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2012 State Tax Form

2012 state tax form 10. 2012 state tax form   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. 2012 state tax form Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 2012 state tax form Beneficios de la jubilación del gobierno federal. 2012 state tax form Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 state tax form Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. 2012 state tax form Exclusión no limitada al costo. 2012 state tax form Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 state tax form Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). 2012 state tax form Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 2012 state tax form Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 2012 state tax form Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. 2012 state tax form Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. 2012 state tax form Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. 2012 state tax form Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. 2012 state tax form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. 2012 state tax form Lo que no abarca este capítulo. 2012 state tax form   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. 2012 state tax form   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). 2012 state tax form Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. 2012 state tax form Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. 2012 state tax form Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 2012 state tax form   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . 2012 state tax form Beneficios de la jubilación del gobierno federal. 2012 state tax form    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. 2012 state tax form S. 2012 state tax form Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. 2012 state tax form La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. 2012 state tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. 2012 state tax form S. 2012 state tax form Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 2012 state tax form (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. 2012 state tax form ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2012 state tax form   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. 2012 state tax form Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. 2012 state tax form Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. 2012 state tax form Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 state tax form Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 state tax form   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. 2012 state tax form Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. 2012 state tax form Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 state tax form Más de un programa. 2012 state tax form   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. 2012 state tax form Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. 2012 state tax form Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. 2012 state tax form   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. 2012 state tax form Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. 2012 state tax form Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. 2012 state tax form Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. 2012 state tax form   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. 2012 state tax form De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. 2012 state tax form Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. 2012 state tax form Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. 2012 state tax form   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. 2012 state tax form Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. 2012 state tax form   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Pensiones por incapacidad. 2012 state tax form   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. 2012 state tax form Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. 2012 state tax form En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. 2012 state tax form    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. 2012 state tax form Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . 2012 state tax form   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. 2012 state tax form Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2012 state tax form    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. 2012 state tax form Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. 2012 state tax form   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . 2012 state tax form Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. 2012 state tax form   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. 2012 state tax form Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 state tax form Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. 2012 state tax form   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. 2012 state tax form Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. 2012 state tax form Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Retención e impuesto estimado. 2012 state tax form   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. 2012 state tax form Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. 2012 state tax form Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. 2012 state tax form   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. 2012 state tax form Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. 2012 state tax form Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. 2012 state tax form   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. 2012 state tax form Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. 2012 state tax form   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. 2012 state tax form R. 2012 state tax form 10. 2012 state tax form Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. 2012 state tax form Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). 2012 state tax form    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. 2012 state tax form No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. 2012 state tax form Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. 2012 state tax form Anualidades compradas. 2012 state tax form   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. 2012 state tax form Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. 2012 state tax form Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. 2012 state tax form Préstamos. 2012 state tax form   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. 2012 state tax form Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. 2012 state tax form Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. 2012 state tax form Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. 2012 state tax form Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . 2012 state tax form Intercambio exento de impuestos. 2012 state tax form   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. 2012 state tax form Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. 2012 state tax form Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. 2012 state tax form Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. 2012 state tax form Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. 2012 state tax form Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. 2012 state tax form Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. 2012 state tax form Más de una anualidad. 2012 state tax form   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 2012 state tax form Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 2012 state tax form Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 2012 state tax form Declaración conjunta. 2012 state tax form   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 2012 state tax form Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 2012 state tax form Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. 2012 state tax form Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. 2012 state tax form Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. 2012 state tax form El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. 2012 state tax form De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. 2012 state tax form La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. 2012 state tax form Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2012 state tax form   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. 2012 state tax form Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. 2012 state tax form Aportaciones de empleo en el extranjero. 2012 state tax form   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. 2012 state tax form Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. 2012 state tax form   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. 2012 state tax form Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. 2012 state tax form Pagos parcialmente tributables. 2012 state tax form   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. 2012 state tax form El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. 2012 state tax form Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. 2012 state tax form La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. 2012 state tax form   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. 2012 state tax form Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. 2012 state tax form   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. 2012 state tax form   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. 2012 state tax form Límite de exclusión. 2012 state tax form   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. 2012 state tax form Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. 2012 state tax form Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. 2012 state tax form Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. 2012 state tax form Exclusión limitada al costo. 2012 state tax form   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. 2012 state tax form Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. 2012 state tax form Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 state tax form Exclusión no limitada al costo. 2012 state tax form   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. 2012 state tax form Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. 2012 state tax form Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. 2012 state tax form Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. 2012 state tax form Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. 2012 state tax form Quién tiene que usar el Método Simplificado. 2012 state tax form   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. 2012 state tax form Pagos garantizados. 2012 state tax form   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. 2012 state tax form Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. 2012 state tax form Hoja de Trabajo 10-A. 2012 state tax form Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. 2012 state tax form 1. 2012 state tax form Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. 2012 state tax form Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. 2012 state tax form 14,400 2. 2012 state tax form Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. 2012 state tax form Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. 2012 state tax form 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). 2012 state tax form De lo contrario, pase a la línea 3. 2012 state tax form         3. 2012 state tax form Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. 2012 state tax form Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. 2012 state tax form 310     4. 2012 state tax form Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. 2012 state tax form 100     5. 2012 state tax form Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. 2012 state tax form Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. 2012 state tax form De lo contrario, pase a la línea 6 . 2012 state tax form 5. 2012 state tax form 1,200     6. 2012 state tax form Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. 2012 state tax form Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. 2012 state tax form −0−     7. 2012 state tax form Reste la línea 6 de la 2 7. 2012 state tax form 31,000     8. 2012 state tax form De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. 2012 state tax form 1,200 9. 2012 state tax form Cantidad tributable para el año. 2012 state tax form Reste la línea 8 de la línea 1. 2012 state tax form Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. 2012 state tax form Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. 2012 state tax form 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. 2012 state tax form Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. 2012 state tax form     10. 2012 state tax form ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. 2012 state tax form NO SIGA. 2012 state tax form No llene el resto de esta hoja de trabajo. 2012 state tax form  ☑ No. 2012 state tax form Sume las líneas 6 y 8. 2012 state tax form El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. 2012 state tax form Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. 2012 state tax form 1,200 11. 2012 state tax form Saldo del costo por recuperar. 2012 state tax form Reste la línea 10 de la línea 2. 2012 state tax form Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. 2012 state tax form Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. 2012 state tax form 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. 2012 state tax form . 2012 state tax form . 2012 state tax form antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. 2012 state tax form . 2012 state tax form . 2012 state tax form después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. 2012 state tax form . 2012 state tax form . 2012 state tax form 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. 2012 state tax form . 2012 state tax form . 2012 state tax form   ENTONCES anote en la línea 3. 2012 state tax form . 2012 state tax form . 2012 state tax form 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. 2012 state tax form Cómo usar el Método Simplificado. 2012 state tax form    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. 2012 state tax form Anualidad sobre una sola vida. 2012 state tax form    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. 2012 state tax form En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form Anualidad sobre más de una vida. 2012 state tax form   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. 2012 state tax form Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. 2012 state tax form En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. 2012 state tax form Ejemplo. 2012 state tax form Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. 2012 state tax form La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. 2012 state tax form Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. 2012 state tax form Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. 2012 state tax form Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. 2012 state tax form Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. 2012 state tax form Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . 2012 state tax form La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. 2012 state tax form Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. 2012 state tax form La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. 2012 state tax form Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. 2012 state tax form Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 state tax form Quién tiene que usar la Regla General. 2012 state tax form   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. 2012 state tax form Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. 2012 state tax form   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. 2012 state tax form También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. 2012 state tax form Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. 2012 state tax form Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. 2012 state tax form   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. 2012 state tax form Quién no puede usar la Regla General. 2012 state tax form   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. 2012 state tax form Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. 2012 state tax form Información adicional. 2012 state tax form   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. 2012 state tax form Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. 2012 state tax form Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. 2012 state tax form Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. 2012 state tax form Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. 2012 state tax form   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. 2012 state tax form Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). 2012 state tax form Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax form Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. 2012 state tax form   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. 2012 state tax form Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. 2012 state tax form Fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. 2012 state tax form Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. 2012 state tax form   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. 2012 state tax form Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. 2012 state tax form   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. 2012 state tax form Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. 2012 state tax form Incluya el resto en su ingreso bruto. 2012 state tax form   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). 2012 state tax form Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. 2012 state tax form    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 2012 state tax form Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. 2012 state tax form   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. 2012 state tax form Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. 2012 state tax form Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). 2012 state tax form La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. 2012 state tax form El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. 2012 state tax form Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. 2012 state tax form Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. 2012 state tax form La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. 2012 state tax form La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. 2012 state tax form Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. 2012 state tax form Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. 2012 state tax form El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. 2012 state tax form Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. 2012 state tax form Cómo tratar la distribución. 2012 state tax form   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. 2012 state tax form Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). 2012 state tax form Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). 2012 state tax form Reinvierta toda o parte de la distribución. 2012 state tax form Consulte Reinversiones , más adelante. 2012 state tax form Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. 2012 state tax form Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. 2012 state tax form Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. 2012 state tax form   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. 2012 state tax form Opción al trato de suma global. 2012 state tax form   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. 2012 state tax form Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. 2012 state tax form Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. 2012 state tax form    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. 2012 state tax form Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. 2012 state tax form Costo. 2012 state tax form   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. 2012 state tax form Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. 2012 state tax form Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). 2012 state tax form   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. 2012 state tax form Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. 2012 state tax form La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. 2012 state tax form Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. 2012 state tax form Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. 2012 state tax form Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. 2012 state tax form Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. 2012 state tax form Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. 2012 state tax form La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. 2012 state tax form También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. 2012 state tax form Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. 2012 state tax form Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. 2012 state tax form La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. 2012 state tax form Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. 2012 state tax form Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. 2012 state tax form Un plan de anualidades de empleado calificado. 2012 state tax form Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). 2012 state tax form Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. 2012 state tax form Distribuciones con derecho a reinversión. 2012 state tax form   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. 2012 state tax form Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Reinversión de cantidades no tributables. 2012 state tax form   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. 2012 state tax form El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. 2012 state tax form   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. 2012 state tax form   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. 2012 state tax form Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 2012 state tax form Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. 2012 state tax form Opción de reinversión directa. 2012 state tax form   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 2012 state tax form Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. 2012 state tax form Si decide que se le pague la distribución. 2012 state tax form   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. 2012 state tax form No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. 2012 state tax form Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 2012 state tax form (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). 2012 state tax form    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. 2012 state tax form Cuándo hacer la reinversión. 2012 state tax form   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. 2012 state tax form (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). 2012 state tax form   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. 2012 state tax form El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. 2012 state tax form Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). 2012 state tax form   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. 2012 state tax form Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. 2012 state tax form Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. 2012 state tax form Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. 2012 state tax form Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. 2012 state tax form   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. 2012 state tax form Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. 2012 state tax form Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 2012 state tax form En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. 2012 state tax form    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. 2012 state tax form No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . 2012 state tax form Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 2012 state tax form   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. 2012 state tax form La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. 2012 state tax form El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. 2012 state tax form Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. 2012 state tax form Bonos de jubilación. 2012 state tax form   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. 2012 state tax form Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2012 state tax form   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. 2012 state tax form Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. 2012 state tax form Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 2012 state tax form   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. 2012 state tax form Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. 2012 state tax form Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. 2012 state tax form Reinversiones en arreglos Roth IRA. 2012 state tax form   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. 2012 state tax form   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. 2012 state tax form No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. 2012 state tax form Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. 2012 state tax form Información adicional. 2012 state tax form   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. 2012 state tax form Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. 2012 state tax form Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). 2012 state tax form Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. 2012 state tax form Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. 2012 state tax form Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. 2012 state tax form En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. 2012 state tax form Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. 2012 state tax form Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. 2012 state tax form Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. 2012 state tax form Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. 2012 state tax form Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). 2012 state tax form Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. 2012 state tax form   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. 2012 state tax form La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. 2012 state tax form En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. 2012 state tax form Adjunte una explicación a su declaración. 2012 state tax form Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. 2012 state tax form   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. 2012 state tax form Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. 2012 state tax form Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. 2012 state tax form Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. 2012 state tax form Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 2012 state tax form Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. 2012 state tax form   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. 2012 state tax form Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. 2012 state tax form Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. 2012 state tax form Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. 2012 state tax form Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 2012 state tax form Excepciones a los impuestos. 2012 state tax form    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. 2012 state tax form Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. 2012 state tax form Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. 2012 state tax form Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. 2012 state tax form En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. 2012 state tax form    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. 2012 state tax form Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. 2012 state tax form Excepciones generales. 2012 state tax form   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. 2012 state tax form Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. 2012 state tax form   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. 2012 state tax form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. 2012 state tax form Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. 2012 state tax form Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. 2012 state tax form   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. 2012 state tax form Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. 2012 state tax form Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. 2012 state tax form   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. 2012 state tax form Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (
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The 2012 State Tax Form

2012 state tax form 1. 2012 state tax form   Application, Approval, and Appeal Procedures Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Application ProceduresForms Required Required Inclusions Miscellaneous Procedures Rulings and Determination LettersEffective Date of Exemption Revocation or Modification of Exemption Appeal ProceduresAppeals Office Consideration EO Technical Consideration Administrative Remedies Appeal to Courts Group Exemption LetterCentral Organization Application Procedure Keeping the Group Exemption Letter in Force Events Causing Loss of Group Exemption Introduction If your organization is one of the organizations described in this publication and is seeking recognition of tax-exempt status from the IRS, you should follow the procedures described in this chapter and the instructions that accompany the appropriate application forms. 2012 state tax form For information on section 501(c)(3) organizations, go to Section 501(c)(3) Organizations chapter 3. 2012 state tax form If your organization is seeking exemption under one of the other paragraphs of section 501(c), see chapter 4. 2012 state tax form Topics - This chapter discusses: Application procedures that generally apply to all organizations discussed in this publication, including the application forms; Rulings and determination letters (approvals/disapprovals); Appeal procedures available if an adverse determination letter is proposed; and Group exemption letters. 2012 state tax form Application Procedures Oral requests for recognition of exemption will not be considered by the IRS. 2012 state tax form Your application for tax-exempt status must be in writing using the appropriate forms as discussed below. 2012 state tax form Forms Required If your organization is seeking recognition of exemption from federal income tax, it must use a specific application prescribed by the IRS in Revenue Procedure 2013–9, sec. 2012 state tax form 3. 2012 state tax form If your organization is a central organization with exempt status, see Group Exemption Letter , later. 2012 state tax form All applications must be signed by an authorized individual. 2012 state tax form Form 1023, Application for Recognition of Exemption. 2012 state tax form   File Form 1023 if you are seeking recognition of exemption under section: 501(c)(3) Corporations, organized and operated exclusively for religious, charitable, scientific, testing for public safety, literary, or educational purposes, or to foster national or international amateur sports, or prevention of cruelty for children or animals, 501(e) Cooperative hospital service organization, 501(f) Cooperative service organization of operating educational organizations, 501(k) Certain organizations providing child care, 501(n) Charitable risk pools, and 501(q) Credit counseling organizations. 2012 state tax form Form 1024, Application for Recognition of Exemption Under Section 501(a). 2012 state tax form    File Form 1024 if you are seeking recognition of exemption under section: 501(c)(2) Title holding corporations, 501(c)(4) Civic leagues, social welfare organizations, 501(c)(5) Labor, agricultural, or horticultural organizations, 501(c)(6) Business leagues, chambers of commerce, etc. 2012 state tax form , 501(c)(7) Social clubs, 501(c)(8) Fraternal beneficiary societies, orders, or associations, 501(c)(9) Voluntary employees’ beneficiary associations, 501(c)(10) Domestic fraternal societies, orders, etc. 2012 state tax form , 501(c)(12) Benevolent life insurance associations, mutual ditch or irrigation companies, mutual or cooperative telephone companies, 501(c)(13) Cemetery companies, 501(c)(15) Mutual insurance companies or associations, 501(c)(17) Trusts providing for the payment of supplemental unemployment compensation benefits, 501(c)(19) A post, organization, auxiliary unit, etc. 2012 state tax form of past or present members of the Armed Forces of the United States, and 501(c)(25) Title holding corporations or trusts. 2012 state tax form  Form 8718, User Fee for Exempt Organization Determination Letter Request, must also be sent along with Form 1024. 2012 state tax form Letter application. 2012 state tax form   If your organization is seeking recognition of exemption under section 501(c)(11), (14), (16), (18), (21), (22), (23), (26), (27), (28), or (29), submit a letter application with Form 8718. 2012 state tax form See Required Inclusions for the information to include with the letter application. 2012 state tax form Form 1028. 2012 state tax form   Use Form 1028 if your organization is a farmers’ cooperative seeking recognition of exemption under section 521. 2012 state tax form You must also submit Form 8718. 2012 state tax form Form 8871. 2012 state tax form    Use Form 8871 if you are a political party or campaign committee for a candidate for federal, state or local office seeking to be treated as tax-exempt under section 527. 2012 state tax form See Political Organization Income Tax Return , later. 2012 state tax form    Some organizations do not have to use specific application forms. 2012 state tax form The application your organization must use is specified in the chapter in this publication dealing with your kind of organization. 2012 state tax form It is also shown in the Organization Reference Chart, later. 2012 state tax form Power of attorney. 2012 state tax form   If your organization expects to be represented by an individual such as an attorney, CPA, officer or other person authorized to practice before the IRS, whether in person or by correspondence, you must file a Form 2848 with your exemption application. 2012 state tax form The power of attorney must specifically authorize an individual to represent your organization. 2012 state tax form You cannot name an organization, firm, etc. 2012 state tax form as your representative. 2012 state tax form Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative, can be used for this purpose. 2012 state tax form The categories of individuals who can represent you before the IRS are listed on the form. 2012 state tax form Non-exemption for terrorist organizations. 2012 state tax form   An organization that is identified or designated as a terrorist organization within the meaning of section 501(p)(2) is not eligible to apply for recognition of exemption. 2012 state tax form User fee. 2012 state tax form   The law requires the payment of a user fee for determination letter requests such as your application for recognition of tax-exempt status. 2012 state tax form If you are filing Form 1023, user fee information is included in Part XI. 2012 state tax form If you are required to apply for recognition of exemption by submitting Form 1024, a letter application, etc. 2012 state tax form and you must pay a user fee, you should use Form 8718 to figure the amount of your user fee and to pay it. 2012 state tax form Your payment must accompany your request. 2012 state tax form The IRS will not process a request unless the fee has been paid. 2012 state tax form    For the current user fee amount and processing time for applications go to IRS. 2012 state tax form gov and select “Charities and Non-Profits” from the buttons near the top. 2012 state tax form Then select the underlined link “How to Apply To Be Tax-Exempt” for the latest user fees or I want to check the status of my application for more information. 2012 state tax form You can also call 1-877-829-5500. 2012 state tax form Required Inclusions Employer identification number (EIN). 2012 state tax form   Every exempt organization must have an EIN, whether or not it has any employees. 2012 state tax form An EIN is required before an exemption application is submitted. 2012 state tax form Information on how to apply for an EIN by using one of the following methods can be found at Employer ID Numbers (EIN): Online— This is the preferred method for requesting an EIN. 2012 state tax form The EIN is issued immediately once the application information is validated. 2012 state tax form By telephone at 1-800-829-4933, from 7:00 a. 2012 state tax form m. 2012 state tax form to 7:00 p. 2012 state tax form m. 2012 state tax form local time, Monday through Friday. 2012 state tax form The EIN is provided over the phone to an authorized individual. 2012 state tax form By mailing or faxing Form SS-4, Application for Employer Identification Number. 2012 state tax form If the faxed Form SS-4 includes the taxpayer's fax number, a fax will be sent back with the EIN within four (4) business days. 2012 state tax form    Use only one method for each entity so you do not receive more than one EIN for an entity. 2012 state tax form   If you previously applied for an EIN and have not yet received it, or you are unsure whether you have an EIN, please call our toll-free customer account services number, 1-877-829-5500, for assistance. 2012 state tax form Organizing documents. 2012 state tax form   Your application should include a copy of the organizing or enabling document that is signed by a principal officer or is accompanied by a written declaration signed by an authorized individual certifying that the document is a complete and accurate copy of the original or meets the requirements of a conformed copy. 2012 state tax form   If your organizing or enabling document are articles of incorporation, include evidence that it was filed and approved by a state official. 2012 state tax form (For example, a stamped “Filed” copy dated by the Secretary of State is prima facie evidence that it was filed and approved by a state official. 2012 state tax form ) A copy of the articles of incorporation can also be submitted with a written declaration signed by an authorized individual indicating the copy is complete and was filed and approved by the state, including the date filed. 2012 state tax form Bylaws. 2012 state tax form   Bylaws alone are not organizing documents. 2012 state tax form However, if your organization has adopted bylaws, include a current copy. 2012 state tax form The bylaws need not be signed if submitted as an attachment. 2012 state tax form   If your organization's name has been officially changed by an amendment to your organizing instruments, you should also attach a conformed copy of that amendment to your application. 2012 state tax form    Bylaws may be considered an organizing document only if they are properly structured (includes name, purpose, signatures, and intent to form an organization). 2012 state tax form Conformed copy. 2012 state tax form   A conformed copy is a copy that agrees with the original and all amendments to it. 2012 state tax form If the original document required a signature, the copy should either be signed by a principal officer or, if not signed, be accompanied by a written declaration signed by an authorized officer of the organization. 2012 state tax form With either option, the officer must certify that the document is a complete and accurate copy of the original. 2012 state tax form A certificate of incorporation should be approved and dated by an appropriate state official. 2012 state tax form Attachments. 2012 state tax form    When submitting attachments, every attachment should show your organization's name and EIN. 2012 state tax form It should also state that it is an attachment to your application form and identify the part and line item number to which it applies. 2012 state tax form Original documents. 2012 state tax form   Do not submit original documents because they become part of the IRS file and cannot be returned. 2012 state tax form Description of activities. 2012 state tax form   Your application must include a full description of the proposed activities of your organization, including each of the fundraising activities of a section 501(c)(3) organization and a narrative description of anticipated receipts and contemplated expenditures. 2012 state tax form When describing the activities in which your organization expects to engage, you must include the standards, criteria, procedures, or other means that your organization adopted or planned for carrying out those activities. 2012 state tax form   To determine the information you need to provide, you should study the part of this publication that applies to your organization. 2012 state tax form The appropriate chapter will describe the purposes and activities that your organization must pursue, engage in, and include in your application in order to achieve exempt status. 2012 state tax form   Often, your organization's articles of organization (or other organizing instruments) contain descriptions of your organization's purposes and activities. 2012 state tax form   Your application should describe completely and in detail your past, present, and planned activities. 2012 state tax form Financial data. 2012 state tax form   You must include in your application financial statements showing your receipts and expenditures and a balance sheet for the current year and the 3 preceding years (or for the number of years your organization was in existence, if less than 4 years). 2012 state tax form For each accounting period, you must describe the sources of your receipts and the nature of your expenditures. 2012 state tax form   If you have not yet begun operations, or have operated for less than 1 year, a proposed budget for 2 full accounting periods and a current statement of assets and liabilities will be acceptable. 2012 state tax form Exempt status established in application. 2012 state tax form   If your application and its supporting documents show that your organization meets the requirements for tax-exempt status under the Code section you applied, the IRS will issue a favorable determination letter or ruling. 2012 state tax form Miscellaneous Procedures To help in processing your application, be sure to attach all schedules, statements, and other documents required by the application form. 2012 state tax form If you do not attach them, you may have to resubmit your application or you may otherwise encounter a delay in processing your application. 2012 state tax form Incomplete application. 2012 state tax form   If an application is not complete and does not contain all the required attachments found under Required Inclusions, the IRS may return it to you for completion. 2012 state tax form The IRS may keep the application and send a letter requesting the missing information if most of the information has been received. 2012 state tax form   If the IRS returns the application or requests additional information from you, that application will be considered filed on the date the substantially completed application is postmarked, or if no postmark, received at the IRS. 2012 state tax form   Generally, the user fee will not be refunded if an incomplete application is filed. 2012 state tax form   Additional information may be requested if necessary to clarify the nature of your organization. 2012 state tax form Application made under wrong paragraph of section 501(c). 2012 state tax form   Occasionally, an organization appears to qualify for exemption under a paragraph of section 501(c) that is different from the one for which the organization applied. 2012 state tax form If the application was made on Form 1024, which applies to more than one paragraph of section 501(c), the organization can be recognized as exempt under any paragraph to which the form applies if the organization has agreed to have its application considered under that paragraph. 2012 state tax form It must also supply any additional information required for the application under the new paragraph. 2012 state tax form Different application form needed. 2012 state tax form   If a different application form is required for your organization, the IRS will so advise your organization and will provide the appropriate application form for your convenience in reapplying under that paragraph, if you wish to do so. 2012 state tax form Although supporting information previously furnished need not be duplicated, you must provide any necessary additional information required for the application. 2012 state tax form If your reply is not received within a limited time, your application will be processed only for the paragraph under which you originally applied. 2012 state tax form   When a specific application form is needed for the paragraph under which your organization qualifies, that form is required before a letter recognizing exemption can be issued. 2012 state tax form This includes cases in which a determination letter is modified to recognize an organization's exempt status under a paragraph other than the paragraph under which it originally established exemption. 2012 state tax form IRS responses. 2012 state tax form   Organizations that submit a complete application will receive an acknowledgment from the IRS. 2012 state tax form Others will receive a letter requesting more information or returning an incomplete application. 2012 state tax form Applicants also will be notified if the application is forwarded to EO Technical Office for consideration. 2012 state tax form These letters will be sent out as soon as possible after receipt of the organization's application. 2012 state tax form Withdrawal of application. 2012 state tax form   An application may be withdrawn at any time before the issuance of a ruling or determination letter upon the written request of a principal officer or authorized representative of your organization. 2012 state tax form However, the withdrawal will not prevent the information contained in the application from being used by the IRS in any subsequent examination of your organization's returns. 2012 state tax form The information forwarded with an application will not be returned to your organization and, generally, when an application is withdrawn, the user fee paid will not be refunded. 2012 state tax form Requests for withholding of information from the public. 2012 state tax form   The law requires many exempt organizations and private foundations to make their application forms and annual information returns available for public inspection. 2012 state tax form The law also requires the IRS to make available for public inspection, in accordance with section 6104 and the related regulations, your approved application for recognition of exemption (including any papers submitted in support of the application) and the ruling or determination letter (discussed later, under Rulings and Determination Letters . 2012 state tax form )   Any information submitted in the application or in support of it that relates to any trade secret, patent, process, style of work, or apparatus, upon request, can be withheld from public inspection if the IRS determines that the disclosure of such information would adversely affect the organization. 2012 state tax form Your request must: Identify the material to be withheld (the document, page, paragraph, and line) by clearly marking it “Not Subject To Public Inspection. 2012 state tax form ” Include the reasons for your organization's position that the information is of the type that can be withheld from public inspection. 2012 state tax form Be filed with the office where your organization files the documents in which the material to be withheld is contained. 2012 state tax form Where to file. 2012 state tax form   Send your application for exempt status and Form 8718, (if required) to: Internal Revenue Service PO Box 12192 Covington, KY 41012-0192   Your application will be considered by EO Determinations, who will either issue a favorable determination letter to your organization, issue an adverse determination letter denying the exempt status claimed in the application, or refer the case to the Exempt Organizations Technical Office (EO Technical). 2012 state tax form    Form 8940, Request for Miscellaneous Determination. 2012 state tax form You can request miscellaneous determinations under sections 507, 509(a), 4940, 4942, 4945, and 6033 with Form 8940. 2012 state tax form Nonexempt charitable trusts also file Form 8940 for an initial determination of section 509(a)(3) status or change to their type. 2012 state tax form See Form 8940 and instructions for more information. 2012 state tax form Requests other than applications. 2012 state tax form Requests other than applications for recognition of exemption or Form 8940 (for example, requests for rulings involving feeder organizations, application of excise taxes to activities of private foundations, taxation of unrelated business income, etc. 2012 state tax form ) should be sent to: Internal Revenue Service  Attention: EO Letter Rulings PO Box 27720 McPherson Station Washington, DC 20038 These requests, similar to applications for recognition of exemption previously discussed, must be accompanied by the appropriate user fee. 2012 state tax form The schedule for user fees, including those for requests other than applications, can be found in Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. 2012 state tax form R. 2012 state tax form B. 2012 state tax form 237. 2012 state tax form Referral to EO Technical. 2012 state tax form   EO Determinations will refer to EO Technical any exempt organization issue concerning qualification for exemption or foundation status for which there is no published precedent or for which there is reason to believe that nonuniformity exists. 2012 state tax form EO Determinations can request technical advice on any technical or procedural question that cannot be resolved on the basis of law, regulations, or a clearly applicable revenue ruling or other published precedent. 2012 state tax form An organization can request that an issue be referred to EO Technical for technical advice if it feels that a lack of uniformity exists as to the disposition of the issue or if an issue is so unusual or complex as to warrant consideration by EO Technical. 2012 state tax form If a determination letter is issued based on technical advice from EO Technical regarding qualification for exemption or foundation status, no further administrative appeal is available on the issue that was the subject of technical advice. 2012 state tax form Reminder. 2012 state tax form   The law requires payment of a user fee for determination letter requests. 2012 state tax form Go to IRS. 2012 state tax form gov/Charities and select Current User Fees-Exempt Organizations to find the required payment. 2012 state tax form Payment must accompany each request. 2012 state tax form Rulings and Determination Letters Elimination of the advance public charity status. 2012 state tax form   New regulations eliminate the advance ruling process for a section 501(c)(3) organization. 2012 state tax form Under the new regulations, a new section 501(c)(3) organization will be classified as a publicly supported organization and not a private foundation if it can show when it applies for tax-exempt status that it reasonably can be expected to be publicly supported. 2012 state tax form The new rules no longer require the organization to file Form 8734, Support Schedule for Advance Ruling Period, after completing its first 5 tax years. 2012 state tax form See Elimination of the Advance Ruling Process . 2012 state tax form An organization must describe fully the activities in which it expects to engage. 2012 state tax form This includes standards, procedures, or other means adopted or planned by the organization for carrying out its activities, expected sources of funds, and the nature of its contemplated expenses. 2012 state tax form When an organization does not supply the information previously mentioned under Application Procedures , or fails to furnish a sufficiently detailed description of its proposed activities to permit a conclusion that it will clearly be exempt, a proposed adverse determination letter or ruling may be issued. 2012 state tax form Adverse determination. 2012 state tax form   A proposed adverse ruling or determination letter will be issued to an organization that has not provided sufficiently detailed information to establish that it qualifies for exemption or if the information provided establishes that it does not qualify for exemption. 2012 state tax form An organization can appeal a proposed adverse ruling or determination letter. 2012 state tax form See Appeal Procedures , later. 2012 state tax form Effective Date of Exemption A ruling or determination letter recognizing exemption is usually effective as of the date of formation of an organization if, during the period before the date of the ruling or determination letter, its purposes and activities were those required by the law. 2012 state tax form (See Application for Recognition of Exemption in chapter 3 for the special rule for organizations applying for recognition of exemption under section 501(c)(3). 2012 state tax form ) Upon obtaining recognition of exemption, the organization can file a claim for a refund of income taxes paid for the period for which its exempt status is recognized. 2012 state tax form If an organization is required to alter its activities or substantially amend its charter to qualify, the ruling or determination letter recognizing exemption will be effective as of the date specified in the letter. 2012 state tax form If a nonsubstantive amendment is made, such as correction of a clerical error in the enabling instrument or the addition of a dissolution clause, exemption will ordinarily be recognized as of the date of formation if the activities of the organization before the ruling or determination are consistent with the exemption requirements. 2012 state tax form A ruling or determination letter recognizing exemption cannot be relied on if there is a material change, inconsistent with exemption, in the character, the purpose, or the method of operation of the organization. 2012 state tax form Also, a ruling or determination letter cannot be relied on if it is based on any inaccurate material factual representations. 2012 state tax form Revocation or Modification of Exemption A ruling or determination letter recognizing exemption may be revoked or modified by: A notice to the organization to which the ruling or determination letter originally was issued, Enactment of legislation or ratification of a tax treaty, A decision of the United States Supreme Court, Issuance of temporary or final regulations, or Issuance of a revenue ruling, a revenue procedure, or other statement published in the Internal Revenue Bulletin or Cumulative Bulletin. 2012 state tax form When revocation takes effect. 2012 state tax form   If the organization omitted or misstated a material fact, operated in a manner materially different from that originally represented, or, with regard to organizations to which section 503 applies, engaged in a prohibited transaction (such as diverting corpus or income from its exempt purpose), the revocation or modification may be retroactive. 2012 state tax form Material change in organization. 2012 state tax form   If there is a material change, inconsistent with exemption, in the character, purpose, or method of operation of the organization, revocation or modification will ordinarily take effect as of the date of that material change. 2012 state tax form Relief from retroactivity. 2012 state tax form   If a ruling or determination letter was issued in error or the IRS changed its position after issuing a letter or ruling, and if section 7805(b) relief is granted, retroactivity of the revocation or modification ordinarily will be limited to a date not earlier than that on which the original ruling or determination letter was modified or revoked. 2012 state tax form For more information on requesting section 7805(b) relief, see Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. 2012 state tax form R. 2012 state tax form B. 2012 state tax form 126, sec. 2012 state tax form 13 (or later update). 2012 state tax form Foundations. 2012 state tax form   The determination of the effective date is the same for the revocation or modification of foundation status or operating foundation status unless the effective date is expressly covered by statute or regulations. 2012 state tax form Written notice. 2012 state tax form   If an EO area manager concludes, as a result of examining an information return or considering information from any other source, that a ruling or determination letter should be revoked or modified, the organization will be advised in writing of the proposed action and the reasons for it. 2012 state tax form   The organization will also be advised of its right to protest the proposed action by requesting Appeals Office consideration. 2012 state tax form The appeal procedures are discussed next. 2012 state tax form Appeal Procedures If your organization applies for tax-exempt status and EO Determination decides your organization does not qualify, your organization will be advised of its rights to protest the determination by requesting Appeals Office consideration. 2012 state tax form This process does not apply to determinations issued by EO Technical. 2012 state tax form Your organization must submit a statement of its views fully explaining its reasoning. 2012 state tax form The statement must be submitted within 30 days from the date of the adverse determination letter and must state whether it wishes Appeals Office consideration. 2012 state tax form Representation. 2012 state tax form   A principal officer or trustee can represent an organization at any level of appeal within the IRS. 2012 state tax form Also, an attorney, certified public accountant, or individual enrolled to practice before the IRS can represent the organization. 2012 state tax form   If the organization's representative attends a conference without a principal officer or trustee, the representative must file a proper power of attorney or a tax information authorization before receiving or inspecting confidential information. 2012 state tax form Form 2848 or Form 8821, Tax Information Authorization, as appropriate (or any other properly written power of attorney or authorization), can be used for this purpose. 2012 state tax form These forms can be obtained from the IRS. 2012 state tax form For more information, see Publication 947, Practice Before the IRS and Power of Attorney. 2012 state tax form Appeals Office Consideration EO Determinations will consider the statement protesting and appealing (hereinafter appealing) the adverse determination and decide if the information affects its determination. 2012 state tax form If the appeal does not provide a basis to reconsider its adverse determination, it will forward the appeal and case file to the Appeals Office. 2012 state tax form For more information about the role of the Appeals Office, see Publication 892, Exempt Organization Appeal Procedures for Unagreed Issues. 2012 state tax form The appeal should include the following information. 2012 state tax form The organization's name, address, daytime telephone number, and employer identification number. 2012 state tax form A statement that the organization wants to protest the determination. 2012 state tax form A copy of the letter showing the determination you disagree with, or the date and symbols on the determination letter. 2012 state tax form A statement of facts supporting the organization's position in any contested factual issue. 2012 state tax form A statement outlining the law or other authority the organization is relying on. 2012 state tax form A statement as to whether a conference at the Appeals Office is desired. 2012 state tax form The statement of facts in item 4 must be declared true under penalties of perjury. 2012 state tax form This may be done by adding to the protest the following signed declaration:   “Under penalties of perjury, I declare that I have examined the statement of facts presented in this protest and in any accompanying schedules and statements and, to the best of my knowledge and belief, it is true, correct, and complete. 2012 state tax form ”           Signature. 2012 state tax form   If the organization's representative submits the appeal, a substitute declaration must be included, stating: That the representative prepared the appeal and accompanying documents, and Whether the representative knows personally that the statements of fact contained in the appeal and accompanying documents are true and correct. 2012 state tax form Be sure the appeal contains all of the information requested. 2012 state tax form Incomplete appeals will be returned for completion. 2012 state tax form If a conference is requested, it will be held at the Appeals Office, unless the organization requests that the meeting be held at a field office convenient to both parties. 2012 state tax form The Appeals Office, after considering the organization's appeal as well as information presented in any conference held, will notify the organization of its decision and issue an appropriate determination letter. 2012 state tax form An adverse decision can be appealed to the courts (discussed later). 2012 state tax form The Appeals Office must request technical advice from EO Technical on any exempt organization issue concerning qualification for exemption or foundation status for which there is no published precedent or for which there is reason to believe that nonuniformity exists. 2012 state tax form If an organization believes that its case involves such an issue, it should ask the Appeals Office to request technical advice. 2012 state tax form Any determination letter issued on the basis of technical advice from EO Technical cannot be appealed to the Appeals Office for those issues that were the subject of the technical advice from EO Technical. 2012 state tax form EO Technical Consideration If an application is referred to EO Technical for issuance of a ruling and an adverse ruling is issued, the organization will be informed of the basis for the conclusion, its right to file a protest within 30 days, and its right to have a conference with EO Technical. 2012 state tax form Administrative Remedies In the case of an application under section 501(c)(3), all of the following actions, called administrative remedies, must be completed by your organization before an unfavorable ruling or determination letter from the IRS can be appealed to the courts. 2012 state tax form The filing of a substantially completed application Form 1023 or group exemption request under section 501(c)(3) (described earlier in this chapter) or the filing of a request for a determination of foundation status (see Private Foundations and Public Charities in chapter 3). 2012 state tax form In the case of a late-filed application, requesting relief under Regulations section 301. 2012 state tax form 9100 regarding applications for extensions of time for making an election or application for relief from tax (see Application for Recognition of Exemption in chapter 3). 2012 state tax form The timely submission of all additional information requested to perfect an exemption application or request for determination of private foundation status. 2012 state tax form Exhaustion of all administrative appeals available within the IRS, including protest of an adverse ruling issued by EO Technical in the case of an exemption application. 2012 state tax form The actions just described will not be considered completed until the IRS has had a reasonable time to act upon the appeal or protest, as the case may be. 2012 state tax form An organization will not be considered to have exhausted its administrative remedies before the earlier of: The completion of the steps just listed and the sending by certified or registered mail of a notice of final determination, or The expiration of the 270-day period in which the IRS has not issued a notice of final determination and the organization has taken, in a timely manner, all reasonable steps to secure a ruling or determination. 2012 state tax form 270-day period. 2012 state tax form   The 270-day period will be considered by the IRS to begin on the date a substantially completed Form 1023 or group exemption request is sent to the IRS. 2012 state tax form See Application Procedures , earlier, for information needed to complete Form 1023. 2012 state tax form   If the application does not contain all of the required items, it will not be further processed and may be returned to the applicant for completion. 2012 state tax form The 270-day period, in this event, will not be considered as starting until the date the application is remailed to the IRS with the requested information, or, if a postmark is not evident, on the date the IRS receives a substantially completed application. 2012 state tax form Appeal to Courts If the IRS issues an unfavorable determination letter or ruling to your organization and you have exhausted all the administrative remedies just discussed, your organization can seek judicial remedies. 2012 state tax form For example, if your organization has paid the tax resulting from the adverse determination and met all other statutory prerequisites, it can file suit for a refund in a U. 2012 state tax form S. 2012 state tax form District Court or the U. 2012 state tax form S. 2012 state tax form Court of Federal Claims. 2012 state tax form Or, if your organization elected not to pay the tax deficiency resulting from the adverse determination and met all other statutory prerequisites, it can file suit for a redetermination of the tax deficiencies in the United States Tax Court. 2012 state tax form For more information on these types of suits, get Publication 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund. 2012 state tax form In certain situations, your organization can file suit for a declaratory judgment in the U. 2012 state tax form S. 2012 state tax form District Court for the District of Columbia, the U. 2012 state tax form S. 2012 state tax form Court of Federal Claims, or the U. 2012 state tax form S. 2012 state tax form Tax Court. 2012 state tax form This remedy is available if your organization received an adverse notice of final determination, or if the IRS failed to make a timely determination on your initial or continuing qualification or classification as an exempt organization. 2012 state tax form However, your exempt status claim must be as: An organization qualifying under section 501(c)(3), An organization to which a deduction for a contribution is allowed under section 170(c)(2), An organization that is a private foundation under section 509(a), A private operating foundation under section 4942(j)(3), or A cooperative organization that is exempt from tax under section 521. 2012 state tax form Adverse notice of final determination. 2012 state tax form   The adverse notice of final determination referred to above is a ruling or determination letter sent by certified or registered mail holding that your organization: Is not described in section 501(c)(3) or section 170(c)(2), Is a private foundation as defined in section 4942(j)(3), or Is a public charity described in a part of section 509(a) or section 170(b)(1)(A) other than the part under which your organization requested classification. 2012 state tax form Favorable court rulings - IRS procedure. 2012 state tax form   If a suit results in a final determination that your organization is exempt from tax, the IRS will issue a favorable ruling or determination letter, provided your organization has filed an application for exemption and submitted a statement that the underlying facts and applicable law are the same as in the period considered by the court. 2012 state tax form Group Exemption Letter A group exemption letter is a ruling or determination letter issued to a central organization recognizing on a group basis the exemption under section 501(c) of subordinate organizations on whose behalf the central organization has applied for recognition of exemption. 2012 state tax form A central organization is an organization that has one or more subordinates under its general supervision or control. 2012 state tax form A subordinate organization is a chapter, local, post, or unit of a central organization. 2012 state tax form A central organization may be a subordinate itself, such as a state organization that has subordinate units and is itself affiliated with a national (central) organization. 2012 state tax form A subordinate organization may or may not be incorporated, but it must have an organizing document. 2012 state tax form A subordinate that is organized and operated in a foreign country cannot be included in a group exemption letter. 2012 state tax form A subordinate described in section 501(c)(3) cannot be included in a group exemption letter if it is a private foundation described in section 509(a). 2012 state tax form If your organization is a subordinate controlled by a central organization (for example, a church, a veterans' organization, or a fraternal organization), you should check with the central organization to see if it has been issued a group exemption letter that covers your organization. 2012 state tax form If it has, you do not have to file a separate application unless your organization no longer wants to be included in the group exemption letter. 2012 state tax form If the group exemption letter does not cover your organization, ask your central organization about being included in the next annual group ruling update that it submits to the IRS. 2012 state tax form Central Organization Application Procedure If your organization is a central organization with affiliated subordinates under its control, it can apply for a group exemption letter for its subordinates, provided it has obtained recognition of its own exemption before or concurrently with the group exemption. 2012 state tax form You should make the application for such subordinates by letter instead of submitting either Form 1023 or 1024. 2012 state tax form This procedure relieves each of the subordinates covered by a group exemption letter from filing its own application. 2012 state tax form A central organization obtains its own recognition of exemption by sending its application to the IRS address shown on Form 8718 or Form 1023. 2012 state tax form If the central organization has previously obtained recognition of its own exemption, it must indicate its employer identification number and the date of the letter recognizing its exemption. 2012 state tax form It need not forward documents already submitted. 2012 state tax form However, if it has not already done so, the central organization must submit a copy of any amendment to its governing instruments or internal regulations as well as any information about changes in its character, purposes, or method of operation. 2012 state tax form Employer identification number. 2012 state tax form   The central organization must have an EIN before it submits a completed exemption or group exemption application. 2012 state tax form Each subordinate must have its own EIN, even if it has no employees. 2012 state tax form When submitting its group exemption application, the central organization must provide an EIN for each subordinate organization. 2012 state tax form Information required for subordinate organizations. 2012 state tax form   In addition to the information required to obtain recognition of its own exemption, the central organization must submit information for those subordinates to be included in the group exemption letter. 2012 state tax form The information should be forwarded in a letter signed by a principal officer of the central organization setting forth or including as attachments the following. 2012 state tax form Information verifying that the subordinates: Are affiliated with the central organization at the close of its annual accounting period; Are subject to its general supervision or control; Are all eligible to qualify for exemption under the same paragraph of section 501(c), though not necessarily the paragraph under which the central organization itself is exempt; Are not private foundations if the application for a group exemption letter involves section 501(c)(3); Are all on the same accounting period as the central organization if they are to be included in group returns; and Are organizations that have been formed within the 15-month period preceding the date of submission of the group exemption application if they are claiming section 501(c)(3) status and are subject to the requirements of section 508(a) and wish to be recognized as exempt from their dates of creation (a group exemption letter may be issued covering subordinates, one or more of which have not been organized within the 15-month period preceding the date of submission, if all subordinates are willing to be recognized as exempt only from the date of application). 2012 state tax form A detailed description of the purposes and activities of the subordinates, including the sources of receipts and the nature of expenditures. 2012 state tax form A sample copy of a uniform governing instrument (such as a charter or articles of association) adopted by the subordinates, or, in its absence, copies of representative instruments. 2012 state tax form An affirmation to the effect that, to the best of the officer's knowledge, the purposes and activities of the subordinates are as stated in (2) and (3), above. 2012 state tax form A statement that each of the subordinates has provided a written authorization to the central organization, signed by an authorized officer of the subordinate, agreeing to be included in the group exemption (see also New 501(c)(3) organizations that want to be included , later in this section). 2012 state tax form A list of subordinates to be included in the group exemption letter to which the IRS has issued an outstanding ruling or determination letter relating to exemption. 2012 state tax form If the application for a group exemption letter involves section 501(c)(3) and is subject to the provisions of the Code requiring that it give timely notice that it is not a private foundation (see Private Foundations in chapter 3), an affirmation to the effect that, to the best of the officer's knowledge and belief, no subordinate to be included in the group exemption letter is a private foundation as defined in section 509(a). 2012 state tax form For each subordinate that is a school claiming exemption under section 501(c)(3), the information required by Revenue Ruling 71-447, 1971-2 C. 2012 state tax form B. 2012 state tax form 230 and Revenue Procedure 75-50, 1975-2 C. 2012 state tax form B. 2012 state tax form 587 (these requirements are fully described in chapter 3, under Private Schools ; see also Schedule B, Form 1023). 2012 state tax form For any school affiliated with a church, the information to show that the provisions of Revenue Ruling 75-231, 1975-1 C. 2012 state tax form B. 2012 state tax form 158, have been met. 2012 state tax form A list of the names, mailing addresses, actual addresses if different, and EINs of subordinates to be included in the group exemption letter. 2012 state tax form A current directory of subordinates may be furnished instead of the list if it includes the required information and if the subordinates not to be included in the group exemption letter are identified. 2012 state tax form New 501(c)(3) organizations that want to be included. 2012 state tax form   A new organization, described in section 501(c)(3), that wants to be included in a group exemption letter must submit its authorization (as explained in item number 5, earlier, under Information required for subordinate organizations ) to the central organization before the end of the 15th month after it was formed in order to satisfy the requirement of section 508(a). 2012 state tax form The central organization must also include this subordinate in its next annual submission of information, as discussed later, under Information Required Annually . 2012 state tax form Keeping the Group Exemption Letter in Force Continued effectiveness of a group exemption letter is based on the following conditions. 2012 state tax form The continued existence of the central organization. 2012 state tax form The continued qualification of the central organization for exemption under section 501(c). 2012 state tax form The submission by the central organization of the information regarding its subordinate organizations that is required annually (described under Information Required Annually). 2012 state tax form The annual filing of an information return (Form 990, for example) by the central organization if required. 2012 state tax form The continued effectiveness of a group exemption letter as to a particular subordinate is based on these four conditions, as well as on the continued conformity by the subordinate to the requirements for inclusion in a group exemption letter, the authorization for inclusion, and the annual filing of any required information return for the subordinate. 2012 state tax form Information Required Annually To maintain a group exemption letter, the central organization must submit annually, at least 90 days before the close of its annual accounting period, all of the following information. 2012 state tax form Information about all changes in the purposes, character, or method of operation of the subordinates included in the group exemption letter. 2012 state tax form A separate list (that includes the names, mailing addresses, actual addresses if different, and EINs of the affected subordinates) for each of the three following categories. 2012 state tax form Subordinates that have changed their names or addresses during the year. 2012 state tax form Subordinates no longer to be included in the group exemption letter because they no longer exist or have disaffiliated from or withdrawn their authorization to the central organization. 2012 state tax form Subordinates to be added to the group exemption letter because they are newly organized or affiliated or because they have recently authorized the central organization to include them. 2012 state tax form An annotated directory of subordinates will not be accepted for this purpose. 2012 state tax form If there were none of the above changes, the central organization must submit a statement to that effect. 2012 state tax form The same information about new subordinates that was required in the initial application for group exemption. 2012 state tax form (This information is listed in items 1 through 10, under Information required for subordinate organizations. 2012 state tax form , earlier. 2012 state tax form ) If a new subordinate does not differ in any material respects from the subordinates included in the application for group exemption, however, a statement to this effect may be submitted in lieu of detailed information. 2012 state tax form The organization should send this information to:   Ogden Service Center  Mail Stop 6271 Ogden, UT 84404-4749 Submitting the required information annually does not relieve the central organization or any of its subordinates of the duty to submit any other information that may be required by an EO area manager to determine whether the conditions for continued exemption are being met. 2012 state tax form Events Causing Loss of Group Exemption A group exemption letter no longer has effect, for either a particular subordinate or the group as a whole, when: The central organization notifies the IRS that it is going out of existence, The central organization notifies the IRS, by its annual submission or otherwise, that any of its subordinates will no longer fulfill the conditions for continued effectiveness, explained earlier, or The IRS notifies the central organization or the affected subordinate that the group exemption letter will no longer have effect for some or all of the group because the conditions for continued effectiveness of a group exemption letter have not been fulfilled. 2012 state tax form When notice is given under any of these three conditions, the IRS will no longer recognize the exempt status of the affected subordinates until they file separate applications on their own behalf or the central organization files complete supporting information for their reinclusion in the group exemption at the time of its annual submission. 2012 state tax form However, when the notice is given by the IRS and the withdrawal of recognition is based on the failure of the organization to comply with the requirements for recognition of tax-exempt status under the particular subsection of section 501(c), the revocation will ordinarily take effect as of the date of that failure. 2012 state tax form The notice, however, will be given only after the appeal procedures described earlier in this chapter are completed. 2012 state tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications