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2012 Free Tax Return Filing

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2012 Free Tax Return Filing

2012 free tax return filing 22. 2012 free tax return filing   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 2012 free tax return filing Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 2012 free tax return filing Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 2012 free tax return filing Ejemplos. 2012 free tax return filing Formulario 1099-S. 2012 free tax return filing Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 2012 free tax return filing Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 2012 free tax return filing Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 2012 free tax return filing Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 2012 free tax return filing Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 2012 free tax return filing Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 2012 free tax return filing Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 2012 free tax return filing Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 2012 free tax return filing Impuestos de negocio. 2012 free tax return filing   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 2012 free tax return filing Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 2012 free tax return filing Impuestos estatales o locales. 2012 free tax return filing   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 2012 free tax return filing UU. 2012 free tax return filing o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 2012 free tax return filing Gobierno tribal de indios estadounidenses. 2012 free tax return filing   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 2012 free tax return filing Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 2012 free tax return filing Impuestos generales sobre las ventas. 2012 free tax return filing   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 2012 free tax return filing Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 2012 free tax return filing Impuestos extranjeros. 2012 free tax return filing   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 2012 free tax return filing Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 2012 free tax return filing Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 2012 free tax return filing Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 2012 free tax return filing   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 2012 free tax return filing   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 2012 free tax return filing Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 2012 free tax return filing Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 2012 free tax return filing   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 2012 free tax return filing Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 2012 free tax return filing Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 2012 free tax return filing Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 2012 free tax return filing Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 2012 free tax return filing    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 2012 free tax return filing Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 2012 free tax return filing Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 2012 free tax return filing Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2012 free tax return filing Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 2012 free tax return filing Excepción. 2012 free tax return filing    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 2012 free tax return filing Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 2012 free tax return filing Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 2012 free tax return filing   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 2012 free tax return filing Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 2012 free tax return filing Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 2012 free tax return filing Pagos de impuesto estimado. 2012 free tax return filing   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 2012 free tax return filing Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 2012 free tax return filing Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 2012 free tax return filing Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 2012 free tax return filing No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 2012 free tax return filing Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 2012 free tax return filing Reembolso aplicado a los impuestos. 2012 free tax return filing   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 2012 free tax return filing    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 2012 free tax return filing Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 2012 free tax return filing   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 2012 free tax return filing Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 2012 free tax return filing Declaraciones federales separadas. 2012 free tax return filing   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 2012 free tax return filing Declaraciones conjuntas estatales y locales. 2012 free tax return filing   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 2012 free tax return filing Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 2012 free tax return filing Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 2012 free tax return filing Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 2012 free tax return filing De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 2012 free tax return filing Declaración conjunta federal. 2012 free tax return filing   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 2012 free tax return filing Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 2012 free tax return filing    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 2012 free tax return filing Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 2012 free tax return filing Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 2012 free tax return filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 2012 free tax return filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 2012 free tax return filing Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 2012 free tax return filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 2012 free tax return filing Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 2012 free tax return filing Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 2012 free tax return filing Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 2012 free tax return filing    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 2012 free tax return filing Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 2012 free tax return filing   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 2012 free tax return filing Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 2012 free tax return filing Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 2012 free tax return filing Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 2012 free tax return filing Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 2012 free tax return filing Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 2012 free tax return filing Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 2012 free tax return filing UU. 2012 free tax return filing , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 2012 free tax return filing Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2012 free tax return filing S. 2012 free tax return filing Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 2012 free tax return filing UU. 2012 free tax return filing en el extranjero), en inglés. 2012 free tax return filing Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 2012 free tax return filing Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 2012 free tax return filing Gastos reales. 2012 free tax return filing   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 2012 free tax return filing No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 2012 free tax return filing Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 2012 free tax return filing Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 2012 free tax return filing No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 2012 free tax return filing Vehículos de motor. 2012 free tax return filing   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 2012 free tax return filing Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 2012 free tax return filing Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 2012 free tax return filing   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 2012 free tax return filing Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 2012 free tax return filing   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 2012 free tax return filing Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 2012 free tax return filing Beneficios para veteranos. 2012 free tax return filing Paga por combate no tributable. 2012 free tax return filing Compensación del seguro obrero. 2012 free tax return filing La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 2012 free tax return filing La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 2012 free tax return filing Pagos de beneficios de asistencia pública. 2012 free tax return filing   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 2012 free tax return filing Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 2012 free tax return filing Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 2012 free tax return filing Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 2012 free tax return filing Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 2012 free tax return filing Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 2012 free tax return filing Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 2012 free tax return filing Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 2012 free tax return filing   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 2012 free tax return filing La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 2012 free tax return filing Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 2012 free tax return filing División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 2012 free tax return filing   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 2012 free tax return filing   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 2012 free tax return filing Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 2012 free tax return filing Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 2012 free tax return filing Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 2012 free tax return filing Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 2012 free tax return filing    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 2012 free tax return filing Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 2012 free tax return filing Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 2012 free tax return filing El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 2012 free tax return filing   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2012 free tax return filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 2012 free tax return filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 2012 free tax return filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 2012 free tax return filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2012 free tax return filing 4. 2012 free tax return filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2012 free tax return filing Ésta es su deducción. 2012 free tax return filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 2012 free tax return filing La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 2012 free tax return filing Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 2012 free tax return filing   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 2012 free tax return filing Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 2012 free tax return filing El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 2012 free tax return filing Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 2012 free tax return filing Ejemplos. 2012 free tax return filing   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 2012 free tax return filing Ejemplo 1. 2012 free tax return filing El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 2012 free tax return filing El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 2012 free tax return filing El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 2012 free tax return filing El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 2012 free tax return filing Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 2012 free tax return filing Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 2012 free tax return filing José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 2012 free tax return filing Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2012 free tax return filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 2012 free tax return filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 2012 free tax return filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 2012 free tax return filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2012 free tax return filing 3452 4. 2012 free tax return filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2012 free tax return filing Ésta es su deducción. 2012 free tax return filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 2012 free tax return filing Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 2012 free tax return filing José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 2012 free tax return filing Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2012 free tax return filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 2012 free tax return filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 2012 free tax return filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 2012 free tax return filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2012 free tax return filing 6658 4. 2012 free tax return filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2012 free tax return filing Ésta es su deducción. 2012 free tax return filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 2012 free tax return filing Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 2012 free tax return filing La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 2012 free tax return filing Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Ejemplo 2. 2012 free tax return filing Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 2012 free tax return filing Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 2012 free tax return filing Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 2012 free tax return filing El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 2012 free tax return filing Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 2012 free tax return filing Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 2012 free tax return filing Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 2012 free tax return filing Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 2012 free tax return filing Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 2012 free tax return filing En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 2012 free tax return filing En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 2012 free tax return filing Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 2012 free tax return filing Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 2012 free tax return filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 2012 free tax return filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 2012 free tax return filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 2012 free tax return filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 2012 free tax return filing 6658 4. 2012 free tax return filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. 2012 free tax return filing Ésta es su deducción. 2012 free tax return filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 2012 free tax return filing Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 2012 free tax return filing Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 2012 free tax return filing El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 2012 free tax return filing El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 2012 free tax return filing Formulario 1099-S. 2012 free tax return filing   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 2012 free tax return filing El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 2012 free tax return filing El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 2012 free tax return filing   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 2012 free tax return filing El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 2012 free tax return filing Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 2012 free tax return filing Impuestos depositados en plica. 2012 free tax return filing   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 2012 free tax return filing Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 2012 free tax return filing Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 2012 free tax return filing Tenencia en su totalidad. 2012 free tax return filing   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 2012 free tax return filing Personas divorciadas. 2012 free tax return filing   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 2012 free tax return filing Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 2012 free tax return filing Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 2012 free tax return filing   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 2012 free tax return filing Reembolso (o rebaja). 2012 free tax return filing   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 2012 free tax return filing Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 2012 free tax return filing Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 2012 free tax return filing Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2012 free tax return filing Tabla 22-1. 2012 free tax return filing ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2012 free tax return filing Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 2012 free tax return filing     Multas y sanciones. 2012 free tax return filing Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2012 free tax return filing Impuestos federales sobre los ingresos. 2012 free tax return filing   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 2012 free tax return filing Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 2012 free tax return filing   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 2012 free tax return filing Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2012 free tax return filing Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 2012 free tax return filing Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 2012 free tax return filing Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 2012 free tax return filing Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2012 free tax return filing   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 2012 free tax return filing Impuestos per cápita. 2012 free tax return filing   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 2012 free tax return filing Vea el capítulo 28. 2012 free tax return filing     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 2012 free tax return filing   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 2012 free tax return filing Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 2012 free tax return filing Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 2012 free tax return filing Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 2012 free tax return filing   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 2012 free tax return filing Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 2012 free tax return filing Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 2012 free tax return filing   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 2012 free tax return filing Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 2012 free tax return filing Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 2012 free tax return filing     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 2012 free tax return filing     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 2012 free tax return filing Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 2012 free tax return filing Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 2012 free tax return filing Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 2012 free tax return filing Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 2012 free tax return filing Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 2012 free tax return filing Impuestos por beneficios locales. 2012 free tax return filing   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 2012 free tax return filing Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 2012 free tax return filing Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 2012 free tax return filing   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 2012 free tax return filing Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 2012 free tax return filing Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 2012 free tax return filing    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 2012 free tax return filing Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 2012 free tax return filing Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 2012 free tax return filing Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 2012 free tax return filing Cargos detallados por servicios. 2012 free tax return filing    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 2012 free tax return filing Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 2012 free tax return filing    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 2012 free tax return filing Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 2012 free tax return filing Excepción. 2012 free tax return filing   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 2012 free tax return filing Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 2012 free tax return filing   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 2012 free tax return filing Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 2012 free tax return filing Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 2012 free tax return filing Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 2012 free tax return filing   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 2012 free tax return filing Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 2012 free tax return filing   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 2012 free tax return filing Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 2012 free tax return filing Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 2012 free tax return filing Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 2012 free tax return filing Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 2012 free tax return filing Ejemplo. 2012 free tax return filing El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 2012 free tax return filing Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 2012 free tax return filing Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 2012 free tax return filing Los $17 restantes ($0. 2012 free tax return filing 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 2012 free tax return filing Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 2012 free tax return filing Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 2012 free tax return filing Vea la Tabla 22-1. 2012 free tax return filing Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 2012 free tax return filing Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 2012 free tax return filing No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 2012 free tax return filing Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2012 free tax return filing Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 2012 free tax return filing Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 2012 free tax return filing No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 2012 free tax return filing En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 free tax return filing Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 2012 free tax return filing Impuestos federales sobre los ingresos. 2012 free tax return filing Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 2012 free tax return filing Multas y sanciones. 2012 free tax return filing No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 2012 free tax return filing Impuestos sobre donaciones. 2012 free tax return filing Cargos por licencias. 2012 free tax return filing No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 2012 free tax return filing Impuestos per cápita. 2012 free tax return filing No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 2012 free tax return filing Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 2012 free tax return filing Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 2012 free tax return filing Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 2012 free tax return filing    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 2012 free tax return filing Marque el recuadro a en la línea 5. 2012 free tax return filing Impuestos generales sobre las ventas. 2012 free tax return filing   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 2012 free tax return filing Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 2012 free tax return filing   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 2012 free tax return filing UU. 2012 free tax return filing en la línea 47 del Formulario 1040. 2012 free tax return filing Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 2012 free tax return filing Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 2012 free tax return filing Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 2012 free tax return filing    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 2012 free tax return filing En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 2012 free tax return filing    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 2012 free tax return filing Otros impuestos. 2012 free tax return filing    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 free tax return filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP178 Notice

Your tax return filing requirements may have changed: You may no longer owe excise tax.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

If you no longer owe excise tax, file a final Quarterly Excise Tax Return (Form 720) by:

  • Writing "Not liable" at the top of next quarter’s Form 720, and
  • Checking the box that says, "Final return," located on Page 1 of the form in the upper left corner.
  • If you owe excise tax in the future, we’ll automatically send you Form 720 after we receive a return from you reporting tax.

You may want to...


Answers to Common Questions

How do I know if my business remains liable for excise taxes?
Your business is liable for excise tax if it involves goods, services, or activities identified on Form 720.

If I no longer owe excise taxes where to I mail my final Form 720?
File a final Form 720 if you no longer owe excise taxes because you’re either going out of business or you will not owe excise taxes in future quarters. Check the final return box above Part I of Form 720 and mail to IRS, Cincinnati, OH 45999-0009.

I don’t handle excise taxes for my corporation. How can I request that the IRS send all future notices directly to our accountant?
Complete a Form 8822, Change of Address, and send it to the address shown on the form.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.


Understanding your notice

Reading your notice
Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP178, Page 1

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The 2012 Free Tax Return Filing

2012 free tax return filing 2. 2012 free tax return filing   Employees' Pay Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tests for Deducting PayTest 1—Reasonableness Test 2—For Services Performed Kinds of PayAwards Bonuses Education Expenses Fringe Benefits Loans or Advances Property Reimbursements for Business Expenses Sick and Vacation Pay Introduction You can generally deduct the amount you pay your employees for the services they perform. 2012 free tax return filing The pay may be in cash, property, or services. 2012 free tax return filing It may include wages, salaries, bonuses, commissions, or other non-cash compensation such as vacation allowances and fringe benefits. 2012 free tax return filing For information about deducting employment taxes, see chapter 5. 2012 free tax return filing You can claim employment credits, such as the following, if you hire individuals who meet certain requirements. 2012 free tax return filing Empowerment zone employment credit (Form 8844). 2012 free tax return filing Indian employment credit (Form 8845). 2012 free tax return filing Work opportunity credit (Form 5884). 2012 free tax return filing Credit for employer differential wage payments (Form 8932). 2012 free tax return filing Reduce your deduction for employee wages by the amount of employment credits you claim. 2012 free tax return filing For more information about these credits, see the form on which the credit is claimed. 2012 free tax return filing Topics - This chapter discusses: Tests for deducting pay Kinds of pay Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits See chapter 12 for information about getting publications and forms. 2012 free tax return filing Tests for Deducting Pay To be deductible, your employees' pay must be an ordinary and necessary business expense and you must pay or incur it. 2012 free tax return filing These and other requirements that apply to all business expenses are explained in chapter 1. 2012 free tax return filing In addition, the pay must meet both of the following tests. 2012 free tax return filing Test 1. 2012 free tax return filing It must be reasonable. 2012 free tax return filing Test 2. 2012 free tax return filing It must be for services performed. 2012 free tax return filing The form or method of figuring the pay does not affect its deductibility. 2012 free tax return filing For example, bonuses and commissions based on sales or earnings, and paid under an agreement made before the services were performed, are both deductible. 2012 free tax return filing Test 1—Reasonableness You must be able to prove that the pay is reasonable. 2012 free tax return filing Whether the pay is reasonable depends on the circumstances that existed when you contracted for the services, not those that exist when reasonableness is questioned. 2012 free tax return filing If the pay is excessive, the excess pay is disallowed as a deduction. 2012 free tax return filing Factors to consider. 2012 free tax return filing   Determine the reasonableness of pay by the facts and circumstances. 2012 free tax return filing Generally, reasonable pay is the amount that a similar business would pay for the same or similar services. 2012 free tax return filing   To determine if pay is reasonable, also consider the following items and any other pertinent facts. 2012 free tax return filing The duties performed by the employee. 2012 free tax return filing The volume of business handled. 2012 free tax return filing The character and amount of responsibility. 2012 free tax return filing The complexities of your business. 2012 free tax return filing The amount of time required. 2012 free tax return filing The cost of living in the locality. 2012 free tax return filing The ability and achievements of the individual employee performing the service. 2012 free tax return filing The pay compared with the gross and net income of the business, as well as with distributions to shareholders if the business is a corporation. 2012 free tax return filing Your policy regarding pay for all your employees. 2012 free tax return filing The history of pay for each employee. 2012 free tax return filing Test 2—For Services Performed You must be able to prove the payment was made for services actually performed. 2012 free tax return filing Employee-shareholder salaries. 2012 free tax return filing   If a corporation pays an employee who is also a shareholder a salary that is unreasonably high considering the services actually performed, the excessive part of the salary may be treated as a constructive dividend to the employee-shareholder. 2012 free tax return filing The excessive part of the salary would not be allowed as a salary deduction by the corporation. 2012 free tax return filing For more information on corporate distributions to shareholders, see Publication 542, Corporations. 2012 free tax return filing Kinds of Pay Some of the ways you may provide pay to your employees in addition to regular wages or salaries are discussed next. 2012 free tax return filing For specialized and detailed information on employees' pay and the employment tax treatment of employees' pay, see Publications 15, 15-A, and 15-B. 2012 free tax return filing Awards You can generally deduct amounts you pay to your employees as awards, whether paid in cash or property. 2012 free tax return filing If you give property to an employee as an employee achievement award, your deduction may be limited. 2012 free tax return filing Achievement awards. 2012 free tax return filing   An achievement award is an item of tangible personal property that meets all the following requirements. 2012 free tax return filing It is given to an employee for length of service or safety achievement. 2012 free tax return filing It is awarded as part of a meaningful presentation. 2012 free tax return filing It is awarded under conditions and circumstances that do not create a significant likelihood of disguised pay. 2012 free tax return filing Length-of-service award. 2012 free tax return filing    An award will qualify as a length-of-service award only if either of the following applies. 2012 free tax return filing The employee receives the award after his or her first 5 years of employment. 2012 free tax return filing The employee did not receive another length-of-service award (other than one of very small value) during the same year or in any of the prior 4 years. 2012 free tax return filing Safety achievement award. 2012 free tax return filing    An award for safety achievement will qualify as an achievement award unless one of the following applies. 2012 free tax return filing It is given to a manager, administrator, clerical employee, or other professional employee. 2012 free tax return filing During the tax year, more than 10% of your employees, excluding those listed in (1), have already received a safety achievement award (other than one of very small value). 2012 free tax return filing Deduction limit. 2012 free tax return filing   Your deduction for the cost of employee achievement awards given to any one employee during the tax year is limited to the following. 2012 free tax return filing $400 for awards that are not qualified plan awards. 2012 free tax return filing $1,600 for all awards, whether or not qualified plan awards. 2012 free tax return filing   A qualified plan award is an achievement award given as part of an established written plan or program that does not favor highly compensated employees as to eligibility or benefits. 2012 free tax return filing   A highly compensated employee is an employee who meets either of the following tests. 2012 free tax return filing The employee was a 5% owner at any time during the year or the preceding year. 2012 free tax return filing The employee received more than $115,000 in pay for the preceding year. 2012 free tax return filing You can choose to ignore test (2) if the employee was not also in the top 20% of employees ranked by pay for the preceding year. 2012 free tax return filing   An award is not a qualified plan award if the average cost of all the employee achievement awards given during the tax year (that would be qualified plan awards except for this limit) is more than $400. 2012 free tax return filing To figure this average cost, ignore awards of nominal value. 2012 free tax return filing Deduct achievement awards as a nonwage business expense on your return or business schedule. 2012 free tax return filing You may not owe employment taxes on the value of some achievement awards you provide to an employee. 2012 free tax return filing See Publication 15-B. 2012 free tax return filing Bonuses You can generally deduct a bonus paid to an employee if you intended the bonus as additional pay for services, not as a gift, and the services were performed. 2012 free tax return filing However, the total bonuses, salaries, and other pay must be reasonable for the services performed. 2012 free tax return filing If the bonus is paid in property, see Property , later. 2012 free tax return filing Gifts of nominal value. 2012 free tax return filing    If, to promote employee goodwill, you distribute food or merchandise of nominal value to your employees at holidays, you can deduct the cost of these items as a nonwage business expense. 2012 free tax return filing Your deduction for de minimis gifts of food or drink are not subject to the 50% deduction limit that generally applies to meals. 2012 free tax return filing For more information on this deduction limit, see Meals and lodging , later. 2012 free tax return filing Education Expenses If you pay or reimburse education expenses for an employee, you can deduct the payments if they are part of a qualified educational assistance program. 2012 free tax return filing Deduct them on the “Employee benefit programs” or other appropriate line of your tax return. 2012 free tax return filing For information on educational assistance programs, see Educational Assistance in section 2 of Publication 15-B. 2012 free tax return filing Fringe Benefits A fringe benefit is a form of pay for the performance of services. 2012 free tax return filing You can generally deduct the cost of fringe benefits. 2012 free tax return filing You may be able to exclude all or part of the value of some fringe benefits from your employees' pay. 2012 free tax return filing You also may not owe employment taxes on the value of the fringe benefits. 2012 free tax return filing See Table 2-1, Special Rules for Various Types of Fringe Benefits, in Publication 15-B for details. 2012 free tax return filing Your deduction for the cost of fringe benefits for activities generally considered entertainment, amusement, or recreation, or for a facility used in connection with such an activity (for example, a company aircraft) for certain officers, directors, and more-than-10% shareholders is limited. 2012 free tax return filing Certain fringe benefits are discussed next. 2012 free tax return filing See Publication 15-B for more details on these and other fringe benefits. 2012 free tax return filing Meals and lodging. 2012 free tax return filing   You can usually deduct the cost of furnishing meals and lodging to your employees. 2012 free tax return filing Deduct the cost in whatever category the expense falls. 2012 free tax return filing For example, if you operate a restaurant, deduct the cost of the meals you furnish to employees as part of the cost of goods sold. 2012 free tax return filing If you operate a nursing home, motel, or rental property, deduct the cost of furnishing lodging to an employee as expenses for utilities, linen service, salaries, depreciation, etc. 2012 free tax return filing Deduction limit on meals. 2012 free tax return filing   You can generally deduct only 50% of the cost of furnishing meals to your employees. 2012 free tax return filing However, you can deduct the full cost of the following meals. 2012 free tax return filing Meals whose value you include in an employee's wages. 2012 free tax return filing Meals that qualify as a de minimis fringe benefit as discussed in section 2 of Publication 15-B. 2012 free tax return filing This generally includes meals you furnish to employees at your place of business if more than half of these employees are provided the meals for your convenience. 2012 free tax return filing Meals you furnish to your employees at the work site when you operate a restaurant or catering service. 2012 free tax return filing Meals you furnish to your employees as part of the expense of providing recreational or social activities, such as a company picnic. 2012 free tax return filing Meals you are required by federal law to furnish to crew members of certain commercial vessels (or would be required to furnish if the vessels were operated at sea). 2012 free tax return filing This does not include meals you furnish on vessels primarily providing luxury water transportation. 2012 free tax return filing Meals you furnish on an oil or gas platform or drilling rig located offshore or in Alaska. 2012 free tax return filing This includes meals you furnish at a support camp that is near and integral to an oil or gas drilling rig located in Alaska. 2012 free tax return filing Employee benefit programs. 2012 free tax return filing   Employee benefit programs include the following. 2012 free tax return filing Accident and health plans. 2012 free tax return filing Adoption assistance. 2012 free tax return filing Cafeteria plans. 2012 free tax return filing Dependent care assistance. 2012 free tax return filing Education assistance. 2012 free tax return filing Life insurance coverage. 2012 free tax return filing Welfare benefit funds. 2012 free tax return filing   You can generally deduct amounts you spend on employee benefit programs on the applicable line of your tax return. 2012 free tax return filing For example, if you provide dependent care by operating a dependent care facility for your employees, deduct your costs in whatever categories they fall (utilities, salaries, etc. 2012 free tax return filing ). 2012 free tax return filing Life insurance coverage. 2012 free tax return filing   You cannot deduct the cost of life insurance coverage for you, an employee, or any person with a financial interest in your business, if you are directly or indirectly the beneficiary of the policy. 2012 free tax return filing See Regulations section 1. 2012 free tax return filing 264-1 for more information. 2012 free tax return filing Welfare benefit funds. 2012 free tax return filing   A welfare benefit fund is a funded plan (or a funded arrangement having the effect of a plan) that provides welfare benefits to your employees, independent contractors, or their beneficiaries. 2012 free tax return filing Welfare benefits are any benefits other than deferred compensation or transfers of restricted property. 2012 free tax return filing   Your deduction for contributions to a welfare benefit fund is limited to the fund's qualified cost for the tax year. 2012 free tax return filing If your contributions to the fund are more than its qualified cost, carry the excess over to the next tax year. 2012 free tax return filing   Generally, the fund's “qualified cost” is the total of the following amounts, reduced by the after-tax income of the fund. 2012 free tax return filing The cost you would have been able to deduct using the cash method of accounting if you had paid for the benefits directly. 2012 free tax return filing The contributions added to a reserve account that are needed to fund claims incurred but not paid as of the end of the year. 2012 free tax return filing These claims can be for supplemental unemployment benefits, severance pay, or disability, medical, or life insurance benefits. 2012 free tax return filing   For more information, see sections 419(c) and 419A of the Internal Revenue Code and the related regulations. 2012 free tax return filing Loans or Advances You generally can deduct as wages an advance you make to an employee for services performed if you do not expect the employee to repay the advance. 2012 free tax return filing However, if the employee performs no services, treat the amount you advanced as a loan. 2012 free tax return filing If the employee does not repay the loan, treat it as income to the employee. 2012 free tax return filing Below-market interest rate loans. 2012 free tax return filing   On certain loans you make to an employee or shareholder, you are treated as having received interest income and as having paid compensation or dividends equal to that interest. 2012 free tax return filing See Below-Market Loans in chapter 4. 2012 free tax return filing Property If you transfer property (including your company's stock) to an employee as payment for services, you can generally deduct it as wages. 2012 free tax return filing The amount you can deduct is the property's fair market value on the date of the transfer less any amount the employee paid for the property. 2012 free tax return filing You can claim the deduction only for the tax year in which your employee includes the property's value in income. 2012 free tax return filing Your employee is deemed to have included the value in income if you report it on Form W-2, Wage and Tax Statement, in a timely manner. 2012 free tax return filing You treat the deductible amount as received in exchange for the property, and you must recognize any gain or loss realized on the transfer, unless it is the company's stock transferred as payment for services. 2012 free tax return filing Your gain or loss is the difference between the fair market value of the property and its adjusted basis on the date of transfer. 2012 free tax return filing These rules also apply to property transferred to an independent contractor for services, generally reported on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. 2012 free tax return filing Restricted property. 2012 free tax return filing   If the property you transfer for services is subject to restrictions that affect its value, you generally cannot deduct it and do not report gain or loss until it is substantially vested in the recipient. 2012 free tax return filing However, if the recipient pays for the property, you must report any gain at the time of the transfer up to the amount paid. 2012 free tax return filing    “Substantially vested” means the property is not subject to a substantial risk of forfeiture. 2012 free tax return filing This means that the recipient is not likely to have to give up his or her rights in the property in the future. 2012 free tax return filing Reimbursements for Business Expenses You can generally deduct the amount you pay or reimburse employees for business expenses incurred for your business. 2012 free tax return filing However, your deduction may be limited. 2012 free tax return filing If you make the payment under an accountable plan, deduct it in the category of the expense paid. 2012 free tax return filing For example, if you pay an employee for travel expenses incurred on your behalf, deduct this payment as a travel expense. 2012 free tax return filing If you make the payment under a nonaccountable plan, deduct it as wages and include it in the employee's Form W-2. 2012 free tax return filing See Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment in chapter 11 for more information about deducting reimbursements and an explanation of accountable and nonaccountable plans. 2012 free tax return filing Sick and Vacation Pay Sick pay. 2012 free tax return filing   You can deduct amounts you pay to your employees for sickness and injury, including lump-sum amounts, as wages. 2012 free tax return filing However, your deduction is limited to amounts not compensated by insurance or other means. 2012 free tax return filing Vacation pay. 2012 free tax return filing   Vacation pay is an employee benefit. 2012 free tax return filing It includes amounts paid for unused vacation leave. 2012 free tax return filing You can deduct vacation pay only in the tax year in which the employee actually receives it. 2012 free tax return filing This rule applies regardless of whether you use the cash or accrual method of accounting. 2012 free tax return filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications