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2011 1040a tax form 5. 2011 1040a tax form   Additional Rules for Listed Property Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: What Is Listed Property?Passenger Automobiles Other Property Used for Transportation Computers and Related Peripheral Equipment Can Employees Claim a Deduction? What Is the Business-Use Requirement?How To Allocate Use Qualified Business Use Recapture of Excess Depreciation Lessee's Inclusion Amount Do the Passenger Automobile Limits Apply?Maximum Depreciation Deduction Deductions After the Recovery Period Deductions For Passenger Automobiles Acquired in a Trade-in What Records Must Be Kept?Adequate Records How Is Listed Property Information Reported? Introduction This chapter discusses the deduction limits and other special rules that apply to certain listed property. 2011 1040a tax form Listed property includes cars and other property used for transportation, property used for entertainment, and certain computers. 2011 1040a tax form Deductions for listed property (other than certain leased property) are subject to the following special rules and limits. 2011 1040a tax form Deduction for employees. 2011 1040a tax form If your use of the property is not for your employer's convenience or is not required as a condition of your employment, you cannot deduct depreciation or rent expenses for your use of the property as an employee. 2011 1040a tax form Business-use requirement. 2011 1040a tax form If the property is not used predominantly (more than 50%) for qualified business use, you cannot claim the section 179 deduction or a special depreciation allowance. 2011 1040a tax form In addition, you must figure any depreciation deduction under the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) using the straight line method over the ADS recovery period. 2011 1040a tax form You may also have to recapture (include in income) any excess depreciation claimed in previous years. 2011 1040a tax form A similar inclusion amount applies to certain leased property. 2011 1040a tax form Passenger automobile limits and rules. 2011 1040a tax form Annual limits apply to depreciation deductions (including section 179 deductions and any special depreciation allowance) for certain passenger automobiles. 2011 1040a tax form You can continue to deduct depreciation for the unrecovered basis resulting from these limits after the end of the recovery period. 2011 1040a tax form This chapter defines listed property and explains the special rules and depreciation deduction limits that apply, including the special inclusion amount rule for leased property. 2011 1040a tax form It also discusses the recordkeeping rules for listed property and explains how to report information about the property on your tax return. 2011 1040a tax form Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 535 Business Expenses 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 4562 Depreciation and Amortization 4797 Sales of Business Property See chapter 6 for information about getting publications and forms. 2011 1040a tax form What Is Listed Property? Listed property is any of the following. 2011 1040a tax form Passenger automobiles (as defined later). 2011 1040a tax form Any other property used for transportation, unless it is an excepted vehicle. 2011 1040a tax form Property generally used for entertainment, recreation, or amusement (including photographic, phonographic, communication, and video-recording equipment). 2011 1040a tax form Computers and related peripheral equipment, unless used only at a regular business establishment and owned or leased by the person operating the establishment. 2011 1040a tax form A regular business establishment includes a portion of a dwelling unit that is used both regularly and exclusively for business as discussed in Publication 587. 2011 1040a tax form Improvements to listed property. 2011 1040a tax form   An improvement made to listed property that must be capitalized is treated as a new item of depreciable property. 2011 1040a tax form The recovery period and method of depreciation that apply to the listed property as a whole also apply to the improvement. 2011 1040a tax form For example, if you must depreciate the listed property using the straight line method, you also must depreciate the improvement using the straight line method. 2011 1040a tax form Passenger Automobiles A passenger automobile is any four-wheeled vehicle made primarily for use on public streets, roads, and highways and rated at 6,000 pounds or less of unloaded gross vehicle weight (6,000 pounds or less of gross vehicle weight for trucks and vans). 2011 1040a tax form It includes any part, component, or other item physically attached to the automobile at the time of purchase or usually included in the purchase price of an automobile. 2011 1040a tax form The following vehicles are not considered passenger automobiles for these purposes. 2011 1040a tax form An ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse used directly in a trade or business. 2011 1040a tax form A vehicle used directly in the trade or business of transporting persons or property for pay or hire. 2011 1040a tax form A truck or van that is a qualified nonpersonal use vehicle. 2011 1040a tax form Qualified nonpersonal use vehicles. 2011 1040a tax form   Qualified nonpersonal use vehicles are vehicles that by their nature are not likely to be used more than a minimal amount for personal purposes. 2011 1040a tax form They include the trucks and vans listed as excepted vehicles under Other Property Used for Transportation , next. 2011 1040a tax form They also include trucks and vans that have been specially modified so that they are not likely to be used more than a minimal amount for personal purposes, such as by installation of permanent shelving and painting the vehicle to display advertising or the company's name. 2011 1040a tax form For a detailed discussion of passenger automobiles, including leased passenger automobiles, see  Publication 463. 2011 1040a tax form Other Property Used for Transportation Although vehicles used to transport persons or property for pay or hire and vehicles rated at more than the 6,000-pound threshold are not passenger automobiles, they are still “other property used for transportation” and are subject to the special rules for listed property. 2011 1040a tax form Other property used for transportation includes trucks, buses, boats, airplanes, motorcycles, and any other vehicles used to transport persons or goods. 2011 1040a tax form Excepted vehicles. 2011 1040a tax form   Other property used for transportation does not include the following qualified nonpersonal use vehicles (defined earlier under Passenger Automobiles ). 2011 1040a tax form Clearly marked police and fire vehicles. 2011 1040a tax form Unmarked vehicles used by law enforcement officers if the use is officially authorized. 2011 1040a tax form Ambulances used as such and hearses used as such. 2011 1040a tax form Any vehicle with a loaded gross vehicle weight of over 14,000 pounds that is designed to carry cargo. 2011 1040a tax form Bucket trucks (cherry pickers), cement mixers, dump trucks (including garbage trucks), flatbed trucks, and refrigerated trucks. 2011 1040a tax form Combines, cranes and derricks, and forklifts. 2011 1040a tax form Delivery trucks with seating only for the driver, or only for the driver plus a folding jump seat. 2011 1040a tax form Qualified moving vans. 2011 1040a tax form Qualified specialized utility repair trucks. 2011 1040a tax form School buses used in transporting students and employees of schools. 2011 1040a tax form Other buses with a capacity of at least 20 passengers that are used as passenger buses. 2011 1040a tax form Tractors and other special purpose farm vehicles. 2011 1040a tax form Clearly marked police and fire vehicle. 2011 1040a tax form   A clearly marked police or fire vehicle is a vehicle that meets all the following requirements. 2011 1040a tax form It is owned or leased by a governmental unit or an agency or instrumentality of a governmental unit. 2011 1040a tax form It is required to be used for commuting by a police officer or fire fighter who, when not on a regular shift, is on call at all times. 2011 1040a tax form It is prohibited from being used for personal use (other than commuting) outside the limit of the police officer's arrest powers or the fire fighter's obligation to respond to an emergency. 2011 1040a tax form It is clearly marked with painted insignia or words that make it readily apparent that it is a police or fire vehicle. 2011 1040a tax form A marking on a license plate is not a clear marking for these purposes. 2011 1040a tax form Qualified moving van. 2011 1040a tax form   A qualified moving van is any truck or van used by a professional moving company for moving household or business goods if the following requirements are met. 2011 1040a tax form No personal use of the van is allowed other than for travel to and from a move site or for minor personal use, such as a stop for lunch on the way from one move site to another. 2011 1040a tax form Personal use for travel to and from a move site happens no more than five times a month on average. 2011 1040a tax form Personal use is limited to situations in which it is more convenient to the employer, because of the location of the employee's residence in relation to the location of the move site, for the van not to be returned to the employer's business location. 2011 1040a tax form Qualified specialized utility repair truck. 2011 1040a tax form   A truck is a qualified specialized utility repair truck if it is not a van or pickup truck and all the following apply. 2011 1040a tax form The truck was specifically designed for and is used to carry heavy tools, testing equipment, or parts. 2011 1040a tax form Shelves, racks, or other permanent interior construction has been installed to carry and store the tools, equipment, or parts and would make it unlikely that the truck would be used, other than minimally, for personal purposes. 2011 1040a tax form The employer requires the employee to drive the truck home in order to be able to respond in emergency situations for purposes of restoring or maintaining electricity, gas, telephone, water, sewer, or steam utility services. 2011 1040a tax form Computers and Related Peripheral Equipment A computer is a programmable, electronically activated device capable of accepting information, applying prescribed processes to the information, and supplying the results of those processes with or without human intervention. 2011 1040a tax form It consists of a central processing unit with extensive storage, logic, arithmetic, and control capabilities. 2011 1040a tax form Related peripheral equipment is any auxiliary machine which is designed to be controlled by the central processing unit of a computer. 2011 1040a tax form The following are neither computers nor related peripheral equipment. 2011 1040a tax form Any equipment that is an integral part of other property that is not a computer. 2011 1040a tax form Typewriters, calculators, adding and accounting machines, copiers, duplicating equipment, and similar equipment. 2011 1040a tax form Equipment of a kind used primarily for the user's amusement or entertainment, such as video games. 2011 1040a tax form Can Employees Claim a Deduction? If you are an employee, you can claim a depreciation deduction for the use of your listed property (whether owned or rented) in performing services as an employee only if your use is a business use. 2011 1040a tax form The use of your property in performing services as an employee is a business use only if both the following requirements are met. 2011 1040a tax form The use is for your employer's convenience. 2011 1040a tax form The use is required as a condition of your employment. 2011 1040a tax form If these requirements are not met, you cannot deduct depreciation (including the section 179 deduction) or rent expenses for your use of the property as an employee. 2011 1040a tax form Employer's convenience. 2011 1040a tax form   Whether the use of listed property is for your employer's convenience must be determined from all the facts. 2011 1040a tax form The use is for your employer's convenience if it is for a substantial business reason of the employer. 2011 1040a tax form The use of listed property during your regular working hours to carry on your employer's business generally is for the employer's convenience. 2011 1040a tax form Condition of employment. 2011 1040a tax form   Whether the use of listed property is a condition of your employment depends on all the facts and circumstances. 2011 1040a tax form The use of property must be required for you to perform your duties properly. 2011 1040a tax form Your employer does not have to require explicitly that you use the property. 2011 1040a tax form However, a mere statement by the employer that the use of the property is a condition of your employment is not sufficient. 2011 1040a tax form Example 1. 2011 1040a tax form Virginia Sycamore is employed as a courier with We Deliver, which provides local courier services. 2011 1040a tax form She owns and uses a motorcycle to deliver packages to downtown offices. 2011 1040a tax form We Deliver explicitly requires all delivery persons to own a car or motorcycle for use in their employment. 2011 1040a tax form Virginia's use of the motorcycle is for the convenience of We Deliver and is required as a condition of employment. 2011 1040a tax form Example 2. 2011 1040a tax form Bill Nelson is an inspector for Uplift, a construction company with many sites in the local area. 2011 1040a tax form He must travel to these sites on a regular basis. 2011 1040a tax form Uplift does not furnish an automobile or explicitly require him to use his own automobile. 2011 1040a tax form However, it pays him for any costs he incurs in traveling to the various sites. 2011 1040a tax form The use of his own automobile or a rental automobile is for the convenience of Uplift and is required as a condition of employment. 2011 1040a tax form Example 3. 2011 1040a tax form Assume the same facts as in Example 2 except that Uplift furnishes a car to Bill, who chooses to use his own car and receive payment for using it. 2011 1040a tax form The use of his own car is neither for the convenience of Uplift nor required as a condition of employment. 2011 1040a tax form Example 4. 2011 1040a tax form Marilyn Lee is a pilot for Y Company, a small charter airline. 2011 1040a tax form Y requires pilots to obtain 80 hours of flight time annually in addition to flight time spent with the airline. 2011 1040a tax form Pilots usually can obtain these hours by flying with the Air Force Reserve or by flying part-time with another airline. 2011 1040a tax form Marilyn owns her own airplane. 2011 1040a tax form The use of her airplane to obtain the required flight hours is neither for the convenience of the employer nor required as a condition of employment. 2011 1040a tax form Example 5. 2011 1040a tax form David Rule is employed as an engineer with Zip, an engineering contracting firm. 2011 1040a tax form He occasionally takes work home at night rather than work late in the office. 2011 1040a tax form He owns and uses a home computer which is virtually identical to the office model. 2011 1040a tax form His use of the computer is neither for the convenience of his employer nor required as a condition of employment. 2011 1040a tax form What Is the Business-Use Requirement? You can claim the section 179 deduction and a special depreciation allowance for listed property and depreciate listed property using GDS and a declining balance method if the property meets the business-use requirement. 2011 1040a tax form To meet this requirement, listed property must be used predominantly (more than 50% of its total use) for qualified business use. 2011 1040a tax form If this requirement is not met, the following rules apply. 2011 1040a tax form Property not used predominantly for qualified business use during the year it is placed in service does not qualify for the section 179 deduction. 2011 1040a tax form Property not used predominantly for qualified business use during the year it is placed in service does not qualify for a special depreciation allowance. 2011 1040a tax form Any depreciation deduction under MACRS for property not used predominantly for qualified business use during any year must be figured using the straight line method over the ADS recovery period. 2011 1040a tax form This rule applies each year of the recovery period. 2011 1040a tax form Excess depreciation on property previously used predominantly for qualified business use must be recaptured (included in income) in the first year in which it is no longer used predominantly for qualified business use. 2011 1040a tax form A lessee must add an inclusion amount to income in the first year in which the leased property is not used predominantly for qualified business use. 2011 1040a tax form Being required to use the straight line method for an item of listed property not used predominantly for qualified business use is not the same as electing the straight line method. 2011 1040a tax form It does not mean that you have to use the straight line method for other property in the same class as the item of listed property. 2011 1040a tax form Exception for leased property. 2011 1040a tax form   The business-use requirement generally does not apply to any listed property leased or held for leasing by anyone regularly engaged in the business of leasing listed property. 2011 1040a tax form   You are considered regularly engaged in the business of leasing listed property only if you enter into contracts for the leasing of listed property with some frequency over a continuous period of time. 2011 1040a tax form This determination is made on the basis of the facts and circumstances in each case and takes into account the nature of your business in its entirety. 2011 1040a tax form Occasional or incidental leasing activity is insufficient. 2011 1040a tax form For example, if you lease only one passenger automobile during a tax year, you are not regularly engaged in the business of leasing automobiles. 2011 1040a tax form An employer who allows an employee to use the employer's property for personal purposes and charges the employee for the use is not regularly engaged in the business of leasing the property used by the employee. 2011 1040a tax form How To Allocate Use To determine whether the business-use requirement is met, you must allocate the use of any item of listed property used for more than one purpose during the year among its various uses. 2011 1040a tax form For passenger automobiles and other means of transportation, allocate the property's use on the basis of mileage. 2011 1040a tax form You determine the percentage of qualified business use by dividing the number of miles you drove the vehicle for business purposes during the year by the total number of miles you drove the vehicle for all purposes (including business miles) during the year. 2011 1040a tax form For other listed property, allocate the property's use on the basis of the most appropriate unit of time the property is actually used (rather than merely being available for use). 2011 1040a tax form For example, you can determine the percentage of business use of a computer by dividing the number of hours you used the computer for business purposes during the year by the total number of hours you used the computer for all purposes (including business use) during the year. 2011 1040a tax form Entertainment use. 2011 1040a tax form   Treat the use of listed property for entertainment, recreation, or amusement purposes as a business use only to the extent you can deduct expenses (other than interest and property tax expenses) due to its use as an ordinary and necessary business expense. 2011 1040a tax form Commuting use. 2011 1040a tax form   The use of an automobile for commuting is not business use, regardless of whether work is performed during the trip. 2011 1040a tax form For example, a business telephone call made on a car telephone while commuting to work does not change the character of the trip from commuting to business. 2011 1040a tax form This is also true for a business meeting held in a car while commuting to work. 2011 1040a tax form Similarly, a business call made on an otherwise personal trip does not change the character of a trip from personal to business. 2011 1040a tax form The fact that an automobile is used to display material that advertises the owner's or user's trade or business does not convert an otherwise personal use into business use. 2011 1040a tax form Use of your automobile by another person. 2011 1040a tax form   If someone else uses your automobile, do not treat that use as business use unless one of the following conditions applies. 2011 1040a tax form That use is directly connected with your business. 2011 1040a tax form You properly report the value of the use as income to the other person and withhold tax on the income where required. 2011 1040a tax form You are paid a fair market rent. 2011 1040a tax form Treat any payment to you for the use of the automobile as a rent payment for purposes of item (3). 2011 1040a tax form Employee deductions. 2011 1040a tax form   If you are an employee, do not treat your use of listed property as business use unless it is for your employer's convenience and is required as a condition of your employment. 2011 1040a tax form See Can Employees Claim a Deduction , earlier. 2011 1040a tax form Qualified Business Use Qualified business use of listed property is any use of the property in your trade or business. 2011 1040a tax form However, it does not include the following uses. 2011 1040a tax form The leasing of property to any 5% owner or related person (to the extent the property is used by a 5% owner or person related to the owner or lessee of the property). 2011 1040a tax form The use of property as pay for the services of a 5% owner or related person. 2011 1040a tax form The use of property as pay for services of any person (other than a 5% owner or related person), unless the value of the use is included in that person's gross income and income tax is withheld on that amount where required. 2011 1040a tax form Property does not stop being used predominantly for qualified business use because of a transfer at death. 2011 1040a tax form Exception for leasing or compensatory use of aircraft. 2011 1040a tax form   Treat the leasing of any aircraft by a 5% owner or related person, or the compensatory use of any aircraft, as a qualified business use if at least 25% of the total use of the aircraft during the year is for a qualified business use. 2011 1040a tax form 5% owner. 2011 1040a tax form   For a business entity that is not a corporation, a 5% owner is any person who owns more than 5% of the capital or profits interest in the business. 2011 1040a tax form   For a corporation, a 5% owner is any person who owns, or is considered to own, either of the following. 2011 1040a tax form More than 5% of the outstanding stock of the corporation. 2011 1040a tax form Stock possessing more than 5% of the total combined voting power of all stock in the corporation. 2011 1040a tax form Related persons. 2011 1040a tax form   For a description of related persons, see Related persons in the discussion on property owned or used in 1986 under What Method Can You Use To Depreciate Your Property in chapter 1 . 2011 1040a tax form For this purpose, however, treat as related persons only the relationships listed in items (1) through (10) of that discussion and substitute “50%” for “10%” each place it appears. 2011 1040a tax form Examples. 2011 1040a tax form   The following examples illustrate whether the use of business property is qualified business use. 2011 1040a tax form Example 1. 2011 1040a tax form John Maple is the sole proprietor of a plumbing contracting business. 2011 1040a tax form John employs his brother, Richard, in the business. 2011 1040a tax form As part of Richard's pay, he is allowed to use one of the company automobiles for personal use. 2011 1040a tax form The company includes the value of the personal use of the automobile in Richard's gross income and properly withholds tax on it. 2011 1040a tax form The use of the automobile is pay for the performance of services by a related person, so it is not a qualified business use. 2011 1040a tax form Example 2. 2011 1040a tax form John, in Example 1, allows unrelated employees to use company automobiles for personal purposes. 2011 1040a tax form He does not include the value of the personal use of the company automobiles as part of their compensation and he does not withhold tax on the value of the use of the automobiles. 2011 1040a tax form This use of company automobiles by employees is not a qualified business use. 2011 1040a tax form Example 3. 2011 1040a tax form James Company Inc. 2011 1040a tax form owns several automobiles that its employees use for business purposes. 2011 1040a tax form The employees also are allowed to take the automobiles home at night. 2011 1040a tax form The fair market value of each employee's use of an automobile for any personal purpose, such as commuting to and from work, is reported as income to the employee and James Company withholds tax on it. 2011 1040a tax form This use of company automobiles by employees, even for personal purposes, is a qualified business use for the company. 2011 1040a tax form Investment Use The use of property to produce income in a nonbusiness activity (investment use) is not a qualified business use. 2011 1040a tax form However, you can treat the investment use as business use to figure the depreciation deduction for the property in a given year. 2011 1040a tax form Example 1. 2011 1040a tax form Sarah Bradley uses a home computer 50% of the time to manage her investments. 2011 1040a tax form She also uses the computer 40% of the time in her part-time consumer research business. 2011 1040a tax form Sarah's home computer is listed property because it is not used at a regular business establishment. 2011 1040a tax form She does not use the computer predominantly for qualified business use. 2011 1040a tax form Therefore, she cannot elect a section 179 deduction or claim a special depreciation allowance for the computer. 2011 1040a tax form She must depreciate it using the straight line method over the ADS recovery period. 2011 1040a tax form Her combined business/investment use for determining her depreciation deduction is 90%. 2011 1040a tax form Example 2. 2011 1040a tax form If Sarah uses her computer 30% of the time to manage her investments and 60% of the time in her consumer research business, it is used predominantly for qualified business use. 2011 1040a tax form She can elect a section 179 deduction and, if she does not deduct all the computer's cost, she can claim a special depreciation allowance and depreciate the computer using the 200% declining balance method over the GDS recovery period. 2011 1040a tax form Her combined business/investment use for determining her depreciation deduction is 90%. 2011 1040a tax form Recapture of Excess Depreciation If you used listed property more than 50% in a qualified business use in the year you placed it in service, you must recapture (include in income) excess depreciation in the first year you use it 50% or less. 2011 1040a tax form You also increase the adjusted basis of your property by the same amount. 2011 1040a tax form Excess depreciation is: The depreciation allowable for the property (including any section 179 deduction and special depreciation allowance claimed) for years before the first year you do not use the property predominantly for qualified business use, minus The depreciation that would have been allowable for those years if you had not used the property predominantly for qualified business use in the year you placed it in service. 2011 1040a tax form To determine the amount in (2) above, you must refigure the depreciation using the straight line method and the ADS recovery period. 2011 1040a tax form Example. 2011 1040a tax form In June 2009, Ellen Rye purchased and placed in service a pickup truck that cost $18,000. 2011 1040a tax form She used it only for qualified business use for 2009 through 2012. 2011 1040a tax form Ellen claimed a section 179 deduction of $10,000 based on the purchase of the truck. 2011 1040a tax form She began depreciating it using the 200% DB method over a 5-year GDS recovery period. 2011 1040a tax form The pickup truck's gross vehicle weight was over 6,000 pounds, so it was not subject to the passenger automobile limits discussed later under Do the Passenger Automobile Limits Apply. 2011 1040a tax form During 2013, she used the truck 50% for business and 50% for personal purposes. 2011 1040a tax form She includes $4,018 excess depreciation in her gross income for 2013. 2011 1040a tax form The excess depreciation is determined as follows. 2011 1040a tax form Total section 179 deduction ($10,000) and depreciation claimed ($6,618) for 2009 through 2012. 2011 1040a tax form (Depreciation is from Table A-1. 2011 1040a tax form ) $16,618 Minus: Depreciation allowable (Table A-8):     2009 – 10% of $18,000 $1,800   2010 – 20% of $18,000 3,600   2011 – 20% of $18,000 3,600   2012 – 20% of $18,000 3,600 12,600 Excess depreciation $4,018 If Ellen's use of the truck does not change to 50% for business and 50% for personal purposes until 2015, there will be no excess depreciation. 2011 1040a tax form The total depreciation allowable using Table A-8 through 2015 will be $18,000, which equals the total of the section 179 deduction and depreciation she will have claimed. 2011 1040a tax form Where to figure and report recapture. 2011 1040a tax form   Use Form 4797, Part IV, to figure the recapture amount. 2011 1040a tax form Report the recapture amount as other income on the same form or schedule on which you took the depreciation deduction. 2011 1040a tax form For example, report the recapture amount as other income on Schedule C (Form 1040) if you took the depreciation deduction on Schedule C. 2011 1040a tax form If you took the depreciation deduction on Form 2106, report the recapture amount as other income on Form 1040, line 21. 2011 1040a tax form Lessee's Inclusion Amount If you use leased listed property other than a passenger automobile for business/investment use, you must include an amount in your income in the first year your qualified business-use percentage is 50% or less. 2011 1040a tax form Your qualified business-use percentage is the part of the property's total use that is qualified business use (defined earlier). 2011 1040a tax form For the inclusion amount rules for a leased passenger automobile, see Leasing a Car in chapter 4 of Publication 463. 2011 1040a tax form The inclusion amount is the sum of Amount A and Amount B, described next. 2011 1040a tax form However, see the special rules for the inclusion amount, later, if your lease begins in the last 9 months of your tax year or is for less than one year. 2011 1040a tax form Amount A. 2011 1040a tax form   Amount A is: The fair market value of the property, multiplied by The business/investment use for the first tax year the qualified business-use percentage is 50% or less, multiplied by The applicable percentage from Table A-19 in Appendix A . 2011 1040a tax form   The fair market value of the property is the value on the first day of the lease term. 2011 1040a tax form If the capitalized cost of an item of listed property is specified in the lease agreement, you must treat that amount as the fair market value. 2011 1040a tax form Amount B. 2011 1040a tax form   Amount B is: The fair market value of the property, multiplied by The average of the business/investment use for all tax years the property was leased that precede the first tax year the qualified business-use percentage is 50% or less, multiplied by The applicable percentage from Table A–20 in Appendix A . 2011 1040a tax form Maximum inclusion amount. 2011 1040a tax form   The inclusion amount cannot be more than the sum of the deductible amounts of rent for the tax year in which the lessee must include the amount in gross income. 2011 1040a tax form Inclusion amount worksheet. 2011 1040a tax form   The following worksheet is provided to help you figure the inclusion amount for leased listed property. 2011 1040a tax form Inclusion Amount Worksheet for Leased Listed Property 1. 2011 1040a tax form Fair market value   2. 2011 1040a tax form Business/investment use for first year business use is 50% or less   3. 2011 1040a tax form Multiply line 1 by line 2. 2011 1040a tax form   4. 2011 1040a tax form Rate (%) from Table A-19   5. 2011 1040a tax form Multiply line 3 by line 4. 2011 1040a tax form This is Amount A. 2011 1040a tax form   6. 2011 1040a tax form Fair market value   7. 2011 1040a tax form Average business/investment use for years property leased before the first year business use is 50% or less . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form   8. 2011 1040a tax form Multiply line 6 by line 7   9. 2011 1040a tax form Rate (%) from Table A-20   10. 2011 1040a tax form Multiply line 8 by line 9. 2011 1040a tax form This is Amount B. 2011 1040a tax form   11. 2011 1040a tax form Add line 5 and line 10. 2011 1040a tax form This is your inclusion amount. 2011 1040a tax form Enter here and as other income on the form or schedule on which you originally took the deduction (for example, Schedule C or F (Form 1040), Form 1040, Form 1120, etc. 2011 1040a tax form )         Example. 2011 1040a tax form On February 1, 2011, Larry House, a calendar year taxpayer, leased and placed in service a computer with a fair market value of $3,000. 2011 1040a tax form The lease is for a period of 5 years. 2011 1040a tax form Larry does not use the computer at a regular business establishment, so it is listed property. 2011 1040a tax form His business use of the property (all of which is qualified business use) is 80% in 2011, 60% in 2012, and 40% in 2013. 2011 1040a tax form He must add an inclusion amount to gross income for 2013, the first tax year his qualified business-use percentage is 50% or less. 2011 1040a tax form The computer has a 5-year recovery period under both GDS and ADS. 2011 1040a tax form 2013 is the third tax year of the lease, so the applicable percentage from Table A-19 is −19. 2011 1040a tax form 8%. 2011 1040a tax form The applicable percentage from Table A-20 is 22. 2011 1040a tax form 0%. 2011 1040a tax form Larry's deductible rent for the computer for 2013 is $800. 2011 1040a tax form Larry uses the Inclusion amount worksheet. 2011 1040a tax form to figure the amount he must include in income for 2013. 2011 1040a tax form His inclusion amount is $224, which is the sum of −$238 (Amount A) and $462 (Amount B). 2011 1040a tax form Inclusion Amount Worksheet for Leased Listed Property 1. 2011 1040a tax form Fair market value $3,000   2. 2011 1040a tax form Business/investment use for first year business use is 50% or less 40 % 3. 2011 1040a tax form Multiply line 1 by line 2. 2011 1040a tax form 1,200   4. 2011 1040a tax form Rate (%) from Table A-19 −19. 2011 1040a tax form 8 % 5. 2011 1040a tax form Multiply line 3 by line 4. 2011 1040a tax form This is Amount A. 2011 1040a tax form −238   6. 2011 1040a tax form Fair market value 3,000   7. 2011 1040a tax form Average business/investment use for years property leased before the first year business use is 50% or less 70 % 8. 2011 1040a tax form Multiply line 6 by line 7 2,100   9. 2011 1040a tax form Rate (%) from Table A-20 22. 2011 1040a tax form 0 % 10. 2011 1040a tax form Multiply line 8 by line 9. 2011 1040a tax form This is Amount B. 2011 1040a tax form 462   11. 2011 1040a tax form Add line 5 and line 10. 2011 1040a tax form This is your inclusion amount. 2011 1040a tax form Enter here and as other income on the form or schedule on which you originally took the deduction (for example, Schedule C or F (Form 1040), Form 1040, Form 1120, etc. 2011 1040a tax form ) $224           Lease beginning in the last 9 months of your tax year. 2011 1040a tax form    The inclusion amount is subject to a special rule if all the following apply. 2011 1040a tax form The lease term begins within 9 months before the close of your tax year. 2011 1040a tax form You do not use the property predominantly (more than 50%) for qualified business use during that part of the tax year. 2011 1040a tax form The lease term continues into your next tax year. 2011 1040a tax form Under this special rule, add the inclusion amount to income in the next tax year. 2011 1040a tax form Figure the inclusion amount by taking into account the average of the business/investment use for both tax years (line 2 of the Inclusion Amount Worksheet for Leased Listed Property) and the applicable percentage for the tax year the lease term begins. 2011 1040a tax form Skip lines 6 through 9 of the worksheet and enter zero on line 10. 2011 1040a tax form Example 1. 2011 1040a tax form On August 1, 2012, Julie Rule, a calendar year taxpayer, leased and placed in service an item of listed property. 2011 1040a tax form The property is 5-year property with a fair market value of $10,000. 2011 1040a tax form Her property has a recovery period of 5 years under ADS. 2011 1040a tax form The lease is for 5 years. 2011 1040a tax form Her business use of the property was 50% in 2012 and 90% in 2013. 2011 1040a tax form She paid rent of $3,600 for 2012, of which $3,240 is deductible. 2011 1040a tax form She must include $147 in income in 2013. 2011 1040a tax form The $147 is the sum of Amount A and Amount B. 2011 1040a tax form Amount A is $147 ($10,000 × 70% × 2. 2011 1040a tax form 1%), the product of the fair market value, the average business use for 2012 and 2013, and the applicable percentage for year one from Table A-19 . 2011 1040a tax form Amount B is zero. 2011 1040a tax form Lease for less than one year. 2011 1040a tax form   A special rule for the inclusion amount applies if the lease term is less than one year and you do not use the property predominantly (more than 50%) for qualified business use. 2011 1040a tax form The amount included in income is the inclusion amount (figured as described in the preceding discussions) multiplied by a fraction. 2011 1040a tax form The numerator of the fraction is the number of days in the lease term and the denominator is 365 (or 366 for leap years). 2011 1040a tax form   The lease term for listed property other than residential rental or nonresidential real property includes options to renew. 2011 1040a tax form If you have two or more successive leases that are part of the same transaction (or a series of related transactions) for the same or substantially similar property, treat them as one lease. 2011 1040a tax form Example 2. 2011 1040a tax form On October 1, 2012, John Joyce, a calendar year taxpayer, leased and placed in service an item of listed property that is 3-year property. 2011 1040a tax form This property had a fair market value of $15,000 and a recovery period of 5 years under ADS. 2011 1040a tax form The lease term was 6 months (ending on March 31, 2013), during which he used the property 45% in business. 2011 1040a tax form He must include $71 in income in 2013. 2011 1040a tax form The $71 is the sum of Amount A and Amount B. 2011 1040a tax form Amount A is $71 ($15,000 × 45% × 2. 2011 1040a tax form 1% × 183/365), the product of the fair market value, the average business use for both years, and the applicable percentage for year one from Table A-19 , prorated for the length of the lease. 2011 1040a tax form Amount B is zero. 2011 1040a tax form Where to report inclusion amount. 2011 1040a tax form   Report the inclusion amount figured as described in the preceding discussions as other income on the same form or schedule on which you took the deduction for your rental costs. 2011 1040a tax form For example, report the inclusion amount as other income on Schedule C (Form 1040) if you took the deduction on Schedule C. 2011 1040a tax form If you took the deduction for rental costs on Form 2106, report the inclusion amount as other income on Form 1040, line 21. 2011 1040a tax form Do the Passenger Automobile Limits Apply? The depreciation deduction, including the section 179 deduction and special depreciation allowance, you can claim for a passenger automobile (defined earlier) each year is limited. 2011 1040a tax form This section describes the maximum depreciation deduction amounts for 2013 and explains how to deduct, after the recovery period, the unrecovered basis of your property that results from applying the passenger automobile limit. 2011 1040a tax form Exception for leased cars. 2011 1040a tax form   The passenger automobile limits generally do not apply to passenger automobiles leased or held for leasing by anyone regularly engaged in the business of leasing passenger automobiles. 2011 1040a tax form For information on when you are considered regularly engaged in the business of leasing listed property, including passenger automobiles, see Exception for leased property , earlier, under What Is the Business-Use Requirement . 2011 1040a tax form Maximum Depreciation Deduction The passenger automobile limits are the maximum depreciation amounts you can deduct for a passenger automobile. 2011 1040a tax form They are based on the date you placed the automobile in service. 2011 1040a tax form Passenger Automobiles The maximum deduction amounts for most passenger automobiles are shown in the following table. 2011 1040a tax form Maximum Depreciation Deduction for Passenger Automobiles Date       4th & Placed 1st 2nd 3rd Later In Service Year Year Year Years 2013 $11,1601 $5,100 $3,050 $1,875 2012 11,1601 5,100 3,050 1,875 2011 11,0602 4,900 2,950 1,775 2010 11,0602  4,900 2,950 1,775 2009 10,9603 4,800 2,850 1,775 2008 10,9603  4,800 2,850 1,775 2007 3,060 4,900 2,850 1,775 2006 2,960 4,800 2,850 1,775 2005 2,960 4,700 2,850 1,675 2004 10,6104 4,800 2,850 1,675 5/06/2003– 12/31/2003 10,7105 4,900 2,950 1,775 1/01/2003– 5/05/2003 7,6606 4,900 2,950 1,775 1If you elected not to claim any special depreciation allowance or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $3,160. 2011 1040a tax form 2If you elected not to claim any special depreciation allowance or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $3,060. 2011 1040a tax form 3If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $2,960. 2011 1040a tax form 4If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $2,960. 2011 1040a tax form 5If you acquired the vehicle before 5/06/03, the maximum deduction is $7,660. 2011 1040a tax form If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $3,060. 2011 1040a tax form 6If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $3,060. 2011 1040a tax form If your business/investment use of the automobile is less than 100%, you must reduce the maximum deduction amount by multiplying the maximum amount by the percentage of business/investment use determined on an annual basis during the tax year. 2011 1040a tax form If you have a short tax year, you must reduce the maximum deduction amount by multiplying the maximum amount by a fraction. 2011 1040a tax form The numerator of the fraction is the number of months and partial months in the short tax year and the denominator is 12. 2011 1040a tax form Example. 2011 1040a tax form On April 15, 2013, Virginia Hart bought and placed in service a new car for $14,500. 2011 1040a tax form She used the car only in her business. 2011 1040a tax form She files her tax return based on the calendar year. 2011 1040a tax form She does not elect a section 179 deduction and elected not to claim any special depreciation allowance for the car. 2011 1040a tax form Under MACRS, a car is 5-year property. 2011 1040a tax form Since she placed her car in service on April 15 and used it only for business, she uses the percentages in Table A-1 to figure her MACRS depreciation on the car. 2011 1040a tax form Virginia multiplies the $14,500 unadjusted basis of her car by 0. 2011 1040a tax form 20 to get her MACRS depreciation of $2,900 for 2013. 2011 1040a tax form This $2,900 is below the maximum depreciation deduction of $3,160 for passenger automobiles placed in service in 2013. 2011 1040a tax form She can deduct the full $2,900. 2011 1040a tax form Electric Vehicles The maximum depreciation deductions for passenger automobiles that are produced to run primarily on electricity are higher than those for other automobiles. 2011 1040a tax form The maximum deduction amounts for electric vehicles placed in service after August 5, 1997, and before January 1, 2007, are shown in the following table. 2011 1040a tax form Owners of electric vehicles placed in service after December 31, 2006, should use the table of maximum deduction amounts later for electric vehicles classified as passenger automobiles or use the table of maximum deduction amounts for trucks and vans later, for electric vehicles classified as trucks and vans. 2011 1040a tax form Maximum Depreciation Deduction For Electric Vehicles Date       4th & Placed 1st 2nd 3rd Later In Service Year Year Year Years 2006 $8,980 $14,400 $8,650 $5,225 2005 8,880 14,200 8,450 5,125 2004 31,8301 14,300 8,550 5,125 5/06/2003– 12/31/2003 32,0302 14,600 8,750 5,225 1/01/2003– 5/05/2003 22,8803 14,600 8,750 5,225 1If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle or the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $8,880. 2011 1040a tax form 2If you acquired the vehicle before 5/06/03, the maximum deduction is $22,880. 2011 1040a tax form If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $9,080. 2011 1040a tax form 3 If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $9,080. 2011 1040a tax form Trucks and Vans The maximum depreciation deductions for trucks and vans placed in service after 2002 are higher than those for other passenger automobiles. 2011 1040a tax form The maximum deduction amounts for trucks and vans are shown in the following table. 2011 1040a tax form Maximum Depreciation Deduction For Trucks and Vans Date       4th & Placed 1st 2nd 3rd Later In Service Year Year Year Years 2013 $11,3601 $5,400 $3,250 $1,975 2012 11,3601 5,300 3,150 1,875 2011 11,2602 5,200 3,150 1,875 2010 11,1603 5,100 3,050 1,875 2009 11,0604 4,900 2,950 1,775 2008 11,1605 5,100 3,050 1,875 2007 3,260 5,200 3,050 1,875 2006 3,260 5,200 3,150 1,875 2005 3,260 5,200 3,150 1,875 2004 10,9106 5,300 3,150 1,875 5/06/2003– 12/31/2003 11,0107 5,400 3,250 1,975 1/01/2003– 5/05/2003 7,9608 5,400 3,250 1,975 1 If you elected not to claim any special depreciation allowance or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $3,360. 2011 1040a tax form 2 If you elected not to claim any special depreciation allowance or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $3,260. 2011 1040a tax form 3 If you elected not to claim any special depreciation allowance or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $3,160. 2011 1040a tax form 4 If you elect not to claim any special depreciation allowance for the vehicle or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $3,060. 2011 1040a tax form 5If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle or the vehicle is not qualified property, the maximum deduction is $3,160. 2011 1040a tax form 6If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, or the maximum deduction is $3,260. 2011 1040a tax form 7 If you acquired the vehicle before 5/06/03, the maximum deduction is $7,960. 2011 1040a tax form If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $3,360. 2011 1040a tax form 8 If you elected not to claim any special depreciation allowance for the vehicle, the vehicle is not qualified property, or the vehicle is qualified Liberty Zone property, the maximum deduction is $3,360. 2011 1040a tax form Depreciation Worksheet for Passenger Automobiles You can use the following worksheet to figure your depreciation deduction using the percentage tables. 2011 1040a tax form Then use the information from this worksheet to prepare Form 4562. 2011 1040a tax form Depreciation Worksheet for Passenger Automobiles   Part I   1. 2011 1040a tax form MACRS system (GDS or ADS)     2. 2011 1040a tax form Property class     3. 2011 1040a tax form Date placed in service     4. 2011 1040a tax form Recovery period     5. 2011 1040a tax form Method and convention     6. 2011 1040a tax form Depreciation rate (from tables)     7. 2011 1040a tax form Maximum depreciation deduction for this year from the appropriate table       8. 2011 1040a tax form Business/investment-use percentage       9. 2011 1040a tax form Multiply line 7 by line 8. 2011 1040a tax form This is your adjusted maximum depreciation deduction       10. 2011 1040a tax form Section 179 deduction claimed this year (not more than line 9). 2011 1040a tax form Enter -0- if this is not the year you placed the car in service. 2011 1040a tax form         Note. 2011 1040a tax form  1) If line 10 is equal to line 9, stop here. 2011 1040a tax form Your combined section 179 and depreciation deduction (including your special depreciation allowance) is limited to the amount on line 9. 2011 1040a tax form  2) If line 10 is less than line 9, complete Part II. 2011 1040a tax form   Part II   11. 2011 1040a tax form Subtract line 10 from line 9. 2011 1040a tax form This is the limit on the amount you can deduct for depreciation (including any special depreciation allowance )       12. 2011 1040a tax form Cost or other basis (reduced by any alternative motor vehicle credit 1or credit for electric vehicles 2)       13. 2011 1040a tax form Multiply line 12 by line 8. 2011 1040a tax form This is your business/investment cost       14. 2011 1040a tax form Section 179 deduction claimed in the year you placed the car in service       15. 2011 1040a tax form Subtract line 14 from line 13. 2011 1040a tax form This is your tentative basis for depreciation       16. 2011 1040a tax form Multiply line 15 by . 2011 1040a tax form 50 if the 50% special depreciation allowance applies. 2011 1040a tax form This is your special depreciation allowance. 2011 1040a tax form Enter -0- if this is not the year you placed the car in service, the car is not qualified property, or you elected not to claim a special depreciation allowance       Note 1) If line 16 is equal to line 11, stop here. 2011 1040a tax form Your depreciation deduction (including your special depreciation allowance) is limited to the amount on line 11. 2011 1040a tax form  2) If line 16 is less than line 11, complete Part III. 2011 1040a tax form   Part III   17. 2011 1040a tax form Subtract line 16 from 11. 2011 1040a tax form This is the limit on the amount you can deduct for MACRS depreciation       18. 2011 1040a tax form Subtract line 16 from line 15. 2011 1040a tax form This is your basis for depreciation. 2011 1040a tax form       19. 2011 1040a tax form Multiply line 18 by line 6. 2011 1040a tax form This is your tentative MACRS depreciation deduction. 2011 1040a tax form       20. 2011 1040a tax form Enter the lesser of line 17 or line 19. 2011 1040a tax form This is your MACRS depreciation deduction. 2011 1040a tax form     1 When figuring the amount to enter on line 12, do not reduce your cost or other basis by any section 179 deduction you claimed for your car. 2011 1040a tax form 2 Reduce the basis by the lesser of $4,000 or 10% of the cost of the vehicle even if the credit is less than that amount. 2011 1040a tax form             Deductions After the Recovery Period If the depreciation deductions for your automobile are reduced under the passenger automobile limits, you will have unrecovered basis in your automobile at the end of the recovery period. 2011 1040a tax form If you continue to use the automobile for business, you can deduct that unrecovered basis after the recovery period ends. 2011 1040a tax form You can claim a depreciation deduction in each succeeding tax year until you recover your full basis in the car. 2011 1040a tax form The maximum amount you can deduct each year is determined by the date you placed the car in service and your business/investment-use percentage. 2011 1040a tax form See Maximum Depreciation Deduction , earlier. 2011 1040a tax form Unrecovered basis is the cost or other basis of the passenger automobile reduced by any clean-fuel vehicle deduction, electric vehicle credit, depreciation, and section 179 deductions that would have been allowable if you had used the car 100% for business and investment use and the passenger automobile limits had not applied. 2011 1040a tax form You cannot claim a depreciation deduction for listed property other than passenger automobiles after the recovery period ends. 2011 1040a tax form There is no unrecovered basis at the end of the recovery period because you are considered to have used this property 100% for business and investment purposes during all of the recovery period. 2011 1040a tax form Example. 2011 1040a tax form In May 2007, you bought and placed in service a car costing $31,500. 2011 1040a tax form The car was 5-year property under GDS (MACRS). 2011 1040a tax form You did not elect a section 179 deduction and elected not to claim any special depreciation allowance for the car. 2011 1040a tax form You used the car exclusively for business during the recovery period (2007 through 2012). 2011 1040a tax form You figured your depreciation as shown below. 2011 1040a tax form Year Percentage Amount Limit   Allowed 2007 20. 2011 1040a tax form 0% $6,300 $2,960   $2,960 2008 32. 2011 1040a tax form 0 10,080 4,800   4,800 2009 19. 2011 1040a tax form 2 6,048 2,850   2,850 2010 11. 2011 1040a tax form 52 3,629 1,675   1,675 2011 11. 2011 1040a tax form 52 3,629 1,675   1,675 2012 5. 2011 1040a tax form 76 1,814 1,675   1,675 Total   $15,635 At the end of 2012, you had an unrecovered basis of $15,865 ($31,500 − $15,635). 2011 1040a tax form If in 2013 and later years you continue to use the car 100% for business, you can deduct each year the lesser of $1,675 or your remaining unrecovered basis. 2011 1040a tax form If your business use of the car had been less than 100% during any year, your depreciation deduction would have been less than the maximum amount allowable for that year. 2011 1040a tax form However, in figuring your unrecovered basis in the car, you would still reduce your basis by the maximum amount allowable as if the business use had been 100%. 2011 1040a tax form For example, if you had used your car 60% for business instead of 100%, your allowable depreciation deductions would have been $9,519 ($15,865 × 60%), but you still would have to reduce your basis by $15,865 to determine your unrecovered basis. 2011 1040a tax form Deductions For Passenger Automobiles Acquired in a Trade-in If you acquire a passenger automobile in a trade-in, depreciate the carryover basis separately as if the trade-in did not occur. 2011 1040a tax form Depreciate the part of the new automobile's basis that exceeds its carryover basis (excess basis) as if it were newly placed in service property. 2011 1040a tax form This excess basis is the additional cash paid for the new automobile in the trade-in. 2011 1040a tax form The depreciation figured for the two components of the basis (carryover basis and excess basis) is subject to a single passenger automobile limit. 2011 1040a tax form Special rules apply in determining the passenger automobile limits. 2011 1040a tax form These rules and examples are discussed in section 1. 2011 1040a tax form 168(i)-6(d)(3) of the regulations. 2011 1040a tax form Instead of figuring depreciation for the carryover basis and the excess basis separately, you can elect to treat the old automobile as disposed of and both of the basis components for the new automobile as if placed in service at the time of the trade-in. 2011 1040a tax form For more information, including how to make this election, see Election out under Property Acquired in a Like-kind Exchange or Involuntary Conversion in chapter 4 and sections 1. 2011 1040a tax form 168(i)-6(i) and 1. 2011 1040a tax form 168(i)-6(j) of the regulations. 2011 1040a tax form What Records Must Be Kept? You cannot take any depreciation or section 179 deduction for the use of listed property unless you can prove your business/investment use with adequate records or with sufficient evidence to support your own statements. 2011 1040a tax form For listed property, you must keep records for as long as any recapture can still occur. 2011 1040a tax form Recapture can occur in any tax year of the recovery period. 2011 1040a tax form Adequate Records To meet the adequate records requirement, you must maintain an account book, diary, log, statement of expense, trip sheet, or similar record or other documentary evidence that, together with the receipt, is sufficient to establish each element of an expenditure or use. 2011 1040a tax form You do not have to record information in an account book, diary, or similar record if the information is already shown on the receipt. 2011 1040a tax form However, your records should back up your receipts in an orderly manner. 2011 1040a tax form Elements of expenditure or use. 2011 1040a tax form   Your records or other documentary evidence must support all the following. 2011 1040a tax form The amount of each separate expenditure, such as the cost of acquiring the item, maintenance and repair costs, capital improvement costs, lease payments, and any other expenses. 2011 1040a tax form The amount of each business and investment use (based on an appropriate measure, such as mileage for vehicles and time for other listed property), and the total use of the property for the tax year. 2011 1040a tax form The date of the expenditure or use. 2011 1040a tax form The business or investment purpose for the expenditure or use. 2011 1040a tax form   Written documents of your expenditure or use are generally better evidence than oral statements alone. 2011 1040a tax form You do not have to keep a daily log. 2011 1040a tax form However, some type of record containing the elements of an expenditure or the business or investment use of listed property made at or near the time of the expenditure or use and backed up by other documents is preferable to a statement you prepare later. 2011 1040a tax form Timeliness. 2011 1040a tax form   You must record the elements of an expenditure or use at the time you have full knowledge of the elements. 2011 1040a tax form An expense account statement made from an account book, diary, or similar record prepared or maintained at or near the time of the expenditure or use generally is considered a timely record if, in the regular course of business: The statement is given by an employee to the employer, or The statement is given by an independent contractor to the client or customer. 2011 1040a tax form   For example, a log maintained on a weekly basis, that accounts for use during the week, will be considered a record made at or near the time of use. 2011 1040a tax form Business purpose supported. 2011 1040a tax form   Generally, an adequate record of business purpose must be in the form of a written statement. 2011 1040a tax form However, the amount of detail necessary to establish a business purpose depends on the facts and circumstances of each case. 2011 1040a tax form A written explanation of the business purpose will not be required if the purpose can be determined from the surrounding facts and circumstances. 2011 1040a tax form For example, a salesperson visiting customers on an established sales route will not normally need a written explanation of the business purpose of his or her travel. 2011 1040a tax form Business use supported. 2011 1040a tax form   An adequate record contains enough information on each element of every business or investment use. 2011 1040a tax form The amount of detail required to support the use depends on the facts and circumstances. 2011 1040a tax form For example, a taxpayer who uses a truck for both business and personal purposes and whose only business use of the truck is to make customer deliveries on an established route can satisfy the requirement by recording the length of the route, including the total number of miles driven during the tax year and the date of each trip at or near the time of the trips. 2011 1040a tax form   Although you generally must prepare an adequate written record, you can prepare a record of the business use of listed property in a computer memory device that uses a logging program. 2011 1040a tax form Separate or combined expenditures or uses. 2011 1040a tax form   Each use by you normally is considered a separate use. 2011 1040a tax form However, you can combine repeated uses as a single item. 2011 1040a tax form   Record each expenditure as a separate item. 2011 1040a tax form Do not combine it with other expenditures. 2011 1040a tax form If you choose, however, you can combine amounts you spent for the use of listed property during a tax year, such as for gasoline or automobile repairs. 2011 1040a tax form If you combine these expenses, you do not need to support the business purpose of each expense. 2011 1040a tax form Instead, you can divide the expenses based on the total business use of the listed property. 2011 1040a tax form   You can account for uses that can be considered part of a single use, such as a round trip or uninterrupted business use, by a single record. 2011 1040a tax form For example, you can account for the use of a truck to make deliveries at several locations that begin and end at the business premises and can include a stop at the business in between deliveries by a single record of miles driven. 2011 1040a tax form You can account for the use of a passenger automobile by a salesperson for a business trip away from home over a period of time by a single record of miles traveled. 2011 1040a tax form Minimal personal use (such as a stop for lunch between two business stops) is not an interruption of business use. 2011 1040a tax form Confidential information. 2011 1040a tax form   If any of the information on the elements of an expenditure or use is confidential, you do not need to include it in the account book or similar record if you record it at or near the time of the expenditure or use. 2011 1040a tax form You must keep it elsewhere and make it available as support to the IRS director for your area on request. 2011 1040a tax form Substantial compliance. 2011 1040a tax form   If you have not fully supported a particular element of an expenditure or use, but have complied with the adequate records requirement for the expenditure or use to the satisfaction of the IRS director for your area, you can establish this element by any evidence the IRS director for your area deems adequate. 2011 1040a tax form   If you fail to establish to the satisfaction of the IRS director for your area that you have substantially complied with the adequate records requirement for an element of an expenditure or use, you must establish the element as follows. 2011 1040a tax form By your own oral or written statement containing detailed information as to the element. 2011 1040a tax form By other evidence sufficient to establish the element. 2011 1040a tax form   If the element is the cost or amount, time, place, or date of an expenditure or use, its supporting evidence must be direct evidence, such as oral testimony by witnesses or a written statement setting forth detailed information about the element or the documentary evidence. 2011 1040a tax form If the element is the business purpose of an expenditure, its supporting evidence can be circumstantial evidence. 2011 1040a tax form Sampling. 2011 1040a tax form   You can maintain an adequate record for part of a tax year and use that record to support your business and investment use of listed property for the entire tax year if it can be shown by other evidence that the periods for which you maintain an adequate record are representative of the use throughout the year. 2011 1040a tax form Example 1. 2011 1040a tax form Denise Williams, a sole proprietor and calendar year taxpayer, operates an interior decorating business out of her home. 2011 1040a tax form She uses her automobile for local business visits to the homes or offices of clients, for meetings with suppliers and subcontractors, and to pick up and deliver items to clients. 2011 1040a tax form There is no other business use of the automobile, but she and family members also use it for personal purposes. 2011 1040a tax form She maintains adequate records for the first 3 months of the year showing that 75% of the automobile use was for business. 2011 1040a tax form Subcontractor invoices and paid bills show that her business continued at approximately the same rate for the rest of the year. 2011 1040a tax form If there is no change in circumstances, such as the purchase of a second car for exclusive use in her business, the determination that her combined business/investment use of the automobile for the tax year is 75% rests on sufficient supporting evidence. 2011 1040a tax form Example 2. 2011 1040a tax form Assume the same facts as in Example 1, except that Denise maintains adequate records during the first week of every month showing that 75% of her use of the automobile is for business. 2011 1040a tax form Her business invoices show that her business continued at the same rate during the later weeks of each month so that her weekly records are representative of the automobile's business use throughout the month. 2011 1040a tax form The determination that her business/investment use of the automobile for the tax year is 75% rests on sufficient supporting evidence. 2011 1040a tax form Example 3. 2011 1040a tax form Bill Baker, a sole proprietor and calendar year taxpayer, is a salesman in a large metropolitan area for a company that manufactures household products. 2011 1040a tax form For the first 3 weeks of each month, he occasionally uses his own automobile for business travel within the metropolitan area. 2011 1040a tax form During these weeks, his business use of the automobile does not follow a consistent pattern. 2011 1040a tax form During the fourth week of each month, he delivers all business orders taken during the previous month. 2011 1040a tax form The business use of his automobile, as supported by adequate records, is 70% of its total use during that fourth week. 2011 1040a tax form The determination based on the record maintained during the fourth week of the month that his business/investment use of the automobile for the tax year is 70% does not rest on sufficient supporting evidence because his use during that week is not representative of use during other periods. 2011 1040a tax form Loss of records. 2011 1040a tax form   When you establish that failure to produce adequate records is due to loss of the records through circumstances beyond your control, such as through fire, flood, earthquake, or other casualty, you have the right to support a deduction by reasonable reconstruction of your expenditures and use. 2011 1040a tax form How Is Listed Property Information Reported? You must provide the information about your listed property requested in Part V of Form 4562, Section A, if you claim either of the following deductions. 2011 1040a tax form Any deduction for a vehicle. 2011 1040a tax form A depreciation deduction for any other listed property. 2011 1040a tax form If you claim any deduction for a vehicle, you also must provide the information requested in Section B. 2011 1040a tax form If you provide the vehicle for your employee's use, the employee must give you this information. 2011 1040a tax form If you provide any vehicle for use by an employee, you must first answer the questions in Section C to see if you meet an exception to completing Section B for that vehicle. 2011 1040a tax form Vehicles used by your employees. 2011 1040a tax form   You do not have to complete Section B, Part V, for vehicles used by your employees who are not more-than-5% owners or related persons if you meet at least one of the following requirements. 2011 1040a tax form You maintain a written policy statement that prohibits one of the following uses of the vehicles. 2011 1040a tax form All personal use including commuting. 2011 1040a tax form Personal use, other than commuting, by employees who are not officers, directors, or 1%-or-more owners. 2011 1040a tax form You treat all use of the vehicles by your employees as personal use. 2011 1040a tax form You provide more than five vehicles for use by your employees, and you keep in your records the information on their use given to you by the employees. 2011 1040a tax form For demonstrator automobiles provided to full-time salespersons, you maintain a written policy statement that limits the total mileage outside the salesperson's normal working hours and prohibits use of the automobile by anyone else, for vacation trips, or to store personal possessions. 2011 1040a tax form Exceptions. 2011 1040a tax form   If you file Form 2106, 2106-EZ, or Schedule C-EZ (Form 1040), and you are not required to file Form 4562, report information about listed property on that form and not on Form 4562. 2011 1040a tax form Also, if you file Schedule C (Form 1040) and are claiming the standard mileage rate or actual vehicle expenses (except depreciation) and you are not required to file Form 4562 for any other reason, report vehicle information in Part IV of Schedule C and not on Form 4562. 2011 1040a tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2011 1040a tax form 25. 2011 1040a tax form   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2011 1040a tax form Deterioro progresivo. 2011 1040a tax form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2011 1040a tax form Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2011 1040a tax form  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2011 1040a tax form Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2011 1040a tax form La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2011 1040a tax form No necesita completar el Anexo A. 2011 1040a tax form Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2011 1040a tax form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2011 1040a tax form Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2011 1040a tax form Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2011 1040a tax form Límites de la deducción. 2011 1040a tax form Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Formularios que tiene que presentar. 2011 1040a tax form    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2011 1040a tax form Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2011 1040a tax form Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2011 1040a tax form Expropiaciones forzosas. 2011 1040a tax form   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2011 1040a tax form Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2011 1040a tax form    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2011 1040a tax form En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2011 1040a tax form Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2011 1040a tax form   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2011 1040a tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2011 1040a tax form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2011 1040a tax form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2011 1040a tax form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2011 1040a tax form Pérdidas deducibles. 2011 1040a tax form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2011 1040a tax form Terremotos. 2011 1040a tax form Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2011 1040a tax form Inundaciones. 2011 1040a tax form Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Hundimientos (derrumbes) de minas. 2011 1040a tax form Naufragios. 2011 1040a tax form Estallidos supersónicos. 2011 1040a tax form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2011 1040a tax form Ataques terroristas. 2011 1040a tax form Vandalismo. 2011 1040a tax form Erupciones volcánicas. 2011 1040a tax form Pérdidas no deducibles. 2011 1040a tax form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2011 1040a tax form Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2011 1040a tax form Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2011 1040a tax form Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2011 1040a tax form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2011 1040a tax form Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2011 1040a tax form Mascota de la familia. 2011 1040a tax form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2011 1040a tax form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2011 1040a tax form Deterioro progresivo. 2011 1040a tax form    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2011 1040a tax form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2011 1040a tax form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2011 1040a tax form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2011 1040a tax form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2011 1040a tax form La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2011 1040a tax form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2011 1040a tax form Daño por termitas o polillas. 2011 1040a tax form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2011 1040a tax form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2011 1040a tax form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2011 1040a tax form   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2011 1040a tax form Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2011 1040a tax form Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2011 1040a tax form No es necesario indicar una condena por robo. 2011 1040a tax form Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2011 1040a tax form Escalamiento (violación de domicilio). 2011 1040a tax form Malversación. 2011 1040a tax form Extorsión. 2011 1040a tax form Secuestro para exigir rescate. 2011 1040a tax form Hurto. 2011 1040a tax form Robo. 2011 1040a tax form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2011 1040a tax form Disminución del valor de mercado de acciones. 2011 1040a tax form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2011 1040a tax form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2011 1040a tax form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2011 1040a tax form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 1040a tax form Propiedad extraviada o perdida. 2011 1040a tax form   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2011 1040a tax form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2011 1040a tax form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2011 1040a tax form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2011 1040a tax form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2011 1040a tax form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2011 1040a tax form   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2011 1040a tax form R. 2011 1040a tax form B. 2011 1040a tax form 735 (disponible en el sitio www. 2011 1040a tax form irs. 2011 1040a tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2011 1040a tax form html). 2011 1040a tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2011 1040a tax form R. 2011 1040a tax form B. 2011 1040a tax form 749 (disponible en el sitio www. 2011 1040a tax form irs. 2011 1040a tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2011 1040a tax form html). 2011 1040a tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2011 1040a tax form R. 2011 1040a tax form B. 2011 1040a tax form 849 (disponible en el sitio www. 2011 1040a tax form irs. 2011 1040a tax form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2011 1040a tax form html). 2011 1040a tax form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2011 1040a tax form No complete las líneas 19 a la 27. 2011 1040a tax form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2011 1040a tax form No necesita completar el Anexo A. 2011 1040a tax form Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2011 1040a tax form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2011 1040a tax form Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2011 1040a tax form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2011 1040a tax form Pérdida ordinaria. 2011 1040a tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2011 1040a tax form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2011 1040a tax form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2011 1040a tax form Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2011 1040a tax form Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2011 1040a tax form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2011 1040a tax form Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2011 1040a tax form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2011 1040a tax form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2011 1040a tax form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2011 1040a tax form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2011 1040a tax form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2011 1040a tax form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2011 1040a tax form Cómo hacer la declaración. 2011 1040a tax form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2011 1040a tax form Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2011 1040a tax form Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2011 1040a tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2011 1040a tax form Información adicional. 2011 1040a tax form   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2011 1040a tax form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2011 1040a tax form También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2011 1040a tax form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2011 1040a tax form   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2011 1040a tax form ) y la fecha en que ocurrió. 2011 1040a tax form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2011 1040a tax form Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2011 1040a tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2011 1040a tax form Comprobación de las pérdidas por robo. 2011 1040a tax form   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2011 1040a tax form Que su propiedad fue robada. 2011 1040a tax form Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2011 1040a tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2011 1040a tax form Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2011 1040a tax form Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2011 1040a tax form Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2011 1040a tax form En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2011 1040a tax form Ganancias por reembolsos. 2011 1040a tax form   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2011 1040a tax form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2011 1040a tax form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2011 1040a tax form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Propiedad alquilada. 2011 1040a tax form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2011 1040a tax form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2011 1040a tax form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2011 1040a tax form   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2011 1040a tax form Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2011 1040a tax form Este año, le robaron los dólares de plata. 2011 1040a tax form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2011 1040a tax form Su pérdida por robo es $150. 2011 1040a tax form Propiedad robada recuperada. 2011 1040a tax form   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2011 1040a tax form Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2011 1040a tax form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2011 1040a tax form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2011 1040a tax form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2011 1040a tax form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2011 1040a tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2011 1040a tax form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2011 1040a tax form Tasación. 2011 1040a tax form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2011 1040a tax form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2011 1040a tax form Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2011 1040a tax form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2011 1040a tax form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2011 1040a tax form El método de tasación que utilice el tasador. 2011 1040a tax form    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2011 1040a tax form Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Costo de limpieza y reparaciones. 2011 1040a tax form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2011 1040a tax form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2011 1040a tax form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2011 1040a tax form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2011 1040a tax form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2011 1040a tax form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2011 1040a tax form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2011 1040a tax form Jardines. 2011 1040a tax form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2011 1040a tax form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2011 1040a tax form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2011 1040a tax form Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2011 1040a tax form Valor de automóviles. 2011 1040a tax form    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2011 1040a tax form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2011 1040a tax form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2011 1040a tax form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2011 1040a tax form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2011 1040a tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2011 1040a tax form Costos de protección. 2011 1040a tax form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2011 1040a tax form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2011 1040a tax form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2011 1040a tax form Excepción. 2011 1040a tax form   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2011 1040a tax form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Gastos imprevistos. 2011 1040a tax form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Costo de reposición. 2011 1040a tax form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Valor sentimental. 2011 1040a tax form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2011 1040a tax form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2011 1040a tax form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2011 1040a tax form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2011 1040a tax form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2011 1040a tax form Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Costos de fotografías y tasaciones. 2011 1040a tax form    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2011 1040a tax form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2011 1040a tax form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2011 1040a tax form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2011 1040a tax form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2011 1040a tax form Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2011 1040a tax form Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2011 1040a tax form Para más información, vea el cápitulo 13. 2011 1040a tax form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2011 1040a tax form No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2011 1040a tax form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2011 1040a tax form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2011 1040a tax form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2011 1040a tax form En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2011 1040a tax form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2011 1040a tax form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2011 1040a tax form Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2011 1040a tax form Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2011 1040a tax form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2011 1040a tax form A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2011 1040a tax form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2011 1040a tax form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2011 1040a tax form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2011 1040a tax form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2011 1040a tax form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2011 1040a tax form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2011 1040a tax form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2011 1040a tax form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2011 1040a tax form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2011 1040a tax form Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2011 1040a tax form Regalos en efectivo. 2011 1040a tax form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2011 1040a tax form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Su vivienda fue dañada por un huracán. 2011 1040a tax form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2011 1040a tax form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2011 1040a tax form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2011 1040a tax form Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2011 1040a tax form Pagos del seguro por gastos de manutención. 2011 1040a tax form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2011 1040a tax form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2011 1040a tax form Inclusión en los ingresos. 2011 1040a tax form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2011 1040a tax form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 1040a tax form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2011 1040a tax form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2011 1040a tax form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2011 1040a tax form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2011 1040a tax form Transporte. 2011 1040a tax form Alimentos. 2011 1040a tax form Servicios públicos. 2011 1040a tax form Servicios misceláneos. 2011 1040a tax form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2011 1040a tax form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2011 1040a tax form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2011 1040a tax form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2011 1040a tax form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2011 1040a tax form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2011 1040a tax form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2011 1040a tax form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2011 1040a tax form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2011 1040a tax form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2011 1040a tax form Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2011 1040a tax form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2011 1040a tax form Asistencia en caso de desastre. 2011 1040a tax form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2011 1040a tax form Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2011 1040a tax form Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2011 1040a tax form Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2011 1040a tax form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2011 1040a tax form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2011 1040a tax form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2011 1040a tax form Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2011 1040a tax form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2011 1040a tax form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2011 1040a tax form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2011 1040a tax form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2011 1040a tax form Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2011 1040a tax form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2011 1040a tax form Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2011 1040a tax form Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2011 1040a tax form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2011 1040a tax form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2011 1040a tax form No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2011 1040a tax form No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2011 1040a tax form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2011 1040a tax form Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2011 1040a tax form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2011 1040a tax form Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Reembolso real por la cantidad esperada. 2011 1040a tax form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2011 1040a tax form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2011 1040a tax form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2011 1040a tax form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2011 1040a tax form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2011 1040a tax form Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2011 1040a tax form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2011 1040a tax form Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2011 1040a tax form   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2011 1040a tax form Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2011 1040a tax form Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2011 1040a tax form Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2011 1040a tax form (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2011 1040a tax form Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2011 1040a tax form La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2011 1040a tax form Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2011 1040a tax form La habían tasado en $900 antes del incendio. 2011 1040a tax form La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2011 1040a tax form   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2011 1040a tax form Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Usted compró su vivienda hace algunos años. 2011 1040a tax form En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2011 1040a tax form También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2011 1040a tax form Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2011 1040a tax form El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2011 1040a tax form El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2011 1040a tax form Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2011 1040a tax form (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2011 1040a tax form Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2011 1040a tax form Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2011 1040a tax form La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2011 1040a tax form Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2011 1040a tax form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2011 1040a tax form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2011 1040a tax form Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2011 1040a tax form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2011 1040a tax form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2011 1040a tax form Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2011 1040a tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2011 1040a tax form Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2011 1040a tax form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2011 1040a tax form Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2011 1040a tax form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2011 1040a tax form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2011 1040a tax form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2011 1040a tax form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2011 1040a tax form Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2011 1040a tax form Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2011 1040a tax form Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2011 1040a tax form   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2011 1040a tax form Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2011 1040a tax form Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2011 1040a tax form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2011 1040a tax form Sólo será aplicable una reducción de $100. 2011 1040a tax form Ejemplo. 2011 1040a tax form Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2011 1040a tax form Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2011 1040a tax form Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2011 1040a tax form Un solo suceso. 2011 1040a tax form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2011 1040a tax form Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2011 1040a tax form Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2011 1040a tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2011 1040a tax form Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2011 1040a tax form Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2011 1040a tax form Ejemplo 1. 2011 1040a tax form En junio, descubrió que robaron en su casa. 2011 1040a tax form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2011 1040a tax form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2011 1040a tax form Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2011 1040a tax form Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2011 1040a tax form Ejemplo 2. 2011 1040a tax form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2011 1040a tax form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2011 1040a tax form La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2011 1040a tax form En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2011 1040a tax form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2011 1040a tax form Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2011 1040a tax form Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2011 1040a tax form   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2011 1040a tax form Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2011 1040a tax form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2011 1040a tax form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2011 1040a tax form Pérdidas mayores a las ganancias. 2011 1040a tax form   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2011 1040a tax form El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2011 1040a tax form Ganancias mayores a las pérdidas. 2011 1040a tax form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2011 1040a tax form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040a tax form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2011 1040a tax form Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2011 1040a tax form   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2011 1040a tax form Tabla 25-2. 2011 1040a tax form Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form . 2011 1040a tax form proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2011 1040a tax form en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2011 1040a tax form proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2011 1040a tax form en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2011 1040a tax form • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2011 1040a tax form Pérdidas. 2011 1040a tax form   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2011 1040a tax form Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2011 1040a tax form   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2011 1040a tax form   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2011 1040a tax form Pérdidas de depósitos. 2011 1040a tax form   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2011 1040a tax form Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2011 1040a tax form No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2011 1040a tax form El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2011 1040a tax form Ganancias. 2011 1040a tax form    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2011 1040a tax form Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Plazos tributarios aplazados. 2011 1040a tax form   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2011 1040a tax form Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2011 1040a tax form   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2011 1040a tax form Vaya a www. 2011 1040a tax form irs. 2011 1040a tax form gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2011 1040a tax form Quién cumple los requisitos. 2011 1040a tax form   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2011 1040a tax form Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2011 1040a tax form Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2011 1040a tax form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2011 1040a tax form No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2011 1040a tax form Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2011 1040a tax form El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2011 1040a tax form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2011 1040a tax form Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2011 1040a tax form Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2011 1040a tax form Zona de desastre con cobertura. 2011 1040a tax form   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2011 1040a tax form Reducción de intereses y multas. 2011 1040a tax form   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2011 1040a tax form Información adicional. 2011 1040a tax form   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2011 1040a tax form Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2011 1040a tax form Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2011 1040a tax form Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2011 1040a tax form Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2011 1040a tax form Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2011 1040a tax form El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2011 1040a tax form Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2011 1040a tax form   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2011 1040a tax form Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2011 1040a tax form Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2011 1040a tax form Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2011 1040a tax form   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2011 1040a tax form Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2011 1040a tax form Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2011 1040a tax form No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2011 1040a tax form Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2011 1040a tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications