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2012 Federal Tax Return

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2012 Federal Tax Return

2012 federal tax return 4. 2012 federal tax return   Underpayment Penalty for 2013 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: General RuleFarmers and fishermen. 2012 federal tax return Higher income taxpayers. 2012 federal tax return Minimum required for higher income taxpayers. 2012 federal tax return Estate or trust payments of estimated tax. 2012 federal tax return Lowering or eliminating the penalty. 2012 federal tax return ExceptionsLess Than $1,000 Due No Tax Liability Last Year Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Short Method for Figuring the Penalty (Part III) Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV)Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A) Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Farmers and Fishermen Waiver of PenaltyFarmers and fishermen. 2012 federal tax return Introduction If you did not pay enough tax, either through withholding or by making timely estimated tax payments, you will have underpaid your estimated tax and may have to pay a penalty. 2012 federal tax return You may understand this chapter better if you can refer to a copy of your latest federal income tax return. 2012 federal tax return No penalty. 2012 federal tax return   Generally, you will not have to pay a penalty for 2013 if any of the following apply. 2012 federal tax return The total of your withholding and timely estimated tax payments was at least as much as your 2012 tax. 2012 federal tax return (See Special rules for certain individuals for higher income taxpayers and farmers and fishermen. 2012 federal tax return ) The tax balance due on your 2013 return is no more than 10% of your total 2013 tax, and you paid all required estimated tax payments on time. 2012 federal tax return Your total tax for 2013 (defined later) minus your withholding is less than $1,000. 2012 federal tax return You did not have a tax liability for 2012. 2012 federal tax return You did not have any withholding taxes and your current year tax (less any household employment taxes) is less than $1,000. 2012 federal tax return IRS can figure the penalty for you. 2012 federal tax return   If you think you owe the penalty, but you do not want to figure it yourself when you file your tax return, you may not have to. 2012 federal tax return Generally, the IRS will figure the penalty for you and send you a bill. 2012 federal tax return   You only need to figure your penalty in the following three situations. 2012 federal tax return You are requesting a waiver of part, but not all, of the penalty. 2012 federal tax return You are using the annualized income installment method to figure the penalty. 2012 federal tax return You are treating the federal income tax withheld from your income as paid on the dates actually withheld. 2012 federal tax return However, if these situations do not apply to you, and you think you can lower or eliminate your penalty, complete Form 2210 or Form 2210-F and attach it to your return. 2012 federal tax return See Form 2210 , later. 2012 federal tax return Topics - This chapter discusses: The general rule for the underpayment penalty, Special rules for certain individuals, Exceptions to the underpayment penalty, How to figure your underpayment and the amount of your penalty on Form 2210, and How to ask the IRS to waive the penalty. 2012 federal tax return Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen See chapter 5 for information about getting these forms. 2012 federal tax return General Rule In general, you may owe a penalty for 2013 if the total of your withholding and timely estimated tax payments did not equal at least the smaller of: 90% of your 2013 tax, or 100% of your 2012 tax. 2012 federal tax return (Your 2012 tax return must cover a 12-month period. 2012 federal tax return ) Your 2013 tax, for this purpose, is defined under Total tax for 2013 , later. 2012 federal tax return Special rules for certain individuals. 2012 federal tax return   There are special rules for farmers and fishermen and certain higher income taxpayers. 2012 federal tax return Farmers and fishermen. 2012 federal tax return   If at least two-thirds of your gross income for 2012 or 2013 is from farming or fishing, substitute  662/3% for 90% in (1) above. 2012 federal tax return   See Farmers and Fishermen , later. 2012 federal tax return Higher income taxpayers. 2012 federal tax return   If your AGI for 2012 was more than $150,000 ($75,000 if your 2013 filing status is married filing a separate return), substitute 110% for 100% in (2) under General Rule . 2012 federal tax return This rule does not apply to farmers or fishermen. 2012 federal tax return   For 2012, AGI is the amount shown on Form 1040, line 37; Form 1040A, line 21; and Form 1040EZ, line 4. 2012 federal tax return Penalty figured separately for each period. 2012 federal tax return   Because the penalty is figured separately for each payment period, you may owe a penalty for an earlier payment period even if you later paid enough to make up the underpayment. 2012 federal tax return This is true even if you are due a refund when you file your income tax return. 2012 federal tax return Example. 2012 federal tax return You did not make estimated tax payments for 2013 because you thought you had enough tax withheld from your wages. 2012 federal tax return Early in January 2014, you made an estimate of your total 2013 tax. 2012 federal tax return Then you realized that your withholding was $2,000 less than the amount needed to avoid a penalty for underpayment of estimated tax. 2012 federal tax return On January 10, you made an estimated tax payment of $3,000, which is the difference between your withholding and your estimate of your total tax. 2012 federal tax return Your final return shows your total tax to be $50 less than your estimate, so you are due a refund. 2012 federal tax return You do not owe a penalty for your payment due January 15, 2014. 2012 federal tax return However, you may owe a penalty through January 10, 2014, the day you made the $3,000 payment, for your underpayments for the earlier payment periods. 2012 federal tax return Minimum required each period. 2012 federal tax return   You will owe a penalty for any 2013 payment period for which your estimated tax payment plus your withholding for the period and overpayments applied from previous periods was less than the smaller of: 22. 2012 federal tax return 5% of your 2013 tax, or 25% of your 2012 tax. 2012 federal tax return (Your 2012 tax return must cover a 12-month period. 2012 federal tax return ) Minimum required for higher income taxpayers. 2012 federal tax return   If you are subject to the rule for higher income taxpayers, discussed above, substitute 27. 2012 federal tax return 5% for 25% in (2) under General Rule . 2012 federal tax return When penalty is charged. 2012 federal tax return   If you miss a payment or you paid less than the minimum required in a period, you may be charged an underpayment penalty from the date the amount was due to the date the payment is made. 2012 federal tax return If a payment is mailed, the date of the U. 2012 federal tax return S. 2012 federal tax return postmark is considered the date of payment. 2012 federal tax return   If a payment is made electronically, the date the payment is shown on your payment account (checking, savings, etc. 2012 federal tax return ) is considered to be the date of payment. 2012 federal tax return Estate or trust payments of estimated tax. 2012 federal tax return   If you have estimated taxes credited to you from an estate or trust (Schedule K-1 (Form 1041)), treat the payment as made by you on January 15, 2014. 2012 federal tax return Amended returns. 2012 federal tax return    If you file an amended return by the due date of your original return, use the tax shown on your amended return to figure your required estimated tax payments. 2012 federal tax return If you file an amended return after the due date of the original return, use the tax shown on the original return. 2012 federal tax return   However, if you and your spouse file a joint return after the due date to replace separate returns you originally filed by the due date, use the tax shown on the joint return to figure your required estimated tax payments. 2012 federal tax return This rule applies only if both original separate returns were filed on time. 2012 federal tax return 2012 separate returns and 2013 joint return. 2012 federal tax return    If you file a joint return with your spouse for 2013, but you filed separate returns for 2012, your 2012 tax is the total of the tax shown on your separate returns. 2012 federal tax return You filed a separate return if you filed as single, head of household, or married filing separately. 2012 federal tax return 2012 joint return and 2013 separate returns. 2012 federal tax return    If you file a separate return for 2013, but you filed a joint return with your spouse for 2012, your 2012 tax is your share of the tax on the joint return. 2012 federal tax return You are filing a separate return if you file as single, head of household, or married filing separately. 2012 federal tax return   To figure your share of the taxes on a joint return, first figure the tax both you and your spouse would have paid had you filed separate returns for 2012 using the same filing status as for 2013. 2012 federal tax return Then multiply the tax on the joint return by the following fraction. 2012 federal tax return   The tax you would have paid had you filed a separate return   The total tax you and your spouse would have paid had you filed separate returns Example. 2012 federal tax return Lisa and Paul filed a joint return for 2012 showing taxable income of $49,000 and a tax of $6,484. 2012 federal tax return Of the $49,000 taxable income, $41,000 was Lisa's and the rest was Paul's. 2012 federal tax return For 2013, they file married filing separately. 2012 federal tax return Lisa figures her share of the tax on the 2012 joint return as follows. 2012 federal tax return 2012 tax on $41,000 based on a separate return $ 6,286 2012 tax on $8,000 based on a  separate return 803 Total $ 7,089 Lisa's percentage of total tax  ($6,286 ÷ $ 7,089) 88. 2012 federal tax return 67% Lisa's part of tax on joint return ($6,484 × 88. 2012 federal tax return 67%) $ 5,749 Form 2210. 2012 federal tax return   In most cases, you do not need to file Form 2210. 2012 federal tax return The IRS will figure the penalty for you and send you a bill. 2012 federal tax return If you want us to figure the penalty for you, leave the penalty line on your return blank. 2012 federal tax return Do not file Form 2210. 2012 federal tax return   To determine if you should file Form 2210, see Part II of Form 2210. 2012 federal tax return If you decide to figure your penalty, complete Part I, Part II, and either Part III or Part IV of the form and the Penalty Worksheet in the Instructions for Form 2210. 2012 federal tax return If you use Form 2210, you cannot file Form 1040EZ. 2012 federal tax return   On Form 1040, enter the amount of your penalty on line 77. 2012 federal tax return If you owe tax on line 76, add the penalty to your tax due and show your total payment on line 76. 2012 federal tax return If you are due a refund, subtract the penalty from the overpayment and enter the result on line 73. 2012 federal tax return   On Form 1040A, enter the amount of your penalty on line 46. 2012 federal tax return If you owe tax on line 45, add the penalty to your tax due and show your total payment on line 45. 2012 federal tax return If you are due a refund, subtract the penalty from the overpayment and enter the result on line 42. 2012 federal tax return Lowering or eliminating the penalty. 2012 federal tax return    You may be able to lower or eliminate your penalty if you file Form 2210. 2012 federal tax return You must file Form 2210 with your return if any of the following applies. 2012 federal tax return You request a waiver. 2012 federal tax return See Waiver of Penalty , later. 2012 federal tax return You use the annualized income installment method. 2012 federal tax return See the explanation of this method under Annualized Income Installment Method (Schedule AI) . 2012 federal tax return You use your actual withholding for each payment period for estimated tax purposes. 2012 federal tax return See Actual withholding method under Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A). 2012 federal tax return You base any of your required installments on the tax shown on your 2012 return and you filed or are filing a joint return for either 2012 or 2013, but not for both years. 2012 federal tax return Exceptions Generally, you do not have to pay an underpayment penalty if either: Your total tax is less than $1,000, or You had no tax liability last year. 2012 federal tax return Less Than $1,000 Due You do not owe a penalty if the total tax shown on your return minus the amount you paid through withholding (including excess social security and tier 1 railroad retirement (RRTA) tax withholding) is less than $1,000. 2012 federal tax return Total tax for 2013. 2012 federal tax return   For 2013, your total tax on Form 1040 is the amount on line 61 reduced by the following. 2012 federal tax return    Unreported social security and Medicare tax or RRTA tax from Forms 4137 or 8919 (line 57). 2012 federal tax return Any tax included on line 58 for excess contributions to IRAs, Archer MSAs, Coverdell education savings accounts, and health savings accounts, or any tax on excess accumulations in qualified retirement plans. 2012 federal tax return The following write-ins on line 60: Uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance, Tax on excess golden parachute payments, Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation, Look-back interest due under section 167(g), Look-back interest due under section 460(b), Recapture of federal mortgage subsidy, and Additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. 2012 federal tax return Any refundable credit amounts listed on lines 64a, 65, 66, 70, and any credit from Form 8885 included on line 71. 2012 federal tax return   If you filed Form 1040A, your 2013 total tax is the amount on line 35 reduced by any refundable credits on lines 38a, 39, and 40. 2012 federal tax return   If you filed Form 1040EZ, your 2013 total tax is the amount on line 10 reduced by the amount on line 8a. 2012 federal tax return Note. 2012 federal tax return When figuring the amount on line 60, include household employment taxes only if you had federal income tax withheld from your income or you would owe the penalty even if you did not include those taxes. 2012 federal tax return Paid through withholding. 2012 federal tax return    For 2013, the amount you paid through withholding on Form 1040 is the amount on line 62 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding on line 69. 2012 federal tax return Add to that any write-in amount on line 72 identified as “Form 8689. 2012 federal tax return ” On Form 1040A, the amount you paid through withholding is the amount on line 36 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding included on line 41. 2012 federal tax return On Form 1040EZ, it is the amount on line 7. 2012 federal tax return No Tax Liability Last Year You do not owe a penalty if you had no tax liability last year and you were a U. 2012 federal tax return S. 2012 federal tax return citizen or resident for the whole year. 2012 federal tax return For this rule to apply, your tax year must have included all 12 months of the year. 2012 federal tax return You had no tax liability for 2012 if your total tax was zero or you were not required to file an income tax return. 2012 federal tax return Example. 2012 federal tax return Ray, who is single and 22 years old, was unemployed for a few months during 2012. 2012 federal tax return He earned $6,700 in wages before he was laid off, and he received $1,400 in unemployment compensation afterwards. 2012 federal tax return He had no other income. 2012 federal tax return Even though he had gross income of $8,100, he did not have to pay income tax because his gross income was less than the filing requirement for a single person under age 65 ($9,750 for 2012). 2012 federal tax return He filed a return only to have his withheld income tax refunded to him. 2012 federal tax return In 2013, Ray began regular work as an independent contractor. 2012 federal tax return Ray made no estimated tax payments in 2013. 2012 federal tax return Even though he did owe tax at the end of the year, Ray does not owe the underpayment penalty for 2013 because he had no tax liability in 2012. 2012 federal tax return Total tax for 2012. 2012 federal tax return   For 2012, your total tax on Form 1040 is the amount on line 61 reduced by the following. 2012 federal tax return    Unreported social security and Medicare tax or RRTA tax from Forms 4137 or 8919 (line 57). 2012 federal tax return Any tax included on line 58 for excess contributions to IRAs, Archer MSAs, Coverdell education savings accounts, and health savings accounts, or any tax on excess accumulations in qualified retirement plans. 2012 federal tax return The following write-ins on line 60: Uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance, Tax on excess golden parachute payments, Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation, Look-back interest due under section 167(g), Look-back interest due under section 460(b), Recapture of federal mortgage subsidy, and Additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. 2012 federal tax return Any refundable credit amounts listed on lines 64a, 65, 66, 70, and credits from Forms 8801 (line 27 only), and 8885 included on line 71. 2012 federal tax return   If you filed Form 1040A, your 2012 total tax is the amount on line 35 reduced by any refundable credits on lines 38a, 39, and 40. 2012 federal tax return   If you filed Form 1040EZ, your 2012 total tax is the amount on line 11 reduced by the amount on line 8a. 2012 federal tax return Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Figure your required annual payment in Part I of Form 2210, following the line-by-line instructions. 2012 federal tax return If you rounded the entries on your tax return to whole dollars, you can round on Form 2210. 2012 federal tax return Example. 2012 federal tax return The tax on Lori Lane's 2012 return was $12,400. 2012 federal tax return Her AGI was not more than $150,000 for either 2012 or 2013. 2012 federal tax return The tax on her 2013 return (Form 1040, line 55) is $13,044. 2012 federal tax return Line 56 (self-employment tax) is $8,902. 2012 federal tax return Her 2013 total tax is $21,946. 2012 federal tax return For 2013, Lori had $1,600 income tax withheld and made four equal estimated tax payments ($1,000 each). 2012 federal tax return 90% of her 2013 tax is $19,751. 2012 federal tax return Because she paid less than her 2012 tax ($12,400) and less than 90% of her 2013 tax ($19,751), and does not meet an exception, Lori knows that she owes a penalty for underpayment of estimated tax. 2012 federal tax return The IRS will figure the penalty for Lori, but she decides to figure it herself on Form 2210 and pay it with her taxes when she files her tax return. 2012 federal tax return Lori's required annual payment is $12,400 (100% of 2012 tax) because that is smaller than 90% of her 2013 tax. 2012 federal tax return Different 2012 filing status. 2012 federal tax return    If you file a separate return for 2013, but you filed a joint return with your spouse for 2012, see 2012 joint return and 2013 separate returns , earlier, to figure the amount to enter as your 2012 tax on line 8 of Form 2210. 2012 federal tax return Short Method for Figuring the Penalty (Part III) You may be able to use the short method in Part III of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax. 2012 federal tax return If you qualify to use this method, it will result in the same penalty amount as the regular method. 2012 federal tax return However, either the annualized income installment method or the actual withholding method, explained later, may result in a smaller penalty. 2012 federal tax return You can use the short method only if you meet one of the following requirements. 2012 federal tax return You made no estimated tax payments for 2013 (it does not matter whether you had income tax withholding). 2012 federal tax return You paid the same amount of estimated tax on each of the four payment due dates. 2012 federal tax return If you do not meet either requirement, figure your penalty using the regular method in Part IV of Form 2210 and the Penalty Worksheet in the instructions. 2012 federal tax return Note. 2012 federal tax return If any payment was made before the due date, you can use the short method, but the penalty may be less if you use the regular method. 2012 federal tax return However, if the payment was only a few days early, the difference is likely to be small. 2012 federal tax return You cannot use the short method if any of the following apply. 2012 federal tax return You made any estimated tax payments late. 2012 federal tax return You checked box C or D in Part II of Form 2210. 2012 federal tax return You are filing Form 1040NR or 1040NR-EZ and you did not receive wages as an employee subject to U. 2012 federal tax return S. 2012 federal tax return income tax withholding. 2012 federal tax return If you use the short method, you cannot use the annualized income installment method to figure your underpayment for each payment period. 2012 federal tax return Also, you cannot use your actual withholding during each period to figure your payments for each period. 2012 federal tax return These methods, which may give you a smaller penalty amount, are explained under Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A). 2012 federal tax return Complete Part III of Form 2210 following the line-by-line instructions in the Instructions for Form 2210. 2012 federal tax return Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV) You can use the regular method in Part IV of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax if you paid one or more estimated tax payments earlier than the due date. 2012 federal tax return You must use the regular method in Part IV of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax if any of the following apply to you. 2012 federal tax return You paid one or more estimated tax payments on a date after the due date. 2012 federal tax return You paid at least one, but less than four, installments of estimated tax. 2012 federal tax return You paid estimated tax payments in un- equal amounts. 2012 federal tax return You use the annualized income installment method to figure your underpayment for each payment period. 2012 federal tax return You use your actual withholding during each payment period to figure your payments. 2012 federal tax return Under the regular method, figure your underpayment for each payment period in Section A, then figure your penalty using the Penalty Worksheet in the Instructions for Form 2210. 2012 federal tax return Enter the results on line 27 of Section B. 2012 federal tax return Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A) Figure your underpayment of estimated tax for each payment period in Section A following the line-by-line instructions in the Instructions for Form 2210. 2012 federal tax return Complete lines 20 through 26 of the first column before going to line 20 of the next column. 2012 federal tax return Required installments—line 18. 2012 federal tax return   Your required payment for each payment period (line 18) is usually one-fourth of your required annual payment (Part I, line 9). 2012 federal tax return This method—the regular method—is the one to use if you received your income evenly throughout the year. 2012 federal tax return   However, if you did not receive your income evenly throughout the year, you may be able to lower or eliminate your penalty by figuring your underpayment using the annualized income installment method. 2012 federal tax return First complete Schedule AI (Form 2210), then enter the amounts from line 25 of that schedule on line 18 of Form 2210, Part IV. 2012 federal tax return See Annualized Income Installment Method (Schedule AI), later. 2012 federal tax return Payments made—line 19. 2012 federal tax return   Enter in each column the total of: Your estimated tax paid after the due date for the previous column and by the due date shown at the top of the column, and One-fourth of your withholding. 2012 federal tax return For special rules for figuring your payments, see Form 2210 instructions for line 19. 2012 federal tax return   If you file Form 1040, your withholding is the amount on line 62, plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding on line 69. 2012 federal tax return If you file Form 1040A, your withholding is the amount on line 36 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding included in line 41. 2012 federal tax return Actual withholding method. 2012 federal tax return    Instead of using one-fourth of your withholding for each quarter, you can choose to use the amounts actually withheld by each due date. 2012 federal tax return You can make this choice separately for the tax withheld from your wages and for all other withholding. 2012 federal tax return This includes any excess social security and tier 1 RRTA tax withheld. 2012 federal tax return   Using your actual withholding may result in a smaller penalty if most of your withholding occurred early in the year. 2012 federal tax return   If you use your actual withholding, you must check box D in Form 2210, Part II. 2012 federal tax return Then complete Form 2210 using the regular method (Part IV) and file it with your return. 2012 federal tax return Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Figure the amount of your penalty for Section B using the Penalty Worksheet in the Form 2210 instructions. 2012 federal tax return The penalty is imposed on each underpayment amount shown on Form 2210, Section A, line 25, for the number of days that it remained unpaid. 2012 federal tax return For 2013, there are four rate periods—April 16 through June 30, July 1 through September 30, October 1 through December 31, and January 1, 2014 through April 15, 2014. 2012 federal tax return A 3% rate applies to all four periods. 2012 federal tax return Payments. 2012 federal tax return    Before completing the Penalty Worksheet, it may be helpful to make a list of the payments you made and income tax withheld after the due date (or the last day payments could be made on time) for the earliest payment period an underpayment occurred. 2012 federal tax return For example, if you had an underpayment for the first payment period, list your payments after April 15, 2013. 2012 federal tax return You can use the table in the Form 2210 instructions to make your list. 2012 federal tax return Follow those instructions for listing income tax withheld and payments made with your return. 2012 federal tax return Use the list to determine when each underpayment was paid. 2012 federal tax return   If you mail your estimated tax payments, use the date of the U. 2012 federal tax return S. 2012 federal tax return postmark as the date of payment. 2012 federal tax return Line 1b. 2012 federal tax return   Apply the payments listed to underpayment balance in the first column until it is fully paid. 2012 federal tax return Apply payments in the order made. 2012 federal tax return Figuring the penalty. 2012 federal tax return   If an underpayment was paid in two or more payments on different dates, you must figure the penalty separately for each payment. 2012 federal tax return On line 3 of the Penalty Worksheet enter the number of days between the due date (line 2) and the date of each payment on line 1b. 2012 federal tax return On line 4 figure the penalty for the amount of each payment applied on line 1b or the amount remaining unpaid. 2012 federal tax return If no payments are applied, figure the penalty on the amount on line 1a. 2012 federal tax return Aid for counting days. 2012 federal tax return    Table 4-1 provides a simple method for counting the number of days between a due date and a payment date. 2012 federal tax return Find the number for the date the payment was due by going across to the column of the month the payment was due and moving down the column to the due date. 2012 federal tax return In the same manner, find the number for the date the payment was made. 2012 federal tax return Subtract the due date “number” from the payment date “number. 2012 federal tax return ”   For example, if a payment was due on June 15 (61), but was not paid until September 1 (139), the payment was 78 (139 – 61) days late. 2012 federal tax return Table 4-1. 2012 federal tax return Calendar To Determine the Number of Days a Payment Is Late Instructions. 2012 federal tax return Use this table with Form 2210 if you are completing Part IV, Section B. 2012 federal tax return First, find the number for the payment due date by going across to the column of the month the payment was due and moving down the column to the due date. 2012 federal tax return Then, in the same manner, find the number for the date the payment was made. 2012 federal tax return Finally, subtract the due date number from the payment date number. 2012 federal tax return The result is the number of days the payment is late. 2012 federal tax return Example. 2012 federal tax return The payment due date is June 15 (61). 2012 federal tax return The payment was made on November 4 (203). 2012 federal tax return The payment is 142 days late (203 – 61). 2012 federal tax return Tax Year 2013 Day of 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2014 2014 2014 2014 Month April May June July Aug. 2012 federal tax return Sept. 2012 federal tax return Oct. 2012 federal tax return Nov. 2012 federal tax return Dec. 2012 federal tax return Jan. 2012 federal tax return Feb. 2012 federal tax return Mar. 2012 federal tax return Apr. 2012 federal tax return 1   16 47 77 108 139 169 200 230 261 292 320 351 2   17 48 78 109 140 170 201 231 262 293 321 352 3   18 49 79 110 141 171 202 232 263 294 322 353 4   19 50 80 111 142 172 203 233 264 295 323 354 5   20 51 81 112 143 173 204 234 265 296 324 355 6   21 52 82 113 144 174 205 235 266 297 325 356 7   22 53 83 114 145 175 206 236 267 298 326 357 8   23 54 84 115 146 176 207 237 268 299 327 358 9   24 55 85 116 147 177 208 238 269 300 328 359 10   25 56 86 117 148 178 209 239 270 301 329 360 11   26 57 87 118 149 179 210 240 271 302 330 361 12   27 58 88 119 150 180 211 241 272 303 331 362 13   28 59 89 120 151 181 212 242 273 304 332 363 14   29 60 90 121 152 182 213 243 274 305 333 364 15 0 30 61 91 122 153 183 214 244 275 306 334 365 16 1 31 62 92 123 154 184 215 245 276 307 335   17 2 32 63 93 124 155 185 216 246 277 308 336   18 3 33 64 94 125 156 186 217 247 278 309 337   19 4 34 65 95 126 157 187 218 248 279 310 338   20 5 35 66 96 127 158 188 219 249 280 311 339   21 6 36 67 97 128 159 189 220 250 281 312 340   22 7 37 68 98 129 160 190 221 251 282 313 341   23 8 38 69 99 130 161 191 222 252 283 314 342   24 9 39 70 100 131 162 192 223 253 284 315 343   25 10 40 71 101 132 163 193 224 254 285 316 344   26 11 41 72 102 133 164 194 225 255 286 317 345   27 12 42 73 103 134 165 195 226 256 287 318 346   28 13 43 74 104 135 166 196 227 257 288 319 347   29 14 44 75 105 136 167 197 228 258 289   348   30 15 45 76 106 137 168 198 229 259 290   349   31   46   107 138   199   260 291   350   Annualized Income Installment Method (Schedule AI) If you did not receive your income evenly throughout the year (for example, your income from a shop you operated at a marina was much larger in the summer than it was during the rest of the year), you may be able to lower or eliminate your penalty by figuring your underpayment using the annualized income installment method. 2012 federal tax return Under this method, your required installment (Part IV, line 18) for one or more payment periods may be less than one-fourth of your required annual payment. 2012 federal tax return To figure your underpayment using this method, complete Form 2210, Schedule AI. 2012 federal tax return Schedule AI annualizes your tax at the end of each payment period based on your income, deductions, and other items relating to events that occurred from the beginning of the tax year through the end of the period. 2012 federal tax return If you use the annualized income installment method, you must check box C in Part II of Form 2210. 2012 federal tax return Also, you must attach Form 2210 and Schedule AI to your return. 2012 federal tax return If you use Schedule AI for any payment due date, you must use it for all payment due dates. 2012 federal tax return Completing Schedule AI. 2012 federal tax return   Follow the Form 2210 instructions to complete Schedule AI. 2012 federal tax return For each period shown on Schedule AI, figure your income and deductions based on your method of accounting. 2012 federal tax return If you use the cash method of accounting (used by most people), include all income actually or constructively received during the period and all deductions actually paid during the period. 2012 federal tax return Note. 2012 federal tax return Each period includes amounts from the previous period(s). 2012 federal tax return Period (a) includes items for January 1 through March 31. 2012 federal tax return Period (b) includes items for January 1 through May 31. 2012 federal tax return Period (c) includes items for January 1 through August 31. 2012 federal tax return Period (d) includes items for the entire year. 2012 federal tax return Farmers and Fishermen If you are a farmer or fisherman, the following special rules for underpayment of estimated tax apply to you. 2012 federal tax return The penalty for underpaying your 2013 estimated tax will not apply if you file your return and pay all the tax due by March 3, 2014. 2012 federal tax return If you are a fiscal year taxpayer, the penalty will not apply if you file your return and pay the tax due by the first day of the third month after the end of your tax year. 2012 federal tax return Any penalty you owe for underpaying your 2013 estimated tax will be figured from one payment due date, January 15, 2014. 2012 federal tax return The underpayment penalty for 2013 is figured on the difference between the amount of 2013 withholding plus estimated tax paid by the due date and the smaller of: 662/3% (rather than 90%) of your 2013 tax, or 100% of the tax shown on your 2012 return. 2012 federal tax return Even if these special rules apply to you, you will not owe the penalty if you meet either of the two conditions discussed under Exceptions . 2012 federal tax return See Who Must Pay Estimated Tax in chapter 2 for the definition of a farmer or fisherman who is eligible for these special rules. 2012 federal tax return Form 2210-F. 2012 federal tax return   Use Form 2210-F to figure any underpayment penalty. 2012 federal tax return Do not attach it to your return unless you check a box in Part I. 2012 federal tax return However, if none of the boxes apply to you and you owe a penalty, you do not need to attach Form 2210-F. 2012 federal tax return Enter the amount from line 16 on Form 1040, line 77 and add the penalty to any balance due on your return or subtract it from your refund. 2012 federal tax return Keep your filled-in Form 2210-F for your records. 2012 federal tax return    If none of the boxes on Form 2210-F apply to you and you owe a penalty, the IRS can figure your penalty and send you a bill. 2012 federal tax return Waiver of Penalty The IRS can waive the penalty for underpayment if either of the following applies. 2012 federal tax return You did not make a payment because of a casualty, disaster, or other unusual circumstance and it would be inequitable to impose the penalty. 2012 federal tax return You retired (after reaching age 62) or became disabled in 2012 or 2013 and both the following requirements are met. 2012 federal tax return You had a reasonable cause for not making the payment. 2012 federal tax return Your underpayment was not due to willful neglect. 2012 federal tax return How to request a waiver. 2012 federal tax return   To request a waiver, see the Instructions for Form 2210. 2012 federal tax return Farmers and fishermen. 2012 federal tax return   To request a waiver, see the Instructions for Form 2210-F. 2012 federal tax return Federally declared disaster. 2012 federal tax return   Certain estimated tax payment deadlines for taxpayers who reside or have a business in a federally declared disaster area are postponed for a period during and after the disaster. 2012 federal tax return During the processing of your tax return, the IRS automatically identifies taxpayers located in a covered disaster area (by county or parish) and applies the appropriate penalty relief. 2012 federal tax return Do not file Form 2210 or 2210-F if your underpayment was due to a federally declared disaster. 2012 federal tax return If you still owe a penalty after the automatic waiver is applied, we will send you a bill. 2012 federal tax return   Individuals, estates, and trusts not in a covered disaster area but whose books, records, or tax professionals' offices are in a covered area are also entitled to relief. 2012 federal tax return Also eligible are relief workers affiliated with a recognized government or charitable organization assisting in the relief activities in a covered disaster area. 2012 federal tax return If you meet either of these eligibility requirements, you must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 and identify yourself as eligible for this relief. 2012 federal tax return   Details on the applicable disaster postponement period can be found at IRS. 2012 federal tax return gov. 2012 federal tax return Enter Tax Relief in Disaster Situations. 2012 federal tax return Select the federally declared disaster that affected you. 2012 federal tax return    Worksheet 4-1. 2012 federal tax return 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Note. 2012 federal tax return To figure the annualized entries for lines 2, 3, and 5 below, multiply the expected amount for the period by the  annualization amount on line 2 of Schedule AI for the same period. 2012 federal tax return                   1. 2012 federal tax return Enter line 11 of your Schedule AI, or line 3 from Worksheet 4-2 1. 2012 federal tax return       2. 2012 federal tax return Enter your annualized qualified dividends for the period 2. 2012 federal tax return           3. 2012 federal tax return Are you filing Schedule D?               □ Yes. 2012 federal tax return Enter the smaller of your annualized amount from line 15 or line 16 of Schedule D. 2012 federal tax return If either line 15 or line 16 is blank or a loss, enter -0-. 2012 federal tax return 3. 2012 federal tax return             □ No. 2012 federal tax return Enter your annualized capital gain distributions from Form 1040, line 13             4. 2012 federal tax return Add lines 2 and 3   4. 2012 federal tax return           5. 2012 federal tax return If you are claiming investment interest expense on Form 4952, enter your annualized amount from line 4g of that form. 2012 federal tax return Otherwise, enter -0-   5. 2012 federal tax return           6. 2012 federal tax return Subtract line 5 from line 4. 2012 federal tax return If zero or less, enter -0- 6. 2012 federal tax return       7. 2012 federal tax return Subtract line 6 from line 1. 2012 federal tax return If zero or less, enter -0- 7. 2012 federal tax return       8. 2012 federal tax return Enter: $36,900 if single or married filing separately, $73,800 if married filing jointly or qualifying widow(er), $49,400 if head of household. 2012 federal tax return 8. 2012 federal tax return       9. 2012 federal tax return Enter the smaller of line 1 or line 8 9. 2012 federal tax return       10. 2012 federal tax return Enter the smaller of line 7 or line 9 10. 2012 federal tax return       11. 2012 federal tax return Subtract line 10 from line 9. 2012 federal tax return This amount is taxed at 0% 11. 2012 federal tax return       12. 2012 federal tax return Enter the smaller of line 1 or line 6 12. 2012 federal tax return       13. 2012 federal tax return Enter the amount from line 11 13. 2012 federal tax return       14. 2012 federal tax return Subtract line 13 from line 12 14. 2012 federal tax return       15. 2012 federal tax return Multiply line 14 by 15% (. 2012 federal tax return 15) 15. 2012 federal tax return   16. 2012 federal tax return Figure the tax on the amount on line 7. 2012 federal tax return If the amount on line 7 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. 2012 federal tax return If the amount on line 7 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 16. 2012 federal tax return   17. 2012 federal tax return Add lines 15 and 16 17. 2012 federal tax return   18. 2012 federal tax return Figure the tax on the amount on line 1. 2012 federal tax return If the amount on line 1 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. 2012 federal tax return If the amount on line 1 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 18. 2012 federal tax return   19. 2012 federal tax return Tax on all taxable income. 2012 federal tax return Enter the smaller of line 17 or line 18. 2012 federal tax return Also enter this amount on line 12 of Schedule AI in the appropriate column. 2012 federal tax return However, if you are using this worksheet to figure the tax on the amount on line 3 of Worksheet 4-2, enter the amount from line 19 on Worksheet 4-2, line 4 19. 2012 federal tax return   Worksheet 4-2. 2012 federal tax return 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Before you begin:If Schedule AI, line 11, is zero for the period, do not complete this worksheet. 2012 federal tax return             1. 2012 federal tax return Enter the amount from line 11 of Schedule AI for the period 1. 2012 federal tax return   2. 2012 federal tax return Enter the annualized amount* of foreign earned income and housing amount excluded or deducted (from  Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18) in figuring the amount entered for the period on line 1  of Schedule AI 2. 2012 federal tax return   3. 2012 federal tax return Add lines 1 and 2 3. 2012 federal tax return   4. 2012 federal tax return Tax on the amount on line 3. 2012 federal tax return Use the Tax Table, Tax Computation Worksheet, Form 8615**, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet***, or Schedule D Tax Worksheet***, whichever applies. 2012 federal tax return See the 2013 Instructions for Form 1040, line 44, to find out which tax computation method to use. 2012 federal tax return (Note. 2012 federal tax return You do not have to use the same method for each period on Schedule AI. 2012 federal tax return ) 4. 2012 federal tax return   5. 2012 federal tax return Tax on the amount on line 2. 2012 federal tax return If the amount on line 2 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. 2012 federal tax return If the amount on line 7 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 5. 2012 federal tax return   6. 2012 federal tax return Subtract line 5 from line 4. 2012 federal tax return Enter the result here and on line 12 of Schedule AI. 2012 federal tax return If zero or less,  enter -0- 6. 2012 federal tax return             * To figure the annualized amount for line 2, multiply the exclusion or deduction for the period by the annualization amount on line 2 of Schedule AI for the same period. 2012 federal tax return     ** If you use Form 8615 to figure the tax on line 4 above, enter the amount from line 3 above on line 4 of Form 8615. 2012 federal tax return If the child's parent files Form 2555 or 2555-EZ, enter the amounts from lines 3 and 4 of the parent's Foreign Earned Income Tax Worksheet on lines 6 and 10, respectively, of Form 8615. 2012 federal tax return Complete the rest of Form 8615 according to its instructions. 2012 federal tax return Then complete lines 5 and 6 above. 2012 federal tax return     *** Enter the amount from line 3 above on line 1 of the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (or Worksheet 4-1 in this chapter) or the Schedule D Tax Worksheet, whichever worksheet you use to figure the tax on line 4 above. 2012 federal tax return Complete that worksheet through line 6 (line 10 if you use the Schedule D Tax Worksheet). 2012 federal tax return Next, determine if you have a capital gain excess. 2012 federal tax return     Figuring capital gain excess. 2012 federal tax return To find out if you have a capital gain excess for the appropriate period, subtract line 11 of Schedule AI from line 6 of Worksheet 4-1 or your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (line 10 of your Schedule D Tax Worksheet). 2012 federal tax return If the result is more than zero, that amount is your capital gain excess. 2012 federal tax return     No capital gain excess. 2012 federal tax return If you do not have a capital gain excess, complete the rest of Worksheet 4-1, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or the Schedule D Tax Worksheet according to the worksheet's instructions. 2012 federal tax return Then complete lines 5 and 6 above. 2012 federal tax return     Capital gain excess. 2012 federal tax return If you have a capital gain excess, complete a second Worksheet 4-1, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) as instructed above but in its entirety and with the following additional modifications. 2012 federal tax return Then complete lines 5 and 6 above. 2012 federal tax return     Make the modifications below only for purposes of filling out Worksheet 4-2 above. 2012 federal tax return     a. 2012 federal tax return Reduce (but not below zero) the amount you otherwise would enter on line 3 of your Worksheet 4-1, line 3 of your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or line 9 of your Schedule D Tax Worksheet by your capital gain excess. 2012 federal tax return     b. 2012 federal tax return Reduce (but not below zero) the amount you otherwise would enter on line 2 of your Worksheet 4-1, line 2 of your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or line 6 of your Schedule D Tax Worksheet by any of your capital gain excess not used in (a) above. 2012 federal tax return     c. 2012 federal tax return Reduce (but not below zero) the amount on your Schedule D (Form 1040), line 18, by your capital gain excess. 2012 federal tax return     d. 2012 federal tax return Include your capital gain excess as a loss on line 16 of your Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the 2013 Instructions for Schedule D (Form 1040). 2012 federal tax return   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 2012 Federal Tax Return

2012 federal tax return 18. 2012 federal tax return   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. 2012 federal tax return Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2012 federal tax return Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. 2012 federal tax return Impuestos y seguro. 2012 federal tax return Otros pagos a terceros. 2012 federal tax return Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. 2012 federal tax return Excepción. 2012 federal tax return Pagos sustitutivos. 2012 federal tax return Específicamente designado como pensión para hijos menores. 2012 federal tax return Contingencia relacionada con su hijo. 2012 federal tax return Pago claramente asociado con una contingencia. 2012 federal tax return Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. 2012 federal tax return Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. 2012 federal tax return Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. 2012 federal tax return Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. 2012 federal tax return La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2012 federal tax return No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. 2012 federal tax return La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. 2012 federal tax return Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. 2012 federal tax return Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. 2012 federal tax return Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2012 federal tax return Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 2012 federal tax return Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. 2012 federal tax return Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Definiciones. 2012 federal tax return   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. 2012 federal tax return Cónyuge o ex cónyuge. 2012 federal tax return   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. 2012 federal tax return Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2012 federal tax return   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. 2012 federal tax return Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). 2012 federal tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 2012 federal tax return Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. 2012 federal tax return Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. 2012 federal tax return Pagos a terceros. 2012 federal tax return   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. 2012 federal tax return Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. 2012 federal tax return ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. 2012 federal tax return A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. 2012 federal tax return Primas de un seguro de vida. 2012 federal tax return   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. 2012 federal tax return Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. 2012 federal tax return   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Pagos hipotecarios. 2012 federal tax return   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. 2012 federal tax return Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 2012 federal tax return Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. 2012 federal tax return Impuestos y seguro. 2012 federal tax return   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 2012 federal tax return Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. 2012 federal tax return    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. 2012 federal tax return Otros pagos a terceros. 2012 federal tax return   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. 2012 federal tax return Excepción para documentos firmados antes de 1985. 2012 federal tax return   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. 2012 federal tax return Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. 2012 federal tax return   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. 2012 federal tax return irs. 2012 federal tax return gov/pub504. 2012 federal tax return Ejemplo 1. 2012 federal tax return En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. 2012 federal tax return En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. 2012 federal tax return El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. 2012 federal tax return El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 2012 federal tax return Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2012 federal tax return Ejemplo 2. 2012 federal tax return Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 2012 federal tax return Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2012 federal tax return Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. 2012 federal tax return El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. 2012 federal tax return No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2012 federal tax return El pago no se considera pensión para hijos menores. 2012 federal tax return Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. 2012 federal tax return Requisito de pagos en efectivo. 2012 federal tax return   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). 2012 federal tax return La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. 2012 federal tax return Uso de los bienes del pagador. 2012 federal tax return Pagos a terceros. 2012 federal tax return   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. 2012 federal tax return Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. 2012 federal tax return   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. 2012 federal tax return La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. 2012 federal tax return Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. 2012 federal tax return Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. 2012 federal tax return Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). 2012 federal tax return Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. 2012 federal tax return   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. 2012 federal tax return Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. 2012 federal tax return    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. 2012 federal tax return Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. 2012 federal tax return   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. 2012 federal tax return Excepción. 2012 federal tax return   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. 2012 federal tax return Tabla 18-1. 2012 federal tax return Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 2012 federal tax return Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 2012 federal tax return El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. 2012 federal tax return El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. 2012 federal tax return Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). 2012 federal tax return El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. 2012 federal tax return El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. 2012 federal tax return Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. 2012 federal tax return Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2012 federal tax return Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2012 federal tax return El pago no se considera pensión para hijos menores. 2012 federal tax return El pago se considera pensión para hijos menores. 2012 federal tax return Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 2012 federal tax return Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 2012 federal tax return Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2012 federal tax return   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. 2012 federal tax return Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. 2012 federal tax return Ejemplo. 2012 federal tax return Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. 2012 federal tax return En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. 2012 federal tax return También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. 2012 federal tax return La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. 2012 federal tax return Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Pagos sustitutivos. 2012 federal tax return   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. 2012 federal tax return Ejemplo 1. 2012 federal tax return Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 2012 federal tax return Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. 2012 federal tax return Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. 2012 federal tax return El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. 2012 federal tax return Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. 2012 federal tax return Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. 2012 federal tax return De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Ejemplo 2. 2012 federal tax return Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 2012 federal tax return Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. 2012 federal tax return El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. 2012 federal tax return Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). 2012 federal tax return Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. 2012 federal tax return Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. 2012 federal tax return Pensión para hijos menores. 2012 federal tax return   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. 2012 federal tax return Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. 2012 federal tax return Específicamente designado como pensión para hijos menores. 2012 federal tax return   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. 2012 federal tax return Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. 2012 federal tax return Contingencia relacionada con su hijo. 2012 federal tax return   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. 2012 federal tax return No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. 2012 federal tax return Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. 2012 federal tax return Pago claramente asociado con una contingencia. 2012 federal tax return   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. 2012 federal tax return Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. 2012 federal tax return Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. 2012 federal tax return En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. 2012 federal tax return   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. 2012 federal tax return Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. 2012 federal tax return Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. 2012 federal tax return Tiene que presentar el Formulario 1040. 2012 federal tax return No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2012 federal tax return Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. 2012 federal tax return En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. 2012 federal tax return Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. 2012 federal tax return Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. 2012 federal tax return Anote el total de sus pagos en la línea 31a. 2012 federal tax return Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. 2012 federal tax return Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. 2012 federal tax return Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 2012 federal tax return Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. 2012 federal tax return No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2012 federal tax return Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. 2012 federal tax return Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. 2012 federal tax return Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. 2012 federal tax return Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. 2012 federal tax return Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. 2012 federal tax return El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. 2012 federal tax return No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. 2012 federal tax return El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. 2012 federal tax return Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. 2012 federal tax return Cuándo aplicar la regla de recuperación. 2012 federal tax return   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. 2012 federal tax return   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. 2012 federal tax return Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. 2012 federal tax return Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. 2012 federal tax return Cómo calcular la recuperación. 2012 federal tax return   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. 2012 federal tax return Cómo incluir la recuperación en los ingresos. 2012 federal tax return   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). 2012 federal tax return Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 2012 federal tax return En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 2012 federal tax return Cómo deducir la recuperación. 2012 federal tax return   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). 2012 federal tax return Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 2012 federal tax return En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 2012 federal tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications