tax help . Back tax help . Back tax help   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Back tax help . Back tax help . Back tax help   ENTONCES puede declarar. Back tax help . Back tax help . Back tax help soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Back tax help casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Back tax help casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Back tax help   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Back tax help   $188,000 o más   ninguna deducción. Back tax help casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Back tax help   $10,000 o más   ninguna deducción. Back tax help 1Ingresos brutos ajustados modificados. Back tax help Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Back tax help 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Back tax help Estado civil para efectos de la declaración. Back tax help   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Back tax help Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Back tax help Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Back tax help Si vivió aparte de su cónyuge. Back tax help   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Back tax help Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Back tax help   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Back tax help Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Back tax help Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Back tax help    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Back tax help Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Back tax help Formulario 1040. Back tax help   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Back tax help Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Back tax help Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Back tax help Deducción por actividades de producción nacional. Back tax help Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Back tax help Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Back tax help Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Back tax help S. Back tax help Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Back tax help UU. Back tax help de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Back tax help Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Back tax help Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Back tax help Formulario 1040A. Back tax help   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Back tax help Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Back tax help Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Back tax help Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Back tax help Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Back tax help Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Back tax help   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Back tax help Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Back tax help Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Back tax help Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Back tax help Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Back tax help   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Back tax help Cómo calcular la deducción IRA reducida. Back tax help   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Back tax help Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Back tax help Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Back tax help No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Back tax help Hoja de Trabajo 17-1. Back tax help Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Back tax help 1. Back tax help Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Back tax help   2. Back tax help Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Back tax help   3. Back tax help Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Back tax help   4. Back tax help Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Back tax help   5. Back tax help Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Back tax help   6. Back tax help Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Back tax help   7. Back tax help Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Back tax help   8. Back tax help Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Back tax help   9. Back tax help Sume las líneas 1 a 8. Back tax help Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Back tax help   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Back tax help La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Back tax help Ejemplo. Back tax help Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Back tax help En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Back tax help Recibió un sueldo de $57,312. Back tax help Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Back tax help Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Back tax help Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Back tax help Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Back tax help Formulario 8606. Back tax help   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Back tax help   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Back tax help Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Back tax help   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Back tax help No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Back tax help En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Back tax help Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Back tax help Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Back tax help   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Back tax help Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Back tax help Multa por declarar aportaciones en exceso. Back tax help   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Back tax help Multa por no presentar el Formulario 8606. Back tax help   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Back tax help Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Back tax help   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Back tax help Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Back tax help Base de costos. Back tax help   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Back tax help La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Back tax help Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Back tax help Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Back tax help Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Back tax help Arreglo heredado del cónyuge. Back tax help   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Back tax help Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Back tax help Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Back tax help Si trata el arreglo como si fuera suyo. Back tax help   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Back tax help Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Back tax help No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Back tax help Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Back tax help   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Back tax help Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Back tax help Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Back tax help No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Back tax help Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Back tax help ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Back tax help Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Back tax help Reinversiones. Back tax help Traspasos a raíz de un divorcio. Back tax help Traspasos a un arreglo Roth IRA. Back tax help   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Back tax help También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Back tax help Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Back tax help Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Back tax help Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Back tax help Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Back tax help Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Back tax help La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Back tax help Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Back tax help Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Back tax help   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Back tax help Cómo declarar reinversiones. Back tax help   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Back tax help Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Back tax help   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Back tax help Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Back tax help La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Back tax help Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Back tax help Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Back tax help   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Back tax help El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Back tax help Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Back tax help   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Back tax help Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Información adicional. Back tax help   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Back tax help Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Back tax help Período de espera entre reinversiones. Back tax help   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Back tax help Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Back tax help   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Back tax help No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Back tax help Ejemplo. Back tax help Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Back tax help Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Back tax help No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Back tax help No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Back tax help Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Back tax help Excepción. Back tax help   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Reinversiones parciales. Back tax help   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Back tax help La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Back tax help La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Back tax help Distribuciones obligatorias. Back tax help   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Back tax help Arreglos IRA heredados. Back tax help   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Back tax help Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Back tax help Arreglo no heredado del cónyuge. Back tax help   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Back tax help Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Back tax help Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Back tax help   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Back tax help   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Back tax help Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Back tax help Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Back tax help Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Back tax help Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Back tax help   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Back tax help Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Back tax help Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Back tax help Distribución con derecho a reinversión. Back tax help   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Back tax help Distribuciones por situaciones onerosas. Back tax help Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Back tax help Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Back tax help También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Back tax help Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Back tax help Dividendos de valores bursátiles del empleador. Back tax help El costo de cobertura de seguro de vida. Back tax help Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Back tax help Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Back tax help Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Back tax help Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Back tax help   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Back tax help El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Back tax help Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Back tax help Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Back tax help    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Back tax help Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Back tax help De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Back tax help De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Back tax help Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Back tax help Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Back tax help Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Back tax help El traspaso está libre de impuestos. Back tax help Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Back tax help Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Back tax help   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Back tax help El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Back tax help Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Back tax help Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Back tax help Distribuciones obligatorias. Back tax help   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Back tax help Ingresos. Back tax help   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Back tax help Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año