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20131040ez 23. 20131040ez   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. 20131040ez Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 20131040ez Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. 20131040ez Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. 20131040ez Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. 20131040ez Intereses procedentes de inversiones. 20131040ez Este capítulo explica estas deducciones. 20131040ez Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. 20131040ez Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. 20131040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. 20131040ez 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. 20131040ez Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). 20131040ez El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. 20131040ez Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. 20131040ez (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. 20131040ez El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. 20131040ez Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). 20131040ez  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. 20131040ez Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. 20131040ez Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. 20131040ez Intereses totalmente deducibles. 20131040ez   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. 20131040ez (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). 20131040ez   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). 20131040ez Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). 20131040ez Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). 20131040ez Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. 20131040ez   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. 20131040ez   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. 20131040ez Figura 23-A. 20131040ez ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. 20131040ez Please click here for the text description of the image. 20131040ez Figura 23−A. 20131040ez ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. 20131040ez   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. 20131040ez Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. 20131040ez Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. 20131040ez Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. 20131040ez Recargos por pagos hipotecarios tardíos. 20131040ez   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. 20131040ez Multa por pago adelantado de la hipoteca. 20131040ez   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. 20131040ez Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. 20131040ez Venta de vivienda. 20131040ez   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 20131040ez Ejemplo. 20131040ez Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. 20131040ez Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. 20131040ez El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 20131040ez Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). 20131040ez Intereses pagados por adelantado. 20131040ez   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. 20131040ez Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. 20131040ez No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. 20131040ez Crédito por intereses hipotecarios. 20131040ez   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). 20131040ez Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. 20131040ez Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. 20131040ez   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . 20131040ez Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. 20131040ez   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. 20131040ez Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. 20131040ez   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. 20131040ez Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. 20131040ez   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). 20131040ez Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. 20131040ez Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. 20131040ez   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. 20131040ez No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. 20131040ez No tiene otro efecto sobre los impuestos. 20131040ez   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. 20131040ez Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. 20131040ez Personas divorciadas o separadas. 20131040ez   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 20131040ez Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. 20131040ez Alquiler de terreno rescatable. 20131040ez   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. 20131040ez   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. 20131040ez Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. 20131040ez Alquileres de terreno no rescatables. 20131040ez   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. 20131040ez Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. 20131040ez Hipotecas inversas. 20131040ez   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. 20131040ez Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. 20131040ez Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. 20131040ez Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. 20131040ez Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. 20131040ez La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. 20131040ez Pagos de alquiler. 20131040ez   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. 20131040ez Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. 20131040ez No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. 20131040ez Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. 20131040ez   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. 20131040ez La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. 20131040ez Reembolsos de intereses. 20131040ez   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. 20131040ez Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. 20131040ez No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. 20131040ez Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. 20131040ez    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. 20131040ez Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. 20131040ez   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. 20131040ez Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. 20131040ez Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. 20131040ez A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. 20131040ez Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. 20131040ez Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. 20131040ez Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. 20131040ez Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. 20131040ez Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. 20131040ez Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. 20131040ez Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 20131040ez La mayoría de las personas usan este método. 20131040ez Su préstamo está garantizado por una vivienda. 20131040ez (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). 20131040ez El plazo del préstamo no es más de 30 años. 20131040ez Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. 20131040ez El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. 20131040ez Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. 20131040ez (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). 20131040ez Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. 20131040ez (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). 20131040ez Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. 20131040ez Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. 20131040ez Utiliza el método contable a base de efectivo. 20131040ez Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 20131040ez (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). 20131040ez Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. 20131040ez Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. 20131040ez No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. 20131040ez Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. 20131040ez No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. 20131040ez Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. 20131040ez Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. 20131040ez La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. 20131040ez Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. 20131040ez Figura 23-B. 20131040ez ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. 20131040ez Figura 23-B. 20131040ez ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. 20131040ez Préstamo para mejoras de vivienda. 20131040ez   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). 20131040ez Segunda vivienda. 20131040ez No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. 20131040ez Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. 20131040ez Refinanciamiento. 20131040ez   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. 20131040ez Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. 20131040ez   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. 20131040ez Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 20131040ez Ejemplo 1. 20131040ez En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. 20131040ez En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. 20131040ez La hipoteca está garantizada por su vivienda. 20131040ez Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). 20131040ez Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. 20131040ez Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. 20131040ez El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. 20131040ez El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. 20131040ez Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. 20131040ez Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. 20131040ez Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. 20131040ez No puede deducir todos los puntos en el año 2013. 20131040ez Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. 20131040ez Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. 20131040ez El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. 20131040ez Ejemplo 2. 20131040ez Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. 20131040ez Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. 20131040ez Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). 20131040ez Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. 20131040ez Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. 20131040ez La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). 20131040ez Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. 20131040ez Descuento de la emisión original. 20131040ez   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. 20131040ez Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. 20131040ez Cantidades cobradas por servicios. 20131040ez   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. 20131040ez Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. 20131040ez No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 20131040ez Puntos pagados por el vendedor. 20131040ez   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. 20131040ez En el caso del vendedor. 20131040ez   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. 20131040ez Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. 20131040ez Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. 20131040ez En el caso del comprador. 20131040ez    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. 20131040ez Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. 20131040ez Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 20131040ez   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . 20131040ez Si los fondos provistos son menores que los puntos. 20131040ez   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. 20131040ez Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. 20131040ez Ejemplo 1. 20131040ez Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). 20131040ez Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. 20131040ez De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. 20131040ez Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 20131040ez Ejemplo 2. 20131040ez Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. 20131040ez En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). 20131040ez Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 20131040ez Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. 20131040ez Puntos en exceso. 20131040ez   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. 20131040ez Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 20131040ez Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. 20131040ez   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. 20131040ez Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. 20131040ez En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. 20131040ez    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. 20131040ez Ejemplo. 20131040ez Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. 20131040ez Deduce $200 en puntos por año. 20131040ez Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. 20131040ez Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. 20131040ez Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. 20131040ez Límites sobre la deducción. 20131040ez   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . 20131040ez Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. 20131040ez Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. 20131040ez Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. 20131040ez Seguro hipotecario calificado. 20131040ez   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). 20131040ez   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). 20131040ez Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). 20131040ez Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. 20131040ez Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. 20131040ez Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. 20131040ez   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. 20131040ez Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. 20131040ez No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. 20131040ez Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. 20131040ez Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. 20131040ez Ejemplo. 20131040ez Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. 20131040ez Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. 20131040ez Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. 20131040ez Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. 20131040ez Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. 20131040ez Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. 20131040ez En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. 20131040ez Límite sobre la deducción. 20131040ez   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. 20131040ez Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). 20131040ez Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. 20131040ez Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. 20131040ez Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. 20131040ez Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. 20131040ez El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 20131040ez Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. 20131040ez En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. 20131040ez Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. 20131040ez Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. 20131040ez Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. 20131040ez Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. 20131040ez Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. 20131040ez   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. 20131040ez No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. 20131040ez (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). 20131040ez Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. 20131040ez Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. 20131040ez Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. 20131040ez Intereses reembolsados. 20131040ez   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. 20131040ez Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. 20131040ez Primas de seguro hipotecario. 20131040ez   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. 20131040ez Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. 20131040ez Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. 20131040ez Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. 20131040ez Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. 20131040ez Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. 20131040ez Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. 20131040ez Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. 20131040ez Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 20131040ez Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. 20131040ez Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). 20131040ez Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). 20131040ez Socios, accionistas y beneficiarios. 20131040ez   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. 20131040ez Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. 20131040ez Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. 20131040ez La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. 20131040ez Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. 20131040ez Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. 20131040ez Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. 20131040ez Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. 20131040ez Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. 20131040ez Ingresos procedentes de inversiones. 20131040ez    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). 20131040ez El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 20131040ez Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. 20131040ez Si escoge incluir dividendos calificados. 20131040ez   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. 20131040ez No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. 20131040ez   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 20131040ez   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 20131040ez Si escoge incluir ganancias netas de capital. 20131040ez   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). 20131040ez No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. 20131040ez    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 20131040ez   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 20131040ez    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. 20131040ez Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. 20131040ez Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. 20131040ez    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. 20131040ez Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. 20131040ez Dividendos calificados del hijo. 20131040ez   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. 20131040ez Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. 20131040ez   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. 20131040ez Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. 20131040ez   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. 20131040ez Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. 20131040ez Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. 20131040ez Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 20131040ez Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. 20131040ez    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. 20131040ez Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. 20131040ez   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). 20131040ez Gastos de inversión. 20131040ez   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. 20131040ez Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. 20131040ez Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. 20131040ez Pérdidas de actividades pasivas. 20131040ez   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). 20131040ez Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. 20131040ez Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. 20131040ez Excepción al uso del Formulario 4952. 20131040ez   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. 20131040ez No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. 20131040ez No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. 20131040ez Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. 20131040ez Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 20131040ez Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. 20131040ez Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. 20131040ez Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). 20131040ez Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). 20131040ez Cargos anuales por tarjetas de crédito. 20131040ez Cargos de préstamos. 20131040ez Cargos por investigación de crédito. 20131040ez Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. 20131040ez Multas y sanciones. 20131040ez   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. 20131040ez Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. 20131040ez Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. 20131040ez Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). 20131040ez Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. 20131040ez Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. 20131040ez Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. 20131040ez Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. 20131040ez Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 20131040ez Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. 20131040ez Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. 20131040ez Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. 20131040ez Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. 20131040ez Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. 20131040ez Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. 20131040ez El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. 20131040ez Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. 20131040ez Tabla 23-1. 20131040ez Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. 20131040ez . 20131040ez . 20131040ez ENTONCES dedúzcalo en la. 20131040ez . 20131040ez . 20131040ez Y para más información pase a la(s). 20131040ez . 20131040ez . 20131040ez intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. 20131040ez intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 20131040ez intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 20131040ez puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 20131040ez primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 20131040ez intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. 20131040ez intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. 20131040ez intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. 20131040ez intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. 20131040ez intereses personales no deducibles. 20131040ez Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. 20131040ez   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. 20131040ez Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. 20131040ez    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. 20131040ez El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. 20131040ez Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). 20131040ez La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. 20131040ez El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. 20131040ez Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. 20131040ez    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez Más de un prestatario. 20131040ez   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. 20131040ez Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. 20131040ez Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. 20131040ez Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. 20131040ez Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 20131040ez    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . 20131040ez La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. 20131040ez Intereses de inversión. 20131040ez    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). 20131040ez Amortización de primas sobre bonos. 20131040ez   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. 20131040ez Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. 20131040ez Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. 20131040ez   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. 20131040ez Ejemplo. 20131040ez Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. 20131040ez Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 20131040ez Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. 20131040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Letter 2257C Frequently Asked Questions (FAQs)

What is the letter telling me?

This letter is in response to your oral or written request for a pay off amount for any balance due account you have with us.

What do I have to do?

Pay the amount indicated by the date provided in the letter.

How much time do I have?

The pay off date is included in the letter.

What happens if I don't take any action?

If you cannot make this payment you should call us immediately to make other arrangements to pay.

Who should I contact?

A telephone number will be provided in the letter. The person who answers the phone will assist you.

What if I don't agree or have already taken corrective action?

If you do not agree with this letter, call us immediately at the number included. We will do our best to help you. If you have called us about this matter before, but we did not correct the problem, you may want to contact the Office of the Taxpayer Advocate.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Jan-2014

The 20131040ez

20131040ez 5. 20131040ez   How To Get Tax Help Table of Contents Low Income Taxpayer Clinics Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. 20131040ez Free help with your tax return. 20131040ez   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. 20131040ez The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. 20131040ez The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. 20131040ez Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 20131040ez In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. 20131040ez To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. 20131040ez gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. 20131040ez   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 20131040ez To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. 20131040ez aarp. 20131040ez org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. 20131040ez For more information on these programs, go to IRS. 20131040ez gov and enter “VITA” in the search box. 20131040ez Internet. 20131040ez    IRS. 20131040ez gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. 20131040ez Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. 20131040ez Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. 20131040ez Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. 20131040ez gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. 20131040ez The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. 20131040ez Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. 20131040ez You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 20131040ez The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. 20131040ez Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. 20131040ez No need to wait on the phone or stand in line. 20131040ez The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. 20131040ez When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. 20131040ez New subject areas are added on a regular basis. 20131040ez  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. 20131040ez gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. 20131040ez You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. 20131040ez The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. 20131040ez When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. 20131040ez Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. 20131040ez You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. 20131040ez Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. 20131040ez gov or by calling 1-800-908-9946. 20131040ez Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. 20131040ez Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. 20131040ez Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. 20131040ez If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. 20131040ez Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. 20131040ez gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. 20131040ez You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. 20131040ez It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. 20131040ez Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. 20131040ez gov. 20131040ez Select the Payment tab on the front page of IRS. 20131040ez gov for more information. 20131040ez Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. 20131040ez Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. 20131040ez gov. 20131040ez Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. 20131040ez Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. 20131040ez gov. 20131040ez Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. 20131040ez gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. 20131040ez Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. 20131040ez Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. 20131040ez gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. 20131040ez An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. 20131040ez Before you visit, check the Office Locator on IRS. 20131040ez gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. 20131040ez If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. 20131040ez Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 20131040ez Apply for an Employer Identification Number (EIN). 20131040ez Go to IRS. 20131040ez gov and enter Apply for an EIN in the search box. 20131040ez Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. 20131040ez Read Internal Revenue Bulletins. 20131040ez Sign up to receive local and national tax news and more by email. 20131040ez Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. 20131040ez gov and choose from a variety of options. 20131040ez Phone. 20131040ez    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. 20131040ez Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. 20131040ez Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. 20131040ez gov, or download the IRS2Go app. 20131040ez Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 20131040ez The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. 20131040ez Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. 20131040ez Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 20131040ez Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. 20131040ez Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. 20131040ez If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 20131040ez The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. 20131040ez Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 20131040ez Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 20131040ez The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. 20131040ez Note, the above information is for our automated hotline. 20131040ez Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. 20131040ez Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. 20131040ez You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. 20131040ez It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. 20131040ez Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). 20131040ez You should receive your order within 10 business days. 20131040ez Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. 20131040ez If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. 20131040ez Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. 20131040ez The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. 20131040ez These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. 20131040ez Walk-in. 20131040ez   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. 20131040ez Products. 20131040ez You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 20131040ez Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. 20131040ez Services. 20131040ez You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. 20131040ez An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. 20131040ez Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. 20131040ez gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. 20131040ez Mail. 20131040ez   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 20131040ez You should receive a response within 10 business days after your request is received. 20131040ez Internal Revenue Service 1201 N. 20131040ez Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. 20131040ez The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. 20131040ez Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. 20131040ez   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. 20131040ez We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. 20131040ez You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. 20131040ez You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. 20131040ez   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. 20131040ez Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. 20131040ez Our advocates know how to work with the IRS. 20131040ez Our services are free and tailored to meet your needs. 20131040ez We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. 20131040ez   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. 20131040ez   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. 20131040ez If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. 20131040ez Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. 20131040ez Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. 20131040ez Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 20131040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications