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2011 Irs Form 5329

2011 irs form 5329 35. 2011 irs form 5329   Education Credits Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Who Can Claim an Education Credit Qualified Education ExpensesNo Double Benefit Allowed Adjustments to Qualified Education Expenses Introduction For 2013, there are two tax credits available to persons who pay expenses for higher (postsecondary) education. 2011 irs form 5329 They are: The American opportunity credit, and The lifetime learning credit. 2011 irs form 5329 The chapter will present an overview of these education credits. 2011 irs form 5329 To get the detailed information you will need to claim either of the credits, and for examples illustrating that information, see chapters 2 and 3 of Publication 970. 2011 irs form 5329 Can you claim more than one education credit this year?   For each student, you can choose for any year only one of the credits. 2011 irs form 5329 For example, if you choose to take the American opportunity credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the lifetime learning credit for 2013. 2011 irs form 5329   If you are eligible to claim the American opportunity credit and you are also eligible to claim the lifetime learning credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. 2011 irs form 5329   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take the American opportunity and the lifetime learning credits on a per-student, per-year basis. 2011 irs form 5329 This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. 2011 irs form 5329 Table 35-1. 2011 irs form 5329 Comparison of Education Credits Caution. 2011 irs form 5329 You can claim both the American opportunity credit and the lifetime learning credit on the same return—but not for the same student. 2011 irs form 5329   American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,500 credit per eligible student Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $180,000 if married filing jointly;  $90,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) $127,000 if married filing jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable 40% of credit may be refundable Credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available ONLY if the student had not completed the first 4 years of postsecondary education before 2013 Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available ONLY for 4 tax years per eligible student (including any year(s) the Hope credit was claimed) Available for an unlimited number of years Type of program required Student must be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Student must be enrolled at least half time for at least one academic period beginning during the tax year Available for one or more courses Felony drug conviction At the end of 2013, the student had not been convicted of a felony for possessing or distributing a controlled substance Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition, required enrollment fees, and course materials that the student needs for a course of study whether or not the materials are bought at the educational institution as a condition of enrollment or attendance Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. 2011 irs form 5329   There are several differences between these two credits. 2011 irs form 5329 These differences are summarized in Table 35-1, later. 2011 irs form 5329 Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) Who Can Claim an Education Credit You may be able to claim an education credit if you, your spouse, or a dependent you claim on your tax return was a student enrolled at or attending an eligible educational institution. 2011 irs form 5329 The credits are based on the amount of qualified education expenses paid for the student in 2013 for academic periods beginning in 2013 and in the first 3 months of 2014. 2011 irs form 5329 For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 education credit(s). 2011 irs form 5329 Academic period. 2011 irs form 5329   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 2011 irs form 5329 In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 2011 irs form 5329 Eligible educational institution. 2011 irs form 5329   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 2011 irs form 5329 S. 2011 irs form 5329 Department of Education. 2011 irs form 5329 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2011 irs form 5329 The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 2011 irs form 5329   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 2011 irs form 5329 S. 2011 irs form 5329 Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 2011 irs form 5329 Who can claim a dependent's expenses. 2011 irs form 5329   If an exemption is allowed as a deduction for any person who claims the student as a dependent, all qualified education expenses of the student are treated as having been paid by that person. 2011 irs form 5329 Therefore, only that person can claim an education credit for the student. 2011 irs form 5329 If a student is not claimed as a dependent on another person's tax return, only the student can claim a credit. 2011 irs form 5329 Expenses paid by a third party. 2011 irs form 5329   Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. 2011 irs form 5329 However, qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. 2011 irs form 5329 Therefore, you are treated as having paid expenses that were paid by the third party. 2011 irs form 5329 For more information and an example see Who Can Claim a Dependent's Expenses in Pub. 2011 irs form 5329 970, chapter 2 or 3. 2011 irs form 5329 Who cannot claim a credit. 2011 irs form 5329   You cannot take an education credit if any of the following apply. 2011 irs form 5329 You are claimed as a dependent on another person's tax return, such as your parent's return. 2011 irs form 5329 Your filing status is married filing separately. 2011 irs form 5329 You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 2011 irs form 5329 Your MAGI is one of the following. 2011 irs form 5329 American opportunity credit: $180,000 or more if married filing jointly, or $90,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er). 2011 irs form 5329 Lifetime learning credit: $127,000 or more if married filing jointly, or $63,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er) . 2011 irs form 5329   Generally, your MAGI is the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. 2011 irs form 5329 However, if you are filing Form 2555, Form 2555–EZ, or Form 4563, or are excluding income from Puerto RIco, add to the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, the amount of income you excluded. 2011 irs form 5329 For details, see Pub. 2011 irs form 5329 970. 2011 irs form 5329    Figure 35-A may be helpful in determining if you can claim an education credit on your tax return. 2011 irs form 5329 The American opportunity credit will always be greater than or equal to the lifetime learning credit for any student who is eligible for both credits. 2011 irs form 5329 However, if any of the conditions for the American opportunity credit, listed in Table 35-1 earlier, are not met for any student, you cannot take the American opportunity credit for that student. 2011 irs form 5329 You may be able to take the lifetime learning credit for part or all of that student's qualified education expenses instead. 2011 irs form 5329 See Pub. 2011 irs form 5329 970 for information on other education benefits. 2011 irs form 5329 Qualified Education Expenses Generally, qualified education expenses are amounts paid in 2013 for tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2011 irs form 5329 It does not matter whether the expenses were paid in cash, by check, by credit or debit card, or with borrowed funds. 2011 irs form 5329 For course-related books, supplies, and equipment, only certain expenses qualify. 2011 irs form 5329 American opportunity credit: Qualified education expenses include amounts spent on books, supplies, and equipment needed for a course of study, whether or not the materials are purchased from the educational institution as a condition of enrollment or attendance. 2011 irs form 5329 Lifetime learning credit: Qualified education expenses include amounts for books, supplies, and equipment only if required to be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2011 irs form 5329 Qualified education expenses include nonacademic fees, such as student activity fees, athletic fees, or other expenses unrelated to the academic course of instruction, only if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2011 irs form 5329 However, fees for personal expenses (described below) are never qualified education expenses. 2011 irs form 5329 Qualified education expenses for either credit do not include amounts paid for: Personal expenses. 2011 irs form 5329 This means room and board, insurance, medical expenses (including student health fees), transportation, and other similar personal, living, or family expenses. 2011 irs form 5329 Any course or other education involving sports, games, or hobbies, or any noncredit course, unless such course or other education is part of the student's degree program or (for the lifetime learning credit only) helps the student acquire or improve job skills. 2011 irs form 5329 You should receive Form 1098–T, Tuition Statement, from the institution reporting either payments received in 2013 (box 1) or amounts billed in 2013 (box 2). 2011 irs form 5329 However, the amount in box 1 or 2 of Form 1098–T may be different from the amount you paid (or are treated as having paid). 2011 irs form 5329 In completing Form 8863, use only the amounts you actually paid (plus any amounts you are treated as having paid) in 2013, reduced as necessary, as described in Adjustments to Qualified Education Expenses , later. 2011 irs form 5329 Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. 2011 irs form 5329 Qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. 2011 irs form 5329 If you or the student takes a deduction for higher education expenses, such as on Schedule A or C (Form 1040), you cannot use those expenses in your qualified education expenses when figuring your education credits. 2011 irs form 5329 Qualified education expenses for any academic period must be reduced by any tax-free educational assistance allocable to that academic period. 2011 irs form 5329 See Adjustments to Qualified Education Expenses, later. 2011 irs form 5329 Prepaid Expenses. 2011 irs form 5329   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. 2011 irs form 5329 See Academic period , earlier. 2011 irs form 5329 For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). 2011 irs form 5329    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). 2011 irs form 5329 Paid with borrowed funds. 2011 irs form 5329   You can claim an education credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 2011 irs form 5329 Use the expenses to figure the credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 2011 irs form 5329 Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 2011 irs form 5329 Student withdraws from class(es). 2011 irs form 5329   You can claim an education credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 2011 irs form 5329 No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. 2011 irs form 5329 Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim an education credit based on those same expenses. 2011 irs form 5329 Claim more than one education credit based on the same qualified education expenses. 2011 irs form 5329 Claim an education credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). 2011 irs form 5329 Claim an education credit based on qualified education expenses paid with educational assistance, such as a tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. 2011 irs form 5329 See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. 2011 irs form 5329 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid in 2013 by or on behalf of that student under the following rules. 2011 irs form 5329 The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 2011 irs form 5329 Tax-free educational assistance. 2011 irs form 5329   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. 2011 irs form 5329 See Academic period , earlier. 2011 irs form 5329      Tax-free educational assistance includes:    Tax-free parts of scholarships and fellowships (see chapter 12 of this publication and chapter 1 of Pub. 2011 irs form 5329 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Pub. 2011 irs form 5329 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see Pub. 2011 irs form 5329 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Pub. 2011 irs form 5329 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 2011 irs form 5329 Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax-free educational assistance. 2011 irs form 5329 However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 2011 irs form 5329 970, chapter 1; or The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 2011 irs form 5329 970, chapter 1. 2011 irs form 5329 You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year received. 2011 irs form 5329 For details, see Adjustments of Qualified Education Expenses, in chapters 2 and 3 of Pub. 2011 irs form 5329 970. 2011 irs form 5329 Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 2011 irs form 5329 This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 2011 irs form 5329 If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. 2011 irs form 5329 If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. 2011 irs form 5329 Refunds. 2011 irs form 5329   A refund of qualified education expenses may reduce qualified education expenses for the tax year or may require you to repay (recapture) the credit that you claimed in an earlier year. 2011 irs form 5329 Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 2011 irs form 5329 See Tax-free educational assistance, earlier. 2011 irs form 5329 Refunds received in 2013. 2011 irs form 5329   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 2011 irs form 5329 Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 2011 irs form 5329   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. 2011 irs form 5329 Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 2011 irs form 5329   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to repay some or all of the credit that you claimed. 2011 irs form 5329 See Credit recapture, next. 2011 irs form 5329 Credit recapture. 2011 irs form 5329    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013, or any refund of your qualified education expenses paid in 2013, is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. 2011 irs form 5329 You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. 2011 irs form 5329 You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). 2011 irs form 5329 Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. 2011 irs form 5329 Example. 2011 irs form 5329    You paid $8,000 tuition and fees in December 2013 for your child's Spring semester beginning in January 2014. 2011 irs form 5329 You filed your 2013 tax return on February 3, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,600 ($8,000 qualified education expense paid x . 2011 irs form 5329 20). 2011 irs form 5329 You claimed no other tax credits. 2011 irs form 5329 After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $1,400. 2011 irs form 5329 You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,600 ($8,000 qualified education expenses − $1,400 refund). 2011 irs form 5329 The refigured credit is $1,320 and your tax liability increased by $280. 2011 irs form 5329 You must include the difference of $280 ($1,600 credit originally claimed − $1,320 refigured credit) as additional tax on your 2014 income tax return. 2011 irs form 5329 See the instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. 2011 irs form 5329 If you also pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. 2011 irs form 5329 Amounts that do not reduce qualified education expenses. 2011 irs form 5329   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 2011 irs form 5329   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 2011 irs form 5329 The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Chapter 1 of Pub. 2011 irs form 5329 970. 2011 irs form 5329 The use of the money is not restricted. 2011 irs form 5329   For examples, see chapter 2 in Pub. 2011 irs form 5329 970. 2011 irs form 5329 Figure 35-A. 2011 irs form 5329 Can You Claim an Education Credit for 2013? This image is too large to be displayed in the current screen. 2011 irs form 5329 Please click the link to view the image. 2011 irs form 5329 Figure 35-A. 2011 irs form 5329 Can You Claim an Education Credit for 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 2011 Irs Form 5329

2011 irs form 5329 35. 2011 irs form 5329   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). 2011 irs form 5329 Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. 2011 irs form 5329 Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. 2011 irs form 5329 Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 2011 irs form 5329 ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. 2011 irs form 5329 Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. 2011 irs form 5329   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. 2011 irs form 5329   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. 2011 irs form 5329 Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. 2011 irs form 5329    Tabla 35-1. 2011 irs form 5329 Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. 2011 irs form 5329   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. 2011 irs form 5329   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. 2011 irs form 5329 Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. 2011 irs form 5329 Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. 2011 irs form 5329 Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. 2011 irs form 5329 Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. 2011 irs form 5329 Período académico. 2011 irs form 5329   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. 2011 irs form 5329 En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. 2011 irs form 5329 Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. 2011 irs form 5329   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. 2011 irs form 5329 Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. 2011 irs form 5329 La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. 2011 irs form 5329   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. 2011 irs form 5329 ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. 2011 irs form 5329 Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. 2011 irs form 5329 Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. 2011 irs form 5329 Gastos pagados por un tercero. 2011 irs form 5329   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. 2011 irs form 5329 Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. 2011 irs form 5329 Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. 2011 irs form 5329 Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. 2011 irs form 5329 ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. 2011 irs form 5329 Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. 2011 irs form 5329 Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. 2011 irs form 5329 Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. 2011 irs form 5329 Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. 2011 irs form 5329   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. 2011 irs form 5329 No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. 2011 irs form 5329 Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. 2011 irs form 5329   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. 2011 irs form 5329    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. 2011 irs form 5329 Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. 2011 irs form 5329 En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. 2011 irs form 5329 Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. 2011 irs form 5329 Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. 2011 irs form 5329 No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. 2011 irs form 5329 Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. 2011 irs form 5329 Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. 2011 irs form 5329 Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. 2011 irs form 5329 Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. 2011 irs form 5329 Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. 2011 irs form 5329 Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. 2011 irs form 5329 Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. 2011 irs form 5329 Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). 2011 irs form 5329 Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. 2011 irs form 5329 Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. 2011 irs form 5329 Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. 2011 irs form 5329 Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. 2011 irs form 5329 Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. 2011 irs form 5329 Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. 2011 irs form 5329 Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. 2011 irs form 5329 Gastos pagados por adelantado. 2011 irs form 5329   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. 2011 irs form 5329 Vea Período académico , anteriormente. 2011 irs form 5329 Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). 2011 irs form 5329 No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. 2011 irs form 5329 Gastos pagados con un préstamo. 2011 irs form 5329   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. 2011 irs form 5329 Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. 2011 irs form 5329 Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. 2011 irs form 5329 Si el estudiante se retira de uno o más cursos. 2011 irs form 5329   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. 2011 irs form 5329 No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. 2011 irs form 5329 Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. 2011 irs form 5329 Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). 2011 irs form 5329 Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. 2011 irs form 5329 Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. 2011 irs form 5329 Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. 2011 irs form 5329 El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. 2011 irs form 5329 Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. 2011 irs form 5329   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. 2011 irs form 5329 Vea Período académico , anteriormente. 2011 irs form 5329   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. 2011 irs form 5329   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. 2011 irs form 5329 Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. 2011 irs form 5329 Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. 2011 irs form 5329 Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. 2011 irs form 5329 Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. 2011 irs form 5329 Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). 2011 irs form 5329 Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 2011 irs form 5329 Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 2011 irs form 5329 Reembolsos. 2011 irs form 5329   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. 2011 irs form 5329 Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. 2011 irs form 5329 Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. 2011 irs form 5329 Reembolsos recibidos en 2013. 2011 irs form 5329   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. 2011 irs form 5329 Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 2011 irs form 5329   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. 2011 irs form 5329 Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 2011 irs form 5329   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. 2011 irs form 5329 Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. 2011 irs form 5329 Recuperar (reintegrar) el crédito. 2011 irs form 5329   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. 2011 irs form 5329 Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. 2011 irs form 5329 Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). 2011 irs form 5329 Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. 2011 irs form 5329 Ejemplo. 2011 irs form 5329   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. 2011 irs form 5329 Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. 2011 irs form 5329 20). 2011 irs form 5329 Usted no reclamó otros créditos tributarios. 2011 irs form 5329 Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. 2011 irs form 5329 Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). 2011 irs form 5329 El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. 2011 irs form 5329 Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. 2011 irs form 5329 Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. 2011 irs form 5329    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. 2011 irs form 5329 Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. 2011 irs form 5329   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 2011 irs form 5329   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. 2011 irs form 5329 El uso del dinero no está limitado. 2011 irs form 5329   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. 2011 irs form 5329 Please click here for the text description of the image. 2011 irs form 5329 Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? 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