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2012 income tax forms Index A Accelerated cost recovery system (ACRS):, ACRS Defined Alternate method, Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) Classes of recovery property, Classes of Recovery Property Deduction, short tax year, ACRS Deduction in Short Tax Year Defined, ACRS Defined Dispositions, Early dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. 2012 income tax forms Recovery periods, Recovery Periods Unadjusted basis, Unadjusted Basis B Basis: Adjusted, Adjusted basis. 2012 income tax forms Unadjusted, ACRS, Unadjusted Basis C Changing methods, How To Change Methods D Declining balance method, Declining Balance Method Deduction: ACRS, How To Figure the Deduction How to figure, How To Figure the Deduction Dispositions, Dispositions, Dispositions I Income forecast method, Income Forecast Method L Listed property:, Listed Property Defined 5% owner, 5% owner. 2012 income tax forms Computers, related equipment, Computers and Related Peripheral Equipment Defined, Listed Property Defined Entertainment use, Entertainment Use Leased, Leased Property Other transportation property, Other Property Used for Transportation Predominant use test, Predominant Use Test Qualified business use, Qualified Business Use Recordkeeping, What Records Must Be Kept, Adequate Records Related person, Related person. 2012 income tax forms Reporting on Form 4562, Reporting Information on Form 4562 Use by employee, Employees M Methods of figuring depreciation:, Income Forecast Method ACRS, How To Figure the Deduction Declining Balance, Declining Balance Method Income forecast, Income Forecast Method Straight line, Straight Line Method P Passenger automobile: Defined, Passenger Automobile Defined Predominant use test, applying, Applying the Predominant Use Test Property: ACRS, What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRS Intangible, Intangible property. 2012 income tax forms R Recapture: Depreciation, Depreciation Recapture Excess depreciation, listed property, Recapture of excess depreciation. 2012 income tax forms Recordkeeping: For listed property, What Records Must Be Kept S Salvage value, Salvage Value Straight line method, Straight Line Method U Useful life, Useful Life V Videocassettes, Videocassettes. 2012 income tax forms Prev  Up     Home   More Online Publications
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2012 income tax forms 26. 2012 income tax forms   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. 2012 income tax forms Cargos de estacionamiento. 2012 income tax forms Publicidad en el automóvil. 2012 income tax forms Uso compartido de automóviles. 2012 income tax forms Transporte de herramientas o instrumentos. 2012 income tax forms Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. 2012 income tax forms Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. 2012 income tax forms Empleados estatutarios. 2012 income tax forms Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2012 income tax forms  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. 2012 income tax forms Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. 2012 income tax forms Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. 2012 income tax forms  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). 2012 income tax forms Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). 2012 income tax forms Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. 2012 income tax forms Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. 2012 income tax forms Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. 2012 income tax forms Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. 2012 income tax forms Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 2012 income tax forms Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. 2012 income tax forms Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. 2012 income tax forms Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. 2012 income tax forms Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. 2012 income tax forms Quién no necesita usar este capítulo. 2012 income tax forms   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. 2012 income tax forms Recibió un reembolso total de sus gastos. 2012 income tax forms Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. 2012 income tax forms No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. 2012 income tax forms Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. 2012 income tax forms Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. 2012 income tax forms    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. 2012 income tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. 2012 income tax forms Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. 2012 income tax forms Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. 2012 income tax forms Definición de gastos de viaje. 2012 income tax forms   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. 2012 income tax forms   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. 2012 income tax forms Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. 2012 income tax forms Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. 2012 income tax forms No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. 2012 income tax forms Ejemplo 1. 2012 income tax forms Usted es conductor de trenes. 2012 income tax forms Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. 2012 income tax forms Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. 2012 income tax forms En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. 2012 income tax forms Ejemplo 2. 2012 income tax forms Usted es camionero. 2012 income tax forms Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. 2012 income tax forms En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. 2012 income tax forms Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. 2012 income tax forms Miembros de las Fuerzas Armadas. 2012 income tax forms   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. 2012 income tax forms No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. 2012 income tax forms No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. 2012 income tax forms Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 2012 income tax forms    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. 2012 income tax forms Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. 2012 income tax forms Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. 2012 income tax forms Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. 2012 income tax forms Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. 2012 income tax forms Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. 2012 income tax forms Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. 2012 income tax forms Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. 2012 income tax forms Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. 2012 income tax forms Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. 2012 income tax forms Lugar principal de negocios o trabajo. 2012 income tax forms   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. 2012 income tax forms El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. 2012 income tax forms El nivel de su actividad comercial en cada lugar. 2012 income tax forms Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. 2012 income tax forms Ejemplo. 2012 income tax forms Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. 2012 income tax forms Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. 2012 income tax forms Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. 2012 income tax forms Ningún lugar principal de negocios o trabajo. 2012 income tax forms   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. 2012 income tax forms Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. 2012 income tax forms Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. 2012 income tax forms   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. 2012 income tax forms Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. 2012 income tax forms Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. 2012 income tax forms No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. 2012 income tax forms   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. 2012 income tax forms Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. 2012 income tax forms Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. 2012 income tax forms Ejemplo. 2012 income tax forms Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. 2012 income tax forms Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. 2012 income tax forms Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. 2012 income tax forms Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. 2012 income tax forms Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. 2012 income tax forms En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. 2012 income tax forms Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. 2012 income tax forms Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. 2012 income tax forms Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. 2012 income tax forms Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. 2012 income tax forms Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. 2012 income tax forms Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. 2012 income tax forms También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. 2012 income tax forms Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. 2012 income tax forms Domicilio tributario distinto al hogar familiar. 2012 income tax forms   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. 2012 income tax forms Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. 2012 income tax forms Vea el Ejemplo 1 , más adelante. 2012 income tax forms   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. 2012 income tax forms Vea el Ejemplo 2 , más adelante. 2012 income tax forms Ejemplo 1. 2012 income tax forms Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. 2012 income tax forms Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. 2012 income tax forms Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. 2012 income tax forms No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. 2012 income tax forms Ejemplo 2. 2012 income tax forms Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. 2012 income tax forms El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. 2012 income tax forms En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. 2012 income tax forms Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. 2012 income tax forms Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. 2012 income tax forms No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. 2012 income tax forms No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. 2012 income tax forms Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. 2012 income tax forms Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. 2012 income tax forms Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. 2012 income tax forms Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. 2012 income tax forms Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. 2012 income tax forms   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. 2012 income tax forms Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. 2012 income tax forms Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. 2012 income tax forms Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. 2012 income tax forms   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. 2012 income tax forms Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. 2012 income tax forms   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. 2012 income tax forms Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. 2012 income tax forms Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. 2012 income tax forms Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. 2012 income tax forms   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. 2012 income tax forms Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. 2012 income tax forms   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. 2012 income tax forms Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. 2012 income tax forms   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. 2012 income tax forms Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. 2012 income tax forms Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. 2012 income tax forms Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. 2012 income tax forms Regreso a casa en días libres. 2012 income tax forms   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. 2012 income tax forms No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. 2012 income tax forms Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. 2012 income tax forms Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. 2012 income tax forms   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. 2012 income tax forms Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. 2012 income tax forms Período condicional de trabajo. 2012 income tax forms   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. 2012 income tax forms No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. 2012 income tax forms ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. 2012 income tax forms Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. 2012 income tax forms El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. 2012 income tax forms La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. 2012 income tax forms Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. 2012 income tax forms Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. 2012 income tax forms Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. 2012 income tax forms Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. 2012 income tax forms Separación de costos. 2012 income tax forms   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. 2012 income tax forms Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. 2012 income tax forms Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. 2012 income tax forms Gastos de viaje para otra persona. 2012 income tax forms   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. 2012 income tax forms Empleado. 2012 income tax forms   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. 2012 income tax forms Asociado comercial. 2012 income tax forms   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. 2012 income tax forms Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. 2012 income tax forms Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. 2012 income tax forms Propósito comercial de buena fe (bona fide). 2012 income tax forms   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. 2012 income tax forms Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. 2012 income tax forms Ejemplo. 2012 income tax forms Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. 2012 income tax forms Linda no es la empleada de Geraldo. 2012 income tax forms De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. 2012 income tax forms El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. 2012 income tax forms Los gastos de Linda no son deducibles. 2012 income tax forms Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. 2012 income tax forms El precio diario de una habitación individual es $149. 2012 income tax forms Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. 2012 income tax forms Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. 2012 income tax forms Tabla 26-1. 2012 income tax forms Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. 2012 income tax forms SI tiene gastos por. 2012 income tax forms . 2012 income tax forms . 2012 income tax forms ENTONCES usted puede deducir el costo de. 2012 income tax forms . 2012 income tax forms . 2012 income tax forms transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. 2012 income tax forms Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. 2012 income tax forms Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. 2012 income tax forms taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. 2012 income tax forms equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. 2012 income tax forms automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. 2012 income tax forms Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. 2012 income tax forms Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. 2012 income tax forms alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. 2012 income tax forms Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. 2012 income tax forms Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. 2012 income tax forms limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. 2012 income tax forms teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. 2012 income tax forms Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. 2012 income tax forms propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. 2012 income tax forms otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. 2012 income tax forms Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. 2012 income tax forms Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. 2012 income tax forms Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. 2012 income tax forms El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. 2012 income tax forms La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. 2012 income tax forms Gastos exagerados y extravagantes. 2012 income tax forms   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. 2012 income tax forms Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. 2012 income tax forms Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. 2012 income tax forms Límite del 50% en comidas. 2012 income tax forms   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. 2012 income tax forms La asignación estándar para comidas. 2012 income tax forms Estos dos métodos se explican a continuación. 2012 income tax forms Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. 2012 income tax forms   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. 2012 income tax forms Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. 2012 income tax forms El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . 2012 income tax forms Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . 2012 income tax forms Costo real. 2012 income tax forms   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. 2012 income tax forms Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. 2012 income tax forms Asignación estándar para comidas. 2012 income tax forms   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. 2012 income tax forms Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. 2012 income tax forms Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. 2012 income tax forms En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . 2012 income tax forms Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. 2012 income tax forms Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. 2012 income tax forms Gastos imprevistos. 2012 income tax forms   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. 2012 income tax forms Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. 2012 income tax forms Método únicamente para gastos imprevistos. 2012 income tax forms   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. 2012 income tax forms La cantidad de la deducción es $5 al día. 2012 income tax forms Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. 2012 income tax forms No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. 2012 income tax forms    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. 2012 income tax forms gsa. 2012 income tax forms gov. 2012 income tax forms Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. 2012 income tax forms Es posible que corresponda el límite del 50%. 2012 income tax forms   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. 2012 income tax forms Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. 2012 income tax forms El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . 2012 income tax forms Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . 2012 income tax forms No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. 2012 income tax forms La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. 2012 income tax forms Quién puede usar la asignación estándar para comidas. 2012 income tax forms   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. 2012 income tax forms Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. 2012 income tax forms    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. 2012 income tax forms Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. 2012 income tax forms No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. 2012 income tax forms Cantidad de asignación estándar para comidas. 2012 income tax forms   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. 2012 income tax forms Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. 2012 income tax forms   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. 2012 income tax forms    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. 2012 income tax forms gsa. 2012 income tax forms gov. 2012 income tax forms Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. 2012 income tax forms No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. 2012 income tax forms Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. 2012 income tax forms   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. 2012 income tax forms No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. 2012 income tax forms Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. 2012 income tax forms    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. 2012 income tax forms El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. 2012 income tax forms El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. 2012 income tax forms    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. 2012 income tax forms defensetravel. 2012 income tax forms dod. 2012 income tax forms mil/site/perdiemCalc. 2012 income tax forms cfm. 2012 income tax forms Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. 2012 income tax forms state. 2012 income tax forms gov/travel/. 2012 income tax forms Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. 2012 income tax forms Tarifa especial para trabajadores de transporte. 2012 income tax forms   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. 2012 income tax forms Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. 2012 income tax forms Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). 2012 income tax forms   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. 2012 income tax forms Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. 2012 income tax forms Asignación de viajes para los días de salida y regreso. 2012 income tax forms   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). 2012 income tax forms Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. 2012 income tax forms Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. 2012 income tax forms Ejemplo. 2012 income tax forms Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. 2012 income tax forms En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. 2012 income tax forms Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. 2012 income tax forms Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. 2012 income tax forms El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. 2012 income tax forms Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. 2012 income tax forms 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. 2012 income tax forms Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. 2012 income tax forms Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. 2012 income tax forms Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. 2012 income tax forms Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2012 income tax forms El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. 2012 income tax forms Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. 2012 income tax forms Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. 2012 income tax forms Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. 2012 income tax forms Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. 2012 income tax forms Ejemplo. 2012 income tax forms Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. 2012 income tax forms En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. 2012 income tax forms Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. 2012 income tax forms Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. 2012 income tax forms Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. 2012 income tax forms La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. 2012 income tax forms Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. 2012 income tax forms No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. 2012 income tax forms Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. 2012 income tax forms La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. 2012 income tax forms Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. 2012 income tax forms Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. 2012 income tax forms Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. 2012 income tax forms La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. 2012 income tax forms Transporte público. 2012 income tax forms   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. 2012 income tax forms Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . 2012 income tax forms Ejemplo. 2012 income tax forms Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. 2012 income tax forms Regresa a Nueva York sin hacer escala. 2012 income tax forms El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. 2012 income tax forms Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. 2012 income tax forms Automóvil privado. 2012 income tax forms   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. 2012 income tax forms Ejemplo. 2012 income tax forms Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. 2012 income tax forms El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. 2012 income tax forms Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. 2012 income tax forms Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. 2012 income tax forms Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2012 income tax forms La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. 2012 income tax forms Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. 2012 income tax forms Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. 2012 income tax forms Viajes totalmente para propósitos de negocios. 2012 income tax forms   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. 2012 income tax forms Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. 2012 income tax forms   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. 2012 income tax forms Excepción 1 − Ningún control sustancial. 2012 income tax forms   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. 2012 income tax forms El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. 2012 income tax forms   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. 2012 income tax forms    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . 2012 income tax forms   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. 2012 income tax forms    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. 2012 income tax forms Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. 2012 income tax forms   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. 2012 income tax forms Una semana significa siete días seguidos. 2012 income tax forms Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. 2012 income tax forms Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. 2012 income tax forms   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. 2012 income tax forms Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. 2012 income tax forms Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. 2012 income tax forms   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. 2012 income tax forms Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. 2012 income tax forms Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. 2012 income tax forms Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. 2012 income tax forms Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 2012 income tax forms No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. 2012 income tax forms En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. 2012 income tax forms Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. 2012 income tax forms Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. 2012 income tax forms Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. 2012 income tax forms No puede deducir los gastos de viaje de su familia. 2012 income tax forms Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. 2012 income tax forms Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. 2012 income tax forms Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. 2012 income tax forms Programa de la convención. 2012 income tax forms   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. 2012 income tax forms Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. 2012 income tax forms No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. 2012 income tax forms Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. 2012 income tax forms    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. 2012 income tax forms Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. 2012 income tax forms Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. 2012 income tax forms El requisito de asociación. 2012 income tax forms Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. 2012 income tax forms La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. 2012 income tax forms Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. 2012 income tax forms Este límite se explica más adelante. 2012 income tax forms Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. 2012 income tax forms (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. 2012 income tax forms Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. 2012 income tax forms ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. 2012 income tax forms La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. 2012 income tax forms El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. 2012 income tax forms Gastos incluidos. 2012 income tax forms   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. 2012 income tax forms No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. 2012 income tax forms Aplicación del límite del 50%. 2012 income tax forms   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. 2012 income tax forms   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. 2012 income tax forms Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. 2012 income tax forms Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. 2012 income tax forms Cuándo aplicar el límite del 50%. 2012 income tax forms   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. 2012 income tax forms Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. 2012 income tax forms Ejemplo 1. 2012 income tax forms Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. 2012 income tax forms Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. 2012 income tax forms La deducción no puede ser más de $45 (0. 2012 income tax forms 50 x $90). 2012 income tax forms Ejemplo 2. 2012 income tax forms Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. 2012 income tax forms Compró los boletos por medio de un vendedor. 2012 income tax forms Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). 2012 income tax forms La deducción no puede ser más de $80 (0. 2012 income tax forms 50 x $160). 2012 income tax forms Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. 2012 income tax forms La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. 2012 income tax forms El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. 2012 income tax forms Gastos reembolsados al empleado. 2012 income tax forms   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. 2012 income tax forms Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . 2012 income tax forms Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. 2012 income tax forms   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. 2012 income tax forms El porcentaje es el 80%. 2012 income tax forms   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. 2012 income tax forms Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. 2012 income tax forms Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. 2012 income tax forms Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. 2012 income tax forms Otras excepciones. 2012 income tax forms   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. 2012 income tax forms Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. 2012 income tax forms Figura 26-A. 2012 income tax forms ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. 2012 income tax forms Vea Excepciones al límite del 50% . 2012 income tax forms Please click here for the text description of the image. 2012 income tax forms Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. 2012 income tax forms Entretenimiento. 2012 income tax forms    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. 2012 income tax forms Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. 2012 income tax forms Comidas como forma de entretenimiento. 2012 income tax forms   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. 2012 income tax forms Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. 2012 income tax forms Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. 2012 income tax forms No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. 2012 income tax forms Separación de costos. 2012 income tax forms   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. 2012 income tax forms Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. 2012 income tax forms Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. 2012 income tax forms Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. 2012 income tax forms   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. 2012 income tax forms Gastos exagerados o extravagantes. 2012 income tax forms   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. 2012 income tax forms Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. 2012 income tax forms Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. 2012 income tax forms Reuniones de asociaciones comerciales. 2012 income tax forms    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. 2012 income tax forms Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. 2012 income tax forms Entradas a eventos. 2012 income tax forms   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. 2012 income tax forms Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. 2012 income tax forms ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. 2012 income tax forms Cuotas de clubes y afiliaciones. 2012 income tax forms   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. 2012 income tax forms Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. 2012 income tax forms   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. 2012 income tax forms No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. 2012 income tax forms Establecimientos de entretenimiento. 2012 income tax forms   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. 2012 income tax forms Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. 2012 income tax forms   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. 2012 income tax forms Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. 2012 income tax forms Gastos de bolsillo. 2012 income tax forms   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. 2012 income tax forms Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. 2012 income tax forms No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. 2012 income tax forms Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. 2012 income tax forms Información adicional. 2012 income tax forms   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. 2012 income tax forms Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. 2012 income tax forms Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. 2012 income tax forms Límite de los $25. 2012 income tax forms   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. 2012 income tax forms Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. 2012 income tax forms   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. 2012 income tax forms Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. 2012 income tax forms   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. 2012 income tax forms No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. 2012 income tax forms Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. 2012 income tax forms Costos imprevistos. 2012 income tax forms   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. 2012 income tax forms   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. 2012 income tax forms Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. 2012 income tax forms Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. 2012 income tax forms Excepciones. 2012 income tax forms   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. 2012 income tax forms Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. 2012 income tax forms Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. 2012 income tax forms Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. 2012 income tax forms Regalo o entretenimiento. 2012 income tax forms   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. 2012 income tax forms Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. 2012 income tax forms    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. 2012 income tax forms    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. 2012 income tax forms Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. 2012 income tax forms Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . 2012 income tax forms Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. 2012 income tax forms , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. 2012 income tax forms Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. 2012 income tax forms (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . 2012 income tax forms ) Visitar a clientes. 2012 income tax forms Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. 2012 income tax forms Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. 2012 income tax forms Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. 2012 income tax forms Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. 2012 income tax forms Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. 2012 income tax forms Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. 2012 income tax forms Vea Gastos de Automóvil , más adelante. 2012 income tax forms Ilustración de gastos de transporte. 2012 income tax forms    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. 2012 income tax forms Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. 2012 income tax forms Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi