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Amend tax return online free 28. Amend tax return online free   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Amend tax return online free  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Amend tax return online free Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Amend tax return online free Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Amend tax return online free Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Amend tax return online free Deducciones no sujetas al límite del 2%. Amend tax return online free Gastos que no se pueden deducir. Amend tax return online free Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Amend tax return online free Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Amend tax return online free Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Amend tax return online free Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Amend tax return online free Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Amend tax return online free Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Amend tax return online free Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Amend tax return online free Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Amend tax return online free Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Amend tax return online free Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Amend tax return online free Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Amend tax return online free Otros gastos (línea 23). Amend tax return online free Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Amend tax return online free Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Amend tax return online free Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Amend tax return online free Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Amend tax return online free A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Amend tax return online free Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Amend tax return online free Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Amend tax return online free Educación relacionada con el trabajo. Amend tax return online free (Vea el capítulo 27). Amend tax return online free Honorarios legales relacionados con su trabajo. Amend tax return online free Licencias y tarifas reglamentarias. Amend tax return online free Primas de seguro contra negligencia profesional. Amend tax return online free Exámenes médicos requeridos por un empleador. Amend tax return online free Impuestos sobre una profesión u ocupación. Amend tax return online free Pasaporte para un viaje de negocios. Amend tax return online free Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Amend tax return online free Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Amend tax return online free (Vea el capítulo 26). Amend tax return online free Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Amend tax return online free Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Amend tax return online free Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Amend tax return online free Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Amend tax return online free Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Amend tax return online free Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Amend tax return online free Actividades políticas y de cabildeo. Amend tax return online free   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Amend tax return online free Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Amend tax return online free Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Amend tax return online free Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Amend tax return online free Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Amend tax return online free No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Amend tax return online free Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Amend tax return online free Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Amend tax return online free Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Amend tax return online free Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Amend tax return online free Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Amend tax return online free Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Amend tax return online free Cuotas de agencias de colocación y empleo. Amend tax return online free   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Amend tax return online free Si el empleador le devuelve dinero. Amend tax return online free   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Amend tax return online free (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Amend tax return online free Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Amend tax return online free   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Amend tax return online free Currículum vitae. Amend tax return online free   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Amend tax return online free Gastos de viaje y transporte. Amend tax return online free   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Amend tax return online free Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Amend tax return online free Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Amend tax return online free   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Amend tax return online free   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Amend tax return online free La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Amend tax return online free Vea el capítulo 26 para más información. Amend tax return online free Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Amend tax return online free Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Amend tax return online free Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Amend tax return online free Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Amend tax return online free Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Amend tax return online free Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Amend tax return online free Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Amend tax return online free No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Amend tax return online free Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Amend tax return online free Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Amend tax return online free Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Amend tax return online free Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Amend tax return online free También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Amend tax return online free No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Amend tax return online free Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Amend tax return online free Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Amend tax return online free Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Amend tax return online free Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Amend tax return online free La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Amend tax return online free No es suficiente usar ropa distintiva. Amend tax return online free Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Amend tax return online free Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Amend tax return online free La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Amend tax return online free Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Amend tax return online free ). Amend tax return online free Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Amend tax return online free Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Amend tax return online free Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Amend tax return online free Ropa de protección. Amend tax return online free   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Amend tax return online free   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Amend tax return online free Uniformes militares. Amend tax return online free   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Amend tax return online free Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Amend tax return online free Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Amend tax return online free   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Amend tax return online free   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Amend tax return online free Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Amend tax return online free De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Amend tax return online free Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Amend tax return online free También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Amend tax return online free Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Amend tax return online free En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Amend tax return online free Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Amend tax return online free Algunos de estos gastos se explican más adelante. Amend tax return online free Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Amend tax return online free Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Amend tax return online free Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Amend tax return online free Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Amend tax return online free Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Amend tax return online free Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Amend tax return online free Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Amend tax return online free Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Amend tax return online free Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Amend tax return online free Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Amend tax return online free Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Amend tax return online free Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Amend tax return online free Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Amend tax return online free Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Amend tax return online free No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Amend tax return online free Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Amend tax return online free Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Amend tax return online free Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Amend tax return online free Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Amend tax return online free Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Amend tax return online free No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Amend tax return online free Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Amend tax return online free Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Amend tax return online free Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Amend tax return online free Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Amend tax return online free Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Amend tax return online free Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Amend tax return online free Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Amend tax return online free Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Amend tax return online free Ejemplo. Amend tax return online free Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Amend tax return online free El club se considera una sociedad colectiva. Amend tax return online free Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Amend tax return online free En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Amend tax return online free No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Amend tax return online free Fondos mutuos de oferta pública. Amend tax return online free   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Amend tax return online free Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Amend tax return online free   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Amend tax return online free Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Amend tax return online free Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Amend tax return online free Declaraciones informativas. Amend tax return online free   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Amend tax return online free Sociedades colectivas y de tipo S. Amend tax return online free   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Amend tax return online free Fondos mutuos que no son de oferta pública. Amend tax return online free   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Amend tax return online free Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Amend tax return online free Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Amend tax return online free Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Amend tax return online free También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Amend tax return online free Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Amend tax return online free Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Amend tax return online free Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Amend tax return online free Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Amend tax return online free Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Amend tax return online free Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Amend tax return online free Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Amend tax return online free Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Amend tax return online free Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Amend tax return online free No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Amend tax return online free Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Amend tax return online free Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Amend tax return online free Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Amend tax return online free Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Amend tax return online free Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Amend tax return online free No están sujetas al límite del 2%. Amend tax return online free Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Amend tax return online free Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Amend tax return online free Prima amortizable de bonos tributables. Amend tax return online free Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Amend tax return online free Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Amend tax return online free Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Amend tax return online free Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Amend tax return online free Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Amend tax return online free Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Amend tax return online free Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Amend tax return online free Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Amend tax return online free Inversión no recuperada en una anualidad. Amend tax return online free Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Amend tax return online free Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Amend tax return online free Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Amend tax return online free Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Amend tax return online free Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Amend tax return online free Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Amend tax return online free Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Amend tax return online free Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Amend tax return online free Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Amend tax return online free Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Amend tax return online free Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Amend tax return online free Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Amend tax return online free Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Amend tax return online free Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Amend tax return online free Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Amend tax return online free No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Amend tax return online free No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Amend tax return online free Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Amend tax return online free Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Amend tax return online free Diario de ganancias y pérdidas. Amend tax return online free Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Amend tax return online free Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Amend tax return online free El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Amend tax return online free Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Amend tax return online free La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Amend tax return online free Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Amend tax return online free Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Amend tax return online free Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Amend tax return online free Personas que trabajan por cuenta propia. Amend tax return online free   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Amend tax return online free Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Amend tax return online free No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Amend tax return online free Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Amend tax return online free Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Amend tax return online free Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Amend tax return online free Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Amend tax return online free Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Amend tax return online free Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Amend tax return online free Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Amend tax return online free Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Amend tax return online free Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Amend tax return online free Gastos de capital. Amend tax return online free Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Amend tax return online free Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Amend tax return online free Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Amend tax return online free Sobornos y comisiones clandestinas. Amend tax return online free Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Amend tax return online free Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Amend tax return online free Primas de seguro personal por incapacidad. Amend tax return online free Gastos personales, de vida o familiares. Amend tax return online free Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Amend tax return online free Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Amend tax return online free Vea el capítulo 36. Amend tax return online free Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Amend tax return online free Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Amend tax return online free Honorarios legales. Amend tax return online free   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Amend tax return online free Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Amend tax return online free Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Amend tax return online free Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Amend tax return online free No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Amend tax return online free No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Amend tax return online free Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Amend tax return online free Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Amend tax return online free Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Amend tax return online free Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Amend tax return online free Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Amend tax return online free Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Amend tax return online free Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Amend tax return online free Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Amend tax return online free Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Amend tax return online free Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Amend tax return online free Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Amend tax return online free Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Amend tax return online free Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Amend tax return online free Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Amend tax return online free Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Amend tax return online free Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Amend tax return online free Cuotas usadas para cabildeo. Amend tax return online free   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Amend tax return online free Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Amend tax return online free Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Amend tax return online free Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Amend tax return online free Vea el capítulo 25. Amend tax return online free Ejemplo. Amend tax return online free Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Amend tax return online free El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Amend tax return online free La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Amend tax return online free Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Amend tax return online free Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Amend tax return online free Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Amend tax return online free Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Amend tax return online free Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Amend tax return online free Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Amend tax return online free Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Amend tax return online free Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Amend tax return online free Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Amend tax return online free Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Amend tax return online free Preparación de un testamento. Amend tax return online free Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Amend tax return online free No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Amend tax return online free Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Amend tax return online free Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Amend tax return online free Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Amend tax return online free Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Amend tax return online free Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Amend tax return online free Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Amend tax return online free Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Amend tax return online free Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Amend tax return online free Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Amend tax return online free No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Amend tax return online free Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Amend tax return online free No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Amend tax return online free Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Amend tax return online free Ejemplo. Amend tax return online free Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Amend tax return online free Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Amend tax return online free No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Amend tax return online free Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Amend tax return online free Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Amend tax return online free Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Amend tax return online free Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Amend tax return online free Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Amend tax return online free Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Amend tax return online free Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Amend tax return online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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U.S. Election Assistance Commission (EAC)

The Election Assistance Commission develops voluntary voting guidelines and provides information on administering elections. The Commission also certifies voting systems and audits funds from the Help America Vote Act of 2002.

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The Amend Tax Return Online Free

Amend tax return online free 4. Amend tax return online free   Filing U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Tax ReturnU. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Armed Forces. Amend tax return online free Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return is required for your situation. Amend tax return online free If a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Amend tax return online free If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Amend tax return online free This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Amend tax return online free Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Amend tax return online free If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Amend tax return online free For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Amend tax return online free Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Amend tax return online free For more information, see the Form 1040 instructions. Amend tax return online free Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Amend tax return online free Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Amend tax return online free Personal exemption. Amend tax return online free   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Amend tax return online free Do not reduce it for this purpose. Amend tax return online free Do not include exemptions for your dependents. Amend tax return online free Allowable standard deduction. Amend tax return online free   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Amend tax return online free Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Amend tax return online free Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Amend tax return online free Barbara Spruce, a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Amend tax return online free During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax). Amend tax return online free Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Amend tax return online free   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Amend tax return online free You must file a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Amend tax return online free    1. Amend tax return online free Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Amend tax return online free If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Amend tax return online free Personal exemption. Amend tax return online free If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Amend tax return online free Add lines 1 and 2. Amend tax return online free You must file a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Amend tax return online free 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Amend tax return online free . Amend tax return online free . Amend tax return online free AND at the end of 2013 you were*. Amend tax return online free . Amend tax return online free . Amend tax return online free THEN file a return if your gross income** was at least. Amend tax return online free . Amend tax return online free . Amend tax return online free single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Amend tax return online free ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Amend tax return online free Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Amend tax return online free If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Amend tax return online free *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Amend tax return online free Example 1. Amend tax return online free James and Joan Thompson, one over 65, are U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Amend tax return online free They file a joint income tax return. Amend tax return online free During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax). Amend tax return online free Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return because their gross income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Amend tax return online free Example 2. Amend tax return online free Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return because her gross income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Amend tax return online free If you must file a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Amend tax return online free See your form instructions or visit our website at IRS. Amend tax return online free gov. Amend tax return online free When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return is April 15 following the end of your tax year. Amend tax return online free If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Amend tax return online free If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Amend tax return online free For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Amend tax return online free If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Amend tax return online free If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Amend tax return online free See your form instructions for a list of designated private delivery services. Amend tax return online free Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return. Amend tax return online free Special rules apply for those living outside the United States. Amend tax return online free Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Amend tax return online free Example. Amend tax return online free If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Amend tax return online free Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Amend tax return online free If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Amend tax return online free You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Amend tax return online free How to get the automatic extension. Amend tax return online free   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Amend tax return online free E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Amend tax return online free E-file and pay by credit or debit card. Amend tax return online free Your payment must be at least $1. Amend tax return online free You may pay by phone or over the Internet. Amend tax return online free Do not file Form 4868. Amend tax return online free File a paper Form 4868. Amend tax return online free If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Amend tax return online free See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Amend tax return online free When to file. Amend tax return online free   You must request the automatic extension by the due date for your return. Amend tax return online free You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Amend tax return online free When you file your return. Amend tax return online free   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Amend tax return online free If you file Form 1040A, U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Amend tax return online free Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Amend tax return online free You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Amend tax return online free Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Amend tax return online free However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Amend tax return online free If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Amend tax return online free For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Amend tax return online free Married taxpayers. Amend tax return online free   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Amend tax return online free However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Amend tax return online free How to get the extension. Amend tax return online free   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Amend tax return online free (See the situations listed under (2), earlier. Amend tax return online free ) Extension beyond 2 months. Amend tax return online free   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Amend tax return online free File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Amend tax return online free Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Amend tax return online free   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Amend tax return online free   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Amend tax return online free Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Amend tax return online free Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Amend tax return online free If you are not including a check or a money order, send your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Amend tax return online free O. Amend tax return online free Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Amend tax return online free If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Amend tax return online free Special Rules for Completing Your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Amend tax return online free However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Amend tax return online free Earned income credit. Amend tax return online free   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return. Amend tax return online free This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Armed Forces. Amend tax return online free U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Armed Forces. Amend tax return online free   U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Amend tax return online free Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Amend tax return online free Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Amend tax return online free Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Amend tax return online free   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Amend tax return online free The additional information you need follows. Amend tax return online free Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return. Amend tax return online free Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return. Amend tax return online free Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Amend tax return online free Figuring the deduction. Amend tax return online free   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Amend tax return online free   Gross income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Amend tax return online free Moving expense deduction. Amend tax return online free   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Amend tax return online free Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free earned income. Amend tax return online free   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return. Amend tax return online free For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Amend tax return online free   If you are claiming expenses for a move from a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Amend tax return online free For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Amend tax return online free See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Amend tax return online free Self-employment tax deduction. Amend tax return online free   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Amend tax return online free This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Amend tax return online free   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Amend tax return online free   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Amend tax return online free This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Amend tax return online free   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Amend tax return online free   Self-employment income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Amend tax return online free Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Amend tax return online free Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Amend tax return online free   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Amend tax return online free Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Amend tax return online free To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Amend tax return online free Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Amend tax return online free   Gross income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Amend tax return online free ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return. Amend tax return online free Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Amend tax return online free However, itemized deductions can be divided into three categories. Amend tax return online free Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Amend tax return online free Those that apply specifically to income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Amend tax return online free Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax and your total gross income from all sources. Amend tax return online free The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Amend tax return online free Example. Amend tax return online free In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Amend tax return online free You file a joint income tax return. Amend tax return online free During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Government. Amend tax return online free You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Amend tax return online free These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Amend tax return online free You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Amend tax return online free   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Amend tax return online free Overall limitation on itemized deductions. Amend tax return online free   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Amend tax return online free Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Amend tax return online free However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Amend tax return online free See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Amend tax return online free Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Amend tax return online free However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax return. Amend tax return online free The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Amend tax return online free If you have income, such as U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Amend tax return online free You make this reduction for each separate income category. Amend tax return online free To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Amend tax return online free Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Amend tax return online free For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Amend tax return online free Example. Amend tax return online free Jason and Lynn Reddy are U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Amend tax return online free They file a joint tax return. Amend tax return online free The following table shows their excludable and taxable income for U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free federal income tax purposes. Amend tax return online free   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Amend tax return online free     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Amend tax return online free doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free  corp. Amend tax return online free doing business  in U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Amend tax return online free   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Amend tax return online free They have gross income of $26,000 for U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax purposes. Amend tax return online free They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Amend tax return online free They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free return. Amend tax return online free They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Amend tax return online free Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Amend tax return online free   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Amend tax return online free Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Amend tax return online free A U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Amend tax return online free This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free income tax return must otherwise be filed). Amend tax return online free Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Amend tax return online free Forms to file. Amend tax return online free   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Amend tax return online free If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Amend tax return online free If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Amend tax return online free If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Amend tax return online free Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Amend tax return online free If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Amend tax return online free Chapter 11 Bankruptcy cases. Amend tax return online free   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Amend tax return online free However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Amend tax return online free   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Amend tax return online free   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Amend tax return online free Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Amend tax return online free 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Amend tax return online free Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Amend tax return online free A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Amend tax return online free RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Amend tax return online free Your employer is responsible for withholding the 0. Amend tax return online free 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Amend tax return online free You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Amend tax return online free There are no special rules for U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Amend tax return online free Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Amend tax return online free For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Amend tax return online free irs. Amend tax return online free gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Amend tax return online free You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Amend tax return online free Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Amend tax return online free 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Amend tax return online free Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Amend tax return online free The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Amend tax return online free Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Amend tax return online free Forms to file. Amend tax return online free   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Amend tax return online free For more information, see Form 8960 and its instructions. Amend tax return online free Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Amend tax return online free This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Amend tax return online free In this situation, you may need to make estimated tax payments. Amend tax return online free Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Amend tax return online free Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Amend tax return online free If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Amend tax return online free Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Amend tax return online free See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Amend tax return online free Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Amend tax return online free American Samoa. Amend tax return online free The Commonwealth of Puerto Rico. Amend tax return online free The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Amend tax return online free Guam. Amend tax return online free The U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Virgin Islands. Amend tax return online free These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Amend tax return online free Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Amend tax return online free How to make your request. Amend tax return online free   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Amend tax return online free R. Amend tax return online free B. Amend tax return online free 900 available at www. Amend tax return online free irs. Amend tax return online free gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Amend tax return online free pdf. Amend tax return online free    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free competent authority assistance under tax treaties. Amend tax return online free As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Amend tax return online free   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Amend tax return online free It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Amend tax return online free You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Amend tax return online free    Send your written request for U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Amend tax return online free W. Amend tax return online free  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Amend tax return online free Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Amend tax return online free S. Amend tax return online free Individual Income Tax Return. Amend tax return online free Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Amend tax return online free Attach a copy of the request to the form. Amend tax return online free Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Amend tax return online free See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Amend tax return online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications