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2012 irs 1040ez form 5. 2012 irs 1040ez form   Taxes Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: When To Deduct Taxes Real Estate TaxesSeparate elections. 2012 irs 1040ez form Making the election. 2012 irs 1040ez form Form 3115. 2012 irs 1040ez form Income TaxesAccrual of contested income taxes. 2012 irs 1040ez form Employment Taxes Other TaxesAdditional Medicare Tax. 2012 irs 1040ez form What's New Additional Medicare Tax. 2012 irs 1040ez form  Beginning in 2013, you must withhold a 0. 2012 irs 1040ez form 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 2012 irs 1040ez form Also, self-employed individuals may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. 2012 irs 1040ez form See Employment Taxes , and Self-employment tax , later. 2012 irs 1040ez form Introduction You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses. 2012 irs 1040ez form You cannot deduct federal income taxes, estate and gift taxes, or state inheritance, legacy, and succession taxes. 2012 irs 1040ez form Topics - This chapter discusses: When to deduct taxes Real estate taxes Income taxes Employment taxes Other taxes Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business 510 Excise Taxes 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax 3115 Application for Change in Accounting Method 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. 2012 irs 1040ez form When To Deduct Taxes Generally, you can only deduct taxes in the year you pay them. 2012 irs 1040ez form This applies whether you use the cash method or an accrual method of accounting. 2012 irs 1040ez form Under an accrual method, you can deduct a tax before you pay it if you meet the exception for recurring items discussed under Economic Performance in Publication 538. 2012 irs 1040ez form You can also elect to ratably accrue real estate taxes as discussed later under Real Estate Taxes . 2012 irs 1040ez form Limit on accrual of taxes. 2012 irs 1040ez form   A taxing jurisdiction can require the use of a date for accruing taxes that is earlier than the date it originally required. 2012 irs 1040ez form However, if you use an accrual method, and can deduct the tax before you pay it, use the original accrual date for the year of change and all future years to determine when you can deduct the tax. 2012 irs 1040ez form Example. 2012 irs 1040ez form Your state imposes a tax on personal property used in a trade or business conducted in the state. 2012 irs 1040ez form This tax is assessed and becomes a lien as of July 1 (accrual date). 2012 irs 1040ez form In 2013, the state changed the assessment and lien dates from July 1, 2014, to December 31, 2013, for property tax year 2014. 2012 irs 1040ez form Use the original accrual date (July 1, 2014) to determine when you can deduct the tax. 2012 irs 1040ez form You must also use the July 1 accrual date for all future years to determine when you can deduct the tax. 2012 irs 1040ez form Uniform capitalization rules. 2012 irs 1040ez form   Uniform capitalization rules apply to certain taxpayers who produce real property or tangible personal property for use in a trade or business or for sale to customers. 2012 irs 1040ez form They also apply to certain taxpayers who acquire property for resale. 2012 irs 1040ez form Under these rules, you either include certain costs in inventory or capitalize certain expenses related to the property, such as taxes. 2012 irs 1040ez form For more information, see chapter 1. 2012 irs 1040ez form Carrying charges. 2012 irs 1040ez form   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. 2012 irs 1040ez form You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. 2012 irs 1040ez form For more information, see chapter 7. 2012 irs 1040ez form Refunds of taxes. 2012 irs 1040ez form   If you receive a refund for any taxes you deducted in an earlier year, include the refund in income to the extent the deduction reduced your federal income tax in the earlier year. 2012 irs 1040ez form For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1. 2012 irs 1040ez form    You must include in income any interest you receive on tax refunds. 2012 irs 1040ez form Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. 2012 irs 1040ez form The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. 2012 irs 1040ez form Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. 2012 irs 1040ez form See Taxes for local benefits , later. 2012 irs 1040ez form If you use an accrual method, you generally cannot accrue real estate taxes until you pay them to the government authority. 2012 irs 1040ez form However, you can elect to ratably accrue the taxes during the year. 2012 irs 1040ez form See Electing to ratably accrue , later. 2012 irs 1040ez form Taxes for local benefits. 2012 irs 1040ez form   Generally, you cannot deduct taxes charged for local benefits and improvements that tend to increase the value of your property. 2012 irs 1040ez form These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, and public parking facilities. 2012 irs 1040ez form You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. 2012 irs 1040ez form   You can deduct taxes for these local benefits only if the taxes are for maintenance, repairs, or interest charges related to those benefits. 2012 irs 1040ez form If part of the tax is for maintenance, repairs, or interest, you must be able to show how much of the tax is for these expenses to claim a deduction for that part of the tax. 2012 irs 1040ez form Example. 2012 irs 1040ez form To improve downtown commercial business, Waterfront City converted a downtown business area street into an enclosed pedestrian mall. 2012 irs 1040ez form The city assessed the full cost of construction, financed with 10-year bonds, against the affected properties. 2012 irs 1040ez form The city is paying the principal and interest with the annual payments made by the property owners. 2012 irs 1040ez form The assessments for construction costs are not deductible as taxes or as business expenses, but are depreciable capital expenses. 2012 irs 1040ez form The part of the payments used to pay the interest charges on the bonds is deductible as taxes. 2012 irs 1040ez form Charges for services. 2012 irs 1040ez form   Water bills, sewerage, and other service charges assessed against your business property are not real estate taxes, but are deductible as business expenses. 2012 irs 1040ez form Purchase or sale of real estate. 2012 irs 1040ez form   If real estate is sold, the real estate taxes must be allocated between the buyer and the seller. 2012 irs 1040ez form   The buyer and seller must allocate the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax imposed relates) that each owned the property. 2012 irs 1040ez form Treat the seller as paying the taxes up to but not including the date of sale. 2012 irs 1040ez form Treat the buyer as paying the taxes beginning with the date of sale. 2012 irs 1040ez form You can usually find this information on the settlement statement you received at closing. 2012 irs 1040ez form   If you (the seller) use an accrual method and have not elected to ratably accrue real estate taxes, you are considered to have accrued your part of the tax on the date you sell the property. 2012 irs 1040ez form Example. 2012 irs 1040ez form Alberto Verde, a calendar year accrual method taxpayer, owns real estate in Olmo County. 2012 irs 1040ez form He has not elected to ratably accrue property taxes. 2012 irs 1040ez form November 30 of each year is the assessment and lien date for the current real property tax year, which is the calendar year. 2012 irs 1040ez form He sold the property on June 30, 2013. 2012 irs 1040ez form Under his accounting method he would not be able to claim a deduction for the taxes because the sale occurred before November 30. 2012 irs 1040ez form He is treated as having accrued his part of the tax, 181/366  (January 1–June 29), on June 30, and he can deduct it for 2013. 2012 irs 1040ez form Electing to ratably accrue. 2012 irs 1040ez form   If you use an accrual method, you can elect to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. 2012 irs 1040ez form Example. 2012 irs 1040ez form Juan Sanchez is a calendar year taxpayer who uses an accrual method. 2012 irs 1040ez form His real estate taxes for the real property tax year, July 1, 2013, to June 30, 2014, are $1,200. 2012 irs 1040ez form July 1 is the assessment and lien date. 2012 irs 1040ez form If Juan elects to ratably accrue the taxes, $600 will accrue in 2013 ($1,200 × 6/12, July 1–December 31) and the balance will accrue in 2014. 2012 irs 1040ez form Separate elections. 2012 irs 1040ez form   You can elect to ratably accrue the taxes for each separate trade or business and for nonbusiness activities if you account for them separately. 2012 irs 1040ez form Once you elect to ratably accrue real estate taxes, you must use that method unless you get permission from the IRS to change. 2012 irs 1040ez form See Form 3115 , later. 2012 irs 1040ez form Making the election. 2012 irs 1040ez form   If you elect to ratably accrue the taxes for the first year in which you incur real estate taxes, attach a statement to your income tax return for that year. 2012 irs 1040ez form The statement should show all the following items. 2012 irs 1040ez form The trades or businesses to which the election applies and the accounting method or methods used. 2012 irs 1040ez form The period to which the taxes relate. 2012 irs 1040ez form The computation of the real estate tax deduction for that first year. 2012 irs 1040ez form   Generally, you must file your return by the due date (including extensions). 2012 irs 1040ez form However, if you timely filed your return for the year without electing to ratably accrue, you can still make the election by filing an amended return within 6 months after the due date of the return (excluding extensions). 2012 irs 1040ez form Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. 2012 irs 1040ez form 9100-2” on the statement. 2012 irs 1040ez form File the amended return at the same address where you filed the original return. 2012 irs 1040ez form Form 3115. 2012 irs 1040ez form    If you elect to ratably accrue real estate taxes for a year after the first year in which you incur real estate taxes, or if you want to revoke your election to ratably accrue real estate taxes, file Form 3115. 2012 irs 1040ez form For more information, including applicable time frames for filing, see the Instructions for Form 3115. 2012 irs 1040ez form Note. 2012 irs 1040ez form If you are filing an application for a change in accounting method filed after January 9, 2011, for a year of change ending after April 29, 2010, see Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. 2012 irs 1040ez form R. 2012 irs 1040ez form B. 2012 irs 1040ez form 330, as modified and clarified by Revenue Procedure 2012-19, 2012-14 I. 2012 irs 1040ez form R. 2012 irs 1040ez form B. 2012 irs 1040ez form 689, and Revenue Procedure 2012-20, 2012-14 I. 2012 irs 1040ez form R. 2012 irs 1040ez form B. 2012 irs 1040ez form 700, or any successor. 2012 irs 1040ez form Revenue Procedure 2011-14 is available at  www. 2012 irs 1040ez form irs. 2012 irs 1040ez form gov/irb/2011-04IRB/ar08. 2012 irs 1040ez form html. 2012 irs 1040ez form Income Taxes This section discusses federal, state, local, and foreign income taxes. 2012 irs 1040ez form Federal income taxes. 2012 irs 1040ez form   You cannot deduct federal income taxes. 2012 irs 1040ez form State and local income taxes. 2012 irs 1040ez form   A corporation or partnership can deduct state and local income taxes imposed on the corporation or partnership as business expenses. 2012 irs 1040ez form An individual can deduct state and local income taxes only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). 2012 irs 1040ez form   However, an individual can deduct a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to a trade or business as a business expense. 2012 irs 1040ez form Accrual of contested income taxes. 2012 irs 1040ez form   If you use an accrual method, and you contest a state or local income tax liability, you must accrue and deduct any contested amount in the tax year in which the liability is finally determined. 2012 irs 1040ez form   If additional state or local income taxes for a prior year are assessed in a later year, you can deduct the taxes in the year in which they were originally imposed (the prior year) if the tax liability is not contested. 2012 irs 1040ez form You cannot deduct them in the year in which the liability is finally determined. 2012 irs 1040ez form    The filing of an income tax return is not considered a contest and, in the absence of an overt act of protest, you can deduct the tax in the prior year. 2012 irs 1040ez form Also, you can deduct any additional taxes in the prior year if you do not show some affirmative evidence of denial of the liability. 2012 irs 1040ez form   However, if you consistently deduct additional assessments in the year they are paid or finally determined (including those for which there was no contest), you must continue to do so. 2012 irs 1040ez form You cannot take a deduction in the earlier year unless you receive permission to change your method of accounting. 2012 irs 1040ez form For more information on accounting methods, see When Can I Deduct an Expense in chapter 1. 2012 irs 1040ez form Foreign income taxes. 2012 irs 1040ez form   Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. 2012 irs 1040ez form S. 2012 irs 1040ez form possession. 2012 irs 1040ez form However, an individual cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. 2012 irs 1040ez form S. 2012 irs 1040ez form tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. 2012 irs 1040ez form For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. 2012 irs 1040ez form S. 2012 irs 1040ez form Citizens and Resident Aliens Abroad. 2012 irs 1040ez form For information on the foreign tax credit, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. 2012 irs 1040ez form Employment Taxes If you have employees, you must withhold various taxes from your employees' pay. 2012 irs 1040ez form Most employers must withhold their employees' share of social security, Medicare taxes, and Additional Medicare Tax (if applicable) along with state and federal income taxes. 2012 irs 1040ez form You may also need to pay certain employment taxes from your own funds. 2012 irs 1040ez form These include your share of social security and Medicare taxes as an employer, along with unemployment taxes. 2012 irs 1040ez form Note. 2012 irs 1040ez form Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 2012 irs 1040ez form There is no employer share of Additional Medicare Tax. 2012 irs 1040ez form Your deduction for wages paid is not reduced by the social security and Medicare taxes, Additional Medicare Tax, and income taxes you withhold from your employees. 2012 irs 1040ez form You can deduct the employment taxes you must pay from your own funds as taxes. 2012 irs 1040ez form Example. 2012 irs 1040ez form You pay your employee $18,000 a year. 2012 irs 1040ez form However, after you withhold various taxes, your employee receives $14,500. 2012 irs 1040ez form You also pay an additional $1,500 in employment taxes. 2012 irs 1040ez form You should deduct the full $18,000 as wages. 2012 irs 1040ez form You can deduct the $1,500 you pay from your own funds as taxes. 2012 irs 1040ez form For more information on employment taxes, see Publication 15 (Circular E). 2012 irs 1040ez form Unemployment fund taxes. 2012 irs 1040ez form   As an employer, you may have to make payments to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. 2012 irs 1040ez form Deduct these payments as taxes. 2012 irs 1040ez form Other Taxes The following are other taxes you can deduct if you incur them in the ordinary course of your trade or business. 2012 irs 1040ez form Excise taxes. 2012 irs 1040ez form   Generally, you can deduct as a business expense all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. 2012 irs 1040ez form However, see Fuel taxes , later. 2012 irs 1040ez form   For more information on excise taxes, see Publication 510. 2012 irs 1040ez form Franchise taxes. 2012 irs 1040ez form   You can deduct corporate franchise taxes as a business expense. 2012 irs 1040ez form Fuel taxes. 2012 irs 1040ez form   Generally, taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels that you use in your business are included as part of the cost of the fuel. 2012 irs 1040ez form Do not deduct these taxes as a separate item. 2012 irs 1040ez form   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. 2012 irs 1040ez form For more information, see Publication 510. 2012 irs 1040ez form Occupational taxes. 2012 irs 1040ez form   You can deduct as a business expense an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. 2012 irs 1040ez form Personal property tax. 2012 irs 1040ez form   You can deduct any tax imposed by a state or local government on personal property used in your trade or business. 2012 irs 1040ez form Sales tax. 2012 irs 1040ez form   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. 2012 irs 1040ez form If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. 2012 irs 1040ez form If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. 2012 irs 1040ez form If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. 2012 irs 1040ez form For more information on basis, see Publication 551. 2012 irs 1040ez form    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. 2012 irs 1040ez form Also, do not include these taxes in gross receipts or sales. 2012 irs 1040ez form Self-employment tax. 2012 irs 1040ez form   You can deduct part of your self-employment tax as a business expense in figuring your adjusted gross income. 2012 irs 1040ez form This deduction only affects your income tax. 2012 irs 1040ez form It does not affect your net earnings from self-employment or your self-employment tax. 2012 irs 1040ez form   To deduct the tax, enter on Form 1040, line 27, the amount shown on the Deduction for one-half of self-employment tax line of Schedule SE (Form 1040). 2012 irs 1040ez form   For more information on self-employment tax, see Publication 334. 2012 irs 1040ez form Additional Medicare Tax. 2012 irs 1040ez form   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. 2012 irs 1040ez form See Form 8959 and the Instructions for Form 8959 for more information on the Additional Medicare Tax. 2012 irs 1040ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2012 irs 1040ez form 25. 2012 irs 1040ez form   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2012 irs 1040ez form Deterioro progresivo. 2012 irs 1040ez form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2012 irs 1040ez form Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2012 irs 1040ez form  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2012 irs 1040ez form Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2012 irs 1040ez form La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2012 irs 1040ez form No necesita completar el Anexo A. 2012 irs 1040ez form Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2012 irs 1040ez form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2012 irs 1040ez form Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2012 irs 1040ez form Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2012 irs 1040ez form Límites de la deducción. 2012 irs 1040ez form Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Formularios que tiene que presentar. 2012 irs 1040ez form    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2012 irs 1040ez form Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2012 irs 1040ez form Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2012 irs 1040ez form Expropiaciones forzosas. 2012 irs 1040ez form   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2012 irs 1040ez form Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2012 irs 1040ez form    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2012 irs 1040ez form En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2012 irs 1040ez form Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2012 irs 1040ez form   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2012 irs 1040ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2012 irs 1040ez form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2012 irs 1040ez form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2012 irs 1040ez form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2012 irs 1040ez form Pérdidas deducibles. 2012 irs 1040ez form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2012 irs 1040ez form Terremotos. 2012 irs 1040ez form Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2012 irs 1040ez form Inundaciones. 2012 irs 1040ez form Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Hundimientos (derrumbes) de minas. 2012 irs 1040ez form Naufragios. 2012 irs 1040ez form Estallidos supersónicos. 2012 irs 1040ez form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2012 irs 1040ez form Ataques terroristas. 2012 irs 1040ez form Vandalismo. 2012 irs 1040ez form Erupciones volcánicas. 2012 irs 1040ez form Pérdidas no deducibles. 2012 irs 1040ez form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2012 irs 1040ez form Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2012 irs 1040ez form Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2012 irs 1040ez form Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2012 irs 1040ez form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2012 irs 1040ez form Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2012 irs 1040ez form Mascota de la familia. 2012 irs 1040ez form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2012 irs 1040ez form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Deterioro progresivo. 2012 irs 1040ez form    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2012 irs 1040ez form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2012 irs 1040ez form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2012 irs 1040ez form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2012 irs 1040ez form Daño por termitas o polillas. 2012 irs 1040ez form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2012 irs 1040ez form   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2012 irs 1040ez form Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2012 irs 1040ez form Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2012 irs 1040ez form No es necesario indicar una condena por robo. 2012 irs 1040ez form Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2012 irs 1040ez form Escalamiento (violación de domicilio). 2012 irs 1040ez form Malversación. 2012 irs 1040ez form Extorsión. 2012 irs 1040ez form Secuestro para exigir rescate. 2012 irs 1040ez form Hurto. 2012 irs 1040ez form Robo. 2012 irs 1040ez form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2012 irs 1040ez form Disminución del valor de mercado de acciones. 2012 irs 1040ez form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2012 irs 1040ez form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2012 irs 1040ez form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2012 irs 1040ez form Propiedad extraviada o perdida. 2012 irs 1040ez form   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2012 irs 1040ez form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2012 irs 1040ez form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2012 irs 1040ez form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2012 irs 1040ez form   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2012 irs 1040ez form R. 2012 irs 1040ez form B. 2012 irs 1040ez form 735 (disponible en el sitio www. 2012 irs 1040ez form irs. 2012 irs 1040ez form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2012 irs 1040ez form html). 2012 irs 1040ez form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2012 irs 1040ez form R. 2012 irs 1040ez form B. 2012 irs 1040ez form 749 (disponible en el sitio www. 2012 irs 1040ez form irs. 2012 irs 1040ez form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2012 irs 1040ez form html). 2012 irs 1040ez form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2012 irs 1040ez form R. 2012 irs 1040ez form B. 2012 irs 1040ez form 849 (disponible en el sitio www. 2012 irs 1040ez form irs. 2012 irs 1040ez form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2012 irs 1040ez form html). 2012 irs 1040ez form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2012 irs 1040ez form No complete las líneas 19 a la 27. 2012 irs 1040ez form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2012 irs 1040ez form No necesita completar el Anexo A. 2012 irs 1040ez form Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2012 irs 1040ez form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2012 irs 1040ez form Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2012 irs 1040ez form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2012 irs 1040ez form Pérdida ordinaria. 2012 irs 1040ez form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2012 irs 1040ez form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2012 irs 1040ez form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2012 irs 1040ez form Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2012 irs 1040ez form Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2012 irs 1040ez form Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2012 irs 1040ez form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 irs 1040ez form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2012 irs 1040ez form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 irs 1040ez form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2012 irs 1040ez form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2012 irs 1040ez form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2012 irs 1040ez form Cómo hacer la declaración. 2012 irs 1040ez form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2012 irs 1040ez form Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2012 irs 1040ez form Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2012 irs 1040ez form Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2012 irs 1040ez form Información adicional. 2012 irs 1040ez form   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2012 irs 1040ez form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2012 irs 1040ez form También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2012 irs 1040ez form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2012 irs 1040ez form ) y la fecha en que ocurrió. 2012 irs 1040ez form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2012 irs 1040ez form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2012 irs 1040ez form Comprobación de las pérdidas por robo. 2012 irs 1040ez form   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2012 irs 1040ez form Que su propiedad fue robada. 2012 irs 1040ez form Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2012 irs 1040ez form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2012 irs 1040ez form Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2012 irs 1040ez form Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2012 irs 1040ez form Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2012 irs 1040ez form En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2012 irs 1040ez form Ganancias por reembolsos. 2012 irs 1040ez form   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2012 irs 1040ez form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2012 irs 1040ez form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2012 irs 1040ez form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Propiedad alquilada. 2012 irs 1040ez form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2012 irs 1040ez form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2012 irs 1040ez form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2012 irs 1040ez form   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2012 irs 1040ez form Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2012 irs 1040ez form Este año, le robaron los dólares de plata. 2012 irs 1040ez form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2012 irs 1040ez form Su pérdida por robo es $150. 2012 irs 1040ez form Propiedad robada recuperada. 2012 irs 1040ez form   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2012 irs 1040ez form Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2012 irs 1040ez form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2012 irs 1040ez form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2012 irs 1040ez form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2012 irs 1040ez form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2012 irs 1040ez form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2012 irs 1040ez form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2012 irs 1040ez form Tasación. 2012 irs 1040ez form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2012 irs 1040ez form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2012 irs 1040ez form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2012 irs 1040ez form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form El método de tasación que utilice el tasador. 2012 irs 1040ez form    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2012 irs 1040ez form Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Costo de limpieza y reparaciones. 2012 irs 1040ez form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2012 irs 1040ez form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2012 irs 1040ez form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2012 irs 1040ez form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2012 irs 1040ez form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Jardines. 