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2012 income tax software 25. 2012 income tax software   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2012 income tax software Deterioro progresivo. 2012 income tax software Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2012 income tax software Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2012 income tax software  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2012 income tax software Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2012 income tax software La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2012 income tax software No necesita completar el Anexo A. 2012 income tax software Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2012 income tax software Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2012 income tax software Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2012 income tax software Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2012 income tax software Límites de la deducción. 2012 income tax software Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Formularios que tiene que presentar. 2012 income tax software    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2012 income tax software Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2012 income tax software Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2012 income tax software Expropiaciones forzosas. 2012 income tax software   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2012 income tax software Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2012 income tax software    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2012 income tax software En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2012 income tax software Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2012 income tax software   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2012 income tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2012 income tax software Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2012 income tax software Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2012 income tax software Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2012 income tax software Pérdidas deducibles. 2012 income tax software   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2012 income tax software Terremotos. 2012 income tax software Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2012 income tax software Inundaciones. 2012 income tax software Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Hundimientos (derrumbes) de minas. 2012 income tax software Naufragios. 2012 income tax software Estallidos supersónicos. 2012 income tax software Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2012 income tax software Ataques terroristas. 2012 income tax software Vandalismo. 2012 income tax software Erupciones volcánicas. 2012 income tax software Pérdidas no deducibles. 2012 income tax software   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2012 income tax software Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2012 income tax software Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2012 income tax software Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2012 income tax software Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2012 income tax software Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2012 income tax software Mascota de la familia. 2012 income tax software   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2012 income tax software Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2012 income tax software Deterioro progresivo. 2012 income tax software    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2012 income tax software Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2012 income tax software A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2012 income tax software El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2012 income tax software Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2012 income tax software La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2012 income tax software Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2012 income tax software Daño por termitas o polillas. 2012 income tax software El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2012 income tax software Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2012 income tax software Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2012 income tax software   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2012 income tax software Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2012 income tax software Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2012 income tax software No es necesario indicar una condena por robo. 2012 income tax software Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2012 income tax software Escalamiento (violación de domicilio). 2012 income tax software Malversación. 2012 income tax software Extorsión. 2012 income tax software Secuestro para exigir rescate. 2012 income tax software Hurto. 2012 income tax software Robo. 2012 income tax software Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2012 income tax software Disminución del valor de mercado de acciones. 2012 income tax software   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2012 income tax software Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2012 income tax software Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2012 income tax software Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2012 income tax software Propiedad extraviada o perdida. 2012 income tax software   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2012 income tax software Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2012 income tax software Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2012 income tax software El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2012 income tax software La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2012 income tax software Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2012 income tax software   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2012 income tax software R. 2012 income tax software B. 2012 income tax software 735 (disponible en el sitio www. 2012 income tax software irs. 2012 income tax software gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2012 income tax software html). 2012 income tax software el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2012 income tax software R. 2012 income tax software B. 2012 income tax software 749 (disponible en el sitio www. 2012 income tax software irs. 2012 income tax software gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2012 income tax software html). 2012 income tax software el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2012 income tax software R. 2012 income tax software B. 2012 income tax software 849 (disponible en el sitio www. 2012 income tax software irs. 2012 income tax software gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2012 income tax software html). 2012 income tax software Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2012 income tax software No complete las líneas 19 a la 27. 2012 income tax software La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2012 income tax software No necesita completar el Anexo A. 2012 income tax software Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2012 income tax software   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2012 income tax software Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2012 income tax software Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2012 income tax software Pérdida ordinaria. 2012 income tax software Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2012 income tax software Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2012 income tax software   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2012 income tax software Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2012 income tax software Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2012 income tax software Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2012 income tax software Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2012 income tax software   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 income tax software La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2012 income tax software El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 income tax software No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2012 income tax software Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2012 income tax software   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2012 income tax software Cómo hacer la declaración. 2012 income tax software   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2012 income tax software Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2012 income tax software Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2012 income tax software Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2012 income tax software Información adicional. 2012 income tax software   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2012 income tax software Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2012 income tax software También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2012 income tax software Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2012 income tax software   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2012 income tax software ) y la fecha en que ocurrió. 2012 income tax software Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2012 income tax software Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2012 income tax software Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2012 income tax software Comprobación de las pérdidas por robo. 2012 income tax software   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2012 income tax software Que su propiedad fue robada. 2012 income tax software Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2012 income tax software Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2012 income tax software Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2012 income tax software Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2012 income tax software Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2012 income tax software De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2012 income tax software En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2012 income tax software Ganancias por reembolsos. 2012 income tax software   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2012 income tax software Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2012 income tax software Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2012 income tax software Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Propiedad alquilada. 2012 income tax software   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2012 income tax software Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2012 income tax software La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2012 income tax software   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2012 income tax software Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2012 income tax software Este año, le robaron los dólares de plata. 2012 income tax software El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2012 income tax software Su pérdida por robo es $150. 2012 income tax software Propiedad robada recuperada. 2012 income tax software   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2012 income tax software Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2012 income tax software Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2012 income tax software   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2012 income tax software Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2012 income tax software Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2012 income tax software Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2012 income tax software No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2012 income tax software Tasación. 2012 income tax software   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2012 income tax software El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2012 income tax software Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2012 income tax software   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2012 income tax software El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2012 income tax software El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2012 income tax software El método de tasación que utilice el tasador. 2012 income tax software    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2012 income tax software Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Costo de limpieza y reparaciones. 2012 income tax software   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2012 income tax software Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2012 income tax software Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2012 income tax software Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2012 income tax software La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2012 income tax software Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2012 income tax software El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2012 income tax software Jardines. 2012 income tax software   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2012 income tax software Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2012 income tax software Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2012 income tax software Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2012 income tax software Valor de automóviles. 2012 income tax software    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2012 income tax software Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2012 income tax software Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2012 income tax software Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2012 income tax software La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2012 income tax software Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2012 income tax software Costos de protección. 2012 income tax software   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2012 income tax software   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2012 income tax software Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2012 income tax software Excepción. 2012 income tax software   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2012 income tax software Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Gastos imprevistos. 2012 income tax software   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Costo de reposición. 2012 income tax software   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Valor sentimental. 2012 income tax software   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2012 income tax software Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2012 income tax software Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2012 income tax software   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2012 income tax software Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2012 income tax software Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Costos de fotografías y tasaciones. 2012 income tax software    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2012 income tax software También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2012 income tax software   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2012 income tax software   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2012 income tax software Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2012 income tax software Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2012 income tax software Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2012 income tax software Para más información, vea el cápitulo 13. 2012 income tax software Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2012 income tax software No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2012 income tax software Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2012 income tax software Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2012 income tax software Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2012 income tax software En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2012 income tax software   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2012 income tax software De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2012 income tax software Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2012 income tax software Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2012 income tax software Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2012 income tax software A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2012 income tax software Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2012 income tax software Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2012 income tax software   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2012 income tax software Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2012 income tax software El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2012 income tax software Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2012 income tax software Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2012 income tax software Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2012 income tax software Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2012 income tax software Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2012 income tax software Regalos en efectivo. 2012 income tax software   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2012 income tax software Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Su vivienda fue dañada por un huracán. 2012 income tax software Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2012 income tax software Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2012 income tax software No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2012 income tax software Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2012 income tax software Pagos del seguro por gastos de manutención. 2012 income tax software   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2012 income tax software Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2012 income tax software Inclusión en los ingresos. 2012 income tax software   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2012 income tax software Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 income tax software Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2012 income tax software Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2012 income tax software Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2012 income tax software Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2012 income tax software Transporte. 2012 income tax software Alimentos. 2012 income tax software Servicios públicos. 2012 income tax software Servicios misceláneos. 2012 income tax software Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2012 income tax software Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2012 income tax software Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2012 income tax software Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2012 income tax software Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2012 income tax software Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2012 income tax software Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2012 income tax software   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2012 income tax software En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2012 income tax software Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2012 income tax software Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2012 income tax software Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2012 income tax software Asistencia en caso de desastre. 2012 income tax software   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2012 income tax software Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2012 income tax software Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2012 income tax software Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2012 income tax software Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2012 income tax software Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2012 income tax software Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2012 income tax software Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2012 income tax software Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2012 income tax software   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2012 income tax software El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2012 income tax software Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2012 income tax software Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2012 income tax software En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2012 income tax software Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2012 income tax software Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2012 income tax software Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2012 income tax software   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2012 income tax software No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2012 income tax software No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2012 income tax software Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2012 income tax software Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2012 income tax software Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2012 income tax software Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Reembolso real por la cantidad esperada. 2012 income tax software   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2012 income tax software Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2012 income tax software Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2012 income tax software Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2012 income tax software Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2012 income tax software Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2012 income tax software Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2012 income tax software Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2012 income tax software   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2012 income tax software Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2012 income tax software Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2012 income tax software Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2012 income tax software (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2012 income tax software Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2012 income tax software La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2012 income tax software Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2012 income tax software La habían tasado en $900 antes del incendio. 2012 income tax software La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2012 income tax software   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2012 income tax software Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Usted compró su vivienda hace algunos años. 2012 income tax software En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2012 income tax software También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2012 income tax software Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2012 income tax software El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2012 income tax software El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2012 income tax software Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2012 income tax software (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2012 income tax software Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2012 income tax software Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2012 income tax software La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2012 income tax software Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2012 income tax software Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2012 income tax software Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2012 income tax software Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2012 income tax software Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2012 income tax software Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2012 income tax software Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2012 income tax software Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2012 income tax software Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2012 income tax software Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2012 income tax software Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2012 income tax software Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2012 income tax software Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2012 income tax software Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2012 income tax software Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2012 income tax software Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2012 income tax software Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2012 income tax software Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2012 income tax software   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2012 income tax software Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2012 income tax software Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2012 income tax software Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2012 income tax software No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2012 income tax software Sólo será aplicable una reducción de $100. 2012 income tax software Ejemplo. 2012 income tax software Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2012 income tax software Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2012 income tax software Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2012 income tax software Un solo suceso. 2012 income tax software   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2012 income tax software Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2012 income tax software Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2012 income tax software Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2012 income tax software Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2012 income tax software Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2012 income tax software Ejemplo 1. 2012 income tax software En junio, descubrió que robaron en su casa. 2012 income tax software Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2012 income tax software Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2012 income tax software Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2012 income tax software Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2012 income tax software Ejemplo 2. 2012 income tax software En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2012 income tax software No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2012 income tax software La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2012 income tax software En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2012 income tax software Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2012 income tax software Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2012 income tax software Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2012 income tax software   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2012 income tax software Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2012 income tax software Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2012 income tax software Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2012 income tax software Pérdidas mayores a las ganancias. 2012 income tax software   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2012 income tax software El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2012 income tax software Ganancias mayores a las pérdidas. 2012 income tax software   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2012 income tax software La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2012 income tax software La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2012 income tax software Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2012 income tax software   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2012 income tax software Tabla 25-2. 2012 income tax software Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2012 income tax software . 2012 income tax software . 2012 income tax software ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2012 income tax software . 2012 income tax software . 2012 income tax software proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2012 income tax software en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2012 income tax software proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2012 income tax software en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2012 income tax software • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2012 income tax software Pérdidas. 2012 income tax software   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2012 income tax software Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2012 income tax software   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2012 income tax software   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2012 income tax software Pérdidas de depósitos. 2012 income tax software   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2012 income tax software Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2012 income tax software No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2012 income tax software El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2012 income tax software Ganancias. 2012 income tax software    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2012 income tax software Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Plazos tributarios aplazados. 2012 income tax software   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2012 income tax software Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2012 income tax software   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2012 income tax software Vaya a www. 2012 income tax software irs. 2012 income tax software gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2012 income tax software Quién cumple los requisitos. 2012 income tax software   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2012 income tax software Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2012 income tax software Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2012 income tax software Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2012 income tax software No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2012 income tax software Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2012 income tax software El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2012 income tax software Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2012 income tax software Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2012 income tax software Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2012 income tax software Zona de desastre con cobertura. 2012 income tax software   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2012 income tax software Reducción de intereses y multas. 2012 income tax software   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2012 income tax software Información adicional. 2012 income tax software   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 income tax software Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2012 income tax software Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2012 income tax software Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2012 income tax software Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2012 income tax software Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2012 income tax software El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2012 income tax software Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2012 income tax software   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2012 income tax software Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2012 income tax software Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2012 income tax software Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2012 income tax software   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2012 income tax software Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2012 income tax software Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2012 income tax software No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2012 income tax software Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2012 income tax software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Charitable Organizations

Life Cycle of a Public Charity/Private Foundation
Links to helpful information about points of intersection between charitable organizations and the IRS, including access to explanatory information and forms that an organization may need to file with the IRS.

Exemption Requirements - 501(c)(3) Organizations
A brief description of the requirements for exemption under IRC Section 501(c)(3).

Application for Recognition of Exemption
Procedures for applying for exemption under Internal Revenue Section 501(c)(3).

Exempt Organizations - Required Filings
Federal annual tax filings for tax-exempt organizations.

Publication 4573, Group Exemptions
A publication describing, in question and answer format, the federal tax rules that apply to group rulings of exemption under Internal Revenue Code section 501.

The Restriction of Political Campaign Intervention by Section 501(c)(3) Tax-Exempt Organizations
Political Campaign Activity by section 501(c)(3) tax-exempt organizations

Unrelated Business Income Tax
Unrelated business income tax requirements for tax-exempt organizations.

Employment Taxes for Exempt Organizations
Links to information about employment taxes for tax-exempt organizations.

Tax Information for Churches and Religious Organizations
Tax Information for Churches and Religious Orgs

Tax Information for Contributors
Tax Information for Contributors

State Links
A collection of links to State government web sites with useful information for exempt organizations.

Web-Based Mini-Course - Deducting Charitable Contributions
A short course to help charities and contributors understand what is a deductible charitable contribution and what is not. Also covers amount and types of deductible contributions, what records to keep and how to report contributions.

Charitable Contributions - YouTube video
YouTube video on Charitable Contributions.

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The 2012 Income Tax Software

2012 income tax software Index A Accelerated Cost Recovery System (ACRS), MACRS Depreciation (see also Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Effective date, Depreciation Methods Accounting methods Accrual method, Accrual method. 2012 income tax software Cash method, Cash method. 2012 income tax software Change of method, Changing your accounting method. 2012 income tax software Constructive receipt of income, Cash method. 2012 income tax software , More information. 2012 income tax software Accrual method taxpayers, Accrual method. 2012 income tax software ACRS (Accelerated Cost Recovery System) Effective date, Depreciation Methods Active participation, Active participation. 2012 income tax software Activities not for profit, Duplex. 2012 income tax software Additions to property, Additions or improvements to property. 2012 income tax software (see also Improvements) Basis, Increases to basis. 2012 income tax software , Additions or improvements. 2012 income tax software MACRS recovery period, Additions or improvements to property. 2012 income tax software Adjusted basis MACRS depreciation, Adjusted Basis Adjusted gross income (AGI) Modified (see Modified adjusted gross income (MAGI)) Advance rent, Advance rent. 2012 income tax software Security deposits, Security deposits. 2012 income tax software Advertising, Types of Expenses Allocation of expenses Change of property to rental use, Payments added to capital account. 2012 income tax software How to divide expenses, Dividing Expenses Part of property rented, Renting Part of Property, How to divide expenses. 2012 income tax software Personal use of rental property, Personal use of rental property. 2012 income tax software , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Alternative Depreciation System (ADS) Election of, Electing ADS MACRS, MACRS Depreciation, Table 2-2d. 2012 income tax software Alternative minimum tax (AMT) Accelerated depreciation methods, Alternative minimum tax (AMT). 2012 income tax software Amended returns, Filing an amended return. 2012 income tax software Apartments Basement apartments, Examples. 2012 income tax software Dwelling units, Dwelling unit. 2012 income tax software Appraisal fees, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Assessments for maintenance, Assessments for local improvements. 2012 income tax software Assessments, local (see Local assessments) Assistance (see Tax help) Assumption of mortgage, Assumption of a mortgage. 2012 income tax software Attorneys' fees, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software , Increases to basis. 2012 income tax software Automobiles MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS B Basis Adjusted basis, Adjusted Basis Assessments for local improvements, Assessments for local improvements. 2012 income tax software Basis other than cost, Basis Other Than Cost Cost basis, Cost Basis Decreases to, Decreases to basis. 2012 income tax software Deductions Capitalization of costs vs. 2012 income tax software , Deducting vs. 2012 income tax software capitalizing costs. 2012 income tax software Not greater than basis, Cost or Other Basis Fully Recovered Fair market value, Fair market value. 2012 income tax software Increases to, Increases to basis. 2012 income tax software MACRS depreciable basis, Basis of Depreciable Property Property changed to rental use, Basis of Property Changed to Rental Use C Capital expenditures Deductions vs. 2012 income tax software effect on basis, Deducting vs. 2012 income tax software capitalizing costs. 2012 income tax software Local benefit taxes, Local benefit taxes. 2012 income tax software Mortgages, payments to obtain, Expenses paid to obtain a mortgage. 2012 income tax software Cars MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS Cash method taxpayers, Cash method. 2012 income tax software Casualty losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Change of accounting method, Changing your accounting method. 2012 income tax software Charitable contributions Use of property, Donation of use of the property. 2012 income tax software Cleaning and maintenance, Types of Expenses Closing costs, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Commissions, Types of Expenses Computers MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS Condominiums, Condominiums, Dwelling unit. 2012 income tax software Constructive receipt of income, Cash method. 2012 income tax software , More information. 2012 income tax software Cooperative housing, Cooperative apartments. 2012 income tax software , Cooperatives, Dwelling unit. 2012 income tax software Cost basis, Cost Basis Credit reports, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Credits Residential energy credits, Decreases to basis. 2012 income tax software D Days of personal use, What is a day of personal use? Days used for repairs and maintenance, Days used for repairs and maintenance. 2012 income tax software Deductions Capitalizing costs vs. 2012 income tax software effect on basis, Deducting vs. 2012 income tax software capitalizing costs. 2012 income tax software Depreciation (see Depreciation) Limitations on, Form 4562. 2012 income tax software Passive activity losses (see Passive activity) Depreciation, Depreciation of Rental Property, Changing your accounting method. 2012 income tax software Alternative Depreciation System (ADS) (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Basis (see Basis) Change of accounting method, Changing your accounting method. 2012 income tax software Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Claiming correct amount of, Claiming the Correct Amount of Depreciation Declining balance method, Depreciation Methods Duration of property expected to last more than one year, What Rental Property Can Be Depreciated? Eligible property, What Rental Property Can Be Depreciated? First-year expensing, Section 179 deduction. 2012 income tax software MACRS (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Methods, Depreciation Methods, Figuring Your Depreciation Deduction Ownership of property, What Rental Property Can Be Depreciated?, Property you own. 2012 income tax software Rental expense, Depreciation. 2012 income tax software Rented property, Rented property. 2012 income tax software Section 179 deduction, Section 179 deduction. 2012 income tax software Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Straight line method, Depreciation Methods Useful life, What Rental Property Can Be Depreciated?, Property having a determinable useful life. 2012 income tax software Vacant rental property, Vacant rental property. 2012 income tax software Discount, bonds and notes issued at (see Original issue discount (OID)) Dividing of expenses (see Allocation of expenses) Dwelling units Definition, Dwelling unit. 2012 income tax software Fair rental price, Fair rental price. 2012 income tax software Personal use of, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home), What is a day of personal use? E Easements, Decreases to basis. 2012 income tax software Equipment rental expense, Rental of equipment. 2012 income tax software F Fair market value (FMV), Fair market value. 2012 income tax software Fair rental price, Dividing Expenses, Fair rental price. 2012 income tax software Fees Loan origination fees, Points, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Points (see Points) Settlement fees and other costs, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. 2012 income tax software First-year expensing, Section 179 deduction. 2012 income tax software Form 1040 Not rented for profit income, Where to report. 2012 income tax software Part of property rented, Renting Part of Property Rental income and expenses, Reporting Rental Income, Expenses, and Losses Schedule E, Schedule E (Form 1040) Form 1098 Mortgage interest, Form 1098, Mortgage Interest Statement. 2012 income tax software Form 4684 Casualties and thefts, How to report. 2012 income tax software Form 4797 Sales of business property, How to report. 2012 income tax software Form 8582 Passive activity losses, Form 8582. 2012 income tax software , Form 8582 not required. 2012 income tax software Free tax services, Free help with your tax return. 2012 income tax software G Gains and losses At-risk rules, At-Risk Rules Casualty and theft losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Limits on rental losses, Form 4562. 2012 income tax software Passive activity losses, Passive Activity Limits Rental real estate activities, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Sale of rental property, Sale or exchange of rental property. 2012 income tax software , How to report. 2012 income tax software General depreciation system (GDS) (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) H Help (see Tax help) Home Main home, Main home. 2012 income tax software Use as rental property (see Use of home) I Improvements, Table 1-1. 2012 income tax software Examples of Improvements (see also Repairs) Assessments for local improvements, Assessments for local improvements. 2012 income tax software Basis, Increases to basis. 2012 income tax software , Additions or improvements. 2012 income tax software Depreciation of rented property, Rented property. 2012 income tax software MACRS recovery period, Additions or improvements to property. 2012 income tax software Insurance, Types of Expenses Casualty or theft loss payments, Decreases to basis. 2012 income tax software Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Fire insurance premiums, cost basis, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Part of property rented, Renting Part of Property Premiums paid in advance, Insurance premiums paid in advance. 2012 income tax software Title insurance, cost basis, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Interest payments, Interest expense. 2012 income tax software (see also Mortgages) Loan origination fees, Points Rental expenses, Types of Expenses L Land Cost basis, Separating cost of land and buildings. 2012 income tax software Depreciation, Land. 2012 income tax software Leases Cancellation payments, Canceling a lease. 2012 income tax software Equipment leasing, Rental of equipment. 2012 income tax software Limits Passive activity losses and credits, Passive Activity Limits Rental losses, Limits on Rental Losses Loans Assumption fees, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Charges connected with getting or refinancing, cost basis, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Low or no interest, Loans with low or no interest. 2012 income tax software Origination fees, Points Local assessments, Assessments for local improvements. 2012 income tax software Losses (see Gains and losses) M Missing children, photographs of, Reminders Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), MACRS Depreciation, Figuring MACRS Depreciation Under ADS Additions or improvements to property, Additions or improvements to property. 2012 income tax software Adjusted basis, Adjusted Basis Alternative Depreciation System (ADS), MACRS Depreciation, Figuring MACRS Depreciation Under ADS Basis other than cost, Basis Other Than Cost Conventions, Conventions Cost basis, Cost Basis Depreciable basis, Basis of Depreciable Property Effective date, Depreciation Methods Excluded property, Excluded Property General Depreciation System (GDS), MACRS Depreciation, Property Classes Under GDS, Figuring Your Depreciation Deduction Nonresidential rental property, Property Classes Under GDS Property used in rental activities (Table 2-1), Table 2-1. 2012 income tax software MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities Recovery periods, Table 2-1. 2012 income tax software MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities, 5-, 7-, or 15-year property. 2012 income tax software Residential rental property, Property Classes Under GDS, Residential rental property. 2012 income tax software Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). 2012 income tax software Mortgages, Expenses paid to obtain a mortgage. 2012 income tax software Assumption of, cost basis, Assumption of a mortgage. 2012 income tax software Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use End of, OID, Loan or mortgage ends. 2012 income tax software Interest, Interest expense. 2012 income tax software , Property Changed to Rental Use, Renting Part of Property Mortgage insurance premiums, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Part of property rented, Renting Part of Property N Nonresidential real property, Property Classes Under GDS Not-for-profit activities, Duplex. 2012 income tax software O Original issue discount (OID), Points, Loan or mortgage ends. 2012 income tax software P Part interest Expenses, Part interest. 2012 income tax software Income, Part interest. 2012 income tax software Passive activity Maximum special allowance, Maximum special allowance. 2012 income tax software Personal property Rental income from, Property or services. 2012 income tax software Personal use of rental property, Payments added to capital account. 2012 income tax software , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) (see also Property changed to rental use) Placed-in-service date, Placed in Service Points, Types of Expenses, Points, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Pre-rental expenses, Pre-rental expenses. 2012 income tax software Principal residence (see Home) Profit, property not rented for, Duplex. 2012 income tax software Property changed to rental use, Payments added to capital account. 2012 income tax software Basis, Basis of Property Changed to Rental Use Publications (see Tax help) R Real estate professionals, Real estate professionals. 2012 income tax software Real estate taxes, Real estate taxes. 2012 income tax software Real property trades or businesses, Real property trades or businesses. 2012 income tax software Recordkeeping requirements Travel and transportation expenses, Local transportation expenses. 2012 income tax software , Travel expenses. 2012 income tax software Recovery periods, Property Classes Under GDS Rent, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Advance rent, Advance rent. 2012 income tax software Fair price, Fair rental price. 2012 income tax software Rental expenses, Rental Expenses Advertising, Types of Expenses Allocation between rental and personal uses, Dividing Expenses Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Cleaning and maintenance, Types of Expenses Commissions, Types of Expenses Depreciation, Depreciation. 2012 income tax software Dwelling unit used as home, Dwelling Unit Used as a Home Equipment rental, Rental of equipment. 2012 income tax software Home, property also used as, Rental of property also used as your home. 2012 income tax software Improvements, Table 1-1. 2012 income tax software Examples of Improvements Insurance, Types of Expenses, Insurance premiums paid in advance. 2012 income tax software Interest payments, Types of Expenses, Interest expense. 2012 income tax software Local transportation expenses, Types of Expenses, Local transportation expenses. 2012 income tax software Part of property rented, Renting Part of Property Points, Types of Expenses, Points Pre-rental expenses, Pre-rental expenses. 2012 income tax software Rental payments, Types of Expenses Repairs, Types of Expenses, Repairs and Improvements Sale of property, Vacant while listed for sale. 2012 income tax software Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. 2012 income tax software Taxes, Types of Expenses Tenant, paid by, Expenses paid by tenant. 2012 income tax software Travel expenses, Types of Expenses Utilities, Types of Expenses Vacant rental property, Vacant rental property. 2012 income tax software Rental income Advance rent, Advance rent. 2012 income tax software Cancellation of lease payments, Canceling a lease. 2012 income tax software Dwelling unit used as home, Dwelling Unit Used as a Home Lease with option to buy, Lease with option to buy. 2012 income tax software Not rented for profit, Not Rented for Profit Part interest, Part interest. 2012 income tax software Property received from tenant, Property or services. 2012 income tax software Reporting, Accrual method. 2012 income tax software , Which Forms To Use Security deposit, Security deposits. 2012 income tax software Services received from tenant, Property or services. 2012 income tax software Uncollected rent, Uncollected rent. 2012 income tax software Used as home, Rental of property also used as your home. 2012 income tax software Rental losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation (see also Gains and losses) (see also Passive activity) Repairs, Types of Expenses, Repairs and Improvements (see also Improvements) Assessments for maintenance, Assessments for local improvements. 2012 income tax software Personal use of rental property exception for days used for repairs and maintenance, Days used for repairs and maintenance. 2012 income tax software S Sale of property Expenses, Vacant while listed for sale. 2012 income tax software Gain or loss, Sale or exchange of rental property. 2012 income tax software , How to report. 2012 income tax software Main home, Sale of main home used as rental property. 2012 income tax software Section 179 deductions, Section 179 deduction. 2012 income tax software Security deposits, Security deposits. 2012 income tax software Settlement fees, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Shared equity financing agreements, Shared equity financing agreement. 2012 income tax software Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Spouse Material participation, Participating spouse. 2012 income tax software Standard mileage rates, Local transportation expenses. 2012 income tax software Surveys, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software T Tables and figures Improvements, examples of (Table 1-1), Table 1-1. 2012 income tax software Examples of Improvements MACRS optional tables (Table 2-2d), Table 2-2d. 2012 income tax software MACRS optional tables (Tables 2-2a, 2-2b, and 2-2c), Tables 2-2a, 2-2b, and 2-2c. 2012 income tax software MACRS recovery periods for property used in rental activities (Table 2-1), Table 2-1. 2012 income tax software MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities Tax credits Residential energy credits, effect on basis, Decreases to basis. 2012 income tax software Tax help, How To Get Tax Help Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. 2012 income tax software Taxes Deduction of, Types of Expenses Local benefit taxes, Local benefit taxes. 2012 income tax software Real estate taxes, Real estate taxes. 2012 income tax software Transfer taxes, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Theft losses, Theft. 2012 income tax software Title insurance, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Transfer taxes, Settlement fees and other costs. 2012 income tax software Travel and transportation expenses Local transportation expenses, Types of Expenses, Local transportation expenses. 2012 income tax software Recordkeeping, Travel expenses. 2012 income tax software Rental expenses, Types of Expenses Standard mileage rate, Local transportation expenses. 2012 income tax software U Uncollected rent Income, Uncollected rent. 2012 income tax software Use of home Before or after renting, Days used as a main home before or after renting. 2012 income tax software Change to rental use, Property Changed to Rental Use Days of personal use, What is a day of personal use? Fair rental price, Fair rental price. 2012 income tax software Passive activity rules exception, Exception for Personal Use of Dwelling Unit Personal use as dwelling unit, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Utilities, Types of Expenses, Increases to basis. 2012 income tax software V Vacant rental property, Vacant rental property. 2012 income tax software Vacation homes Dwelling unit, Dwelling unit. 2012 income tax software Fair rental price, Fair rental price. 2012 income tax software Personal use of, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Valuation Fair market value, Fair market value. 2012 income tax software Prev  Up     Home   More Online Publications