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Amended tax Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Amended tax ¿Quién es patrono? 2. Amended tax ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Amended tax Condiciones. Amended tax Vendedores directos. Amended tax Agentes de bienes inmuebles autorizados. Amended tax Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Amended tax Especialista en servicios técnicos. Amended tax Personas que supervisan pruebas y aulas. Amended tax Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Amended tax Número de identificación patronal (EIN) 4. Amended tax Número de Seguro Social (SSN) 5. Amended tax Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Amended tax PropinasRegla de disposición. Amended tax 7. Amended tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Amended tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Amended tax Estados o territorios con reducción en el crédito. Amended tax 9. Amended tax Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Amended tax 10. Amended tax Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Amended tax Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Amended tax Ejemplo. Amended tax Patronos nuevos. Amended tax Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Amended tax Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Amended tax Ejemplo de itinerario mensual. Amended tax Ejemplo de itinerario bisemanal. Amended tax Ejemplo. Amended tax Cómo hacer los depósitos 12. Amended tax Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Amended tax Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Amended tax Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Amended tax 14. Amended tax Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Amended tax ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Amended tax El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Amended tax El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Amended tax Líder de cuadrilla agrícola. Amended tax   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Amended tax Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Amended tax Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Amended tax 2. Amended tax ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Amended tax Este apartado le explica dichas categorías. Amended tax Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Amended tax Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Amended tax Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Amended tax Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Amended tax Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Amended tax Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Amended tax El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Amended tax Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Amended tax Definición de empleado según el derecho común. Amended tax   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Amended tax No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Amended tax Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Amended tax Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Amended tax Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Amended tax Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Amended tax   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Amended tax Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Amended tax Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Amended tax Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Amended tax   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Amended tax Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Amended tax Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Amended tax Empleados arrendados. Amended tax   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Amended tax Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Amended tax   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Amended tax La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Amended tax La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Amended tax También les suministra otros beneficios de empleo. Amended tax Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Amended tax Contratistas independientes. Amended tax   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Amended tax Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Amended tax La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Amended tax Empleados estatutarios. Amended tax   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Amended tax   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Amended tax a. Amended tax Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Amended tax b. Amended tax Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Amended tax c. Amended tax Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Amended tax d. Amended tax Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Amended tax Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Amended tax Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Amended tax Condiciones. Amended tax   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Amended tax El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Amended tax Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Amended tax    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Amended tax Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Amended tax Individuos que no son empleados estatutarios. Amended tax   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Amended tax A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Amended tax Vendedores directos. Amended tax   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Amended tax Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Amended tax Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Amended tax   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Amended tax Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Amended tax Agentes de bienes inmuebles autorizados. Amended tax   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Amended tax Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Amended tax   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Amended tax Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Amended tax Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Amended tax Clasificación errónea de empleados. Amended tax   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Amended tax Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Amended tax Disposiciones de exención. Amended tax   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Amended tax Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Amended tax En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Amended tax Especialista en servicios técnicos. Amended tax   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Amended tax Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Amended tax   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Amended tax Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Amended tax Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Amended tax Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax Personas que supervisan pruebas y aulas. Amended tax   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Amended tax Ayuda provista por el IRS. Amended tax   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Amended tax Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Amended tax Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Amended tax irs. Amended tax gov/espanol. Amended tax Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Amended tax   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Amended tax Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Amended tax Si desea más información, visite IRS. Amended tax gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Amended tax La información está disponible en inglés. Amended tax Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Amended tax Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Amended tax La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Amended tax Excepción: Negocio en participación calificado. Amended tax   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Amended tax Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Amended tax Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Amended tax Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Amended tax Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Amended tax gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Amended tax La información está disponible en inglés. Amended tax 3. Amended tax Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Amended tax Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Amended tax Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Amended tax Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Amended tax Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Amended tax Acceda a IRS. Amended tax gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Amended tax O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Amended tax Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Amended tax Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Amended tax No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Amended tax Usted deberá tener solamente un EIN. Amended tax Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Amended tax O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Amended tax Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Amended tax Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Amended tax Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Amended tax 4. Amended tax Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Amended tax Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Amended tax De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Amended tax Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Amended tax Tarjeta de Seguro Social del empleado. Amended tax   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Amended tax El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Amended tax No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Amended tax Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Amended tax Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Amended tax Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Amended tax El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Amended tax Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Amended tax Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Amended tax Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Amended tax Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Amended tax   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Amended tax Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Amended tax Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Amended tax   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Amended tax No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Amended tax Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Amended tax   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Amended tax Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Amended tax   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Amended tax segurosocial. Amended tax gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Amended tax Verificación de los números de Seguro Social. Amended tax   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Amended tax O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Amended tax Si desea más información, visite www. Amended tax socialsecurity. Amended tax gov/employer/ssnv. Amended tax htm. Amended tax La información está disponible en inglés. Amended tax Inscripción para el servicio SSNVS. Amended tax   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Amended tax Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Amended tax ssa. Amended tax gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Amended tax Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Amended tax Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Amended tax   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Amended tax Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Amended tax Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Amended tax   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Amended tax El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Amended tax Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Amended tax Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Amended tax UU. Amended tax tiene que obtener un SSN. Amended tax Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Amended tax No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Amended tax 5. Amended tax Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Amended tax Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Amended tax Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Amended tax Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Amended tax La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Amended tax Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Amended tax Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Amended tax El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Amended tax No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Amended tax Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Amended tax Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Amended tax Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Amended tax Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Amended tax Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Amended tax No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Amended tax Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Amended tax Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Amended tax Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Amended tax Gastos de viaje y de representación. Amended tax   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Amended tax   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Amended tax   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Amended tax Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Amended tax   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Amended tax Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Amended tax Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Amended tax La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Amended tax 15-A, que se espera publicar en IRS. Amended tax gov en diciembre de 2014. Amended tax Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Amended tax El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Amended tax Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Amended tax Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Amended tax La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Amended tax La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Amended tax En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Amended tax La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Amended tax La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Amended tax Terceros pagadores. Amended tax   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Amended tax En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Amended tax En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Amended tax En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Amended tax En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Amended tax En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Amended tax Patronos. Amended tax   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Amended tax   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Amended tax   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Amended tax En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Amended tax Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Amended tax Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Amended tax Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Amended tax Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Amended tax Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Amended tax Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Amended tax Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Amended tax Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Amended tax   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Amended tax No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Amended tax No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Amended tax Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Amended tax   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Amended tax Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Amended tax Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Amended tax Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Amended tax   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Amended tax   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Amended tax Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Amended tax   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Amended tax Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Amended tax Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Amended tax   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Amended tax Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Amended tax Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Amended tax   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Amended tax Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Amended tax   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Amended tax Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Amended tax   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Amended tax Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Amended tax Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Amended tax No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Amended tax 6. Amended tax Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Amended tax Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Amended tax El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Amended tax El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Amended tax Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Amended tax No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Amended tax Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Amended tax Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Amended tax Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Amended tax gov. Amended tax El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Amended tax Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Amended tax   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Amended tax También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Amended tax No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Amended tax Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Amended tax Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Amended tax Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Amended tax Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Amended tax Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Amended tax Regla de disposición. Amended tax   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Amended tax Informe de propinas. Amended tax   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Amended tax Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Amended tax No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Amended tax La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Amended tax   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Amended tax El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Amended tax irs. Amended tax gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Amended tax html. Amended tax Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Amended tax Vea la sección 31. Amended tax 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Amended tax 7. Amended tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Amended tax Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Amended tax Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Amended tax Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Amended tax Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Amended tax Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Amended tax Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Amended tax Para más detalles, vea la sección 31. Amended tax 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Amended tax El requisito de los $150 o $2,500. Amended tax   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Amended tax El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Amended tax Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Amended tax No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Amended tax Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Amended tax Excepciones. Amended tax   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Amended tax Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Amended tax 8. Amended tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Amended tax El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Amended tax Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Amended tax Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Amended tax Trabajo doméstico. Amended tax   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Amended tax Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Amended tax Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Amended tax   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Amended tax 2% tanto para el empleado como para el patrono. Amended tax La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Amended tax   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Amended tax 45% tanto para el empleado como para el patrono. Amended tax Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Amended tax No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Amended tax Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Amended tax Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Amended tax   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Amended tax 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Amended tax 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Amended tax Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Amended tax Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Amended tax La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Amended tax No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Amended tax Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Amended tax   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Amended tax Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Amended tax gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Amended tax La información está disponible en inglés. Amended tax Requisito de $1,900. Amended tax   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Amended tax Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Amended tax Pagos que no se consideran salarios. Amended tax   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Amended tax Su cónyuge. Amended tax Su hijo menor de 21 años de edad. Amended tax Su padre o su madre. Amended tax Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Amended tax Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Amended tax Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Amended tax Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Amended tax Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Amended tax El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Amended tax Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Amended tax Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Amended tax Un pago por medio de cheque, giro, etc. Amended tax , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Amended tax El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Amended tax Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Amended tax Transportación (beneficios de transporte). Amended tax   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Amended tax Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Amended tax Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Amended tax   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Amended tax Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Amended tax Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Amended tax   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Amended tax Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Amended tax Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Amended tax Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Amended tax Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Amended tax   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Amended tax Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Amended tax Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Amended tax Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Amended tax   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Amended tax Puede calcular la contribuci
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U.S. Strategic Command is a unified command, incorporating elements of all military services, in an effort to detect and deter attacks against the U.S. and its allies. This mission includes nuclear deterrence, space, and cyberspace capabilities.

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The Amended Tax

Amended tax Index Symbols 30% Tax, The 30% Tax , Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. Amended tax , Students, teachers, and researchers. Amended tax A Accuracy-related penalties, Accuracy-related penalty. Amended tax Additional Medicare Tax, Additional Medicare Tax. Amended tax , Additional Medicare Tax. Amended tax Adoption credit Dual-status alien, Adoption credit. Amended tax Nonresident alien, Adoption credit. Amended tax Resident alien, Adoption credit. Amended tax Agricultural workers, Agricultural workers. Amended tax , Agricultural Workers Alien Nonresident, Nonresident Aliens, Nonresident Aliens, Nonresident Aliens Resident, Resident Aliens, Resident Aliens, Resident Aliens Alien status, employer notification of, Notification of Alien Status Alternative minimum tax, Alternative minimum tax. Amended tax Amended returns, Amended Returns and Claims for Refund American Samoa, residents of, Aliens From American Samoa or Puerto Rico, Special rules for aliens from certain U. Amended tax S. Amended tax possessions. Amended tax , Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico Annuities Income, Income from certain annuities. Amended tax Source rule, Pensions and Annuities Asset-use test, Asset-use test. Amended tax Assistance (see Tax help) Athletes, professional, Professional athletes. Amended tax Awards, Scholarships, Grants, Prizes, and Awards B Basis of property, Depreciable property. Amended tax Beneficiary of estate or trust, Beneficiary of an estate or trust. Amended tax Business expenses, ordinary and necessary, Ordinary and necessary business expenses. Amended tax Business operations, Business operations. Amended tax Business profits and losses and sales transactions, Business Profits and Losses and Sales Transactions Business, U. Amended tax S. Amended tax , Trade or Business in the United States Business-activities test, Business-activities test. Amended tax C Canada Commuters, Regular commuters from Canada or Mexico. Amended tax Exemptions, Exemptions Personal exemption, Resident Aliens Qualifying widow filing status, Qualifying widow(er). Amended tax Residents of, Residents of Mexico or Canada or U. Amended tax S. Amended tax nationals. Amended tax Social security benefits, Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Transportation-related employment, Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. Amended tax Withholding tax, U. Amended tax S. Amended tax nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. Amended tax Capital assets, sales or exchanges, Sales or Exchanges of Capital Assets Casualty and theft losses, Casualty and theft losses. Amended tax Central withholding agreements, Central withholding agreements. Amended tax Charitable contributions, Charitable contributions. Amended tax Child and dependent care credit Dual-status alien, Child and dependent care credit. Amended tax Nonresident alien, Child and dependent care credit. Amended tax Resident alien, Child and dependent care credit. Amended tax Child tax credit Resident alien, Child tax credit. Amended tax , Child tax credit. Amended tax , Child tax credit. Amended tax Claims for refund, Amended Returns and Claims for Refund Closer connection, Closer Connection to a Foreign Country Commodities, trading in, Trading in stocks, securities, and commodities. Amended tax Community income, Community Income Commuters from Canada or Mexico, Regular commuters from Canada or Mexico. Amended tax Compensation for labor or personal services Geographical basis, Geographical Basis Contingent interest, Contingent interest. Amended tax Credit for the elderly or the disabled Dual-status alien, 6) Tax credits. Amended tax Resident alien, Credit for the elderly or the disabled. Amended tax Credits against tax Child and dependent care credit, Child and dependent care credit. Amended tax , Child and dependent care credit. Amended tax Child tax credit, Child tax credit. Amended tax , Child tax credit. Amended tax , Child tax credit. Amended tax Credit for the elderly or the disabled, 6) Tax credits. Amended tax Dual-status alien, Credits Earned income credit, Earned income credit. Amended tax , 6) Tax credits. Amended tax Education credits, Education credits. Amended tax , Education credits. Amended tax , 6) Tax credits. Amended tax Excess social security tax withheld, Excess social security tax withheld. Amended tax Foreign tax credit, Foreign tax credit. Amended tax , Foreign tax credit. Amended tax Hope credit, Education credits. Amended tax , Education credits. Amended tax Lifetime learning credit, Education credits. Amended tax , Education credits. Amended tax Retirement savings contributions, Retirement savings contributions credit. Amended tax , Retirement savings contributions credit. Amended tax , Retirement savings contributions credit. Amended tax Tax paid on undistributed long-term capital gains, Tax paid on undistributed long-term capital gains. Amended tax Tax withheld at source, Tax withheld at the source. Amended tax Tax withheld on partnership income, Tax withheld on partnership income. Amended tax Withholding from wages, Withholding from wages. Amended tax Crew members Alien status, Crew members. Amended tax Compensation, Crew members. Amended tax Currency, transporting, Other Forms You May Have To File D Days of presence, Days of Presence in the United States De minimis presence, De minimis presence. Amended tax Deductions, Deductions, Itemized Deductions Departure permit, When to get a sailing or departure permit. Amended tax Depreciable property, Depreciable property. Amended tax Diplomats (see Foreign government employees) Direct economic relationship, Personal Service Income Disclosure statement, Disclosure statement. Amended tax Dividends, U. Amended tax S. Amended tax source income, Dividends Dual-status aliens, Dual-Status Aliens Dual-status tax year, Dual-Status Aliens, Dual-Status Tax Year Child care credit, Child and dependent care credit. Amended tax Computation of tax, How To Figure Tax Credit for the elderly or the disabled, 6) Tax credits. Amended tax Earned income credit, 6) Tax credits. Amended tax Education credit, 6) Tax credits. Amended tax Exemptions, 2) Exemptions. Amended tax Foreign tax credit, Foreign tax credit. Amended tax Forms to file, Forms To File Head of household. Amended tax , 3) Head of household. Amended tax Income subject to tax, Income Subject to Tax Joint return, 4) Joint return. Amended tax Residency ending date, Dual-Status Aliens Residency starting date, Dual-Status Aliens Restrictions, Restrictions for Dual-Status Taxpayers Standard deduction, 1) Standard deduction. Amended tax Tax rates, 5) Tax rates. Amended tax When and where to file, When and Where To File E Earned income credit Dual-status alien, 6) Tax credits. Amended tax Nonresident alien, Earned income credit. Amended tax Resident alien, Earned income credit. Amended tax Education credits Dual-status alien, 6) Tax credits. Amended tax Nonresident alien, Education credits. Amended tax Resident alien, Education credits. Amended tax Effectively connected income, Effectively Connected Income Foreign income, Foreign Income Investment income, Investment Income Pensions, Pensions. Amended tax Real property gain or loss, Real Property Gain or Loss Real property income choice, Income From Real Property Tax on, Tax on Effectively Connected Income Transportation income, Transportation Income Employees of foreign governments, Employees of foreign governments. Amended tax Employees of international organizations, Employees of international organizations. Amended tax Employees, household, Household employees. Amended tax Employees, withholding exemption under tax treaty, Employees and independent contractors. Amended tax Employer identification number, Employer identification number (EIN). Amended tax Estate, beneficiary, Beneficiary of an estate or trust. Amended tax Estimated tax, Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax , Estimated Tax Form 1040-ES (NR) Excess social security tax, Excess social security tax withheld. Amended tax Exchange visitors, Exchange Visitors Income from foreign employer, Students and exchange visitors. Amended tax Social security and Medicare taxes, Students and Exchange Visitors Exclusions from gross income, Exclusions From Gross Income Annuities, Income from certain annuities. Amended tax Compensation from a foreign employer, Students and exchange visitors. Amended tax Gambling winnings, dog or horse racing, Gambling Winnings From Dog or Horse Racing Students and exchange visitors, Students and exchange visitors. Amended tax Treaty income, Income affected by treaties. Amended tax , Treaty Income Exempt individual, Exempt individual. Amended tax Exemption from withholding Employees, Employees and independent contractors. Amended tax Independent contractors, Employees and independent contractors. Amended tax Students, teachers, and researchers, Students, teachers, and researchers. Amended tax Exemptions Dual-status taxpayer, Exemptions Indian students and business apprentices, Students and business apprentices from India. Amended tax Nonresident alien, Exemptions Resident alien, Exemptions Residents of Mexico or Canada, Residents of Mexico or Canada or U. Amended tax S. Amended tax nationals. Amended tax Residents of South Korea, Residents of South Korea. Amended tax U. Amended tax S. Amended tax nationals, Residents of Mexico or Canada or U. Amended tax S. Amended tax nationals. Amended tax Expatriation tax, Expatriation Before June 4, 2004 F Fellowship grant Excludable, Scholarships and Fellowship Grants Source rule, Scholarships, Grants, Prizes, and Awards Withholding tax, Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Filing requirements, Nonresident Aliens Filing returns, Figuring Your Tax Amended returns, Amended Returns and Claims for Refund Claims for refund, Amended Returns and Claims for Refund Commonwealth of the Northern Mariana Islands, Aliens from Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Amended tax Dual-status taxpayer, Forms To File Estimated tax, When to pay estimated tax. Amended tax Form 1040-C, Form 1040-C Form 1040NR, Figuring Your Tax, Nonresident Aliens Form 1040NR-EZ, Figuring Your Tax, Form 1040NR-EZ Form 2063, Form 2063 Guam, Aliens from Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Amended tax Nonresident alien, Figuring Your Tax U. Amended tax S. Amended tax Virgin Islands, Aliens from the U. Amended tax S. Amended tax Virgin Islands. Amended tax Who must file, Nonresident Aliens Filing status, Filing Status First-year choice, First-Year Choice Fixed or determinable income, Fixed or Determinable Income Foreign country, Foreign country. Amended tax Foreign earned income exclusion, Foreign Earned Income and Housing Amount Foreign employer, Employees of foreign persons, organizations, or offices. Amended tax , Foreign employer. Amended tax Foreign government employees Alien status, Foreign government-related individuals. Amended tax Exempt from U. Amended tax S. Amended tax tax, Employees of Foreign Governments and International Organizations Tax treaty exemption, Employees of Foreign Governments Foreign income subject to U. Amended tax S. Amended tax tax, Foreign Income Foreign organizations, charitable contributions to, Charitable contributions. Amended tax Foreign tax credit Dual-status alien, Foreign tax credit. Amended tax Nonresident alien, Foreign tax credit. Amended tax Resident alien, Foreign tax credit. Amended tax Forms, Form 8843. Amended tax 1040-C, Form 1040-C 1040-ES(NR), Estimated Tax Form 1040-ES (NR) 1040NR, Nonresident Aliens 1040NR-EZ, Form 1040NR-EZ 1040X, Amended Returns and Claims for Refund 1042-S, Tax Withheld on Real Property Sales 1116, Foreign tax credit. Amended tax , Foreign tax credit. Amended tax , Foreign tax credit. Amended tax 2063, Form 2063 2106, Deductible travel expenses. Amended tax 2210, Penalty for failure to pay estimated income tax. Amended tax 3903, Moving expenses. Amended tax 4563, Residents of American Samoa. Amended tax 4790 (see FinCEN 105) 6251, Alternative minimum tax. Amended tax 8233, Employees and independent contractors. Amended tax 8275, Disclosure statement. Amended tax 8288, Credit for tax withheld. Amended tax 8288-A, Credit for tax withheld. Amended tax 8288-B, Withholding certificates. Amended tax 8801, Credit for prior year minimum tax. Amended tax 8805, Tax Withheld on Partnership Income, Tax Withheld on Real Property Sales 8833, Effect of Tax Treaties, Resident Aliens 8840, Form 8840. Amended tax 8843, Form 8843. Amended tax 8854, Reporting requirements. Amended tax FinCEN 105, Other Forms You May Have To File W-4, Withholding on Wages, Alternate Withholding Procedure, Form W-4. Amended tax W-7, Individual taxpayer identification number (ITIN). Amended tax W-8BEN, Income Entitled to Tax Treaty Benefits W-8ECI, Withholding on Pensions W-9, Notification of Alien Status Forms to file Dual-status alien, Forms To File Nonresident aliens, Nonresident Aliens Resident alien, Resident Aliens Sailing permits, Forms To File Free tax services, Free help with your tax return. Amended tax G Gambling winnings, dog or horse racing, Gambling Winnings From Dog or Horse Racing German social security benefits, Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Green card test, Green Card Test H Head of household Nonresident alien, Head of household. Amended tax Resident alien, Head of household. Amended tax Help (see Tax help) Home, sale of, Gain From the Sale of Your Main Home Household employees, Household employees. Amended tax I Identification number, taxpayer Defined, Identification Number Penalty for failure to supply, Failure to supply taxpayer identification number. Amended tax Income Community, Community Income Effectively connected, Effectively Connected Income Exclusions, Exclusions From Gross Income Fixed or determinable, Fixed or Determinable Income Foreign, Foreign Income From real property, Income From Real Property Income affected by treaties, Income affected by treaties. Amended tax Interest, Interest Income Investment, Investment Income Personal services, Personal Service Income Reporting, Reporting Your Income Sale of home, Gain From the Sale of Your Main Home Tip, Withholding on Tip Income Income code 28, Gambling Winnings Income from U. Amended tax S. Amended tax sources, Source of Income Dividends, Dividends Interest, Interest Income Pensions and annuities, Pensions and Annuities Personal property, Personal Property Personal services, Personal Services Real property, Real Property Rents or royalties, Rents or Royalties Independent contractors Withholding exemption under tax treaty, Employees and independent contractors. Amended tax Withholding rules, Independent Contractors India, students and business apprentices from Exemptions, Students and business apprentices from India. Amended tax Exemptions for spouse and dependents, Students and business apprentices from India. Amended tax Standard deduction, Students and business apprentices from India. Amended tax Withholding allowances, Students and business apprentices from India. Amended tax Individual retirement arrangement (IRA), Individual retirement arrangement (IRA). Amended tax Individual taxpayer identification number (ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). Amended tax Intangible property, Intangible property. Amended tax Interest Portfolio, Portfolio interest. Amended tax , Interest that does not qualify as portfolio interest. Amended tax Interest income Contingent, Contingent interest. Amended tax Excludable, Interest Income Source rule, Interest Income International organization employees Alien status, Foreign government-related individuals. Amended tax Exempt from U. Amended tax S. Amended tax tax, Employees of Foreign Governments and International Organizations International social security agreements, International Social Security Agreements Interrupted period of residence, Interrupted Period of Residence Inventory, Inventory property. Amended tax Investment income, Investment Income Itemized deductions, Itemized Deductions J Job expenses, Job expenses and other miscellaneous deductions. Amended tax K Korea, South Exemptions, Residents of South Korea. Amended tax , Exemptions Married filing separately, Married nonresident alien. Amended tax Qualifying widow filing status, Qualifying widow(er). Amended tax Withholding tax, U. Amended tax S. Amended tax nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. Amended tax L Last year of residency, Last Year of Residency Long-term U. Amended tax S. Amended tax resident Defined, Long-term resident defined. Amended tax Expatriation tax, Long-term resident defined. Amended tax Losses Business, Business Profits and Losses and Sales Transactions Capital Assets, Sales or Exchanges of Capital Assets Casualty and theft, Casualty and theft losses. Amended tax Of nonresident aliens, Losses. Amended tax Real property, Real Property Gain or Loss M Married filing jointly Nonresident alien, Married nonresident alien. Amended tax Resident alien, Married filing jointly. Amended tax Medical condition, Medical condition. Amended tax Medicare tax, Social Security and Medicare Taxes Mexico Commuters, Regular commuters from Canada or Mexico. Amended tax Exemptions, Exemptions Personal exemption, Resident Aliens Qualifying widow filing status, Qualifying widow(er). Amended tax Residents of, Residents of Mexico or Canada or U. Amended tax S. Amended tax nationals. Amended tax Transportation-related employment, Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. Amended tax Withholding tax, U. Amended tax S. Amended tax nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. Amended tax Miscellaneous deductions, Job expenses and other miscellaneous deductions. Amended tax Monetary instruments, transporting, Other Forms You May Have To File Moving expenses, Moving expenses. Amended tax Multi-level marketing, Multi-level marketing. Amended tax , Multi-level marketing. Amended tax Municipal bonds, State and local government obligations. Amended tax N National of the United States, Qualifying widow(er). Amended tax , 5) Tax rates. Amended tax , Withholding on Wages Natural resources (see Real property) Non-registered obligations, Obligations not in registered form. Amended tax Nonresident alien, Nonresident Aliens Annuity income, Income from certain annuities. Amended tax Business expenses, Ordinary and necessary business expenses. Amended tax Casualty and theft losses, Casualty and theft losses. Amended tax Charitable contributions, Charitable contributions. Amended tax Child care credit, Child and dependent care credit. Amended tax Credit for excess social security tax withheld, Excess social security tax withheld. Amended tax Credit for income tax withheld, Withholding from wages. Amended tax Credit for prior year minimum tax, Credit for prior year minimum tax. Amended tax Defined, Nonresident Aliens Earned income credit, Earned income credit. Amended tax Education credits, Education credits. Amended tax Effectively connected income, tax on, Tax on Effectively Connected Income Filing Form 1040NR, Figuring Your Tax Filing Form 1040NR-EZ, Figuring Your Tax Foreign tax credit, Foreign tax credit. Amended tax Gambling winnings, dog or horse racing, Gambling Winnings From Dog or Horse Racing Head of household, Head of household. Amended tax How income is taxed, Nonresident Aliens Individual retirement arrangement (IRA), Individual retirement arrangement (IRA). Amended tax Interest income, Interest Income Job expenses, Job expenses and other miscellaneous deductions. Amended tax Losses, Losses. Amended tax Married filing jointly, Married nonresident alien. Amended tax Miscellaneous deductions, Job expenses and other miscellaneous deductions. Amended tax Moving expenses, Moving expenses. Amended tax Personal exemptions, Exemptions Qualifying widow(er), Qualifying widow(er). Amended tax Standard deduction, Standard deduction. Amended tax State and local income taxes, State and local income taxes. Amended tax Students, Nonresident Alien Students Tax paid on undistributed long-term capital gains, Tax paid on undistributed long-term capital gains. Amended tax Tax withheld at source, Tax withheld at the source. Amended tax Travel expenses, Travel expenses. Amended tax Withholding from partnership income, Tax withheld on partnership income. Amended tax Withholding tax, Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax Nonresident spouse treated as a resident, Nonresident Spouse Treated as a Resident O Obligations Not in registered form, Obligations not in registered form. Amended tax Registered, Obligations in registered form. Amended tax Original issue discount, Original issue discount (OID). Amended tax P Partnership Income, tax withheld on, Tax Withheld on Partnership Income Partnerships, Partnerships. Amended tax Payment against U. Amended tax S. Amended tax tax, Payments Tax withheld at the source, Tax withheld at the source. Amended tax Withholding from wages, Tax Withheld Penalties, Penalties. Amended tax , Penalties Accuracy-related, Accuracy-related penalty. Amended tax Failure to file, Filing late. Amended tax Failure to pay, Paying tax late. Amended tax Failure to supply taxpayer identification number, Failure to supply taxpayer identification number. Amended tax Fraud, Fraud. Amended tax Frivolous tax submission, Frivolous tax submission. Amended tax Negligence, Negligence or disregard. Amended tax Substantial understatement of income tax, Substantial understatement of income tax. Amended tax Penalty for failure to pay estimated income tax, Penalty for failure to pay estimated income tax. Amended tax Penalty on early withdrawal of savings, Penalty on early withdrawal of savings. Amended tax Pensions, Pensions. Amended tax Source rule, Pensions and Annuities Withholding on, Withholding on Pensions Personal exemption Prorating, Personal exemption. Amended tax Withholding allowance, Allowance for Personal Exemption Personal property, Personal Property Personal services income Connected with U. Amended tax S. Amended tax business, Personal Service Income Paid by foreign employer, Services Performed for Foreign Employer Source rule, Personal Services Tax treaty exemption, Personal Services Withholding on wages, Withholding on Wages Portfolio interest, Portfolio interest. Amended tax , Interest that does not qualify as portfolio interest. Amended tax Prizes, Scholarships, Grants, Prizes, and Awards Professional athletes, Professional athletes. Amended tax Property Depreciable, Depreciable property. Amended tax Intangible, Intangible property. Amended tax Inventory, Inventory property. Amended tax Personal, Personal Property Real, Real Property, Real Property Gain or Loss Protective return, Protective return. Amended tax Publications (see Tax help) Puerto Rico, residents of, Aliens From American Samoa or Puerto Rico, Special rules for aliens from certain U. Amended tax S. Amended tax possessions. Amended tax , Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico, Residents of American Samoa and Puerto Rico. Amended tax Q Qualified investment entity Distributions paid by, Qualified investment entities. Amended tax R Railroad retirement benefits, Social Security Benefits, Social security and railroad retirement benefits. Amended tax Real estate (see Real property) Real property Definition, Real Property Income from, Income From Real Property Natural resources, Natural resources. Amended tax Sale or exchange of, Real Property Gain or Loss Source rule, Real Property Tax withheld on sale of, Tax Withheld on Real Property Sales U. Amended tax S. Amended tax real property interest, U. Amended tax S. Amended tax real property interest. Amended tax Real property income, Real property income. Amended tax Refunds, claims for, Amended Returns and Claims for Refund Registered obligations, Obligations in registered form. Amended tax Rents, Rents or Royalties Researchers, wage withholding exemption under tax treaty, Students, teachers, and researchers. Amended tax , Appendix B—Tax Treaty Exemption Procedure for Teachers and Researchers Residence, interrupted, Interrupted Period of Residence Residency First year, First Year of Residency Last year, Last Year of Residency Starting date, Residency starting date under substantial presence test. Amended tax Termination date, Last Year of Residency Tests, Resident Aliens Resident alien, Resident Aliens Child tax credit, Child tax credit. Amended tax , Child tax credit. Amended tax , Child tax credit. Amended tax Defined, Resident Aliens Education credits, Education credits. Amended tax Head of household, Head of household. Amended tax Married filing jointly, Married filing jointly. Amended tax Qualifying widow(er), Qualifying widow(er). Amended tax Resident alien status, choosing, Choosing Resident Alien Status Retirement savings contributions credit Dual-status alien, Retirement savings contributions credit. Amended tax Nonresident alien, Retirement savings contributions credit. Amended tax Resident alien, Retirement savings contributions credit. Amended tax Royalties, Rents or Royalties S Sailing permits, departing aliens Aliens not requiring, Aliens Not Required To Obtain Sailing or Departure Permits Bond furnished, insuring tax payment, Paying Taxes and Obtaining Refunds Form 1040-C, Form 1040-C Form 2063, Form 2063 Forms to file, Forms To File When to get, When to get a sailing or departure permit. Amended tax Where to get, Where to get a sailing or departure permit. Amended tax Salary (see Personal services income) Sale of home, income from, Gain From the Sale of Your Main Home Sales or exchanges, capital assets, Sales or Exchanges of Capital Assets Scholarship Excludable, Scholarships and Fellowship Grants Source rule, Scholarships, Grants, Prizes, and Awards Withholding tax, Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Securities, trading in, Trading in stocks, securities, and commodities. Amended tax Self-employed retirement plans, Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified retirement plans. Amended tax Self-employment tax, Self-Employment Tax Social security benefits Dual-status alien, Social security and railroad retirement benefits. Amended tax Nonresident alien, Social Security Benefits Social security number, Social security number (SSN). Amended tax Social security tax Credit for excess tax withheld, Social Security and Medicare Taxes Excess withheld, Excess social security tax withheld. Amended tax Foreign students and exchange visitors, Students and Exchange Visitors International agreements, International Social Security Agreements Self-employment tax, Self-Employment Tax Totalization agreements, International Social Security Agreements Withheld in error, Refund of Taxes Withheld in Error Source of compensation for labor or personal services Alternative basis, Alternative Basis Multi-year compensation, Multi-year compensation. Amended tax Time basis, Time Basis Source of income, Source of Income Standard deduction, Standard deduction. Amended tax State and local income taxes, State and local income taxes. Amended tax Stocks, trading in, Trading in stocks, securities, and commodities. Amended tax Student loan interest expense, Student loan interest expense. Amended tax Students Alien status, Students. Amended tax Engaged in U. Amended tax S. Amended tax business, Students and trainees. Amended tax Fellowship grant, Scholarships, Grants, Prizes, and Awards, Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Income from foreign employer, Students and exchange visitors. Amended tax Scholarship, Scholarships, Grants, Prizes, and Awards, Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Social security and Medicare taxes, Students and Exchange Visitors Tax treaty exemption, Students, Apprentices, and Trainees Wage withholding exemption under tax treaty, Students, teachers, and researchers. Amended tax , Appendix A—Tax Treaty Exemption Procedure for Students Students and business apprentices from India, Students and business apprentices from India. Amended tax , Students and business apprentices from India. Amended tax , Students and business apprentices from India. Amended tax , Students and business apprentices from India. Amended tax Substantial presence test, Substantial Presence Test T Tax credits and payments Nonresident aliens, Nonresident Aliens Resident aliens, Tax Credits and Payments Tax help, How To Get Tax Help Tax home, Tax home. Amended tax , Tax home. Amended tax Tax paid on undistributed long-term capital gains, Tax paid on undistributed long-term capital gains. Amended tax Tax treaties Benefits, Treaty Income, Some Typical Tax Treaty Benefits Capital gains, Capital Gains Effect of, Effect of Tax Treaties Employees of foreign governments, Employees of Foreign Governments Exclusions from income, Income affected by treaties. Amended tax Income affected by, Income affected by treaties. Amended tax Reporting benefits claimed, Reporting Treaty Benefits Claimed Teachers and professors, Teachers, Professors, and Researchers Trainees, students, and apprentices, Students, Apprentices, and Trainees Tax Treaties Income entitled to benefits, Income Entitled to Tax Treaty Benefits Tax year, Tax Year, Tax Year Tax, expatriation, Expatriation Before June 4, 2004 Tax, transportation, Transportation Tax Taxpayer identification number Defined, Identification Number Penalty for failure to supply, Failure to supply taxpayer identification number. Amended tax Teachers Alien status, Teachers and trainees. Amended tax Tax treaty exemption, Teachers, Professors, and Researchers Wage withholding exemption under tax treaty, Students, teachers, and researchers. Amended tax , Appendix B—Tax Treaty Exemption Procedure for Teachers and Researchers Tie-breaker rule, Effect of Tax Treaties Tip income, Withholding on Tip Income Totalization agreements, International Social Security Agreements Trade or business, U. Amended tax S. Amended tax , Trade or Business in the United States Beneficiary of estate or trust, Beneficiary of an estate or trust. Amended tax Business operations, Business operations. Amended tax Income from U. Amended tax S. Amended tax sources, Effectively Connected Income Partnerships, Partnerships. Amended tax Personal services, Personal Services Students and trainees, Students and trainees. Amended tax Trading in stocks, securities, and commodities, Trading in stocks, securities, and commodities. Amended tax Trading in stocks, securities, and commodities, Trading in stocks, securities, and commodities. Amended tax Trainees, Teachers and trainees. Amended tax , Students and trainees. Amended tax Transportation income Connected with U. Amended tax S. Amended tax business, Transportation Income Source rule, Transportation Income Transportation of currency or monetary instruments, Other Forms You May Have To File Transportation tax, Transportation Tax Transportation-related employment, residents of Canada or Mexico, Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. Amended tax Travel expenses, Travel expenses. Amended tax Treaties, income affected by, Income affected by treaties. Amended tax Treaty benefits for resident aliens, Resident Aliens Treaty benefits, reporting benefits claimed, Reporting Treaty Benefits Claimed Trust, beneficiary, Beneficiary of an estate or trust. Amended tax TTY/TDD information, How To Get Tax Help U U. Amended tax S Virgin Islands, residents of Withholding on wages, Residents of the U. Amended tax S. Amended tax Virgin Islands. Amended tax U. Amended tax S. Amended tax national, Qualifying widow(er). Amended tax , 5) Tax rates. Amended tax , Withholding on Wages U. Amended tax S. Amended tax real property holding corporation, U. Amended tax S. Amended tax real property holding corporation. Amended tax U. Amended tax S. Amended tax real property interest, U. Amended tax S. Amended tax real property interest. Amended tax U. Amended tax S. Amended tax tax-exempt income, expenses allocable to, Expenses allocable to U. Amended tax S. Amended tax tax-exempt income. Amended tax U. Amended tax S. Amended tax Virgin Islands, residents of Where to file, Aliens from the U. Amended tax S. Amended tax Virgin Islands. Amended tax W Wages (see Personal services income) Wages exempt from withholding, Wages Exempt From Withholding Wages, withholding on, Withholding on Wages Waiver of filing deadline, Waiver of filing deadline. Amended tax When to file, When To File, When to file for deductions and credits. Amended tax Where to file, When To File Who must file, Nonresident Aliens Withholding, Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax , Withholding From Other Income Withholding tax Allowance for personal exemption, Allowance for Personal Exemption Central withholding agreements, Central withholding agreements. Amended tax Notification of alien status, Notification of Alien Status On sale of real property, Withholding of tax. Amended tax Pensions, Withholding on Pensions Puerto Rico, residents of, Residents of American Samoa and Puerto Rico. Amended tax Real property sales, Tax Withheld on Real Property Sales Residents of Canada, Mexico, or South Korea, U. Amended tax S. Amended tax nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. Amended tax Scholarships and grants, Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Social security taxes, Social Security and Medicare Taxes Tax treaty benefits, Income Entitled to Tax Treaty Benefits Tip income, Withholding on Tip Income U. Amended tax S. Amended tax nationals, U. Amended tax S. Amended tax nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. Amended tax U. Amended tax S. Amended tax Virgin Islands, residents of, Residents of the U. Amended tax S. Amended tax Virgin Islands. Amended tax Wages, Withholding on Wages Wages exempt from, Wages Exempt From Withholding Where to report on the return, Tax Withheld Withholding from compensation, Withholding From Compensation Prev  Up     Home   More Online Publications