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2011 irs tax forms 23. 2011 irs tax forms   Interest Expense Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Home Mortgage InterestAmount Deductible Points Mortgage Insurance Premiums Form 1098, Mortgage Interest Statement Investment InterestInvestment Property Allocation of Interest Expense Limit on Deduction Items You Cannot DeductPersonal Interest Allocation of Interest How To ReportMore than one borrower. 2011 irs tax forms Mortgage proceeds used for business or investment. 2011 irs tax forms Introduction This chapter discusses what interest expenses you can deduct. 2011 irs tax forms Interest is the amount you pay for the use of borrowed money. 2011 irs tax forms The following are types of interest you can deduct as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). 2011 irs tax forms Home mortgage interest, including certain points and mortgage insurance premiums. 2011 irs tax forms Investment interest. 2011 irs tax forms This chapter explains these deductions. 2011 irs tax forms It also explains where to deduct other types of interest and lists some types of interest you cannot deduct. 2011 irs tax forms Use Table 23-1 to find out where to get more information on various types of interest, including investment interest. 2011 irs tax forms Useful Items - You may want to see: Publication 936 Home Mortgage Interest Deduction 550 Investment Income and Expenses Home Mortgage Interest Generally, home mortgage interest is any interest you pay on a loan secured by your home (main home or a second home). 2011 irs tax forms The loan may be a mortgage to buy your home, a second mortgage, a line of credit, or a home equity loan. 2011 irs tax forms You can deduct home mortgage interest if all the following conditions are met. 2011 irs tax forms You file Form 1040 and itemize deductions on Schedule A (Form 1040). 2011 irs tax forms The mortgage is a secured debt on a qualified home in which you have an ownership interest. 2011 irs tax forms (Generally, your mortgage is a secured debt if you put your home up as collateral to protect the interest of the lender. 2011 irs tax forms The term “qualified home” means your main home or second home. 2011 irs tax forms For details, see Publication 936. 2011 irs tax forms )  Both you and the lender must intend that the loan be repaid. 2011 irs tax forms Amount Deductible In most cases, you can deduct all of your home mortgage interest. 2011 irs tax forms How much you can deduct depends on the date of the mortgage, the amount of the mortgage, and how you use the mortgage proceeds. 2011 irs tax forms Fully deductible interest. 2011 irs tax forms   If all of your mortgages fit into one or more of the following three categories at all times during the year, you can deduct all of the interest on those mortgages. 2011 irs tax forms (If any one mortgage fits into more than one category, add the debt that fits in each category to your other debt in the same category. 2011 irs tax forms )   The three categories are as follows: Mortgages you took out on or before October 13, 1987 (called grandfathered debt). 2011 irs tax forms Mortgages you took out after October 13, 1987, to buy, build, or improve your home (called home acquisition debt), but only if throughout 2013 these mortgages plus any grandfathered debt totaled $1 million or less ($500,000 or less if married filing separately). 2011 irs tax forms Mortgages you took out after October 13, 1987, other than to buy, build, or improve your home (called home equity debt), but only if throughout 2013 these mortgages totaled $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately) and totaled no more than the fair market value of your home reduced by (1) and (2). 2011 irs tax forms The dollar limits for the second and third categories apply to the combined mortgages on your main home and second home. 2011 irs tax forms   See Part II of Publication 936 for more detailed definitions of grandfathered, home acquisition, and home equity debt. 2011 irs tax forms    You can use Figure 23-A to check whether your home mortgage interest is fully deductible. 2011 irs tax forms Figure 23-A. 2011 irs tax forms Is My Home Mortgage Interest Fully Deductible? Please click here for the text description of the image. 2011 irs tax forms Figure 23-A. 2011 irs tax forms Is My Interest Fully Deductible? Limits on deduction. 2011 irs tax forms   You cannot fully deduct interest on a mortgage that does not fit into any of the three categories listed earlier. 2011 irs tax forms If this applies to you, see Part II of Publication 936 to figure the amount of interest you can deduct. 2011 irs tax forms Special Situations This section describes certain items that can be included as home mortgage interest and others that cannot. 2011 irs tax forms It also describes certain special situations that may affect your deduction. 2011 irs tax forms Late payment charge on mortgage payment. 2011 irs tax forms   You can deduct as home mortgage interest a late payment charge if it was not for a specific service performed in connection with your mortgage loan. 2011 irs tax forms Mortgage prepayment penalty. 2011 irs tax forms   If you pay off your home mortgage early, you may have to pay a penalty. 2011 irs tax forms You can deduct that penalty as home mortgage interest provided the penalty is not for a specific service performed or cost incurred in connection with your mortgage loan. 2011 irs tax forms Sale of home. 2011 irs tax forms   If you sell your home, you can deduct your home mortgage interest (subject to any limits that apply) paid up to, but not including, the date of sale. 2011 irs tax forms Example. 2011 irs tax forms John and Peggy Harris sold their home on May 7. 2011 irs tax forms Through April 30, they made home mortgage interest payments of $1,220. 2011 irs tax forms The settlement sheet for the sale of the home showed $50 interest for the 6-day period in May up to, but not including, the date of sale. 2011 irs tax forms Their mortgage interest deduction is $1,270 ($1,220 + $50). 2011 irs tax forms Prepaid interest. 2011 irs tax forms   If you pay interest in advance for a period that goes beyond the end of the tax year, you must spread this interest over the tax years to which it applies. 2011 irs tax forms You can deduct in each year only the interest that qualifies as home mortgage interest for that year. 2011 irs tax forms However, there is an exception that applies to points, discussed later. 2011 irs tax forms Mortgage interest credit. 2011 irs tax forms   You may be able to claim a mortgage interest credit if you were issued a mortgage credit certificate (MCC) by a state or local government. 2011 irs tax forms Figure the credit on Form 8396, Mortgage Interest Credit. 2011 irs tax forms If you take this credit, you must reduce your mortgage interest deduction by the amount of the credit. 2011 irs tax forms   For more information on the credit, see chapter 37. 2011 irs tax forms Ministers' and military housing allowance. 2011 irs tax forms   If you are a minister or a member of the uniformed services and receive a housing allowance that is not taxable, you can still deduct your home mortgage interest. 2011 irs tax forms Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2011 irs tax forms   You can use a special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home if you meet the following two conditions. 2011 irs tax forms You received assistance under: A State Housing Finance Agency (State HFA) Hardest Hit Fund program in which program payments could be used to pay mortgage interest, or An Emergency Homeowners' Loan Program administered by the Department of Housing and Urban Development (HUD) or a state. 2011 irs tax forms You meet the rules to deduct all of the mortgage interest on your loan and all of the real estate taxes on your main home. 2011 irs tax forms If you meet these tests, then you can deduct all of the payments you actually made during the year to your mortgage servicer, the State HFA, or HUD on the home mortgage (including the amount shown on box 3 of Form 1098-MA, Mortgage Assistance Payments), but not more than the sum of the amounts shown on Form 1098, Mortgage Interest Statement, in box 1 (mortgage interest received from payer(s) / borrower(s)), box 4 (mortgage insurance premiums) and box 5 (real property taxes). 2011 irs tax forms However, you are not required to use this special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home. 2011 irs tax forms Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. 2011 irs tax forms   If you qualify for mortgage assistance payments for lower-income families under section 235 of the National Housing Act, part or all of the interest on your mortgage may be paid for you. 2011 irs tax forms You cannot deduct the interest that is paid for you. 2011 irs tax forms No other effect on taxes. 2011 irs tax forms   Do not include these mortgage assistance payments in your income. 2011 irs tax forms Also, do not use these payments to reduce other deductions, such as real estate taxes. 2011 irs tax forms Divorced or separated individuals. 2011 irs tax forms   If a divorce or separation agreement requires you or your spouse or former spouse to pay home mortgage interest on a home owned by both of you, the payment of interest may be alimony. 2011 irs tax forms See the discussion of Payments for jointly-owned home in chapter 18. 2011 irs tax forms Redeemable ground rents. 2011 irs tax forms   If you make annual or periodic rental payments on a redeemable ground rent, you can deduct them as mortgage interest. 2011 irs tax forms   Payments made to end the lease and to buy the lessor's entire interest in the land are not deductible as mortgage interest. 2011 irs tax forms For more information, see Publication 936. 2011 irs tax forms Nonredeemable ground rents. 2011 irs tax forms   Payments on a nonredeemable ground rent are not mortgage interest. 2011 irs tax forms You can deduct them as rent if they are a business expense or if they are for rental property. 2011 irs tax forms Reverse mortgages. 2011 irs tax forms   A reverse mortgage is a loan where the lender pays you (in a lump sum, a monthly advance, a line of credit, or a combination of all three) while you continue to live in your home. 2011 irs tax forms With a reverse mortgage, you retain title to your home. 2011 irs tax forms Depending on the plan, your reverse mortgage becomes due with interest when you move, sell your home, reach the end of a pre-selected loan period, or die. 2011 irs tax forms Because reverse mortgages are considered loan advances and not income, the amount you receive is not taxable. 2011 irs tax forms Any interest (including original issue discount) accrued on a reverse mortgage is not deductible until the loan is paid in full. 2011 irs tax forms Your deduction may be limited because a reverse mortgage loan generally is subject to the limit on Home Equity Debt discussed in Publication 936. 2011 irs tax forms Rental payments. 2011 irs tax forms   If you live in a house before final settlement on the purchase, any payments you make for that period are rent and not interest. 2011 irs tax forms This is true even if the settlement papers call them interest. 2011 irs tax forms You cannot deduct these payments as home mortgage interest. 2011 irs tax forms Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. 2011 irs tax forms   You cannot deduct the home mortgage interest on grandfathered debt or home equity debt if you used the proceeds of the mortgage to buy securities or certificates that produce tax-free income. 2011 irs tax forms “Grandfathered debt” and “home equity debt” are defined earlier under Amount Deductible. 2011 irs tax forms Refunds of interest. 2011 irs tax forms   If you receive a refund of interest in the same tax year you paid it, you must reduce your interest expense by the amount refunded to you. 2011 irs tax forms If you receive a refund of interest you deducted in an earlier year, you generally must include the refund in income in the year you receive it. 2011 irs tax forms However, you need to include it only up to the amount of the deduction that reduced your tax in the earlier year. 2011 irs tax forms This is true whether the interest overcharge was refunded to you or was used to reduce the outstanding principal on your mortgage. 2011 irs tax forms    If you received a refund of interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098, Mortgage Interest Statement, showing the refund in box 3. 2011 irs tax forms For information about Form 1098, see Form 1098, Mortgage Interest Statement , later. 2011 irs tax forms   For more information on how to treat refunds of interest deducted in earlier years, see Recoveries in chapter 12. 2011 irs tax forms Points The term “points” is used to describe certain charges paid, or treated as paid, by a borrower to obtain a home mortgage. 2011 irs tax forms Points may also be called loan origination fees, maximum loan charges, loan discount, or discount points. 2011 irs tax forms A borrower is treated as paying any points that a home seller pays for the borrower's mortgage. 2011 irs tax forms See Points paid by the seller , later. 2011 irs tax forms General Rule You generally cannot deduct the full amount of points in the year paid. 2011 irs tax forms Because they are prepaid interest, you generally deduct them ratably over the life (term) of the mortgage. 2011 irs tax forms See Deduction Allowed Ratably , next. 2011 irs tax forms For exceptions to the general rule, see Deduction Allowed in Year Paid , later. 2011 irs tax forms Deduction Allowed Ratably If you do not meet the tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , later, the loan is not a home improvement loan, or you choose not to deduct your points in full in the year paid, you can deduct the points ratably (equally) over the life of the loan if you meet all the following tests. 2011 irs tax forms You use the cash method of accounting. 2011 irs tax forms This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. 2011 irs tax forms Most individuals use this method. 2011 irs tax forms Your loan is secured by a home. 2011 irs tax forms (The home does not need to be your main home. 2011 irs tax forms ) Your loan period is not more than 30 years. 2011 irs tax forms If your loan period is more than 10 years, the terms of your loan are the same as other loans offered in your area for the same or longer period. 2011 irs tax forms Either your loan amount is $250,000 or less, or the number of points is not more than: 4, if your loan period is 15 years or less, or 6, if your loan period is more than 15 years. 2011 irs tax forms Deduction Allowed in Year Paid You can fully deduct points in the year paid if you meet all the following tests. 2011 irs tax forms (You can use Figure 23-B as a quick guide to see whether your points are fully deductible in the year paid. 2011 irs tax forms ) Your loan is secured by your main home. 2011 irs tax forms (Your main home is the one you ordinarily live in most of the time. 2011 irs tax forms ) Paying points is an established business practice in the area where the loan was made. 2011 irs tax forms The points paid were not more than the points generally charged in that area. 2011 irs tax forms You use the cash method of accounting. 2011 irs tax forms This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. 2011 irs tax forms (If you want more information about this method, see Accounting Methods in chapter 1. 2011 irs tax forms ) The points were not paid in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement, such as appraisal fees, inspection fees, title fees, attorney fees, and property taxes. 2011 irs tax forms The funds you provided at or before closing, plus any points the seller paid, were at least as much as the points charged. 2011 irs tax forms The funds you provided are not required to have been applied to the points. 2011 irs tax forms They can include a down payment, an escrow deposit, earnest money, and other funds you paid at or before closing for any purpose. 2011 irs tax forms You cannot have borrowed these funds from your lender or mortgage broker. 2011 irs tax forms You use your loan to buy or build your main home. 2011 irs tax forms The points were computed as a percentage of the principal amount of the mortgage. 2011 irs tax forms The amount is clearly shown on the settlement statement (such as the Settlement Statement, Form HUD-1) as points charged for the mortgage. 2011 irs tax forms The points may be shown as paid from either your funds or the seller's. 2011 irs tax forms Figure 23-B. 2011 irs tax forms Are My Points Fully Deductible This Year? Please click here for the text description of the image. 2011 irs tax forms Figure 23-B. 2011 irs tax forms Are My Points Fully Deductible This Year? Note. 2011 irs tax forms If you meet all of these tests, you can choose to either fully deduct the points in the year paid, or deduct them over the life of the loan. 2011 irs tax forms Home improvement loan. 2011 irs tax forms   You can also fully deduct in the year paid points paid on a loan to improve your main home, if tests (1) through (6) are met. 2011 irs tax forms Second home. 2011 irs tax forms You cannot fully deduct in the year paid points you pay on loans secured by your second home. 2011 irs tax forms You can deduct these points only over the life of the loan. 2011 irs tax forms Refinancing. 2011 irs tax forms   Generally, points you pay to refinance a mortgage are not deductible in full in the year you pay them. 2011 irs tax forms This is true even if the new mortgage is secured by your main home. 2011 irs tax forms   However, if you use part of the refinanced mortgage proceeds to improve your main home and you meet the first 6 tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, you can fully deduct the part of the points related to the improvement in the year you paid them with your own funds. 2011 irs tax forms You can deduct the rest of the points over the life of the loan. 2011 irs tax forms Example 1. 2011 irs tax forms In 1998, Bill Fields got a mortgage to buy a home. 2011 irs tax forms In 2013, Bill refinanced that mortgage with a 15-year $100,000 mortgage loan. 2011 irs tax forms The mortgage is secured by his home. 2011 irs tax forms To get the new loan, he had to pay three points ($3,000). 2011 irs tax forms Two points ($2,000) were for prepaid interest, and one point ($1,000) was charged for services, in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement. 2011 irs tax forms Bill paid the points out of his private funds, rather than out of the proceeds of the new loan. 2011 irs tax forms The payment of points is an established practice in the area, and the points charged are not more than the amount generally charged there. 2011 irs tax forms Bill's first payment on the new loan was due July 1. 2011 irs tax forms He made six payments on the loan in 2013 and is a cash basis taxpayer. 2011 irs tax forms Bill used the funds from the new mortgage to repay his existing mortgage. 2011 irs tax forms Although the new mortgage loan was for Bill's continued ownership of his main home, it was not for the purchase or improvement of that home. 2011 irs tax forms He cannot deduct all of the points in 2013. 2011 irs tax forms He can deduct two points ($2,000) ratably over the life of the loan. 2011 irs tax forms He deducts $67 [($2,000 ÷ 180 months) × 6 payments] of the points in 2013. 2011 irs tax forms The other point ($1,000) was a fee for services and is not deductible. 2011 irs tax forms Example 2. 2011 irs tax forms The facts are the same as in Example 1, except that Bill used $25,000 of the loan proceeds to improve his home and $75,000 to repay his existing mortgage. 2011 irs tax forms Bill deducts 25% ($25,000 ÷ $100,000) of the points ($2,000) in 2013. 2011 irs tax forms His deduction is $500 ($2,000 × 25%). 2011 irs tax forms Bill also deducts the ratable part of the remaining $1,500 ($2,000 − $500) that must be spread over the life of the loan. 2011 irs tax forms This is $50 [($1,500 ÷ 180 months) × 6 payments] in 2013. 2011 irs tax forms The total amount Bill deducts in 2013 is $550 ($500 + $50). 2011 irs tax forms Special Situations This section describes certain special situations that may affect your deduction of points. 2011 irs tax forms Original issue discount. 2011 irs tax forms   If you do not qualify to either deduct the points in the year paid or deduct them ratably over the life of the loan, or if you choose not to use either of these methods, the points reduce the issue price of the loan. 2011 irs tax forms This reduction results in original issue discount, which is discussed in chapter 4 of Publication 535. 2011 irs tax forms Amounts charged for services. 2011 irs tax forms   Amounts charged by the lender for specific services connected to the loan are not interest. 2011 irs tax forms Examples of these charges are: Appraisal fees, Notary fees, and Preparation costs for the mortgage note or deed of trust. 2011 irs tax forms You cannot deduct these amounts as points either in the year paid or over the life of the mortgage. 2011 irs tax forms Points paid by the seller. 2011 irs tax forms   The term “points” includes loan placement fees that the seller pays to the lender to arrange financing for the buyer. 2011 irs tax forms Treatment by seller. 2011 irs tax forms   The seller cannot deduct these fees as interest. 2011 irs tax forms But they are a selling expense that reduces the amount realized by the seller. 2011 irs tax forms See chapter 15 for information on selling your home. 2011 irs tax forms Treatment by buyer. 2011 irs tax forms    The buyer reduces the basis of the home by the amount of the seller-paid points and treats the points as if he or she had paid them. 2011 irs tax forms If all the tests under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, are met, the buyer can deduct the points in the year paid. 2011 irs tax forms If any of those tests are not met, the buyer deducts the points over the life of the loan. 2011 irs tax forms   For information about basis, see chapter 13. 2011 irs tax forms Funds provided are less than points. 2011 irs tax forms   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the funds you provided were less than the points charged to you (test (6)), you can deduct the points in the year paid, up to the amount of funds you provided. 2011 irs tax forms In addition, you can deduct any points paid by the seller. 2011 irs tax forms Example 1. 2011 irs tax forms When you took out a $100,000 mortgage loan to buy your home in December, you were charged one point ($1,000). 2011 irs tax forms You meet all the tests for deducting points in the year paid, except the only funds you provided were a $750 down payment. 2011 irs tax forms Of the $1,000 charged for points, you can deduct $750 in the year paid. 2011 irs tax forms You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. 2011 irs tax forms Example 2. 2011 irs tax forms The facts are the same as in Example 1, except that the person who sold you your home also paid one point ($1,000) to help you get your mortgage. 2011 irs tax forms In the year paid, you can deduct $1,750 ($750 of the amount you were charged plus the $1,000 paid by the seller). 2011 irs tax forms You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. 2011 irs tax forms You must reduce the basis of your home by the $1,000 paid by the seller. 2011 irs tax forms Excess points. 2011 irs tax forms   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the points paid were more than generally paid in your area (test (3)), you deduct in the year paid only the points that are generally charged. 2011 irs tax forms You must spread any additional points over the life of the mortgage. 2011 irs tax forms Mortgage ending early. 2011 irs tax forms   If you spread your deduction for points over the life of the mortgage, you can deduct any remaining balance in the year the mortgage ends. 2011 irs tax forms However, if you refinance the mortgage with the same lender, you cannot deduct any remaining balance of spread points. 2011 irs tax forms Instead, deduct the remaining balance over the term of the new loan. 2011 irs tax forms    A mortgage may end early due to a prepayment, refinancing, foreclosure, or similar event. 2011 irs tax forms Example. 2011 irs tax forms Dan paid $3,000 in points in 2002 that he had to spread out over the 15-year life of the mortgage. 2011 irs tax forms He deducts $200 points per year. 2011 irs tax forms Through 2012, Dan has deducted $2,200 of the points. 2011 irs tax forms Dan prepaid his mortgage in full in 2013. 2011 irs tax forms He can deduct the remaining $800 of points in 2013. 2011 irs tax forms Limits on deduction. 2011 irs tax forms   You cannot fully deduct points paid on a mortgage unless the mortgage fits into one of the categories listed earlier under Fully deductible interest . 2011 irs tax forms See Publication 936 for details. 2011 irs tax forms Mortgage Insurance Premiums You can treat amounts you paid during 2013 for qualified mortgage insurance as home mortgage interest. 2011 irs tax forms The insurance must be in connection with home acquisition debt and the insurance contract must have been issued after 2006. 2011 irs tax forms Qualified mortgage insurance. 2011 irs tax forms   Qualified mortgage insurance is mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs, the Federal Housing Administration, or the Rural Housing Service, and private mortgage insurance (as defined in section 2 of the Homeowners Protection Act of 1998 as in effect on December 20, 2006). 2011 irs tax forms   Mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs is commonly known as a funding fee. 2011 irs tax forms If provided by the Rural Housing Service, it is commonly known as a guarantee fee. 2011 irs tax forms These fees can be deducted fully in 2013 if the mortgage insurance contract was issued in 2013. 2011 irs tax forms Contact the mortgage insurance issuer to determine the deductible amount if it is not reported in box 4 of Form 1098. 2011 irs tax forms Special rules for prepaid mortgage insurance. 2011 irs tax forms   Generally, if you paid premiums for qualified mortgage insurance that are allocable to periods after the close of the tax year, such premiums are treated as paid in the period to which they are allocated. 2011 irs tax forms You must allocate the premiums over the shorter of the stated term of the mortgage or 84 months, beginning with the month the insurance was obtained. 2011 irs tax forms No deduction is allowed for the unamortized balance if the mortgage is satisfied before its term. 2011 irs tax forms This paragraph does not apply to qualified mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs or the Rural Housing Service. 2011 irs tax forms See the Example below. 2011 irs tax forms Example. 2011 irs tax forms Ryan purchased a home in May of 2012 and financed the home with a 15-year mortgage. 2011 irs tax forms Ryan also prepaid all of the $9,240 in private mortgage insurance required at the time of closing in May. 2011 irs tax forms Since the $9,240 in private mortgage insurance is allocable to periods after 2012, Ryan must allocate the $9,240 over the shorter of the life of the mortgage or 84 months. 2011 irs tax forms Ryan's adjusted gross income (AGI) for 2012 is $76,000. 2011 irs tax forms Ryan can deduct $880 ($9,240 ÷ 84 × 8 months) for qualified mortgage insurance premiums in 2012. 2011 irs tax forms For 2013, Ryan can deduct $1,320 ($9,240 ÷ 84 × 12 months) if his AGI is $100,000 or less. 2011 irs tax forms In this example, the mortgage insurance premiums are allocated over 84 months, which is shorter than the life of the mortgage of 15 years (180 months). 2011 irs tax forms Limit on deduction. 2011 irs tax forms   If your adjusted gross income on Form 1040, line 38, is more than $100,000 ($50,000 if your filing status is married filing separately), the amount of your mortgage insurance premiums that are otherwise deductible is reduced and may be eliminated. 2011 irs tax forms See Line 13 in the instructions for Schedule A (Form 1040) and complete the Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet to figure the amount you can deduct. 2011 irs tax forms If your adjusted gross income is more than $109,000 ($54,500 if married filing separately), you cannot deduct your mortgage insurance premiums. 2011 irs tax forms Form 1098, Mortgage Interest Statement If you paid $600 or more of mortgage interest (including certain points and mortgage insurance premiums) during the year on any one mortgage, you generally will receive a Form 1098 or a similar statement from the mortgage holder. 2011 irs tax forms You will receive the statement if you pay interest to a person (including a financial institution or a cooperative housing corporation) in the course of that person's trade or business. 2011 irs tax forms A governmental unit is a person for purposes of furnishing the statement. 2011 irs tax forms The statement for each year should be sent to you by January 31 of the following year. 2011 irs tax forms A copy of this form will also be sent to the IRS. 2011 irs tax forms The statement will show the total interest you paid during the year, any mortgage insurance premiums you paid, and if you purchased a main home during the year, it also will show the deductible points paid during the year, including seller-paid points. 2011 irs tax forms However, it should not show any interest that was paid for you by a government agency. 2011 irs tax forms As a general rule, Form 1098 will include only points that you can fully deduct in the year paid. 2011 irs tax forms However, certain points not included on Form 1098 also may be deductible, either in the year paid or over the life of the loan. 2011 irs tax forms See Points , earlier, to determine whether you can deduct points not shown on Form 1098. 2011 irs tax forms Prepaid interest on Form 1098. 2011 irs tax forms   If you prepaid interest in 2013 that accrued in full by January 15, 2014, this prepaid interest may be included in box 1 of Form 1098. 2011 irs tax forms However, you cannot deduct the prepaid amount for January 2014 in 2013. 2011 irs tax forms (See Prepaid interest , earlier. 2011 irs tax forms ) You will have to figure the interest that accrued for 2014 and subtract it from the amount in box 1. 2011 irs tax forms You will include the interest for January 2014 with the other interest you pay for 2014. 2011 irs tax forms See How To Report , later. 2011 irs tax forms Refunded interest. 2011 irs tax forms   If you received a refund of mortgage interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098 showing the refund in box 3. 2011 irs tax forms See Refunds of interest , earlier. 2011 irs tax forms Mortgage insurance premiums. 2011 irs tax forms   The amount of mortgage insurance premiums you paid during 2013 may be shown in box 4 of Form 1098. 2011 irs tax forms See Mortgage Insurance Premiums, earlier. 2011 irs tax forms Investment Interest This section discusses interest expenses you may be able to deduct as an investor. 2011 irs tax forms If you borrow money to buy property you hold for investment, the interest you pay is investment interest. 2011 irs tax forms You can deduct investment interest subject to the limit discussed later. 2011 irs tax forms However, you cannot deduct interest you incurred to produce tax-exempt income. 2011 irs tax forms Nor can you deduct interest expenses on straddles. 2011 irs tax forms Investment interest does not include any qualified home mortgage interest or any interest taken into account in computing income or loss from a passive activity. 2011 irs tax forms Investment Property Property held for investment includes property that produces interest, dividends, annuities, or royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. 2011 irs tax forms It also includes property that produces gain or loss (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property producing these types of income or held for investment (other than an interest in a passive activity). 2011 irs tax forms Investment property also includes an interest in a trade or business activity in which you did not materially participate (other than a passive activity). 2011 irs tax forms Partners, shareholders, and beneficiaries. 2011 irs tax forms   To determine your investment interest, combine your share of investment interest from a partnership, S corporation, estate, or trust with your other investment interest. 2011 irs tax forms Allocation of Interest Expense If you borrow money for business or personal purposes as well as for investment, you must allocate the debt among those purposes. 2011 irs tax forms Only the interest expense on the part of the debt used for investment purposes is treated as investment interest. 2011 irs tax forms The allocation is not affected by the use of property that secures the debt. 2011 irs tax forms Limit on Deduction Generally, your deduction for investment interest expense is limited to the amount of your net investment income. 2011 irs tax forms You can carry over the amount of investment interest that you could not deduct because of this limit to the next tax year. 2011 irs tax forms The interest carried over is treated as investment interest paid or accrued in that next year. 2011 irs tax forms You can carry over disallowed investment interest to the next tax year even if it is more than your taxable income in the year the interest was paid or accrued. 2011 irs tax forms Net Investment Income Determine the amount of your net investment income by subtracting your investment expenses (other than interest expense) from your investment income. 2011 irs tax forms Investment income. 2011 irs tax forms    This generally includes your gross income from property held for investment (such as interest, dividends, annuities, and royalties). 2011 irs tax forms Investment income does not include Alaska Permanent Fund dividends. 2011 irs tax forms It also does not include qualified dividends or net capital gain unless you choose to include them. 2011 irs tax forms Choosing to include qualified dividends. 2011 irs tax forms   Investment income generally does not include qualified dividends, discussed in chapter 8. 2011 irs tax forms However, you can choose to include all or part of your qualified dividends in investment income. 2011 irs tax forms   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. 2011 irs tax forms   If you choose to include any amount of your qualified dividends in investment income, you must reduce your qualified dividends that are eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. 2011 irs tax forms Choosing to include net capital gain. 2011 irs tax forms   Investment income generally does not include net capital gain from disposing of investment property (including capital gain distributions from mutual funds). 2011 irs tax forms However, you can choose to include all or part of your net capital gain in investment income. 2011 irs tax forms    You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. 2011 irs tax forms   If you choose to include any amount of your net capital gain in investment income, you must reduce your net capital gain that is eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. 2011 irs tax forms    Before making either choice, consider the overall effect on your tax liability. 2011 irs tax forms Compare your tax if you make one or both of these choices with your tax if you do not. 2011 irs tax forms Investment income of child reported on parent's return. 2011 irs tax forms    Investment income includes the part of your child's interest and dividend income that you choose to report on your return. 2011 irs tax forms If the child does not have qualified dividends, Alaska Permanent Fund dividends, or capital gain distributions, this is the amount on line 6 of Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. 2011 irs tax forms Child's qualified dividends. 2011 irs tax forms   If part of the amount you report is your child's qualified dividends, that part (which is reported on Form 1040, line 9b) generally does not count as investment income. 2011 irs tax forms However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained under Choosing to include qualified dividends , earlier. 2011 irs tax forms   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured next under Child's Alaska Permanent Fund dividends). 2011 irs tax forms Child's Alaska Permanent Fund dividends. 2011 irs tax forms   If part of the amount you report is your child's Alaska Permanent Fund dividends, that part does not count as investment income. 2011 irs tax forms To figure the amount of your child's income that you can consider your investment income, start with the amount on Form 8814, line 6. 2011 irs tax forms Multiply that amount by a percentage that is equal to the Alaska Permanent Fund dividends divided by the total amount on Form 8814, line 4. 2011 irs tax forms Subtract the result from the amount on Form 8814, line 12. 2011 irs tax forms Child's capital gain distributions. 2011 irs tax forms    If part of the amount you report is your child's capital gain distributions, that part (which is reported on Schedule D, line 13, or Form 1040, line 13) generally does not count as investment income. 2011 irs tax forms However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained in Choosing to include net capital gain , earlier. 2011 irs tax forms   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured under Child's Alaska Permanent Fund dividends , earlier). 2011 irs tax forms Investment expenses. 2011 irs tax forms   Investment expenses are your allowed deductions (other than interest expense) directly connected with the production of investment income. 2011 irs tax forms Investment expenses that are included as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040) are allowable deductions after applying the 2% limit that applies to miscellaneous itemized deductions. 2011 irs tax forms Use the smaller of: The investment expenses included on Schedule A (Form 1040), line 23, or The amount on Schedule A, line 27. 2011 irs tax forms Losses from passive activities. 2011 irs tax forms   Income or expenses that you used in computing income or loss from a passive activity are not included in determining your investment income or investment expenses (including investment interest expense). 2011 irs tax forms See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules, for information about passive activities. 2011 irs tax forms Form 4952 Use Form 4952, Investment Interest Expense Deduction, to figure your deduction for investment interest. 2011 irs tax forms Exception to use of Form 4952. 2011 irs tax forms   You do not have to complete Form 4952 or attach it to your return if you meet all of the following tests. 2011 irs tax forms Your investment interest expense is not more than your investment income from interest and ordinary dividends minus any qualified dividends. 2011 irs tax forms You do not have any other deductible investment expenses. 2011 irs tax forms You have no carryover of investment interest expense from 2012. 2011 irs tax forms If you meet all of these tests, you can deduct all of your investment interest. 2011 irs tax forms More Information For more information on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. 2011 irs tax forms Items You Cannot Deduct Some interest payments are not deductible. 2011 irs tax forms Certain expenses similar to interest also are not deductible. 2011 irs tax forms Nondeductible expenses include the following items. 2011 irs tax forms Personal interest (discussed later). 2011 irs tax forms Service charges (however, see Other Expenses (Line 23) in chapter 28). 2011 irs tax forms Annual fees for credit cards. 2011 irs tax forms Loan fees. 2011 irs tax forms Credit investigation fees. 2011 irs tax forms Interest to purchase or carry tax-exempt securities. 2011 irs tax forms Penalties. 2011 irs tax forms   You cannot deduct fines and penalties paid to a government for violations of law, regardless of their nature. 2011 irs tax forms Personal Interest Personal interest is not deductible. 2011 irs tax forms Personal interest is any interest that is not home mortgage interest, investment interest, business interest, or other deductible interest. 2011 irs tax forms It includes the following items. 2011 irs tax forms Interest on car loans (unless you use the car for business). 2011 irs tax forms Interest on federal, state, or local income tax. 2011 irs tax forms Finance charges on credit cards, retail installment contracts, and revolving charge accounts incurred for personal expenses. 2011 irs tax forms Late payment charges by a public utility. 2011 irs tax forms You may be able to deduct interest you pay on a qualified student loan. 2011 irs tax forms For details, see Publication 970, Tax Benefits for Education. 2011 irs tax forms Allocation of Interest If you use the proceeds of a loan for more than one purpose (for example, personal and business), you must allocate the interest on the loan to each use. 2011 irs tax forms However, you do not have to allocate home mortgage interest if it is fully deductible, regardless of how the funds are used. 2011 irs tax forms You allocate interest (other than fully deductible home mortgage interest) on a loan in the same way as the loan itself is allocated. 2011 irs tax forms You do this by tracing disbursements of the debt proceeds to specific uses. 2011 irs tax forms For details on how to do this, see chapter 4 of Publication 535. 2011 irs tax forms How To Report You must file Form 1040 to deduct any home mortgage interest expense on your tax return. 2011 irs tax forms Where you deduct your interest expense generally depends on how you use the loan proceeds. 2011 irs tax forms See Table 23-1 for a summary of where to deduct your interest expense. 2011 irs tax forms Home mortgage interest and points. 2011 irs tax forms   Deduct the home mortgage interest and points reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 10. 2011 irs tax forms If you paid more deductible interest to the financial institution than the amount shown on Form 1098, show the larger deductible amount on line 10. 2011 irs tax forms Attach a statement explaining the difference and print “See attached” next to line 10. 2011 irs tax forms    Deduct home mortgage interest that was not reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 11. 2011 irs tax forms If you paid home mortgage interest to the person from whom you bought your home, show that person's name, address, and taxpayer identification number (TIN) on the dotted lines next to line 11. 2011 irs tax forms The seller must give you this number and you must give the seller your TIN. 2011 irs tax forms A Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, can be used for this purpose. 2011 irs tax forms Failure to meet any of these requirements may result in a $50 penalty for each failure. 2011 irs tax forms The TIN can be either a social security number, an individual taxpayer identification number (issued by the Internal Revenue Service), or an employer identification number. 2011 irs tax forms See Social Security Number (SSN) in chapter 1 for more information about TINs. 2011 irs tax forms    If you can take a deduction for points that were not reported to you on Form 1098, deduct those points on Schedule A (Form 1040), line 12. 2011 irs tax forms   Deduct mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. 2011 irs tax forms More than one borrower. 2011 irs tax forms   If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for and paid interest on a mortgage that was for your home, and the other person received a Form 1098 showing the interest that was paid during the year, attach a statement to your return explaining this. 2011 irs tax forms Show how much of the interest each of you paid, and give the name and address of the person who received the form. 2011 irs tax forms Deduct your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 11, and print “See attached” next to the line. 2011 irs tax forms Also, deduct your share of any qualified mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. 2011 irs tax forms   Similarly, if you are the payer of record on a mortgage on which there are other borrowers entitled to a deduction for the interest shown on the Form 1098 you received, deduct only your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 10. 2011 irs tax forms You should let each of the other borrowers know what his or her share is. 2011 irs tax forms Mortgage proceeds used for business or investment. 2011 irs tax forms    If your home mortgage interest deduction is limited, but all or part of the mortgage proceeds were used for business, investment, or other deductible activities, see Table 23-1. 2011 irs tax forms It shows where to deduct the part of your excess interest that is for those activities. 2011 irs tax forms Investment interest. 2011 irs tax forms    Deduct investment interest, subject to certain limits discussed in Publication 550, on Schedule A (Form 1040), line 14. 2011 irs tax forms Amortization of bond premium. 2011 irs tax forms   There are various ways to treat the premium you pay to buy taxable bonds. 2011 irs tax forms See Bond Premium Amortization in Publication 550. 2011 irs tax forms Income-producing rental or royalty interest. 2011 irs tax forms   Deduct interest on a loan for income-producing rental or royalty property that is not used in your business in Part I of Schedule E (Form 1040). 2011 irs tax forms Example. 2011 irs tax forms You rent out part of your home and borrow money to make repairs. 2011 irs tax forms You can deduct only the interest payment for the rented part in Part I of Schedule E (Form 1040). 2011 irs tax forms Deduct the rest of the interest payment on Schedule A (Form 1040) if it is deductible home mortgage interest. 2011 irs tax forms Table 23-1. 2011 irs tax forms Where To Deduct Your Interest Expense IF you have . 2011 irs tax forms . 2011 irs tax forms . 2011 irs tax forms THEN deduct it on . 2011 irs tax forms . 2011 irs tax forms . 2011 irs tax forms AND for more information go to . 2011 irs tax forms . 2011 irs tax forms . 2011 irs tax forms deductible student loan interest Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18 Publication 970. 2011 irs tax forms deductible home mortgage interest and points reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 10 Publication 936. 2011 irs tax forms deductible home mortgage interest not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 11 Publication 936. 2011 irs tax forms deductible points not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 12 Publication 936. 2011 irs tax forms deductible mortgage insurance premiums Schedule A (Form 1040), line 13 Publication 936. 2011 irs tax forms deductible investment interest (other than incurred to produce rents or royalties) Schedule A (Form 1040), line 14 Publication 550. 2011 irs tax forms deductible business interest (non-farm) Schedule C or C-EZ (Form 1040) Publication 535. 2011 irs tax forms deductible farm business interest Schedule F (Form 1040) Publications 225 and 535. 2011 irs tax forms deductible interest incurred to produce rents or royalties Schedule E (Form 1040) Publications 527 and 535. 2011 irs tax forms personal interest not deductible. 2011 irs tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP141C Notice

You are receiving this notice because you did not respond to a previous request for missing or incomplete information on your return and your return is late.


What you need to do

  • Send the incomplete/missing information described in the “About your return” section on the notice.
  • Include the contact voucher at the end of the notice.
  • Send the amount due to avoid interest charges.

You may want to

  • If the reason your return was incomplete was beyond your control, send us a signed explanation with any supporting documentation.

Answers to Common Questions

Q. What if I disagree with the penalty?

A. Send a written statement with any supporting documentation to the address on the notice.

 

Page Last Reviewed or Updated: 21-Jan-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 2011 Irs Tax Forms

2011 irs tax forms Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. 2011 irs tax forms ¿Quién es patrono? 2. 2011 irs tax forms ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. 2011 irs tax forms Condiciones. 2011 irs tax forms Vendedores directos. 2011 irs tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. 2011 irs tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 2011 irs tax forms Especialista en servicios técnicos. 2011 irs tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. 2011 irs tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. 2011 irs tax forms Número de identificación patronal (EIN) 4. 2011 irs tax forms Número de Seguro Social (SSN) 5. 2011 irs tax forms Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. 2011 irs tax forms PropinasRegla de disposición. 2011 irs tax forms 7. 2011 irs tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. 2011 irs tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). 2011 irs tax forms Estados o territorios con reducción en el crédito. 2011 irs tax forms 9. 2011 irs tax forms Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. 2011 irs tax forms 10. 2011 irs tax forms Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. 2011 irs tax forms Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. 2011 irs tax forms Ejemplo. 2011 irs tax forms Patronos nuevos. 2011 irs tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. 2011 irs tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. 2011 irs tax forms Ejemplo de itinerario mensual. 2011 irs tax forms Ejemplo de itinerario bisemanal. 2011 irs tax forms Ejemplo. 2011 irs tax forms Cómo hacer los depósitos 12. 2011 irs tax forms Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. 2011 irs tax forms Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. 2011 irs tax forms Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. 2011 irs tax forms 14. 2011 irs tax forms Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. 2011 irs tax forms ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. 2011 irs tax forms El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. 2011 irs tax forms El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. 2011 irs tax forms Líder de cuadrilla agrícola. 2011 irs tax forms   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. 2011 irs tax forms Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. 2011 irs tax forms Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. 2011 irs tax forms 2. 2011 irs tax forms ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. 2011 irs tax forms Este apartado le explica dichas categorías. 2011 irs tax forms Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. 2011 irs tax forms Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. 2011 irs tax forms Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. 2011 irs tax forms Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. 2011 irs tax forms Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. 2011 irs tax forms Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. 2011 irs tax forms El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. 2011 irs tax forms Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. 2011 irs tax forms Definición de empleado según el derecho común. 2011 irs tax forms   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. 2011 irs tax forms No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. 2011 irs tax forms Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. 2011 irs tax forms Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. 2011 irs tax forms   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. 2011 irs tax forms Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. 2011 irs tax forms Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. 2011 irs tax forms   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. 2011 irs tax forms Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. 2011 irs tax forms Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. 2011 irs tax forms Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. 2011 irs tax forms   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. 2011 irs tax forms Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. 2011 irs tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. 2011 irs tax forms Empleados arrendados. 2011 irs tax forms   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. 2011 irs tax forms Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. 2011 irs tax forms   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. 2011 irs tax forms La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. 2011 irs tax forms La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. 2011 irs tax forms También les suministra otros beneficios de empleo. 2011 irs tax forms Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 2011 irs tax forms Contratistas independientes. 2011 irs tax forms   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. 2011 irs tax forms Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. 2011 irs tax forms La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. 2011 irs tax forms Empleados estatutarios. 2011 irs tax forms   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 2011 irs tax forms   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. 2011 irs tax forms a. 2011 irs tax forms Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. 2011 irs tax forms b. 2011 irs tax forms Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. 2011 irs tax forms c. 2011 irs tax forms Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. 2011 irs tax forms d. 2011 irs tax forms Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. 2011 irs tax forms Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. 2011 irs tax forms Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. 2011 irs tax forms Condiciones. 2011 irs tax forms   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. 2011 irs tax forms El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). 2011 irs tax forms Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. 2011 irs tax forms    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). 2011 irs tax forms Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. 2011 irs tax forms Individuos que no son empleados estatutarios. 2011 irs tax forms   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. 2011 irs tax forms A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. 2011 irs tax forms Vendedores directos. 2011 irs tax forms   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 2011 irs tax forms Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 2011 irs tax forms Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). 2011 irs tax forms   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. 2011 irs tax forms Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. 2011 irs tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. 2011 irs tax forms   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. 2011 irs tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 2011 irs tax forms   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. 2011 irs tax forms Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. 2011 irs tax forms Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. 2011 irs tax forms Clasificación errónea de empleados. 2011 irs tax forms   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. 2011 irs tax forms Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. 2011 irs tax forms Disposiciones de exención. 2011 irs tax forms   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. 2011 irs tax forms Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. 2011 irs tax forms En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. 2011 irs tax forms Especialista en servicios técnicos. 2011 irs tax forms   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. 2011 irs tax forms Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. 2011 irs tax forms   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. 2011 irs tax forms Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. 2011 irs tax forms Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. 2011 irs tax forms Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. 2011 irs tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. 2011 irs tax forms   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 2011 irs tax forms Ayuda provista por el IRS. 2011 irs tax forms   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. 2011 irs tax forms Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. 2011 irs tax forms Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. 2011 irs tax forms irs. 2011 irs tax forms gov/espanol. 2011 irs tax forms Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). 2011 irs tax forms   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. 2011 irs tax forms Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. 2011 irs tax forms Si desea más información, visite IRS. 2011 irs tax forms gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). 2011 irs tax forms La información está disponible en inglés. 2011 irs tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. 2011 irs tax forms Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. 2011 irs tax forms La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. 2011 irs tax forms Excepción: Negocio en participación calificado. 2011 irs tax forms   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. 2011 irs tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. 2011 irs tax forms Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. 2011 irs tax forms Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. 2011 irs tax forms Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. 2011 irs tax forms gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. 2011 irs tax forms La información está disponible en inglés. 2011 irs tax forms 3. 2011 irs tax forms Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. 2011 irs tax forms Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. 2011 irs tax forms Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. 2011 irs tax forms Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. 2011 irs tax forms Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. 2011 irs tax forms Acceda a IRS. 2011 irs tax forms gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). 2011 irs tax forms O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. 2011 irs tax forms Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. 2011 irs tax forms Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. 2011 irs tax forms No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). 2011 irs tax forms Usted deberá tener solamente un EIN. 2011 irs tax forms Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. 2011 irs tax forms O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. 2011 irs tax forms Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. 2011 irs tax forms Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. 2011 irs tax forms Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. 2011 irs tax forms 4. 2011 irs tax forms Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. 2011 irs tax forms Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. 2011 irs tax forms De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. 2011 irs tax forms Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. 2011 irs tax forms Tarjeta de Seguro Social del empleado. 2011 irs tax forms   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. 2011 irs tax forms El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. 2011 irs tax forms No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). 2011 irs tax forms Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. 2011 irs tax forms Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. 2011 irs tax forms Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. 2011 irs tax forms El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. 2011 irs tax forms Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. 2011 irs tax forms Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. 2011 irs tax forms Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. 2011 irs tax forms Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. 2011 irs tax forms   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. 2011 irs tax forms Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. 2011 irs tax forms Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. 2011 irs tax forms   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. 2011 irs tax forms No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. 2011 irs tax forms Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. 2011 irs tax forms   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. 2011 irs tax forms Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. 2011 irs tax forms   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. 2011 irs tax forms segurosocial. 2011 irs tax forms gov para descargar el Formulario SS-5-SP. 2011 irs tax forms Verificación de los números de Seguro Social. 2011 irs tax forms   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. 2011 irs tax forms O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. 2011 irs tax forms Si desea más información, visite www. 2011 irs tax forms socialsecurity. 2011 irs tax forms gov/employer/ssnv. 2011 irs tax forms htm. 2011 irs tax forms La información está disponible en inglés. 2011 irs tax forms Inscripción para el servicio SSNVS. 2011 irs tax forms   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. 2011 irs tax forms Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. 2011 irs tax forms ssa. 2011 irs tax forms gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. 2011 irs tax forms Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. 2011 irs tax forms Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). 2011 irs tax forms   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. 2011 irs tax forms Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. 2011 irs tax forms Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. 2011 irs tax forms   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. 2011 irs tax forms El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. 2011 irs tax forms Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. 2011 irs tax forms Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. 2011 irs tax forms UU. 2011 irs tax forms tiene que obtener un SSN. 2011 irs tax forms Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. 2011 irs tax forms No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. 2011 irs tax forms 5. 2011 irs tax forms Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). 2011 irs tax forms Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. 2011 irs tax forms Para el año 2014, la base salarial es $117,000. 2011 irs tax forms Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. 2011 irs tax forms La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. 2011 irs tax forms Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. 2011 irs tax forms Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. 2011 irs tax forms El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. 2011 irs tax forms No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. 2011 irs tax forms Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. 2011 irs tax forms Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. 2011 irs tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. 2011 irs tax forms Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. 2011 irs tax forms Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. 2011 irs tax forms Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. 2011 irs tax forms No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. 2011 irs tax forms Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 2011 irs tax forms Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. 2011 irs tax forms Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. 2011 irs tax forms Gastos de viaje y de representación. 2011 irs tax forms   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. 2011 irs tax forms   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. 2011 irs tax forms   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. 2011 irs tax forms Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. 2011 irs tax forms   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). 2011 irs tax forms Vea los apartados 7 , 8 y 10 . 2011 irs tax forms Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. 2011 irs tax forms La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. 2011 irs tax forms 15-A, que se espera publicar en IRS. 2011 irs tax forms gov en diciembre de 2014. 2011 irs tax forms Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. 2011 irs tax forms El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. 2011 irs tax forms Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. 2011 irs tax forms Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. 2011 irs tax forms La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. 2011 irs tax forms La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. 2011 irs tax forms En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. 2011 irs tax forms La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. 2011 irs tax forms La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. 2011 irs tax forms Terceros pagadores. 2011 irs tax forms   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. 2011 irs tax forms En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. 2011 irs tax forms En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. 2011 irs tax forms En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. 2011 irs tax forms En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). 2011 irs tax forms En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. 2011 irs tax forms Patronos. 2011 irs tax forms   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. 2011 irs tax forms   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. 2011 irs tax forms   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. 2011 irs tax forms En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. 2011 irs tax forms Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. 2011 irs tax forms Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. 2011 irs tax forms Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. 2011 irs tax forms Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. 2011 irs tax forms Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. 2011 irs tax forms Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. 2011 irs tax forms Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. 2011 irs tax forms Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. 2011 irs tax forms   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. 2011 irs tax forms No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. 2011 irs tax forms No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. 2011 irs tax forms Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. 2011 irs tax forms   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. 2011 irs tax forms Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. 2011 irs tax forms Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. 2011 irs tax forms Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. 2011 irs tax forms   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. 2011 irs tax forms   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. 2011 irs tax forms Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. 2011 irs tax forms   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. 2011 irs tax forms Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. 2011 irs tax forms Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 2011 irs tax forms   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. 2011 irs tax forms Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. 2011 irs tax forms Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. 2011 irs tax forms   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. 2011 irs tax forms Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. 2011 irs tax forms   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. 2011 irs tax forms Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. 2011 irs tax forms   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. 2011 irs tax forms Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. 2011 irs tax forms Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. 2011 irs tax forms No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. 2011 irs tax forms 6. 2011 irs tax forms Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. 2011 irs tax forms Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. 2011 irs tax forms El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. 2011 irs tax forms El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. 2011 irs tax forms Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. 2011 irs tax forms No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. 2011 irs tax forms Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. 2011 irs tax forms Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. 2011 irs tax forms Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. 2011 irs tax forms gov. 2011 irs tax forms El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. 2011 irs tax forms Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. 2011 irs tax forms   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. 2011 irs tax forms También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. 2011 irs tax forms No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. 2011 irs tax forms Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. 2011 irs tax forms Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. 2011 irs tax forms Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. 2011 irs tax forms Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. 2011 irs tax forms Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. 2011 irs tax forms Regla de disposición. 2011 irs tax forms   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. 2011 irs tax forms Informe de propinas. 2011 irs tax forms   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). 2011 irs tax forms Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. 2011 irs tax forms No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. 2011 irs tax forms La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. 2011 irs tax forms   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. 2011 irs tax forms El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. 2011 irs tax forms irs. 2011 irs tax forms gov/irb/2012-26_IRB/ar07. 2011 irs tax forms html. 2011 irs tax forms Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. 2011 irs tax forms Vea la sección 31. 2011 irs tax forms 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. 2011 irs tax forms 7. 2011 irs tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. 2011 irs tax forms Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. 2011 irs tax forms Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. 2011 irs tax forms Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. 2011 irs tax forms Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. 2011 irs tax forms Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. 2011 irs tax forms Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. 2011 irs tax forms Para más detalles, vea la sección 31. 2011 irs tax forms 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. 2011 irs tax forms El requisito de los $150 o $2,500. 2011 irs tax forms   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). 2011 irs tax forms El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. 2011 irs tax forms Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. 2011 irs tax forms No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. 2011 irs tax forms Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. 2011 irs tax forms Excepciones. 2011 irs tax forms   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. 2011 irs tax forms Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. 2011 irs tax forms 8. 2011 irs tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. 2011 irs tax forms El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. 2011 irs tax forms Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. 2011 irs tax forms Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. 2011 irs tax forms Trabajo doméstico. 2011 irs tax forms   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. 2011 irs tax forms Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. 2011 irs tax forms Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. 2011 irs tax forms   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. 2011 irs tax forms 2% tanto para el empleado como para el patrono. 2011 irs tax forms La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. 2011 irs tax forms   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. 2011 irs tax forms 45% tanto para el empleado como para el patrono. 2011 irs tax forms Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. 2011 irs tax forms No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. 2011 irs tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. 2011 irs tax forms Retención de la Contribución Adicional al Medicare. 2011 irs tax forms   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. 2011 irs tax forms 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. 2011 irs tax forms 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. 2011 irs tax forms Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. 2011 irs tax forms Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. 2011 irs tax forms La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. 2011 irs tax forms No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. 2011 irs tax forms Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. 2011 irs tax forms   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. 2011 irs tax forms Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. 2011 irs tax forms gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). 2011 irs tax forms La información está disponible en inglés. 2011 irs tax forms Requisito de $1,900. 2011 irs tax forms   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. 2011 irs tax forms Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. 2011 irs tax forms Pagos que no se consideran salarios. 2011 irs tax forms   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. 2011 irs tax forms Su cónyuge. 2011 irs tax forms Su hijo menor de 21 años de edad. 2011 irs tax forms Su padre o su madre. 2011 irs tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 2011 irs tax forms Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 2011 irs tax forms Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. 2011 irs tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. 2011 irs tax forms Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. 2011 irs tax forms El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. 2011 irs tax forms Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 2011 irs tax forms Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 2011 irs tax forms Un pago por medio de cheque, giro, etc. 2011 irs tax forms , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. 2011 irs tax forms El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. 2011 irs tax forms Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. 2011 irs tax forms Transportación (beneficios de transporte). 2011 irs tax forms   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. 2011 irs tax forms Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. 2011 irs tax forms Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. 2011 irs tax forms   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. 2011 irs tax forms Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. 2011 irs tax forms Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. 2011 irs tax forms   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. 2011 irs tax forms Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. 2011 irs tax forms Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. 2011 irs tax forms Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. 2011 irs tax forms Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). 2011 irs tax forms   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). 2011 irs tax forms Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. 2011 irs tax forms Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. 2011 irs tax forms Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. 2011 irs tax forms   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. 2011 irs tax forms Puede calcular la contribuci