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Amending Tax Returns

Amending tax returns 7. Amending tax returns   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Amending tax returns Cuenta de custodia para su hijo. Amending tax returns Multa por no facilitar un SSN. Amending tax returns Cómo se declara la retención adicional. Amending tax returns Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Amending tax returns Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Amending tax returns Nominatarios. Amending tax returns Cantidad incorrecta. Amending tax returns Requisito de declarar ciertos datos. Amending tax returns Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Amending tax returns Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Amending tax returns Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Amending tax returns Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Amending tax returns Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Amending tax returns Intereses de bonos de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns declarados anteriormente. Amending tax returns Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Amending tax returns  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Amending tax returns Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Amending tax returns Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Amending tax returns Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Amending tax returns Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Amending tax returns Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Amending tax returns Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Amending tax returns Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Amending tax returns Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Amending tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Amending tax returns S. Amending tax returns Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Amending tax returns S. Amending tax returns Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Amending tax returns Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Amending tax returns Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Amending tax returns Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Amending tax returns   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Amending tax returns En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Amending tax returns Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Amending tax returns   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Amending tax returns Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Amending tax returns   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Amending tax returns Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Amending tax returns   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Amending tax returns Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amending tax returns (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amending tax returns , correspondiente al beneficiario), en inglés. Amending tax returns La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Amending tax returns Número de Seguro Social. Amending tax returns   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Amending tax returns Esto incluye a quienes pagan intereses. Amending tax returns Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Amending tax returns SSN para una cuenta conjunta. Amending tax returns   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Amending tax returns (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Amending tax returns Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Amending tax returns Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Amending tax returns   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Amending tax returns Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Amending tax returns Cuenta de custodia para su hijo. Amending tax returns   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Amending tax returns Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Amending tax returns Multa por no facilitar un SSN. Amending tax returns   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Amending tax returns Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Amending tax returns La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Amending tax returns Retención adicional de impuestos. Amending tax returns   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Amending tax returns No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Amending tax returns Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Amending tax returns   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Amending tax returns Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Amending tax returns Cómo se declara la retención adicional. Amending tax returns   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Amending tax returns El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Amending tax returns Cuentas conjuntas. Amending tax returns   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Amending tax returns Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Amending tax returns   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Amending tax returns   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Amending tax returns Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Amending tax returns   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Amending tax returns Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Amending tax returns Formulario 1099-INT. Amending tax returns   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Amending tax returns En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Amending tax returns Guarde este formulario con su documentación. Amending tax returns No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Amending tax returns   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Amending tax returns Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Amending tax returns   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Amending tax returns Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Amending tax returns Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amending tax returns (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amending tax returns , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amending tax returns (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amending tax returns , correspondiente al accionista), en inglés. Amending tax returns Nominatarios. Amending tax returns   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Amending tax returns   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending tax returns También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Amending tax returns Cantidad incorrecta. Amending tax returns   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Amending tax returns El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Amending tax returns Formulario 1099-OID. Amending tax returns   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Amending tax returns Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Amending tax returns Dividendos con intereses exentos. Amending tax returns   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Amending tax returns (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Amending tax returns Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Amending tax returns En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Amending tax returns Requisito de declarar ciertos datos. Amending tax returns   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Amending tax returns No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Amending tax returns Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Amending tax returns Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Amending tax returns El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Amending tax returns Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Amending tax returns   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Amending tax returns En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Amending tax returns Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Amending tax returns   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Amending tax returns Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Amending tax returns Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Amending tax returns Vea el capítulo 17 para más información. Amending tax returns Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Amending tax returns A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Amending tax returns Dividendos que en realidad son intereses. Amending tax returns   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Amending tax returns Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Amending tax returns   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Amending tax returns Fondos del mercado monetario. Amending tax returns   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Amending tax returns Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Amending tax returns Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Amending tax returns   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Amending tax returns Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Amending tax returns Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Amending tax returns Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Amending tax returns Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Amending tax returns   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Amending tax returns Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Amending tax returns Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Amending tax returns Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Amending tax returns   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Amending tax returns Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Amending tax returns Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Amending tax returns Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Amending tax returns Ejemplo. Amending tax returns Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Amending tax returns El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Amending tax returns El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Amending tax returns El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Amending tax returns Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Amending tax returns Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Amending tax returns Regalo por abrir una cuenta. Amending tax returns   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Amending tax returns   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Amending tax returns Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Amending tax returns El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Amending tax returns Ejemplo. Amending tax returns Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Amending tax returns La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Amending tax returns También, recibió una calculadora con un valor de $15. Amending tax returns Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Amending tax returns Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Amending tax returns Intereses sobre los dividendos de seguros. Amending tax returns   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Amending tax returns Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Amending tax returns Primas de seguro pagadas por adelantado. Amending tax returns   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Amending tax returns Títulos de deudas de los Estados Unidos. Amending tax returns   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Amending tax returns Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Amending tax returns   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Amending tax returns Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Amending tax returns   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Amending tax returns Ventas con pagos a plazos. Amending tax returns   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Amending tax returns Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Amending tax returns Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Amending tax returns Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Amending tax returns Intereses de un contrato de anualidad. Amending tax returns   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Amending tax returns Intereses usurarios (intereses abusivos). Amending tax returns   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Amending tax returns Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Amending tax returns Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Amending tax returns   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Amending tax returns Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Amending tax returns   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Amending tax returns Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Amending tax returns   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Amending tax returns Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Amending tax returns Ejemplo. Amending tax returns Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Amending tax returns Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Amending tax returns Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Amending tax returns Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Amending tax returns Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Amending tax returns   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Amending tax returns Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Amending tax returns Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Amending tax returns No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Amending tax returns Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Amending tax returns Préstamos inferiores al costo de mercado. Amending tax returns   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Amending tax returns Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Amending tax returns Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Amending tax returns Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Amending tax returns Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Amending tax returns O. Amending tax returns Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Amending tax returns O. Amending tax returns Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Amending tax returns O. Amending tax returns Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Amending tax returns treasurydirect. Amending tax returns gov/indiv/indiv. Amending tax returns htm, en inglés. Amending tax returns Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Amending tax returns   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Amending tax returns No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Amending tax returns El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Amending tax returns Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Amending tax returns   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns , por regla general, cuando los reciba. Amending tax returns El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Amending tax returns Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Amending tax returns Bonos de la serie HH. Amending tax returns    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Amending tax returns Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Amending tax returns Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Amending tax returns   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Amending tax returns Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Amending tax returns Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Amending tax returns El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Amending tax returns Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Amending tax returns   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Amending tax returns El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Amending tax returns Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Amending tax returns Bonos de la serie EE y de la serie I. Amending tax returns   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Amending tax returns La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Amending tax returns Bonos de la serie EE. Amending tax returns   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Amending tax returns Tienen un período de vencimiento de 30 años. Amending tax returns   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Amending tax returns El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Amending tax returns Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Amending tax returns El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Amending tax returns Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Amending tax returns El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Amending tax returns A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Amending tax returns   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Amending tax returns Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Amending tax returns Bonos de la serie I. Amending tax returns   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Amending tax returns Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Amending tax returns Tienen un período de vencimiento de 30 años. Amending tax returns El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Amending tax returns Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Amending tax returns   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Amending tax returns Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Amending tax returns (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Amending tax returns  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Amending tax returns Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Amending tax returns Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Amending tax returns Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Amending tax returns Método 2. Amending tax returns Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Amending tax returns Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Amending tax returns Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Amending tax returns    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Amending tax returns Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Amending tax returns Cómo cambiarse del Método 1. Amending tax returns   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Amending tax returns Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Amending tax returns   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Amending tax returns Cómo cambiarse del Método 2. Amending tax returns   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Amending tax returns Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Amending tax returns La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Amending tax returns La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Amending tax returns La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Amending tax returns La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Amending tax returns   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Amending tax returns   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Amending tax returns En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Amending tax returns 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Amending tax returns 9100-2). Amending tax returns Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Amending tax returns    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Amending tax returns O. Amending tax returns Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Amending tax returns En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Amending tax returns No hay cargo administrativo. Amending tax returns Copropietarios. Amending tax returns   Si un bono de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Amending tax returns Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Amending tax returns    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Amending tax returns Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Amending tax returns En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Amending tax returns El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Amending tax returns Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Amending tax returns Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Amending tax returns   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Amending tax returns Bienes gananciales. Amending tax returns   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Amending tax returns Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Amending tax returns Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Amending tax returns Tabla 7-1. Amending tax returns   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Amending tax returns Traspaso de la posesión legal. Amending tax returns   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Amending tax returns No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Amending tax returns   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Amending tax returns Compra conjunta. Amending tax returns   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Amending tax returns En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Amending tax returns Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Amending tax returns   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Amending tax returns Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Amending tax returns   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Amending tax returns    Tabla 7-1. Amending tax returns ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Amending tax returns . Amending tax returns . Amending tax returns ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Amending tax returns . Amending tax returns . Amending tax returns usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Amending tax returns usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Amending tax returns usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Amending tax returns usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Amending tax returns Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Amending tax returns Ejemplo 1. Amending tax returns Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Amending tax returns Se les emitió el bono como copropietarios. Amending tax returns Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Amending tax returns Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Amending tax returns Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Amending tax returns Ejemplo 2. Amending tax returns Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Amending tax returns El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Amending tax returns Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Amending tax returns Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Amending tax returns Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Amending tax returns Traspaso de bonos a un fideicomiso. Amending tax returns   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Amending tax returns No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Amending tax returns Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Amending tax returns   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Amending tax returns Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Amending tax returns Personas que han fallecido. Amending tax returns   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Amending tax returns Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending tax returns Cambio de los bonos de ahorro. Amending tax returns   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Amending tax returns (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Amending tax returns Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Amending tax returns Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Amending tax returns Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Amending tax returns El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Amending tax returns Ejemplo. Amending tax returns Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Amending tax returns Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Amending tax returns Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Amending tax returns Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Amending tax returns Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Amending tax returns Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Amending tax returns (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Amending tax returns Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Amending tax returns   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Amending tax returns Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Amending tax returns Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Amending tax returns Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Amending tax returns   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Amending tax returns El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Amending tax returns No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Amending tax returns Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Amending tax returns La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Amending tax returns Usted recibió el bono de un difunto. Amending tax returns La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Amending tax returns Se traspasó la posesión del bono. Amending tax returns La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Amending tax returns A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Amending tax returns La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Amending tax returns (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Amending tax returns Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Amending tax returns La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Amending tax returns (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Amending tax returns (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Amending tax returns ), en inglés). Amending tax returns   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Amending tax returns En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Amending tax returns    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns están exentos de los impuestos estatales y locales. Amending tax returns El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Amending tax returns Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Amending tax returns Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Amending tax returns Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Amending tax returns Formulario 8815. Amending tax returns   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Amending tax returns Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Amending tax returns Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Amending tax returns   Un bono de ahorro calificado de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Amending tax returns Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Amending tax returns Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Amending tax returns Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Amending tax returns    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Amending tax returns Beneficiario. Amending tax returns   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Amending tax returns Verificación del IRS. Amending tax returns   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Amending tax returns Gastos calificados. Amending tax returns   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Amending tax returns   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Amending tax returns   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Amending tax returns Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Amending tax returns   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Amending tax returns Reducción por ciertos beneficios. Amending tax returns   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Amending tax returns Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Amending tax returns Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Amending tax returns Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Amending tax returns Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Amending tax returns Cantidad excluible. Amending tax returns   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Amending tax returns Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Amending tax returns   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Amending tax returns El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Amending tax returns El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Amending tax returns Ejemplo. Amending tax returns En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns de la serie EE que compraron en abril de 1997. Amending tax returns Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Amending tax returns Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Amending tax returns Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Amending tax returns Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Amending tax returns Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Amending tax returns Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Amending tax returns   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amending tax returns No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Amending tax returns   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Amending tax returns   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Amending tax returns Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Amending tax returns Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Amending tax returns   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending tax returns Documentación. Amending tax returns Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns calificados que usted rescató. Amending tax returns Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Amending tax returns Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Amending tax returns Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Amending tax returns Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Amending tax returns Tributación de los intereses. Amending tax returns   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Amending tax returns UU. Amending tax returns están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Amending tax returns Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Amending tax returns   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Amending tax returns Letras del Tesoro. Amending tax returns   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Amending tax returns Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Amending tax returns La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Amending tax returns Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Amending tax returns Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Amending tax returns Pagarés y bonos del Tesoro. Amending tax returns   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Amending tax returns Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Amending tax returns Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Amending tax returns Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Amending tax returns Para más información, vea U. Amending tax returns S. Amending tax returns Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending tax returns Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Amending tax returns O. Amending tax returns Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Amending tax returns treasurydirect. Amending tax returns gov/indiv/indiv. Amending tax returns htm, en inglés. Amending tax returns Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Amending tax returns Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Amending tax returns   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Amending tax returns Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Amending tax returns Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Amending tax returns Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Amending tax returns Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Amending tax returns Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Amending tax returns Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Amending tax returns Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Amending tax returns Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Amending tax returns Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Amending tax returns Anualidad. Amending tax returns   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Amending tax returns Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Amending tax returns Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Amending tax returns Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Amending tax returns Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Amending tax returns Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending tax returns Requisito de declarar información. Amending tax returns   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Amending tax returns Esto es sólo un requisito para la decla
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Face-to-face Tax Help

IRS Taxpayer Assistance Centers (TACs) are your source for personal tax help when you believe your tax issue can only be handled face-to-face. No appointment is necessary.

Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
• Set up a payment plan.
• Get a transcript of your tax return.
• Make a payment.
• Check on your refund.
• Find answers to many of your tax questions.

We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

City  Street Address  Days/Hours of Service  Telephone* 
Bridgeport  11 Chenoweth Dr.
Bridgeport, WV 26330 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:30 p.m. - 1:30 p.m.)
 

Services Provided

(304) 842-5871 
Charleston  161 Court Street.
Charleston, WV 25301

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.


Services Provided

(304) 561-3086 
Huntington  845 Fifth Ave.
Huntington, WV 25701 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(304) 529-5184 
Martinsburg  55 Meridian Parkway,
Suite 107
Martinsburg, WV 25404 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(304) 263-4901 
Parkersburg  425 Juliana St.
Parkersburg, WV 26101 

Monday-Friday - 8:30 a.m. - 4:30 p.m. 

 

  Services Provided

(304) 420-8680 
Sophia  420 Riffe St.
Sophia, WV 25921 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(304) 683-2841 
Wheeling  1021 National Rd.
Wheeling, WV 26003 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:30 p.m. - 1:30 p.m.)

 

 Services Provided

(304) 232-8931 

* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service: Call (304) 420-8695 in Parkersburg or 1-877-777-4778 elsewhere, or see Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. For further information, see Tax Topic 104.

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
150 Court St.
Shonk Plaza
Charleston, WV 25301

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The Amending Tax Returns

Amending tax returns Index A Accelerated death benefits, Accelerated Death Benefits Accounting periods Change in, standard deduction not allowed, Persons not eligible for the standard deduction. Amending tax returns Accrued leave payment Disability retirement and, Accrued leave payment. Amending tax returns Adjusted gross income (AGI), Adjustments to Income Adjustments to income, Adjustments to Income Age Standard deduction for age 65 or older, Higher standard deduction for age (65 or older). Amending tax returns Age 65, Qualified Individual American Association of Retired Persons (AARP), Volunteer Income Tax Assistance and Tax Counseling for the Elderly. Amending tax returns Annuities, Pensions and Annuities Assistance (see Tax help) B Base amount, social security benefits, Base Amount Benefits Accident or health, Other compensation. Amending tax returns Long-term care, Long-Term Care Insurance Contracts No-fault insurance, Other compensation. Amending tax returns Sickness and injury, Sickness and Injury Benefits Social security, Are Any of Your Benefits Taxable? Veterans', Veterans' benefits. Amending tax returns Bequests, Gifts and inheritances. Amending tax returns Blind persons Standard deduction for, Higher standard deduction for blindness. Amending tax returns C Child and dependent care credit, Child and Dependent Care Credit Children Standard deduction for, Standard Deduction for Dependents Chronically ill persons, Chronically ill individual. Amending tax returns Chronically ill, defined, Terminally or chronically ill defined. Amending tax returns Compensation For services, Compensation for Services Loss or disfigurement, Other compensation. Amending tax returns Contributions Foreign employment, Foreign employment contributions. Amending tax returns Pension or annuity, Cost. Amending tax returns Cost, pension or annuity, Cost. Amending tax returns Credit Child and dependent care, Child and Dependent Care Credit Earned income, Earned Income Credit (EIC) The elderly or the disabled, Credit for the Elderly or the Disabled Credit for the elderly or the disabled, Credit for the Elderly or the Disabled D Death benefit, accelerated, Accelerated Death Benefits Decedents, Dependents. Amending tax returns Standard deduction, Decedent's final return. Amending tax returns Deductions Generally, Deductions Insurance premiums, Medical Insurance Premiums Itemized, Itemized Deductions Meals and lodging, Meals and Lodging Medical and dental, Medical and Dental Expenses Standard, Standard Deduction Dependents, Dependents. Amending tax returns Standard deduction for, Standard Deduction for Dependents Disabilities, individuals with Ownership and use test, Exception to use test for individuals with a disability. Amending tax returns Disability Person with, Persons with disabilities. Amending tax returns Physician's statement, Physician's statement. Amending tax returns Total and permanent, Permanent and total disability. Amending tax returns Disability income, Disability Pensions, Other compensation. Amending tax returns , Disability income. Amending tax returns Distributions, retirement plan, Retirement Plan Distributions Drugs (see Medicines) Dual-status taxpayers Standard deduction, Persons not eligible for the standard deduction. Amending tax returns E Early distributions, tax, Tax on Early Distributions Earned income credit, Earned Income Credit (EIC) Elderly or disabled credit, Credit for the Elderly or the Disabled Elderly persons Standard deduction for age 65 or older, Higher standard deduction for age (65 or older). Amending tax returns Employment tax withholding, Reminders Employment taxes, Employment taxes. Amending tax returns Endowment proceeds, Endowment Contract Proceeds Estimated tax, Tax Withholding and Estimated Tax, Estimated Tax, Who Must Make Estimated Tax Payments Excess accumulation, tax on, Tax on Excess Accumulation Exclusion, gain on sale of home, Maximum Amount of Exclusion F Federal Employees Compensation Act (FECA) payments, Federal Employees' Compensation Act (FECA). Amending tax returns Filing requirements Decedents, Dependents. Amending tax returns General requirements, General Requirements Surviving spouse, Surviving spouse. Amending tax returns Final return for decedent Standard deduction, Decedent's final return. Amending tax returns First-time homebuyer credit Recapture, Repaying the first-time homebuyer credit because you sold your home. Amending tax returns Form, Credit for the Elderly or the Disabled, Physician's statement. Amending tax returns 1099-R, Form 1099-R. Amending tax returns , Form 1099-R. Amending tax returns 5329, Form 5329. Amending tax returns 8853, Accelerated Death Benefits Schedule R, Credit for the Elderly or the Disabled, Physician's statement. Amending tax returns W-4P, Withholding. Amending tax returns Free tax services, Free help with your tax return. Amending tax returns G Gain on sale of home (see Sale of home) General rule, pension or annuity, Pensions and Annuities Gifts, Gifts and inheritances. Amending tax returns H Help (see Tax help) Home care (see Nursing services) Home improvements, Home Improvements Home, sale of, Sale of Home Hospital services, Hospital Services Household help, Household Help I Income Adjustments, Adjustments to Income Disability, Disability Pensions, Disability income. Amending tax returns Gross, defined, Gross income. Amending tax returns Nontaxable, Taxable and Nontaxable Income Sale of home, Sale of Home Self-employment, Self-employed persons. Amending tax returns Taxable, Taxable and Nontaxable Income Individual retirement arrangement (IRA) Adjustments to income, Individual Retirement Arrangement (IRA) Contributions and Deductions Contributions, Contributions. Amending tax returns Deductible contribution, Deductible contribution. Amending tax returns Distributions, Individual Retirement Arrangements (IRAs) Inheritances, Gifts and inheritances. Amending tax returns Injury benefits, Sickness and Injury Benefits, Cost paid by you. Amending tax returns Insurance Accident and health, Other compensation. Amending tax returns , Medical Insurance Premiums Benefits, long-term care, Long-Term Care Insurance Contracts Benefits, no-fault insurance, Other compensation. Amending tax returns Life insurance proceeds, Life Insurance Proceeds Proceeds paid after death, Life Insurance Proceeds Proceeds paid before death, Accelerated Death Benefits Insurance premiums for retired public safety officers, Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers Itemized deductions, Itemized Deductions Married filing separately One spouse has itemized, Persons not eligible for the standard deduction. Amending tax returns L Life insurance proceeds, Life Insurance Proceeds Long-term care, Long-Term Care Chronically ill individuals, Chronically ill individual. Amending tax returns Maintenance and personal care services, Maintenance and personal care services. Amending tax returns Qualified insurance contracts, Qualified long-term care insurance contracts. Amending tax returns Qualified services, Qualified long-term care services. Amending tax returns Long-term care insurance, Long-Term Care Insurance Contracts Loss or disfigurement compensation, Other compensation. Amending tax returns Lump-sum distributions, Lump-sum distributions. Amending tax returns Lump-sum election, social security, Lump-Sum Election M Maintenance and personal care services, Maintenance and personal care services. Amending tax returns Married filing separately Itemized deductions One spouse has itemized so other must as well, Persons not eligible for the standard deduction. Amending tax returns Married taxpayers Age 65 or older spouse Standard deduction, Spouse 65 or older or blind. Amending tax returns Blind spouse Standard deduction, Spouse 65 or older or blind. Amending tax returns Meals and lodging expenses, Meals and Lodging Medical expenses, Medical and Dental Expenses Medicare, Medicare Part A. Amending tax returns , Medicare Part B. Amending tax returns , Medicare Part D. Amending tax returns Benefits, Medicare. Amending tax returns Medicines, Medicines Imported, Imported medicines and drugs. Amending tax returns Military retirement pay, Military Retirement Pay Minimum distributions, Tax on Excess Accumulation Minimum wage, Substantial gainful activity. Amending tax returns Missing children, Reminders Mortgage assistance payments, Mortgage assistance payments. Amending tax returns N Nonperiodic distributions, Nonperiodic Distributions Nonqualified use, Period of nonqualified use. Amending tax returns Nonresident aliens Standard deduction, Persons not eligible for the standard deduction. Amending tax returns Nontaxable income, Payments from a state fund for victims of crime. Amending tax returns Accident or health insurance benefits, Other compensation. Amending tax returns Bequests, Gifts and inheritances. Amending tax returns Generally, Taxable and Nontaxable Income Gifts, Gifts and inheritances. Amending tax returns Inheritances, Gifts and inheritances. Amending tax returns Mortgage assistance payments, Mortgage assistance payments. Amending tax returns No-fault insurance benefits, Other compensation. Amending tax returns Nutrition program for elderly, Nutrition Program for the Elderly. Amending tax returns Public assistance payments, Welfare benefits. Amending tax returns Sickness and injury benefits, Sickness and Injury Benefits Veterans' benefits, Veterans' benefits. Amending tax returns Winter energy use, Payments to reduce cost of winter energy use. Amending tax returns Workers' compensation, Workers' Compensation Nursing home, Nursing home. Amending tax returns Nursing services, Nursing Services Chronically ill individuals, Chronically ill individual. Amending tax returns Nutrition program for elderly, Nutrition Program for the Elderly. Amending tax returns O Old-age, survivors, and disability insurance benefits (OASDI), Old-age, survivors, and disability insurance benefits (OASDI). Amending tax returns Other items, Other Items Overall limitation, Overall limitation. Amending tax returns P Payments, estimated tax, Estimated Tax Pensions, Pensions and Annuities Pensions, disability, Disability Pensions Photographs, missing children, Reminders Physician's statement, disability, Physician's statement. Amending tax returns Prepaid insurance premiums, Prepaid insurance premiums. Amending tax returns Preparer, paid, Reminders Preparing your return, Return preparation assistance. Amending tax returns Profit-sharing plan, Retirement and profit-sharing plans. Amending tax returns Public assistance payments, Welfare benefits. Amending tax returns Publications (see Tax help) Q Qualified retirement plan, Tax on Early Distributions R Railroad retirement benefits, Railroad Retirement Benefits, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits Repayments Social security benefits, Repayment of Benefits Reporting pension income, How to report. Amending tax returns Residence, sale of, Sale of Home Retirement plans, distributions, Retirement Plan Distributions Returns Decedent, Dependents. Amending tax returns Executors and administrators, Dependents. Amending tax returns Filing requirements, 2013 Filing Requirements Surviving spouse, Surviving spouse. Amending tax returns Reverse mortgages, Reverse Mortgages S Salaries (see Compensation) Sale of Home First-time homebuyer credit, Repaying the first-time homebuyer credit because you sold your home. Amending tax returns Surviving spouse, Reminders Sale of home, Sale of Home Self-employed, Self-employed persons. Amending tax returns Short tax year Change in annual accounting period, Persons not eligible for the standard deduction. Amending tax returns Sickness and injury benefits, Sickness and Injury Benefits Simplified method, Pensions and Annuities Social security benefits, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits Standard deduction, Standard Deduction Age 65 or older, Higher standard deduction for age (65 or older). Amending tax returns Blind persons, Higher standard deduction for blindness. Amending tax returns Dependents, Standard Deduction for Dependents Final return of decedent, Decedent's final return. Amending tax returns Married filing separately One spouse has itemized, Persons not eligible for the standard deduction. Amending tax returns Starting date, annuity, Cost. Amending tax returns State fund for victims of crime, Payments from a state fund for victims of crime. Amending tax returns Substantial gainful activity, Substantial gainful activity. Amending tax returns Surrender of Iife insurance, Surrender of policy for cash. Amending tax returns Surviving Spouse, Reminders Surviving spouse, Surviving spouse. Amending tax returns Surviving spouse, insurance, Surviving spouse. Amending tax returns Survivors of retirees, Survivors of retirees. Amending tax returns T Tax Early distributions, Tax on Early Distributions Estimated, Tax Withholding and Estimated Tax, Estimated Tax Excess accumulation, Tax on Excess Accumulation Tax counseling for the elderly (TCE), Volunteer Income Tax Assistance and Tax Counseling for the Elderly. Amending tax returns Tax help, How To Get Tax Help Tax option, 10-year, Lump-sum distributions. Amending tax returns Tax return preparers, Reminders Taxable income, Taxable and Nontaxable Income Taxation of benefits, Are Any of Your Benefits Taxable? Terminally ill, defined, Terminally or chronically ill defined. Amending tax returns Total and permanent disability, defined, Permanent and total disability. Amending tax returns Transportation expenses, Transportation TTY/TDD information, How To Get Tax Help U U. Amending tax returns S. Amending tax returns citizen or resident, U. Amending tax returns S. Amending tax returns citizen or resident alien. Amending tax returns Unemployment compensation, Unemployment compensation. Amending tax returns V Veterans' benefits, Veterans' benefits. Amending tax returns Viatical settlement, Accelerated Death Benefits Victims of crime, Payments from a state fund for victims of crime. Amending tax returns Volunteer income tax assistance (VITA), Volunteer Income Tax Assistance and Tax Counseling for the Elderly. Amending tax returns Volunteer work, Volunteer work. Amending tax returns W Wages (see Compensation) Winter energy use payments, Payments to reduce cost of winter energy use. Amending tax returns Withholding Employment tax, Reminders Pensions and annuities, Withholding. Amending tax returns Workers' compensation, Workers' Compensation Worksheets, social security, Which worksheet to use. Amending tax returns Prev  Up     Home   More Online Publications