2012 irs 1040ez form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2012 irs 1040ez form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2012 irs 1040ez form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2012 irs 1040ez form Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Valor de automóviles. 2012 irs 1040ez form    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2012 irs 1040ez form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2012 irs 1040ez form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2012 irs 1040ez form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2012 irs 1040ez form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2012 irs 1040ez form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2012 irs 1040ez form Costos de protección. 2012 irs 1040ez form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2012 irs 1040ez form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2012 irs 1040ez form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2012 irs 1040ez form Excepción. 2012 irs 1040ez form   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2012 irs 1040ez form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Gastos imprevistos. 2012 irs 1040ez form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Costo de reposición. 2012 irs 1040ez form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Valor sentimental. 2012 irs 1040ez form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2012 irs 1040ez form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2012 irs 1040ez form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2012 irs 1040ez form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2012 irs 1040ez form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Costos de fotografías y tasaciones. 2012 irs 1040ez form    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2012 irs 1040ez form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2012 irs 1040ez form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2012 irs 1040ez form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2012 irs 1040ez form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2012 irs 1040ez form Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2012 irs 1040ez form Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Para más información, vea el cápitulo 13. 2012 irs 1040ez form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2012 irs 1040ez form No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2012 irs 1040ez form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2012 irs 1040ez form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2012 irs 1040ez form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2012 irs 1040ez form En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2012 irs 1040ez form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2012 irs 1040ez form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2012 irs 1040ez form Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2012 irs 1040ez form Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2012 irs 1040ez form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2012 irs 1040ez form A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2012 irs 1040ez form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2012 irs 1040ez form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2012 irs 1040ez form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2012 irs 1040ez form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2012 irs 1040ez form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2012 irs 1040ez form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2012 irs 1040ez form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2012 irs 1040ez form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2012 irs 1040ez form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2012 irs 1040ez form Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2012 irs 1040ez form Regalos en efectivo. 2012 irs 1040ez form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2012 irs 1040ez form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Su vivienda fue dañada por un huracán. 2012 irs 1040ez form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2012 irs 1040ez form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2012 irs 1040ez form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2012 irs 1040ez form Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2012 irs 1040ez form Pagos del seguro por gastos de manutención. 2012 irs 1040ez form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2012 irs 1040ez form Inclusión en los ingresos. 2012 irs 1040ez form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2012 irs 1040ez form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2012 irs 1040ez form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2012 irs 1040ez form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2012 irs 1040ez form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2012 irs 1040ez form Transporte. 2012 irs 1040ez form Alimentos. 2012 irs 1040ez form Servicios públicos. 2012 irs 1040ez form Servicios misceláneos. 2012 irs 1040ez form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2012 irs 1040ez form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2012 irs 1040ez form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2012 irs 1040ez form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2012 irs 1040ez form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2012 irs 1040ez form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2012 irs 1040ez form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2012 irs 1040ez form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2012 irs 1040ez form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2012 irs 1040ez form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2012 irs 1040ez form Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2012 irs 1040ez form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2012 irs 1040ez form Asistencia en caso de desastre. 2012 irs 1040ez form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2012 irs 1040ez form Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2012 irs 1040ez form Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2012 irs 1040ez form Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2012 irs 1040ez form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2012 irs 1040ez form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2012 irs 1040ez form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2012 irs 1040ez form Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2012 irs 1040ez form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2012 irs 1040ez form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2012 irs 1040ez form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2012 irs 1040ez form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2012 irs 1040ez form Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2012 irs 1040ez form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2012 irs 1040ez form Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2012 irs 1040ez form Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2012 irs 1040ez form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2012 irs 1040ez form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2012 irs 1040ez form No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2012 irs 1040ez form No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2012 irs 1040ez form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2012 irs 1040ez form Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2012 irs 1040ez form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2012 irs 1040ez form Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Reembolso real por la cantidad esperada. 2012 irs 1040ez form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2012 irs 1040ez form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2012 irs 1040ez form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2012 irs 1040ez form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2012 irs 1040ez form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2012 irs 1040ez form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2012 irs 1040ez form Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2012 irs 1040ez form   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2012 irs 1040ez form Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2012 irs 1040ez form Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2012 irs 1040ez form Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2012 irs 1040ez form (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2012 irs 1040ez form Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2012 irs 1040ez form La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2012 irs 1040ez form Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2012 irs 1040ez form La habían tasado en $900 antes del incendio. 2012 irs 1040ez form La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2012 irs 1040ez form   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2012 irs 1040ez form Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Usted compró su vivienda hace algunos años. 2012 irs 1040ez form En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2012 irs 1040ez form También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2012 irs 1040ez form Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2012 irs 1040ez form El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2012 irs 1040ez form El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2012 irs 1040ez form Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2012 irs 1040ez form (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2012 irs 1040ez form Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2012 irs 1040ez form Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2012 irs 1040ez form La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2012 irs 1040ez form Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2012 irs 1040ez form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2012 irs 1040ez form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2012 irs 1040ez form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2012 irs 1040ez form Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2012 irs 1040ez form Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2012 irs 1040ez form Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2012 irs 1040ez form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2012 irs 1040ez form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2012 irs 1040ez form Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2012 irs 1040ez form Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2012 irs 1040ez form Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2012 irs 1040ez form   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2012 irs 1040ez form Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2012 irs 1040ez form Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2012 irs 1040ez form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2012 irs 1040ez form Sólo será aplicable una reducción de $100. 2012 irs 1040ez form Ejemplo. 2012 irs 1040ez form Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2012 irs 1040ez form Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2012 irs 1040ez form Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2012 irs 1040ez form Un solo suceso. 2012 irs 1040ez form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2012 irs 1040ez form Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2012 irs 1040ez form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2012 irs 1040ez form Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2012 irs 1040ez form Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2012 irs 1040ez form Ejemplo 1. 2012 irs 1040ez form En junio, descubrió que robaron en su casa. 2012 irs 1040ez form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2012 irs 1040ez form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2012 irs 1040ez form Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2012 irs 1040ez form Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2012 irs 1040ez form Ejemplo 2. 2012 irs 1040ez form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2012 irs 1040ez form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2012 irs 1040ez form La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2012 irs 1040ez form En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2012 irs 1040ez form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2012 irs 1040ez form Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2012 irs 1040ez form Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2012 irs 1040ez form   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2012 irs 1040ez form Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2012 irs 1040ez form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2012 irs 1040ez form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2012 irs 1040ez form Pérdidas mayores a las ganancias. 2012 irs 1040ez form   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2012 irs 1040ez form El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2012 irs 1040ez form Ganancias mayores a las pérdidas. 2012 irs 1040ez form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2012 irs 1040ez form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2012 irs 1040ez form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2012 irs 1040ez form Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2012 irs 1040ez form   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2012 irs 1040ez form Tabla 25-2. 2012 irs 1040ez form Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2012 irs 1040ez form . 2012 irs 1040ez form . 2012 irs 1040ez form ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2012 irs 1040ez form . 2012 irs 1040ez form . 2012 irs 1040ez form proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2012 irs 1040ez form en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2012 irs 1040ez form proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2012 irs 1040ez form en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2012 irs 1040ez form • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2012 irs 1040ez form Pérdidas. 2012 irs 1040ez form   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2012 irs 1040ez form Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2012 irs 1040ez form   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2012 irs 1040ez form   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2012 irs 1040ez form Pérdidas de depósitos. 2012 irs 1040ez form   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2012 irs 1040ez form Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2012 irs 1040ez form No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2012 irs 1040ez form El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2012 irs 1040ez form Ganancias. 2012 irs 1040ez form    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2012 irs 1040ez form Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Plazos tributarios aplazados. 2012 irs 1040ez form   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2012 irs 1040ez form Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2012 irs 1040ez form   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2012 irs 1040ez form Vaya a www. 2012 irs 1040ez form irs. 2012 irs 1040ez form gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2012 irs 1040ez form Quién cumple los requisitos. 2012 irs 1040ez form   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2012 irs 1040ez form Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2012 irs 1040ez form Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2012 irs 1040ez form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2012 irs 1040ez form No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2012 irs 1040ez form Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2012 irs 1040ez form El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2012 irs 1040ez form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2012 irs 1040ez form Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2012 irs 1040ez form Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2012 irs 1040ez form Zona de desastre con cobertura. 2012 irs 1040ez form   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2012 irs 1040ez form Reducción de intereses y multas. 2012 irs 1040ez form   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2012 irs 1040ez form Información adicional. 2012 irs 1040ez form   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 irs 1040ez form Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2012 irs 1040ez form Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2012 irs 1040ez form Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2012 irs 1040ez form Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2012 irs 1040ez form Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2012 irs 1040ez form El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2012 irs 1040ez form Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2012 irs 1040ez form   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2012 irs 1040ez form Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2012 irs 1040ez form Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2012 irs 1040ez form Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2012 irs 1040ez form   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2012 irs 1040ez form Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2012 irs 1040ez form Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2012 irs 1040ez form No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2012 irs 1040ez form Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2012 irs 1040ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications