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Amend A 2012 Tax Return

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Amend A 2012 Tax Return

Amend a 2012 tax return Publication 179 - Additional Material Table of Contents 15. Amend a 2012 tax return Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones 15. Amend a 2012 tax return Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Amend a 2012 tax return Si usted necesita información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas en Guaynabo, vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la nómina o llame al 1-800-829-4933. Amend a 2012 tax return Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Trabajo agrícola:     1. Amend a 2012 tax return Servicios en fincas relacionados con el cultivo del suelo; cultivo o recolección de cualquier producto agrícola u hortícola; crianza, etc. Amend a 2012 tax return , de ganado, aves, abejas, animales de piel o silvestres. Amend a 2012 tax return Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amend a 2012 tax return Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Servicios prestados al dueño o explotador de una finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la administración, mantenimiento, etc. Amend a 2012 tax return , de la finca, de los aperos o del equipo o en el salvamento de madera y limpieza de leña y demás escombros dejados por un huracán. Amend a 2012 tax return Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amend a 2012 tax return Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Servicios relacionados con el cultivo y la recolección de determinados productos resinosos (aguarrás y demás productos oleorresinosos). Amend a 2012 tax return Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amend a 2012 tax return Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return 4. Amend a 2012 tax return Servicios relacionados con el desmote de algodón. Amend a 2012 tax return Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amend a 2012 tax return Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return 5. Amend a 2012 tax return Servicios prestados fuera de la finca relacionados con la incubación de aves de corral. Amend a 2012 tax return Tributable (como labor no agrícola). Amend a 2012 tax return * Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return 6. Amend a 2012 tax return Servicios relacionados con la operación o conservación de canales, embalses o vías fluviales y utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se operan con fines de lucro. Amend a 2012 tax return Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Amend a 2012 tax return Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return 7. Amend a 2012 tax return Servicios en la elaboración, empaque, entrega, etc. Amend a 2012 tax return , de cualquier producto agrícola u hortícola en su estado no manufacturado:     a. Amend a 2012 tax return Empleado por el explotador de la finca. Amend a 2012 tax return Si el explotador produjo más de la mitad del producto elaborado, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amend a 2012 tax return * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amend a 2012 tax return b. Amend a 2012 tax return Empleado por un grupo no incorporado  de explotadores de fincas (no más de 20). Amend a 2012 tax return Si el grupo produjo todos los productos elaborados, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amend a 2012 tax return * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amend a 2012 tax return c. Amend a 2012 tax return Empleado por otro grupo de operadores  de una finca (incluyendo organizaciones  cooperativas y tratantes comerciales). Amend a 2012 tax return Tributable (como labor no agrícola). Amend a 2012 tax return * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Amend a 2012 tax return De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Amend a 2012 tax return 8. Amend a 2012 tax return Servicios en el manejo o la elaboración de artículos después de su entrega al mercado final o en el enlatado o congelación comercial. Amend a 2012 tax return Tributable (como labor no agrícola). Amend a 2012 tax return * Tributable (como labor no agrícola). Amend a 2012 tax return *Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). Amend a 2012 tax return Otras exenciones pueden corresponder. Amend a 2012 tax return Vea los apartados 5 y 12 . Amend a 2012 tax return Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Extranjeros:     1. Amend a 2012 tax return Residentes     a. Amend a 2012 tax return Servicios prestados en los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return ** Lo mismo que un ciudadano de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return ; exenta, si alguna porción de los servicios prestados como miembro de una tripulación de un avión o barco extranjero se presta fuera de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return Lo mismo que un ciudadano de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return b. Amend a 2012 tax return Servicios prestados fuera de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return ** Tributable, si (a) trabaja para un patrono estadounidense o (b) existe un acuerdo de un patrono estadounidense con el IRS que abarca tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros residentes que trabajan para sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de un patrono estadounidense. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que los servicios se presten en un barco o avión estadounidense y de acuerdo con un contrato hecho en los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return o que el extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo toque en un puerto estadounidense. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return No residentes Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amend a 2012 tax return Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amend a 2012 tax return a. Amend a 2012 tax return Trabajadores que han sido admitidos legalmente al país de manera temporera conforme a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo trabajo agrícola (visa H-2A). Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return   3. Amend a 2012 tax return Extranjero no residente trabajando en barcos o aviones estadounidenses. Amend a 2012 tax return Tributable si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el barco o avión cuando éste toca un puerto estadounidense. Amend a 2012 tax return Salarios de un trabajador fallecido     1. Amend a 2012 tax return Salarios de un trabajador fallecido pagados en el año natural de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Salarios de un trabajador fallecido pagados después del final del año de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Compensación pagada a empleados por incapacidad:     Compensación pagada por incapacidad a un empleado en el año que sigue al año en que dicho empleado adquirió el derecho a beneficios por incapacidad bajo la Ley del Seguro Social. Amend a 2012 tax return Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio a su patrono durante el período cubierto por el pago. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities). Amend a 2012 tax return Exenta, si la remuneración se le paga a un estudiante regular. Amend a 2012 tax return Exenta también si el patrono está exento de la contribución federal sobre ingresos y la paga es menos de $100. Amend a 2012 tax return Tributable, si el total de los salarios pagados a todos los empleados domésticos en efectivo ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Amend a 2012 tax return Empleados emparentados:     1. Amend a 2012 tax return Hijo empleado por un padre (o por una sociedad de la cual cada socio es padre del hijo). Amend a 2012 tax return Exenta hasta los 18 años de edad. Amend a 2012 tax return Exenta hasta los 21 años de edad. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Hijo empleado por un padre para hacer trabajo doméstico o trabajo que no tenga relación con su ocupación o negocio. Amend a 2012 tax return Exenta hasta los 21 años de edad. Amend a 2012 tax return Exenta hasta los 21 años de edad. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Padre que presta servicios para un hijo. Amend a 2012 tax return Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del hijo. Amend a 2012 tax return Para empleo doméstico en la residencia particular de un hijo, vea la Publicación 926, en inglés. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 4. Amend a 2012 tax return Cónyuge que presta servicios para el otro cónyuge. Amend a 2012 tax return Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del otro cónyuge. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Los empleados federales:     1. Amend a 2012 tax return Miembros de las fuerzas armadas, voluntarios del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos para la Conservación, miembros de los Cuerpos de Trabajo y miembros del Programa Nacional de Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Todos los demás. Amend a 2012 tax return Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar para el gobierno federal después de haber estado sin trabajar para éste durante más de un año (a no ser que la interrupción haya sido por servicio militar o de la reserva). Amend a 2012 tax return Para otros empleados, por lo general, está sujeta a la contribución al Medicare. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que el trabajador sea un marino mercante que presta servicios en, o relacionados con, un barco estadounidense que es propiedad de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado por un agente general del Secretario de Comercio. Amend a 2012 tax return **Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Amend a 2012 tax return Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Empleo relacionado con la pesca de:     1. Amend a 2012 tax return Salmón o mero. Amend a 2012 tax return Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Amend a 2012 tax return Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Otra clase de pescado y otra clase de vida acuática animal o vegetal. Amend a 2012 tax return Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que sea una embarcación de más de diez toneladas y la (3) no se aplique. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Un acuerdo con el dueño u operador de la embarcación mediante el cual la persona recibe una porción de la pesca de la embarcación (o dinero en efectivo de la venta del pescado). Amend a 2012 tax return Esta porción depende de la pesca de la embarcación. Amend a 2012 tax return En tales casos la tripulación suele tener menos de 10 personas. Amend a 2012 tax return Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:  (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Amend a 2012 tax return Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Amend a 2012 tax return Beneficios marginales. Amend a 2012 tax return Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Amend a 2012 tax return Esta cantidad se obtiene restando del valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta por ley. Amend a 2012 tax return Sin embargo, en ciertos casos corresponden reglas especiales para valorar los beneficios marginales. Amend a 2012 tax return *** Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Servicio en el extranjero por ciudadanos de los Estados Unidos:     Como empleado del Gobierno Federal de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return Tal como los empleados federales que trabajan en los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return (Vea, además, Los empleados federales, anteriormente). Amend a 2012 tax return Por empresas extranjeras asociadas o subsidiarias con patronos de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return y otros patronos privados. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que (a) un patrono estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, conceda la protección del Seguro Social a ciudadanos estadounidenses empleados por sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias o (b) sea un ciudadano de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return que trabaja para un patrono estadounidense. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo a un contrato en los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return o lo preste un empleado que trabaja en un barco cuando éste toca en un puerto de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return o (b) un ciudadano de los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return que trabaja para un patrono estadounidense (que no esté en un país contiguo con el cual los EE. Amend a 2012 tax return UU. Amend a 2012 tax return tiene un acuerdo sobre cómo se trata la compensación por desempleo) o para un patrono en las Islas Vírgenes. Amend a 2012 tax return Empleados del gobierno (que no sea el gobierno federal). Amend a 2012 tax return Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Amend a 2012 tax return Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Amend a 2012 tax return Trabajo industrial hecho en el hogar:     1. Amend a 2012 tax return Por empleados bajo la ley común. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Por empleados sujetos a las disposiciones estatutarias (vea el apartado 2 ). Amend a 2012 tax return Tributable, si se les pagan $100 o más en  efectivo en un año. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Médicos internos empleados en hospitales. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Trabajadores domésticos:     Servicio doméstico en la residencia privada del patrono. Amend a 2012 tax return Además, vea Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities), anteriormente. Amend a 2012 tax return Tributable si se hacen los pagos en efectivo de $1,900 o más durante el año 2014. Amend a 2012 tax return Es exenta si los servicios son prestados por un individuo menor de 18 años de edad durante cualquier porción del año natural y los servicios no son la ocupación principal del empleado. Amend a 2012 tax return Tributable, si el total de los salarios pagados en efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos sus empleados domésticos) en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Amend a 2012 tax return Agentes de seguros o solicitadores:     1. Amend a 2012 tax return Vendedores de seguros a tiempo completo. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Otros vendedores de seguros de vida, accidente, etc. Amend a 2012 tax return Tributable, solamente si es un empleado de acuerdo a la ley común. Amend a 2012 tax return Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Amend a 2012 tax return Interés no realizado sobre préstamos por debajo de la tasa correspondiente del mercado relacionados con la compensación y considerados descuento de emisión original. Amend a 2012 tax return (Vea la sección 7872 del Código Federal de Rentas Internas y los reglamentos correspondientes para más detalles). Amend a 2012 tax return Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amend a 2012 tax return Vea la Publicación 15-A, en inglés. Amend a 2012 tax return ***Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Amend a 2012 tax return Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Comidas y alojamiento, incluyendo los que se le proporcionan a los empleados a un precio reducido. Amend a 2012 tax return (En el caso de empleados domésticos, agrícolas y servicios que no se prestan en el curso normal de un negocio o profesión, vea Pagos en especie, más adelante). Amend a 2012 tax return 1. Amend a 2012 tax return Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Amend a 2012 tax return Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Amend a 2012 tax return  2. Amend a 2012 tax return Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Amend a 2012 tax return 1. Amend a 2012 tax return Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Amend a 2012 tax return Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Amend a 2012 tax return  2. Amend a 2012 tax return Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Amend a 2012 tax return Ministros de iglesias que ejercen como tal. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Reembolsos de gastos de mudanza:     1. Amend a 2012 tax return Gastos calificados. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Gastos no calificados. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Pagos en especie:     a. Amend a 2012 tax return A trabajadores domésticos o agrícolas y a trabajadores que presten servicios no relacionados con el oficio o negocio del patrono. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return b. Amend a 2012 tax return A ciertos vendedores comisionistas al detal a los cuales se les paga únicamente en efectivo a base de comisión. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Organizaciones sin fines de lucro:     1. Amend a 2012 tax return Organizaciones religiosas, docentes, caritativas, etc. Amend a 2012 tax return , del tipo descrito en la sec. Amend a 2012 tax return 501(c)(3) y exentas de la contribución federal sobre ingresos bajo la sec. Amend a 2012 tax return 501(a) del Código Federal de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return Tributable si la remuneración durante el año asciende a $100 o más. Amend a 2012 tax return Las iglesias y ciertas organizaciones calificadas que están dirigidas por iglesias que por motivos religiosos se oponen al Seguro Social, pueden solicitar que se les exima del pago de la contribución patronal al Seguro Social y al Medicare. Amend a 2012 tax return La solicitud deberá hacerla en el Formulario 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, en inglés. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Corporaciones establecidas por el Congreso de acuerdo con la Sec. Amend a 2012 tax return 501(c) del Código Federal de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return Tributable si el empleado gana $100 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Amend a 2012 tax return 3121(b)(5) ó (6) del Código Federal de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return Tributable si el empleado gana $50 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Amend a 2012 tax return 3306(c)(6) del Código Federal de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Otras organizaciones exentas bajo la sec. Amend a 2012 tax return 501(a) que no sean un plan de pensiones, de participación en los beneficios, o un plan de bonificación en acciones descrito en la sec. Amend a 2012 tax return 401(a) o bajo la Sec. Amend a 2012 tax return 521 del Código Federal de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return Tributable si el empleado gana $100 o más en un año. Amend a 2012 tax return Tributable si el empleado gana $50 o más en un trimestre. Amend a 2012 tax return Socios colectivos Exentos. Amend a 2012 tax return Exentos. Amend a 2012 tax return Pacientes empleados en hospitales. Amend a 2012 tax return Tributable (exenta en el caso de los hospitales estatales o locales). Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Órdenes religiosas: Miembros que, de acuerdo con las instrucciones que han recibido de la orden, prestan servicios:     1. Amend a 2012 tax return En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o de una institución asociada. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que el miembro haya hecho un voto de pobreza y la orden religiosa, o una subdivisión independiente de ésta, opte irrevocablemente por la protección del seguro para todos su miembros activos. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return En nombre de cualquier organización que no sea una de las que se han mencionado en punto (1), anteriormente. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Planes de retiro y de pensión o anualidad:     1. Amend a 2012 tax return Aportaciones efectuadas por el patrono a un plan calificado. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Aportaciones electivas del empleado y pagos diferidos a un plan que contiene un arreglo calificado de efectivo o remuneración diferida (por ejemplo, un plan 401(k)). Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Aportaciones efectuadas por el empleado a ciertas cuentas de reducción en el salario (SIMPLE). Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return 4. Amend a 2012 tax return Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a un plan simplificado de pensión del empleado (SEP). Amend a 2012 tax return Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Amend a 2012 tax return Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Amend a 2012 tax return 5. Amend a 2012 tax return Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertos contratos de pagar anualidades descritos en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Amend a 2012 tax return Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Amend a 2012 tax return 6. Amend a 2012 tax return Reparticiones de planes calificados de retiro y de pensión y de ciertas anualidades descritas en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return       Vendedores: 1. Amend a 2012 tax return Empleados conforme al derecho común. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Empleados estatutarios (referidos en el apartado 2 ). Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable excepto para los agentes de seguro que trabajan a tiempo completo. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Individuos a quien la ley no los clasifica como empleados (agentes de bienes raíces y vendedores directos). Amend a 2012 tax return Exentos. Amend a 2012 tax return Se tratan como trabajadores por cuenta propia, si todos los pagos están directamente relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados independientes según acordado en el contrato escrito. Amend a 2012 tax return Los vendedores directos tienen que estar en el negocio de venta de otros productos de consumo. Amend a 2012 tax return El negocio de venta no puede estar localizado en un establecimiento permanente. Amend a 2012 tax return Indemnización por separación del empleo. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:     1. Amend a 2012 tax return Bajo la ley de compensación a trabajadores. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Bajo ciertos planes patronales. Amend a 2012 tax return Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amend a 2012 tax return Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Bajo planes que no son patronales. Amend a 2012 tax return Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amend a 2012 tax return Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Amend a 2012 tax return Estudiantes:     1. Amend a 2012 tax return Estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases (con dedicación parcial, o su equivalente, al menos, mientras se dedica a un plan de estudios) y que presta servicios para una:     a. Amend a 2012 tax return Escuela privada, institución de enseñanza superior o universidad. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return b. Amend a 2012 tax return Organización auxiliar sin fines de lucro operada y controlada por una escuela, institución de enseñanza superior o universidad. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return c. Amend a 2012 tax return Escuela pública, institución de enseñanza superior o universidad. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Estudiante con dedicación completa que presta servicios a cambio de recibir crédito académico, así combinando su instrucción académica con su experiencia en el trabajo como parte esencial de su programa de estudios. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Exenta, a menos que se haya establecido el programa para, o en nombre de, un patrono o un grupo de patronos. Amend a 2012 tax return 3. Amend a 2012 tax return Estudiante para enfermero que presta servicios de tiempo parcial por una paga insignificante en un hospital sólo para cumplir con los requisitos de su adiestramiento. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return 4. Amend a 2012 tax return Estudiante empleado por un campamento organizado. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Beneficios suplementarios de la compensación por desempleo Exentos bajo ciertas condiciones, vea la Publicación 15-A, en inglés. Amend a 2012 tax return Propinas:     1. Amend a 2012 tax return Si ascienden a $20 o más en un mes. Amend a 2012 tax return Tributable. Amend a 2012 tax return Tributable por el total de propinas declaradas por escrito al patrono. Amend a 2012 tax return 2. Amend a 2012 tax return Si ascienden a menos de $20 en un mes. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Compensación del seguro obrero. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Repartidores de periódicos menores de 18 años de edad que efectúan entrega directamente al consumidor. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return Exenta. Amend a 2012 tax return   Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ya sea si necesita ayuda con un asunto contributivo, o si necesita obtener gratuitamente un formulario o publicación, obtenga la ayuda que necesite de la manera que le sea conveniente a usted. Amend a 2012 tax return Acceda a la Internet, utilice un teléfono inteligente (smartphone), llame o visite a una oficina del IRS cerca de usted. Amend a 2012 tax return Ayuda relacionada con las contribuciones. Amend a 2012 tax return   Si necesita información relacionada con las contribuciones sobre la nómina, puede llamar al 1-800-829-4933. Amend a 2012 tax return Si es usuario de equipo TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla, puede llamar al 1-800-829-4059. Amend a 2012 tax return Patronos en Puerto Rico. Amend a 2012 tax return   Si es patrono en Puerto Rico, entonces utiliza el Formulario 499R-2/W-2PR para informarle a sus empleados sobre los ingresos devengados y las contribuciones estatales y federales retenidas. Amend a 2012 tax return Puede obtener este formulario en el Departamento de Hacienda, llamando al (787) 722-0216. Amend a 2012 tax return Si desea más información sobre este formulario, acceda al sitio web www. Amend a 2012 tax return hacienda. Amend a 2012 tax return gobierno. Amend a 2012 tax return pr. Amend a 2012 tax return Internet. Amend a 2012 tax return    IRS. Amend a 2012 tax return gov y IRS2Go están listos cuando usted lo está las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Amend a 2012 tax return Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Amend a 2012 tax return Utilice la aplicación para verificar el estado de su reembolso, pedir transcripciones de su declaración de contribución o su cuenta tributaria, ver el canal del IRS en YouTube, obtener noticias relacionadas con el IRS tan pronto se difundan al público, suscribirse a noticias actualizadas relacionadas con la temporada de radicación de declaraciones o consejos contributivos diarios y seguir las noticias que el IRS publica en Twitter, en @IRSnews, para obtener las noticias sobre las contribuciones federales más recientes, incluyendo información acerca de cambios en la ley tributaria y programas importantes del IRS. Amend a 2012 tax return Utilice el Tax Trails (Caminos contributivos), disponible en inglés, que es uno de los temas contributivos que está disponible en IRS. Amend a 2012 tax return gov, el cual contiene información tributaria para personas físicas y negocios. Amend a 2012 tax return Además, también puede buscar el IRS Tax Map (Mapa contributivo del IRS), en inglés, el cual incluye un índice de temas contributivos para contribuyentes internacionales. Amend a 2012 tax return Puede utilizar el Mapa contributivo del IRS para buscar en las publicaciones y las instrucciones por tema o palabra clave. Amend a 2012 tax return El mapa contributivo del IRS une los formularios y publicaciones del IRS dentro de un recurso de búsqueda y provee un punto de acceso a información sobre la ley tributaria por tema. Amend a 2012 tax return Si busca en el Mapa contributivo del IRS, encontrará enlaces al material relacionado en las publicaciones, formularios e instrucciones, preguntas y respuestas y Temas Contributivos del IRS. Amend a 2012 tax return Lea temas contributivos que le proveerán información sobre las contribuciones patronales y otra información contributiva para los residentes de Puerto Rico. Amend a 2012 tax return Si desea ver estos temas, acceda a IRS. Amend a 2012 tax return gov/espanol y pulse sobre el enlace titulado “Temas Contributivos”. Amend a 2012 tax return Luego, busque la serie de temas número “900”, los cuales proveen información para residentes de Puerto Rico. Amend a 2012 tax return Visite la sección Understanding Your IRS Notice or Letter (Información sobre avisos del IRS) para recibir respuestas a preguntas sobre un aviso o carta que recibió del IRS. Amend a 2012 tax return Efectúe un pago utilizando una de las opciones seguras y convenientes de pago electrónico que están disponibles en IRS. Amend a 2012 tax return gov. Amend a 2012 tax return Si desea más información, seleccione la pestaña titulada Payment (Pago), desde la página principal IRS. Amend a 2012 tax return gov. Amend a 2012 tax return La información está disponible en inglés. Amend a 2012 tax return Solicite un PIN de Declaración Electrónica accediendo a IRS. Amend a 2012 tax return gov/espanol e ingresando las palabras claves “PIN de declaración electrónica” en la casilla Search (Buscar). Amend a 2012 tax return Descargue formularios, instrucciones y publicaciones, incluidas algunas versiones accesibles de los mismos para personas con discapacidades. Amend a 2012 tax return Localice el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS. Amend a 2012 tax return En la casilla Search (Buscar) escriba local offices, en inglés en IRS. Amend a 2012 tax return gov. Amend a 2012 tax return En IRS2Go, escoja la opción Contact Us (Comunicarse con nosotros) y luego local offices, en inglés. Amend a 2012 tax return Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Amend a 2012 tax return Antes de visitar la oficina, verifique la herramienta local offices para la búsqueda de las oficinas locales en IRS. Amend a 2012 tax return gov o la opción local offices que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique la dirección, el número telefónico, las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Amend a 2012 tax return Si tiene una necesidad especial, tal como una discapacidad, puede solicitar una cita. Amend a 2012 tax return Llame al número telefónico local para la oficina localizado en la herramienta para la búsqueda de las oficinas locales o busque en la guía telefónica, bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Rentas Internas). Amend a 2012 tax return Solicite un número de identificación del patrono (EIN, por sus siglas en inglés). Amend a 2012 tax return Acceda a IRS. Amend a 2012 tax return gov y escriba las palabras “Apply for an EIN” (Solicitar un EIN), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Amend a 2012 tax return Lea el Código Federal de Rentas Internas, los reglamentos u otra información oficial. Amend a 2012 tax return Lea los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Amend a 2012 tax return Suscríbase por medio del correo electrónico para recibir noticias locales y nacionales relacionadas con las contribuciones. Amend a 2012 tax return Simplemente, pulse sobre el enlace titulado Subscriptions, que se encuentra sobre la casilla Search (Buscar) en IRS. Amend a 2012 tax return gov y escoja entre una variedad de opciones. Amend a 2012 tax return Teléfono. Amend a 2012 tax return   Puede llamar al IRS o puede llevarlo en su bolsillo con la aplicación IRS2Go en su teléfono inteligente o tableta. Amend a 2012 tax return Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Amend a 2012 tax return Llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAXFORM) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones del año actual y formularios e instrucciones de años anteriores (limitado a los últimos 5 años). Amend a 2012 tax return Deberá recibir su pedido dentro de 10 días laborables. Amend a 2012 tax return Llame para escuchar los temas TeleTax, al 1-800-829-4477, para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas generales relacionados con las contribuciones federales y negocios. Amend a 2012 tax return Llame si utiliza equipo TTY/TDD al 1-800-829-4059, para realizar sus preguntas sobre impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Amend a 2012 tax return El número telefónico TTY/TDD es para las personas que son sordas, quienes tienen problemas auditivos o quienes tienen una incapacidad del habla. Amend a 2012 tax return Estas personas pueden acceder al IRS a través de servicios de retransmisión, tal como el Servicio Federal de Retransmisión, en inglés. Amend a 2012 tax return Visitas en persona. Amend a 2012 tax return   Puede encontrar una variedad de formularios, publicaciones y servicios en persona. Amend a 2012 tax return Antes de visitar, verifique los días, horas de operación, y los servicios prestados. Amend a 2012 tax return Productos. Amend a 2012 tax return Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. Amend a 2012 tax return Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, oficinas de gobiernos de ciudades y condados tienen una colección de productos que se pueden fotocopiar del documento original impreso. Amend a 2012 tax return Servicios. Amend a 2012 tax return Usted puede visitar su Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés) en Puerto Rico en la mayoría de los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con las contribuciones. Amend a 2012 tax return Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta contributiva o le puede ayudar a establecer un plan de pagos. Amend a 2012 tax return Antes de visitar la oficina, verifique en www. Amend a 2012 tax return irs. Amend a 2012 tax return gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-Puerto-Rico en IRS. Amend a 2012 tax return gov o la opción local offices, que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique los días y las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Amend a 2012 tax return Correo. Amend a 2012 tax return   Puede enviar su pedido para formularios, instrucciones y publicaciones a la dirección que aparece a continuación. Amend a 2012 tax return Recibirá una contestación dentro de 10 días laborables después de que recibamos su solicitud. Amend a 2012 tax return  Internal Revenue Service 1201 N. Amend a 2012 tax return Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Amend a 2012 tax return   El Servicio del Defensor del Contribuyente está aquí para ayudarlo a usted. Amend a 2012 tax return El Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS , por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Amend a 2012 tax return Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. Amend a 2012 tax return   ¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no ha podido resolver usted mismo. Amend a 2012 tax return Sabemos que este proceso puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema contributivo con el IRS y además: Su problema le causa dificultades financieras a usted, su familia o su negocio. Amend a 2012 tax return Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una acción adversa inmediata. Amend a 2012 tax return Usted ha intentado, vez tras vez, de comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. Amend a 2012 tax return   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino y quien hará lo posible para resolver su problema. Amend a 2012 tax return Nosotros le podemos ayudar porque: TAS es una organización independiente dentro del IRS. Amend a 2012 tax return Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para satisfacer la necesidades de usted. Amend a 2012 tax return Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS. Amend a 2012 tax return   Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Amend a 2012 tax return que le ayudarán a entender sus derechos. Amend a 2012 tax return ¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree que TAS posiblemente le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo número telefónico se halla en el directorio telefónico y también en la página del Servicio del Defensor del Contribuyente, disponible en inglés. Amend a 2012 tax return O, nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778. Amend a 2012 tax return   ¿Además de esto, de qué otra manera ayuda TAS a los contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Amend a 2012 tax return Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos a través del Sistema de Administración de la Defensa Sistémica, en inglés. Amend a 2012 tax return Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos. Amend a 2012 tax return   El programa de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés) sirve a las personas de escasos recursos con algún problema con el Servicio de Rentas Internas. Amend a 2012 tax return La mayoría de los LITCs proporcionan representación ante el IRS en auditorias, disputas por cobros y otros asuntos en forma gratuita o por un costo nominal. Amend a 2012 tax return Si el idioma materno de la persona no es inglés, algunas clínicas proporcionan información multilingüe respecto a los derechos y responsabilidades del contribuyente. Amend a 2012 tax return Visite el sitio www. Amend a 2012 tax return irs. Amend a 2012 tax return gov/Spanish/¡Clínicas-para-Contribuyentes-de-Bajos-Recursos! o vea la Publicación 4134(SP) – Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, que proporciona información respecto a las clínicas en su área. Amend a 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Members of the U.S. Armed Forces

For federal tax purposes, the U.S. Armed Forces includes officers and enlisted personnel in all regular and reserve units controlled by the Secretaries of Defense, the Army, Navy and Air Force. The Coast Guard is also included, but not the U.S. Merchant Marine or the American Red Cross. However, these and other support personnel may qualify for certain tax deadline extensions because of their service in a combat zone.

IRS YouTube Video
Combat Pay:
English | Spanish
Military Tax Tips: English | Spanish | ASL


Consumer Alert

June 2012

Taxpayers should be on the lookout for a new, email-based phishing scam now circulating that targets Department of Defense military members, retirees and civilian employees. The email appears to come from Defense Finance and Accounting Services and displays a .mil email address. The email states that those receiving disability compensation from the Department of Veterans Affairs (VA) may be able to obtain additional funds from the IRS. Email recipients are then asked to send various VA and IRS documents containing their personal and financial information, such as copies of VA award letters or their income tax returns, to an address in Florida.

The information on these documents is then used by the scammers to commit identity theft. Typically, identity thieves use someone’s personal data to empty the victim’s financial accounts, run up charges on the victim’s existing credit cards or apply for new loans, credit cards, services or benefits in the victim’s name.

For more information on phishing scams, please see Suspicious e-Mails and Identity Theft.


Tax Laws Affecting the Military

These tax laws provide some special benefits for active members of the U.S. Armed Forces, including those serving in combat zones.


Combat Zones


Publications

  • Publication 3, Armed Forces' Tax Guide, addresses a wide range of issues that may affect members of the military:
    • Online — browse the publication to find specific information;
    • Portable Document Format (PDF) — download a copy to read later or print select pages;
    • Hardcopy — order a paper copy by calling 1-800-829-3676. 


News Releases (IR) and Fact Sheets (FS) 

  • IR-2010-47 — Haiti Relief Workers Qualify for Combat Zone Extension; Military Personnel and Designated Civilians Have at Least 180 Days to File and Pay
  • IR-2007-46 — Free Online Tax Filing Available to Many Military Members
  • IR-2006-152 — Active Duty Reservists Get Relief on Retirement Plan Payments; Refunds of 10-Percent Tax Available Back to 2001, New Law Says
  • IR-2006-129 — New Law Expands IRA Options for Military; Many Can Still Contribute for 2004 and 2005
  • IR-2003-132 — IRS Helps Military Personnel Get New Law's Tax Breaks
  • IR-2003-63 — New Tax Scam Targets Families of Armed Forces Members
  • IR-2003-43 — Tax Assistance for Military Families; IRS.gov Page for Armed Forces
  • FS-2003-11 — Information for Taxpayers Serving in the Armed Forces
  • IR-2002-18 — Tax Relief for Troops in the Afghanistan Combat Zone.


Legal Guidance

  • Revenue Ruling 2009-11 — Differential Wage Payments to Active Duty Members of the Uniformed Services
  • Notice 2003-21 — Tax Relief for Those Involved in Operation Iraqi Freedom.
  • Notice 2002-17 — Tax Relief for Those Involved in Operation Enduring Freedom.


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Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The Amend A 2012 Tax Return

Amend a 2012 tax return 9. Amend a 2012 tax return   Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Table of Contents Introduction Who Is Eligible Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Reporting Early Distributions Introduction Generally, if you take a distribution from your IRA before you reach age 59½, you must pay a 10% additional tax on the early distribution. Amend a 2012 tax return This applies to any IRA you own, whether it is a traditional IRA (including a SEP-IRA), a Roth IRA, or a SIMPLE IRA. Amend a 2012 tax return The additional tax on an early distribution from a SIMPLE IRA may be as high as 25%. Amend a 2012 tax return See Publication 560, Retirement Plans for Small Business, for information on SEP-IRAs, and Publication 590, for information about all other IRAs. Amend a 2012 tax return However, you can take distributions from your IRAs for qualified higher education expenses without having to pay the 10% additional tax. Amend a 2012 tax return You may owe income tax on at least part of the amount distributed, but you may not have to pay the 10% additional tax. Amend a 2012 tax return Generally, if the taxable part of the distribution is less than or equal to the adjusted qualified education expenses (AQEE), none of the distribution is subject to the additional tax. Amend a 2012 tax return If the taxable part of the distribution is more than the AQEE, only the excess is subject to the additional tax. Amend a 2012 tax return Who Is Eligible You can take a distribution from your IRA before you reach age 59½ and not have to pay the 10% additional tax if, for the year of the distribution, you pay qualified education expenses for: yourself, your spouse, or your or your spouse's child, foster child, adopted child, or descendant of any of them. Amend a 2012 tax return Qualified education expenses. Amend a 2012 tax return   For purposes of the 10% additional tax, these expenses are tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Amend a 2012 tax return They also include expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Amend a 2012 tax return   In addition, if the student is at least a half-time student, room and board are qualified education expenses. Amend a 2012 tax return   The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. Amend a 2012 tax return The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Amend a 2012 tax return The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Amend a 2012 tax return You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. Amend a 2012 tax return Eligible educational institution. Amend a 2012 tax return   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Amend a 2012 tax return S. Amend a 2012 tax return Department of Education. Amend a 2012 tax return It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Amend a 2012 tax return The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Amend a 2012 tax return   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Amend a 2012 tax return S. Amend a 2012 tax return Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Amend a 2012 tax return Half-time student. Amend a 2012 tax return   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Amend a 2012 tax return Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax To determine the amount of your distribution that is not subject to the 10% additional tax, first figure your adjusted qualified education expenses. Amend a 2012 tax return You do this by reducing your total qualified education expenses by any tax-free educational assistance, which includes: Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a Coverdell education savings account (ESA) (see Distributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account), The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Amend a 2012 tax return Do not reduce the qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance given to either the student or the individual making the withdrawal, or A withdrawal from personal savings (including savings from a qualified tuition program (QTP)). Amend a 2012 tax return If your IRA distribution is equal to or less than your adjusted qualified education expenses, you are not subject to the 10% additional tax. Amend a 2012 tax return Example 1. Amend a 2012 tax return In 2013, Erin (age 32) took a year off from teaching to attend graduate school full-time. Amend a 2012 tax return She paid $5,800 of qualified education expenses from the following sources. Amend a 2012 tax return   Employer-provided educational assistance  (tax free) $5,000     Early distribution from IRA (includes $500 taxable earnings) 3,200           Before Erin can determine if she must pay the 10% additional tax on her IRA distribution, she must reduce her total qualified education expenses. Amend a 2012 tax return   Total qualified education expenses $5,800     Minus: Tax-free educational assistance −5,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $ 800   Because Erin's AQEE ($800) are more than the taxable portion of her IRA distribution ($500), she does not have to pay the 10% additional tax on any part of this distribution. Amend a 2012 tax return However, she must include the $500 taxable earnings in her gross income subject to income tax. Amend a 2012 tax return Example 2. Amend a 2012 tax return Assume the same facts as in Example 1 , except that Erin deducted some of the contributions to her IRA, so the taxable part of her early distribution is higher by $1,000. Amend a 2012 tax return This must be included in her income subject to income tax. Amend a 2012 tax return The taxable part of Erin's IRA distribution ($1,000) is larger than her $800 AQEE. Amend a 2012 tax return Therefore, she must pay the 10% additional tax on $200, the taxable part of her distribution ($1,000) that is more than her qualified education expenses ($800). Amend a 2012 tax return She does not have to pay the 10% additional tax on the remaining $800 of her taxable distribution. Amend a 2012 tax return Reporting Early Distributions By January 31, 2014, the payer of your IRA distribution should send you Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Amend a 2012 tax return The information on this form will help you determine how much of your distribution is taxable for income tax purposes and how much is subject to the 10% additional tax. Amend a 2012 tax return If you received an early distribution from your IRA, you must report the taxable earnings on Form 1040, line 15b (Form 1040NR, line 16b). Amend a 2012 tax return Then, if you qualify for an exception for qualified higher education expenses, you must file Form 5329 to show how much, if any, of your early distribution is subject to the 10% additional tax. Amend a 2012 tax return See the Instructions for Form 5329, Part I, for help in completing the form and entering the results on Form 1040 or 1040NR. Amend a 2012 tax return There are many other situations in which Form 5329 is required. Amend a 2012 tax return If, during 2013, you had other distributions from IRAs or qualified retirement plans, or have made excess contributions to certain tax-favored accounts, see the instructions for line 58 (Form 1040) or line 56 (Form 1040NR) to determine if you must file Form 5329. Amend a 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications