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2011 1040 ez form Publication 521 - Main Content Table of Contents Who Can Deduct Moving ExpensesMove Related to Start of Work Distance Test Time Test Retirees or Survivors Who Move to the United States Deductible Moving ExpensesMoves to Locations in the United States Moves to Locations Outside the United States Nondeductible Expenses ReimbursementsTypes of Reimbursement Plans Tax Withholding and Estimated Tax How and When To ReportForm 3903 When To Deduct Expenses Illustrated Example Members of the Armed Forces How To Get Tax Help Who Can Deduct Moving Expenses You can deduct your moving expenses if you meet all three of the following requirements. 2011 1040 ez form Your move is closely related to the start of work. 2011 1040 ez form You meet the distance test. 2011 1040 ez form You meet the time test. 2011 1040 ez form After you have read these rules, you may want to use Figure B to help you decide if you can deduct your moving expenses. 2011 1040 ez form Retirees, survivors, and Armed Forces members. 2011 1040 ez form   Different rules may apply if you are a member of the Armed Forces or a retiree or survivor moving to the United States. 2011 1040 ez form These rules are discussed later in this publication. 2011 1040 ez form Move Related to Start of Work Your move must be closely related, both in time and in place, to the start of work at your new job location. 2011 1040 ez form Closely related in time. 2011 1040 ez form   In most cases, you can consider moving expenses incurred within 1 year from the date you first reported to work at the new location as closely related in time to the start of work. 2011 1040 ez form It is not necessary that you arrange to work before moving to a new location, as long as you actually go to work in that location. 2011 1040 ez form    Figure A. 2011 1040 ez form Illustration of Distance Test Please click here for the text description of the image. 2011 1040 ez form Figure A   If you do not move within 1 year of the date you begin work, you ordinarily cannot deduct the expenses unless you can show that circumstances existed that prevented the move within that time. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form Your family moved more than a year after you started work at a new location. 2011 1040 ez form You delayed the move for 18 months to allow your child to complete high school. 2011 1040 ez form You can deduct your moving expenses. 2011 1040 ez form Closely related in place. 2011 1040 ez form   You can generally consider your move closely related in place to the start of work if the distance from your new home to the new job location is not more than the distance from your former home to the new job location. 2011 1040 ez form If your move does not meet this requirement, you may still be able to deduct moving expenses if you can show that: You are required to live at your new home as a condition of your employment, or You will spend less time or money commuting from your new home to your new job location. 2011 1040 ez form Home defined. 2011 1040 ez form   Your home means your main home (residence). 2011 1040 ez form It can be a house, apartment, condominium, houseboat, house trailer, or similar dwelling. 2011 1040 ez form It does not include other homes owned or kept up by you or members of your family. 2011 1040 ez form It also does not include a seasonal home, such as a summer beach cottage. 2011 1040 ez form Your former home means your home before you left for your new job location. 2011 1040 ez form Your new home means your home within the area of your new job location. 2011 1040 ez form Retirees or survivors. 2011 1040 ez form   You may be able to deduct the expenses of moving to the United States or its possessions even though the move is not related to the start of work at a new job location. 2011 1040 ez form You must have worked outside the United States or be a survivor of someone who did. 2011 1040 ez form See Retirees or Survivors Who Move to the United States, later. 2011 1040 ez form Distance Test Your move will meet the distance test if your new main job location is at least 50 miles farther from your former home than your old main job location was from your former home. 2011 1040 ez form For example, if your old main job location was 3 miles from your former home, your new main job location must be at least 53 miles from that former home. 2011 1040 ez form You can use Worksheet 1 to see if you meet this test. 2011 1040 ez form Worksheet 1. 2011 1040 ez form Distance Test   Note. 2011 1040 ez form Members of the Armed Forces may not have to meet this test. 2011 1040 ez form See Members of the Armed Forces. 2011 1040 ez form     1. 2011 1040 ez form Enter the number of miles from your old home to your new workplace 1. 2011 1040 ez form miles 2. 2011 1040 ez form Enter the number of miles from your old home to your old workplace 2. 2011 1040 ez form miles 3. 2011 1040 ez form Subtract line 2 from line 1. 2011 1040 ez form If zero or less, enter -0- 3. 2011 1040 ez form miles 4. 2011 1040 ez form Is line 3 at least 50 miles? □ Yes. 2011 1040 ez form You meet this test. 2011 1040 ez form  □ No. 2011 1040 ez form You do not meet this test. 2011 1040 ez form You cannot deduct your moving expenses. 2011 1040 ez form The distance between a job location and your home is the shortest of the more commonly traveled routes between them. 2011 1040 ez form The distance test considers only the location of your former home. 2011 1040 ez form It does not take into account the location of your new home. 2011 1040 ez form See Figure A, earlier. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form You moved to a new home less than 50 miles from your former home because you changed main job locations. 2011 1040 ez form Your old main job location was 3 miles from your former home. 2011 1040 ez form Your new main job location is 60 miles from that home. 2011 1040 ez form Because your new main job location is 57 miles farther from your former home than the distance from your former home to your old main job location, you meet the distance test. 2011 1040 ez form First job or return to full-time work. 2011 1040 ez form   If you go to work full time for the first time, your place of work must be at least 50 miles from your former home to meet the distance test. 2011 1040 ez form   If you go back to full-time work after a substantial period of part-time work or unemployment, your place of work also must be at least 50 miles from your former home. 2011 1040 ez form Armed Forces. 2011 1040 ez form   If you are in the Armed Forces and you moved because of a permanent change of station, you do not have to meet the distance test. 2011 1040 ez form See Members of the Armed Forces, later. 2011 1040 ez form Main job location. 2011 1040 ez form   Your main job location is usually the place where you spend most of your working time. 2011 1040 ez form This could be your office, plant, store, shop, or other location. 2011 1040 ez form If there is no one place where you spend most of your working time, your main job location is the place where your work is centered, such as where you report for work or are otherwise required to “base” your work. 2011 1040 ez form Union members. 2011 1040 ez form   If you work for several employers on a short-term basis and you get work under a union hall system (such as a construction or building trades worker), your main job location is the union hall. 2011 1040 ez form More than one job. 2011 1040 ez form   If you have more than one job at any time, your main job location depends on the facts in each case. 2011 1040 ez form The more important factors to be considered are: The total time you spend at each place, The amount of work you do at each place, and How much money you earn at each place. 2011 1040 ez form    Table 1. 2011 1040 ez form Satisfying the Time Test for Employees and Self-Employed Persons IF you are. 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form THEN you satisfy the time test by meeting the. 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form an employee 39-week test for employees. 2011 1040 ez form self-employed 78-week test for self-employed persons. 2011 1040 ez form both self-employed and an employee at the same time 78-week test for a self-employed person or the 39-week  test for an employee. 2011 1040 ez form Your principal place of work  determines which test applies. 2011 1040 ez form both self-employed and an employee, but unable to satisfy the 39-week test for employees 78-week test for self-employed persons. 2011 1040 ez form Time Test To deduct your moving expenses, you also must meet one of the following two time tests. 2011 1040 ez form The time test for employees. 2011 1040 ez form The time test for self-employed persons. 2011 1040 ez form Both of these tests are explained below. 2011 1040 ez form See Table 1, below, for a summary of these tests. 2011 1040 ez form You can deduct your moving expenses before you meet either of the time tests. 2011 1040 ez form See Time Test Not Yet Met, later. 2011 1040 ez form Time Test for Employees If you are an employee, you must work full time for at least 39 weeks during the first 12 months after you arrive in the general area of your new job location (39-week test). 2011 1040 ez form Full-time employment depends on what is usual for your type of work in your area. 2011 1040 ez form For purposes of this test, the following four rules apply. 2011 1040 ez form You count only your full-time work as an employee, not any work you do as a self-employed person. 2011 1040 ez form You do not have to work for the same employer for all 39 weeks. 2011 1040 ez form You do not have to work 39 weeks in a row. 2011 1040 ez form You must work full time within the same general commuting area for all 39 weeks. 2011 1040 ez form Temporary absence from work. 2011 1040 ez form   You are considered to have worked full time during any week you are temporarily absent from work because of illness, strikes, lockouts, layoffs, natural disasters, or similar causes. 2011 1040 ez form You are also considered to have worked full time during any week you are absent from work for leave or vacation provided for in your work contract or agreement. 2011 1040 ez form Seasonal work. 2011 1040 ez form   If your work is seasonal, you are considered to be working full time during the off-season only if your work contract or agreement covers an off-season period of less than 6 months. 2011 1040 ez form For example, a school teacher on a 12-month contract who teaches on a full-time basis for more than 6 months is considered to have worked full time for the entire 12 months. 2011 1040 ez form    Figure B. 2011 1040 ez form Can You Deduct Expenses for a Non-Military Move Within the United States? Please click here for the text description of the image. 2011 1040 ez form Figure B Time Test for Self-Employed Persons If you are self-employed, you must work full time for at least 39 weeks during the first 12 months and for a total of at least 78 weeks during the first 24 months after you arrive in the general area of your new job location (78-week test). 2011 1040 ez form For purposes of the time test for self-employed persons, the following three rules apply. 2011 1040 ez form You count any full-time work you do either as an employee or as a self-employed person. 2011 1040 ez form You do not have to work for the same employer or be self-employed in the same trade or business for the 78 weeks. 2011 1040 ez form You must work within the same general commuting area for all 78 weeks. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form You are a self-employed accountant who moves from Atlanta to New York City, and begin to work there on December 1, 2013. 2011 1040 ez form You pay moving expenses in 2013 and 2014 in connection with this move. 2011 1040 ez form On April 15, 2014, when you file your income tax return for the year 2013, you have been performing services as a self-employed individual on a full-time basis in New York City for approximately 20 weeks. 2011 1040 ez form Although you have not satisfied the 78-week employment condition at this time, you can deduct your 2013 moving expenses on your 2013 income tax return as there is still sufficient time remaining before December 1, 2015, to satisfy such condition. 2011 1040 ez form You can deduct any moving expenses you pay in 2014 on your 2014 income tax return even if you have not met the 78-week test. 2011 1040 ez form You have until December 1, 2015, to satisfy this requirement. 2011 1040 ez form Self-employment. 2011 1040 ez form   You are self-employed if you work as the sole owner of an unincorporated business or as a partner in a partnership carrying on a business. 2011 1040 ez form You are not considered self-employed if you are semi-retired, are a part-time student, or work only a few hours each week. 2011 1040 ez form Full-time work. 2011 1040 ez form   You can count only those weeks during which you work full time as a week of work. 2011 1040 ez form Whether you work full time during any week depends on what is usual for your type of work in your area. 2011 1040 ez form For example, you are a self-employed dentist and maintain office hours 4 days a week. 2011 1040 ez form You are considered to perform services full time if maintaining office hours 4 days a week is not unusual for other self-employed dentists in your area. 2011 1040 ez form Temporary absence from work. 2011 1040 ez form   You are considered to be self-employed on a full-time basis during any week you are temporarily absent from work because of illness, strikes, natural disasters, or similar causes. 2011 1040 ez form Seasonal trade or business. 2011 1040 ez form   If your trade or business is seasonal, the off-season weeks when no work is required or available may be counted as weeks during which you worked full time. 2011 1040 ez form The off-season must be less than 6 months and you must work full time before and after the off-season. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form You own and operate a motel at a beach resort. 2011 1040 ez form The motel is closed for 5 months during the off-season. 2011 1040 ez form You work full time as the operator of the motel before and after the off-season. 2011 1040 ez form You are considered self-employed on a full-time basis during the weeks of the off-season. 2011 1040 ez form   If you were both an employee and self-employed, see Table 1 earlier, for the requirements. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form Justin quit his job and moved from the east coast to the west coast to begin a full-time job as a cabinet-maker for C and L Cabinet Shop. 2011 1040 ez form He generally worked at the shop about 40 hours each week. 2011 1040 ez form Shortly after the move, Justin also began operating a cabinet-installation business from his home for several hours each afternoon and all day on weekends. 2011 1040 ez form Because Justin's principal place of business is the cabinet shop, he can satisfy the time test by meeting the 39-week test. 2011 1040 ez form    If Justin is unable to satisfy the requirements of the 39-week test during the 12-month period immediately following his arrival in the general location of his new principal place of work, he can satisfy the 78-week test. 2011 1040 ez form Joint Return If you are married, file a joint return, and both you and your spouse work full-time, either of you can satisfy the full-time work test. 2011 1040 ez form However, you cannot add the weeks your spouse worked to the weeks you worked to satisfy that test. 2011 1040 ez form Time Test Not Yet Met You can deduct your moving expenses on your 2013 tax return even though you have not met the time test by the date your 2013 return is due. 2011 1040 ez form You can do this if you expect to meet the 39-week test in 2014 or the 78-week test in 2014 or 2015. 2011 1040 ez form If you do not deduct your moving expenses on your 2013 return, and you later meet the time test, you can file an amended return for 2013 to take the deduction. 2011 1040 ez form See When To Deduct Expenses later, for more details. 2011 1040 ez form Failure to meet the time test. 2011 1040 ez form    If you deduct moving expenses but do not meet the time test in 2014 or 2015, you must either: Report your moving expense deduction as other income on your Form 1040 for the year you cannot meet the test, or Use Form 1040X to amend your 2013 return, figuring your tax without the moving expense deduction. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form You arrive in the general area of your new job location, as an employee, on September 15, 2013. 2011 1040 ez form You deduct your moving expenses on your 2013 return, the year of the move, even though you have not yet met the time test by the date your return is due. 2011 1040 ez form If you do not meet the 39-week test during the 12-month period following your arrival in the general area of your new job location, you must either: Report your moving expense deduction as other income on your Form 1040 for 2014, or Use Form 1040X to amend your 2013 return, figuring your tax without the moving expense deduction. 2011 1040 ez form Exceptions to the Time Test You do not have to meet the time test if one of the following applies. 2011 1040 ez form You are in the Armed Forces and you moved because of a permanent change of station. 2011 1040 ez form See Members of the Armed Forces , later. 2011 1040 ez form Your main job location was outside the United States and you moved to the United States because you retired. 2011 1040 ez form See Retirees or Survivors Who Move to the United States, later. 2011 1040 ez form You are the survivor of a person whose main job location at the time of death was outside the United States. 2011 1040 ez form See Retirees or Survivors Who Move to the United States, later. 2011 1040 ez form Your job at the new location ends because of death or disability. 2011 1040 ez form You are transferred for your employer's benefit or laid off for a reason other than willful misconduct. 2011 1040 ez form For this exception, you must have obtained full-time employment and you must have expected to meet the test at the time you started the job. 2011 1040 ez form Retirees or Survivors Who Move to the United States If you are a retiree who was working abroad or a survivor of a decedent who was working abroad and you move to the United States or one of its possessions, you do not have to meet the time test, discussed earlier. 2011 1040 ez form However, you must meet the requirements discussed below under Retirees who were working abroad or Survivors of decedents who were working abroad. 2011 1040 ez form If you are living in the United States, retire, and then move and remain retired, you cannot claim a moving expense deduction for that move. 2011 1040 ez form United States defined. 2011 1040 ez form   For this section of this publication, the term “United States” includes the possessions of the United States. 2011 1040 ez form Retirees who were working abroad. 2011 1040 ez form   You can deduct moving expenses for a move to a new home in the United States when you permanently retire. 2011 1040 ez form However, both your former main job location and your former home must have been outside the United States. 2011 1040 ez form Permanently retired. 2011 1040 ez form   You are considered permanently retired when you cease gainful full-time employment or self-employment. 2011 1040 ez form If, at the time you retire, you intend your retirement to be permanent, you will be considered retired even though you later return to work. 2011 1040 ez form Your intention to retire permanently may be determined by: Your age and health, The customary retirement age for people who do similar work, Whether you receive retirement payments from a pension or retirement fund, and The length of time before you return to full-time work. 2011 1040 ez form Decedents. 2011 1040 ez form   Qualified deductible moving expenses are allowed on a final return (Form 1040 or 1040NR) when a taxpayer has moved and dies within the same calendar year. 2011 1040 ez form The personal representative filing on behalf of that taxpayer should complete and attach Form 3903 to the final return. 2011 1040 ez form   A personal representative can be an executor, administrator, or anyone who is in charge of the deceased person's property. 2011 1040 ez form For more information, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. 2011 1040 ez form Survivors of decedents who were working abroad. 2011 1040 ez form   If you are the spouse or the dependent of a person whose main job location at the time of death was outside the United States, you can deduct moving expenses if the following five requirements are met. 2011 1040 ez form The move is to a home in the United States. 2011 1040 ez form The move begins within 6 months after the decedent's death. 2011 1040 ez form (When a move begins is described below. 2011 1040 ez form ) The move is from the decedent's former home. 2011 1040 ez form The decedent's former home was outside the United States. 2011 1040 ez form The decedent's former home was also your home. 2011 1040 ez form When a move begins. 2011 1040 ez form   A move begins when one of the following events occurs. 2011 1040 ez form You contract for your household goods and personal effects to be moved to your home in the United States, but only if the move is completed within a reasonable time. 2011 1040 ez form Your household goods and personal effects are packed and on the way to your home in the United States. 2011 1040 ez form You leave your former home to travel to your new home in the United States. 2011 1040 ez form Deductible Moving Expenses If you meet the requirements discussed earlier under Who Can Deduct Moving Expenses, you can deduct the reasonable expenses of: Moving your household goods and personal effects (including in-transit or foreign-move storage expenses), and Traveling (including lodging but not meals) to your new home. 2011 1040 ez form You cannot deduct any expenses for meals. 2011 1040 ez form Reasonable expenses. 2011 1040 ez form   You can deduct only those expenses that are reasonable for the circumstances of your move. 2011 1040 ez form For example, the cost of traveling from your former home to your new one should be by the shortest, most direct route available by conventional transportation. 2011 1040 ez form If during your trip to your new home, you stop over, or make side trips for sightseeing, the additional expenses for your stopover or side trips are not deductible as moving expenses. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form Beth's employer transferred her from Boston, Massachusetts, to Buffalo, New York. 2011 1040 ez form On her way to Buffalo, Beth drove into Canada to visit the Toronto Zoo. 2011 1040 ez form Since Beth's excursion into Canada was away from the usual Boston-Buffalo route, the expenses paid or incurred for the excursion are not deductible. 2011 1040 ez form Beth can only deduct what it would have cost to drive directly from Boston to Buffalo. 2011 1040 ez form Likewise, Beth cannot deduct any expenses, such as the cost of a hotel room, caused by the delay for sightseeing. 2011 1040 ez form Travel by car. 2011 1040 ez form   If you use your car to take yourself, members of your household, or your personal effects to your new home, you can figure your expenses by deducting either: Your actual expenses, such as the amount you pay for gas and oil for your car, if you keep an accurate record of each expense, or The standard mileage rate of 24 cents per mile. 2011 1040 ez form Whether you use actual expenses or the standard mileage rate to figure your expenses, you can deduct the parking fees and tolls you pay to move. 2011 1040 ez form You cannot deduct any part of general repairs, general maintenance, insurance, or depreciation for your car. 2011 1040 ez form Member of your household. 2011 1040 ez form   You can deduct moving expenses you pay for yourself and members of your household. 2011 1040 ez form A member of your household is anyone who has both your former and new home as his or her home. 2011 1040 ez form It does not include a tenant or employee, unless that person is your dependent. 2011 1040 ez form Moves to Locations in the United States If you meet the requirements under Who Can Deduct Moving Expenses, earlier, you can deduct expenses for a move to the area of a new main job location within the United States or its possessions. 2011 1040 ez form Your move may be from one U. 2011 1040 ez form S. 2011 1040 ez form location to another or from a foreign country to the United States. 2011 1040 ez form Household goods and personal effects. 2011 1040 ez form   You can deduct the cost of packing, crating, and transporting your household goods and personal effects and those of the members of your household from your former home to your new home. 2011 1040 ez form For purposes of moving expenses, the term “personal effects” includes, but is not limited to, movable personal property that the taxpayer owns and frequently uses. 2011 1040 ez form   If you use your own car to move your things, see Travel by car, earlier. 2011 1040 ez form   You can deduct any costs of connecting or disconnecting utilities required because you are moving your household goods, appliances, or personal effects. 2011 1040 ez form   You can deduct the cost of shipping your car and your household pets to your new home. 2011 1040 ez form   You can deduct the cost of moving your household goods and personal effects from a place other than your former home. 2011 1040 ez form Your deduction is limited to the amount it would have cost to move them from your former home. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form Paul Brown has been living and working in North Carolina for the last 4 years. 2011 1040 ez form Because he has been renting a small apartment, he stored some furniture at his parents' home in Georgia. 2011 1040 ez form Paul got a job in Washington, DC. 2011 1040 ez form It cost him $900 to move the furniture from his North Carolina apartment to Washington and $3,000 to move the stored furniture from Georgia to Washington. 2011 1040 ez form It would have cost $1,800 to ship the stored furniture from North Carolina to Washington. 2011 1040 ez form He can deduct only $1,800 of the $3,000 he paid. 2011 1040 ez form The amount he can deduct for moving his furniture is $2,700 ($900 + $1,800). 2011 1040 ez form You cannot deduct the cost of moving furniture you buy on the way to your new home. 2011 1040 ez form   Storage expenses. 2011 1040 ez form   You can include the cost of storing and insuring household goods and personal effects within any period of 30 consecutive days after the day your things are moved from your former home and before they are delivered to your new home. 2011 1040 ez form Travel expenses. 2011 1040 ez form   You can deduct the cost of transportation and lodging for yourself and members of your household while traveling from your former home to your new home. 2011 1040 ez form This includes expenses for the day you arrive. 2011 1040 ez form    The day of arrival is the day you secure lodging at the new place of residence, even if the lodging is on a temporary basis. 2011 1040 ez form   You can include any lodging expenses you had in the area of your former home within one day after you could no longer live in your former home because your furniture had been moved. 2011 1040 ez form   The members of your household do not have to travel together or at the same time. 2011 1040 ez form However, you can only deduct expenses for one trip per person. 2011 1040 ez form If you use your own car, see Travel by car, earlier. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form   In February 2013, Josh and Robyn Black moved from Minneapolis to Washington, DC, where Josh was starting a new job. 2011 1040 ez form Josh drove the family car to Washington, DC, a trip of 1,100 miles. 2011 1040 ez form His expenses were $264. 2011 1040 ez form 00 for mileage (1,100 miles x 24 cents per mile) plus $40 for tolls and $150 for lodging, for a total of $454. 2011 1040 ez form 00. 2011 1040 ez form One week later, Robyn flew from Minneapolis to Washington, DC. 2011 1040 ez form Her only expense was her $400 plane ticket. 2011 1040 ez form The Blacks' deduction is $854. 2011 1040 ez form 00 (Josh's $454. 2011 1040 ez form 00 + Robyn's $400). 2011 1040 ez form Moves to Locations Outside the United States To deduct expenses for a move outside the United States, you must move to the area of a new place of work outside the United States and its possessions. 2011 1040 ez form You must meet the requirements under Who Can Deduct Moving Expenses , earlier. 2011 1040 ez form Deductible expenses. 2011 1040 ez form   If your move is to a location outside the United States and its possessions, you can deduct the following expenses. 2011 1040 ez form The cost of moving household goods and personal effects from your former home to your new home. 2011 1040 ez form The cost of traveling (including lodging) from your former home to your new home. 2011 1040 ez form The cost of moving household goods and personal effects to and from storage. 2011 1040 ez form The cost of storing household goods and personal effects while you are at the new job location. 2011 1040 ez form The first two items were explained earlier under Moves to Locations in the United States . 2011 1040 ez form The last two items are discussed, later. 2011 1040 ez form Moving goods and effects to and from storage. 2011 1040 ez form   You can deduct the reasonable expenses of moving your personal effects to and from storage. 2011 1040 ez form Storage expenses. 2011 1040 ez form   You can deduct the reasonable expenses of storing your household goods and personal effects for all or part of the time the new job location remains your main job location. 2011 1040 ez form Moving expenses allocable to excluded foreign income. 2011 1040 ez form   If you live and work outside the United States, you may be able to exclude from income part or all of the income you earn in the foreign country. 2011 1040 ez form You may also be able to claim a foreign housing exclusion or deduction. 2011 1040 ez form If you claim the foreign earned income or foreign housing exclusion, you cannot deduct the part of your moving expenses that relates to the excluded income. 2011 1040 ez form    Publication 54, Tax Guide for U. 2011 1040 ez form S. 2011 1040 ez form Citizens and Resident Aliens Abroad, explains how to figure the part of your moving expenses that relates to excluded income. 2011 1040 ez form You can get the publication from most U. 2011 1040 ez form S. 2011 1040 ez form embassies and consulates, or see How To Get Tax Help at the end of this publication. 2011 1040 ez form Nondeductible Expenses You cannot deduct the following items as moving expenses. 2011 1040 ez form Any part of the purchase price of your new home. 2011 1040 ez form Car tags. 2011 1040 ez form Driver's license. 2011 1040 ez form Expenses of buying or selling a home (including closing costs, mortgage fees, and points). 2011 1040 ez form Expenses of entering into or breaking a lease. 2011 1040 ez form Home improvements to help sell your home. 2011 1040 ez form Loss on the sale of your home. 2011 1040 ez form Losses from disposing of memberships in clubs. 2011 1040 ez form Mortgage penalties. 2011 1040 ez form Pre-move househunting expenses. 2011 1040 ez form Real estate taxes. 2011 1040 ez form Refitting of carpet and draperies. 2011 1040 ez form Return trips to your former residence. 2011 1040 ez form Security deposits (including any given up due to the move). 2011 1040 ez form Storage charges except those incurred in transit and for foreign moves. 2011 1040 ez form No double deduction. 2011 1040 ez form   You cannot take a moving expense deduction and a business expense deduction for the same expenses. 2011 1040 ez form You must decide if your expenses are deductible as moving expenses or as business expenses. 2011 1040 ez form For example, expenses you have for travel, meals, and lodging while temporarily working at a place away from your regular place of work may be deductible as business expenses if you are considered away from home on business. 2011 1040 ez form In most cases, your work at a single location is considered temporary if it is realistically expected to last (and does in fact last) for one year or less. 2011 1040 ez form   See Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses, for information on deducting your business expenses. 2011 1040 ez form Reimbursements This section explains how to report a reimbursement (including advances and allowances) on your tax return. 2011 1040 ez form It covers reimbursements for any of your moving expenses discussed in this publication. 2011 1040 ez form It also explains the types of reimbursements on which your employer must withhold income, social security, and Medicare taxes. 2011 1040 ez form Types of Reimbursement Plans If you receive a reimbursement for your moving expenses, how you report this amount and your expenses depends on whether the reimbursement is paid to you under an accountable plan or a nonaccountable plan. 2011 1040 ez form For a quick overview of how to report your reimbursement and moving expenses, see Table 2 in the section on How and When To Report, later. 2011 1040 ez form Your employer should tell you what method of reimbursement is used and what records are required. 2011 1040 ez form Accountable Plans To be an accountable plan, your employer's reimbursement arrangement must require you to meet all three of the following rules. 2011 1040 ez form Your expenses must have a business connection – that is, you must have paid or incurred deductible expenses while performing services as an employee of your employer. 2011 1040 ez form Two examples of this are the reasonable expenses of moving your possessions from your former home to your new home, and traveling from your former home to your new home. 2011 1040 ez form You must adequately account to your employer for these expenses within a reasonable period of time. 2011 1040 ez form You must return any excess reimbursement or allowance within a reasonable period of time. 2011 1040 ez form Adequate accounting. 2011 1040 ez form   You adequately account for your moving expenses by giving your employer documentation of those expenses, such as a statement of expense, an account book, a diary, or a similar record in which you entered each expense at or near the time you had it. 2011 1040 ez form Documentation includes receipts, canceled checks, and bills. 2011 1040 ez form Reasonable period of time. 2011 1040 ez form   What constitutes a “reasonable period of time” depends on the facts and circumstances of your situation. 2011 1040 ez form However, regardless of the facts and circumstances, actions that take place within the times specified in the following list will be treated as taking place within a reasonable period of time. 2011 1040 ez form You receive an advance within 30 days of the time you have an expense. 2011 1040 ez form You adequately account for your expenses within 60 days after they were paid or incurred. 2011 1040 ez form You return any excess reimbursement within 120 days after the expense was paid or incurred. 2011 1040 ez form You are given a periodic statement (at least quarterly) that asks you to either return or adequately account for outstanding advances and you comply within 120 days of the statement. 2011 1040 ez form Excess reimbursement. 2011 1040 ez form   This includes any amount you are paid (including advances and allowances) that is more than the moving expenses that you adequately accounted for to your employer within a reasonable period of time. 2011 1040 ez form Returning excess reimbursements. 2011 1040 ez form   You must be required to return any excess reimbursement for your moving expenses to the person paying the reimbursement. 2011 1040 ez form Excess reimbursement includes any amount for which you did not adequately account within a reasonable period of time. 2011 1040 ez form For example, if you received an advance and you did not spend all the money on deductible moving expenses, or you do not have proof of all your expenses, you have an excess reimbursement. 2011 1040 ez form You meet accountable plan rules. 2011 1040 ez form   If for all reimbursements you meet the three rules for an accountable plan (listed earlier), your employer should not include any reimbursements of expenses in your income in box 1 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. 2011 1040 ez form Instead, your employer should include the reimbursements in box 12 of your Form W-2. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form You lived in Boston and accepted a job in Atlanta. 2011 1040 ez form Under an accountable plan, your employer reimbursed you for your actual traveling expenses from Boston to Atlanta and the cost of moving your furniture to Atlanta. 2011 1040 ez form Your employer will include the reimbursement on your Form W-2, box 12, with Code P. 2011 1040 ez form If your moving expenses are more than your reimbursement, you may be able to deduct your additional expenses (see How and When To Report, later). 2011 1040 ez form You do not meet accountable plan rules. 2011 1040 ez form   You may be reimbursed by your employer, but you may not meet all three rules for part of your expenses. 2011 1040 ez form   If your deductible expenses are reimbursed under an otherwise accountable plan but you do not return, within a reasonable period, any reimbursement of expenses for which you did not adequately account, then only the amount for which you did adequately account is considered as paid under an accountable plan. 2011 1040 ez form The remaining expenses are treated as having been reimbursed under a nonaccountable plan (discussed below). 2011 1040 ez form Reimbursement of nondeductible expenses. 2011 1040 ez form   You may be reimbursed by your employer for moving expenses, some of which are deductible expenses and some of which are not deductible. 2011 1040 ez form The reimbursements you receive for the nondeductible expenses and any allowances for miscellaneous or unspecified expenses are treated as paid under a nonaccountable plan (see below) and are included in your income. 2011 1040 ez form If you are reimbursed by your employer for the taxes you must pay (including social security and Medicare taxes) because you have received taxable moving expense reimbursements, you must pay tax on this reimbursement as well, and it is treated as paid under a nonaccountable plan. 2011 1040 ez form Nonaccountable Plans A nonaccountable plan is a reimbursement arrangement that does not meet the three rules listed earlier under Accountable Plans. 2011 1040 ez form In addition, the following payments will be treated as paid under a nonaccountable plan. 2011 1040 ez form Excess reimbursements you fail to return to your employer. 2011 1040 ez form Reimbursements of nondeductible expenses. 2011 1040 ez form See Reimbursement of nondeductible expenses, earlier. 2011 1040 ez form If an arrangement pays for your moving expenses by reducing your wages, salary, or other pay, the amount of the reduction will be treated as a payment made under a nonaccountable plan. 2011 1040 ez form This is because you are entitled to receive the full amount of your pay regardless of whether you had any moving expenses. 2011 1040 ez form If you are not sure if the moving expense reimbursement arrangement is an accountable or nonaccountable plan, ask your employer. 2011 1040 ez form Your employer will add the amount of any reimbursement paid to you under a nonaccountable plan to your wages, salary, or other pay. 2011 1040 ez form Your employer will report the total in box 1 of your Form W-2. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form To get you to work in another city, your new employer reimburses you under an accountable plan for the $7,500 loss on the sale of your home. 2011 1040 ez form Because this is a reimbursement of a nondeductible expense, it is treated as paid under a nonaccountable plan and must be included as income in box 1 of your Form W-2. 2011 1040 ez form Uniform Relocation Assistance and Real Property Acquisition Policies Act of 1970 Do not include in income any moving expense payment you received under the Uniform Relocation Assistance and Real Property Acquisition Policies Act of 1970. 2011 1040 ez form These payments are made to persons displaced from their homes, businesses, or farms by federal projects. 2011 1040 ez form Tax Withholding and Estimated Tax Your employer must withhold income, social security, and Medicare taxes from reimbursements and allowances paid to you that are included in your income. 2011 1040 ez form See Reimbursements included in income, later. 2011 1040 ez form Reimbursements excluded from income. 2011 1040 ez form   Your employer should not include in your wages reimbursements paid under an accountable plan (explained earlier) for moving expenses that you: Could deduct if you had paid or incurred them, and Did not deduct in an earlier year. 2011 1040 ez form These reimbursements are fringe benefits excludable from your income as qualified moving expense reimbursements. 2011 1040 ez form Your employer should report these reimbursements on your Form W-2, box 12, with Code P. 2011 1040 ez form    You cannot claim a moving expense deduction for expenses covered by reimbursements excluded from income (see Accountable Plans under Types of Reimbursement Plans, earlier). 2011 1040 ez form Expenses deducted in earlier year. 2011 1040 ez form   If you receive a reimbursement this year for moving expenses deducted in an earlier year, and the reimbursement is not included as wages in box 1 of your Form W-2, you must include the reimbursement in income on Form 1040, line 21. 2011 1040 ez form Your employer should show the amount of your reimbursement in box 12 of your Form W-2. 2011 1040 ez form Reimbursements included in income. 2011 1040 ez form   Your employer must include in your income any reimbursements made (or treated as made) under a nonaccountable plan, even though they are for deductible moving expenses. 2011 1040 ez form See Nonaccountable Plans under Types of Reimbursement Plans, earlier. 2011 1040 ez form Your employer also must include in your gross income as wages any reimbursements of, or payments for, nondeductible moving expenses. 2011 1040 ez form This includes amounts your employer reimbursed you under an accountable plan (explained earlier) for meals, househunting trips, and real estate expenses. 2011 1040 ez form It also includes reimbursements that exceed your deductible expenses and that you do not return to your employer. 2011 1040 ez form Reimbursement for deductible and nondeductible expenses. 2011 1040 ez form    If your employer reimburses you for both deductible and nondeductible moving expenses, your employer must determine the amount of the reimbursement that is not taxable and not subject to withholding. 2011 1040 ez form Your employer must treat any remaining amount as taxable wages and withhold income, social security, and Medicare taxes. 2011 1040 ez form Amount of income tax withheld. 2011 1040 ez form   If the reimbursements or allowances you receive are taxable, the amount of income tax your employer will withhold depends on several factors. 2011 1040 ez form It depends in part on whether income tax is withheld from your regular wages, on whether the reimbursements and allowances are added to your regular wages, and on any information you have given to your employer on Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. 2011 1040 ez form   Your employer can treat your reimbursements as supplemental wages and not include the reimbursements and allowances in your regular wages. 2011 1040 ez form The employer can withhold income tax on supplemental wages at a flat rate which may be different from your regular tax rate. 2011 1040 ez form Estimated tax. 2011 1040 ez form    If you must make estimated tax payments, you need to take into account any taxable reimbursements and deductible moving expenses in figuring your estimated tax. 2011 1040 ez form For details about estimated taxes, see Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. 2011 1040 ez form How and When To Report This section explains how and when to report your moving expenses and any reimbursements or allowances you received for your move. 2011 1040 ez form For a quick overview, see Table 2, later. 2011 1040 ez form Form 3903 Use Form 3903 to figure your moving expense deduction. 2011 1040 ez form Use a separate Form 3903 for each move for which you are deducting expenses. 2011 1040 ez form Do not file Form 3903 if all of the following apply. 2011 1040 ez form You moved to a location outside the United States in an earlier year. 2011 1040 ez form You are claiming only storage fees while you were away from the United States. 2011 1040 ez form Any amount your employer paid for the storage fees is included as wages in box 1 of your Form W-2. 2011 1040 ez form Instead, enter the storage fees (after the reduction for the part that is allocable to excluded income) on Form 1040, line 26, and enter “Storage” on the dotted line next to the amount. 2011 1040 ez form If you meet the special rules for members of the Armed Forces, see How to complete Form 3903 for members of the Armed Forces under Members of the Armed Forces, later. 2011 1040 ez form Completing Form 3903. 2011 1040 ez form   Complete Worksheet 1, earlier, or the Distance Test Worksheet in the instructions for Form 3903 to see whether you meet the distance test. 2011 1040 ez form If so, complete lines 1 through 3 of the form using your actual expenses (except, if you use your own car, you can figure expenses based on the standard mileage rate, instead of actual amounts for gas and oil). 2011 1040 ez form Enter on line 4 the total amount of your moving expense reimbursement that was excluded from your wages. 2011 1040 ez form This excluded amount should be identified on Form W-2, box 12, with code P. 2011 1040 ez form Expenses greater than reimbursement. 2011 1040 ez form   If line 3 is more than line 4, subtract line 4 from line 3 and enter the result on line 5 and on Form 1040, line 26. 2011 1040 ez form This is your moving expense deduction. 2011 1040 ez form Expenses equal to or less than reimbursement. 2011 1040 ez form    If line 3 is equal to or less than line 4, you have no moving expense deduction. 2011 1040 ez form Subtract line 3 from line 4 and, if the result is more than zero, include it as income on Form 1040, line 7. 2011 1040 ez form Table 2. 2011 1040 ez form Reporting Your Moving Expenses and Reimbursements IF your Form W-2 shows. 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form AND you have. 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form THEN. 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form . 2011 1040 ez form your reimbursement reported only  in box 12 with code P moving expenses greater than the  amount in box 12 file Form 3903 showing all allowable  expenses* and reimbursements. 2011 1040 ez form your reimbursement reported only  in box 12 with code P moving expenses equal to the amount  in box 12 do not file Form 3903. 2011 1040 ez form your reimbursement divided  between box 12 and box 1 moving expenses greater than the  amount in box 12 file Form 3903 showing all allowable  expenses,* but only the  reimbursements reported in box 12 of  Form W-2. 2011 1040 ez form your entire reimbursement reported  as wages in box 1 moving expenses file Form 3903 showing all allowable  expenses,* but do not show any  reimbursements. 2011 1040 ez form no reimbursement moving expenses file Form 3903 showing all allowable  expenses. 2011 1040 ez form * * See Deductible Moving Expenses, earlier, for allowable expenses. 2011 1040 ez form    Where to deduct. 2011 1040 ez form   Deduct your moving expenses on Form 1040, line 26. 2011 1040 ez form The amount of moving expenses you can deduct is shown on Form 3903, line 5. 2011 1040 ez form    You cannot deduct moving expenses on Form 1040EZ or Form 1040A. 2011 1040 ez form   When To Deduct Expenses You may have a choice of when to deduct your moving expenses. 2011 1040 ez form Expenses not reimbursed. 2011 1040 ez form   If you were not reimbursed, deduct your moving expenses in the year you paid or incurred the expenses. 2011 1040 ez form Example. 2011 1040 ez form In December 2012, your employer transferred you to another city in the United States, where you still work. 2011 1040 ez form You are single and were not reimbursed for your moving expenses. 2011 1040 ez form In 2012, you paid for moving your furniture and deducted these expenses on your 2012 tax return. 2011 1040 ez form In January 2013, you paid for travel to the new city. 2011 1040 ez form You can deduct these additional expenses on your 2013 tax return. 2011 1040 ez form Expenses reimbursed. 2011 1040 ez form   If you are reimbursed for your expenses and you use the cash method of accounting, you can deduct your expenses either in the year you paid them or in the year you received the reimbursement. 2011 1040 ez form If you use the cash method of accounting, you can choose to deduct the expenses in the year you are reimbursed even though you paid the expenses in a different year. 2011 1040 ez form See Choosing when to deduct, next. 2011 1040 ez form   If you deduct your expenses and you receive the reimbursement in a later year, you must include the reimbursement in your income on Form 1040, line 21. 2011 1040 ez form Choosing when to deduct. 2011 1040 ez form   If you use the cash method of accounting, which is used by most individuals, you can choose to deduct moving expenses in the year your employer reimburses you if: You paid the expenses in a year before the year of reimbursement, or You paid the expenses in the year immediately after the year of reimbursement but by the due date, including extensions, for filing your return for the reimbursement year. 2011 1040 ez form How to make the choice. 2011 1040 ez form   You choose to deduct moving expenses in the year you received reimbursement by taking the deduction on your return, or amended return, for that year. 2011 1040 ez form    You cannot deduct any moving expenses for which you received a reimbursement that was not included in your income. 2011 1040 ez form Illustrated Example Tom and Peggy Smith are married and have two children. 2011 1040 ez form They owned a home in Detroit where Tom worked. 2011 1040 ez form On February 8, 2013, Tom's employer told him that he would be transferred to San Diego as of April 10 that year. 2011 1040 ez form Peggy flew to San Diego on March 1 to look for a new home. 2011 1040 ez form She put a down payment of $25,000 on a house being built and returned to Detroit on March 4. 2011 1040 ez form The Smiths sold their Detroit home for $1,500 less than they paid for it. 2011 1040 ez form They contracted to have their personal effects moved to San Diego on April 3. 2011 1040 ez form The family drove to San Diego where they found that their new home was not finished. 2011 1040 ez form They stayed in a nearby motel until the house was ready on May 1. 2011 1040 ez form On April 10, Tom went to work in the San Diego plant where he still works. 2011 1040 ez form Their records for the move show: 1) Peggy's pre-move househunting  trip:       Travel and lodging   $ 449       Meals   75   $ 524 2) Down payment on San Diego  home 25,000 3) Real estate commission paid on  sale of Detroit home 3,500 4) Loss on sale of Detroit home (not  including real estate commission) 1,500 5) Amount paid for moving personal  effects (furniture, other household  goods, etc. 2011 1040 ez form ) 8,000 6) Expenses of driving to San Diego:       Mileage (Start 14,278;  End 16,478) 2,200 miles at 24 cents a mile   $ 528       Lodging   180       Meals   320   1,028 7) Cost of temporary living  expenses in San Diego:       Motel rooms   $1,450       Meals   2,280   3,730 Total $43,282   Tom was reimbursed $10,907 under an accountable plan. 2011 1040 ez form His employer gave him the following breakdown of the reimbursement that was allowed under the employer's plan. 2011 1040 ez form Moving personal effects   $6,800 Travel (and lodging) to San Diego   708 Travel (and lodging) for househunting trip   449 Lodging for temporary quarters   1,450 Loss on sale of home   1,500 Total reimbursement   $10,907 The employer included this reimbursement on Tom's Form W-2 for the year. 2011 1040 ez form The reimbursement of allowable expenses, $7,508 for moving household goods and travel to San Diego, was included in box 12 of Form W-2. 2011 1040 ez form His employer identified this amount with code P. 2011 1040 ez form The employer included the balance, $3,399 reimbursement of nonallowable expenses, in box 1 of Form W-2 with Tom's other wages. 2011 1040 ez form Tom must include this amount on Form 1040, line 7. 2011 1040 ez form The employer withholds taxes from the $3,399, as discussed under Reimbursement for deductible and nondeductible expenses under Tax Withholding and Estimated Tax, earlier. 2011 1040 ez form Also, Tom's employer could have given him a separate Form W-2 for his moving expense reimbursement. 2011 1040 ez form To figure his tax deduction for moving expenses, Tom enters the following amounts on Form 3903. 2011 1040 ez form Item 5 — moving personal effects (line 1)   $8,000 Item 6 — driving to San Diego ($528 + $180)  (line 2)   708 Total tax deductible moving expenses (line 3)   $8,708 Minus: Reimbursement included in box 12  of Form W-2 (line 4)   7,508 Tax deduction for moving expenses (line 5)   $1,200   Tom's Form 3903 is shown, later. 2011 1040 ez form He also enters his deduction, $1,200, on Form 1040, line 26. 2011 1040 ez form Nondeductible expenses. 2011 1040 ez form   Of the $43,282 expenses that Tom and Peggy incurred, the following items totaling $34,574 ($43,282 – $8,708) cannot be deducted. 2011 1040 ez form Item 1 — pre-move househunting expenses of $524. 2011 1040 ez form Item 2 — the $25,000 down payment on the San Diego home. 2011 1040 ez form If any part of it were for payment of deductible taxes or interest on the mortgage on the house, that part would be deductible as an itemized deduction. 2011 1040 ez form Item 3 — the $3,500 real estate commission paid on the sale of the Detroit home. 2011 1040 ez form The commission is used to figure the gain or loss on the sale. 2011 1040 ez form Item 4 — the $1,500 loss on the sale of the Detroit home. 2011 1040 ez form Item 6 — the $320 expense for meals while driving to San Diego. 2011 1040 ez form (However, the lodging and car expenses are deductible. 2011 1040 ez form ) Item 7 — temporary living expenses of $3,730. 2011 1040 ez form    This image is too large to be displayed in the current screen. 2011 1040 ez form Please click the link to view the image. 2011 1040 ez form 2012 Form 3903 Moving Expenses Members of the Armed Forces If you are a member of the Armed Forces on active duty and you move because of a permanent change of station, you do not have to meet the distance and time tests, discussed earlier. 2011 1040 ez form You can deduct your unreimbursed moving expenses. 2011 1040 ez form A permanent change of station includes: A move from your home to your first post of active duty, A move from one permanent post of duty to another, and A move from your last post of duty to your home or to a nearer point in the United States. 2011 1040 ez form The move must occur within one year of ending your active duty or within the period allowed under the Joint Travel Regulations. 2011 1040 ez form Spouse and dependents. 2011 1040 ez form   If a member of the Armed Forces dies, is imprisoned, or deserts, a permanent change of station for the spouse or dependent includes a move to: The place of enlistment, The member's, spouse's, or dependent's home of record, or A nearer point in the United States. 2011 1040 ez form   If the military moves you, your spouse, and dependents, to or from separate locations, the moves are treated as a single move to your new main job location. 2011 1040 ez form Services or reimbursements provided by government. 2011 1040 ez form   Do not include in income the value of moving and storage services provided by the government because of a permanent change of station. 2011 1040 ez form In general, if the total reimbursements or allowances you receive from the government because of the move are more than your actual moving expenses, the government must include the excess in your wages on Form W-2. 2011 1040 ez form However, the excess portion of a dislocation allowance, a temporary lodging allowance, a temporary lodging expense, or a move-in housing allowance is not included in income and should not be included in box 1 of Form W-2. 2011 1040 ez form   If your reimbursements or allowances are less than your actual moving expenses, do not include the reimbursements or allowances in income. 2011 1040 ez form You can deduct the expenses that are more than your reimbursements. 2011 1040 ez form See Deductible Moving Expenses, earlier. 2011 1040 ez form How to complete Form 3903 for members of the Armed Forces. 2011 1040 ez form    Take the following steps. 2011 1040 ez form Complete lines 1 through 3 of the form, using your actual expenses. 2011 1040 ez form Do not include any expenses for moving services provided by the government. 2011 1040 ez form Also, do not include any expenses that were reimbursed by an allowance you do not have to include in your income. 2011 1040 ez form Enter on line 4 the total reimbursements and allowances you received from the government for the expenses claimed on lines 1 and 2. 2011 1040 ez form Do not include the value of moving or storage services provided by the government. 2011 1040 ez form Also, do not include any part of a dislocation allowance, a temporary lodging allowance, a temporary lodging expense, or a move-in housing allowance. 2011 1040 ez form Complete line 5. 2011 1040 ez form If line 3 is more than line 4, subtract line 4 from line 3 and enter the result on line 5 and on Form 1040, line 26. 2011 1040 ez form This is your moving expense deduction. 2011 1040 ez form If line 3 is equal to or less than line 4, you do not have a moving expense deduction. 2011 1040 ez form Subtract line 3 from line 4 and, if the result is more than zero, enter it on Form 1040, line 7. 2011 1040 ez form If the military moves you, your spouse and dependents, to or from different locations, treat these moves as a single move. 2011 1040 ez form    Do not deduct any expenses for moving or storage services provided by the government. 2011 1040 ez form How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. 2011 1040 ez form Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. 2011 1040 ez form Free help with your tax return. 2011 1040 ez form   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. 2011 1040 ez form The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. 2011 1040 ez form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. 2011 1040 ez form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 2011 1040 ez form Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. 2011 1040 ez form To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. 2011 1040 ez form gov or call 1-800-906-9887. 2011 1040 ez form   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 2011 1040 ez form To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. 2011 1040 ez form aarp. 2011 1040 ez form org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. 2011 1040 ez form   For more information on these programs, go to IRS. 2011 1040 ez form gov and enter “VITA” in the search box. 2011 1040 ez form Internet. 2011 1040 ez form IRS. 2011 1040 ez form gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. 2011 1040 ez form Apply for an Employer Identification Number (EIN). 2011 1040 ez form Go to IRS. 2011 1040 ez form gov and enter Apply for an EIN in the search box. 2011 1040 ez form Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. 2011 1040 ez form gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. 2011 1040 ez form Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. 2011 1040 ez form gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 2011 1040 ez form If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 2011 1040 ez form Check the status of your amended return. 2011 1040 ez form Go to IRS. 2011 1040 ez form gov and enter Where's My Amended Return in the search box. 2011 1040 ez form Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. 2011 1040 ez form Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. 2011 1040 ez form gov or IRS2Go. 2011 1040 ez form Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. 2011 1040 ez form Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. 2011 1040 ez form gov. 2011 1040 ez form Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. 2011 1040 ez form Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. 2011 1040 ez form gov. 2011 1040 ez form Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. 2011 1040 ez form gov or IRS2Go. 2011 1040 ez form Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. 2011 1040 ez form An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. 2011 1040 ez form Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. 2011 1040 ez form If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. 2011 1040 ez form Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 2011 1040 ez form Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. 2011 1040 ez form gov. 2011 1040 ez form Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 2011 1040 ez form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 2011 1040 ez form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 2011 1040 ez form AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. 2011 1040 ez form Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. 2011 1040 ez form Research your tax questions. 2011 1040 ez form Search publications and instructions by topic or keyword. 2011 1040 ez form Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. 2011 1040 ez form Read Internal Revenue Bulletins. 2011 1040 ez form Sign up to receive local and national tax news by email. 2011 1040 ez form Phone. 2011 1040 ez form You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. 2011 1040 ez form Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. 2011 1040 ez form Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. 2011 1040 ez form Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. 2011 1040 ez form Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 2011 1040 ez form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 2011 1040 ez form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. 2011 1040 ez form Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 2011 1040 ez form Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. 2011 1040 ez form Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. 2011 1040 ez form The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. 2011 1040 ez form If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 2011 1040 ez form Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 2011 1040 ez form Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 2011 1040 ez form Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. 2011 1040 ez form Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. 2011 1040 ez form Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). 2011 1040 ez form You should receive your order within 10 business days. 2011 1040 ez form Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. 2011 1040 ez form Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. 2011 1040 ez form Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. 2011 1040 ez form Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. 2011 1040 ez form Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. 2011 1040 ez form The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. 2011 1040 ez form These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. 2011 1040 ez form gsa. 2011 1040 ez form gov/fedrelay. 2011 1040 ez form Walk-in. 2011 1040 ez form You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. 2011 1040 ez form Products. 2011 1040 ez form You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 2011 1040 ez form Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. 2011 1040 ez form Services. 2011 1040 ez form You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. 2011 1040 ez form An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. 2011 1040 ez form If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. 2011 1040 ez form No appointment is necessary—just walk in. 2011 1040 ez form Before visiting, check www. 2011 1040 ez form irs. 2011 1040 ez form gov/localcontacts for hours of operation and services provided. 2011 1040 ez form Mail. 2011 1040 ez form You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 2011 1040 ez form You should receive a response within 10 business days after your request is received. 2011 1040 ez form  Internal Revenue Service 1201 N. 2011 1040 ez form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. 2011 1040 ez form   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. 2011 1040 ez form Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. 2011 1040 ez form What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. 2011 1040 ez form We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. 2011 1040 ez form You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. 2011 1040 ez form You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. 2011 1040 ez form   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. 2011 1040 ez form Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. 2011 1040 ez form Our advocates know how to work with the IRS. 2011 1040 ez form Our services are free and tailored to meet your needs. 2011 1040 ez form We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. 2011 1040 ez form How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. 2011 1040 ez form irs. 2011 1040 ez form gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. 2011 1040 ez form How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. 2011 1040 ez form If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. 2011 1040 ez form irs. 2011 1040 ez form gov/sams. 2011 1040 ez form Low Income Taxpayer Clinics. 2011 1040 ez form   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. 2011 1040 ez form Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. 2011 1040 ez form Visit www. 2011 1040 ez form TaxpayerAdvocate. 2011 1040 ez form irs. 2011 1040 ez form gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 2011 1040 ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Provides Tax Relief to Victims of Hurricane Isaac; Return filing and Tax Payment Deadline Extended to Jan. 11, 2013

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Help for Disaster Victims: English | Spanish | ASL

Podcast

Disaster Assistance: English | Spanish

IR-2012-70, Sept. 5, 2012

Updated 9/17/12 to include additional parishes

Updated 9/10/12 to include additional parishes and counties.

WASHINGTON –– The Internal Revenue Service is providing tax relief to individuals and businesses affected by Hurricane Isaac.

Following recent disaster declarations for individual assistance issued by the Federal Emergency Management Agency, the IRS announced today that affected taxpayers in Louisiana and Mississippi will receive tax relief, and other locations may be added in coming days based on additional damage assessments by FEMA.

The tax relief postpones various tax filing and payment deadlines that occurred on or after Aug. 26. As a result, affected individuals and businesses will have until Jan. 11, 2013 to file these returns and pay any taxes due. This includes corporations and businesses that previously obtained an extension until Sept. 17, 2012, to file their 2011 returns and individuals and businesses that received a similar extension until Oct. 15. It also includes the estimated tax payment for the third quarter of 2012, normally due Sept. 17.

The IRS will abate any interest, late-payment or late-filing penalty that would otherwise apply. In addition, the IRS is waiving failure-to-deposit penalties for federal employment and excise tax deposits normally due on or after Aug. 26 and before Sept. 10, if the deposits are made by Sept. 10, 2012. Details on available relief, including information on how to claim a disaster loss by amending a prior-year tax return, can be found on the disaster relief page on IRS.gov.

The tax relief is part of a coordinated federal response to the damage caused by the hurricane and is based on local damage assessments by FEMA. For information on disaster recovery, individuals should visit disasterassistance.gov.

So far, IRS filing and payment relief applies to the following localities:

  • In Louisiana: Ascension, Assumption, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberville, Jefferson, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, St. Bernard, St. Charles, St. Helena, St. James, St. John the Baptist, St. Mary, St. Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Washington and West Feliciana parishes;
  • In Mississippi: Adams, Amite, Clarke, Forrest, George, Hancock, Harrison, Hinds, Jackson, Lincoln, Marion, Pearl River, Pike, Stone, Walthall, Warren and Wilkinson counties.

 

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The 2011 1040 Ez Form

2011 1040 ez form Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. 2011 1040 ez form UU. 2011 1040 ez form durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. 2011 1040 ez form Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. 2011 1040 ez form Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. 2011 1040 ez form Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 2011 1040 ez form Ingreso bruto ajustado (AGI). 2011 1040 ez form   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. 2011 1040 ez form   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form No necesita leer el resto de la publicación. 2011 1040 ez form Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. 2011 1040 ez form Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. 2011 1040 ez form No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. 2011 1040 ez form Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. 2011 1040 ez form Bienes gananciales. 2011 1040 ez form   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. 2011 1040 ez form Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. 2011 1040 ez form Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). 2011 1040 ez form Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. 2011 1040 ez form (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). 2011 1040 ez form Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. 2011 1040 ez form Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. 2011 1040 ez form Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. 2011 1040 ez form S. 2011 1040 ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Ciudadano de los Estados Unidos. 2011 1040 ez form   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. 2011 1040 ez form Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). 2011 1040 ez form   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. 2011 1040 ez form El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. 2011 1040 ez form   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Otro número de identificación del contribuyente. 2011 1040 ez form    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). 2011 1040 ez form Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). 2011 1040 ez form Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). 2011 1040 ez form   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). 2011 1040 ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). 2011 1040 ez form   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. 2011 1040 ez form Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. 2011 1040 ez form socialsecurity. 2011 1040 ez form gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. 2011 1040 ez form Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. 2011 1040 ez form   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 2011 1040 ez form Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. 2011 1040 ez form S. 2011 1040 ez form Individual Income Tax Return, en inglés). 2011 1040 ez form Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). 2011 1040 ez form Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. 2011 1040 ez form Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 2011 1040 ez form Su cónyuge no vivió con usted. 2011 1040 ez form   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. 2011 1040 ez form En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. 2011 1040 ez form Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. 2011 1040 ez form Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. 2011 1040 ez form En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. 2011 1040 ez form Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. 2011 1040 ez form S. 2011 1040 ez form Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. 2011 1040 ez form Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). 2011 1040 ez form Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. 2011 1040 ez form Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. 2011 1040 ez form Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. 2011 1040 ez form Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2011 1040 ez form S. 2011 1040 ez form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. 2011 1040 ez form Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. 2011 1040 ez form Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. 2011 1040 ez form Formulario 1040EZ. 2011 1040 ez form   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. 2011 1040 ez form Formulario 1040A. 2011 1040 ez form   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. 2011 1040 ez form Formulario 1040. 2011 1040 ez form   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. 2011 1040 ez form    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. 2011 1040 ez form Intereses y Dividendos         1. 2011 1040 ez form Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. 2011 1040 ez form 1. 2011 1040 ez form   2. 2011 1040 ez form Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. 2011 1040 ez form 2. 2011 1040 ez form   3. 2011 1040 ez form Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. 2011 1040 ez form 3. 2011 1040 ez form   4. 2011 1040 ez form Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. 2011 1040 ez form (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). 2011 1040 ez form 4. 2011 1040 ez form   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. 2011 1040 ez form Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. 2011 1040 ez form Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. 2011 1040 ez form 5. 2011 1040 ez form       6. 2011 1040 ez form Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 2011 1040 ez form Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. 2011 1040 ez form (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). 2011 1040 ez form 6. 2011 1040 ez form       7. 2011 1040 ez form Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. 2011 1040 ez form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2011 1040 ez form 7. 2011 1040 ez form   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. 2011 1040 ez form Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 1040 ez form 8. 2011 1040 ez form       9. 2011 1040 ez form Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. 2011 1040 ez form       10. 2011 1040 ez form Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. 2011 1040 ez form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2011 1040 ez form 10. 2011 1040 ez form   Actividades Pasivas         11. 2011 1040 ez form Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. 2011 1040 ez form (g)), 34a (col. 2011 1040 ez form (d)), o 40 del Anexo E). 2011 1040 ez form  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. 2011 1040 ez form 11. 2011 1040 ez form       12. 2011 1040 ez form Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. 2011 1040 ez form (f)), 34b (col. 2011 1040 ez form (c)) o 40 del Anexo E). 2011 1040 ez form Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. 2011 1040 ez form 12. 2011 1040 ez form       13. 2011 1040 ez form Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. 2011 1040 ez form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2011 1040 ez form 13. 2011 1040 ez form   14. 2011 1040 ez form Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. 2011 1040 ez form Anote la suma total. 2011 1040 ez form Éste es su ingreso de inversiones. 2011 1040 ez form 14. 2011 1040 ez form   15. 2011 1040 ez form ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. 2011 1040 ez form Usted no puede reclamar el crédito. 2011 1040 ez form  ❑ No. 2011 1040 ez form Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). 2011 1040 ez form       Instrucciones para las líneas 11 y 12. 2011 1040 ez form Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. 2011 1040 ez form Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. 2011 1040 ez form Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 2011 1040 ez form Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. 2011 1040 ez form     1. 2011 1040 ez form Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. 2011 1040 ez form 1. 2011 1040 ez form   2. 2011 1040 ez form Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. 2011 1040 ez form 2. 2011 1040 ez form   3. 2011 1040 ez form Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. 2011 1040 ez form 3. 2011 1040 ez form   4. 2011 1040 ez form Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. 2011 1040 ez form 4. 2011 1040 ez form   5. 2011 1040 ez form Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. 2011 1040 ez form 5. 2011 1040 ez form   6. 2011 1040 ez form Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. 2011 1040 ez form 6. 2011 1040 ez form   7. 2011 1040 ez form Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. 2011 1040 ez form Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). 2011 1040 ez form 7. 2011 1040 ez form   8. 2011 1040 ez form Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 2011 1040 ez form 8. 2011 1040 ez form   9. 2011 1040 ez form Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. 2011 1040 ez form 9. 2011 1040 ez form   10. 2011 1040 ez form Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. 2011 1040 ez form Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 2011 1040 ez form 10. 2011 1040 ez form     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). 2011 1040 ez form     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. 2011 1040 ez form Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). 2011 1040 ez form Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. 2011 1040 ez form Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. 2011 1040 ez form Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 1040 ez form En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. 2011 1040 ez form 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. 2011 1040 ez form Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 2011 1040 ez form Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. 2011 1040 ez form El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 2011 1040 ez form Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. 2011 1040 ez form La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). 2011 1040 ez form La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. 2011 1040 ez form Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 2011 1040 ez form Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. 2011 1040 ez form Salarios, sueldos y propinas. 2011 1040 ez form    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2011 1040 ez form Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). 2011 1040 ez form Opción de incluir la paga no tributable por combate. 2011 1040 ez form   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. 2011 1040 ez form Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. 2011 1040 ez form Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 2011 1040 ez form Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 2011 1040 ez form   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. 2011 1040 ez form Vivienda de un ministro de una orden religiosa. 2011 1040 ez form   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. 2011 1040 ez form Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). 2011 1040 ez form Empleado estatutario. 2011 1040 ez form   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. 2011 1040 ez form Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). 2011 1040 ez form Beneficios sindicales por huelga. 2011 1040 ez form   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. 2011 1040 ez form Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. 2011 1040 ez form Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Formulario 4361. 2011 1040 ez form   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. 2011 1040 ez form Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. 2011 1040 ez form Formulario 4029. 2011 1040 ez form   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. 2011 1040 ez form Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. 2011 1040 ez form La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. 2011 1040 ez form Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. 2011 1040 ez form Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2011 1040 ez form Pagos del seguro por incapacidad. 2011 1040 ez form   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. 2011 1040 ez form Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. 2011 1040 ez form Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. 2011 1040 ez form No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. 2011 1040 ez form Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. 2011 1040 ez form   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). 2011 1040 ez form Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. 2011 1040 ez form   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. 2011 1040 ez form Bienes gananciales. 2011 1040 ez form   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. 2011 1040 ez form Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. 2011 1040 ez form Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. 2011 1040 ez form Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. 2011 1040 ez form   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. 2011 1040 ez form Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. 2011 1040 ez form Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. 2011 1040 ez form Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. 2011 1040 ez form Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). 2011 1040 ez form   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Paga militar no tributable. 2011 1040 ez form   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). 2011 1040 ez form Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. 2011 1040 ez form    Paga por combate. 2011 1040 ez form Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 2011 1040 ez form Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. 2011 1040 ez form Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. 2011 1040 ez form Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 2011 1040 ez form Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 2011 1040 ez form (No puede presentar el Formulario 1040EZ). 2011 1040 ez form Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. 2011 1040 ez form Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. 2011 1040 ez form Ningún hijo calificado. 2011 1040 ez form   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. 2011 1040 ez form Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. 2011 1040 ez form Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. 2011 1040 ez form Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. 2011 1040 ez form Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. 2011 1040 ez form Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. 2011 1040 ez form Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 2011 1040 ez form Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. 2011 1040 ez form Hijo adoptivo. 2011 1040 ez form   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. 2011 1040 ez form El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. 2011 1040 ez form Hijo de crianza. 2011 1040 ez form   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. 2011 1040 ez form (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. 2011 1040 ez form También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. 2011 1040 ez form Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). 2011 1040 ez form Ejemplo. 2011 1040 ez form Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. 2011 1040 ez form Diana es su hija de crianza. 2011 1040 ez form Figura 1. 2011 1040 ez form Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. 2011 1040 ez form Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. 2011 1040 ez form Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. 2011 1040 ez form Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. 2011 1040 ez form Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 2011 1040 ez form A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. 2011 1040 ez form Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. 2011 1040 ez form Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. 2011 1040 ez form Su hermano no está incapacitado. 2011 1040 ez form Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. 2011 1040 ez form Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. 2011 1040 ez form Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. 2011 1040 ez form Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. 2011 1040 ez form Definición de estudiante. 2011 1040 ez form   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. 2011 1040 ez form   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 2011 1040 ez form   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. 2011 1040 ez form Definición de escuela. 2011 1040 ez form   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. 2011 1040 ez form Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Estudiantes de escuela secundaria vocacional. 2011 1040 ez form   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. 2011 1040 ez form Total y permanentemente incapacitado. 2011 1040 ez form   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. 2011 1040 ez form Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. 2011 1040 ez form Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. 2011 1040 ez form Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. 2011 1040 ez form Estados Unidos. 2011 1040 ez form   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2011 1040 ez form No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. 2011 1040 ez form Albergues para personas sin hogar. 2011 1040 ez form   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. 2011 1040 ez form No necesita vivir en un hogar tradicional. 2011 1040 ez form Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. 2011 1040 ez form Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. 2011 1040 ez form   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. 2011 1040 ez form Servicio activo prolongado. 2011 1040 ez form   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. 2011 1040 ez form Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. 2011 1040 ez form Nacimiento o fallecimiento de un hijo. 2011 1040 ez form   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. 2011 1040 ez form Ausencias temporales. 2011 1040 ez form   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. 2011 1040 ez form Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. 2011 1040 ez form Hijo secuestrado. 2011 1040 ez form   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. 2011 1040 ez form Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. 2011 1040 ez form Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. 2011 1040 ez form Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. 2011 1040 ez form   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. 2011 1040 ez form Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 2011 1040 ez form Excepción. 2011 1040 ez form   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. 2011 1040 ez form Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. 2011 1040 ez form Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 2011 1040 ez form Él ganó $25,000 en ingreso ese año. 2011 1040 ez form La pareja presenta una declaración conjunta. 2011 1040 ez form Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. 2011 1040 ez form Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. 2011 1040 ez form Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. 2011 1040 ez form No tienen hijos. 2011 1040 ez form Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. 2011 1040 ez form Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. 2011 1040 ez form La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. 2011 1040 ez form Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). 2011 1040 ez form Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. 2011 1040 ez form Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. 2011 1040 ez form Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. 2011 1040 ez form La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. 2011 1040 ez form Hijo casado. 2011 1040 ez form   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. 2011 1040 ez form    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. 2011 1040 ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. 2011 1040 ez form   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. 2011 1040 ez form Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. 2011 1040 ez form No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. 2011 1040 ez form El crédito tributario por hijos. 2011 1040 ez form El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 2011 1040 ez form El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2011 1040 ez form La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. 2011 1040 ez form El crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. 2011 1040 ez form En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. 2011 1040 ez form La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. 2011 1040 ez form Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. 2011 1040 ez form Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. 2011 1040 ez form Reglas del desempate. 2011 1040 ez form   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. 2011 1040 ez form Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. 2011 1040 ez form Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. 2011 1040 ez form Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. 2011 1040 ez form Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. 2011 1040 ez form Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. 2011 1040 ez form Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. 2011 1040 ez form Vea el Ejemplo 8. 2011 1040 ez form   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form Vea los Ejemplos 1 a 13. 2011 1040 ez form   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. 2011 1040 ez form Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form Vea los Ejemplos 6 y 7. 2011 1040 ez form Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 2011 1040 ez form Ejemplos. 2011 1040 ez form   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. 2011 1040 ez form Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. 2011 1040 ez form Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. 2011 1040 ez form Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. 2011 1040 ez form Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. 2011 1040 ez form El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. 2011 1040 ez form El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. 2011 1040 ez form El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. 2011 1040 ez form Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. 2011 1040 ez form Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). 2011 1040 ez form Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. 2011 1040 ez form Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). 2011 1040 ez form Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. 2011 1040 ez form Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. 2011 1040 ez form Sólo usted puede reclamarlo. 2011 1040 ez form Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. 2011 1040 ez form En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. 2011 1040 ez form El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. 2011 1040 ez form Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 2011 1040 ez form Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. 2011 1040 ez form Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. 2011 1040 ez form Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. 2011 1040 ez form Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. 2011 1040 ez form Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2011 1040 ez form Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. 2011 1040 ez form Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. 2011 1040 ez form Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. 2011 1040 ez form No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. 2011 1040 ez form Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. 2011 1040 ez form Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. 2011 1040 ez form Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. 2011 1040 ez form Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. 2011 1040 ez form Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. 2011 1040 ez form Ejemplo 9: padres separados. 2011 1040 ez form Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. 2011 1040 ez form En agosto y septiembre, José vivió con usted. 2011 1040 ez form Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. 2011 1040 ez form José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. 2011 1040 ez form Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. 2011 1040 ez form Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. 2011 1040 ez form Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. 2011 1040 ez form Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 2011 1040 ez form Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2011 1040 ez form Vea el Requisito 3. 2011 1040 ez form Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. 2011 1040 ez form En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. 2011 1040 ez form Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. 2011 1040 ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). 2011 1040 ez form Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2011 1040 ez form Vea el Requisito 3. 2011 1040 ez form Ejemplo 11: padres no casados. 2011 1040 ez form Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. 2011 1040 ez form Usted y el padre de su hijo no están casados. 2011 1040 ez form Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. 2011 1040 ez form Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. 2011 1040 ez form Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. 2011 1040 ez form El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 2011 1040 ez form Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. 2011 1040 ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 2011 1040 ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 2011 1040 ez form Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. 2011 1040 ez form Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2011 1040 ez form Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. 2011 1040 ez form Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. 2011 1040 ez form El AGI de su madre fue $15,000. 2011 1040 ez form Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. 2011 1040 ez form Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). 2011 1040 ez form Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. 2011 1040 ez form Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. 2011 1040 ez form Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 2011 1040 ez form Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). 2011 1040 ez form   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. 2011 1040 ez form El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. 2011 1040 ez form El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. 2011 1040 ez form Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. 2011 1040 ez form Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. 2011 1040 ez form Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. 2011 1040 ez form Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. 2011 1040 ez form Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. 2011 1040 ez form Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). 2011 1040 ez form   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. 2011 1040 ez form Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 2011 1040 ez form Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. 2011 1040 ez form Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2011 1040 ez form Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. 2011 1040 ez form Su AGI es $10,000. 2011 1040 ez form El AGI de su madre es $25,000. 2011 1040 ez form El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. 2011 1040 ez form Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. 2011 1040 ez form Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 2011 1040 ez form Usted y