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2012 Federal And State Tax Forms

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2012 Federal And State Tax Forms

2012 federal and state tax forms Publication 557 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders Introduction What's New Proposed regulations on “good faith determinations”. 2012 federal and state tax forms  Proposed regulations modify standards for making a good faith determination that a foreign organization is a charitable organization, grants to which may be qualifying distributions and not taxable expenditures. 2012 federal and state tax forms The proposed regulations identify a broader class of tax practitioners upon whose written advice a private foundation may base a “good faith determination. 2012 federal and state tax forms ” See, Proposed Regulations: Reliance Standards for Making Good Faith Determinations, REG-134974-12, 2012-47 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 553. 2012 federal and state tax forms Prop. 2012 federal and state tax forms Regs. 2012 federal and state tax forms on Good Faith Determinations. 2012 federal and state tax forms New Requirements for section 501(c)(3) Hospitals Under the Affordable Care Act. 2012 federal and state tax forms  The Affordable Care Act (ACA), enacted March 23, 2010, added new requirements that hospital organizations must satisfy in order to be described in section 501(c)(3), as well as new reporting requirements and excise taxes. 2012 federal and state tax forms On June 22, 2012, the Service issued a notice of proposed rulemaking that addresses the new requirements enacted by the ACA applicable to section 501(c)(3) hospital organizations. 2012 federal and state tax forms See, Proposed Regulations: Additional Requirements for Charitable Hospitals, REG-13026-11, 77 Fed. 2012 federal and state tax forms Reg. 2012 federal and state tax forms 38148. 2012 federal and state tax forms On April 3, 2013, the Service issued proposed regulations on the ACA's community health needs assessment (CHNA) requirements. 2012 federal and state tax forms The proposed regulations also discuss the related reporting and excise tax requirements for charitable hospitals and the consequences for failure to satisfy the section 501(r) requirements. 2012 federal and state tax forms See, Proposed Regulations: Community Health Needs Assessments for Charitable Hospitals, REG-106499-12, 78 Fed. 2012 federal and state tax forms Reg. 2012 federal and state tax forms 20,523. 2012 federal and state tax forms Timing of when an Organization is exempt for Federal Tax Purposes. 2012 federal and state tax forms  As noted in section 2. 2012 federal and state tax forms 03(4) of Revenue Procedure 2013-9, 2013-2 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 267, the provisions in section 11. 2012 federal and state tax forms 01 regarding the effect of determination letters or rulings recognizing exempt status of organizations described in section 501(c), other than sections 501(c)(3), (9), (17), and (29), have been revised. 2012 federal and state tax forms Prior to this year, and back to 1962, when such organizations applied for recognition, the IRS would usually recognize the organizations as tax exempt from the date of formation, no matter how long the interval between the date of formation and the date of application. 2012 federal and state tax forms In addition to the practical difficulties of ascertaining an organization's purposes and activities for this period, such recognition is now potentially inconsistent with the provisions of section 6033(j), which automatically revokes the exempt status of an organization that fails to file required Form 990 series returns or notices for three consecutive years. 2012 federal and state tax forms The new procedure adopts a practice similar to the rule for section 501(c)(3) organizations for these organizations, generally permitting recognition from the date of formation if the organization has: always met the requirements for exemption, has applied within 27 months from the end of the month in which it was organized, and has not failed to file required Form 990 series returns or notices for three consecutive years. 2012 federal and state tax forms Section 11. 2012 federal and state tax forms 01(3) notes: an organization that otherwise meets the requirements for tax-exempt status and the issuance of a determination letter or ruling that does not meet the requirements for recognition from date of formation will generally be recognized from the postmark date of its application. 2012 federal and state tax forms Exempt Organizations Select Check. 2012 federal and state tax forms  The IRS has developed an on-line search tool, Exempt Organizations Select Check, that allows users to select an exempt organization and check certain information about its federal tax status and filings. 2012 federal and state tax forms It consolidates three former search sites into one, providing expanded search capability and a more efficient way to search for organizations that: Are eligible to receive tax-deductible charitable contributions (Publication 78 data). 2012 federal and state tax forms Users may rely on this list in determining deductibility of contributions, just as they did when Publication 78 was a separate electronic publication rather than part of Select Check. 2012 federal and state tax forms Have had their tax-exempt status automatically revoked under the law because they have not filed Form 990 series returns or notices annually as required for three consecutive years (Auto-Revocation List). 2012 federal and state tax forms Have filed a Form 990-N (e-Postcard) annual electronic notice. 2012 federal and state tax forms  In addition to searching for a particular organization, users may download a complete list of each of the three types of organizations through Exempt Organizations Select Check. 2012 federal and state tax forms See also Revenue Procedure 2011-33, 2011-25 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 887. 2012 federal and state tax forms Future developments. 2012 federal and state tax forms . 2012 federal and state tax forms  The IRS has created a page on IRS. 2012 federal and state tax forms gov for information about Publication 557, at www. 2012 federal and state tax forms irs. 2012 federal and state tax forms gov/pub557. 2012 federal and state tax forms Information about any future developments affecting Publication 557 (such as legislation enacted after we release it) will be posted on that page. 2012 federal and state tax forms Reminders The Patient Protection and Affordable Care Act (ACA). 2012 federal and state tax forms   The ACA added several new laws. 2012 federal and state tax forms This includes a new excise tax on indoor tanning services, a small business health care tax credit, additional requirements for tax-exempt hospitals, and the section 501(c)(29) CO-OP program. 2012 federal and state tax forms For more information, go to IRS. 2012 federal and state tax forms gov and select Affordable Care Act Tax Provisions. 2012 federal and state tax forms Electronic filing requirement for large organizations. 2012 federal and state tax forms  For tax years ending on or after December 31, 2006, only organizations that file 250 returns during the calendar year and that have total assets of $10 million or more are required to file Form 990 electronically. 2012 federal and state tax forms For more information, go to e-file for Charities and Non-Profits. 2012 federal and state tax forms Section 501(c)(15) gross receipts. 2012 federal and state tax forms   The definition of gross receipts for purposes of determining whether small insurance companies qualify as tax-exempt under section 501(c)(15) has changed. 2012 federal and state tax forms See Notice 2006-42, 2006-19 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 878, Notice 2006-42. 2012 federal and state tax forms Prohibited tax shelter transactions. 2012 federal and state tax forms  New excise taxes are imposed under section 4965 on certain tax-exempt organizations entering into prohibited tax shelter transactions. 2012 federal and state tax forms See T. 2012 federal and state tax forms D. 2012 federal and state tax forms 9492, Excise Taxes on Prohibited Tax Shelter Transactions and Related Disclosure Requirements, 2010-33 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 242. 2012 federal and state tax forms See IRS Issues Final Regulations Regarding Excise Taxes on Prohibited Tax Shelter Transactions and Related Disclosure Requirement. 2012 federal and state tax forms Pension Protection Act of 2006 tax changes. 2012 federal and state tax forms  The Pension Protection Act of 2006 made numerous changes to the tax law provisions affecting tax-exempt organizations. 2012 federal and state tax forms Unless otherwise noted, most of the changes became effective on August 17, 2006. 2012 federal and state tax forms For key provisions, go to The Pension Protection Act of 2006. 2012 federal and state tax forms Section 501(c)(3) organizations must make their Form 990-T, Exempt Organization Business Tax Return (and proxy tax under section 6033(e)), open for public inspection for a period of 3 years from the date the Form 990-T is required to be filed (determined with regard to any extension of time for filing) or is actually filed, whichever is later. 2012 federal and state tax forms There is an increase in excise taxes relating to public charities, social welfare organizations, and private foundations. 2012 federal and state tax forms There are additional standards for credit counseling organizations. 2012 federal and state tax forms The definition of convention or association of churches has been modified. 2012 federal and state tax forms Entities that are not required to file Form 990 or 990-EZ must file new Form 990-N, Electronic Notice (e-Postcard) for Tax-Exempt Organizations Not Required to File Form 990 or 990-EZ. 2012 federal and state tax forms The requirements of disclosure to state officials relating to exempt organizations has been modified. 2012 federal and state tax forms There are excise taxes imposed on excess benefit transactions involving donor advised funds and sponsoring organizations. 2012 federal and state tax forms There are new excise taxes on prohibited tax shelter transactions. 2012 federal and state tax forms There is a modification of recordkeeping requirements for certain charitable contributions. 2012 federal and state tax forms Introduction This publication discusses the rules and procedures for organizations that seek recognition of exemption from federal income tax under section 501(a) of the Internal Revenue Code (the Code). 2012 federal and state tax forms It explains the procedures you must follow to obtain an appropriate ruling or determination letter recognizing your organization's exemption, as well as certain other information that applies generally to all exempt organizations. 2012 federal and state tax forms To qualify for exemption under the Code, your organization must be organized for one or more of the purposes specifically designated in the Code. 2012 federal and state tax forms Organizations that are exempt under section 501(a) include those organizations described in section 501(c). 2012 federal and state tax forms Section 501(c) organizations are covered in this publication. 2012 federal and state tax forms Chapter 1, Application, Approval, and Appeal Procedures, provides general information about the procedures for obtaining recognition of tax-exempt status. 2012 federal and state tax forms Chapter 2, Filing Requirements and Required Disclosures, contains information about annual filing requirements and other matters that may affect your organization's tax-exempt status. 2012 federal and state tax forms Chapter 3, Section 501(c)(3) Organizations, contains detailed information on various matters affecting section 501(c)(3) organizations, including a section on the determination of private foundation status. 2012 federal and state tax forms Chapter 4, Other Section 501(c) Organizations, includes separate sections for specific types of organizations described in section 501(c). 2012 federal and state tax forms Chapter 5, Excise Taxes, provides information on when excise taxes may be imposed. 2012 federal and state tax forms Organizations not discussed in this publication. 2012 federal and state tax forms   Certain organizations that may qualify for exemption are not discussed in this publication, although they are included in the Organization Reference Chart. 2012 federal and state tax forms These organizations (and the Code sections that apply to them) are as follows. 2012 federal and state tax forms Corporations organized under Acts of Congress 501(c)(1) Teachers' retirement fund associations 501(c)(11) Mutual insurance companies 501(c)(15) Corporations organized to finance crop operations 501(c)(16) Employee funded pension trusts (created before June 25, 1959) 501(c)(18) Withdrawal liability payment fund 501(c)(22) Veterans' organizations (created before 1880) 501(c)(23) National Railroad Retirement Investment Trust 501(c)(28) Religious and apostolic associations 501(d) Cooperative hospital service organizations 501(e) Cooperative service organizations of operating educational organizations 501(f)   Section 501(c)(24) organizations (section 4049 ERISA trusts) are neither discussed in the text nor listed in the Organization Reference Chart. 2012 federal and state tax forms   Similarly, farmers' cooperative associations that qualify for exemption under section 521, qualified state tuition programs described in section 529, and pension, profit-sharing, and stock bonus plans described in section 401(a) are not discussed in this publication. 2012 federal and state tax forms If you think your organization falls within one of these categories, contact the IRS for any additional information you need. 2012 federal and state tax forms For telephone assistance, call 1-877-829-5500. 2012 federal and state tax forms   Check the Table of Contents at the beginning of this publication to determine whether your organization is described in this publication. 2012 federal and state tax forms If it is, read the chapter (or section) that applies to your type of organization for the specific information you must give when applying for recognition of exemption. 2012 federal and state tax forms Organization Reference Chart. 2012 federal and state tax forms   The Organization Reference Chart enables you to locate at a glance the section of the Code under which your organization might qualify for exemption. 2012 federal and state tax forms It also shows the required application form and, if your organization meets the exemption requirements, the annual return to be filed (if any), and whether or not a contribution to your organization will be deductible by a donor. 2012 federal and state tax forms It also describes each type of qualifying organization and the general nature of its activities. 2012 federal and state tax forms   You may use the Organization Reference Chart to determine the Code section that you think applies to your organization. 2012 federal and state tax forms Any correspondence with the IRS (in requesting forms or otherwise) will be expedited if you indicate in your correspondence the appropriate Code section. 2012 federal and state tax forms Check the IRS website, IRS. 2012 federal and state tax forms gov, for the latest updates, Tax Information for Charities & Other Non-Profits, www. 2012 federal and state tax forms irs. 2012 federal and state tax forms gov/charities/index. 2012 federal and state tax forms html. 2012 federal and state tax forms Comments and suggestions. 2012 federal and state tax forms   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 2012 federal and state tax forms   You can e-mail us while visiting our website at IRS. 2012 federal and state tax forms gov. 2012 federal and state tax forms   You can send your comments to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 2012 federal and state tax forms NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 2012 federal and state tax forms Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 2012 federal and state tax forms   If you wish telephone assistance, please call 1-877-829-5500. 2012 federal and state tax forms This toll-free telephone service is available Monday through Friday. 2012 federal and state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2012 federal and state tax forms 25. 2012 federal and state tax forms   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2012 federal and state tax forms Deterioro progresivo. 2012 federal and state tax forms Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2012 federal and state tax forms Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2012 federal and state tax forms  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2012 federal and state tax forms Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2012 federal and state tax forms La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2012 federal and state tax forms No necesita completar el Anexo A. 2012 federal and state tax forms Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2012 federal and state tax forms Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2012 federal and state tax forms Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2012 federal and state tax forms Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2012 federal and state tax forms Límites de la deducción. 2012 federal and state tax forms Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Formularios que tiene que presentar. 2012 federal and state tax forms    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2012 federal and state tax forms Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2012 federal and state tax forms Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2012 federal and state tax forms Expropiaciones forzosas. 2012 federal and state tax forms   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2012 federal and state tax forms Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2012 federal and state tax forms    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2012 federal and state tax forms En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2012 federal and state tax forms Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2012 federal and state tax forms   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2012 federal and state tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2012 federal and state tax forms Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2012 federal and state tax forms Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2012 federal and state tax forms Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2012 federal and state tax forms Pérdidas deducibles. 2012 federal and state tax forms   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2012 federal and state tax forms Terremotos. 2012 federal and state tax forms Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2012 federal and state tax forms Inundaciones. 2012 federal and state tax forms Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Hundimientos (derrumbes) de minas. 2012 federal and state tax forms Naufragios. 2012 federal and state tax forms Estallidos supersónicos. 2012 federal and state tax forms Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2012 federal and state tax forms Ataques terroristas. 2012 federal and state tax forms Vandalismo. 2012 federal and state tax forms Erupciones volcánicas. 2012 federal and state tax forms Pérdidas no deducibles. 2012 federal and state tax forms   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2012 federal and state tax forms Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2012 federal and state tax forms Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2012 federal and state tax forms Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2012 federal and state tax forms Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2012 federal and state tax forms Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2012 federal and state tax forms Mascota de la familia. 2012 federal and state tax forms   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2012 federal and state tax forms Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Deterioro progresivo. 2012 federal and state tax forms    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2012 federal and state tax forms A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2012 federal and state tax forms El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2012 federal and state tax forms Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2012 federal and state tax forms Daño por termitas o polillas. 2012 federal and state tax forms El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2012 federal and state tax forms   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2012 federal and state tax forms Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2012 federal and state tax forms Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2012 federal and state tax forms No es necesario indicar una condena por robo. 2012 federal and state tax forms Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2012 federal and state tax forms Escalamiento (violación de domicilio). 2012 federal and state tax forms Malversación. 2012 federal and state tax forms Extorsión. 2012 federal and state tax forms Secuestro para exigir rescate. 2012 federal and state tax forms Hurto. 2012 federal and state tax forms Robo. 2012 federal and state tax forms Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2012 federal and state tax forms Disminución del valor de mercado de acciones. 2012 federal and state tax forms   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2012 federal and state tax forms Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2012 federal and state tax forms Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2012 federal and state tax forms Propiedad extraviada o perdida. 2012 federal and state tax forms   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2012 federal and state tax forms Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2012 federal and state tax forms El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2012 federal and state tax forms La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2012 federal and state tax forms   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 735 (disponible en el sitio www. 2012 federal and state tax forms irs. 2012 federal and state tax forms gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2012 federal and state tax forms html). 2012 federal and state tax forms el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 749 (disponible en el sitio www. 2012 federal and state tax forms irs. 2012 federal and state tax forms gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2012 federal and state tax forms html). 2012 federal and state tax forms el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2012 federal and state tax forms R. 2012 federal and state tax forms B. 2012 federal and state tax forms 849 (disponible en el sitio www. 2012 federal and state tax forms irs. 2012 federal and state tax forms gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2012 federal and state tax forms html). 2012 federal and state tax forms Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2012 federal and state tax forms No complete las líneas 19 a la 27. 2012 federal and state tax forms La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2012 federal and state tax forms No necesita completar el Anexo A. 2012 federal and state tax forms Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2012 federal and state tax forms   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2012 federal and state tax forms Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2012 federal and state tax forms Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2012 federal and state tax forms Pérdida ordinaria. 2012 federal and state tax forms Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2012 federal and state tax forms Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2012 federal and state tax forms   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2012 federal and state tax forms Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2012 federal and state tax forms Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2012 federal and state tax forms Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2012 federal and state tax forms   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 federal and state tax forms La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2012 federal and state tax forms El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2012 federal and state tax forms No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2012 federal and state tax forms Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2012 federal and state tax forms   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2012 federal and state tax forms Cómo hacer la declaración. 2012 federal and state tax forms   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2012 federal and state tax forms Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2012 federal and state tax forms Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2012 federal and state tax forms Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2012 federal and state tax forms Información adicional. 2012 federal and state tax forms   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2012 federal and state tax forms Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2012 federal and state tax forms También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2012 federal and state tax forms Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2012 federal and state tax forms ) y la fecha en que ocurrió. 2012 federal and state tax forms Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2012 federal and state tax forms Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2012 federal and state tax forms Comprobación de las pérdidas por robo. 2012 federal and state tax forms   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2012 federal and state tax forms Que su propiedad fue robada. 2012 federal and state tax forms Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2012 federal and state tax forms Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2012 federal and state tax forms Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2012 federal and state tax forms Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2012 federal and state tax forms Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2012 federal and state tax forms En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2012 federal and state tax forms Ganancias por reembolsos. 2012 federal and state tax forms   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2012 federal and state tax forms Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2012 federal and state tax forms Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2012 federal and state tax forms Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Propiedad alquilada. 2012 federal and state tax forms   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2012 federal and state tax forms Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2012 federal and state tax forms La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2012 federal and state tax forms   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2012 federal and state tax forms Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2012 federal and state tax forms Este año, le robaron los dólares de plata. 2012 federal and state tax forms El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2012 federal and state tax forms Su pérdida por robo es $150. 2012 federal and state tax forms Propiedad robada recuperada. 2012 federal and state tax forms   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2012 federal and state tax forms Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2012 federal and state tax forms Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2012 federal and state tax forms   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2012 federal and state tax forms Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2012 federal and state tax forms Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2012 federal and state tax forms Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2012 federal and state tax forms No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2012 federal and state tax forms Tasación. 2012 federal and state tax forms   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2012 federal and state tax forms El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2012 federal and state tax forms   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2012 federal and state tax forms El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms El método de tasación que utilice el tasador. 2012 federal and state tax forms    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2012 federal and state tax forms Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Costo de limpieza y reparaciones. 2012 federal and state tax forms   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2012 federal and state tax forms Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2012 federal and state tax forms Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2012 federal and state tax forms Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2012 federal and state tax forms El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Jardines. 2012 federal and state tax forms   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2012 federal and state tax forms Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2012 federal and state tax forms Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2012 federal and state tax forms Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Valor de automóviles. 2012 federal and state tax forms    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2012 federal and state tax forms Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2012 federal and state tax forms Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2012 federal and state tax forms Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2012 federal and state tax forms La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2012 federal and state tax forms Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2012 federal and state tax forms Costos de protección. 2012 federal and state tax forms   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2012 federal and state tax forms   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2012 federal and state tax forms Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2012 federal and state tax forms Excepción. 2012 federal and state tax forms   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2012 federal and state tax forms Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Gastos imprevistos. 2012 federal and state tax forms   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Costo de reposición. 2012 federal and state tax forms   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Valor sentimental. 2012 federal and state tax forms   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2012 federal and state tax forms Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2012 federal and state tax forms Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2012 federal and state tax forms   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2012 federal and state tax forms Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Costos de fotografías y tasaciones. 2012 federal and state tax forms    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2012 federal and state tax forms También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2012 federal and state tax forms   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2012 federal and state tax forms   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2012 federal and state tax forms Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2012 federal and state tax forms Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2012 federal and state tax forms Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Para más información, vea el cápitulo 13. 2012 federal and state tax forms Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2012 federal and state tax forms No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2012 federal and state tax forms Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2012 federal and state tax forms Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2012 federal and state tax forms Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2012 federal and state tax forms En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2012 federal and state tax forms   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2012 federal and state tax forms De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2012 federal and state tax forms Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2012 federal and state tax forms Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2012 federal and state tax forms Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2012 federal and state tax forms A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2012 federal and state tax forms Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2012 federal and state tax forms Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2012 federal and state tax forms   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2012 federal and state tax forms Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2012 federal and state tax forms El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2012 federal and state tax forms Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2012 federal and state tax forms Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2012 federal and state tax forms Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2012 federal and state tax forms Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2012 federal and state tax forms Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2012 federal and state tax forms Regalos en efectivo. 2012 federal and state tax forms   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2012 federal and state tax forms Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Su vivienda fue dañada por un huracán. 2012 federal and state tax forms Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2012 federal and state tax forms Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2012 federal and state tax forms No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2012 federal and state tax forms Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2012 federal and state tax forms Pagos del seguro por gastos de manutención. 2012 federal and state tax forms   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2012 federal and state tax forms Inclusión en los ingresos. 2012 federal and state tax forms   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2012 federal and state tax forms Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2012 federal and state tax forms Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2012 federal and state tax forms Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2012 federal and state tax forms Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2012 federal and state tax forms Transporte. 2012 federal and state tax forms Alimentos. 2012 federal and state tax forms Servicios públicos. 2012 federal and state tax forms Servicios misceláneos. 2012 federal and state tax forms Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2012 federal and state tax forms Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2012 federal and state tax forms Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2012 federal and state tax forms Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2012 federal and state tax forms Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2012 federal and state tax forms Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2012 federal and state tax forms Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2012 federal and state tax forms   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2012 federal and state tax forms En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2012 federal and state tax forms Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2012 federal and state tax forms Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2012 federal and state tax forms Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2012 federal and state tax forms Asistencia en caso de desastre. 2012 federal and state tax forms   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2012 federal and state tax forms Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2012 federal and state tax forms Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2012 federal and state tax forms Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2012 federal and state tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2012 federal and state tax forms Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2012 federal and state tax forms Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2012 federal and state tax forms Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2012 federal and state tax forms Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2012 federal and state tax forms   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2012 federal and state tax forms El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2012 federal and state tax forms Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2012 federal and state tax forms Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2012 federal and state tax forms En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2012 federal and state tax forms Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2012 federal and state tax forms Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2012 federal and state tax forms Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2012 federal and state tax forms   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2012 federal and state tax forms No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2012 federal and state tax forms No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2012 federal and state tax forms Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2012 federal and state tax forms Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2012 federal and state tax forms Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2012 federal and state tax forms Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Reembolso real por la cantidad esperada. 2012 federal and state tax forms   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2012 federal and state tax forms Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2012 federal and state tax forms Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2012 federal and state tax forms Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2012 federal and state tax forms Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2012 federal and state tax forms Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2012 federal and state tax forms Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2012 federal and state tax forms   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2012 federal and state tax forms Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2012 federal and state tax forms Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2012 federal and state tax forms Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2012 federal and state tax forms (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2012 federal and state tax forms Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2012 federal and state tax forms La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2012 federal and state tax forms Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2012 federal and state tax forms La habían tasado en $900 antes del incendio. 2012 federal and state tax forms La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2012 federal and state tax forms   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2012 federal and state tax forms Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Usted compró su vivienda hace algunos años. 2012 federal and state tax forms En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2012 federal and state tax forms También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2012 federal and state tax forms Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2012 federal and state tax forms El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2012 federal and state tax forms El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2012 federal and state tax forms Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2012 federal and state tax forms (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2012 federal and state tax forms Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2012 federal and state tax forms Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2012 federal and state tax forms La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2012 federal and state tax forms Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2012 federal and state tax forms Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2012 federal and state tax forms Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2012 federal and state tax forms Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2012 federal and state tax forms Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2012 federal and state tax forms Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2012 federal and state tax forms Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2012 federal and state tax forms Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2012 federal and state tax forms Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2012 federal and state tax forms Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2012 federal and state tax forms Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2012 federal and state tax forms Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2012 federal and state tax forms   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2012 federal and state tax forms Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2012 federal and state tax forms Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2012 federal and state tax forms Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2012 federal and state tax forms Sólo será aplicable una reducción de $100. 2012 federal and state tax forms Ejemplo. 2012 federal and state tax forms Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2012 federal and state tax forms Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2012 federal and state tax forms Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2012 federal and state tax forms Un solo suceso. 2012 federal and state tax forms   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2012 federal and state tax forms Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2012 federal and state tax forms Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2012 federal and state tax forms Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2012 federal and state tax forms Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2012 federal and state tax forms Ejemplo 1. 2012 federal and state tax forms En junio, descubrió que robaron en su casa. 2012 federal and state tax forms Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2012 federal and state tax forms Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2012 federal and state tax forms Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2012 federal and state tax forms Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2012 federal and state tax forms Ejemplo 2. 2012 federal and state tax forms En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2012 federal and state tax forms No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2012 federal and state tax forms La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2012 federal and state tax forms En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2012 federal and state tax forms Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2012 federal and state tax forms Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2012 federal and state tax forms Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2012 federal and state tax forms   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2012 federal and state tax forms Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2012 federal and state tax forms Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2012 federal and state tax forms Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2012 federal and state tax forms Pérdidas mayores a las ganancias. 2012 federal and state tax forms   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2012 federal and state tax forms El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2012 federal and state tax forms Ganancias mayores a las pérdidas. 2012 federal and state tax forms   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2012 federal and state tax forms La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2012 federal and state tax forms La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2012 federal and state tax forms Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2012 federal and state tax forms   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2012 federal and state tax forms Tabla 25-2. 2012 federal and state tax forms Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2012 federal and state tax forms . 2012 federal and state tax forms . 2012 federal and state tax forms ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2012 federal and state tax forms . 2012 federal and state tax forms . 2012 federal and state tax forms proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2012 federal and state tax forms en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2012 federal and state tax forms proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2012 federal and state tax forms en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2012 federal and state tax forms • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2012 federal and state tax forms Pérdidas. 2012 federal and state tax forms   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2012 federal and state tax forms Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2012 federal and state tax forms   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2012 federal and state tax forms   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2012 federal and state tax forms Pérdidas de depósitos. 2012 federal and state tax forms   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2012 federal and state tax forms Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2012 federal and state tax forms No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2012 federal and state tax forms El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2012 federal and state tax forms Ganancias. 2012 federal and state tax forms    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2012 federal and state tax forms Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Plazos tributarios aplazados. 2012 federal and state tax forms   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2012 federal and state tax forms Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2012 federal and state tax forms   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2012 federal and state tax forms Vaya a www. 2012 federal and state tax forms irs. 2012 federal and state tax forms gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2012 federal and state tax forms Quién cumple los requisitos. 2012 federal and state tax forms   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2012 federal and state tax forms Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2012 federal and state tax forms Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2012 federal and state tax forms Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2012 federal and state tax forms No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2012 federal and state tax forms Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2012 federal and state tax forms El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2012 federal and state tax forms Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2012 federal and state tax forms Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2012 federal and state tax forms Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2012 federal and state tax forms Zona de desastre con cobertura. 2012 federal and state tax forms   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2012 federal and state tax forms Reducción de intereses y multas. 2012 federal and state tax forms   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2012 federal and state tax forms Información adicional. 2012 federal and state tax forms   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2012 federal and state tax forms Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2012 federal and state tax forms Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2012 federal and state tax forms Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2012 federal and state tax forms Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2012 federal and state tax forms Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2012 federal and state tax forms El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2012 federal and state tax forms Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2012 federal and state tax forms   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2012 federal and state tax forms Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2012 federal and state tax forms Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2012 federal and state tax forms Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2012 federal and state tax forms   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2012 federal and state tax forms Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2012 federal and state tax forms Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2012 federal and state tax forms No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2012 federal and state tax forms Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2012 federal and state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications