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2011 Tax Booklet

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2011 tax booklet 16. 2011 tax booklet   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. 2011 tax booklet Excepción 2. 2011 tax booklet Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 2011 tax booklet Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. 2011 tax booklet  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 2011 tax booklet Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. 2011 tax booklet Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. 2011 tax booklet Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. 2011 tax booklet Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. 2011 tax booklet Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. 2011 tax booklet Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. 2011 tax booklet Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. 2011 tax booklet Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. 2011 tax booklet ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). 2011 tax booklet Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. 2011 tax booklet Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. 2011 tax booklet Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. 2011 tax booklet Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. 2011 tax booklet Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet Excepción 1. 2011 tax booklet   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). 2011 tax booklet (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). 2011 tax booklet Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. 2011 tax booklet También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. 2011 tax booklet Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. 2011 tax booklet Excepción 2. 2011 tax booklet   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. 2011 tax booklet Ventas a plazos. 2011 tax booklet   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. 2011 tax booklet Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). 2011 tax booklet Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 2011 tax booklet    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. 2011 tax booklet En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. 2011 tax booklet Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. 2011 tax booklet Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. 2011 tax booklet   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. 2011 tax booklet Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 2011 tax booklet Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. 2011 tax booklet Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. 2011 tax booklet Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. 2011 tax booklet   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2011 tax booklet No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2011 tax booklet   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). 2011 tax booklet Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 2011 tax booklet Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. 2011 tax booklet   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. 2011 tax booklet Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 2011 tax booklet Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2011 tax booklet Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 2011 tax booklet   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. 2011 tax booklet    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). 2011 tax booklet   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. 2011 tax booklet   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. 2011 tax booklet Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. 2011 tax booklet No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. 2011 tax booklet   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. 2011 tax booklet Nominatarios. 2011 tax booklet   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. 2011 tax booklet Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 2011 tax booklet   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. 2011 tax booklet Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 2011 tax booklet S. 2011 tax booklet Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). 2011 tax booklet Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. 2011 tax booklet En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). 2011 tax booklet El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). 2011 tax booklet En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). 2011 tax booklet El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). 2011 tax booklet No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. 2011 tax booklet Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. 2011 tax booklet Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. 2011 tax booklet Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. 2011 tax booklet   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. 2011 tax booklet Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). 2011 tax booklet Gastos de venta. 2011 tax booklet    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). 2011 tax booklet Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 2011 tax booklet   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. 2011 tax booklet Ganancias y pérdidas a corto plazo. 2011 tax booklet   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. 2011 tax booklet Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. 2011 tax booklet   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet Ganancias y pérdidas a largo plazo. 2011 tax booklet    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 2011 tax booklet Declárela en la Parte II del Formulario 8949. 2011 tax booklet   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. 2011 tax booklet    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 2011 tax booklet Total de la ganancia o pérdida neta. 2011 tax booklet   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 2011 tax booklet Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. 2011 tax booklet Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. 2011 tax booklet Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. 2011 tax booklet Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. 2011 tax booklet Límite sobre la deducción. 2011 tax booklet   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax booklet   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. 2011 tax booklet Traslado de pérdida de capital. 2011 tax booklet   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. 2011 tax booklet Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. 2011 tax booklet   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. 2011 tax booklet   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. 2011 tax booklet Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. 2011 tax booklet Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 2011 tax booklet   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. 2011 tax booklet   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). 2011 tax booklet    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. 2011 tax booklet Ejemplo. 2011 tax booklet Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. 2011 tax booklet Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. 2011 tax booklet No hicieron otras transacciones de capital. 2011 tax booklet Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. 2011 tax booklet En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. 2011 tax booklet La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. 2011 tax booklet Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. 2011 tax booklet No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. 2011 tax booklet Utilice primero las pérdidas a corto plazo. 2011 tax booklet   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. 2011 tax booklet Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. 2011 tax booklet Pérdida de capital de un difunto. 2011 tax booklet    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. 2011 tax booklet Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. 2011 tax booklet El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. 2011 tax booklet Declaraciones conjuntas y separadas. 2011 tax booklet   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. 2011 tax booklet No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. 2011 tax booklet Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. 2011 tax booklet Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. 2011 tax booklet El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. 2011 tax booklet Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 2011 tax booklet Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. 2011 tax booklet Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. 2011 tax booklet Ejemplo. 2011 tax booklet Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. 2011 tax booklet Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. 2011 tax booklet Deducción de los intereses de inversiones. 2011 tax booklet   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. 2011 tax booklet Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. 2011 tax booklet Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. 2011 tax booklet Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax booklet Tabla 16-1. 2011 tax booklet ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . 2011 tax booklet . 2011 tax booklet . 2011 tax booklet ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . 2011 tax booklet . 2011 tax booklet . 2011 tax booklet una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. 2011 tax booklet 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 2011 tax booklet     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. 2011 tax booklet   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. 2011 tax booklet   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. 2011 tax booklet Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. 2011 tax booklet    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. 2011 tax booklet La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. 2011 tax booklet Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax booklet Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 2011 tax booklet    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. 2011 tax booklet Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 2011 tax booklet Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 2011 tax booklet Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. 2011 tax booklet   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. 2011 tax booklet Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. 2011 tax booklet Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. 2011 tax booklet   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. 2011 tax booklet Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. 2011 tax booklet   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. 2011 tax booklet (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). 2011 tax booklet No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. 2011 tax booklet (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). 2011 tax booklet Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. 2011 tax booklet Impuesto mínimo alternativo. 2011 tax booklet   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. 2011 tax booklet Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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LP 68 Frequently Asked Questions (FAQs)

What is the notice telling me?

We have released the Notice of Levy sent to you previously regarding the taxpayer named in the letter.

What do I have to do?

You are no longer required to turn over any money, property, or rights to property belonging to this taxpayer.

How much time do I have?

The levy release is effective immediately upon receipt by you. No other action is required on your part.

Who should I contact?

There is no need to contact us regarding the release. You may inform the taxpayer that you received the release of levy.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Jan-2014

The 2011 Tax Booklet

2011 tax booklet Index A Additional Medicare Tax, What's New for 2013, What's New, Employment Taxes, Additional Medicare Tax. 2011 tax booklet Advertising, Advertising expenses. 2011 tax booklet Amortization Anti-abuse rule, Anti-abuse rule. 2011 tax booklet Anti-churning rules, Anti-Churning Rules Atmospheric pollution control facilities, Pollution Control Facilities Corporate organization costs, Costs of Organizing a Corporation Dispositions of section 197 intangibles, Disposition of Section 197 Intangibles Experimental costs, Research and Experimental Costs Geological and geophysical costs, Geological and Geophysical Costs How to deduct, How To Deduct Amortization Incorrect amount deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Partnership organization costs, Costs of Organizing a Partnership Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Reforestation costs, Reforestation Costs Reforestation expenses, Reforestation Costs Related person, Related person. 2011 tax booklet Research costs, Research and Experimental Costs Section 197 intangibles defined, Section 197 Intangibles Defined Start-up costs, Business Start-Up Costs Starting a businesscosts, Starting a Business Anticipated liabilities, Anticipated liabilities. 2011 tax booklet Assessments, local, Taxes for local benefits. 2011 tax booklet Assistance (see Tax help) At-risk limits, At-risk limits. 2011 tax booklet Attorney fees, Legal and professional fees. 2011 tax booklet Awards, Achievement awards. 2011 tax booklet , Length-of-service award. 2011 tax booklet , Safety achievement award. 2011 tax booklet B Bad debts Defined, Definition of Business Bad Debt How to treat, How To Claim a Business Bad Debt Recovery, Recovery of a Bad Debt Types of, Types of Business Bad Debts When worthless, When a Debt Becomes Worthless Bonuses Employee, Bonuses Royalties, Bonuses and advanced royalties. 2011 tax booklet Bribes, Bribes and kickbacks. 2011 tax booklet Business Assets, Business Assets Books and records, Business books and records, etc. 2011 tax booklet Meal expenses, Meals and Entertainment Use of car, Business use of your car. 2011 tax booklet , Car and truck expenses. 2011 tax booklet Use of home, Business use of your home. 2011 tax booklet C Campaign contribution, Political contributions. 2011 tax booklet Capital expenses, Capital Expenses, Capital versus Deductible Expenses Capitalization of interest, Capitalization of Interest Car allowance, Car allowance. 2011 tax booklet Car and truck expenses, Car and truck expenses. 2011 tax booklet Carrying charges, Carrying Charges Charitable contributions, Charitable contributions. 2011 tax booklet Circulation costs, newspapers and periodicals, Circulation Costs Club dues, Club dues and membership fees. 2011 tax booklet Comments on publication, Comments and suggestions. 2011 tax booklet Commitment fees, Commitment fees or standby charges. 2011 tax booklet Computer software, Computer software. 2011 tax booklet Constant-yield method, OID, Constant-yield method. 2011 tax booklet Contested liability, Contested liability. 2011 tax booklet Contributions Charitable, Charitable contributions. 2011 tax booklet Political, Political contributions. 2011 tax booklet Copyrights, Patents, copyrights, etc. 2011 tax booklet Cost depletion, Cost Depletion Cost of getting lease, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Cost of goods sold, Cost of Goods Sold Cost recovery, Cost recovery. 2011 tax booklet Covenant not to compete, Covenant not to compete. 2011 tax booklet Credit card convenience fees, Credit card convenience fees. 2011 tax booklet D De minimis OID, De minimis OID. 2011 tax booklet Debt-financed distributions, Debt-financed distribution. 2011 tax booklet Definitions Business bad debt, Definition of Business Bad Debt Necessary expense, What Can I Deduct? Ordinary expense, What Can I Deduct? Section 197 intangibles, Section 197 Intangibles Defined Demolition expenses, Demolition expenses or losses. 2011 tax booklet Depletion Mineral property, Mineral Property Oil and gas wells, Oil and Gas Wells Percentage table, Mines and other natural deposits. 2011 tax booklet Timber, Timber Who can claim, Who Can Claim Depletion? Depreciation (see Cost recovery) Development costs, miners, Development Costs Disabled, improvements for, Barrier Removal Costs Drilling and development costs, Intangible Drilling Costs Dues, membership, Club dues and membership fees. 2011 tax booklet E Economic interest, Who Can Claim Depletion? Economic performance, Economic performance. 2011 tax booklet Education expenses, Education Expenses, Education expenses. 2011 tax booklet Elderly, improvements for, Barrier Removal Costs Employee benefit programs, Employee benefit programs. 2011 tax booklet Employment taxes, Employment Taxes Entertainment, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Excise taxes, Excise taxes. 2011 tax booklet Experimentation costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Exploration costs, Exploration Costs F Fees Commitment, Commitment fees or standby charges. 2011 tax booklet Legal and professional, Legal and professional fees. 2011 tax booklet Regulatory, Licenses and regulatory fees. 2011 tax booklet Tax return preparation, Tax preparation fees. 2011 tax booklet Fines, Penalties and fines. 2011 tax booklet Forgone, Forgone interest. 2011 tax booklet Forgone interest, Forgone interest. 2011 tax booklet Form 3115, Form 3115. 2011 tax booklet , Changing Your Accounting Method 4562, How To Deduct Amortization 5213, Using the presumption later. 2011 tax booklet 8826, Disabled access credit. 2011 tax booklet 8885, Health coverage tax credit. 2011 tax booklet T, Form T. 2011 tax booklet Franchise, Franchise, trademark, or trade name. 2011 tax booklet , Franchise, trademark, trade name. 2011 tax booklet Franchise taxes, Franchise taxes. 2011 tax booklet Free tax services, Free help with your tax return. 2011 tax booklet Fringe benefits, Fringe Benefits Fuel taxes, Fuel taxes. 2011 tax booklet G Gas wells, Natural Gas Wells Geological and geophysical costs Development, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Exploration, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Geothermal wells, Intangible Drilling Costs, Mines and Geothermal Deposits Gifts, nominal value, Gifts of nominal value. 2011 tax booklet Going into business, Going Into Business, Starting a Business Goodwill, Goodwill. 2011 tax booklet Gross income, not-for-profit activity, Gross Income H Health insurance, deduction for self-employed, Self-Employed Health Insurance Deduction Heating equipment, Heating equipment. 2011 tax booklet Help (see Tax help) Home, business use of, Business use of your home. 2011 tax booklet I Impairment-related expenses, Impairment-related expenses. 2011 tax booklet Improvements, Improvements By lessee, Improvements by Lessee For disabled and elderly, Barrier Removal Costs Income taxes, Income Taxes Incorrect amount of amortization deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Insurance Capitalized premiums, Capitalized Premiums Deductible premiums, Deductible Premiums Nondeductible premiums, Nondeductible Premiums Self-employed individuals, Self-Employed Health Insurance Deduction Intangible drilling costs, Intangible Drilling Costs Intangibles, amortization, Section 197 Intangibles Interest, Forgone interest. 2011 tax booklet Allocation of, Allocation of Interest Below-market, Below-Market Loans Business expense for, Interest Capitalized, Capitalized interest. 2011 tax booklet , Capitalization of Interest Carrying charge, Carrying Charges Deductible, Interest You Can Deduct Life insurance policies, Interest on loans with respect to life insurance policies. 2011 tax booklet Not deductible, Interest You Cannot Deduct Refunds of, Refunds of interest. 2011 tax booklet When to deduct, When To Deduct Interest Internet-related expenses, Internet-related expenses. 2011 tax booklet Interview expenses, Interview expense allowances. 2011 tax booklet K Key person, Who is a key person? Kickbacks, Bribes and kickbacks. 2011 tax booklet L Leases Canceling, Canceling a lease. 2011 tax booklet Cost of getting, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Improvements by lessee, Improvements by Lessee Leveraged, Leveraged leases. 2011 tax booklet Mineral, Bonuses and advanced royalties. 2011 tax booklet Oil and gas, Bonuses and advanced royalties. 2011 tax booklet Sales distinguished, Lease or purchase. 2011 tax booklet Taxes on, Taxes on Leased Property Legal and professional fees, Legal and professional fees. 2011 tax booklet Licenses, Government-granted license, permit, etc. 2011 tax booklet , Licenses and regulatory fees. 2011 tax booklet Life insurance coverage, Life insurance coverage. 2011 tax booklet Limit on deductions, Not-for-Profit Activities Line of credit, Line of credit (continuous borrowings). 2011 tax booklet Loans Below-market interestrate, Below-Market Loans Discounted, Discounted loan. 2011 tax booklet Loans or Advances, Loans or Advances Lobbying expenses, Lobbying expenses. 2011 tax booklet Long-term care insurance, Qualified long-term care insurance. 2011 tax booklet Losses, Limits on losses. 2011 tax booklet , Not-for-Profit Activities At-risk limits, At-risk limits. 2011 tax booklet Net operating, Net operating loss. 2011 tax booklet Passive activities, Passive activities. 2011 tax booklet M Machinery parts, Machinery parts. 2011 tax booklet Meals, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Meals and entertainment, Meals and Entertainment Meals and lodging, Meals and lodging. 2011 tax booklet Methods of accounting, When Can I Deduct an Expense? Mining Depletion, Mines and Geothermal Deposits Development costs, Development Costs Exploration costs, Exploration Costs Mortgage, Mortgage. 2011 tax booklet , Expenses paid to obtain a mortgage. 2011 tax booklet Moving expenses, machinery, Moving machinery. 2011 tax booklet N Natural gas, Natural Gas Wells Nonqualifying intangibles, Assets That Are Not Section 197 Intangibles Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Not-for-profit activity, gross income, Gross Income O Office in home, Business use of your home. 2011 tax booklet Oil and gas wells Depletion, Oil and Gas Wells Drilling costs, Intangible Drilling Costs Partnerships, Partnerships and S Corporations S corporations, Partnerships and S Corporations Optional safe harbor method, Optional safe harbor method. 2011 tax booklet Optional write-off method Circulation costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Experimental costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Intangible drilling and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Mining exploration and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Research costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Organization costs Corporate, Costs of Organizing a Corporation Partnership, Costs of Organizing a Partnership Organizational costs, Business Start-Up and Organizational Costs Original issue discount, Original issue discount (OID). 2011 tax booklet Outplacement services, Outplacement services. 2011 tax booklet P Passive activities, Passive activities. 2011 tax booklet Payments in kind, Payments in kind. 2011 tax booklet Penalties, Prepayment penalty. 2011 tax booklet Deductible, Penalties and fines. 2011 tax booklet Nondeductible, Penalties and fines. 2011 tax booklet Prepayment, Prepayment penalty. 2011 tax booklet Per diem and car allowances, Per Diem and Car Allowances Percentage depletion, Percentage Depletion Personal property tax, Personal property tax. 2011 tax booklet Political contributions, Political contributions. 2011 tax booklet Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Prepaid expense, Prepayment. 2011 tax booklet Extends useful life, Prepayment. 2011 tax booklet Interest, Prepaid interest. 2011 tax booklet , Prepaid interest. 2011 tax booklet Rent, Rent paid in advance. 2011 tax booklet Prepayment penalty, Prepayment penalty. 2011 tax booklet Presumption of profit, Not-for-Profit Activities Publications (see Tax help) R Real estate taxes, Real Estate Taxes Recapture Exploration expenses, Recapture of exploration expenses. 2011 tax booklet Timber property, Recapture. 2011 tax booklet Recordkeeping, Partnerships and S Corporations Recovery of amount deducted, Recovery of amount deducted (tax benefit rule). 2011 tax booklet Refiners who cannot claim percentage depletion, Refiners who cannot claim percentage depletion. 2011 tax booklet Reforestation costs, Reforestation Costs, Reforestation Costs Regulatory fees, Licenses and regulatory fees. 2011 tax booklet Reimbursements, Reimbursements Business expenses, Reimbursements for Business Expenses Mileage, Per Diem and Car Allowances Nonaccountable plan, Nonaccountable Plans Per diem , Per Diem and Car Allowances Related persons Anti-churning rules, Related person. 2011 tax booklet Coal or iron ore, Disposal to related person. 2011 tax booklet Payments to, Related person. 2011 tax booklet , Related person. 2011 tax booklet Refiners, Related person. 2011 tax booklet Unreasonable rent, Unreasonable rent. 2011 tax booklet Removal, Retired Asset Removal Costs, Barrier Removal Costs Rent expense, capitalizing, Capitalizing Rent Expenses Repairs, Repairs. 2011 tax booklet Repayments (claim of right), Repayments. 2011 tax booklet Research costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Retiree drug subsidy, What's New for 2013, What's New S Sales taxes, Sales tax. 2011 tax booklet Section 179 expense deduction (see Cost recovery) Self-employed health insurance deduction, Self-Employed Health Insurance Deduction Self-employment tax, Self-employment tax. 2011 tax booklet Self-insurance, reserve for, Nondeductible Premiums Sick pay, Sick and Vacation Pay Standard meal allowance, Standard meal allowance. 2011 tax booklet Standard mileage rate, Car allowance. 2011 tax booklet (see Business use of your car) Standby charges, Commitment fees or standby charges. 2011 tax booklet Start-up costs, Business Start-Up and Organizational Costs, Business Start-Up Costs Subscriptions, Subscriptions. 2011 tax booklet Suggestions for publication, Comments and suggestions. 2011 tax booklet Supplies and materials, Supplies and materials. 2011 tax booklet T Tax help, How To Get Tax Help Tax preparation fees, Tax preparation fees. 2011 tax booklet Taxes, Taxes on Leased Property Carrying charge, Carrying Charges Employment, Employment Taxes Excise, Excise taxes. 2011 tax booklet Franchise, Franchise taxes. 2011 tax booklet Fuel, Fuel taxes. 2011 tax booklet Income, Income Taxes Leased property, Taxes on Leased Property Personal property, Personal property tax. 2011 tax booklet Real estate, Real Estate Taxes Sales, Sales tax. 2011 tax booklet Unemployment fund, Unemployment fund taxes. 2011 tax booklet Telephone, Telephone. 2011 tax booklet Timber, Reforestation Costs, Timber Tools, Tools. 2011 tax booklet Trademark, trade name, Franchise, trademark, or trade name. 2011 tax booklet , Franchise, trademark, trade name. 2011 tax booklet Travel, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Unemployment fund taxes, Unemployment fund taxes. 2011 tax booklet Unpaid expenses, related person, Related person. 2011 tax booklet Utilities, Utilities. 2011 tax booklet V Vacation pay, Sick and Vacation Pay W Wages Property, Property Tests for deducting pay, Tests for Deducting Pay Welfare benefit funds, Welfare benefit funds. 2011 tax booklet Prev  Up     Home   More Online Publications