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Amend A 2013 Tax Return

Amend a 2013 tax return Publication 501 - Main Content Table of Contents Who Must FileSelf-employed persons. Amend a 2013 tax return Filing Requirements for Most Taxpayers Dependents Other Situations Who Should File Filing StatusMarital Status Single Married Filing Jointly Married Filing Separately Head of Household Qualifying Widow(er) With Dependent Child ExemptionsForm 1040EZ filers. Amend a 2013 tax return Form 1040A filers. Amend a 2013 tax return Form 1040 filers. Amend a 2013 tax return More information. Amend a 2013 tax return Personal Exemptions Exemptions for Dependents Qualifying Child Qualifying Relative Phaseout of Exemptions Social Security Numbers for DependentsBorn and died in 2013. Amend a 2013 tax return Taxpayer identification numbers for aliens. Amend a 2013 tax return Taxpayer identification numbers for adoptees. Amend a 2013 tax return Standard DeductionStandard Deduction Amount Standard Deduction for Dependents Who Should Itemize How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Who Must File If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen or resident alien, whether you must file a federal income tax return depends on your gross income, your filing status, your age, and whether you are a dependent. Amend a 2013 tax return For details, see Table 1 and Table 2. Amend a 2013 tax return You also must file if one of the situations described in Table 3 applies. Amend a 2013 tax return The filing requirements apply even if you owe no tax. Amend a 2013 tax return Table 1. Amend a 2013 tax return 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return AND at the end of 2013 you were. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return * THEN file a return if your gross income was at least. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return ** single under 65  $10,000 65 or older $11,500 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 married, filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married, filing separately any age  $3,900 qualifying widow(er) with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born before January 2, 1949, you are considered to be 65 or older at the end of 2013. Amend a 2013 tax return ** Gross income means all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). Amend a 2013 tax return Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013 or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Amend a 2013 tax return If (a) or (b) applies, see the Form 1040 instructions to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Amend a 2013 tax return Gross income includes gains, but not losses, reported on Form 8949 or Schedule D. Amend a 2013 tax return Gross income from a business means, for example, the amount on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Amend a 2013 tax return But in figuring gross income, do not reduce your income by any losses, including any loss on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Amend a 2013 tax return *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900, you must file a return regardless of your age. Amend a 2013 tax return You may have to pay a penalty if you are required to file a return but fail to do so. Amend a 2013 tax return If you willfully fail to file a return, you may be subject to criminal prosecution. Amend a 2013 tax return For information on what form to use — Form 1040EZ, Form 1040A, or Form 1040 — see the instructions for your tax return. Amend a 2013 tax return Gross income. Amend a 2013 tax return    Gross income is all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Amend a 2013 tax return If you are married and live with your spouse in a community property state, half of any income defined by state law as community income may be considered yours. Amend a 2013 tax return For a list of community property states, see Community property states under Married Filing Separately, later. Amend a 2013 tax return Self-employed persons. Amend a 2013 tax return    If you are self-employed in a business that provides services (where products are not a factor), your gross income from that business is the gross receipts. Amend a 2013 tax return If you are self-employed in a business involving manufacturing, merchandising, or mining, your gross income from that business is the total sales minus the cost of goods sold. Amend a 2013 tax return In either case, you must add any income from investments and from incidental or outside operations or sources. Amend a 2013 tax return    You must file Form 1040 if you owe any self-employment tax. Amend a 2013 tax return Filing status. Amend a 2013 tax return    Your filing status generally depends on whether you are single or married. Amend a 2013 tax return Whether you are single or married is determined at the end of your tax year, which is December 31 for most taxpayers. Amend a 2013 tax return Filing status is discussed in detail later in this publication. Amend a 2013 tax return Age. Amend a 2013 tax return    Age is a factor in determining if you must file a return only if you are 65 or older at the end of your tax year. Amend a 2013 tax return For 2013, you are 65 or older if you were born before January 2, 1949. Amend a 2013 tax return Filing Requirements for Most Taxpayers You must file a return if your gross income for the year was at least the amount shown on the appropriate line in Table 1. Amend a 2013 tax return Dependents should see Table 2 instead. Amend a 2013 tax return Deceased Persons You must file an income tax return for a decedent (a person who died) if both of the following are true. Amend a 2013 tax return You are the surviving spouse, executor, administrator, or legal representative. Amend a 2013 tax return The decedent met the filing requirements described in this publication at the time of his or her death. Amend a 2013 tax return For more information, see Final Income Tax Return for Decedent — Form 1040 in Publication 559. Amend a 2013 tax return Table 2. Amend a 2013 tax return 2013 Filing Requirements for Dependents See Exemptions for Dependents to find out if you are a dependent. Amend a 2013 tax return If your parent (or someone else) can claim you as a dependent, use this table to see if you must file a return. Amend a 2013 tax return  In this table, unearned income includes taxable interest, ordinary dividends, and capital gain distributions. Amend a 2013 tax return It also includes unemployment compensation, taxable social security benefits, pensions, annuities, and distributions of unearned income from a trust. Amend a 2013 tax return Earned income includes salaries, wages, tips, professional fees, and taxable scholarship and fellowship grants. Amend a 2013 tax return Gross income is the total of your unearned and earned income. Amend a 2013 tax return If your gross income was $3,900 or more, you usually cannot be claimed as a dependent unless you are a qualifying child. Amend a 2013 tax return For details, see Exemptions for Dependents. Amend a 2013 tax return Single dependents—Were you either age 65 or older or blind? □ No. Amend a 2013 tax return You must file a return if any of the following apply. Amend a 2013 tax return Your unearned income was more than $1,000. Amend a 2013 tax return Your earned income was more than $6,100. Amend a 2013 tax return Your gross income was more than the larger of— $1,000, or Your earned income (up to $5,750) plus $350. Amend a 2013 tax return     □ Yes. Amend a 2013 tax return You must file a return if any of the following apply. Amend a 2013 tax return Your unearned income was more than $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind). Amend a 2013 tax return Your earned income was more than $7,600 ($9,100 if 65 or older and blind). Amend a 2013 tax return Your gross income was more than the larger of—  $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind), or Your earned income (up to $5,750) plus $1,850 ($3,350 if 65 or older and blind). Amend a 2013 tax return     Married dependents—Were you either age 65 or older or blind? □ No. Amend a 2013 tax return You must file a return if any of the following apply. Amend a 2013 tax return Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Amend a 2013 tax return Your unearned income was more than $1,000. Amend a 2013 tax return Your earned income was more than $6,100. Amend a 2013 tax return Your gross income was more than the larger of— $1,000, or Your earned income (up to $5,750 plus $350. Amend a 2013 tax return     □ Yes. Amend a 2013 tax return You must file a return if any of the following apply. Amend a 2013 tax return Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Amend a 2013 tax return Your unearned income was more than $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind). Amend a 2013 tax return Your earned income was more than $7,300 ($8,500 if 65 or older and blind). Amend a 2013 tax return Your gross income was more than the larger of— $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind), or Your earned income (up to $5,750) plus $1,550 ($2,750 if 65 or older and blind). Amend a 2013 tax return     U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Citizens or Resident Aliens Living Abroad To determine whether you must file a return, include in your gross income any income you earned or received abroad, including any income you can exclude under the foreign earned income exclusion. Amend a 2013 tax return For more information on special tax rules that may apply to you, see Publication 54, Tax Guide for U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Citizens and Resident Aliens Abroad. Amend a 2013 tax return Residents of Puerto Rico If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen and also a bona fide resident of Puerto Rico, you generally must file a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return income tax return for any year in which you meet the income requirements. Amend a 2013 tax return This is in addition to any legal requirement you may have to file an income tax return with Puerto Rico. Amend a 2013 tax return If you are a bona fide resident of Puerto Rico for the whole year, your U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return gross income does not include income from sources within Puerto Rico. Amend a 2013 tax return It does, however, include any income you received for your services as an employee of the United States or any U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return agency. Amend a 2013 tax return If you receive income from Puerto Rican sources that is not subject to U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return tax, you must reduce your standard deduction, which reduces the amount of income you can have before you must file a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return income tax return. Amend a 2013 tax return For more information, see Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Possessions. Amend a 2013 tax return Individuals With Income From U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Possessions If you had income from Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, American Samoa, or the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Virgin Islands, special rules may apply when determining whether you must file a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return federal income tax return. Amend a 2013 tax return In addition, you may have to file a return with the individual possession government. Amend a 2013 tax return See Publication 570 for more information. Amend a 2013 tax return Dependents A person who is a dependent may still have to file a return. Amend a 2013 tax return It depends on his or her earned income, unearned income, and gross income. Amend a 2013 tax return For details, see Table 2. Amend a 2013 tax return A dependent must also file if one of the situations described in Table 3 applies. Amend a 2013 tax return Responsibility of parent. Amend a 2013 tax return    If a dependent child must file an income tax return but cannot file due to age or any other reason, a parent, guardian, or other legally responsible person must file it for the child. Amend a 2013 tax return If the child cannot sign the return, the parent or guardian must sign the child's name followed by the words “By (your signature), parent for minor child. Amend a 2013 tax return ” Earned income. Amend a 2013 tax return    Earned income includes salaries, wages, professional fees, and other amounts received as pay for work you actually perform. Amend a 2013 tax return Earned income (only for purposes of filing requirements and the standard deduction) also includes any part of a scholarship that you must include in your gross income. Amend a 2013 tax return See chapter 1 of Publication 970, Tax Benefits for Education, for more information on taxable and nontaxable scholarships. Amend a 2013 tax return Child's earnings. Amend a 2013 tax return    Amounts a child earns by performing services are included in his or her gross income and not the gross income of the parent. Amend a 2013 tax return This is true even if under local law the child's parent has the right to the earnings and may actually have received them. Amend a 2013 tax return But if the child does not pay the tax due on this income, the parent is liable for the tax. Amend a 2013 tax return Unearned income. Amend a 2013 tax return    Unearned income includes income such as interest, dividends, and capital gains. Amend a 2013 tax return Trust distributions of interest, dividends, capital gains, and survivor annuities are also considered unearned income. Amend a 2013 tax return Election to report child's unearned income on parent's return. Amend a 2013 tax return    You may be able to include your child's interest and dividend income on your tax return. Amend a 2013 tax return If you do this, your child will not have to file a return. Amend a 2013 tax return To make this election, all of the following conditions must be met. Amend a 2013 tax return Your child was under age 19 (or under age 24 if a student) at the end of 2013. Amend a 2013 tax return (A child born on January 1, 1995, is considered to be age 19 at the end of 2013; you cannot make the election for this child unless the child was a student. Amend a 2013 tax return Similarly, a child born on January 1, 1990, is considered to be age 24 at the end of 2013; you cannot make the election for this child. Amend a 2013 tax return ) Your child had gross income only from interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends). Amend a 2013 tax return The interest and dividend income was less than $10,000. Amend a 2013 tax return Your child is required to file a return for 2013 unless you make this election. Amend a 2013 tax return Your child does not file a joint return for 2013. Amend a 2013 tax return No estimated tax payment was made for 2013 and no 2012 overpayment was applied to 2013 under your child's name and social security number. Amend a 2013 tax return No federal income tax was withheld from your child's income under the backup withholding rules. Amend a 2013 tax return You are the parent whose return must be used when making the election to report your child's unearned income. Amend a 2013 tax return   For more information, see Form 8814 and Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends in Publication 929. Amend a 2013 tax return Other Situations You may have to file a tax return even if your gross income is less than the amount shown in Table 1 or Table 2 for your filing status. Amend a 2013 tax return See Table 3 for those other situations when you must file. Amend a 2013 tax return Table 3. Amend a 2013 tax return Other Situations When You Must File a 2013 Return If any of the four conditions listed below applied to you for 2013, you must file a return. Amend a 2013 tax return 1. Amend a 2013 tax return You owe any special taxes, including any of the following. Amend a 2013 tax return   a. Amend a 2013 tax return Alternative minimum tax. Amend a 2013 tax return (See Form 6251. Amend a 2013 tax return )   b. Amend a 2013 tax return Additional tax on a qualified plan, including an individual retirement arrangement (IRA), or other tax-favored account. Amend a 2013 tax return (See Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs), and Publication 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans. Amend a 2013 tax return ) But if you are filing a return only because you owe this tax, you can file Form 5329 by itself. Amend a 2013 tax return   c. Amend a 2013 tax return Social security or Medicare tax on tips you did not report to your employer (see Publication 531, Reporting Tip Income) or on wages you received from an employer who did not withhold these taxes (see Form 8919). Amend a 2013 tax return   d. Amend a 2013 tax return Write-in taxes, including uncollected social security, Medicare, or railroad retirement tax on tips you reported to your employer or on group-term life insurance and additional tax on health savings accounts. Amend a 2013 tax return (See Publication 531, Publication 969, and the Form 1040 instructions for line 60. Amend a 2013 tax return )   e. Amend a 2013 tax return Household employment taxes. Amend a 2013 tax return But if you are filing a return only because you owe these taxes, you can file Schedule H (Form 1040) by itself. Amend a 2013 tax return   f. Amend a 2013 tax return Recapture taxes. Amend a 2013 tax return (See the Form 1040 instructions for lines 44, 59b, and 60. Amend a 2013 tax return ) 2. Amend a 2013 tax return You (or your spouse if filing jointly) received Archer MSA, Medicare Advantage MSA, or health savings account distributions. Amend a 2013 tax return 3. Amend a 2013 tax return You had net earnings from self-employment of at least $400. Amend a 2013 tax return (See Schedule SE (Form 1040) and its instructions. Amend a 2013 tax return ) 4. Amend a 2013 tax return You had wages of $108. Amend a 2013 tax return 28 or more from a church or qualified church-controlled organization that is exempt from employer social security and Medicare taxes. Amend a 2013 tax return (See Schedule SE (Form 1040) and its instructions. Amend a 2013 tax return ) Who Should File Even if you do not have to file, you should file a tax return if you can get money back. Amend a 2013 tax return For example, you should file if one of the following applies. Amend a 2013 tax return You had income tax withheld from your pay. Amend a 2013 tax return You made estimated tax payments for the year or had any of your overpayment for last year applied to this year's estimated tax. Amend a 2013 tax return You qualify for the earned income credit. Amend a 2013 tax return See Publication 596, Earned Income Credit (EIC), for more information. Amend a 2013 tax return You qualify for the additional child tax credit. Amend a 2013 tax return See the instructions for the tax form you file (Form 1040 or 1040A) for more information. Amend a 2013 tax return You qualify for the refundable American opportunity education credit. Amend a 2013 tax return See Form 8863, Education Credits. Amend a 2013 tax return You qualify for the health coverage tax credit. Amend a 2013 tax return For information about this credit, see Form 8885, Health Coverage Tax Credit. Amend a 2013 tax return You qualify for the credit for federal tax on fuels. Amend a 2013 tax return See Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels. Amend a 2013 tax return Form 1099-B received. Amend a 2013 tax return    Even if you are not required to file a return, you should consider filing if all of the following apply. Amend a 2013 tax return You received a Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (or substitute statement). Amend a 2013 tax return The amount in box 2a of Form 1099-B (or substitute statement), when added to your other gross income, means you have to file a tax return because of the filing requirement in Table 1 or Table 2 that applies to you. Amend a 2013 tax return Box 3 of Form 1099-B (or substitute statement) is blank. Amend a 2013 tax return In this case, filing a return may keep you from getting a notice from the IRS. Amend a 2013 tax return Filing Status You must determine your filing status before you can determine whether you must file a tax return, your standard deduction (discussed later), and your tax. Amend a 2013 tax return You also use your filing status to determine whether you are eligible to claim certain other deductions and credits. Amend a 2013 tax return There are five filing statuses: Single, Married Filing Jointly, Married Filing Separately, Head of Household, and Qualifying Widow(er) With Dependent Child. Amend a 2013 tax return If more than one filing status applies to you, choose the one that will give you the lowest tax. Amend a 2013 tax return Marital Status In general, your filing status depends on whether you are considered unmarried or married. Amend a 2013 tax return Unmarried persons. Amend a 2013 tax return    You are considered unmarried for the whole year if, on the last day of your tax year, you are unmarried or legally separated from your spouse under a divorce or separate maintenance decree. Amend a 2013 tax return   State law governs whether you are married or legally separated under a divorce or separate maintenance decree. Amend a 2013 tax return Divorced persons. Amend a 2013 tax return    If you are divorced under a final decree by the last day of the year, you are considered unmarried for the whole year. Amend a 2013 tax return Divorce and remarriage. Amend a 2013 tax return    If you obtain a divorce for the sole purpose of filing tax returns as unmarried individuals, and at the time of divorce you intend to and do, in fact, remarry each other in the next tax year, you and your spouse must file as married individuals in both years. Amend a 2013 tax return Annulled marriages. Amend a 2013 tax return    If you obtain a court decree of annulment, which holds that no valid marriage ever existed, you are considered unmarried even if you filed joint returns for earlier years. Amend a 2013 tax return You must file amended returns (Form 1040X) claiming single or head of household status for all tax years that are affected by the annulment and not closed by the statute of limitations for filing a tax return. Amend a 2013 tax return Generally, for a credit or refund, you must file Form 1040X within 3 years (including extensions) after the date you filed your original return or within 2 years after the date you paid the tax, whichever is later. Amend a 2013 tax return If you filed your original tax return early (for example, March 1), your return is considered filed on the due date (generally April 15). Amend a 2013 tax return However, if you had an extension to file (for example, until October 15) but you filed earlier and we received it on July 1, your return is considered filed on July 1. Amend a 2013 tax return Head of household or qualifying widow(er) with dependent child. Amend a 2013 tax return    If you are considered unmarried, you may be able to file as a head of household or as a qualifying widow(er) with a dependent child. Amend a 2013 tax return See Head of Household and Qualifying Widow(er) With Dependent Child to see if you qualify. Amend a 2013 tax return Married persons. Amend a 2013 tax return    If you are considered married, you and your spouse can file a joint return or separate returns. Amend a 2013 tax return Considered married. Amend a 2013 tax return    You are considered married for the whole year if, on the last day of your tax year, you and your spouse meet any one of the following tests. Amend a 2013 tax return You are married and living together. Amend a 2013 tax return You are living together in a common law marriage recognized in the state where you now live or in the state where the common law marriage began. Amend a 2013 tax return You are married and living apart but not legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. Amend a 2013 tax return You are separated under an interlocutory (not final) decree of divorce. Amend a 2013 tax return Same-sex marriage. Amend a 2013 tax return    For federal tax purposes, individuals of the same sex are married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Amend a 2013 tax return The term "spouse" includes an individual married to a person of the same sex if the couple is lawfully married under state (or foreign) law. Amend a 2013 tax return However, individuals who have entered into a registered domestic partnership, civil union, or other similar relationship that is not called a marriage under state (or foreign) law are not married for federal tax purposes. Amend a 2013 tax return   The word “state” as used here includes the District of Columbia, Puerto Rico, and U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return territories and possessions. Amend a 2013 tax return It means any domestic jurisdiction that has the legal authority to sanction marriages. Amend a 2013 tax return The term “foreign country” means any foreign jurisdiction that has the legal authority to sanction marriages. Amend a 2013 tax return   If individuals of the same sex are married, they generally must use the married filing jointly or married filing separately filing status. Amend a 2013 tax return However, if they did not live together during the last 6 months of the year, one or both of them may be able to use the head of household filing status, as explained later. Amend a 2013 tax return   For more details, see Answers to Frequently Asked Questions For Individuals of the Same Sex Who Are Married Under State Law on IRS. Amend a 2013 tax return gov. Amend a 2013 tax return Spouse died during the year. Amend a 2013 tax return    If your spouse died during the year, you are considered married for the whole year for filing status purposes. Amend a 2013 tax return   If you did not remarry before the end of the tax year, you can file a joint return for yourself and your deceased spouse. Amend a 2013 tax return For the next 2 years, you may be entitled to the special benefits described later under Qualifying Widow(er) With Dependent Child . Amend a 2013 tax return   If you remarried before the end of the tax year, you can file a joint return with your new spouse. Amend a 2013 tax return Your deceased spouse's filing status is married filing separately for that year. Amend a 2013 tax return Married persons living apart. Amend a 2013 tax return    If you live apart from your spouse and meet certain tests, you may be able to file as head of household even if you are not divorced or legally separated. Amend a 2013 tax return If you qualify to file as head of household instead of as married filing separately, your standard deduction will be higher. Amend a 2013 tax return Also, your tax may be lower, and you may be able to claim the earned income credit. Amend a 2013 tax return See Head of Household , later. Amend a 2013 tax return Single Your filing status is single if you are considered unmarried and you do not qualify for another filing status. Amend a 2013 tax return To determine your marital status, see Marital Status , earlier. Amend a 2013 tax return Widow(er). Amend a 2013 tax return    Your filing status may be single if you were widowed before January 1, 2013, and did not remarry before the end of 2013. Amend a 2013 tax return You may, however, be able to use another filing status that will give you a lower tax. Amend a 2013 tax return See Head of Household and Qualifying Widow(er) With Dependent Child , later, to see if you qualify. Amend a 2013 tax return How to file. Amend a 2013 tax return    You can file Form 1040. Amend a 2013 tax return If you have taxable income of less than $100,000, you may be able to file Form 1040A. Amend a 2013 tax return If, in addition, you have no dependents, are under 65 and not blind, and meet other requirements, you can file Form 1040EZ. Amend a 2013 tax return If you file Form 1040A or Form 1040, show your filing status as single by checking the box on line 1. Amend a 2013 tax return Use the Single column of the Tax Table, or Section A of the Tax Computation Worksheet, to figure your tax. Amend a 2013 tax return Married Filing Jointly You can choose married filing jointly as your filing status if you are considered married and both you and your spouse agree to file a joint return. Amend a 2013 tax return On a joint return, you and your spouse report your combined income and deduct your combined allowable expenses. Amend a 2013 tax return You can file a joint return even if one of you had no income or deductions. Amend a 2013 tax return If you and your spouse decide to file a joint return, your tax may be lower than your combined tax for the other filing statuses. Amend a 2013 tax return Also, your standard deduction (if you do not itemize deductions) may be higher, and you may qualify for tax benefits that do not apply to other filing statuses. Amend a 2013 tax return If you and your spouse each have income, you may want to figure your tax both on a joint return and on separate returns (using the filing status of married filing separately). Amend a 2013 tax return You can choose the method that gives the two of you the lower combined tax. Amend a 2013 tax return How to file. Amend a 2013 tax return    If you file as married filing jointly, you can use Form 1040. Amend a 2013 tax return If you and your spouse have taxable income of less than $100,000, you may be able to file Form 1040A. Amend a 2013 tax return If, in addition, you and your spouse have no dependents, are both under 65 and not blind, and meet other requirements, you can file Form 1040EZ. Amend a 2013 tax return If you file Form 1040 or Form 1040A, show this filing status by checking the box on line 2. Amend a 2013 tax return Use the Married filing jointly column of the Tax Table, or Section B of the Tax Computation Worksheet, to figure your tax. Amend a 2013 tax return Spouse died. Amend a 2013 tax return    If your spouse died during the year, you are considered married for the whole year and can choose married filing jointly as your filing status. Amend a 2013 tax return See Spouse died during the year , under Married persons, earlier. Amend a 2013 tax return   If your spouse died in 2014 before filing a 2013 return, you can choose married filing jointly as your filing status on your 2013 return. Amend a 2013 tax return Divorced persons. Amend a 2013 tax return    If you are divorced under a final decree by the last day of the year, you are considered unmarried for the whole year and you cannot choose married filing jointly as your filing status. Amend a 2013 tax return Filing a Joint Return Both you and your spouse must include all of your income, exemptions, and deductions on your joint return. Amend a 2013 tax return Accounting period. Amend a 2013 tax return    Both of you must use the same accounting period, but you can use different accounting methods. Amend a 2013 tax return Joint responsibility. Amend a 2013 tax return    Both of you may be held responsible, jointly and individually, for the tax and any interest or penalty due on your joint return. Amend a 2013 tax return This means that if one spouse does not pay the tax due, the other may have to. Amend a 2013 tax return Or, if one spouse does not report the correct tax, both spouses may be responsible for any additional taxes assessed by the IRS. Amend a 2013 tax return One spouse may be held responsible for all the tax due even if all the income was earned by the other spouse. Amend a 2013 tax return   You may want to file separately if: You believe your spouse is not reporting all of his or her income, or You do not want to be responsible for any taxes due if your spouse does not have enough tax withheld or does not pay enough estimated tax. Amend a 2013 tax return Divorced taxpayer. Amend a 2013 tax return    You may be held jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties due on a joint return filed before your divorce. Amend a 2013 tax return This responsibility may apply even if your divorce decree states that your former spouse will be responsible for any amounts due on previously filed joint returns. Amend a 2013 tax return Relief from joint responsibility. Amend a 2013 tax return    In some cases, one spouse may be relieved of joint responsibility for tax, interest, and penalties on a joint return for items of the other spouse that were incorrectly reported on the joint return. Amend a 2013 tax return You can ask for relief no matter how small the liability. Amend a 2013 tax return   There are three types of relief available. Amend a 2013 tax return Innocent spouse relief. Amend a 2013 tax return Separation of liability (available only to joint filers who are divorced, widowed, legally separated, or who have not lived together for the 12 months ending on the date the election for this relief is filed). Amend a 2013 tax return Equitable relief. Amend a 2013 tax return    You must file Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief, to request relief from joint responsibility. Amend a 2013 tax return Publication 971, Innocent Spouse Relief, explains the kinds of relief and who may qualify for them. Amend a 2013 tax return Signing a joint return. Amend a 2013 tax return    For a return to be considered a joint return, both spouses generally must sign the return. Amend a 2013 tax return Spouse died before signing. Amend a 2013 tax return    If your spouse died before signing the return, the executor or administrator must sign the return for your spouse. Amend a 2013 tax return If neither you nor anyone else has been appointed as executor or administrator, you can sign the return for your spouse and enter “Filing as surviving spouse” in the area where you sign the return. Amend a 2013 tax return Spouse away from home. Amend a 2013 tax return    If your spouse is away from home, you should prepare the return, sign it, and send it to your spouse to sign so it can be filed on time. Amend a 2013 tax return Injury or disease prevents signing. Amend a 2013 tax return    If your spouse cannot sign because of injury or disease and tells you to sign for him or her, you can sign your spouse's name in the proper space on the return followed by the words “By (your name), Husband (or Wife). Amend a 2013 tax return ” Be sure to also sign in the space provided for your signature. Amend a 2013 tax return Attach a dated statement, signed by you, to the return. Amend a 2013 tax return The statement should include the form number of the return you are filing, the tax year, and the reason your spouse cannot sign, and should state that your spouse has agreed to your signing for him or her. Amend a 2013 tax return Signing as guardian of spouse. Amend a 2013 tax return    If you are the guardian of your spouse who is mentally incompetent, you can sign the return for your spouse as guardian. Amend a 2013 tax return Spouse in combat zone. Amend a 2013 tax return    You can sign a joint return for your spouse if your spouse cannot sign because he or she is serving in a combat zone (such as the Persian Gulf area, Serbia, Montenegro, Albania, or Afghanistan), even if you do not have a power of attorney or other statement. Amend a 2013 tax return Attach a signed statement to your return explaining that your spouse is serving in a combat zone. Amend a 2013 tax return For more information on special tax rules for persons who are serving in a combat zone, or who are in missing status as a result of serving in a combat zone, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Amend a 2013 tax return Other reasons spouse cannot sign. Amend a 2013 tax return    If your spouse cannot sign the joint return for any other reason, you can sign for your spouse only if you are given a valid power of attorney (a legal document giving you permission to act for your spouse). Amend a 2013 tax return Attach the power of attorney (or a copy of it) to your tax return. Amend a 2013 tax return You can use Form 2848. Amend a 2013 tax return Nonresident alien or dual-status alien. Amend a 2013 tax return    Generally, a married couple cannot file a joint return if either one is a nonresident alien at any time during the tax year. Amend a 2013 tax return However, if one spouse was a nonresident alien or dual-status alien who was married to a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen or resident alien at the end of the year, the spouses can choose to file a joint return. Amend a 2013 tax return If you do file a joint return, you and your spouse are both treated as U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return residents for the entire tax year. Amend a 2013 tax return See chapter 1 of Publication 519. Amend a 2013 tax return Married Filing Separately You can choose married filing separately as your filing status if you are married. Amend a 2013 tax return This filing status may benefit you if you want to be responsible only for your own tax or if it results in less tax than filing a joint return. Amend a 2013 tax return If you and your spouse do not agree to file a joint return, you must use this filing status unless you qualify for head of household status, discussed later. Amend a 2013 tax return You may be able to choose head of household filing status if you are considered unmarried because you live apart from your spouse and meet certain tests (explained later, under Head of Household ). Amend a 2013 tax return This can apply to you even if you are not divorced or legally separated. Amend a 2013 tax return If you qualify to file as head of household, instead of as married filing separately, your tax may be lower, you may be able to claim the earned income credit and certain other credits, and your standard deduction will be higher. Amend a 2013 tax return The head of household filing status allows you to choose the standard deduction even if your spouse chooses to itemize deductions. Amend a 2013 tax return See Head of Household , later, for more information. Amend a 2013 tax return You will generally pay more combined tax on separate returns than you would on a joint return for the reasons listed under Special Rules, later. Amend a 2013 tax return However, unless you are required to file separately, you should figure your tax both ways (on a joint return and on separate returns). Amend a 2013 tax return This way you can make sure you are using the filing status that results in the lowest combined tax. Amend a 2013 tax return When figuring the combined tax of a married couple, you may want to consider state taxes as well as federal taxes. Amend a 2013 tax return How to file. Amend a 2013 tax return    If you file a separate return, you generally report only your own income, exemptions, credits, and deductions. Amend a 2013 tax return You can claim an exemption for your spouse only if your spouse had no gross income, is not filing a return, and was not the dependent of another person. Amend a 2013 tax return   You can file Form 1040. Amend a 2013 tax return If your taxable income is less than $100,000, you may be able to file Form 1040A. Amend a 2013 tax return Select this filing status by checking the box on line 3 of either form. Amend a 2013 tax return Enter your spouse's full name and SSN or ITIN in the spaces provided. Amend a 2013 tax return If your spouse does not have and is not required to have an SSN or ITIN, enter “NRA” in the space for your spouse's SSN. Amend a 2013 tax return Use the Married filing separately column of the Tax Table or Section C of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Amend a 2013 tax return Special Rules If you choose married filing separately as your filing status, the following special rules apply. Amend a 2013 tax return Because of these special rules, you usually pay more tax on a separate return than if you use another filing status you qualify for. Amend a 2013 tax return Your tax rate generally is higher than on a joint return. Amend a 2013 tax return Your exemption amount for figuring the alternative minimum tax is half that allowed on a joint return. Amend a 2013 tax return You cannot take the credit for child and dependent care expenses in most cases, and the amount you can exclude from income under an employer's dependent care assistance program is limited to $2,500 (instead of $5,000 on a joint return). Amend a 2013 tax return If you are legally separated or living apart from your spouse, you may be able to file a separate return and still take the credit. Amend a 2013 tax return See Joint Return Test in Publication 503, Child and Dependent Care Expenses, for more information. Amend a 2013 tax return You cannot take the earned income credit. Amend a 2013 tax return You cannot take the exclusion or credit for adoption expenses in most cases. Amend a 2013 tax return You cannot take the education credits (the American opportunity credit and lifetime learning credit), the deduction for student loan interest, or the tuition and fees deduction. Amend a 2013 tax return You cannot exclude any interest income from qualified U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return savings bonds you used for higher education expenses. Amend a 2013 tax return If you lived with your spouse at any time during the tax year: You cannot claim the credit for the elderly or the disabled, and You must include in income a greater percentage (up to 85%) of any social security or equivalent railroad retirement benefits you received. Amend a 2013 tax return The following credits and deductions are reduced at income levels half those for a joint return: The child tax credit, The retirement savings contributions credit, The deduction for personal exemptions, and Itemized deductions. Amend a 2013 tax return Your capital loss deduction limit is $1,500 (instead of $3,000 on a joint return). Amend a 2013 tax return If your spouse itemizes deductions, you cannot claim the standard deduction. Amend a 2013 tax return If you can claim the standard deduction, your basic standard deduction is half the amount allowed on a joint return. Amend a 2013 tax return Adjusted gross income (AGI) limits. Amend a 2013 tax return    If your AGI on a separate return is lower than it would have been on a joint return, you may be able to deduct a larger amount for certain deductions that are limited by AGI, such as medical expenses. Amend a 2013 tax return Individual retirement arrangements (IRAs). Amend a 2013 tax return    You may not be able to deduct all or part of your contributions to a traditional IRA if you or your spouse were covered by an employee retirement plan at work during the year. Amend a 2013 tax return Your deduction is reduced or eliminated if your income is more than a certain amount. Amend a 2013 tax return This amount is much lower for married individuals who file separately and lived together at any time during the year. Amend a 2013 tax return For more information, see How Much Can You Deduct? in chapter 1 of Publication 590. Amend a 2013 tax return Rental activity losses. Amend a 2013 tax return    If you actively participated in a passive rental real estate activity that produced a loss, you generally can deduct the loss from your nonpassive income up to $25,000. Amend a 2013 tax return This is called a special allowance. Amend a 2013 tax return However, married persons filing separate returns who lived together at any time during the year cannot claim this special allowance. Amend a 2013 tax return Married persons filing separate returns who lived apart at all times during the year are each allowed a $12,500 maximum special allowance for losses from passive real estate activities. Amend a 2013 tax return See Rental Activities in Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules. Amend a 2013 tax return Community property states. Amend a 2013 tax return    If you live in Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, or Wisconsin and file separately, your income may be considered separate income or community income for income tax purposes. Amend a 2013 tax return See Publication 555, Community Property. Amend a 2013 tax return Joint Return After Separate Returns You can change your filing status from a separate return to a joint return by filing an amended return using Form 1040X. Amend a 2013 tax return You generally can change to a joint return any time within 3 years from the due date of the separate return or returns. Amend a 2013 tax return This does not include any extensions. Amend a 2013 tax return A separate return includes a return filed by you or your spouse claiming married filing separately, single, or head of household filing status. Amend a 2013 tax return Separate Returns After Joint Return Once you file a joint return, you cannot choose to file separate returns for that year after the due date of the return. Amend a 2013 tax return Exception. Amend a 2013 tax return    A personal representative for a decedent can change from a joint return elected by the surviving spouse to a separate return for the decedent. Amend a 2013 tax return The personal representative has 1 year from the due date (including extensions) of the return to make the change. Amend a 2013 tax return See Publication 559 for more information on filing income tax returns for a decedent. Amend a 2013 tax return Head of Household You may be able to file as head of household if you meet all the following requirements. Amend a 2013 tax return You are unmarried or considered unmarried on the last day of the year. Amend a 2013 tax return See Marital Status , earlier, and Considered Unmarried , later. Amend a 2013 tax return You paid more than half the cost of keeping up a home for the year. Amend a 2013 tax return A qualifying person lived with you in the home for more than half the year (except for temporary absences, such as school). Amend a 2013 tax return However, if the qualifying person is your dependent parent, he or she does not have to live with you. Amend a 2013 tax return See Special rule for parent , later, under Qualifying Person. Amend a 2013 tax return If you qualify to file as head of household, your tax rate usually will be lower than the rates for single or married filing separately. Amend a 2013 tax return You will also receive a higher standard deduction than if you file as single or married filing separately. Amend a 2013 tax return How to file. Amend a 2013 tax return    If you file as head of household, you can use Form 1040. Amend a 2013 tax return If you have taxable income of less than $100,000 and meet certain other conditions, you may be able to file Form 1040A. Amend a 2013 tax return Indicate your choice of this filing status by checking the box on line 4 of either form. Amend a 2013 tax return Use the Head of a household column of the Tax Table or Section D of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Amend a 2013 tax return Considered Unmarried To qualify for head of household status, you must be either unmarried or considered unmarried on the last day of the year. Amend a 2013 tax return You are considered unmarried on the last day of the tax year if you meet all the following tests. Amend a 2013 tax return You file a separate return (defined earlier under Joint Return After Separate Returns ). Amend a 2013 tax return You paid more than half the cost of keeping up your home for the tax year. Amend a 2013 tax return Your spouse did not live in your home during the last 6 months of the tax year. Amend a 2013 tax return Your spouse is considered to live in your home even if he or she is temporarily absent due to special circumstances. Amend a 2013 tax return See Temporary absences , later. Amend a 2013 tax return Your home was the main home of your child, stepchild, or foster child for more than half the year. Amend a 2013 tax return (See Home of qualifying person , later, for rules applying to a child's birth, death, or temporary absence during the year. Amend a 2013 tax return ) You must be able to claim an exemption for the child. Amend a 2013 tax return However, you meet this test if you cannot claim the exemption only because the noncustodial parent can claim the child using the rules described later in Children of divorced or separated parents (or parents who live apart) under Qualifying Child or in Support Test for Children of Divorced or Separated Parents (or Parents Who Live Apart) under Qualifying Relative. Amend a 2013 tax return The general rules for claiming an exemption for a dependent are explained later under Exemptions for Dependents . Amend a 2013 tax return If you were considered married for part of the year and lived in a community property state (listed earlier under Married Filing Separately), special rules may apply in determining your income and expenses. Amend a 2013 tax return See Publication 555 for more information. Amend a 2013 tax return Nonresident alien spouse. Amend a 2013 tax return    You are considered unmarried for head of household purposes if your spouse was a nonresident alien at any time during the year and you do not choose to treat your nonresident spouse as a resident alien. Amend a 2013 tax return However, your spouse is not a qualifying person for head of household purposes. Amend a 2013 tax return You must have another qualifying person and meet the other tests to be eligible to file as a head of household. Amend a 2013 tax return Choice to treat spouse as resident. Amend a 2013 tax return    You are considered married if you choose to treat your spouse as a resident alien. Amend a 2013 tax return See chapter 1 of Publication 519. Amend a 2013 tax return Keeping Up a Home To qualify for head of household status, you must pay more than half of the cost of keeping up a home for the year. Amend a 2013 tax return You can determine whether you paid more than half of the cost of keeping up a home by using Worksheet 1. Amend a 2013 tax return Worksheet 1. Amend a 2013 tax return Cost of Keeping Up a Home         Amount You  Paid Total  Cost Property taxes $ $ Mortgage interest expense     Rent     Utility charges     Repairs/maintenance     Property insurance     Food consumed on the premises     Other household expenses     Totals $ $       Minus total amount you paid   ()       Amount others paid   $       If the total amount you paid is more than the amount others paid, you meet the requirement of paying more than half the cost of keeping up the home. Amend a 2013 tax return Costs you include. Amend a 2013 tax return    Include in the cost of keeping up a home expenses such as rent, mortgage interest, real estate taxes, insurance on the home, repairs, utilities, and food eaten in the home. Amend a 2013 tax return   If you used payments you received under Temporary Assistance for Needy Families (TANF) or other public assistance programs to pay part of the cost of keeping up your home, you cannot count them as money you paid. Amend a 2013 tax return However, you must include them in the total cost of keeping up your home to figure if you paid over half the cost. Amend a 2013 tax return Costs you do not include. Amend a 2013 tax return    Do not include the cost of clothing, education, medical treatment, vacations, life insurance, or transportation. Amend a 2013 tax return Also, do not include the rental value of a home you own or the value of your services or those of a member of your household. Amend a 2013 tax return Qualifying Person See Table 4 to see who is a qualifying person. Amend a 2013 tax return Any person not described in Table 4 is not a qualifying person. Amend a 2013 tax return Example 1—child. Amend a 2013 tax return Your unmarried son lived with you all year and was 18 years old at the end of the year. Amend a 2013 tax return He did not provide more than half of his own support and does not meet the tests to be a qualifying child of anyone else. Amend a 2013 tax return As a result, he is your qualifying child (see Qualifying Child , later) and, because he is single, your qualifying person for head of household purposes. Amend a 2013 tax return Example 2—child who is not qualifying person. Amend a 2013 tax return The facts are the same as in Example 1 except your son was 25 years old at the end of the year and his gross income was $5,000. Amend a 2013 tax return Because he does not meet the age test (explained later under Qualifying Child), your son is not your qualifying child. Amend a 2013 tax return Because he does not meet the gross income test (explained later under Qualifying Relative), he is not your qualifying relative. Amend a 2013 tax return As a result, he is not your qualifying person for head of household purposes. Amend a 2013 tax return Example 3—girlfriend. Amend a 2013 tax return Your girlfriend lived with you all year. Amend a 2013 tax return Even though she may be your qualifying relative if the gross income and support tests (explained later) are met, she is not your qualifying person for head of household purposes because she is not related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you . Amend a 2013 tax return See Table 4. Amend a 2013 tax return Example 4—girlfriend's child. Amend a 2013 tax return The facts are the same as in Example 3 except your girlfriend's 10-year-old son also lived with you all year. Amend a 2013 tax return He is not your qualifying child and, because he is your girlfriend's qualifying child, he is not your qualifying relative (see Not a Qualifying Child Test , later). Amend a 2013 tax return As a result, he is not your qualifying person for head of household purposes. Amend a 2013 tax return Home of qualifying person. Amend a 2013 tax return    Generally, the qualifying person must live with you for more than half of the year. Amend a 2013 tax return Special rule for parent. Amend a 2013 tax return    If your qualifying person is your father or mother, you may be eligible to file as head of household even if your father or mother does not live with you. Amend a 2013 tax return However, you must be able to claim an exemption for your father or mother. Amend a 2013 tax return Also, you must pay more than half the cost of keeping up a home that was the main home for the entire year for your father or mother. Amend a 2013 tax return   You are keeping up a main home for your father or mother if you pay more than half the cost of keeping your parent in a rest home or home for the elderly. Amend a 2013 tax return Death or birth. Amend a 2013 tax return    You may be eligible to file as head of household even if the qualifying person who qualifies you for this filing status is born or dies during the year. Amend a 2013 tax return To qualify you for head of household filing status, the qualifying person (as defined in Table 4) must be one of the following. Amend a 2013 tax return Your qualifying child or qualifying relative who lived with you for more than half the part of the year he or she was alive. Amend a 2013 tax return Your parent for whom you paid, for the entire part of the year he or she was alive, more than half the cost of keeping up the home he or she lived in. Amend a 2013 tax return Example. Amend a 2013 tax return You are unmarried. Amend a 2013 tax return Your mother, for whom you can claim an exemption, lived in an apartment by herself. Amend a 2013 tax return She died on September 2. Amend a 2013 tax return The cost of the upkeep of her apartment for the year until her death was $6,000. Amend a 2013 tax return You paid $4,000 and your brother paid $2,000. Amend a 2013 tax return Your brother made no other payments towards your mother's support. Amend a 2013 tax return Your mother had no income. Amend a 2013 tax return Because you paid more than half of the cost of keeping up your mother's apartment from January 1 until her death, and you can claim an exemption for her, you can file as a head of household. Amend a 2013 tax return Temporary absences. Amend a 2013 tax return    You and your qualifying person are considered to live together even if one or both of you are temporarily absent from your home due to special circumstances such as illness, education, business, vacation, or military service. Amend a 2013 tax return It must be reasonable to assume the absent person will return to the home after the temporary absence. Amend a 2013 tax return You must continue to keep up the home during the absence. Amend a 2013 tax return Kidnapped child. Amend a 2013 tax return    You may be eligible to file as head of household even if the child who is your qualifying person has been kidnapped. Amend a 2013 tax return You can claim head of household filing status if all the following statements are true. Amend a 2013 tax return The child is presumed by law enforcement authorities to have been kidnapped by someone who is not a member of your family or the child's family. Amend a 2013 tax return In the year of the kidnapping, the child lived with you for more than half the part of the year before the kidnapping. Amend a 2013 tax return You would have qualified for head of household filing status if the child had not been kidnapped. Amend a 2013 tax return   This treatment applies for all years until the earliest of: The year the child is returned, The year there is a determination that the child is dead, or The year the child would have reached age 18. Amend a 2013 tax return Qualifying Widow(er) With Dependent Child If your spouse died in 2013, you can use married filing jointly as your filing status for 2013 if you otherwise qualify to use that status. Amend a 2013 tax return The year of death is the last year for which you can file jointly with your deceased spouse. Amend a 2013 tax return See Married Filing Jointly , earlier. Amend a 2013 tax return You may be eligible to use qualifying widow(er) with dependent child as your filing status for 2 years following the year your spouse died. Amend a 2013 tax return For example, if your spouse died in 2012 and you have not remarried, you may be able to use this filing status for 2013 and 2014. Amend a 2013 tax return The rules for using this filing status are explained in detail here. Amend a 2013 tax return This filing status entitles you to use joint return tax rates and the highest standard deduction amount (if you do not itemize deductions). Amend a 2013 tax return It does not entitle you to file a joint return. Amend a 2013 tax return How to file. Amend a 2013 tax return    If you file as a qualifying widow(er) with dependent child, you can use Form 1040. Amend a 2013 tax return If you also have taxable income of less than $100,000 and meet certain other conditions, you may be able to file Form 1040A. Amend a 2013 tax return Check the box on line 5 of either form. Amend a 2013 tax return Use the Married filing jointly column of the Tax Table or Section B of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Amend a 2013 tax return Table 4. Amend a 2013 tax return Who Is a Qualifying Person Qualifying You To File as Head of Household?1 See the text of this publication for the other requirements you must meet to claim head of household filing status. Amend a 2013 tax return IF the person is your . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return   AND . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return   THEN that person is . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return qualifying child (such as a son, daughter, or grandchild who lived with you more than half the year and meets certain other tests)2   he or she is single   a qualifying person, whether or not you can claim an exemption for the person. Amend a 2013 tax return   he or she is married and you can claim an exemption for him or her   a qualifying person. Amend a 2013 tax return   he or she is married and you cannot claim an exemption for him or her   not a qualifying person. Amend a 2013 tax return 3 qualifying relative4 who is your father or mother   you can claim an exemption for him or her5   a qualifying person. Amend a 2013 tax return 6   you cannot claim an exemption for him or her   not a qualifying person. Amend a 2013 tax return qualifying relative4 other than your father or mother (such as a grandparent, brother, or sister who meets certain tests). Amend a 2013 tax return   he or she lived with you more than half the year, and he or she is related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you , later, and you can claim an exemption for him or her5   a qualifying person. Amend a 2013 tax return   he or she did not live with you more than half the year   not a qualifying person. Amend a 2013 tax return   he or she is not related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you , later, and is your qualifying relative only because he or she lived with you all year as a member of your household   not a qualifying person. Amend a 2013 tax return   you cannot claim an exemption for him or her   not a qualifying person. Amend a 2013 tax return 1 A person cannot qualify more than one taxpayer to use the head of household filing status for the year. Amend a 2013 tax return 2 The term “qualifying child” is defined under Exemptions for Dependents, later. Amend a 2013 tax return Note: If you are a noncustodial parent, the term “qualifying child” for head of household filing status does not include a child who is your qualifying child for exemption purposes only because of the rules described under Children of divorced or separated parents (or parents who live apart) under Qualifying Child, later. Amend a 2013 tax return If you are the custodial parent and those rules apply, the child generally is your qualifying child for head of household filing status even though the child is not a qualifying child for whom you can claim an exemption. Amend a 2013 tax return 3 This person is a qualifying person if the only reason you cannot claim the exemption is that you can be claimed as a dependent on someone else's return. Amend a 2013 tax return 4 The term “qualifying relative” is defined under Exemptions for Dependents, later. Amend a 2013 tax return 5 If you can claim an exemption for a person only because of a multiple support agreement, that person is not a qualifying person. Amend a 2013 tax return See Multiple Support Agreement . Amend a 2013 tax return 6 See Special rule for parent . Amend a 2013 tax return Eligibility rules. Amend a 2013 tax return    You are eligible to file your 2013 return as a qualifying widow(er) with dependent child if you meet all the following tests. Amend a 2013 tax return You were entitled to file a joint return with your spouse for the year your spouse died. Amend a 2013 tax return It does not matter whether you actually filed a joint return. Amend a 2013 tax return Your spouse died in 2011 or 2012 and you did not remarry before the end of 2013. Amend a 2013 tax return You have a child or stepchild for whom you can claim an exemption. Amend a 2013 tax return This does not include a foster child. Amend a 2013 tax return This child lived in your home all year, except for temporary absences. Amend a 2013 tax return See Temporary absences , earlier, under Head of Household. Amend a 2013 tax return There are also exceptions, described later, for a child who was born or died during the year and for a kidnapped child. Amend a 2013 tax return You paid more than half the cost of keeping up a home for the year. Amend a 2013 tax return See Keeping Up a Home , earlier, under Head of Household. Amend a 2013 tax return Example. Amend a 2013 tax return John's wife died in 2011. Amend a 2013 tax return John has not remarried. Amend a 2013 tax return He has continued during 2012 and 2013 to keep up a home for himself and his child, who lives with him and for whom he can claim an exemption. Amend a 2013 tax return For 2011 he was entitled to file a joint return for himself and his deceased wife. Amend a 2013 tax return For 2012 and 2013, he can file as a qualifying widower with a dependent child. Amend a 2013 tax return After 2013, he can file as head of household if he qualifies. Amend a 2013 tax return Death or birth. Amend a 2013 tax return    You may be eligible to file as a qualifying widow(er) with dependent child if the child who qualifies you for this filing status is born or dies during the year. Amend a 2013 tax return You must have provided more than half of the cost of keeping up a home that was the child's main home during the entire part of the year he or she was alive. Amend a 2013 tax return Kidnapped child. Amend a 2013 tax return    You may be eligible to file as a qualifying widow(er) with dependent child even if the child who qualifies you for this filing status has been kidnapped. Amend a 2013 tax return You can claim qualifying widow(er) with dependent child filing status if all the following statements are true. Amend a 2013 tax return The child is presumed by law enforcement authorities to have been kidnapped by someone who is not a member of your family or the child's family. Amend a 2013 tax return In the year of the kidnapping, the child lived with you for more than half the part of the year before the kidnapping. Amend a 2013 tax return You would have qualified for qualifying widow(er) with dependent child filing status if the child had not been kidnapped. Amend a 2013 tax return As mentioned earlier, this filing status is available for only 2 years following the year your spouse died. Amend a 2013 tax return Exemptions Exemptions reduce your taxable income. Amend a 2013 tax return You can deduct $3,900 for each exemption you claim in 2013. Amend a 2013 tax return If you are entitled to two exemptions for 2013, you can deduct $7,800 ($3,900 × 2). Amend a 2013 tax return But you may lose the benefit of part or all of your exemptions if your adjusted gross income is above a certain amount. Amend a 2013 tax return See Phaseout of Exemptions , later. Amend a 2013 tax return Types of exemptions. Amend a 2013 tax return    There are two types of exemptions you may be able to take: Personal exemptions for yourself and your spouse, and Exemptions for dependents (dependency exemptions). Amend a 2013 tax return While each is worth the same amount ($3,900 for 2013), different rules, discussed later, apply to each type. Amend a 2013 tax return Dependent cannot claim a personal exemption. Amend a 2013 tax return    If you are entitled to claim an exemption for a dependent (such as your child), that dependent cannot claim a personal exemption on his or her own tax return. Amend a 2013 tax return How to claim exemptions. Amend a 2013 tax return    How you claim an exemption on your tax return depends on which form you file. Amend a 2013 tax return Form 1040EZ filers. Amend a 2013 tax return    If you file Form 1040EZ, the exemption amount is combined with the standard deduction and entered on line 5. Amend a 2013 tax return Form 1040A filers. Amend a 2013 tax return    If you file Form 1040A, complete lines 6a through 6d. Amend a 2013 tax return The total number of exemptions you can claim is the total in the box on line 6d. Amend a 2013 tax return Also complete line 26. Amend a 2013 tax return Form 1040 filers. Amend a 2013 tax return    If you file Form 1040, complete lines 6a through 6d. Amend a 2013 tax return The total number of exemptions you can claim is the total in the box on line 6d. Amend a 2013 tax return Also complete line 42. Amend a 2013 tax return If your adjusted gross income is more than $150,000, see Phaseout of Exemptions , later. Amend a 2013 tax return U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen or resident alien. Amend a 2013 tax return    If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen, U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident alien, U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return national (defined later) or a resident of Canada or Mexico, you may qualify for any of the exemptions discussed here. Amend a 2013 tax return Nonresident aliens. Amend a 2013 tax return    Generally, if you are a nonresident alien (other than a resident of Canada or Mexico, or certain residents of India or Korea), you can qualify for only one personal exemption for yourself. Amend a 2013 tax return You cannot claim exemptions for a spouse or dependents. Amend a 2013 tax return   These restrictions do not apply if you are a nonresident alien married to a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen or resident alien and have chosen to be treated as a resident of the United States. Amend a 2013 tax return More information. Amend a 2013 tax return    For more information on exemptions if you are a nonresident alien, see chapter 5 in Publication 519. Amend a 2013 tax return Dual-status taxpayers. Amend a 2013 tax return    If you have been both a nonresident alien and a resident alien in the same tax year, you should see Publication 519 for information on determining your exemptions. Amend a 2013 tax return Personal Exemptions You are generally allowed one exemption for yourself. Amend a 2013 tax return If you are married, you may be allowed one exemption for your spouse. Amend a 2013 tax return These are called personal exemptions. Amend a 2013 tax return Your Own Exemption You can take one exemption for yourself unless you can be claimed as a dependent by another taxpayer. Amend a 2013 tax return If another taxpayer is entitled to claim you as a dependent, you cannot take an exemption for yourself even if the other taxpayer does not actually claim you as a dependent. Amend a 2013 tax return Your Spouse's Exemption Your spouse is never considered your dependent. Amend a 2013 tax return Joint return. Amend a 2013 tax return    On a joint return, you can claim one exemption for yourself and one for your spouse. Amend a 2013 tax return Separate return. Amend a 2013 tax return    If you file a separate return, you can claim an exemption for your spouse only if your spouse had no gross income, is not filing a return, and was not the dependent of another taxpayer. Amend a 2013 tax return This is true even if the other taxpayer does not actually claim your spouse as a dependent. Amend a 2013 tax return You can claim an exemption for your spouse even if he or she is a nonresident alien; in that case, your spouse must have no gross income for U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return tax purposes and satisfy the other conditions listed above. Amend a 2013 tax return Head of household. Amend a 2013 tax return    If you qualify for head of household filing status because you are considered unmarried, you can claim an exemption for your spouse if the conditions described in the preceding paragraph are satisfied. Amend a 2013 tax return   To claim the exemption for your spouse, check the box on line 6b of Form 1040 or Form 1040A and enter the name of your spouse in the space to the right of the box. Amend a 2013 tax return Enter the SSN or ITIN of your spouse in the space provided at the top of Form 1040 or Form 1040A. Amend a 2013 tax return Death of spouse. Amend a 2013 tax return    If your spouse died during the year and you file a joint return for yourself and your deceased spouse, you generally can claim your spouse's exemption under the rules just explained in Joint return . Amend a 2013 tax return If you file a separate return for the year, you may be able to claim your spouse's exemption under the rules just described in Separate return . Amend a 2013 tax return   If you remarried during the year, you cannot take an exemption for your deceased spouse. Amend a 2013 tax return   If you are a surviving spouse without gross income and you remarry in the year your spouse died, you can be claimed as an exemption on both the final separate return of your deceased spouse and the separate return of your new spouse for that year. Amend a 2013 tax return If you file a joint return with your new spouse, you can be claimed as an exemption only on that return. Amend a 2013 tax return Divorced or separated spouse. Amend a 2013 tax return    If you obtained a final decree of divorce or separate maintenance during the year, you cannot take your former spouse's exemption. Amend a 2013 tax return This rule applies even if you provided all of your former spouse's support. Amend a 2013 tax return Exemptions for Dependents You are allowed one exemption for each person you can claim as a dependent. Amend a 2013 tax return You can claim an exemption for a dependent even if your dependent files a return. Amend a 2013 tax return The term “dependent” means: A qualifying child, or A qualifying relative. Amend a 2013 tax return The terms “ qualifying child ” and “ qualifying relative ” are defined later. Amend a 2013 tax return You can claim an exemption for a qualifying child or qualifying relative only if these three tests are met. Amend a 2013 tax return Dependent taxpayer test. Amend a 2013 tax return Joint return test. Amend a 2013 tax return Citizen or resident test. Amend a 2013 tax return These three tests are explained in detail later. Amend a 2013 tax return All the requirements for claiming an exemption for a dependent are summarized in Table 5. Amend a 2013 tax return Table 5. Amend a 2013 tax return Overview of the Rules for Claiming an Exemption for a Dependent This table is only an overview of the rules. Amend a 2013 tax return For details, see the rest of this publication. Amend a 2013 tax return You cannot claim any dependents if you, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent by another taxpayer. Amend a 2013 tax return   You cannot claim a married person who files a joint return as a dependent unless that joint return is filed only to claim a refund of withheld income tax or estimated tax paid. Amend a 2013 tax return   You cannot claim a person as a dependent unless that person is a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen, U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident alien, U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return national, or a resident of Canada or Mexico. Amend a 2013 tax return 1  You cannot claim a person as a dependent unless that person is your qualifying child or qualifying relative. Amend a 2013 tax return   Tests To Be a Qualifying Child Tests To Be a Qualifying Relative The child must be your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, half brother, half sister, stepbrother, stepsister, or a descendant of any of them. Amend a 2013 tax return   The child must be (a) under age 19 at the end of the year and younger than you (or your spouse if filing jointly), (b) under age 24 at the end of the year, a student, and younger than you (or your spouse if filing jointly), or (c) any age if permanently and totally disabled. Amend a 2013 tax return   The child must have lived with you for more than half of the year. Amend a 2013 tax return 2  The child must not have provided more than half of his or her own support for the year. Amend a 2013 tax return   The child is not filing a joint return for the year (unless that joint return is filed only to claim a refund of withheld income tax or estimated tax paid). Amend a 2013 tax return  If the child meets the rules to be a qualifying child of more than one person, only one person can actually treat the child as a qualifying child. Amend a 2013 tax return See the Special Rule for Qualifying Child of More Than One Person described later to find out which person is the person entitled to claim the child as a qualifying child. Amend a 2013 tax return The person cannot be your qualifying child or the qualifying child of any other taxpayer. Amend a 2013 tax return   The person either (a) must be related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you , or (b) must live with you all year as a member of your household2 (and your relationship must not violate local law). Amend a 2013 tax return   The person's gross income for the year must be less than $3,900. Amend a 2013 tax return 3  You must provide more than half of the person's total support for the year. Amend a 2013 tax return 4  1 There is an exception for certain adopted children. Amend a 2013 tax return 2 There are exceptions for temporary absences, children who were born or died during the year, children of divorced or separated parents (or parents who live apart), and kidnapped children. Amend a 2013 tax return 3 There is an exception if the person is disabled and has income from a sheltered workshop. Amend a 2013 tax return 4 There are exceptions for multiple support agreements, children of divorced or separated parents (or parents who live apart), and kidnapped children. Amend a 2013 tax return Dependent not allowed a personal exemption. Amend a 2013 tax return If you can claim an exemption for your dependent, the dependent cannot claim his or her own personal exemption on his or her own tax return. Amend a 2013 tax return This is true even if you do not claim the dependent's exemption on your return. Amend a 2013 tax return It is also true if the dependent's exemption on your return is reduced or eliminated under the phaseout rule described under Phaseout of Exemptions, later. Amend a 2013 tax return Housekeepers, maids, or servants. Amend a 2013 tax return    If these people work for you, you cannot claim exemptions for them. Amend a 2013 tax return Child tax credit. Amend a 2013 tax return    You may be entitled to a child tax credit for each qualifying child who was under age 17 at the end of the year if you claimed an exemption for that child. Amend a 2013 tax return For more information, see the instructions for the tax form you file (Form 1040 or 1040A). Amend a 2013 tax return Dependent Taxpayer Test If you can be claimed as a dependent by another person, you cannot claim anyone else as a dependent. Amend a 2013 tax return Even if you have a qualifying child or qualifying relative, you cannot claim that person as a dependent. Amend a 2013 tax return If you are filing a joint return and your spouse can be claimed as a dependent by someone else, you and your spouse cannot claim any dependents on your joint return. Amend a 2013 tax return Joint Return Test You generally cannot claim a married person as a dependent if he or she files a joint return. Amend a 2013 tax return Exception. Amend a 2013 tax return    You can claim an exemption for a person who files a joint return if that person and his or her spouse file the joint return only to claim a refund of income tax withheld or estimated tax paid. Amend a 2013 tax return Example 1—child files joint return. Amend a 2013 tax return You supported your 18-year-old daughter, and she lived with you all year while her husband was in the Armed Forces. Amend a 2013 tax return He earned $25,000 for the year. Amend a 2013 tax return The couple files a joint return. Amend a 2013 tax return You cannot take an exemption for your daughter. Amend a 2013 tax return Example 2—child files joint return only as claim for refund of withheld tax. Amend a 2013 tax return Your 18-year-old son and his 17-year-old wife had $800 of wages from part-time jobs and no other income. Amend a 2013 tax return Neither is required to file a tax return. Amend a 2013 tax return They do not have a child. Amend a 2013 tax return Taxes were taken out of their pay so they file a joint return only to get a refund of the withheld taxes. Amend a 2013 tax return The exception to the joint return test applies, so you are not disqualified from claiming an exemption for each of them just because they file a joint return. Amend a 2013 tax return You can claim exemptions for each of them if all the other tests to do so are met. Amend a 2013 tax return Example 3—child files joint return to claim American opportunity credit. Amend a 2013 tax return The facts are the same as in Example 2 except no taxes were taken out of your son's pay. Amend a 2013 tax return He and his wife are not required to file a tax return. Amend a 2013 tax return However, they file a joint return to claim an American opportunity credit of $124 and get a refund of that amount. Amend a 2013 tax return Because claiming the American opportunity credit is their reason for filing the return, they are not filing it only to get a refund of income
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Face-to-face Tax Help

IRS Taxpayer Assistance Centers (TACs) are your source for personal tax help when you believe your tax issue can only be handled face-to-face. No appointment is necessary.

Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
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We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available.  Services are limited and not all services are available at every TAC office.  Services may vary from site to site. You can get these services on a walk-in, non-advance appointment basis.

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Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
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**This office will be open until 6:00 p.m. on 4/14 & 4/15**

 

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Salt Lake City  50 S. 200 East
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Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.

 

Services Provided

(801) 799-6963 

* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service:  Call (801) 799-6958 in Salt Lake City or 1-877-777-4778 elsewhere, or see Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. 

For further information, see Tax Topic 104.

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
50 South 200 East, MS 6610SLC
Salt Lake City, UT 84111

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

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The Amend A 2013 Tax Return

Amend a 2013 tax return 17. Amend a 2013 tax return   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Amend a 2013 tax return  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Amend a 2013 tax return Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Amend a 2013 tax return Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Amend a 2013 tax return Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Amend a 2013 tax return  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Amend a 2013 tax return Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Amend a 2013 tax return Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Amend a 2013 tax return Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Amend a 2013 tax return Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Amend a 2013 tax return Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Amend a 2013 tax return Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Amend a 2013 tax return Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Amend a 2013 tax return  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Amend a 2013 tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Amend a 2013 tax return Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Amend a 2013 tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Amend a 2013 tax return Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Amend a 2013 tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Amend a 2013 tax return Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Amend a 2013 tax return Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Amend a 2013 tax return  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Amend a 2013 tax return Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Amend a 2013 tax return Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Amend a 2013 tax return Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Amend a 2013 tax return Cambio de nombre. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Amend a 2013 tax return No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Amend a 2013 tax return Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Amend a 2013 tax return Recordatorios Límites de 2014. Amend a 2013 tax return  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Amend a 2013 tax return   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Amend a 2013 tax return Informe de la distribución mínima obligatoria. Amend a 2013 tax return  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Amend a 2013 tax return El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Amend a 2013 tax return El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Amend a 2013 tax return Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Amend a 2013 tax return No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Amend a 2013 tax return Intereses de arreglos IRA. Amend a 2013 tax return  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Amend a 2013 tax return En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Amend a 2013 tax return No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Amend a 2013 tax return Formulario 8606. Amend a 2013 tax return   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Amend a 2013 tax return La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Amend a 2013 tax return Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Amend a 2013 tax return Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Amend a 2013 tax return Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Amend a 2013 tax return El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Amend a 2013 tax return Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Amend a 2013 tax return Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Amend a 2013 tax return Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Amend a 2013 tax return Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Amend a 2013 tax return ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Amend a 2013 tax return ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Amend a 2013 tax return La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Amend a 2013 tax return Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Amend a 2013 tax return   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Amend a 2013 tax return   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Amend a 2013 tax return Ingresos de trabajo por cuenta propia. Amend a 2013 tax return   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amend a 2013 tax return   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amend a 2013 tax return Paga no tributable por combate. Amend a 2013 tax return   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Amend a 2013 tax return ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Amend a 2013 tax return Ingresos de pensiones o anualidades. Amend a 2013 tax return Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Amend a 2013 tax return Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Amend a 2013 tax return Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Amend a 2013 tax return Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Amend a 2013 tax return ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Amend a 2013 tax return No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Amend a 2013 tax return Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Amend a 2013 tax return Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Amend a 2013 tax return Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Amend a 2013 tax return También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Amend a 2013 tax return Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Amend a 2013 tax return Tipos de arreglos IRA tradicionales. Amend a 2013 tax return   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Amend a 2013 tax return Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Amend a 2013 tax return ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Amend a 2013 tax return Leyes de los bienes gananciales. Amend a 2013 tax return   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Amend a 2013 tax return Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Amend a 2013 tax return Comisiones de corredor bursátil. Amend a 2013 tax return   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Amend a 2013 tax return Honorarios de fideicomisarios. Amend a 2013 tax return   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Amend a 2013 tax return Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Amend a 2013 tax return   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Amend a 2013 tax return Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Amend a 2013 tax return Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Amend a 2013 tax return Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Amend a 2013 tax return   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Amend a 2013 tax return Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Amend a 2013 tax return Límite general. Amend a 2013 tax return   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Amend a 2013 tax return La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Amend a 2013 tax return Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Amend a 2013 tax return (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Amend a 2013 tax return Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Amend a 2013 tax return Ejemplo 1. Amend a 2013 tax return Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Amend a 2013 tax return El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Amend a 2013 tax return Ejemplo 2. Amend a 2013 tax return Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Amend a 2013 tax return El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Amend a 2013 tax return Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Amend a 2013 tax return   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Amend a 2013 tax return El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Amend a 2013 tax return Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Amend a 2013 tax return ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Amend a 2013 tax return Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Amend a 2013 tax return No se pueden realizar aportaciones de bienes. Amend a 2013 tax return Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Amend a 2013 tax return   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Amend a 2013 tax return Regla de la edad de 70 años y medio. Amend a 2013 tax return   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Amend a 2013 tax return   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Amend a 2013 tax return Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Amend a 2013 tax return Cómo indicar el año de la aportación. Amend a 2013 tax return   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Amend a 2013 tax return Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Amend a 2013 tax return Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Amend a 2013 tax return   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Amend a 2013 tax return Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Amend a 2013 tax return No es obligatorio hacer aportaciones. Amend a 2013 tax return   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Amend a 2013 tax return ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Amend a 2013 tax return No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Amend a 2013 tax return Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Amend a 2013 tax return Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return Para más información, vea el capítulo 37. Amend a 2013 tax return Honorarios de fideicomisarios. Amend a 2013 tax return   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Amend a 2013 tax return No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Amend a 2013 tax return Vea el capítulo 28. Amend a 2013 tax return Comisiones de corredores bursátiles. Amend a 2013 tax return   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Amend a 2013 tax return Deducción completa. Amend a 2013 tax return   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Amend a 2013 tax return El 100% de su remuneración. Amend a 2013 tax return Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Amend a 2013 tax return Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Amend a 2013 tax return   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Amend a 2013 tax return El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Amend a 2013 tax return Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Amend a 2013 tax return Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Amend a 2013 tax return Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Amend a 2013 tax return Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Amend a 2013 tax return Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Amend a 2013 tax return Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Amend a 2013 tax return   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Amend a 2013 tax return Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Amend a 2013 tax return Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Amend a 2013 tax return Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Amend a 2013 tax return ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Amend a 2013 tax return El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Amend a 2013 tax return Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Amend a 2013 tax return Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Amend a 2013 tax return Jueces federales. Amend a 2013 tax return   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Amend a 2013 tax return ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Amend a 2013 tax return Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Amend a 2013 tax return Año tributario. Amend a 2013 tax return   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Amend a 2013 tax return En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Amend a 2013 tax return Plan de aportaciones definidas. Amend a 2013 tax return   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Amend a 2013 tax return   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Amend a 2013 tax return Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Amend a 2013 tax return Plan de beneficios definidos. Amend a 2013 tax return   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Amend a 2013 tax return Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Amend a 2013 tax return   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Amend a 2013 tax return Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Amend a 2013 tax return Sin intereses adquiridos. Amend a 2013 tax return   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Amend a 2013 tax return Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Amend a 2013 tax return   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Amend a 2013 tax return Beneficios del plan de un empleador anterior. Amend a 2013 tax return   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Amend a 2013 tax return Ciudadano en reserva militar. Amend a 2013 tax return   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Amend a 2013 tax return No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Amend a 2013 tax return No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Amend a 2013 tax return Bomberos voluntarios. Amend a 2013 tax return   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Amend a 2013 tax return No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Amend a 2013 tax return Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Amend a 2013 tax return Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Amend a 2013 tax return La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Amend a 2013 tax return Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Amend a 2013 tax return Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Amend a 2013 tax return Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Amend a 2013 tax return Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Amend a 2013 tax return Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Amend a 2013 tax return   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Amend a 2013 tax return Recibió remuneración tributable. Amend a 2013 tax return Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Amend a 2013 tax return Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Amend a 2013 tax return Reducción paulatina de la deducción. Amend a 2013 tax return   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Amend a 2013 tax return Tabla 17-1. Amend a 2013 tax return Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Amend a 2013 tax return SI su estado civil para efectos de la declaración es. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return   ENTONCES puede declarar. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Amend a 2013 tax return   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Amend a 2013 tax return   $69,000 o más   ninguna deducción. Amend a 2013 tax return casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Amend a 2013 tax return   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Amend a 2013 tax return   $115,000 o más   ninguna deducción. Amend a 2013 tax return casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Amend a 2013 tax return   $10,000 o más   ninguna deducción. Amend a 2013 tax return 1Ingresos brutos ajustados modificados. Amend a 2013 tax return Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Amend a 2013 tax return 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Amend a 2013 tax return Si su cónyuge tiene cobertura. Amend a 2013 tax return   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Amend a 2013 tax return Tabla 17-2. Amend a 2013 tax return Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Amend a 2013 tax return SI su estado civil para efectos de la declaración es. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return   ENTONCES puede declarar. Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return . Amend a 2013 tax return soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Amend a 2013 tax return casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Amend a 2013 tax return casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Amend a 2013 tax return   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Amend a 2013 tax return   $188,000 o más   ninguna deducción. Amend a 2013 tax return casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Amend a 2013 tax return   $10,000 o más   ninguna deducción. Amend a 2013 tax return 1Ingresos brutos ajustados modificados. Amend a 2013 tax return Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Amend a 2013 tax return 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Amend a 2013 tax return Estado civil para efectos de la declaración. Amend a 2013 tax return   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Amend a 2013 tax return Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Amend a 2013 tax return Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Amend a 2013 tax return Si vivió aparte de su cónyuge. Amend a 2013 tax return   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Amend a 2013 tax return Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Amend a 2013 tax return   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Amend a 2013 tax return    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Amend a 2013 tax return Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Amend a 2013 tax return Formulario 1040. Amend a 2013 tax return   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Amend a 2013 tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Amend a 2013 tax return Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Amend a 2013 tax return Deducción por actividades de producción nacional. Amend a 2013 tax return Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Amend a 2013 tax return Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Amend a 2013 tax return Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Amend a 2013 tax return UU. Amend a 2013 tax return de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Amend a 2013 tax return Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Amend a 2013 tax return Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Amend a 2013 tax return Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Amend a 2013 tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Amend a 2013 tax return Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Amend a 2013 tax return Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Amend a 2013 tax return Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Amend a 2013 tax return Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Amend a 2013 tax return   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Amend a 2013 tax return Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Amend a 2013 tax return Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Amend a 2013 tax return Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Amend a 2013 tax return Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Amend a 2013 tax return Cómo calcular la deducción IRA reducida. Amend a 2013 tax return   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Amend a 2013 tax return Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Amend a 2013 tax return Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Amend a 2013 tax return No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Amend a 2013 tax return Hoja de Trabajo 17-1. Amend a 2013 tax return Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return 1. Amend a 2013 tax return Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Amend a 2013 tax return   2. Amend a 2013 tax return Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Amend a 2013 tax return   3. Amend a 2013 tax return Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Amend a 2013 tax return   4. Amend a 2013 tax return Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Amend a 2013 tax return   5. Amend a 2013 tax return Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Amend a 2013 tax return   6. Amend a 2013 tax return Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Amend a 2013 tax return   7. Amend a 2013 tax return Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Amend a 2013 tax return   8. Amend a 2013 tax return Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Amend a 2013 tax return   9. Amend a 2013 tax return Sume las líneas 1 a 8. Amend a 2013 tax return Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Amend a 2013 tax return   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Amend a 2013 tax return La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Amend a 2013 tax return Ejemplo. Amend a 2013 tax return Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Amend a 2013 tax return En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Amend a 2013 tax return Recibió un sueldo de $57,312. Amend a 2013 tax return Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Amend a 2013 tax return Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Amend a 2013 tax return Formulario 8606. Amend a 2013 tax return   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Amend a 2013 tax return   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Amend a 2013 tax return Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Amend a 2013 tax return   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Amend a 2013 tax return No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Amend a 2013 tax return En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Amend a 2013 tax return Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Amend a 2013 tax return   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Amend a 2013 tax return Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Amend a 2013 tax return Multa por declarar aportaciones en exceso. Amend a 2013 tax return   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Amend a 2013 tax return Multa por no presentar el Formulario 8606. Amend a 2013 tax return   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Amend a 2013 tax return Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Amend a 2013 tax return   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Amend a 2013 tax return Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Amend a 2013 tax return Base de costos. Amend a 2013 tax return   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Amend a 2013 tax return La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Amend a 2013 tax return Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Amend a 2013 tax return Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Amend a 2013 tax return Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Amend a 2013 tax return Arreglo heredado del cónyuge. Amend a 2013 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Amend a 2013 tax return Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Amend a 2013 tax return Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Amend a 2013 tax return Si trata el arreglo como si fuera suyo. Amend a 2013 tax return   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Amend a 2013 tax return No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Amend a 2013 tax return Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Amend a 2013 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Amend a 2013 tax return Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Amend a 2013 tax return No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Amend a 2013 tax return Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Amend a 2013 tax return ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Amend a 2013 tax return Reinversiones. Amend a 2013 tax return Traspasos a raíz de un divorcio. Amend a 2013 tax return Traspasos a un arreglo Roth IRA. Amend a 2013 tax return   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Amend a 2013 tax return También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Amend a 2013 tax return Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Amend a 2013 tax return Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Amend a 2013 tax return Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Amend a 2013 tax return Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Amend a 2013 tax return Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Amend a 2013 tax return La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Amend a 2013 tax return Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Amend a 2013 tax return Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Amend a 2013 tax return Cómo declarar reinversiones. Amend a 2013 tax return   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Amend a 2013 tax return Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Amend a 2013 tax return La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Amend a 2013 tax return Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Amend a 2013 tax return Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Amend a 2013 tax return   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Amend a 2013 tax return El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Amend a 2013 tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Amend a 2013 tax return   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Amend a 2013 tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Información adicional. Amend a 2013 tax return   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Amend a 2013 tax return Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Período de espera entre reinversiones. Amend a 2013 tax return   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Amend a 2013 tax return Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Amend a 2013 tax return   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Amend a 2013 tax return No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Amend a 2013 tax return Ejemplo. Amend a 2013 tax return Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Amend a 2013 tax return Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Amend a 2013 tax return No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Amend a 2013 tax return No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Amend a 2013 tax return Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Amend a 2013 tax return Excepción. Amend a 2013 tax return   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Reinversiones parciales. Amend a 2013 tax return   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Amend a 2013 tax return La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Amend a 2013 tax return La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Amend a 2013 tax return Distribuciones obligatorias. Amend a 2013 tax return   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Amend a 2013 tax return Arreglos IRA heredados. Amend a 2013 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Amend a 2013 tax return Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Amend a 2013 tax return Arreglo no heredado del cónyuge. Amend a 2013 tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Amend a 2013 tax return Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Amend a 2013 tax return Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Amend a 2013 tax return   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Amend a 2013 tax return   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Amend a 2013 tax return Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Amend a 2013 tax return   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Amend a 2013 tax return Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Amend a 2013 tax return Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Amend a 2013 tax return Distribución con derecho a reinversión. Amend a 2013 tax return   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Amend a 2013 tax return Distribuciones por situaciones onerosas. Amend a 2013 tax return Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Amend a 2013 tax return Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Amend a 2013 tax return También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Amend a 2013 tax return Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Amend a 2013 tax return Dividendos de valores bursátiles del empleador. Amend a 2013 tax return El costo de cobertura de seguro de vida. Amend a 2013 tax return Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Amend a 2013 tax return Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Amend a 2013 tax return Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Amend a 2013 tax return Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Amend a 2013 tax return   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Amend a 2013 tax return El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Amend a 2013 tax return Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Amend a 2013 tax return Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Amend a 2013 tax return    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Amend a 2013 tax return De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Amend a 2013 tax return De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Amend a 2013 tax return Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Amend a 2013 tax return El traspaso está libre de impuestos. Amend a 2013 tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amend a 2013 tax return Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Amend a 2013 tax return   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Amend a 2013 tax return El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Amend a 2013 tax return Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Amend a 2013 tax return Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Amend a 2013 tax return Distribuciones obligatorias. Amend a 2013 tax return   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Amend a 2013 tax return Ingresos. Amend a 2013 tax return   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Amend a 2013 tax return Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año